Convenio para evitar la doble tributación celebrado en México y

Convenio para evitar la doble
tributación celebrado en México y
Colombia
Julio de 2013, Alerta No. 15
Alerta
El pasado 11 de julio de 2013, se
publicó en el Diario Oficial de la
Federación el Decreto
Promulgatorio del Convenio entre
los Estados Unidos Mexicanos y la
República de Colombia para Evitar
la Doble Imposición y para
Prevenir la Evasión Fiscal en
Relación con los Impuestos sobre
la Renta y sobre el Patrimonio
(Convenio), firmado en Bogotá,
Colombia, el 13 de agosto de 2009,
mismo que entró en vigor el 11 de
julio de 2013.
En términos generales, el Convenio
será aplicable conforme a lo
siguiente:
única en el caso de México y, en
el caso de Colombia el
Impuesto sobre la Renta y
Complementarios y el impuesto
de orden nacional sobre el
Patrimonio; así como los
impuestos de naturaleza
idéntica o análoga e impuestos
establecidos con posterioridad y
que se añadan a los actuales o
los sustituyan en ambos países.
Para estos efectos, las
autoridades competentes
deberán comunicar a sus
similares en el otro país sobre
las modificaciones significativas
que se hayan introducido en sus
respectivas legislaciones
fiscales.
a. El Convenio comprende el
impuesto sobre la renta federal
y el impuesto empresarial a tasa
Alerta 1
b. En relación con las rentas obtenidas de bienes inmuebles, se incluyen aquéllas obtenidas por explotaciones
forestales.
c. Por lo que respecta a transporte marítimo y aéreo, se puntualiza que el término “beneficios” comprende los
ingresos brutos que se deriven directamente de la explotación de buques o aeronaves en tráfico
internacional. Asimismo, se señala que la expresión “explotación de buques o aeronaves” comprende el
fletamiento o arrendamiento de buques o aeronaves a casco desnudo, así como el arrendamiento de
contenedores y equipo relacionado.
d. Tal como se establece en otros convenios firmados por México, los dividendos pagados por una sociedad
residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante sólo pueden someterse a
imposición en este otro Estado.
En este sentido, el Convenio aclara que la disposición anterior no afectará la imposición de la sociedad
respecto de los beneficios con cargo a los que se paguen los dividendos.
e. En términos del Convenio se considerarán dentro del concepto de regalías los servicios prestados por
asistencia técnica, servicios técnicos y servicios de consultoría.
f. Se establece que las ganancias obtenidas por un residente de un Estado por la enajenación de acciones u
otros derechos representativos del capital de una sociedad residente del otro Estado Contratante, podrán
someterse a imposición en ese otro Estado Contratante si provienen de la enajenación de acciones cuyo
valor se derive directa o indirectamente en más de un 50 por ciento de bienes inmuebles situados en el otro
Estado Contratante; o si el perceptor de la ganancia ha poseído, en cualquier momento dentro del período
de doce meses precedentes a la enajenación, directa o indirectamente, acciones u otros derechos consistentes
en un 20 por ciento o más del capital de esa sociedad.
Cualquier otra ganancia obtenida por un residente de un Estado Contratante por la enajenación de acciones
u otros derechos representativos del capital de una sociedad residente en el otro Estado Contratante,
también podrá someterse a imposición en ese otro Estado Contratante; sin embargo, el impuesto exigido no
podrá exceder del 20 por ciento del monto de la ganancia.
g. Se incluyen disposiciones respecto del patrimonio que posean los residentes de ambos Estados Contratantes.
h. Se incluyen normas antiabuso estableciendo que los residentes de los Estados Contratantes (distintos de una
persona natural o física) tienen derecho a los beneficios del Convenio siempre y cuando más del 50 por
ciento de las participaciones en dicha persona (o en el caso de una sociedad, más del 50 por ciento del
número de acciones de cada clase de las acciones de la sociedad) esté detentada, directa o indirectamente,
por cualquier combinación, entre otras, de una o más:
 personas naturales o físicas que sean residentes de uno o de ambos Estados Contratantes;
 uno de los Estados Contratantes, sus subdivisiones políticas o autoridades locales.
También se tendrán los beneficios del Convenio cuando se trate de una sociedad residente de un Estado
Contratante cuya clase principal de acciones se cotice sustancial y regularmente en un mercado de valores
reconocido.
Alerta
i.
En caso de que no se cumplan las condiciones señaladas en el párrafo anterior, se podrán aplicar los
beneficios previstos en el Convenio siempre que se demuestre que la constitución, adquisición y
mantenimiento de la persona y el desarrollo de sus operaciones no tuvieron como principal objeto el obtener
los beneficios del mismo.
j.
En el caso de México, el Convenio aplicará en relación con los impuestos retenidos en la fuente, sobre las
rentas pagadas o acreditadas a partir del 1° de enero de 2014 y, respecto a otros impuestos, en cualquier
ejercicio fiscal que inicie el o a partir del 1° de enero de 2014.
k. En el caso de Colombia, el Convenio aplicará con respecto a los impuestos sobre las rentas que se obtengan
y a las cantidades que se paguen, abonen en cuenta, se pongan a disposición o se contabilicen como gasto a
partir del 1° de enero de 2014 y, en los demás casos a partir del 11 de julio de 2013.
Alerta
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