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LEGISLACION TRIBUTARIA
COMERCIANTES
CONCEPTO
Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles. (ARTICULO 10. C. de Cio.)
CALIDAD
La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por
medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona. (ARTICULO 10. C. de Cio.)
COMERCIANTES
OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES
Es obligación de todo comerciante:
1) Matricularse en el registro mercantil;
2) Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de
los cuales la ley exija esa formalidad;
3) Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales;
4) Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos
relacionados con sus negocios o actividades;
5) Denunciar ante el juez competente la cesación en el pago corriente de sus
obligaciones mercantiles, y
6) Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal. (ARTICULO 19. C. de Cio.)
OBLIGACION DE INSCRIPCION AL RUT
Artículo 658-3 E.T. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligación de
inscribirse en el RUT y obtención del NIT.
1. Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario - RUT, antes del inicio de la
actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de
un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa
equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan
establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el
Registro Único Tributario – RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de
tres (3) días.
3. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la
actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Único Tributario –
RUT.
Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización
de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad
económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la
actualización de la información.
SOCIEDADES
En el ámbito jurídico y económico una sociedad es aquella por
la cual dos o más personas se obligan en común acuerdo a
hacer aportes (especie, dinero o industria), con el ánimo de
repartir entre sí las ganancias. En este caso se denomina
sociedad a la agrupación de personas para la realización de
actividades privadas, generalmente comerciales. A sus
miembros se les denomina socios.
Esa estructura creada entre dos o más personas, puede no
estar destinada esencialmente a obtener un lucro, no siendo
este ánimo un elemento esencial del referido contrato, por
cuanto existen sociedades que pueden responder a un interés
particular distinto al de sus socios.
CLASES DE SOCIEDADES
CLASIFICACION DE SOCIEDADES
SOCIEDAD ANONIMA (SA):
Se debe conformar mínimo con cinco accionistas, no tiene un tope
máximo de accionistas y su responsabilidad es limitada al valor se
sus aportes.
La representación de la sociedad y administración de los negocios
sociales, corresponden al representante legal y suplentes, quienes
podrán ser nombrados indefinidamente y removidos en cualquier
tiempo.
El capital se compone por acciones de igual valor que se
representan en títulos valores libremente negociables y se divide en
tres clases:
Autorizado:
Suscrito:
Pagado:
CLASIFICACION DE SOCIEDADES
DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (LTDA):
Se identifican con la denominación o razón social que determinen
los socios, seguida de la palabra “limitada” o su abreviatura “Ltda”.
En caso de no cumplir la regla antes descrita, los socios son
responsables solidaria e ilimitadamente frente a terceros.
En cuanto a la responsabilidad, cada socio responde, hasta por el
valor de su aporte pero es posible pactar para todos o algunos de los
socios una responsabilidad mayor, prestaciones, asesorías o
garantías suplementarias, expresando su naturaleza, cuantía,
duración y modalidades.
El capital esta dividido en cuotas o partes de igual valor que debe
ser pagado en su totalidad al momento de constituir la sociedad, así
como al momento de solemnizar cualquier aumento del mismo.
Este tipo de sociedades debe constituirse con dos o más socios y
el número máximo es de 25.
CLASIFICACION DE SOCIEDADES
SOCIEDAD COLECTIVA:
En estas sociedades predominan las cualidades individuales de quienes se
asocian y la confianza que se tengan,
La responsabilidad es solidaria e ilimitada, es decir, todos responden por
las actuaciones que realicen la sociedad y los otros socios.
SOCIEDAD EN COMANDITA (O COMANDITA SIMPLE):
Tiene dos categorías de asociados: los gestores y los comanditarios. Los
gestores o colectivos administran la sociedad, representan y tienen
responsabilidad solidaria e ilimitada por las operaciones sociales, por cuanto
no es necesario que den algún tipo de aporte. Los comanditarios son los que
hacen los aportes no intervienen en la administración de la sociedad y
responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus respectivos
aportes.
En las sociedades en comandita simple, como mínimo debe haber un
socio gestor o colectivo y un socio comanditario,
CLASIFICACION DE SOCIEDADES
SOCIEDAD EN COMANDITAS POR ACCIONES (S.C.A.):
Se constituye con las mismas solemnidades que la sociedad
colectiva. No es necesario que intervengan los socios comanditarios.
La sociedad una vez constituida legalmente forma una persona
jurídica distinta de los socios individualmente considerados.
Para todos los efectos legales y para aspectos fiscales los
accionistas deben declarar patrimonio y renta.
Numero de socios se constituye con 1 o mas colectivos y por lo
menos 5 comanditarios.
El capital estará representado en acciones de igual valor.
CLASIFICACION DE SOCIEDADES
SOCIEDAD EN COMANDITAS POR ACCIONES (S.C.A.):
El aporte de industria de los socios gestores no formara parte del
capital social.
Al constituirse la sociedad deberá suscribirse por lo menos el 50%
de las acciones en que se divide el capital autorizado y pagarse
siquiera la tercera parte del valor de cada acción suscrita.
Se prohíbe enunciar el capital autorizado sin mencionar el suscrito
y el pagado y expresar el capital suscrito sin indicar el pagado.
El plazo para cancelar la totalidad de acciones suscritas no
excederá de un año a partir de suscripción.
La responsabilidad de cada uno de los socios será ilimitada para
los gestores o colectivos y hasta el monto de sus respectivos aportes
para los comanditarios.
CLASIFICACION DE SOCIEDADES
EMPRESA UNIPERSONAL (EU):
Una persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas
para ejercer el comercio, podrá destinar parte de sus activos para la
realización de una o varias actividades de carácter mercantil. La
Empresa Unipersonal, una vez inscrita en el Registro Mercantil,
forma una persona jurídica.
. Un avance que incorpora le Ley 1014 de 2006, y que reglamenta
el Decreto 4463 de 2006, es la constitución de Sociedades Anónimas
Unipersonales, con lo cual cualquier emprendedor que quiera
constituir una sociedad anónima y siempre que se cumplan los
requisitos que la califican como microempresa, podrá hacerlo sin
cumplir el requisito de pluralidad de socios y con las formalidades de
constitución de la empresa unipersonal
CLASIFICACION DE SOCIEDADES
EMPRESAS ASOCIATIVAS DE TRABAJO (EAT):
Son “organizaciones económicas productivas, cuyos asociados
aportan su capacidad laboral, por tiempo indefinido y algunos
además entregan al servicio de la organización una tecnología o
destreza, y otros activos necesarios para el cumplimiento de los
objetivos de la empresa.” (Ley 10 de 1991, art. 1°).
La responsabilidad de los socios de las E.A.T. es solidaria e
ilimitada según lo establece la ley
CLASIFICACION DE SOCIEDADES
DE COMERCIALIZACION INTERNACIONAL (CI):
Es un instrumento de promoción y apoyo a las comercializaciones,
a través del cual las empresas que tengan por objeto principal
efectuar operaciones de comercio exterior y, particularmente, orientar
sus actividades hacia la promoción y comercialización de productos
colombianos en los mercados externos, recibiendo además algunos
beneficios tributarios.
IMPUESTOS EN COLOMBIA
• IMPUESTOS EN COLOMBIA
•
Es un País con modelo pluri impositivo, en el que
confluyen un sinnúmero de impuestos, del orden nacional,
territorial y parafiscal. Conociéndose principalmente los
siguientes:
Del orden Nacional:
RENTA (Retefuente) – REMESAS – IVA – GMF –
TIMBRE (Administrados por la DIAN)
Del orden Territorial:
Municipios: Industria y Comercio – Predial Valorizaciones
Departamentos: Consumo de Licores – Registros – Estampillas
Del orden Parafiscal:
SENA – CAJAS DE COMPENSACIÓN – ICBF – SSSI
CONTRIBUYENTES Y DECLARANTES DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
• Contribuyentes: personas Naturales o Jurídicas
Obligadas
a
pagar
impuesto
de
renta
y
complementarios.
• Declarantes: todas las Personas Jurídicas, sin importar
el tipo de sociedad o monto del capital social y se
constituyen en declarantes las Personas Naturales, que
al alcanzar los topes señalados en la Ley, deben
presentar su declaración privada de renta y
complementarios.
OBLIGADOS A DECLARAR
Personas Naturales
No declaran los asalariados cuyos ingresos provengan en un 80% o más de una
relación laboral y no sean responsables del IVA, Declararán si superan los siguientes
rangos:
CONCEPTO
Año Gravable
2007
Año gravable
2008
$ 69.214.000
$ 72.778.000
$ 94.383.000
$ 99.243.000
INGRESOS BRUTOS superiores a:
PATRIMONIO BRUTO superior a:
Nota: No se incluyen ingresos por enajenación de activos fijos ni los provenientes de
loterías, rifas, apuestas o similares. Se entienden incorporadas las pensiones de jubilación,
vejez, invalidez y muerte.
OBLIGADOS A DECLARAR
No declaran los trabajadores independientes cuyos ingresos sean facturados y
provengan en un 80% o más de honorarios, comisiones o servicios sobre los que
le hubieren practicado retención en la fuente en el respectivo año y que no sean
responsables de IVA, Declararan si superan los siguientes rangos:
CONCEPTO
INGRESOS BRUTOS superiores a:
PATRIMONIO BRUTO superior a:
Año Gravable
2007
Año gravable
2008
$ 69.214.000
$ 72.778.000
$ 94.383.000
$ 99.243.000
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores
independientes deberán sumar los dos conceptos para establecer el límite de ingresos
brutos a partir del cual están obligados declarar.
OBLIGADOS A DECLARAR
Los Contribuyentes de menores ingresos declararán, siempre
que superen los siguientes rangos:
Año gravable a
declarar:
Año gravable
2007
Año gravable 2008
INGRESOS BRUTOS
superiores a:
$ 29.364.000
$ 30.876.000
PATRIMONIO BRUTO
superior a:
$ 94.383.000
$ 99.243.000
OBLIGADOS A DECLARAR
Otros requisitos para obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta
También se debe presentar declaración
de renta cuando:
Año gravable
2007
Año gravable
2008
Los consumos por medio de tarjetas de
crédito durante el año gravable excedan
de:
$ 58.727.000
$ 61.751.000
El total de compras y consumos en el año
gravable exceda de:
$ 58.727.000
$ 61.751.000
El valor total acumulado de consignaciones
bancarias,
depósitos
o
inversiones
financieras durante el año gravable exceda
de:
$ 94.383.000
$ 99.243.000
AGENTES DE RETENCIÓN EN RENTA
• Al
respecto
el
artículo
368
contempla:
“Son agentes de retención o de percepción, las
entidades de derecho público, los fondos de inversión,
los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente”.
AGENTES DE RETENCIÓN EN RENTA
• Como bien se puede concluir de la norma transcrita,
toda Persona jurídica es agente de retención. Respecto
a la Persona natural, esta es agente de retención solo si
cumple las condiciones establecidas en el artículo
368-2: Ser comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o
unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir,
que para el 2008, serán agentes de retención quienes
en el 2007 hayan obtenido ingresos superiores a
$629.220.000.
RESPONSABLES DEL IVA
• El Régimen Común, régimen bajo el cual estarán en la
obligación de inscribirse en el RUT (donde se les asigna
la “responsabilidad No.11”), expedir factura de venta,
cobrar el IVA y presentar bimestralmente sus
declaraciones de IVA. También se convierten en
agentes de retención a título de IVA si hacen compras
de bienes o servicios gravados a personas naturales del
régimen simplificado del IVA, razón por la cual en el
RUT les asignarían la “responsabilidad 09” y deberán
estar presentando obligatoriamente todos los meses, así
sea en ceros, su declaración mensual de retenciones en
la fuente.
NO RESPONSABLES DEL IVA
• El Régimen Simplificado, régimen al cual solo pueden
pertenecer las personas naturales que cumplan con la
totalidad de los requisitos mencionados en el art.499
del ET. No están obligados a expedir factura de venta
(art.616-2 del ET); deben inscribirse en el RUT donde se
les asignará la “responsabilidad 12” (art.506 del ET) y si
no lo hacen a tiempo se les aplicaría la sanción del
art.658-3 del ET, y aunque el art.616 del ET indica que
deben llevar un libro fiscal de registro de operaciones
diarias, no habría sanción aplicable para quienes no lo
lleven. A este régimen no podrían pertenecer las
“sucesiones ilíquidas”.
NO RESPONSABLES DEL IVA
• Aclárese además que en el caso especifico de los productores
de bienes exentos y de los exportadores, tales responsables
solo pueden pertenecer al régimen común pues todos los IVAS
que paguen en sus compras se les convierten en saldos a favor
y por eso necesitan denunciarlos en las declaraciones
bimestrales del IVA (no los pueden llevar como mayor valor de
sus costos o gastos y luego pensar en deducirlos en la
declaración de renta; véase el Concepto Unificado 001 de Junio
de 2003 de la DIAN, Título III (bienes), Capítulo II (Bienes
exentos), Numeral 1 (Características)
• En el caso de los “no responsables del IVA” para ellos no hay
lugar a que se deban inscribir en el RUT haciendo figurar la
“responsabilidad 11” ni la “responsabilidad 12”. Si se inscriben en
el RUT sería por otro tipo de responsabilidades (agentes de
retención, o declarantes del impuesto de renta, etc.)
FIRMAS DE LAS DECLARACIONES
• Las declaraciones deberán ser firmadas por las personas naturales
obligadas a declarar o por sus apoderados, así como por los
representantes legales cuando se trate de personas jurídicas;
adicionalmente deberán ir firmadas por contador público y/o revisor
fiscal, según el caso, cuando se alcancen los montos que a
continuación se indican. Para la firma de las declaraciones en el
año 2008, son:
- Contador Público, se requiere que los Ingresos o Patrimonio
Bruto a diciembre 31 de 2007 sean superiores a
$2.133.804.000ºº
- Revisor Fiscal (Sociedades) se requiere que los Activos
brutos sean iguales o superiores a 5000 salarios mínimos
legales mensuales vigentes a diciembre 31 de 2007
($2.168.500.000ºº) o que los Ingresos brutos sean iguales o
superiores a 3000 salarios mínimos legales mensuales
vigentes a diciembre 31 de 2007 ($1.301.100.000ºº)
EL MUISCA Y SU CRUCE DE
INFORMACIÓN EXÓGENA
• El MUISCA no es un simple software de impuestos, es
el:
M odelo
U nico de
I ngresos,
S ervicios y
C ontrol
A utomatizado
EL MUISCA Y SU CRUCE DE
INFORMACIÓN EXÓGENA
• En el año 2008, son muchas las personas naturales
y jurídicas que presentarán información por medios
electrónicos a la DIAN, en algunos casos, sin
importar el monto de los ingresos obtenidos en el
año.
• Esta información será utilizada por el MUISCA, para
determinar el apropiado cumplimiento de las
obligaciones fiscales, por parte de quienes se
encuentren enmarcados en la norma como
responsables de dichas obligaciones.
• INFORMACION EN MEDIOS
MAGNETICOS
• DIRECCION DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES
• DIAN
• AÑO FISCAL 2007
RESOLUCIÓN 12684 OCTUBRE 29 DE 2007
La DIAN solicita a:
Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria
Cooperativas de Ahorro y Crédito
Organismos Cooperativos de grado superior
Instituciones auxiliares del Cooperativismo
Cooperativas Multiactivas e Integrales que realicen
actividades financieras
- Fondos de Valores, fondos de Inversión, fondos mutuos
de Inversión y fondos de pensiones,
• por el año gravable 2007, la siguiente información:
•
-
RESOLUCIÓN 12684
ANEXO
CONCEPTO
FORMATO
35
Movimiento en cuentas corrientes y/o ahorro
1019
36
Información de Inversiones en CDT
1020
Inversion en fondos de valores, de inversión,
37
fondos comunes ordinarios, mutuos de inversión y
1021
demás fondos
38
Ahorro voluntario en fondos de pensiones
1022
39
Consumos con tarjetas de crédito
1023
40
Ventas con tarjetas de crédito
1024
41
Préstamos bancarios otorgados
1026
42
Diferencias contables y fiscales
1025
RESOLUCIÓN 12685 OCTUBRE 29 DE 2007
• La DIAN solicita a las Cámaras de Comercio, por el año
gravable 2007, la siguiente información:
RESOLUCIÓN 12685
ANEXO
CONCEPTO
FORMATO
43
Información de las sociedades creadas
1038
44
Información de las sociedades liquidadas
1039
RESOLUCIÓN 12686 OCTUBRE 29 DE 2007
• La DIAN solicita a las Bolsas de valores y a los
Comisionistas de Bolsa, por el año gravable 2007, la
siguiente información:
RESOLUCIÓN 12686
ANEXO
CONCEPTO
FORMATO
45
Información de bolsas de valores
1041
46
Información de comisionistas de bolsa
1042
RESOLUCIÓN 12687 OCTUBRE 29 DE 2007
• La DIAN solicita a la Registraduría Nacional del Estado
Civil, por el año gravable 2007, la siguiente información:
RESOLUCIÓN 12687
ANEXO
CONCEPTO
FORMATO
52
Personas fallecidas
1028
RESOLUCIÓN 12688 OCTUBRE 29 DE 2007
• La cual, la DIAN solicita a los Notarios, por el año
gravable 2007, la siguiente información:
RESOLUCIÓN 12688
ANEXO
51
CONCEPTO
Información de enajenaciones de bienes y derechos
a través de notarías
FORMATO
1032
RESOLUCIÓN 12689 OCTUBRE 29 DE 2007
• La DIAN solicita a las personas o entidades que
elaboren facturas o documentos equivalentes, por el año
gravable 2007, la siguiente información:
RESOLUCIÓN 12689
ANEXO
50
CONCEPTO
Elaboración de facturación por litógrafos y
tipógrafos
FORMATO
1037
RESOLUCIÓN 12690 OCTUBRE 29 DE 2007
• La DIAN solicita a
- Personas naturales
- Personas jurídicas
- Demás entidades públicas y privadas
• OBLIGADAS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.................O
• DE INGRESOS Y PATRIMONIO, QUE EN EL ÚLTIMO DÍA DEL
AÑO GRAVABLE 2006 HUBIEREN OBTENIDO INGRESOS
BRUTOS SUPERIORES A UN MIL QUINIENTOS MILLONES DE
PESOS ($1.500.000.000),
• la información del año
continuación se indica:
gravable
2007,
que
a
RESOLUCIÓN 12690
ANEXO
CONCEPTO
FORMATO
01
Información de Socios y Accionistas.
1010
02
Pagos o abonos en cuenta
1001
03
Retenciones en la fuente practicadas
1002
04
Retenciones en la fuente que le practicaron
1003
05
Descuentos tributarios solicitados
1004
06
Ingresos recibidos
1007
07
Impuesto a las ventas por pagar (Descontable)
1005
08
Impuesto a las ventas por pagar (Generado)
1006
09
Saldo de cuentas por pagar al 31 de diciembre
1009
10
Saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre
1008
 Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los
fondos mutuos de inversión, los fondos de valores, los fondos de
pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones
ilíquidas y sociedades de hecho que efectuaron retenciones en la fuente
durante el año gravable 2007, independientemente del monto de los
ingresos obtenidos.
RESOLUCIÓN 12690
ANEXO
CONCEPTO
FORMATO
11
Información de las Declaraciones Tributarias
1011
Información de Declaraciones Tributarias,
12
Acciones y Aportes e Inversiones en Bonos,
1012
Certificados, Títulos y demás Inversiones
13
Información de Pagos o Abonos en Cuenta a través
de Consorcios y Uniones Temporales
1043
Información de Retenciones en la Fuente
14
Practicadas a través de Consorcios y Uniones
1044
Temporales
15
Información de Ingresos Recibidos por Consorcios
y Uniones Temporales
1045
Información de Pagos o Abonos en Cuenta de los
16
Contratos de Asociación para Exploración y
1046
Explotación Minera
Información de Retenciones en la Fuente
17
practicadas a través de los Contratos de
1047
Asociación para Exploración y Explotación Minera
Información de Ingresos Recibidos de los
18
Contratos de Asociación para Exploración y
Explotación Minera
1048
Muchas gracias por su atención
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