Pago de Impuestos 2014 Adrián González Economista Senior Doing Business Report Grupo del Banco Mundial Bogotá, Colombia 26 de noviembre, 2013 Pago de impuestos como parte del proyecto Doing Business • Doing Business mide las regulaciones empresariales desde la perspectiva de los emprendedores locales • 11 indicadores: Apertura de una empresa Pago de impuestos Manejo de permisos de construcción Comercio transfronterizo Obtención de electricidad Cumplimiento de contratos Registro de propiedades Resolución de la insolvencia Obtención de crédito Protección de los inversores Empleo de trabajadores* • No mide todos los aspectos del entorno de negocios ni todos los costos y beneficios de las leyes y regulaciones * El indicador de Empleo de trabajadores no forma parte de la clasificacion de Doing Business. 2 ¿Por qué son importantes las tasas impositivas y la administración fiscal? Los impuestos son el precio que pagamos para una sociedad más estable e igualitaria • Proveen financiamiento para programas sociales y proyectos de inversión pública • Son esenciales para construir un gobierno efectivo Sin embargo, las tasas impositivas elevadas y una administración fiscal gravosas siguen siendo un obstáculo para los negocios Retos: • Elegir un nivel adecuado de las tasas de impuestos y la base impositiva • Diseñar un sistema de cumplimiento tributario que promueva la participación de los contribuyentes 3 En las economías con una mejor clasificación en el pago de impuestos la administración fiscal y los impuestos son vistos en menor medida como un obstáculo Proporción de empresas que identifican la administración fiscal como un obstáculo para los negocios Proporción de empresas que identifican las tasas impositivas como un obstáculo para los negocios Alta Alta Baja Baja Más fácil Más fácil Más difícil Economías clasificadas en la facilidad para pagar impuestos por quintiles Más difíci Economías clasificadas en la facilidad para pagar impuestos por quintiles Fuente: Encuestas de Empresas del Banco Mundial 2013 (World Bank Enterprise Surveys 2013). 4 80 0,9 70 0,8 0,7 60 0,6 50 0,5 40 0,4 30 0,3 20 0,2 10 Índice de Desarrollo Humano Tasa de impuesto total (% de las utilidades) Ingresos fiscales (% del PIB) Las tasas impositivas elevadas no siempre dan como resultado servicios públicos de alta calidad 0,1 0 0 Bulgaria Chile Índice de Desarrollo Humano (IDH) Mauricio Sudáfrica Tasa de impuesto total (% de las utilidades) - DB14 Malasia Brasil Ingresos fiscales (como % del PIB), WDI Fuente: Base de datos de Doing Business, Base de datos WDI e Informe sobre el desarrollo humano 2012. 5 Metodología El indicador sobre el pago de impuestos registra los impuestos que una empresa de tamaño medio debe pagar durante su segundo año de operaciones (2012) así como la carga administrativa asociada con su pago • Empresa de responsabilidad limitada sujeta a impuestos • Opera en la ciudad más importante para los negocios del país • 100% propiedad de nacionales • Tiene 60 empleados: 4 gerentes, 8 asistentes y 48 trabajadores • Lleva a cabo actividades industriales o comerciales generales • No participa en el comercio exterior • Tiene una facturación de 1.050 veces el ingreso per cápita 6 6 Metodología 3 indicadores: tasa de impuesto total para una empresa mediana y el tiempo y costo para realizar el pago de todos los impuestos Tasa de impuesto total Horas Horas por año % del beneficio antes de impuestos Para preparar, declarar y pagar el IVA, el impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre la renta y impuestos laborales y contribuciones sociales (por año) Tasa de impuesto total ( por año) 7 7 Los impuestos laborales y las contribuciones obligatorias representan una mayor proporción de los impuestos pagados en muchas economías 70 (promedio por grupo en la clasificación) Pagos (número) 60 50 40 30 20 10 0 Economías con las peores prácticas Impuestos sobre la renta Economías con las mejores prácticas Impuestos laborales Impuestos al consumo Otros impuestos 1.400 (promedio por grupo en la clasificación) Tiempo (horas) 1.200 1.000 800 600 400 200 0 Economías con las peores prácticas Impuesto sobre las utilidades Impuestos laborales Economías con las mejores prácticas Impuestos al consumo (ventas e IVA) Nota: las economías con las peores prácticas son las 5 economías con la clasificación más baja en el pago de impuestos. La segunda columna representa a las 5 economías clasificadas las posiciones de la 140 a la 144 en el pago de impuestos. La tercera columna representa las 5 economías clasificadas de la 93 a la 97 posición. La cuarta columna representa las 5 economías ubicadas en los lugares del 45 al 49. Las economías con las mejores prácticas son aquellas con las posiciones más altas en la clasificación. Los impuestos sobre las utilidades se refieren a los impuestos a los ingresos sujetos a gravamen o a las ganancias de capital. Los impuestos laborales se refieren a todos los impuestos laborales y las contribuciones obligatorias impuestas sobre los salarios brutos o netos. El impuesto al consumo se refiere al IVA y a el impuesto sobre las ventas cuya incidencia legal no recae en la firma. Otros impuestos se refieren a todos aquellos impuestos excepto los laborales, sobre los ingresos y sobre el consumo tales como impuestos sobre inmuebles, sobre vehículos, impuestos sobre los intereses e impuestos municipales. Doing Business solo mide el tiempo para cumplir con los 3 impuestos principales: utilidades, laborales y consumo. Fuente: base de datos de Doing Business. 8 ¿En qué países hay menos pagos? ¿en cuáles hay más? Pagos (número por año) Menor número Mayor número Arabia Saudita 3 Benín 55 Hong Kong RAE, China 3 República Centroafricana 56 Emiratos Árabes Unidos 4 Antigua y Barbuda 57 Qatar 4 Guinea 57 Noruega 4 Sri Lanka 58 Suecia 4 Senegal 59 Singapur 5 Côte d'Ivoire 62 Georgia 5 Serbia 66 Marruecos 6 Tayikistán 69 México 6 Venezuela, RB 71 9 9 ¿Dónde es más rápido el pago de impuestos y dónde es más lento? Tiempo (horas al año) Más rápido Más lento Luxemburgo 55 Senegal 644 Suiza 63 Ecuador 654 Hong Kong RAE, China 78 Mauritania 696 Irlanda 80 Chad 732 Singapur 82 Venezuela, RB 792 Noruega 83 Viet Nam 872 Finlandia 93 Libia 889 Australia 105 Nigeria 956 Reino Unido 110 Bolivia 1,025 Rwanda 113 Brasil 2,600 10 10 ¿Dónde es más elevada la tasa de impuesto total? Tasa de impuesto total (% de los beneficios comerciales) Más elevada Bolivia 83.4 Uzbekistán 99.3 Eritrea 84.5 Argentina 107.8 Tayikistán 86.0 Congo, Rep. Dem. 118.1 República Centroafricana 87.6 Comoros 217.9 Guinea 91.2 Gambia 283.3 Nota: Como resultado de los supuestos acerca del margen de utilidad usado para estandarizar los estados financieros la empresa del estudio de caso, en cuatro economías el monto de impuestos a pagar excedería las utilidades de la compañía. Para poder cumplir con sus obligaciones tributarias en estas economías, la empresa debería cobrar más por sus productos para generar mayores utilidades. La metodología no permite ajustes a los precios y presupone un precio de venta del 120% del costo de los bienes vendidos. Fuente: base de datos de Doing Business. 11 11 ¿Cuáles son las tendencias en el pago de impuestos desde 2009? La característica más común de las reformas en el pago de impuestos fue la reducción de la tasa de impuesto sobre las utilidades junto con los esfuerzos para mejorar el cumplimiento fiscal. Adicionalmente, en los últimos 3 años las economías se centraron en introducir o mejorar los sistemas electrónicos. Desde 2009, Doing Business ha registrado 189 reformas sobre el pago de impuestos en 112 economías. Tendencias en el pago de impuestos El pago de impuestos es cada vez más sencillo en casi todas las regiones del mundo. Entre éstas, Europa y Asia Central ha tenido la mayor mejora en la facilidad para pagar impuestos en los últimos 5 años. 57 economías introdujeron o mejoraron sus sistemas electrónicos de presentación de impuestos. Las mejoras para simplificar el cumplimiento han reducido en promedio en 20 horas el tiempo para cumplir con los 3 principales impuestos analizados y el número de pagos promedio ha sido reducido en 4. 12 Fuerte convergencia en las diferentes economías en términos de cumplimiento de las obligaciones fiscales desde 2004 Tiempo para pagar los impuestos (horas al año) Número de pagos 70 800 Peor cuartil 700 3 mejores cuartiles 600 60 60 50 694 3 mejores cuartiles 500 40 43 505 400 300 30 20 Peor cuartil 25 200 21 10 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 100 213 203 0 2004 2006 2008 2010 2012 13 Las economías de Europa y Asia Central son las que más han reducido el tiempo para cumplir con las obligaciones fiscales desde 2008 El tiempo para cumplir con las obligaciones fiscales se redujo de 334 a 254 horas al año en Europa y Asia Central 450 400 60 391 373 350 Tiempo promedio (horas) 327 334 314 316 285 254 250 200 40 225 202 210 187 175 150 30 20 Número de reformas 300 50 100 10 50 51 42 33 31 32 0 0 DB2010 DB2011 DB2012 DB2013 Asia Oriental y el Pacífico Europa y Asia Central OCDE altos ingresos Oriente Medio y Norte de África Asia Meridional África Subsahariana DB2014 América Latina y el Caribe Nota: Para asegurar comparaciones precisas, los datos se refieren a las mismas 183 economías incluidas en los informes Doing Business 2010 (2008) a Doing Business 2014 (2012). En los años posteriores a DB2010 se añadieron seis economías (Barbados, Libia, Malta, Myanmar, San Marino y Sudán del Sur) que se encuentran excluidas de la figura. La figura utiliza clasificaciones regionales para DB2014. Fuente: base de datos de Doing Business. 14 14 La mayor reducción de carga administrativa (número de pagos) se ha producido en Europa y Asia Central Pagos (número de pagos al año) 60 DB2006 DB2014 51 DB2014 promedio global 50 25 pagos de menos 41 40 32 28 30 20 10 33 25 26 16 20 40 38 31 27 25 11 0 OCDE altos ingresos Oriente Medio y Norte de África Asia Oriental Europa y y el Pacífico Asia Central Asia Meridional América África Latina y el Subsahariana Caribe 15 15 La mayor reducción de carga administrativa (tiempo) se ha producido en Europa y Asia Central Tiempo (horas al año) 500 DB2006 443 DB2014 419 183 hours less 400 291 300 234 200 225 206 305 343 327 320 383 268 260 215 179 100 0 OCDE altos Oriente Medio Asia Oriental Europa y Asia Asia ingresos y Norte de y el Pacífico Central Meridional África África Subsahariana América Latina y el Caribe 16 16 ¿Quién hizo más fácil el pago de impuestos y quién redujo la carga tributaria en 2012/13? Característica Economías Algunos detalles Introducción o mejora de sistemas electrónicos Croacia; Guatemala; ERY Macedonia; Madagascar; Maldivas; Moldova; Marruecos; Paraguay; Filipinas; Rwanda; Sri Lanka Rwanda introdujo un sistema electrónico para la presentación del impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y las contribuciones laborales. El sistema se implementó por completo en 2012. Simplificación del proceso de cumplimiento tributario Qatar; Ucrania Qatar redujo los requisitos de divulgación que acompañan la declaración del impuesto sobre la renta para empresas 100% propiedad de qataríes o de nacionales de los países del Consejo de Cooperación del Golfo. Fusión o simplificación de impuestos adicionales a los impuestos sobre la renta Armenia; Burkina Faso; Rep. de Congo; Islandia; Sudáfrica; Tayikistán; Uzbekistán Tayikistán fusionó el impuesto sobre el ingreso mínimo con el impuesto sobre la renta y abolió el impuesto a las ventas al por menor. Introducción de cambios al impuesto a las ventas en cascada Gambia Gambia reemplazó el impuesto a las ventas con el impuesto al valor agregado, ahora establecido al 15% 19 Facilitar el cumplimiento ¿Quién hizo más fácil el pago de impuestos y quién redujo la carga tributaria en 2012/13? Característica Reducción de la carga tributaria Economías Algunos detalles Reducción del impuesto sobre la renta en 2 o más puntos porcentuales Burundi; Gabón; Guyana; Jamaica; Lao RDP; Myanmar; Suecia; Tayikistán El gobierno de Suecia, en su presupuesto del 2013 redujo el impuesto sobre la renta para las empresas de 26.3% a 22% para el 2013. Reducción de los impuestos laborales y las contribuciones obligatorias Rep. de Congo; Tailandia Tailandia redujo la tasa de las contribuciones de los empleadores para la seguridad social de 5% en 2011 a 3% de enero a junio de 2012 y 4% de julio a diciembre de 2012. 20 Colombia facilitó el pago de impuestos y redujo la carga tributaria en los últimos 9 años Incremento de las tasas de las contribuciones a la seguridad social. El tiempo para pagar se redujo al incorporar medios electrónicos para el pago de impuestos. Tiempo (horas) 500 450 400 350 300 250 200 150 100 50 0 83,7 84,0 Los formatos electrónicos para presentar y pagar los impuestos laborales y las contribuciones sociales fueron integrados y unificados. La tasa del impuesto sobre la renta fue reducida de 38.5% a 34% en 2007 y a 33% en 2008. 84,2 80,1 Se estableció la obligatoriedad de la presentación y pago electrónicos para el impuesto sobre la renta y el IVA. El impuesto sobre la nómina se redujo de 9% a 5% Tasa de impuesto total (% de las utilidades) Se mejoró el sistema de presentación y pago electrónico. 80,3 86 84 82 80,3 80 76,4 76,0 76,0 78 76 74 456 456 268 256 208 208 193 203 203 72 70 DB2006 DB2007 DB2008 DB2009 DB2010 DB2011 DB2012 DB2013 DB2014 23 Las reformas tributarias en Colombia redujeron el número de pagos en los últimos 9 años Pagos (número de pagos al año) 80 70 60 70 70 70 Integración y unificación de los formatos electrónicos para los impuestos laborales y las contribuciones sociales 50 Pago electrónico de impuestos laborales y contribuciones sociales 40 30 20 10 0 32 21 Obligatoriedad de la presentación y pago electrónicos de los impuestos sobre la renta, el IVA y el impuesto municipal 21 10 10 10 DB2006 DB2007 DB2008 DB2009 DB2010 DB2011 DB2012 DB2013 DB2014 24 Colombia ha implementado 2 de las 3 mejores prácticas identificadas Presentación y pago electrónicos (76 economías) Argentina; Brasil; Colombia; Ecuador; México; Perú; Uruguay Un impuesto por cada base imponible (55 economías) Chile; Guatemala; Namibia; Paraguay; Reino Unido Autoevaluación (160 economías) Argentina; Brasil; China; Colombia; Ecuador; Perú; Uruguay; Venezuela 25 ¡Gracias! www.doingbusiness.org 26