1000 Aspectos preliminares 1200 Alcance 1201 La actuación se

ADUANA PRINCIPAL DE LA GUAIRA (APLG)-SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT)
COBRO DE DERECHOS PENDIENTES POR EL PROCESO DE IMPORTACIÓN Y RECAUDACIÓN
1000
Aspectos preliminares
1200
Alcance
1201
La actuación se circunscribió al análisis selectivo de los procedimientos y actividades
llevadas a cabo en la Aduana Principal de La Guaira (APLG), adscrita al Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), vinculadas con
la importación de mercancías y las gestiones de cobro de derechos pendientes de años
anteriores, durante el ejercicio fiscal 2012. A tales efectos, se realizó la selección de los
Capítulos Arancelarios de mayor sensibilidad: 47, 61, 71, 85, 87, 91 y 98 y aquellas
declaraciones con mayor volumen de importaciones; y de éstas 30,00% de las
Declaraciones Únicas de Aduanas (1.318 DUA). Igualmente, 30,00% de las garantías
constituidas para el ingreso de mercancías bajo el régimen de admisión temporal.
1300
Objetivos generales y específicos
1301
El objetivo general de la auditoría es evaluar el proceso de importación de mercancías
efectuado durante el año 2012, en atención a la naturaleza de la normativa especial que
la regula, así como las gestiones de cobro realizadas por la APLG respecto a los
derechos pendientes.
1302
Los objetivos específicos de la auditoría son: evaluar los mecanismos de control
interno llevados a cabo por las Divisiones de operaciones, en cuanto al proceso de
importación y recaudación por el cobro de derechos pendientes, verificar la legalidad,
exactitud y sinceridad de los tributos declarados y pagados en las operaciones de
importación; evaluar las gestiones de cobro de los derechos pendientes por concepto
de: impuesto, multas e intereses moratorios, registrados hasta el 31-12-2012; verificar
la legalidad y exactitud de las garantías a favor de la Nación, constituidas para
respaldar la introducción de mercancías al territorio nacional bajo el régimen de
admisión temporal.
2000
Características generales
1
2100
Características generales del objeto evaluado
2101
La APLG forma parte del área operativa del SENIAT, tiene entre sus competencias: la
administración, recaudación, control y liquidación de los tributos aduaneros de la
circunscripción a su cargo. Su estructura organizativa está conformada por una
Gerencia y las Divisiones de: Administración, Operaciones, Recaudación y
Tramitaciones; y las Áreas de: Asistencia al Contribuyente, Apoyo Jurídico, Control de
Almacenamiento y Bienes Adjudicados, y Resguardo Aduanero.
3000
Observaciones derivadas del análisis
3001
En 3 expedientes de importación no se encontró anexa la carta del origen de las divisas
conforme al artículo 6 de la Ley de Reforma Parcial de la Ley Contra Ilícitos
Cambiarios (Gaceta Oficial N° 5.975 Extraordinario de fecha 17-05-2010), en
concordancia con lo indicado en el artículo 23 de las Normas Generales de Control
Interno (Gaceta Oficial N° 36.229 de fecha 17-06-97). Tal situación denota
deficiencias en el control interno, en la disposición de información oportuna, en
consecuencia, falta sinceridad y confiabilidad de la misma.
3002
Se evidenció que 26 expedientes de admisiones temporales, cuyos plazos otorgados
para el régimen se encontraban vencidos, no presentaban autorización de prórroga, de
nacionalización o la reexpedición de las mercancías, según corresponda. En este
sentido, la Gerencia Aduanera remitió copias simples de requerimientos de
información a los consignatarios aceptantes, observándose que a la fecha 02-10-2013,
se habían vencido los plazos de entrega concedidos de la documentación solicitada; lo
señalado demuestra fallas en el control y supervisión del seguimiento del régimen
suspensivo, por lo tanto no se evidenciaron soportes de la aplicación de la multa
establecida en el artículo 118 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de la Ley de
Reforma Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas (Gaceta Oficial N° 38.875 de fecha
21-02-2008), en los casos pertinentes, según lo establecido en el artículo 34 del
Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los Regímenes de Liberación,
Suspensión y otros Regímenes Aduaneros Especiales, (Gaceta Oficial N° 5.129
Extraordinario de fecha 30-12-96).
2
3003
No se evidenció la liberación de la fianza, ni el oficio de autorización de devolución
del depósito previo correspondiente a la admisión temporal N° AT 15173, a pesar de
las competencias que al respecto tiene la Gerencia Aduanera previstas en el numeral 2
del artículo 119 de la Resolución 32 (Gaceta Oficial N° 4.881 Extraordinario de fecha
29-03-95). Sobre lo indicado la Gerencia Aduanera informó que esta debilidad fue
originada porque el beneficiario no había consignado copia certificada de la DUA, e
indicó que la División de Recaudación solicitó a la División de Tramitaciones el
estatus del referido expediente, sin respuesta a la fecha de elaboración del Informe de
Actuación, 07-10-2013, lo cual demuestra canales de comunicación inadecuados para
el funcionamiento eficiente y el cumplimiento de responsabilidades asignadas a cada
una de las dependencias de la APLG.
3004
En cuanto a los Derechos Pendientes, no fueron suministrados 245 expedientes
relacionados con las gestiones de cobro. Al respecto, la División de Recaudación
comunicó que éstos se encuentran en el archivo inactivo de la APLG; a la fecha 13-082013 el Área de Apoyo Jurídico no ha gestionado cobros, no obstante que el Manual de
Cobro Administrativo (MCA) prevé que el responsable del Área de Cobro
Administrativo deberá remitir los expedientes a esta dependencia a los efectos de
iniciar el cobro judicial. En tal sentido, la Gerencia informó que los derechos
pendientes para el período entre 1937 y 1996 registran un saldo de Bs. 17.755.095,06,
de los cuales no existe soporte físico, lo que dificulta declararlos como incobrables al
no cumplir los supuestos del artículo 54 del Código Orgánico Tributario (Gaceta
Oficial N° 37.305 de fecha 17-10-2001); y en 11 expedientes, con derechos por
Bs. 1.587.381,13, no fue ubicado el contribuyente; sin embargo, no se procedió
conforme a lo establecido en la Sección Normas Específicas, numeral 8 del MCA, para
iniciar el procedimiento de intimación al pago.
3005
Sobre lo indicado, la Gerencia Aduanera remitió las cifras de recaudación de los
Derechos Pendientes para los años 1997 al 2012, e informó que se están realizando 2
investigaciones patrimoniales de deudas que revisten interés fiscal para el Tesoro
Nacional. Estas situaciones denotan debilidades en el control y seguimiento de tales
derechos, por consiguiente, las cantidades adeudadas no fueron recaudadas por el
Tesoro Nacional y los registros contables carecen de los requisitos de verificabilidad y
confiabilidad previstos en los numerales 7 y 10 del artículo 6 de las Normas Generales
de Contabilidad del Sector Público (Gaceta Oficial N° 36.100 de fecha 04-12-96).
3
4000
Consideraciones finales
4100
Conclusión
4101
De los resultados obtenidos al evaluar los procedimientos y actividades llevados a cabo
por la APLG en lo relativo a las importaciones de mercancías y las gestiones de cobro
de los derechos pendientes durante el año 2012, se concluye que existen debilidades en
el cobro de intereses moratorios e imposiciones de multa por declaración
extemporánea, incumplimiento de los plazos otorgados para el ingreso de mercancías
bajo régimen de admisión temporal y los canales de comunicación entre las Divisiones
no son efectivos.
4200
Recomendaciones
4201
Con fundamento en lo antes expuesto, y a los fines de evitar las omisiones
determinadas, este máximo órgano contralor considera pertinente formular las
recomendaciones siguientes:
4202
Al Gerente de la APLG:
a)
Instar a la División de Tramitaciones a informar oportunamente a la División de
Recaudación, el estatus de las admisiones temporales para la liberación o ejecución
(según sea el caso) de las garantías.
b)
Efectuar la revisión periódica de los Manuales de Normas y Procedimientos, a los
fines de mantenerlos actualizados para mejorar los procedimientos administrativos.
4203
Al Jefe de la División de Operaciones:
a)
Fortalecer los niveles de control interno respecto a la documentación que respalda las
operaciones aduaneras, a los fines de garantizar la sinceridad y exactitud de la
información contenida en los expedientes.
b)
Supervisar al personal bajo su cargo para evitar reiteradas omisiones en relación con
las sanciones interpuestas a los contribuyentes cuando correspondan.
4204
a)
A la División de Tramitaciones:
Realizar un seguimiento efectivo a las mercancías que ingresan bajo el régimen de
admisión temporal, para evitar la permanencia de las mismas fuera de los lapsos
otorgados y aplicar las sanciones correspondientes cuando sea necesario.
4