universidad regional autónoma de los andes “uniandes” facultad

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA
EN
CONTABILIDAD
SUPERIOR,
AUDITORÍA
Y
FINANZAS, CPA.
TEMA: SISTEMA DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA Y GESTIÓN
FINANCIERA PARA LA HACIENDA “ÁLAVA” UBICADA EN EL
CANTÓN QUININDÉ PROVINCIA DE ESMERALDAS.
AUTORA: VALENCIA TARIRA JOAHANNA MARIBEL
ASESOR: MBA. LEONARDO HUMBERTO CARRIÓN HURTADO
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Santo Domingo, 08 de enero del 2015.
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR.
Leonardo Humberto Carrión Hurtado, en calidad de Asesor de Trabajo de Tesis, previa a la
obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA certifica
que la Srta. JOAHANNA MARIBEL VALENCIA TARIRA, portadora de la Cédula de
Ciudadanía No. 080390581-9 alumna del Noveno Nivel de Auditoría sección Semipresencial
del periodo Octubre 2013 – Marzo 2014, es autora en su totalidad del documento “SISTEMA
DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA
HACIENDA “ALAVA” UBICADA EN EL CANTÓN QUININDÉ PROVINCIA DE
ESMERALDAS.”, trabajo que ha sido guiado y revisado periódicamente y cumple los
parámetros de Proyectos de Titulación establecidos en UNIANDES, por el cual se otorga la
aprobación del mismo.
Todo lo Expuesto anteriormente es cuanto puedo decir en honor a la verdad, facultando a la
interesada hacer uso de la presente, así como también se autoriza la presentación para la
evaluación por parte del jurado respectivo.
Atentamente,
MBA. Leonardo Humberto Carrión Hurtado
ASESOR DE TESIS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
Santo Domingo, 08 de enero del 2015.
CERTIFICADO DE AUTORÍA.
La presente Tesis titulada “SISTEMA DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA Y
GESTIÓN FINANCIERA PARA LA HACIENDA “ALAVA” UBICADA EN CANTÓN
QUININDÉ PROVINCIA DE ESMERALDAS.” Yo, Valencia Tarira Joahanna Maribel,
actual estudiante egresada de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA, declaro
bajo juramento que el presente Trabajo de Grado aquí detallado es de mi propia autoría; que no
ha sido previamente presentado para ninguna exposición, grado o calificación profesional; y
que se ha consultado las referentes bibliográficas que se incluyen en este documento.
La responsabilidad del contenido, por hechos, ideas y doctrinas expuestas en este proyecto me
corresponde exclusivamente, y el patrimonio intelectual del mismo a la “UNIVERSIDAD
REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES”; la reproducción total o parcial de este
documento en forma idéntica o modificada, viola derechos reservados dela autora: cualquier
utilización debe ser previamente solicitada.
Escuela de Contabilidad y Auditoría de UNIANDES Santo Domingo, 2014.
Atentamente,
Valencia Tarira Joahanna Valencia
C.I. 080390581-9
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
NOTA DE ACEPTACIÓN.
Firma del Presidente del Jurado.
Firma del Oponente.
Firma del Miembro del Jurado.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por sus bendiciones por ayudarme a convertirme en
una persona de éxito.
A mi mamita bella Nancy Tarira mujer valiente y sabia fuente de mi
inspiración para seguir adelante te amo mami gracias por todo.
A mi papito bello Dios te bendiga en el cielo te amo.
A mis hermanas Celia, Celina, Daniela, Katty, Silvia y mi hermano
Cesar, a mi cuñado Alejo a Luis B. al chico Chavez, a mis abuelitos, tíos,
primos a mis sobrinos bellos Alexa, Bryan, Mishel, Charles, Alex,
Jenniffer, Valentina y, Matheo por ser esa gotita de luz, amigos y
compañeros quienes a lo largo de toda mi vida han apoyado y motivado
en mi formación académica, creyeron en mí en todo momento y no
dudaron de mis habilidades y cualidades.
A mi novio Jeff por su apoyo y motivación, para que supere esta meta.
Agradezco, a la escuela Marieta de Ventimilla, al Colegio Nacional
Técnico, a la Universidad Regional Autónoma de los Andes, por cada
aula que pase para adquirir los conocimientos impartidos por mis
profesores, agradezco a mi tutor de Tesis MBA Carrión
por toda su
paciencia y sabiduría.
Gracias a la vida y la naturaleza que Dios nos dio para ser felices y
conservarla.
Srta. Joahanna Valencia Tarira
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a mi mamita bella Chica Nancy, eres el ángel
que Dios me envío para amar, desde el inicio te preocupaste por
darme toda la felicidad para que yo alcanzare el éxito cuando
empecé a estudiar en la escuela para aprender a leer había una
frase motivadora “mi mama me ama” eres la fuente de mi
inspiración Dios te bendiga me siento orgullosa de ti y de mi por
alcanzar una meta más, en mi vida.
Y como dice mi escritor favorito mamita “Solo una cosa convierte
en imposible un sueño: el miedo a fracasar.”
(Paulo Coelho).
Srta. Joahanna Valencia Tarira
ÍNDICE GENERAL
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES .........................................................
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR. ......................................................................................................
CERTIFICADO DE AUTORÍA. ..........................................................................................................
NOTA DE ACEPTACIÓN. ..................................................................................................................
AGRADECIMIENTO...........................................................................................................................
DEDICATORIA .....................................................................................................................................
RESUMEN EJECUTIVO .....................................................................................................................
EXECUTIVE SUMMARY ...................................................................................................................
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................1
Planteamiento del problema.........................................................................................................1
Formulación del problema. .............................................................................................................2
Delimitación del problema. .............................................................................................................2
Objetivo General. ............................................................................................................................3
Objetivos específicos. ....................................................................................................................3
CAPÍTULO I.......................................................................................................................................7
MARCO TEÓRICO. ................................................................................................................7
1.
1.1
ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ...............................7
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN. ...........................................................................................................................7
1.2.1. La Contabilidad. ..................................................................................................................7
1.2.1.1. Importancia. .......................................................................................................................8
1.2.2
Contabilidad de costos. .................................................................................................9
1.2.3
Contabilidad agropecuaria .........................................................................................10
1.2.3.1
Importancia..................................................................................................................11
1.2.4. Auditoria. ...........................................................................................................................12
1.2.5.1 Modelo de sistema contable. ...........................................................................................14
1.2.6
Gestión financiera. ......................................................................................................15
1.2.6.3
Decisión de inversión. ..................................................................................................18
1.2.6.4
Decisiones Financiamiento. ........................................................................................18
1.2.6.5
Análisis financiero. ......................................................................................................19
1.2.6.5.1 Herramientas del Análisis Financiero. .........................................................................20
1.2.6.5.2
a)
Indicadores Financieros ...........................................................................................21
Indicador de liquidez .............................................................................................................22
b)
Indicadores de Rotación ........................................................................................................23

Rotación de Cuentas por Cobrar ...........................................................................................23
c)
Indicadores de Endeudamiento .............................................................................................24

Índice de Endeudamiento ......................................................................................................24
d)
Indicadores de Rentabilidad ..................................................................................................24

Margen Neto de Utilidades ...................................................................................................24
e)
Ratios de Gestión. .................................................................................................................25
1.2.6.2.3 Métodos de análisis. ......................................................................................................25
a)
Razones financieras simples..................................................................................................25
b)
Razones estándar. ..................................................................................................................25
1.3
VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN........26
1.4
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO........................................................27
CAPÍTULO II ...................................................................................................................................28
2
MARCO METODOLÓGICO ................................................................................................28
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO INSTITUCIONAL. ....28
2.2 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO…….……………………………………………………………………………..29
2.2.1 Tipos de investigación .........................................................................................................30
2.2.1.1 Investigación de Campo ...................................................................................................30
2.2.1.2 Investigación Bibliográfica ..............................................................................................30
2.2.1.3 Investigación Descriptiva ..................................................................................................30
2.2.2 Población y Muestra ............................................................................................................31
2.2.2.1 Población ..........................................................................................................................31
2.2.2.2 Muestra .............................................................................................................................31
2.2.3. Métodos ..............................................................................................................................31
2.2.3.1 Inductivo – Deductivo ......................................................................................................31
2.2.3.2 Analítico – Sintético ..........................................................................................................32
2.2.4 Técnicas e Instrumentos ......................................................................................................32
2.2.4.1 Técnicas.............................................................................................................................32
2.2.4.2 Citas ..................................................................................................................................32
2.2.4.3 Entrevista .........................................................................................................................32
2.2.5 Instrumentos ........................................................................................................................32
2.2.5.1 Guía entrevista...................................................................................................................32
2.2.6
Interpretación de Resultados. ....................................................................................33
2.2.6.1 Resultados de la entrevista. .............................................................................................33
PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.................................................................................36
2.3
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO ..................................................................37
CAPÍTULO III ..................................................................................................................................38
MARCO PROPOSITIVO. .....................................................................................................38
3
3.1
TÍTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA DE CONTABILIDAD AGROPECUARIA Y
GESTIÓN FINANCIERA PARA LA HACIENDA “ÁLAVA” UBICADA EN EL CANTÓN
QUININDÉ PROVINCIA DE ESMERALDAS. ..........................................................................38
3.2
DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ............................................................................38
3.2.1 Justificación. ......................................................................................................................38
3.2.1.1
Objetivo General. ........................................................................................................39
3.2.1.2
Objetivos Específicos...................................................................................................39
3.2.1.3
Propuesta del sistema contable ..................................................................................39
3.2.1.3.1
Lista de chequeo. .......................................................................................................40
Documentos fuentes.....................................................................................................41
3.2.1.4
3.2.1.4.1
Comprobante de egreso ............................................................................................41
3.2.1.4.2
Comprobante de ingreso ...........................................................................................42
3.2.1.4.3
Diario de ventas .......................................................................................................43
3.2.1.4.4
Orden de compra.......................................................................................................43
3.2.1.4.5
Reporte de producción de leche ................................................................................44
3.2.1.5 Plan de cuentas .................................................................................................................46
3.2.1.6
Manual de procedimiento del plan de cuentas. .............................................................54
3.2.1.7 Memorándum De Operaciones Transaccionales ..............................................................58
3.2.1.7
Estado de situación incial. ............................................................................................63
3.2.1.10 Libro Mayor ....................................................................................................................70
3.2.1.11 Balance de Comprobación. .............................................................................................75
3.2.1.12 Estado de situación Integral ...........................................................................................77
3.2.1.13 Estado de situación financiera ........................................................................................78
3.2.1.14 Estado de flujo de efectivo. .............................................................................................79
3.2.1.4.10 Ratios financieros......................................................................................................80
3.3
VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ..........................................................................85
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ...................................................................85
3.4.1
Conclusiones. ....................................................................................................................85
3.4.2 Recomendaciones. ................................................................................................................86
RESUMEN EJECUTIVO
Un sistema contable permite obtener información real, y oportuna, sobre el entorno que
involucra aspectos económicos, financieros y productivos, estableciendo controles y reuniendo
una adecuada información realizando análisis y planificación financiera que sirve a la gerencia
para una excelente toma de decisiones, cumpliendo con las obligaciones que establecen los entes
de control, como Servicio de Rentas Internas, Ministerio de Relaciones Laborales, Superintendencia
de compañías y demás organismos de control.
Para iniciar esta propuesta se analizó cada uno de los componentes que conforman un sistema
contable, y los parámetros que tiene la gestión financiera, realizando la investigación teórica y
bibliográfica se emplea la metodología cuali-cuantitativa; con tendencia a lo cuantitativo al
recolectar y resumir la información también se hace uso de las investigaciones descriptiva,
exploratoria y de campo, utilizando
cuestionarios, guía de entrevista se logró obtener
información verídica, que permitió procesar los datos indispensables para el inicio de la
implementación del sistema contable y realizar el análisis de gestión financiera.
La propuesta se inicia con el Diseño del Plan y el Manual de Cuentas, de acuerdo a los
requerimientos de la hacienda, seguidamente se elaboró los
registros correspondientes
empezando con el Inventario Inicial, Estado de Situación Inicial, Libro Diario, Libro Mayor,
Balance de Comprobación, y documentos auxiliares como hojas de cálculo, roles de pago,
diario de compras y de ventas, como resultado final se obtuvo el Estado de Situación Integral,
Estado de Situación Financiera y Flujo de Efectivo. Realizando un análisis de la situación
financiera, haciendo las debidas conclusiones y recomendaciones.
EXECUTIVE SUMMARY
An accounting system provides real information, and timely information on the environment
that involves financial and economic aspects, production, establishing controls and adequate
information gathering conducting financial planning and analysis which serves to
management for excellent decision making, meeting the obligations under the control
entities, such as the Internal Revenue Service, Ministry of Labour Relations, Superintendent
of companies and other agencies.
To start this proposal each of the components that make up an accounting system is analyzed
and the parameters that have the financial management, conducting research and theoretical
literature quali-quantitative methodology employed; prone to quantitative to collect and
summarize the information use of descriptive, exploratory and field investigations,
questionnaires, interview guide is also made it was possible to obtain accurate information,
which allowed to process the data needed for starting the implementation of accounting
system and the analysis of financial management.
The proposal begins with the design of the Plan and the Accounting Manual, according to
the requirements of the estate, then the corresponding records starting with the Initial
Inventory, State Initial Situation, Daybook, Ledger, Trial Balance was developed and
supporting documents such as spreadsheets, payrolls, daily purchases and sales, as a final
result the State of Integral Sheet, Statement of Financial Position and Cash Flow was
obtained. If an analysis of the financial situation, making the necessary conclusions and
recommendations.
INTRODUCCIÓN
La contabilidad agropecuaria es el punto de partida para obtener la información confiable sobre
el entorno que involucra al proceso de la producción, estableciendo adecuados controles y
reuniendo una información idónea que sirva a éste para la toma de decisiones. Todo sector
agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que sea la importancia de su
explotación, ya que así obtendría una mayor comprensión del resultado económico y a la vez
tiene un mejor conocimiento contable.
La gestión financiera proporciona el conocimiento formal y práctico de los principales modelos
que se aplican en el mundo financiero al momento de diseñar e implantar acciones
empresariales, así como en la gestión estratégica de empresas y negocios en sus diferentes
etapas de desarrollo. Esto les permitirá estar preparados para enfrentar responsabilidades
crecientes en ámbitos financieros.
Luego de la investigación realizada en el CDIC de la Universidad Autónoma Regional de los
Andes “UNIANDES” Santo Domingo, no se encontró tesis que se asemejen al tema de
investigación, pero existe relación con el tema siguiente:

Cevallos Riofrio Vanessa Mireya con el siguiente tema implementación de un sistema de
contabilidad agrícola en la Hacienda san Carlos la ciudad de Quinindé.
Por lo que declaro que el tema de Contabilidad agropecuaria y gestión financiera para la
hacienda es un trabajo inédito y original de la autora.
Planteamiento del problema.
En el Cantón Quinindé provincia de Esmeraldas fue comprada la hacienda el 25 de Mayo de
1995 se encuentra a nombre del Sr. Álava Salvatierra Yhofre Antonio propietario actual de la
Hacienda, que posee 480 hectáreas productivas, en ellas se cuentan con dos casas de campo, la
hacienda en corto plazo quiere adquirir medios tecnológicos para el mejoramiento de
producción y finanzas.
A través de la entrevista realizada al propietario se pudo evidenciar los siguientes problemas:
1

No existe una correcta contabilización de las transacciones contables, por lo que se genera
confusión en los rubros asignados debido a que no tienen un catálogo de cuentas.

No se lleva un control de inventarios en general, esto genera que existan mal entendidos de
la existencia real de los mismos.

No existen balances de la situación financiera actualizada, esto implica que la gerencia no
puede tener el conocimiento real de la hacienda, esto lleva a la mala toma de decisiones
dentro de la misma.
 En la Hacienda no existe una organización de los documentos que respaldan cada una de
las transacciones, lo que provoca que no cuente con información verás en el momento de
ser registradas.

No existe una adecuada planificación en el proceso de ventas, esto conlleva a que la
productividad en ventas no sea real y no pueda ser administrada en forma correcta.
 No existe un análisis financiero, esto conlleva a que no se tiene una producción competitiva.
Si no se implementan los mecanismos suscitados anteriormente la hacienda podría seguir
cometiendo errores sobre los precios de producción real que se utilizan en cada producto,
adicional se podría llegar a una toma de decisiones errada, que podrían llevar a la hacienda a
grandes pérdidas de capital y tiempo.
Formulación del problema.
¿Cómo mejorar la información contable para la administración de los recursos financieros en
la Hacienda Álava del Cantón Quinindé?
Delimitación del problema.
El proyecto de investigación se ejecutará en la Hacienda “Álava” propietario del Sr. Álava
Salvatierra Yhofre Antonio obligado a llevar contabilidad, constituido legalmente en Quinindé
2
Provincia de Esmeraldas ubicada en el km 80 vía principal. El proceso de investigación se
realizará durante el lapso de tiempo, del 01 al 31 de enero 2014.
Objeto de estudio y campo de acción a emplearse es la gestión financiera.
Identificación de la línea de investigación es la Contabilidad agropecuaria.
Objetivos.
Objetivo General.
Implementar un sistema de contabilidad agropecuaria para el mejoramiento de la gestión
financiera.
Objetivos específicos.
-
Fundamentar científica bibliográficamente los Procesos de contabilidad agropecuaria y
gestión financiera.
-
Diagnosticar la situación actual de los procesos contables.
-
Diseñar un sistema contable agropecuario para mejorar la gestión financiera dentro del
Cantón Quinindé.
Idea a defender.
Con el diseño de un modelo de sistema de contabilidad agropecuaria caracterizado en
documentos fuentes verídicos, como plan de cuentas especifico, libros estandarizados e
informes contables financieros adecuados del área, se mejoraría la gestión financiera
obteniendo una mejor comprensión económica maximizando los ingresos y minimizando los
costos para lograr aumentar la productividad, en la hacienda “Álava” en Quinindé Provincia de
Esmeraldas.
3
Justificación del Tema.
Justificación Técnica.
Se tiene la capacidad de realizar la tesis con herramientas estadísticas que permita mostrar los
resultados a la solución del problema, facilitando de esta manera el manejo de las técnicas
correctas a ejecutarse.
Justificación Económica.
Siendo el sector primario o agropecuario y forestal una de las bases de la economía del país, se
implementara un sistema de contabilidad agropecuaria en la hacienda Álava para ayudar al
propietario a formar estrategias para cubrir los costos de producción y al mismo tiempo obtener
un margen de rentabilidad aceptable.
Cabe resaltar que esta investigación servirá para la obtención del Título de Ingeniera en
Contabilidad Superior, Auditaría y Finanzas CPA.
Metodología Investigativa a Emplear.
En la presente investigación es necesario emplear la metodología cualitativa y cuantitativa; con
tendencia a lo cuantitativo porque se emiten juicios de valor para estimar, ponderar, puntuar y
precisar las acciones correctivas de cantidades empleando modelos estadísticos, haciendo
énfasis en la metodología cualitativa al describir las cualidades del objeto de estudio.
También se llevará a cabo la investigación descriptiva, exploratoria y de campo, se aplicará el
método inductivo-deductivo, para analizar y sintetizar toda la información, se aplicaran técnicas
de investigación como la entrevista y observación directa utilizando cuestionarios y guías de
entrevistas además guías de información, los cuales son instrumentos que facilitarán la
obtención de información.
4
Resumen de la estructura de la Tesis
Introducción
La introducción comprende el problema, necesidad importancia del tema, las herramientas a
utilizar en la investigación y resultados que se alcanza en la investigación. Se plantea el
problema, la idea defender, el objetivo general y los específicos a los que se requiere llegar con
esta investigación, además se especifica la novedad del problema y los métodos, técnicas y
herramientas empleadas para avalar los resultados de la tesis.
Capítulo I.
Marco Teórico: se fundamenta en cuatro epígrafes que justifican el problema, el objeto de
investigación y el análisis de las distintas posiciones de los autores nacionales e internacionales,
que asumen como valioso la construcción de su diagnóstico de la realidad para la presentación
de la propuesta de un sistema contable.
Capítulo II.
Marco Metodológico y Planteamiento de la Propuesta: establece la propuesta según los
resultados alcanzados y aportados por la metodología de la investigación, diseñándose
procedimientos del plan de cuentas y documentos fuentes que permitan obtener información
para una excelente aplicación de los métodos de investigación.
Capitulo III.
Validación y/o evaluación de resultados de su aplicación: Análisis y Aplicación de los
resultados alcanzados en la investigación.
Aporte Teórico
El presente trabajo de investigación servirá como apoyo para otros estudiantes de la carrera de
contabilidad y auditoría, así como para fundamentar su conocimiento en cuanto a procesos
5
contables de empresas agropecuarias y gestión financiera, además servirá de guía para empresas
dedicadas a la misma actividad.
Significación práctica.
Es de vital importancia tener un sistema implementado de contabilidad agropecuaria porque
esto permite el desarrollo sostenible y sustentable para la Hacienda “Alava” en el sector
agropecuario para una correcta toma de decisiones, en la misma gestión financiera.
Novedad científica.
Este proyecto de tesis contribuirá de una forma muy especial para el propietario, al desarrollar
un sistema contable que se aplicará a la Hacienda “Álava” en la ciudad de Quinindé para aplicar
registros contables idóneos, los mismos que permitirán obtener datos precisos de su situación
económica que al final de un período contable ayudará la toma de decisiones oportunas y
precisas.
6
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La hacienda Álava en el Cantón Quinindé no tiene implementado un sistema contable
agropecuario, esto conlleva a que no exista una correcta contabilización de las transacciones,
no existen balances de la situación financiera actualizada, no existen los documentos de
respaldos de las transacciones, la inexistencia de un proceso de ventas sin costos genera
improductividad, al no hacer un análisis financiero en la hacienda no se llevaría a cabo con
éxito la producción competitiva, es por eso que se propone el modelo de sistema contable y
gestión financiera.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO
DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. La Contabilidad.
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su
situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable
Objetivos de la Contabilidad

Establecer en términos monetarios, la cuantía de los bienes, las deudas y el patrimonio
que posee la empresa.

Llevar un control de los ingresos y egresos

Determinar las utilidades o perdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable

Ejercer control sobre las operaciones del ente económico y fundamentar la
determinación de precios, tarifas y cargas tributarias.
7

Ofrecer en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el
desenvolviendo económico y financiero de la empresa.

Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (clientes, proveedores,
inversionistas, bancos y el Estado).

Facilitar la planeación, organización y dirección de los negocios, no solo dando a
conocer los efectos de una operación mercantil, sino también previendo situaciones
futuras. (Bravo Valdivieso , 2008, pág. 10)
“La contabilidad es la técnica fundamental en toda actividad económica que opera por medio
de un sistema dinámico de control e información que sustenta tanto un marco teórico, como en
normas internacionales. La contabilidad se encarga del reconocimiento de los hechos que
afectan al patrimonio; de la valoración justa y actual de los activos y obligaciones de la empresa,
y de la presentación relevante de la situación económica-financiera. Esto hace por medio de
reportes específicos y generales preparados periódicamente para que la dirección pueda tomar
las decisiones adecuadas que apuntalen al crecimientos económico de manera armónica,
responsable y ética en las entidades que lo usen”(Zapata, 2011, pág. 8)
La contabilidad es una ciencia técnica-practica que permite clasificar, ordenar en forma
cronológica, registrar los movimientos económicos contables financieros de las empresas de
forma periódica y permanente de las transacciones para obtener un resumen que se refleja en
los estados financieros.
1.2.1.1. Importancia.
“La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen necesidad de llevar
un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrán mayor productividad
y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicio aportados por la contabilidad
son imprescindibles para obtener información de carácter legal”. (Caballero Gonzalo et.al 2007)
8
“El propósito de la contabilidad es ofrecer información que sea útil para la toma de decisiones
empresarial. Por eso, normalmente se dice que la contabilidad es el lenguaje de los negocios”
(Montesinos Vicente 2007 pág. 26)
La contabilidad es importante porque brinda herramientas técnicas y prácticas para llevar un
control de las actividades empresariales, generando información para que sea oportuna y precisa
la toma de decisiones.
1.2.2 Contabilidad de costos.
Es un sistema de información que permite recopilar, clasificar y registrar de una forma
sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa con el fin de
producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar
decisiones sobre la actividad de la empresa.
1.2.2.1 Elementos del Costo
Los elementos del costo de fabricación son:
1.2.2.1.1 Materia Prima:
Se conoce con esta denominación a todos aquellos elementos físicos que es imprescindible
consumir durante el proceso de elaboración de un producto, de sus accesorios y de su envase.
Esto con la condición de que el consumo del insumo debe guardar relación proporcional con la
cantidad de unidades producidas.
1.2.2.1.2 Mano de Obra Directa:
Es el valor del trabajo realizado por los operarios que contribuyen al proceso productivo de
manera directa. Es decir aquella directamente involucrada en la fabricación de un producto
terminado.
9
1.2.2.1.3 Gastos de Fabricación:
Son todos los costos en que necesita incurrir un centro para el logro de sus fines; costos que,
salvo casos de excepción, son de asignación indirecta, por lo tanto precisa de bases de
distribución. Estos costos se utilizan para acumular los materiales indirectos la mano de obra
indirecta y los demás costos indirectos de fabricación que no pueden identificarse directamente
con los productos específicos.
La suma de las materias primas y la mano de obra directa constituyen el costo primo.
La combinación de la mano de obra directa y la carga fabril constituye el costo de conversión,
llamado así porque es el costo de convertir las materias primas en productos terminados (Coral,
2010)
“La contabilidad de costos desempeña un papel destacado en los informes financieros pues los
costos del producto o servicio tiene una importancia significativa en la determinación del
ingreso y en la posición financiera de toda organización. La asignación de los costos es,
también, básica en la presentación de los estados financieros”. (Cuevas 2010)
Contabilidad de costos, es la rama de la contabilidad que se encarga de analizar el margen de
contribución y el punto de equilibrio del costo del producto Puede entenderse a la contabilidad
de costo como una disciplina de la contabilidad administrativa porque ayuda al empresario a
tener los costes de producción.
1.2.3 Contabilidad agropecuaria
“La contabilidad agropecuaria es el punto de partida para obtener la información confiable
sobre el entorno que involucra al proceso de la producción, estableciendo adecuados controles
y reuniendo una adecuada información que sirva a éste para la toma de decisiones. Todo sector
agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que sea la importancia de su
explotación, ya que así obtendría una mayor comprensión del resultado económico y a la vez
tiene un mejor conocimiento”. (Bermudez, 2011, pág. 40)
“La contabilidad agropecuaria se aplica también a otros fines tales como obtener información
necesaria y correcta para cumplir con los requisitos del pago del impuesto de la renta; ayudar
10
al finquero a planificar el mejoramiento de la infraestructura de su finca, con lo que éste tendrá
mayor conocimiento sobre la gestión empresarial y la rentabilidad del negocio, de acuerdo a los
beneficios obtenidos en la explotación. Asimismo, obtiene la información necesaria para hacer
comparaciones entre periodos y determinar si ha habido errores que en el futuro pueden ser
corregidos de acuerdo a las experiencias vividas, brindar la información necesaria para reunir
los requisitos solicitados por los entes financieros para el trámite de créditos”. (Barrera, 2013,
pág. 35)
La contabilidad agropecuaria es una rama de la contabilidad general, es el registro y archivo de
la información de las transacciones practicadas en unidades económicas dentro de las empresas
agropecuarias con el objeto de cuantificarlas para tomar decisiones de carácter administrativo.
Contribuyendo al finquero tener estados financieros reales que le permitan acceder a créditos.
1.2.3.1 Importancia
“La contabilidad agropecuaria se aplica también a otros fines tales como obtener información
necesaria y correcta para cumplir con los requisitos del pago del impuesto de la renta; ayudar
al finquero a planificar el mejoramiento de la infraestructura de su finca, con lo que éste tendrá
mayor conocimiento sobre la gestión empresarial y la rentabilidad del negocio, de acuerdo a los
beneficios obtenidos en la explotación. Asimismo, obtiene la información necesaria para hacer
comparaciones entre periodos y determinar si ha habido errores que en el futuro pueden ser
corregidos de acuerdo a las experiencias vividas, brindar la información necesaria para reunir
los requisitos solicitados por los entes financieros para el trámite de créditos. (Barrera, 2013,
pág. 40)
“La contabilidad agropecuaria es el punto de partida para obtener la información confiable
sobre el entorno que involucra al proceso de la producción, estableciendo adecuados controles
y reuniendo una adecuada información que sirva a éste para la toma de decisiones. Todo sector
agropecuario debe hacer uso de la contabilidad, cualquiera que sea la importancia de su
explotación, ya que así obtendría una mayor comprensión del resultado económico y a la vez
tiene un mejor conocimiento para determinar si debe seguir en su cultivo actual, diversificarlo,
combinarlo o arrendar la tierra.” (Villacis, 2012, pág. 35)
11
La importancia que tiene la contabilidad agropecuaria se debe a que todo ámbito contable tiene
su sección y determinadas actividades que se diferencian entre sí, el sector agropecuario
también debe hacer uso de la contabilidad para obtener datos reales de la situación actual de la
empresa.
1.2.4. Auditoria.
“La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organización, sistema, proceso,
proyecto o producto. Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza
generalmente para designar a la auditoría externa de estados financieros, que es una auditoría
realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una
entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el
cumplimiento de las normas contables.” (Suarez, 2008, pág. 118)
“Es la ciencia que investigará la correcta aplicación de las normas de valoración, el seguimiento de los
principios de contabilidad generalmente aceptados y la adecuación de los procedimientos de gestión que
aplica la empresa a su actividad y en función de su sector económico” (Russell, 2009)
La Auditoria es la ciencia facultada de realizar un examen racional de las operaciones de la
empresa examinando que estas se encuentren bajo el reglamento interno de la empresa y bajo
el marco legal. La auditoría la realiza un profesional experto en contabilidad y análisis de la
situación financiera.
1.2.4.1 Importancia de la Auditoria.
“Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la práctica de
una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son
verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real
de la empresa” (Suarez, 2008, pág. 118)
12
“La importancia de la auditoría guarda relación con los objetivos de la auditoria y los usuarios
potenciales del informe. Por ello, las consideraciones sobre cantidad y calidad representan
factores clave para identificar su importancia” (Fonseca, 2007, pág. 285)
La auditoría es importante en una empresa para la toma de decisiones en caso de que existan
falencias en un periodo determinado se pueden aplicar medidas correctivas con el informe
realizado por el auditor, quien verifica que la veracidad de los estados financieros.
1.2.5 Sistema Contable
“Un sistema contable, son todos aquellos elementos de información contable y financiera que
se relacionan entre sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una empresa,
de manera eficiente y oportuna; pero esta información debe ser analizada, clasificada,
registrada (Libros correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados
financieros), para que pueda llegar a un sin número de usuarios finales que se vinculan con el
negocio, desde los inversionistas o dueños del negocio, hasta los clientes y el gobierno.
Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las necesidades de la empresa,
considerando,
el giro del negocio y su estrategia competitiva, que permita estandarizar
procesos, definir estructuras de costos y por ende,
presentar una información contable
estandarizada que facilite su interpretación, una eficiente toma de decisiones y que pueda
procesarse para realizar los diferentes análisis financieros del negocio.
(Espejo, 2011, pag. 67)
“El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad, formas,
procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.”(Bravo Valdivieso , 2008)
El sistema contable es un conjunto de elemento y procesos que nos ayudan a transformas datos
como las transacciones comerciales resumirlos en informes económicos financieros de un
periodo contable de forma sistemática y oportuna.
13
1.2.5.1 Modelo de sistema contable.
Ilustración 1 Modelo de sistema contable
ELEMENTOS
DEFINICIONES
DOCUMENTOS FUENTES
Prueba evidente
cronológicamente.
PLAN DE CUENTAS
Se define al plan de cuentas como un documento contable de carácter
interno que contiene un detalle de todas las cuentas contables que
intervienen en el ciclo contable, precedidas con un código numérico que
identifica cada una de las cuentas.”(Rodrigez, 2008, pág. 60)
MANUAL DE CUENTAS
“Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de
cada cuenta, los motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su
saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer el funcionamiento del
sistema de información contable del ente.” (Bravo Valdivieso , 2008)
ESTADO DE SITUACION INICIAL
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el activo, el pasivo y el patrimonio de la misma. Con esta
información se procede a la apertura de libros (Bravo Valdivieso , 2008,
pág. 47) al grupo de los libros principales, en este libro se registra en
“Pertenece
forma cronológica todas las operaciones de la empresa. Su registro se lo
realiza mediante asientos a lo que se los denomina también
JORNALIZACION.” (Bravo Valdivieso , 2008, pág. 48)
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registran en
forma clasificada y de cuenta todo los asientos jornalizados previamente en
el libro diario.(Bravo Valdivieso , 2008, pág. 48)
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el
Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la
exactitud de los mencionados registros. Verificando y demostrando la
igualdad numérica entre el debe y el haber. (Bravo Valdivieso , 2008)
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACION
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION INTEGRAL
con
soportes
requiere
análisis
se
archivan
Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la
posición financiera y las transacciones realizadas por la empresa, de acuerdo
a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC N° 1).
Es un informe contable que ordena sistemáticamente las cuentas de ingresos
y gastos, determinando la posición económica de la empresa.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Es un informe contable que ordena sistemáticamente las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio, determinando la situación financiera de la empresa en
un momento determinado
ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Evalúa la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes, y
las necesidades de la misma y en que fueron utilizados dichos flujos de
efectivo (Rodrigez, 2008, pág. 169)
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS Es una herramienta contable que permite a la empresa establecer el costo de
VENDIDOS
los productos vendidos en un periodo determinado (Bravo Valdivieso ,
2008)
14
Los documentos fuentes ayudan a la verificación del pago, cobro, asiento de ajuste, sean
estas notas de crédito, débito, órdenes de compras, etc. El plan de cuentas permite realizar
una personificación de la cuentas que se utilizan dentro de una empresa es de carácter interno
ayuda a dar una codificación a las cuentas. Un manual de cuentas describe el uso de las
cuentas y
clasifica de forma deudora o acreedora. El estado de situación inicial son los
valores que empieza la empresa en un periodo determinando, el libro diario detalla las
transacciones en forma cronológica, el libro mayor es el detalle de los valores y descripciones
del rubro por cada cuenta, el balance de comprobación es el resumen de las cuentas que se
encuentran en el libro diario y libro mayor dando las sumas y los saldos.
Los estados financieros son una representación estructurada sobre el activo, pasivo,
patrimonio, egresos, ingresos. El estado de flujo de caja evalúa todo lo concerniente al
efectivo y sus equivalentes.
1.2.6 Gestión financiera.
“Lograr un conocimiento del sistema financiero y todas las alternativas dispuestas en el
medio para obtener recursos financieros con los mayores grados de eficiencia, así como
asignar, controlar y evaluar el uso de los mismos, en procura de crear valor agregado y
aumentar el valor de empresas.” (Omeñaca, 2008, pág. 50)
“La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en
cualquier organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con
los medios financieros necesarios a la actividad de dicha organización. Así, la función
financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de recursos
financiera.” (Nunez - Economista y Profesor 2008)
La gestión financiera es un conjunto de procesos que permite optimizar de forma eficaz y
eficiente el empleo de los recursos, pertenece a la administración general que tiene por
objetivo maximizar el patrimonio de los socios, obteniendo recursos financieros viables
para el crecimiento de la empresa.
15
1.2.6.1 Planificación financiera.
“Es una costumbre sana que asegura el éxito y disminuye los riesgos e incertidumbre de los
negocios convirtiendo en indispensable para la tarea de quienes dirigen las instituciones.”
(Peña, 2011, pág. 189)
“La planificación financiera es una parte importante de las operaciones, porque proporciona
esquemas y pautas para guiar, conducir y controlar las actividades de la empresa, con el
propósito de lograr el éxito.” (Zapata, 2011, pág. 361)
La planificación financiera conjunto de procesos que permite optimizar el empleo de los
recursos consiste en la elaboración de previsiones a mediano y largo plazo organizando así
las actividades en forma cronológica para facilitar la dirigencia y cumplir con las metas
establecidas.
1.2.6.2 Presupuesto
Un presupuesto puede definirse como la presentación ordenada de los resultados previstos
de un plan, un proyecto o una estrategia. A propósito, esta definición hace una distinción
entre la contabilidad tradicional y los presupuestos, en el sentido de que estos últimos están
orientados hacia el futuro y no hacia el pasado.
La ejecución y administración del presupuesto se inicia con la revisión de los recursos a
emplearse, se debe establecer la respetabilidad y compromiso de cada miembro del equipo
de gerencia respecto a la contribución que se espera de la gestión, se revisarán criterios
básicos de administración en general, resaltando el papel de la planificación en la
consecución de los objetivos, se verá el proceso de planeamiento estratégico como base del
negocio para llegar al propósito del mismo en mediano y corto plazo.
Presupuestar como palabra análoga para este estudio resulta de hacer el cómputo anticipado
del costo, de los gastos e ingresos o rentas de un negocio, los presupuestos se realizan en
base al conocimiento acumulado que la organización tiene de la actividad concreta de la
16
empresa, de los cambios y pronósticos sobre las cantidades y precios, el periodo del
presupuesto se realiza correspondiendo con el año financiero-fiscal-contable.
Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia
dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan
de los presupuestos, están fuertemente influidos por una serie de factores relacionados con
los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial”. (Valbuena Bravo Carrillo, 2008)
“Se llama presupuesto (budget en inglés) al cálculo y negociación anticipado de los ingresos
y egresos de una actividad económica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una
oficina, un gobierno) durante un período, por lo general en forma anual. Es un plan de acción
dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se
aplica a cada centro de responsabilidad de la organización El presupuesto es el instrumento
de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan
por término de un año.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas
o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. Para alcanzar
estos fines, puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o,
por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un
superávit (los ingresos superan a los gastos).
En el ámbito del comercio, presupuesto es también un documento o informe que detalla el
coste que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto se debe atener
a él, y no puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio. Sistema total de administración
empresarial”. (Sullivan & Steven, 2008)
Un presupuesto es la programación de los gastos y costes que se van a ejecutar en una
empresa por un periodo de tiempo determinado, ayudando a la consecución de objetivos
dentro de la organización.
17
1.2.6.3 Decisión de inversión.
“La empresa es la unidad básica de la economía, junto a los hogares o unidades familiares;
es objeto de estudio de la microeconomía, pero todo el conjunto de acciones y decisiones
que se toman en su interior constituyen, de manera agregada, el objeto de estudio de la
macroeconomía. Las finanzas de la firma son una extensión operativa de la economía.”
(Bermudez, 2011)
“Define la cantidad de recursos que se destinaran a la realización de determinados proyectos
cuyos beneficios se concretarán en el futuro. Esta decisión involucra el análisis de cada uno
de los proyectos de inversión y de todos en su conjunto, determinando en cada caso el grado
de riesgo y las utilidades derivadas del mismo. La decisión de inversión también involucra
el modificarla, es decir, reubicar los recursos cuando el activo deje de justificarse
económicamente. Esta decisión, determina el monto total de los activos de la empresa, su
composición y la calidad e intensidad del riesgo a asumir” (Escribano, 2010)
El administrador debe tener en cuenta que para realizar una inversión, debe primero conocer
la situación económica de la empresa, y aprovechar cuando hay un excedente de dinero, para
invertir y tener el mejor provecho, rentabilidad y ganancia.
1.2.6.4 Decisiones Financiamiento.
El financiamiento consiste en proporcionar los recursos financieros necesarios para la puesta
en marcha, desarrollo y gestión de todo tipo de proyecto o actividad económica. Los recursos
económicos obtenidos por esta vía deben ser recuperados durante el plazo y retribuidos a un
tipo de interés fijo o variable previamente establecido. (Lerma, 2008)
“El financiamiento es un proceso que comprende la recopilación, interpretación,
comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio. Esto
implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores, los cuales
18
sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la empresa y de manera
especial para facilitar la toma de decisiones” (Escribano, 2010)
Consiste en determinar la mejor combinación de fuentes financieras o estructura de
financiamiento. Y la posibilidad de modificarla para maximizar el valor de la Institución.
Esta decisión debe considerar la composición de los activos, la actual y la proyectada de
acuerdo al riesgo que se quiera asumir y en consecuencia el costo de cada una de las fuentes
de financiación.
1.2.6.5 Análisis financiero.
Es una herramienta para generar mayor rentabilidad del capital de la empresa, evalúa las
repercusiones financieras, coordina aportes financieros, evalúa la efectividad de la
administración financiera de un proyecto, evalúa incentivos locales para determinar la
conveniencia de asumir un cambio en la empresa con relación al ingreso incremental que
deja el mismo.
Su estructura básica se divide en 4 ítems:
Preparar las cuentas: la información básica para hacer el análisis económico financiero de
una empresa son los estados financieros, para llegar al final del análisis no basta con esta
información sino que muchas veces se requiere información externa de la empresa. Preparar
cuentas es simplificarlas en cifras fundamentales que son necesarias para estudiar la
situación de la empresa, liquidez, rentabilidad y riesgo.
Efectuar un análisis patrimonial: aquí se estudia el patrimonio de la empresa, desde el punto
de vista del activo (estructura económica) como desde el punto de vista de su financiación
(estructura financiera). Lo que se estudia tanto en la estructura económica y financiera son
dos cosas: la composición de la empresa; qué peso tiene cada partida del activo sobre el total
y qué peso tiene cada partida del pasivo sobre el total. También debe observarse su
evolución, cómo ha ido cambiando a lo largo de varios años la estructura patrimonial.
19
Realizar el análisis de pasivos: Cuando se dice análisis de pasivos dentro del contexto de
análisis financiero, nos referimos a la capacidad de la empresa para devolver sus deudas,
tanto a corto, como a largo plazo.
Hacer el análisis económico: La razón de ser de la empresa es la obtención de beneficios, la
empresa existe para generar rentabilidad que implique creación de valor para el accionista,
el análisis económico es el estudio de si la empresa está obteniendo una rentabilidad
suficiente. (Duarte, 2013)
“El análisis financiero es un proceso de selección, relación y evaluación. El primer paso
consiste en seleccionar del total de la información disponible respecto a un negocio, la que
sea más relevante y que afecte la decisión según las circunstancias. El segundo paso es
relacionar esta información de tal manera que sea más significativa. Por último, se deben
estudiar estas relaciones e interpretar los resultados.” (Ochoa, 2011 pág. 242)
Con la herramienta del análisis permite el estudio que se hace de la información contable,
mediante la utilización de indicadores y razones financieras, para la interpretación de los
resultados.
1.2.6.5.1 Herramientas del Análisis Financiero.
Para la realización del análisis financiero, el analista deberá considerar y hacer uso de un
sin número de herramientas y su utilización dependerá de su ubicación en la empresa y el
acceso a la información necesaria.
Las herramientas que se utiliza con mayor frecuencia son:

Las matemáticas financieras.

Los estados financieros básicos de la empresa.

Información del sector en el cual se desenvuelve la empresa.
20

Información del mercado en el que opera la empresa.

Información sobre productividad de la empresa.

Estudios similares anteriores. (Garcia, 2010, págs. 180-199)
1.2.6.5.2 Indicadores Financieros
“Un indicador financiero es un relación de las cifras extractadas de los estados financieros y
demás informes de la empresa con el propósito de formase una idea del comportamiento de
la misma.
Los métodos de análisis financiero se consideran como procedimientos utilizados para
simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios
presentados en ejercicios anteriores de la empresa.
Consideraciones para una buena aplicación de ratios
-
La aplicación de ratios incluye solo una muestra representativa de los posibles índices.
-
Los ratios son solo “señales” que indican las potenciales áreas de fortaleza o debilidad;
se requieren de datos adicionales para una mejor aplicación.
-
Es preciso analizar con mucho cuidado un indicador para descubrir su verdadero
significado.
-
Los ratios son significativos cuando se compara con algún patrón, tal como la tendencia
del “promedio de la industria” o con un objetivo establecido por la dirección.
-
Al establecer comparaciones entre empresas, recordar que las diferencias en las técnicas
contables pueden tener como resultado desigualdades sustanciales entre ellas”.(García,
2010, pág. 180)
21
a) Indicador de liquidez
La liquidez de una empresa se mide por la capacidad para cumplir sus obligaciones
a corto plazo a medida que estas crecen.
Ratios Financieros.
Fórmula.
Resultado
R= 2; Cumple con sus obligaciones a corto
Liquidez
corriente.
Activo
Corriente
R< 2; Riesgo de no cumplir con las
Corriente
–
Inventarios) / Pasivo
obligaciones
corto
R=
1; cumple acon
susplazo.
obligaciones a corto
plazo. R> 1; Corre el riesgo de tener activos
ociosos.
Corriente.
Ratios de Liquidez.
plazo. R> 2; Corre el riesgo de tener activos
ociosos.
Pasivo corriente.
(Activo
Prueba acida
/
R< 1; Riesgo de no cumplir con sus
obligaciones a corto plazo.
Efectivo
y
Índice ideal 0.50
Liquidez absoluta. equivalentes / Pasivo R<0.50 No cumple con obligaciones de corto
plazo.
Corriente.
Capital de trabajo
Activo
Corriente
Pasivo Corriente.
–
Lo ideal es que el activo corriente sea mayor que
el pasivo corriente, ya que el excedente puede ser
utilizado en la generación de más utilidades.
 Capital Neto de Trabajo
Es un indicador que permite conocer la capacidad financiera de la empresa
para continuar con sus operaciones bajo el supuesto de que todas las
obligaciones a corto plazo se hayan cubierto con recursos del activo corriente.
22
Capital de Trabajo= Activo Corriente-Pasivo =UM
 Índice de Solvencia.
Conocido también como razón corriente mide las disponibilidades de la
empresa a corto plazo para afrontar sus compromisos también a corto plazo.
Razón Corriente=Activo Corriente /Pasivo = Veces
b) Indicadores de Rotación
Se llaman también índices de actividad y miden la velocidad, movimiento, entrada
y salida que tienen los recursos económicos y financieros dentro de una empresa. A
mayor rotación de recursos mayor productividad y mayor ganancia.
 Rotación de Cuentas por Cobrar
Está razón nos indica el número promedio de días que las cuentas por cobrar
están en circulación, es decir, el tiempo promedio que tarda en convertirse en
efectivo.
Rotación de cuentas por cobrar= Ventas a crédito / Promedio de CxC = Veces
 Rotación de Cuentas por Pagar
Es el promedio de pago de las cuentas, resultando valioso determinar la
probabilidad de que un solicitante de crédito pueda pagar a tiempo.
Cuentas por pagar = compras a crédito corriente/ promedio de CxP = Veces
23
Permanencia de cuentas por pagar = 360 días /rotación de CxP = Días
c) Indicadores de Endeudamiento
La situación de endeudamiento en una empresa indica el monto de dinero de terceros
que se usa para generar utilidades, puesto que se ocupa de las deudas a largo plazo.
 Índice de Endeudamiento
Mide la proporción de activos totales concedidos por los acreedores de una
empresa. Cuanto más alta resulte esté índice, más grande será la cantidad de
dinero de terceros empleado en la generación de utilidades.
Endeudamiento = Pasivo Total / Activo Total = %
d) Indicadores de Rentabilidad
Permiten evaluar los ingresos de la empresa respecto de un nivel determinado de
ventas, activos o inversión de los accionistas, con el fin de convertirlas en utilidades.
 Margen Neto de Utilidades
Mide el porcentaje de cada dólar o unidad monetaria de ventas que queda después
de que todos los gastos, incluyendo impuestos, han sido deducidos.
Margen Neto = Utilidad Neta / Ventas Netas = %
24
e) Ratios de Gestión.
Indica la rapidez en que los inventarios se convierten en
mediante
las
ventas
cuentas
por
cobrar
al determinar el número de veces que rota el stock en el
almacén durante un ejercicio.
Rotación de inventarios = Costo
de
ventas
/ Inventarios= Veces
1.2.6.2.3 Métodos de análisis.
“Los métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo período y los cambios
presentados en varios ejercicios contables”. (Garcia, 2010, pág. 180)
a)
Razones financieras simples.
“Se define como la dependencia que existe al comparar geométricamente las cifras
de dos o más conceptos que integran el contenido de los estados financieros. Siendo
la razón, un sinónimo de magnitud, entonces se refiere a la magnitud de la relación
existente entre dos cifras que se comparan”.
b) Razones estándar.
“Este método sirve para determinar la relación de dependencia resultante
de la comparación geométrica de los promedios de las cifras de dos o más cuentas
de los estados financieros”.
c) Razones bursátiles.
“Se refiere al cálculo de la dependencia o relación existente entre dos o más
conceptos de los estados financieros.”
25
1.3
VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS
POSICIONES
TEÓRICAS
SOBRE
EL
OBJETO
DE
INVESTIGACIÓN.
Los conceptos emitidos en este proyecto están en función de la contabilidad como ciencia
así como los procesos contables los elementos del sistema contable y la gestión financiera
por lo que se afirma lo siguiente:
La contabilidad de acuerdo a la autora Bravo Mercedes que expresa que es la ciencia, el arte
y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e interpretación de las
transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación
económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable, concuerdo
con su criterio definición de la contabilidad porque se basa en la lógica del proceso que se
tiene en una empresa cualquiera que sea la actividad económica a la cual se dedique
necesita tener un control contable.
Para la sustentación de la segunda variable la gestión financiera se aporta con el criterio del
Sr. Arturo García quien define al análisis financiero como una técnica de medición que
utiliza el Administrador Financiero para evaluar la información contable, económica y
financiera en un momento determinado. Normalmente tiene que haber sucedido, es por ello
que se refiere a la información económica pasada. De igual forma, esta técnica conlleva a la
toma de decisiones que permitan alcanzar las metas y objetivos fijados, este análisis sintetiza
de una forma clara la importancia de realizar un análisis financiero y cuáles son los
parámetros a futuro para la toma de decisiones.
Para el progreso de la propuesta, es acertado considerar el conocimiento de los autores antes
mencionados, los conocimientos teóricos ayudan a agilitarla práctica para crear un sistema
contable agropecuario que sea excelente para las actividades que realiza la empresa.
26
1.4
CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La contabilidad es la ciencia que cumple con un rol elemental en las finanzas tanto
empresariales como individuales ya que la organización requiere de información verídica
sobre la situación real de la empresa que garantice que se estén llevando los debidos
procedimientos y con controles para el correcto funcionamiento de la gestión financiera en
la empresa en base a la planificación.
Un sistema contable tiene características y elementos idóneos como el diseño de un plan de
cuentas, el registro adecuado de las transacciones en los auxiliares y los libros contables la
jornalización de los mismos para obtener los estados financieros que cumplan con las leyes
de la normativa contable, que permita un análisis y concienciación financiera.
La gestión financiera ayuda administrar los recursos que se tienen en la empresa para
asegurar que sean suficientes para cubrir los gastos y tener un superávit en un periodo de
tiempo determinado.
El estudio realizado de bibliografías internacionales y nacionales permitió constatar la
ausencia de un análisis integral y sistémico que responda a la problemática actual de
entidades agrícolas-agropecuarias lo que permitió definir como problema la inexistencia de
un análisis multidimensional que exprese desde la evaluación económico-financiera la
sostenibilidad en entidades de producción agrícola.
El uso de un conjunto de métodos teóricos de investigación permitió considerar como un
sistema los indicadores generales que cada empresa debe de tener en cuenta para su
evaluación y proyección futura; así como indicadores de carácter más específico que
permiten una contextualización en los enfoques actuales de sostenibilidad.
La investigación que se presenta persigue como objetivo principal: Diseñar un enfoque
diferente para el análisis en entidades de producción agrícola-agropecuarias que integre
indicadores, económicos, sociales y ecológicos.
27
CAPÍTULO II
2
2.1
MARCO METODOLÓGICO
CARACTERIZACIÓN
DE
LA
EMPRESA
EN
EL
CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
De acuerdo a las investigaciones realizadas se ha establecido que no existe un sistema de
Contabilidad agropecuaria para la hacienda Álava, que permita optimizar los recursos que
se encuentran en la hacienda. Sin embargo se cuenta con una contabilización general de la
hacienda.
En la Provincia de Esmeraldas se encuentra el cantón Quinindé la cual se caracteriza por
tener una gran cantidad de territorio dedicado a la actividad ganadera en donde se encuentra
la Hacienda Álava la cual se encuentra a 15 minutos de la parroquia Rosa Zarate.
La Hacienda se desarrolla en diferentes actividades ganadería, palma y cacao, pero la mayor
productividad es la ganadería y sus derivados.
2.1.1 Estructura orgánica de la Hacienda Álava
GERENTE
PROPIETARIO
ADM.
HACIENDA
TRABAJADOR 1
CONTADOR
TRABAJADOR 2
Elaborado por: Joahanna Valencia
28
TRABAJADOR 3
2.1.2 Base Legal
La hacienda “Álava” para el normal desenvolvimiento de las actividades de producción y
comercial se rige por las siguientes disposiciones legales.
 Ley de Régimen Tributario Interno
 Ministerio de relaciones laborales
 Normas Ecuatorianas de Contabilidad
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
 Ministerio de Salud (Permiso de Funcionamiento)
2.1.3 Misión
La hacienda “Álava” está dedicada a la producción y comercialización de quesos, leche y
venta de ganado palma africana cacao con el fin de atender las necesidades de los
consumidores de forma que se pueda prosperar y brindar un mejor producto.
2.1.4 Visión
Hacer de la producción de leche, ganado y cultivos agrícolas como una actividad rentable
optimizando recursos, con el menor impacto ambiental y así obtener un mejor bienestar
social y económico.
2.1.5 Objetivo general
Incrementar los ingresos económicos y la producción de los cultivos y animales de la
hacienda utilizando adecuadamente los recursos disponibles como tierra capital y trabajo con
el fin de alcanzar mayor rentabilidad.
29
2.2 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
Esta investigación se realizó en forma Cuantitativa y Cualitativa, porque se utilizó las
técnicas de la observación, se pudo visualizar de forma personal las instalaciones de
hacienda. La técnica de entrevista fue aplicada al personal Directivo y organizativo,
mediante la cual se pudo recopilar información relevante sobre el cumplimiento de proceso
legales contables y uso de recursos; y Cuantitativa porque se aplicaron instrumentos como
el cuestionario de la entrevista aplicada al recurso humano de la hacienda obteniendo como
resultado datos reales de la situación problemática actual.
2.2.1 Tipos de investigación
2.2.1.1 Investigación de Campo
Permitió conocer la información suficiente sobre el desempeño de las actividades que
realizan dentro de la hacienda observación con visitas continuas hacia las instalaciones
oficina y campo, para determinar las causas y efectos que se dan en la hacienda.
2.2.1.2 Investigación Bibliográfica
Se logró establecer las bases teóricas y definiciones conceptuales de distintas fuentes de la
bibliografía, que mediante un análisis permitió establecer criterios confiables de
información.
2.2.1.3 Investigación Descriptiva
Facilitó el análisis de hechos, evidencia extraídas de la investigación de campo, permitiendo
categorizar e integrar ideas y conocimientos para efectuar la propuesta.
30
2.2.2 Población y Muestra
2.2.2.1 Población
En cuanto al cálculo de la Población y muestra para la presente investigación, se ha
considerado al propietario/gerente, así como al recurso humano que labora en esta hacienda
la población total seria de seis personas.
Ilustración 2 Población
Detalle
Población
Administrador
1
Contador
1
Vaquero
1
Empleados
3
TOTAL
6
Elaborado por: Joahanna Valencia
2.2.2.2 Muestra
La empresa no cuenta con el personal ni los clientes suficientes para realizar una muestra se
tomarán del total de las personas descritas en la población.
2.2.3. Métodos
2.2.3.1 Inductivo – Deductivo
A través de este método deductivo se logró conocer los aspectos generales de contabilidad
agropecuaria, disposiciones legales que rigen el movimiento contable, el mismo que será
necesario para el acopio de la información. Y el método inductivo ayudó a estudiar los
procesos actuales para el control contable en la producción agropecuaria.
31
2.2.3.2 Analítico – Sintético
Este método sirvió para realizar el análisis a los registros de ingresos, gastos de producción
utilizados actualmente en la hacienda los mismos que sirvieran de guía para el desarrollo
práctico de la tesis y la elaboración de formatos de los Estados Financieros con base legal.
2.2.4 Técnicas e Instrumentos
2.2.4.1 Técnicas
Las técnicas aplicadas para este proyecto de investigación son la encuesta, observación y la
entrevista
2.2.4.2 Citas
Se utilizó para transcribir de algunos conceptos importantes del objeto de estudio, detallados
en el capítulo uno de esta tesis donde constan las bases teóricas, para llevar a cabo el
conocimiento científico con la base bibliográfica.
2.2.4.3 Entrevista
La entrevista se utilizó para obtener información verbal, a través de preguntas elaboradas
minuciosamente, que fueron aplicadas al gerente propietario y a la contadora de la Hacienda
Álava para obtener información directa sobre la situación actual y los puntos clave para
lograr este trabajo con mayor precisión.
2.2.5 Instrumentos
2.2.5.1 Guía entrevista
Permitió comprender los hechos reales para formular una propuesta sólida que ayude a las
personas entrevistadas a tener claro los aspectos relevantes que suscitan en la hacienda.
32
2.2.6
Interpretación de Resultados.
2.2.6.1 Resultados de la entrevista.
De la entrevista dirigida al Gerente de la Hacienda Álava, se presenta el análisis de las
respuestas proporcionadas al investigador.
2.2.6.1.1 Entrevista Dirigida al gerente de la Hacienda Álava.
1era. Pregunta: ¿La función contable es responsabilidad de personal de la empresa o de un
despacho externo?
Es un contador externo, viene y retira los documentos contables.
2da. Pregunta: ¿Cree Ud. que los tipos de comprobantes que se emplean en las
transacciones son adecuados para la hacienda?
No son adecuados porque no se lleva un control de los materiales que se encuentran dentro
de la hacienda.
3cera. Pregunta: ¿Existen procedimiento de compras?
No, solo se compra lo que se necesita al momento y ya.
4ta. Pregunta: ¿Existen procedimientos de ventas?
No, el comprador viene y se procede con la venta.
5ta. pregunta: ¿Existen procedimientos para el manejo de efectivo y cuentas bancarias?
No, se tiene un control de la cuenta de efectivo ni cuentas bancarias.
33
6ta. Pregunta: ¿La organización contable y los registros estadísticos responden en forma
oportuna y accesible a la finalidad de la información?
A veces no porque no se lleva un registro continuo es poco casual es poco continuo
7ma. Pregunta: ¿El personal de la hacienda conoce y comprende la misión, visión de la
misma?
Si los empleados tienen una idea pero no saben con exactitud la misión y visión
8 va. Pregunta: ¿Los informes que Ud. recibe en forma mensual son claros y precisos?
Lo único que recibo es la declaración de impuestos y los Anexos transaccionales
9na. Pregunta: ¿Cree usted que los métodos de procesamiento de datos sean los adecuados?
No sé porque solo me entregan el resumen del total de ingresos y egresos el formulario del
SRI.
10ma. Pregunta: ¿Cómo considera los productos que ofrece su hacienda?
Buenos y de excelente calidad para vender aunque
11va. Pregunta: ¿Cuenta su hacienda con plan en gestión financiera?
La empresa no cuenta con un plan de gestión financiera ni planificación.
2.2.6.5 Entrevista Dirigida al contador Hacienda Alava.
1era. Pregunta ¿Se encuentra Ud. en relación dependencia o presta un servicio profesional
contable tributario?
Presto un servicio profesional contable.
34
2da. Pregunta: ¿La hacienda cuenta con un plan de cuentas?
No, porque a veces no se necesita.
3ra. Pregunta: ¿El catálogo de cuentas comprende todas las cuentas y subcuentas del sistema
contable?
La hacienda no cuenta con un catálogo de cuentas específicos.
4ta. Pregunta: ¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de
las distintas transacciones como son: compras, ventas, entradas y salidas de caja, pagos?
No existe de forma escrita pero si se tiene un conocimiento práctico.
5ta. Pregunta: ¿La organización contable y los registros estadísticos responden en forma
oportuna y accesible a la finalidad de la información?
No, solo cuando se realiza la declaración del impuesto a la renta.
6ta. Pregunta: ¿Cuáles son los estados financieros que cuenta la hacienda?
La empresa cuenta con un balance de comprobación anual pero no refleja todos los gastos
como depreciación, gastos bancarios y otros, el estado de situación integral y estado de
situación financiera solo es para la presentación en el SRI.
7ma. pregunta: ¿Con qué periodicidad se emiten los estados financieros?
Anual para realizar impuesto a la renta
8va. Pregunta: ¿Cuál es la base legal que se utiliza en la hacienda para llevar la contabilidad?
El SRI y el ministerio de relaciones laborales
9na. Pregunta: ¿Con que documentos fuentes cuenta la Hacienda?
35
La hacienda no tiene implementado aunn los documentos fuentes como comprobantes de ingreso,
egreso, ordenes de compras etc.
10ma. Pregunta: ¿Qué mejoras considera usted que se pueden aplicar a los sistemas de
registro y de información?
Se debe crear procedimientos útiles y fáciles de comprender para poderlos aplicar en los
procesos contables de la hacienda.
Verificación de la idea a defender.
En función a los resultados obtenidos en las entrevistas dirigidas al gerente propietario y a
la contadora, se sustenta y verifica el problema de la gestión financiera debido a que la
hacienda no cuenta con un plan de gestión e interpretación financiera, no se realiza una
planificación anual del presupuesto, tampoco cuenta con un modelo de sistema de
contabilidad agropecuaria caracterizado en documentos fuentes verídicos, y un plan de
cuentas especifico, libros estandarizados e informes contables financiero adecuados del área.
2.3
PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
2.3.1 Diseño del proceso contable.
 Documentos fuentes
 Flujogramas del proceso de compras y ventas
 Plan de cuentas
 Estado de situación inicial
 Libro diario
36
 Libro mayor
 Balance de comprobación
 Estado de situación integral
 Estado de situación financiera
 Estado de flujo de efectivo
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
El diseño de la metodología propuesta en el presente trabajo con las técnicas, métodos e
instrumentos de investigación permitió obtener información para demostrar las variables de
estudio y la veracidad de la investigación. Todos estos elementos contienen una base teórica
normados en los procesos contables.
La entrevista realizada al gerente propietario y al contador tienen un resultado en base a que
no se tiene un control verídico de la situación contable real de la hacienda por lo que es
necesario la implementación de un sistema contable que permita la adecuada toma de
decisiones dentro de la hacienda. Los resultados que se obtuvieron de los estados financieros
permitieron realizar el análisis de la situación financiera, a través de la aplicación de las
razones financieras.
La empresa debería de tener un auxiliar de contabilidad para que pueda llevar a cabo los
procedimientos reales que se deben de cumplir porque la hacienda es un ente obligado a
llevar contabilidad.
Es indispensable crear un sistema de contabilidad para establecer los parámetros de
conocimientos legales y actualizados de las normas ecuatorianas de contabilidad es por ello
que detallo la propuesta en el siguiente capítulo de este proyecto de tesis.
37
CAPÍTULO III
3
MARCO PROPOSITIVO.
3.1 TÍTULO
DE
LA
PROPUESTA:
SISTEMA
DE
CONTABILIDAD
AGROPECUARIA Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA HACIENDA
“ÁLAVA” UBICADA EN EL CANTÓN QUININDÉ PROVINCIA DE
ESMERALDAS.
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1 Justificación.
La contabilidad es una herramienta muy importante para saber los resultados contables
obtenidos en un periodo de tiempo convertido en resumen de actividades contables
financieras, en base a la importancia que tiene la contabilidad de costos y agropecuaria que
se enmarca en el capítulo uno de este proyecto de tesis donde se realiza la investigación
teórica.
De acuerdo con las entrevistas realizadas y los métodos de investigación empleados en el
capítulo dos de este proyecto de tesis, se evidenció que los procesos contables no están
acorde a los requerimientos de la hacienda, al no tener una persona que este como auxiliar
en el proceso contable para tener una mejor organización y control empresarial.
Se pudo constatar que es indispensable la aplicación y diseño de un sistema de contabilidad
agropecuaria en el cual se pueda controlar los mecanismos correctos para el proceso de la
información contable, la propuesta se justifica para ayudar al propietario de la hacienda a la
toma de decisiones oportuna, realizando el cumplimiento de sus actividades contables y
administrativas a tiempo manteniendo la información de forma organizada, para saber
identificar el costo/beneficio de las inversiones que se ejecuten en la producción de leche.
38
3.2.1.1
Objetivo General.
Mejorar la gestión financiera a través del diseño del sistema contable en la hacienda
“ALAVA”
3.2.1.2
Objetivos Específicos.

Crear lista de chequeo con información básica de la hacienda “Álava”

Elaborar formatos de los documentos fuentes que garanticen el correcto control de las
actividades.

Elaboración de flujo-gramas del proceso contable, de compras y ventas.

Elaborar un plan de cuentas específico y relativo a las actividades que realiza la hacienda.

Realizar un manual de procedimientos del catálogo de cuentas para el mejor
entendimiento del tratamiento que se deben dar dentro de la hacienda.

Realizar el memorando de operaciones clasificando los activos, pasivos, y patrimonio de
la empresa.

Realizar los libros contables que presenten la información financiera en el momento
oportuno.

Realizar los estados financieros con base legal la Superintendencia de Compañías

Realizar el análisis de gestión financiera de la empresa.
3.2.1.3
Propuesta del sistema contable
39
3.2.1.3.1
Lista de chequeo.
En lista de chequeo se refleja la información referente a las actividades que realiza la
hacienda “Álava”, es una base de actualización considerada como una herramienta
informativa.
Ilustración 3 Lista de chequeo.
Logotipo:
RUC:
DIRECCIÓN:
REPRESENTANTE LEGAL:
ACTIVIDAD PRINCIPAL:
N/T
1717163263001
Quinindé Barrio patria nueva
Ing. Álava Salvatierra Yhofre
Producción de leche y cría de ganado
VISIÓN.
Hacer de la producción de leche, ganado y cultivos agrícolas como una actividad rentable
optimizando recursos, con el menor impacto ambiental y así obtener un mejor bienestar social y
económico.
MISIÓN.
La hacienda “Álava” está dedicada a la producción y comercialización de quesos, leche y venta de
ganado palma africana cacao con el fin de atender las necesidades de los consumidores de forma que
se pueda prosperar y brindar un mejor producto.
OBJETIVO EMPRESARIAL:
Mejorar la calidad y brindar asesoramiento técnico a nuestros empleados, que permita mejorar
continuamente nuestra rentabilidad para asegurar la permanencia del negocio en el mercado.
VALORES CORPORATIVOS:
Lealtad
Nuestros colaboradores trabajan en equipo, demuestran compromiso y respeto a los valores de la
empresa, somos recíprocos con la confianza depositada en cada uno de nosotros.
Responsabilidad
Entendemos como el cumplimiento de las funciones, dentro de la autoridad asignada. Nos
comprometemos con la sociedad, el servicio a los demás. Asumimos y reconocemos las
consecuencias de nuestras acciones.
Liderazgo
Somos personas comprometidas en dar ejemplo, influyendo positivamente en el trabajo de los
demás, generando un trabajo de equipo que produce resultados exitosos.
Toma de Decisión
Ante los eventos empresariales, tenemos la capacidad de dar soluciones y actuar frente a situaciones
diversas, soportado en información, en un tiempo aceptable.
Excelencia Servicio
Nos consideramos competentes para satisfacer continuamente las expectativas de nuestros clientes
internos y externos, con actitud, agilidad y anticipándonos a sus necesidades.
Eficiencia
40
Utilizamos de forma adecuada los medios y recursos con los cuales contamos, para alcanzar
nuestros objetivos y metas programadas, optimizando el uso de los recursos y el tiempo disponibles.
Honestidad
Nos guiamos por la sinceridad y la coherencia de nuestras acciones dentro de un marco de franqueza
3.2.1.4
Documentos fuentes.
3.2.1.4.1 Comprobante de egreso
Se emitirá este documento como constancia de los desembolsos o salidas de dinero, ya sea
para comprar activos, pagos de impuestos, pago de sueldo al personal, pago de jornales,
compras de insumos o materiales, compras de suministros, compras de herramientas,
insumos, y otros pagos que comprendan gastos operativos, etc.
Ilustración 4 Comprobante de egreso.
RUC 1717163263001
HACIENDA "ALAVA"
ESMERALDAS QUININDE
COMPROBANTE DE EGRESO N° 0001
FECHA
VALOR $
HE RECIBIDO DE:
POR CONCEPTO DE:
BANCO CH N°
EFECTIVO
CUENTA
DEBE
HABER
TOTAL
$
$
Elaborado por:
Autorizado por:
OBSERVACIONES
Recibi Conforme:
RUC:
Elaborado por: Joahanna Valencia
41
3.2.1.4.2 Comprobante de ingreso
Se utilizará este documento para reflejar el ingreso de dinero proveniente de anticipos
recibidos por parte de clientes o las respectivas devoluciones de dinero entregado a los
vendedores y que no se han consumido en su totalidad.
Ilustración 5 Comprobante de ingreso
RUC 1717163263001
HACIENDA "ALAVA"
ESMERALDAS QUININDE
COMPROBANTE DE INGRESO N° 0001
FECHA
VALOR $
HE RECIBIDO DE:
POR CONCEPTO DE:
BANCO
OBSERVACIONES
CUENTA
DEBE
HABER
TOTAL
$
$
Elaborado por:
Autorizado por:
Elaborado por: Joahanna Valencia
42
Entregue Conforme:
3.2.1.4.3 Diario de ventas
Es el resumen general que se realiza de las ventas que se realizan en forma diaria, esta
herramienta permite obtener información real de los clientes y los que se generan por cada
uno de ellos.
Ilustración 6 Diario de ventas
HACIENDA "ALAVA"
DIARIO DE VENTAS POR CLIENTE
MES: Enero del 2014
CLIENTE: ALEJANDRO PRECIADO
N°
FECHA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
03/01/2014
04/01/2014
05/01/2014
06/01/2014
07/01/2014
08/01/2014
09/01/2014
10/01/2014
11/01/2014
12/01/2014
TOTAL
F. PAGO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CONTADO
CREDITOS
LITROS
300
300
300
200
110
200
300
300
300
320
2630
VALOR U
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
0,5
DEBITOS
VALOR TOTAL
150
150
150
100
55
100
150
150
150
160
1315
Elaborado por: Joahanna Valencia
3.2.1.4.4 Orden de compra
Es un documento que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor; indica
cantidad, detalle, precio y condiciones de pago, entre otras cosas. El documento original es
para el vendedor e implica que debe preparar el pedido. El duplicado es para el comprador
y es una constancia de las mercaderías o servicios encargados.
43
Ilustración 7 Orden de compras
HACIENDA “ALAVA”
ORDEN DE COMPRA N°0001
Proveedor:
Solicitante:
Lugar y Fecha:
Cantidad
Artículo
Precio Unitario
Total
Visto Bueno
Comprador
Elaborado por: Joahanna Valencia
3.2.1.4.5 Reporte de producción de leche
Controla la producción mensual de leche, detallando el número de vacas en producción
y los litros producidos.
44
Ilustración 8 Reporte de producción de leche
HACIENDA “ALAVA”
ALAVA SALVATIERRA
YHOFRE ANTONIO
REPORTE DE PRODUCCIÓN DE LECHE N°0001
Quinindé, 10 de enero del 2014
Elaborado por: Joahanna Valencia
45
3.2.1.5 Flujogramas de proceso de compras
3.2.1.5.1 Permite asignar las responsabilidades de cada departamento en el proceso
para realizar una compra.
Ilustración 11 Flujograma de compras.
Propietario
Contabilidad
Cliente
INICIO
2. Solicita informacón
de existencia y emite
orden de pedido.
1. Solicita la mercadería
al gerente.
4. Define la forma de
Cobro.
6. Registra los
asientos, emite
factura y
combrobante de
ingreso.
7. Recibe dinero
en efectivo o
cheque.
8. Firma factura y
comprobante de
ingreso.
10. Retira su
Mercadería
9. Archiva
Documento
11. Verifican el
numeros de cajas
entregadas.
FIN
Elaborado por: Joahanna Valencia
46
3.2.1.6 Flujogramas de proceso de compras
3.2.1.6.1 Permite asignar las responsabilidades de cada departamento en el proceso
para realizar una venta.
Ilustración 11 Flujograma ventas.
Propietario
Contabilidad
Cliente
INICIO
2. Solicita informacón
de existencia y emite
orden de pedido.
1. Solicita la mercadería
al gerente.
4. Define la forma de
Cobro.
6. Registra los
asientos, emite
factura y
combrobante de
ingreso.
7. Recibe dinero
en efectivo o
cheque.
8. Firma factura y
comprobante de
ingreso.
10. Retira su
Mercadería
9. Archiva
Documento
11. Verifican el
numeros de cajas
entregadas.
FIN
Elaborado por: Joahanna Valencia
47
3.2.1.7 Plan de cuentas
Se define al plan de cuentas como un documento contable de carácter interno que
contiene un detalle de todas las cuentas contables que intervienen en el ciclo contable,
precedidas con un código numérico que identifica cada una de las cuentas.
Ilustración 9 Plan de cuentas
CÓDIGO
1
1.1.
1.1.1
1.1.1.01.001
1.1.1.02.001
1.1.1.03
1.1.1.03.001
1.1.1.04
1.1.1.04.001
1.1.2
1.1.2.01
1.1.2.01.001
1.1.2.01.002
1.1.2.02
1.1.2.03.001
1.1.3
1.1.3.01
1.1.3.01.001
1.1.3.01.002
1.1.3.01.003
1.1.3.01.004
1.1.3.01.005
1.1.3.01.006
1.1.3.01.007
1.1.3.02
1.1.3.02.001
1.1.3.02.002
1.1.3.02.003
1.1.3.02.004
1.1.3.03
1.1.3.03.001
1.1.3.03.002
1.1.3.03.003
NOMENCLATURA
ACTIVO
CORRIENTE
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Efectivo
Caja Chica
Bancos
Banco Pichincha 3412984504
Inversiones Temporales
Inversión
EXIGIBLES CORTO PLAZO
Cuentas por cobrar clientes
Cuentas por cobrar clientes
Intereses por cobrar
Cuentas por cobrar empleados
Documentos por cobrar
REALIZABLE
Inventario Ganado Vacuno
Terneras
Terneros
Vacas Vientre
Vacas Fierro
Vaconas
Toretes
Toros Reproductores
Inventario Ganado Caballar
Caballo de paso
Potros
Potras
Yeguas Adultas
Inventario de Materiales
Fundones de Minerales
Balanceado Bovino
Balanceado Caballar
48
CÓDIGO
1.1.3.03.005
1.1.3.03.006
1.1.3.03.007
1.1.3.04
1.1.3.04.001
1.1.3.05
1.1.3.05.001
1.1.4
1.1.4.01
1.1.4.01.001
1.1.4.01.002
1.1.4.01.003
1.1.4.01.004
1.1.4.01.005
1.1.4.01.006
1.1.4.01.007
1.1.4.01.008
1.1.4.02
1.1.4.02.001
1.1.4.02.002
1.1.4.03
1.1.4.03.001
1.1.4.03.002
1.1.4.04
1.1.4.04.001
1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.01.001
1.2.1.01.002
1.2.1.02
1.2.1.02.002
1.2.1.03
1.2.1.03.001
1.2.1.04
1.2.1.04.001
1.2.2
1.2.2.01
1.2.2.01.001
1.2.2.01.002
1.2.2.02
1.2.2.02.001
1.2.2.03
1.2.2.03.001
.2.2.04
1.2.2.04.001
NOMENCLATURA
Sal Yodada
Cuajo Hamsen
Pasto Permanente
Productos en Proceso 1
Leche
Productos Terminados 2
Queso
DIFERIDO
Impuestos Anticipados
Anticipos Impuesto a la Renta
Retención Fuente Impuesto a la Renta Ventas
IVA Retenido 30% Ventas
IVA Retenido 70% Ventas
IVA Retenido 100% Ventas
Impuesto al Valor Agregado compras
N/C Devolución IVA compras (-)
Crédito Tributario Impuesto a la Renta años anteriores
Gastos Anticipados
Primas de Seguro
Arriendos
Gastos de Constitución
Gastos de Constitución
Amortización Gastos de Constitución ( - )
Otros activos diferidos
Otros activos diferidos
NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Edificios e Instalaciones
Edificio 1
Establos y Galpones
Maquinarias y equipos
Equipo de computación y Software
Muebles y Enseres
Muebles y Enseres
Vehículos
Vehículos 1
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Depreciación Edificios e Instalaciones
Depreciación Edificio
Depreciación de establos y galpones
Depreciación Maquinaria y Equipos
Depreciación Equipo de computación y Software
Depreciación Mobiliario
Depreciación Mobiliario
Depreciación Vehículos
Depreciación Vehículo 1
49
CÓDIGO
1.2.3
1.2.3.01
1.2.3.01.001
2
2.1
2.1.1
2.1.1.01
2.1.1.01.001
2.1.1.02
2.1.1.02.001
2.1.1.03
2.1.1.03.001
2.1.1.04
2.1.1.04.001
2.1.1.04.002
2.1.1.04.003
2.1.1.04.004
2.1.1.04.005
2.1.1.04.006
2.1.1.04.007
2.1.1.04.008
2.1.1.04.009
2.1.1.05
2.1.1.05.001
2.1.1.05.002
2.1.1.05.003
2.1.1.05.004
2.1.1.05.005
2.1.1.05.006
2.1.1.05.007
2.1.1.05.008
2.1.1.05.009
2.1.1.05.010
2.1.1.05.011
2.1.1.05.012
2.2
2.2.1
2.2.1.01
2.2.1.01.001
2.2.1.01.002
2.2.1.02
2.2.1.02.001
3
3.1
3.1.1
NOMENCLATURA
NO DEPRECIABLES
Terrenos
Terreno 1
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
Obligaciones Bancarias
Préstamos Bancarios
Cuentas por pagar Proveedores Mercadería
Cuentas por pagar Proveedores Mercadería
Cuentas por pagar Proveedores servicios
Cuentas por pagar Proveedores servicios
Obligaciones Sociales
Roles por Pagar
IESS por Pagar
Préstamos Hipotecarios
Décimo Tercer sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Vacaciones
Fondo de Reserva
Participación Utilidades
Liquidaciones por pagar
Obligaciones e Impuestos
Retención Renta Empleados
1% Retención Activos Fijos Compras
1% Retención Bienes Activos Corrientes Compras
2% Retención Servicios Compras
8% Retención Arriendos Compras
10% Retención Honorarios Personas Naturales
Compras
Retención IVA 30% Compras
Retención IVA 70% Compras
Retención IVA 100% Compras
Impuestos al Valor Agregado Ventas
N/C Devolución IVA Ventas ( - )
Impuesto a la Renta por pagar
PASIVO NO CORRIENTE
EXIGIBLE A LARGO PLAZO
Obligaciones Bancarias
Préstamos Bancarios
Préstamos Hipotecarios
Obligaciones sociales
Jubilación Patronal
PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL Y RESERVAS
50
CÓDIGO
3.1.1.01
3.1.1.01.001
3.1.1.02
3.1.1.02.001
3.1.1.02.002
3.1.1.02.003
3.1.1.02.004
3.1.1.02.005
4
4.1
4.1.1
4.1.1.01
4.1.1.01.001
4.1.1.01.002
4.1.1.01.003
4.1.1.01.004
4.1.1.01.005
4.1.2
4.1.2.01
4.1.2.01.001
4.1.3
4.1.3.01
4.1.3.01.001
4.1.4
4.1.4.01
4.1.4.01.001
4.1.4.01.002
4.1.4.01.003
4.1.4.01.004
4.1.4.01.005
5
5.1
5.1.1
5.1.1.01
5.1.1.01.001
5.1.1.01.002
5.1.1.02
5.1.1.02.001
5.1.1.02.002
5.1.1.02.003
5.1.1.02.004
5.1.1.02.005
5.1.1.02.006
5.1.1.02.007
5.1.1.02.008
5.1.1.02.009
NOMENCLATURA
Capital Social
Capital Social
Pérdidas y Ganancias
Utilidad Ejercicios anteriores
Perdida Ejercicios anteriores
Utilidad presente ejercicio
Perdida presente ejercicio
Utilidad Final del ejercicio
INGRESOS
VENTAS NETAS
VENTAS
Ventas Pecuarias
Leche
Quesos
Terneros
Vaconas
Toretes
DESCUENTO EN VENTAS
Descuento en Ventas
Descuento en Ventas
DEVOLUCIONES EN VENTAS
Devoluciones en Ventas
Devoluciones en Ventas
OTROS INGRESOS POR VENTAS
Varios
Palma
Cacao
Maracuyá
Diferencias de precios en cancelación de Facturas
Intereses Ganados por Venta
EGRESOS (Costos y Gastos)
COSTOS
COSTOS DE VENTAS
Costo materia prima
Balanceado
Pasto natural
Costo de mano obra directa
Sueldo Unificado
Horas Extras
Décimo Tercer sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Vacaciones
Fondo de Reserva
IESS Aporte Patronal
Indemnización por despido Intempestivo
Otros Servicios
51
CÓDIGO
5.1.1.03
5.1.1.03.001
5.1.1.03.002
5.1.1.03.003
5.1.1.03.004
5.1.1.03.005
5.1.1.03.006
5.1.1.03.007
6
6.1
6.1.1
6.1.1.01
6.1.1.01.001
6.1.1.01.002
6.1.1.01.003
6.1.1.01.004
6.1.1.01.005
6.1.1.01.006
6.1.1.01.007
6.1.1.01.008
6.1.1.01.009
6.1.1.02
6.1.1.02.001
6.1.1.02.002
6.1.1.02.003
6.1.1.02.004
6.1.1.02.005
6.1.1.02.006
6.1.1.03
6.1.1.03.001
6.1.1.03.002
6.1.1.03.003
6.1.1.03.004
6.1.1.04
6.1.1.04.001
6.1.1.04.002
6.1.1.04.003
6.1.2
6.1.2.01
6.1.2.01.001
6.1.2.01.002
6.1.2.01.003
6.1.2.01.004
6.1.2.01.005
6.1.2.01.006
6.1.2.01.007
NOMENCLATURA
Costos Generales de Fabricación
Honorarios Profesionales
Arrendamiento de Inmuebles
Combustible
Promoción y Publicidad
Suministros y materiales de Oficina
Movilizaciones
Depreciación de galpones
GASTOS
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA
Gastos de Personal de Ventas
Sueldo Unificado
Décimo Tercer sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Vacaciones
Fondo de Reserva
IESS Aporte Patronal
Indemnización por despido Intempestivo
Otros Servicios
Otros Bienes
Gastos Generales de Venta
Honorarios Profesionales
Arrendamiento de Inmuebles
Combustible
Promoción y Publicidad
Suministros y materiales de Oficina
Movilizaciones
Mantenimiento
Mantenimiento Vehículo
Mantenimiento de Muebles y Enseres
Mantenimiento de Equipos de Computación
Combustibles Ventas
Depreciaciones
Depreciación Vehículos
Depreciación de Equipos de Computación
Depreciación de edificios
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos del Personal Administración
Sueldo Unificado
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Fondo de Reserva
IESS Aporte Patronal
IECE
52
CÓDIGO
6.1.2.02
6.1.2.02.001
6.1.2.02.002
6.1.2.02.003
6.1.2.02.004
6.1.2.02.005
6.1.2.02.006
6.1.2.02.007
6.1.2.02.008
6.1.2.02.009
6.1.2.02.010
6.1.2.03
6.1.2.03.001
6.1.2.03.002
6.1.2.03.003
6.1.2.03.004
6.1.2.03.005
6.1.2.04
6.1.2.04.001
6.1.2.04.002
6.1.2.05
6.1.2.05.001
6.1.2.06
6.1.2.06.001
6.1.2.06.002
6.1.2.06.003
6.1.2.06.004
6.1.2.06.005
6.1.2.06.006
6.1.3
6.1.3.01
6.1.3.01.001
6.1.3.01.003
6.1.3.01.004
6.1.4
6.1.4.01
7
7.1
7.1.1
7.1.1.01
7.1.1.01.001
NOMENCLATURA
Gastos Generales de Administración
Teléf., Fax, Correo, Internet, Periódicos
Energía Eléctrica
Agua Potable
Útiles de aseo Oficina
Vigilancia
Suministros y materiales de Oficina
Seguros y Reaseguros
Movilizaciones
Pago por otros Servicios
Pago por otros Bienes
Mantenimientos
Mantenimiento Vehículo Administrativo
Mantenimiento Equipo de Computación
Mantenimiento de Oficinas y Bodegas
Combustibles Administración
Mantenimientos de Muebles y Enseres
Depreciación
Depreciación de Equipos de Computación
Depreciación de Muebles de Oficina
Amortizaciones
Amortizaciones
Impuestos y Contribuciones de Ley
Contribución Superintendencia de Cias.
Ministerio de Salud Pública
Impuestos Municipales
Impuestos Fiscales
Impuesto Cuerpo de Bomberos
IVA que se Carga al Gasto
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones
Banco del Pichincha
Comisiones Bancarias
Gasto de Interés
PROVISIONES POR BALANCE
Otras Provisiones
OTROS INGRESOS Y EGRESOS NO
OPERACIONALES
INGRESOS NO OPERACIONALES
INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos Financieros
Otros Ingresos
Elaborado por: Joahanna Valencia
53
3.2.1.6 Manual de procedimiento del plan de cuentas.
Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado de cada cuenta, los
motivos de sus débitos y de sus créditos, qué representa su saldo, y otros datos que sirvan
para enriquecer el funcionamiento del sistema de información contable del ente.
Ilustración 10 Manual de procedimientos del plan de cuentas
CÓDIGO NOMENCLATURA
1
ACTIVO
1.1.
CORRIENTE
1.1.1.01.001
1.1.1.02
1.1.1.03
1.1.2.03
Efectivo
Caja Chica
DETALLE
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
“Es el conjunto de los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de una empresa, persona
natural o jurídica que por lo general son generadores de una renta o fuente de beneficios.”
El activo corriente o circulante está constituido por el efectivo, cuentas corrientes y otros recursos y derechos que
razonablemente se espera convertirlos en efectivo, consumirlos o venderlos en un periodo que no exceda de un año.
Por la recepción de
dinero efectivo
Representa las monedas,
cualquiera sea su
billetes y cheques a la vista
origen tales como: Por aquellos desembolsos
Deudor
en efectivo que efectúe la empresa por diversos conceptos tales
que posee la empresa a un
venta de productos,
momento dado.
cobro o
efectivización de
La caja chica es un fondo
fijo y efectivo que sirve para
Por el valor de
pagos en montos pequeños
apertura o el
durante el período de
incremento
semana o un mes que no
ameriten emitir un cheque.
Por su disminución
Deudor
o liquidación.
NIC 7 p.7, p.48
NIIF PYMES
SECC. 7
Representa
valores
en
efectivo que posee la
empresa depositada en
instituciones
financieras
cobrables a la vista
Por depósitos
bancarios que haga
la empresa o
terceros en sus
cuentas corrientes o
de ahorros. Notas de
débito recibidas
según estrato
bancario.
Por
egresos
mediante
cheques
girados contra las
cuentas corrientes o
retiros de ahorros El saldo será generalmente
por concepto de: deudor salvo el caso que
anticipo de rancho, exista sobregiro autorizado.
compra de víveres,
compra
de
suministros
y
medicina
Contiene el valor de los
documentos exigibles a su
presentación o vencimiento,
Documentos por cobrartales como letras, pagarés,
hipotecas y otros que han
sido firmados para asegurar
su cobro.
Por el valor de
ventas, servicios y
demás transacciones
de crédito
concedidas a
clientes, terceros o
personal de la
empresa mediante la
suscripción de
letras, pagarés y
otros documentos
de pago a favor de la
empresa.
Por los pagos que
hagan
clientes,
terceros o personal
de la empresa con
cargo a documentos
Deudor
por cobrar. Por el
valor
de
los
documentos que se
consideren
incobrable.
Bancos
BASE LEGAL
54
NIC 32 P 11 NIC
39 NIIF 7 NIIF 9
NIIF
PYMES
SECC 11
Proporciona
información
Por las compras o
sobre la cantidad de ganado
1.1.3.01 Inventario Ganado Vacuno
nacimientos de los
bovino durante un periodo
animales.
determinado.
Por las ventas o
Deudor
bajas de los mismos.
Proporciona
información
Por las compras o
sobre la cantidad de ganado
1.1.3.02 Inventario Ganado Caballar
nacimientos de los
caballar durante un periodo
animales.
determinado.
Por las ventas o
Deudor
bajas de los mismos.
1.1.3.03
Registra
todos
los
materiales que posee la
Por las compras y el
empresa, para luego ser
Inventario de Materiales
valor del inventario
utilizados en la producción
inicial.
y se controla a través de las
tarjetas kárdex.
Por la utilización en
la producción, por
las
pérdidas
y
devoluciones
al
proveedor.
Constituye el valor de
inventario final, el que deberá
coincidir con la presencia
física de artículos en bodega
es Deudor.
1.1.3.04
Representa los costos que
se encuentran inmersos en
la producción y que
Productos en Proceso 1
participan en los diferentes
procesos, cumplen el 100%
del proceso de elaboración.
1.1.3.05
Por el saldo inicial,
ingreso de los
Registra la cantidad de
Por la venta y por
productos
Productos Terminados productos
2
terminados están
las pérdidas del Deudor
terminados a bodega
disponibles para la venta.
producto.
y por la devolución a
los clientes.
NO CORRIENTES
1.2.1.01
Se registra la adquisición o
construcción de edificios
Edificios e Instalaciones
que se encuentren al
servicio de la empresa.
Representa las máquinas y
equipos que posee la
1.2.1.01.002 Establos y Galpones empresa y que los utiliza
para las actividades de la
misma.
1.2.1.02.002
Por
los
costos
Por la venta, pérdida
adquiridos,
del valor del edificio Deudor
construcción
o
y donación.
mejora.
Por el saldo inicial,
costo de adquisición
de los establos y
galpones.
Por
el
costo
histórico al momento
Deudor
de
la
venta,
donación o baja.
Representa las máquinas y
equipos que posee la
Por el saldo inicial,
empresa y que los utiliza
Maquinarias y equipos
costo de adquisición
para la producción o
de la maquinaría.
elaboración
de
sus
productos.
Por
el
costo
histórico al momento
Deudor
de
la
venta,
donación o baja.
Equipo de
computación y
Software
1.2.1.03.001
Muebles y Enseres
1.2.1.04
Al momento de
Por la transferencia
ingreso al proceso
al
producto Deudor
de los diferentes
terminado.
elementos del costo.
Agrupan aquellos bienes tangibles que tiene la empresa y que tiene una vida útil superior a un año, los
mismos que por su desgaste se deprecian periódicamente. Los activos no corrientes tiene un saldo
deudor, a excepción de las cuentas de Depreciación acumulada las cuales tienen saldo acreedor.
1.2
1.2.1.02
Vehiculos
NIC 2, P. 6
NIIF PMES SECC.
13
Registra todos los equipos
Por el saldo inicial y
de cómputo que se han
el costo de
adquirido para ser utilizados
adquisición.
en la empresa.
Por
su
costo
histórico al momento
Deudor
de
la
venta,
donación o baja
Registra todos los bienes
Por el saldo inicial y
muebles e inmuebles que se
Por su costo
el
costo
de
Deudor
han adquirido para ser
histórico al momento
adquisición.
utilizados en la empresa.
de la venta,
donación o baja.
Registra
todos
los
Por el saldo inicial y
vehículos que se han
el costo de
adquirido para ser utilizados
adquisición.
en la empresa.
55
Por
su
costo
histórico al momento
Deudor
de
la
venta,
donación o baja.
NIC 16, p.6 - NIC
17, p.20 NIIF
PYMES
SECC. 17 p. 17.1 al
17.3
1.2.2.01
Depreciación
Edificios e
Instalaciones
Al momento de
registrar al término
Es el desgaste que sufren
de cada año, el valor
los Edificios que están al
calculado por
servicio de la empresa.
depreciación o
desgaste del bien.
Es el desgaste que sufren
Depreciación de los Establos y galpones que
1.2.2.01.002
establos y galpones están al servicio de la
empresa.
Al momento de
registrar al término
de cada año, el valor
calculado por
depreciación o
desgaste del bien.
Para disminuir el
valor del desgaste
del bien en un
periodo
determinado.
Acreedor
Para disminuir el
valor del desgaste
del bien en un Acreedor
periodo
determinado.
NIC 16 P. 6 NIC 16
P. 43
Es el desgaste que sufren la
Depreciación
Maquinaría y equipo por el
Maquinaria y Equipos uso en el proceso de
elaboración del producto.
Al momento de
registrar al término
de cada año, el valor
calculado por
depreciación o
desgaste del bien.
Para disminuir el
valor del desgaste
del bien en un Acreedor
periodo
determinado.
Es el desgaste que sufre el
Depreciación Equipo
equipo de cómputo que
1.2.2.02.001 de computación y
está al servicio de las
Sofware
actividades de la empresa.
Al momento de
registrar al término
de cada año, el valor
calculado
por
depreciación
o
desgaste del bien.
Para disminuir el
valor del desgaste
del bien en un Acreedor
periodo
determinado.
Es el desgaste que sufre el
vehículo que está al servicio
Depreciación Vehículos
de las actividades de la
empresa.
Al momento de
registrar al término
de cada año, el valor
calculado
por
depreciación
o
desgaste del bien.
Para disminuir el
valor del desgaste
del bien en un Acreedor
periodo
determinado.
1.2.2.02
1.2.2.04
1.2.3.01
Terrenos
Registra los terrenos de
Por la adquisición o Por la venta o
propiedad de la empresa,
por
donaciones donaciones
que están destinados a
recibidas.
realizadas.
prestar servicios a la misma.
2
PASIVO
Son todas las obligaciones que tiene la empresa para con terceras personas y su saldo es acreedor.
2.1
2.1.1
NIIF PYMES
SECC. 17, P 17.17
AL 17.23
Deudor
Pasivos corrientes o también denominado a corto plazo, se refiere a las cuentas de proveedores, cuentas
PASIVO CORRIENTE por pagar con o sin documento e hipotecas por pagar, que se estiman van a ser canceladas dentro de un
año a partir de la fecha del balance o estado de situación inicial.
EXIGIBLE A
CORTO PLAZO
Representa aquellas deudas
u otras obligaciones que
Por la cancelación
tiene la empresa con
Por las obligaciones
parcial o total de las
terceras personas sin la
contraídas
obligaciones.
suscripción de documento
alguno.
Por el abono o
cancelación de los
Representa las obligaciones
valores
que
se
espera
sean
2.1.1.04.002 IESS por Pagar
provisionados a
satisfechas dentro de un
empleados y ex
periodo relativamente corto.
empleados de la
empresa.
Se registra los valores que
la empresa retiene a los En el momento de la
2.1.1.05 Obligaciones e Impuestosproveedores en la compra declaración y pago
de bienes y servicios de de dichos valores
acuerdo a la Ley.
56
Por
valores
provisionados para
los
beneficios Acreedor.
sociales. Por valores
que adeuda al IESS.
Al momento de la
Acreedor
retención
NIC 32- NIC 39NIIF 7 NIIF 9
NIIF PYMES
SECC. 11
2.2
Se refiere básicamente a la
cuenta hipotecas por pagar,
que se obtiene cuando un
PASIVO NO CORRIENTE
banco
o
institución
financiera nos ha concedido
préstamo, por el cual hemos
hipotecado un bien raíz
Cuando se abona o
se cancela una
obligación
financiera.
Cuando se adquiere
una
obligación
Acreedor
financiera a largo
plazo.
2.2.1
EXIGIBLE A
LARGO PLAZO
Se refiere básicamente a la
cuenta hipotecas por pagar,
que se obtiene cuando un
banco
o
institución
Cuando se abona o
financiera nos ha concedido
se cancela una
préstamo, por el cual hemos
obligación financiera
hipotecado un bien raíz
generalmente y que se
estima que se pagará en un
año.
3
PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una empresa o persona, es la parte residual
de los activos de la empresa una vez deducidos todos los pasivos.
3.1.1.01
3.1.1.02
4
4.1
Cuando se adquiere
una
obligación
financiera a largo
plazo.
Representa los derechos del
propietario. Registra los Por liquidación de la Por
aportes
en
aportes
(dinero, empresa o por
efectivo
o
en
obligaciones, valores o reducción del
especies de los
NIC 1, P 54
Acreedor, representa el capital
Capital Social
bienes) que constan en las capital. Por cargo de accionistas.
Por
NIIF PYMES
neto del negocio
respectivas escrituras de las pérdidas
utilidad del ejercicio
SECC. 4 P.4.2 (r)
constitución domiciliación o ocasionadas en el
obtenidas
y no
provenientes de aumentos período.
retiradas.
de capital.
Pertenece a las cuentas de Por el saldo de las Por el saldo de las
cierre, ya que se las cuentas de gastos, cuentas de ingreso y
considera como cuentas costo de producto por la transferencia a
Perdidas y Ganancias
transitorias, utilizadas al vendido y por la
la
cuenta
de
final
del
ejercicio transferencia a la
resultados
del
económico.
cuenta de resultados ejercicio cuando se
Son los incrementos de beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable.
INGRESOS
VENTAS NETAS
Representa el ingreso por la
entrega del producto, por
enajenación de productos,
lácteos, leche, agrícolas y
pecuario. Además agrupa
las
correcciones
y
devoluciones
que
se
efectúen en este rubro. Los
ingresos de una empresa,
incluyen todas aquellas
funciones que requieren
llevar a cabo para cambiar
por efectivo, con los
clientes sus productos.
Por devoluciones y
descuentos
en
ventas. Por el valor
de ventas netas del
ejercicio para cerrar
esta
cuenta
al
término del período.
Por el valor de
ventas realizadas en
el
periodo, Acreedor
efectuadas
al
contrato o crédito.
NIC 18, P. 14
NIIF PYMES
SECC. 23 P.23.10
4.1.1
VENTAS
5.1
COSTOS
Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o elaboración de un producto o la prestación de un servicio.
5.1.1
5.1.1.03
En esta cuenta se registra el
movimiento
de
los
COSTOS DE VENTASproductos terminados y
vendidos en el periodo
(costo).
Por la devolución
por la venta o
(clientes) de
expendio de
productos
Deudor
productos
terminados y
terminados al costo.
vendidos (al costo).
Registra los valores sobre
Al transferir los
Costos Generales de aquellos costos que no Al contabilizar los
costos a cada uno Deudor
Fabricación
ingresan en los materiales, costos.
de los procesos.
mano de obra, etc.
57
6
6.1.2
7.1.1.01.003
GASTOS
Se registra los valores devengados por la empresa, por el pago o compra de bienes y servicios
necesarios para que las operaciones se desarrollen de manera normal.
Constituye
los
gastos
generados por la gestión de
una empresa y que no son
imputables a costos de
producción por el pago al
personal que tiene relación Por el valor de los
GASTOS DE
de dependencia con la gastos
antes
ADMINISTRACION
empresa, servicios básicos, descritos
suministros y materiales,
mantenimiento y reparación,
depreciaciones, gastos de
venta incurridos por la
empresa.
Otros Ingresos
Por
reintegros
eventuales de gastos
Deudor hasta el cierre y
pagados por cierre y
liquidación del ejercicio
liquidación
del
ejercicio.
Registra
los
ingresos
Valores de los
generados por operaciones
Cierre y liquidación
intereses ganados,
Acreedor
generalmente con papeles
del ejercicio.
por ingresos pétreos
fiduciarios,
regalías,
alquileres, dividendos etc.
Fuente: Información Empresarial.
Elaborado por: Joahanna Valencia
3.2.1.7 Memorándum De Operaciones Transaccionales
En la ciudad de Quinindé se realizó la constatación de los valores iniciales al 01 de enero
del 2014 presentando los siguientes valores.
Cuenta Corriente Nº 3412984504 banco pichincha saldo al 01 de enero del 2014 200,00
Efectivo y sus equivalentes
$ 8.000,00
Inventario de animales
Ganado Vacuno
10 terneros $300,00 c/u
$3000
30 vacas vientre $1.000,00 c/u
$30.000
30 vacas fierro $700,00 c/u
$21.000
10 Vaconas $500,00 c/u
$5.000
4 toretes $500,00 c/u
$2.000
58
4
toros reproductores $ 2.000,00 c/u
$6.000
Inventario de pasto siembra de pastizal
$10.000
Hectáreas de terreno 480
200 hectáreas pasto permanente $1000,00 c/h
80 hectáreas de bosque primario $1.000,00 c/hectárea y 200 hectáreas de sembríos varios
$1.000,00 c/hectárea.
Establos y galpones 50x40 de ancho
$ 40.000
Depreciación acumulada de establos y galpones de cinco años.
$ 10.000
Maquinaria y Equipo picadora de pasto adquirida en diciembre 2013
$3700
Vehículos 1 gallineta
$20.000
Depreciación de vehículo cuatro años desgaste.
16.000
Cuentas por pagar
Planilla del IESS
226.77
Cuentas por pagar SRI
580.00
TRANSACCIONES COMERCIALES
Enero 03: Se vende 600 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $300,00.
Enero 04: Se vende 700 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $350,00.
Enero 05: Se vende 600 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $300,00.
Enero 06: Se vende 620 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $310,00.
59
Enero 07: Se vende 310 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $155,00.
Enero 08: Se contrata por 2 semanas para la limpia de potreros a 2 jornaleros, cada uno por
un valor de $200.00 el 75% se designa al costo de producción de leche y el 25% al gasto.
Enero 08 Se compra combustible a gasolinera Fanny América mensual factura 190414
por el $ 120.00
Enero 08: Se vende 550 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $275,00.
Enero 09: Se vende 600 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $300,00.
Enero 10: se compra alimentos para el ganado factura 159881 al Sr. Nelson Terán 156 sacos
$ 19.67 producto súper lechero total factura 3068.52 incluido IVA se destina 50% a la
producción de leche y el 50% al ganado.
Enero 10: Se entrega los siguientes alimentos para el ganado 56 sacos para la alimentación
de las vacas.
Enero 10: Pago de servicios básicos: Teléfono $25,58 y Luz Eléctrica $17,50 de agua $4.00
en se cancela en efectivo.
Enero 10: Se vende 600 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $300,00.
Enero 11: Se vende 600 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $300,00.
Enero 12: Se vende 640 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $320,00.
Enero 13: Se vende 720 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $360,00.
60
Enero 14: Se vende 600 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $300,00.
Enero 15: Se entrega los siguientes alimentos para el ganado al costo de producción de leche
56 sacos de balanceado bovino
Enero 15: Se paga la planilla del IESS del mes de Diciembre 2013 por $226.77
Enero 15: Pago de impuestos SRI Diciembre del 2013
Enero 15: Se vende 700 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $350,00.
Enero 16: Se vende 600 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $300,00.
Enero 17: Se vende 400 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $200,00.
Enero 18: Se vende 450 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $225,00.
Enero 19: Se vende 400 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $200,00.
Enero 20: Se vende 450 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $225,00.
Enero 21: Se vende 450 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $225,00.
Enero 22: Se vende 558 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $279,00.
61
Enero 23: Se vende 500 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $250,00.
Enero 24: Se vende 620 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la cantidad
$310,00.
Enero 25: Se vende 750 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $375,00.
Enero 26: Se vende 570 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $285,00.
Enero 27: Se vende 640 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $320,00.
Enero 28: Se vende 520 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $260,00.
Enero 29: Se vende 600 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $300,00.
Enero 30: Se vende 580 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $290,00.
Enero 31: Se vende 580 litros de leche a precio local de mercado de 0.50 ctvs. por la
cantidad $290,00.
Enero 30: Se entrega los siguientes alimentos para el ganado el 40% al Costo de producción
de leche y el 60% al gasto:
56 sacos de balanceado bovino
Enero 30: Se entrega los siguientes alimentos para el ganado el 40% al Costo de producción
de leche y el 60% al gasto:
44 sacos de balanceado bovino
62
Enero 31: Se registra el consumo de pasto natural de $3300,00 el cual se carga al costo de
producción lechera.
Enero 31: Se cancelan sueldos a los trabajadores del mes de enero a dos trabajadores los
vaqueros.
Enero 31: Se registra depreciaciones al 31 de enero del 2014
Enero 31: Pago honorarios profesionales contadora por $200 más IVA
3.2.1.7 Estado de situación incial.
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el activo,
el pasivo y el patrimonio de la misma. Con esta información se procede a la apertura de
libros.
HACIENDA "ALAVA"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES
Código
Descripción de la Cuenta
1
1.1.
1.1.1
ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo y sus equivalentes
1.1.1.01.001
1.1.1.03.001
Efectivo
Banco Pichincha 3412984504
8000,00
200,00
1.1.3
1.1.3.01
REALIZABLE
Inventario Ganado Vacuno
8000,01
1.1.3.01.002
1.1.3.01.003
1.1.3.01.004
1.1.3.01.005
1.1.3.01.006
1.1.3.01.007
1.1.3.02
Terneros
Vacas Vientre
Vacas Fierro
Vaconas
Toretes
Toros Reproductores
Inventario Ganado Caballar
1.1.3.02.002
Potros
8200,00
3000,00
30000,00
21000,00
5000,00
2000,00
4000,00
480000,00
200000,00
63
65000,00
1.1.3.02.003
1.1.3.02.004
1.1.3.03
1.1.3.03.007
1.2
1.2.1
Potras
Yeguas Adultas
Inventario de Materiales
Pasto Permanente
NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
80000,00
200000,00
1.2.1.01.002
1.2.1.04.001
1.2.2
Establos y Galpones
Vehículos 1
depreciación acumulada
1.2.2.01.002
Depreciación de establos y galpones
-10000,00
1.2.2.04.001
1.2.3
1.2.3.01.001
Depreciación Vehículo 1
NO DEPRECIABLES
Terreno
TOTAL ACTIVO
-16000,00
10000,00
10000,00
60000,00
40000,00
20000,00
-26000,00
480000,00
480000,00
1077200,00
2
2.1
2.1.1
2.1.1.04.002
2.1.1.05.003
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
IESS por Pagar
1% Retención Bienes Activos
Corrientes Compras
2.1.1.05.004
2% Retención Servicios Compras
26,00
2.1.1.05.006
10% Retención Honorarios Personas
Naturales Compras
20,00
2.1.1.05.007
Retención IVA 30% Compras
130,00
2.1.1.05.009
Retención IVA 100% Compras
24,00
2.2
2.2.1
2.2.1.01.001
PASIVO NO CORRIENTE
EXIGIBLE A LARGO PLAZO
Préstamos Bancarios
806,27
226,27
380,00
44626,00
44626,00
TOTAL PASIVO
45432,27
3
PATRIMONIO
3.1
PATRIMONIO NETO
3.1.1
3.1.1.01
3.1.1.01.001
CAPITAL Y RESERVAS
Capital Social
Capital Social
64
1031617,73
1031617,73
3.1.1.02
3.1.1.02.001
Pérdidas y Ganancias
Utilidad Ejercicios anteriores
150,00
150,00
TOTAL PATRIMONIO
1031767,73
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
1077200,00
Contador
Gerente
3.2.1.9 Libro diario.
Se debe utilizar el libro diario, para registro cronológico de todas las transacciones
económicas, originando así el asiento de diario, que tiene que ver con el registro de cuentas
deudoras y cuentas acreedoras.
HACIENDA "ALAVA"
LIBRO DIARIO
01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES
Asiento Nro.
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
100.000.000
Nro. Cuenta
1.1.1.01.001
1.1.1.03.001
1.1.3.01.001
1.1.3.03.007
1.2.3.01.001
1.2.1.01.002
1.2.1.04.001
2.2.1.01.001
3.1.1.01.001
2.1.1.04.002
2.1.1.05.002
2.1.1.05.004
2.1.1.05.006
2.1.1.05.007
2.1.1.05.009
3.1.1.02.001
1.2.2.01.002
1.2.2.04.001
==============
Cuenta
Efectivo
Banco Pichincha CTA. Nº 3381289804
Inventario de ganado
Pasto Permanente
Terreno 1
Establos y Galpones
Vehículos 1
Préstamos Bancarios
Capital Social
IESS por Pagar
1% Retención Activos Fijos Compras
2% Retención Servicios Compras
10% Retención Honorarios Personas Natura
Retención IVA 30% Compras
Retención IVA 100% Compras
Utilidad Ejercicios anteriores
Depreciación Acumulada Galpones
Depreciación Acumulada Vehículo
01/01/2014. VALORES INICIALES 2014 ========
65
Debito
8.000,00
200,00
545.000,00
10.000,00
480.000,00
40.000,00
20.000,00
1.103.200,00
Credito
44.626,00
1.031.617,73
226,27
380,00
26,00
20,00
130,00
24,00
150,00
10.000,00
16.000,00
1.103.200,00
100.000.001
100.000.001
100.000.001
100.000.001
100.000.001
100.000.002
100.000.002
100.000.002
100.000.002
100.000.004
100.000.004
100.000.004
100.000.004
100.000.004
100.000.005
100.000.005
100.000.005
100.000.006
100.000.006
100.000.006
100.000.007
100.000.007
100.000.007
100.000.008
100.000.008
100.000.008
100.000.008
100.000.008
100.000.008
100.000.008
6.1.2.02.009
1.1.4.01.006
2.1.1.05.004
1.1.1.01.001
==============
2.1.1.05.002
2.1.1.05.004
2.1.1.05.006
2.1.1.05.007
2.1.1.05.009
1.1.1.01.001
==============
200,00
24,00
4,00
220,00
224,00
224,00
Combustibles Ventas
107,14
Impuesto al Valor Agregado compras
12,86
Efectivo
120,00
08/01/2014. PAGO COMBUSTIBLE MENSUAL ========
120,00
120,00
Inventario balanceado
2.739,75
Impuesto al Valor Agregado compras
328,77
1% Retención Bienes Activos Corrientes C
27,40
Efectivo
3.041,12
10/01/2014. ALIMENTOS PARA EL GANADO 50% PRODUCC LECHERA
3.068,52 ========3.068,52
Balanceado
1.534,26
Inventario balanceado
1.534,26
10/01/2014. ENVIO PRODUCCION DE LECHE BALANCEADO ========
1.534,26
1.534,26
Combustibles Ventas
55,00
Efectivo
55,00
10/01/2014. COMBUSTIBLE ========
55,00
55,00
IESS por Pagar
226,77
Efectivo
226,77
15/01/2014. PAGO IESS MES DE DICIEMBRE ========
226,77
226,77
1% Retención Activos Fijos Compras
380,00
2% Retención Servicios Compras
26,00
10% Retención Honorarios Personas Natura
20,00
Retención IVA 30% Compras
130,00
Retención IVA 100% Compras
24,00
Efectivo
580,00
15/01/2014. PAGO DE IMPUESTOS DICIEMBRE 2013 ======== 580,00
580,00
100.000.009
100.000.009
100.000.009
100.000.009
100.000.009
100.000.009
6.1.1.02.001
1.1.4.01.006
2.1.1.05.006
2.1.1.05.009
1.1.1.01.001
==============
Honorarios Profesionales
Impuesto al Valor Agregado compras
10% Retención Honorarios Personas Natura
Retención IVA 100% Compras
Efectivo
05/01/2014. PAGO CONTADOR ENERO ========
6.1.1.02.003
1.1.4.01.006
1.1.1.01.001
==============
1.1.3.01.002
1.1.4.01.006
2.1.1.05.003
1.1.1.01.001
==============
5.1.1.01.001
1.1.3.01.002
==============
6.1.1.02.003
1.1.1.01.001
==============
2.1.1.04.002
1.1.1.01.001
==============
Pago por otros Servicios
Impuesto al Valor Agregado compras
2% Retención Servicios Compras
Efectivo
05/01/2014. PAGO LIMPIEZA VAQUERIZAS ========
66
200,00
24,00
224,00
20,00
24,00
180,00
224,00
100.000.011
100.000.011
100.000.011
100.000.011
100.000.011
100.000.012
100.000.012
100.000.012
100.000.012
100.000.012
100.000.012
100.000.013
100.000.013
100.000.013
100.000.013
100.000.013
100.000.013
100.000.014
100.000.014
100.000.014
100.000.014
100.000.014
100.000.014
100.000.014
100.000.014
100.000.014
100.000.015
100.000.015
100.000.015
100.000.015
100.000.015
100.000.015
100.000.015
100.000.015
100.000.015
100.000.016
100.000.016
100.000.016
100.000.017
100.000.017
100.000.017
6.1.2.02.001
6.1.2.02.002
6.1.2.02.003
1.1.1.01.001
==============
6.1.2.01.001
6.1.2.01.006
2.1.1.04.002
2.1.1.04.002
1.1.1.01.001
==============
5.1.1.02.001
5.1.1.02.007
2.1.1.04.002
2.1.1.04.002
1.1.1.01.001
==============
6.1.1.01.002
6.1.1.01.003
6.1.1.01.004
6.1.1.01.005
2.1.1.04.004
2.1.1.04.005
2.1.1.04.006
2.1.1.04.007
==============
5.1.1.02.003
5.1.1.02.004
6.1.2.01.004
5.1.1.02.006
2.1.1.04.004
2.1.1.04.005
2.1.1.04.006
2.1.1.04.007
==============
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Telef, Fax, Correo, Internet, Periodicos
Energia Eléctrica
Agua Potable
Efectivo
30/01/2014. SERVICIOS BASICOS ENERO ========
25,28
17,50
4,00
46,78
Sueldo Unificado
400,00
IESS Aporte Patronal
48,60
IESS por Pagar
IESS por Pagar
Efectivo
30/01/2014. SALARIOS ENERO ========
448,60
Sueldo Unificado
680,00
IESS Aporte Patronal
82,62
IESS por Pagar
IESS por Pagar
Efectivo
30/01/2014. SALARIO VAQUEROS MANO DE OBRA ======== 762,62
Décimo Tercer sueldo
33,33
Décimo Cuarto sueldo
28,33
Vacaciones
16,67
Fondos de Reserva
33,33
Provisiones Décimo Tercer sueldo
Provisiones Décimo Cuarto sueldo
Provisiones Vacaciones
Provisiones Fondo de Reserva
30/01/2014. PROVISION DE BONIFICACIONES ADM ======== 111,66
Décimo Tercer sueldo
56,67
Décimo Cuarto sueldo
56,67
Vacaciones
28,33
Fondos de Reserva
56,67
Provisiones Décimo Tercer sueldo
Provisiones Décimo Cuarto sueldo
Provisiones Vacaciones
Provisiones Fondo de Reserva
30/01/2014. ROL DE PROVICIONES VAQUEROS ========
198,34
Efectivo
300,00
Ventas de Leche
03/01/2014. VENTAS DEL DIA ========
300,00
Efectivo
350,00
Ventas de Leche
04/01/2014. VENTAS DIARIAS 04 ENERO ========
350,00
67
46,78
46,78
48,60
37,40
362,60
448,60
63,58
82,62
616,42
762,62
33,33
28,33
16,67
33,33
111,66
56,67
56,67
28,33
56,67
198,34
300,00
300,00
350,00
350,00
100.000.018
100.000.018
100.000.018
100.000.019
100.000.019
100.000.019
100.000.020
100.000.020
100.000.020
100.000.021
100.000.021
100.000.021
100.000.022
100.000.022
100.000.022
100.000.023
100.000.023
100.000.023
100.000.024
100.000.024
100.000.024
100.000.025
100.000.025
100.000.025
100.000.026
100.000.026
100.000.026
100.000.027
100.000.027
100.000.027
100.000.028
100.000.028
100.000.028
100.000.029
100.000.029
100.000.029
100.000.030
100.000.030
100.000.030
100.000.031
100.000.031
100.000.031
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
05/01/2014. VENTAS DIARIAS 05 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
06/01/2014. VENTAS DIARIAS 06 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
07/01/2014. VENTAS DIARIAS 07 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
08/01/2014. VENTAS DIARIAS 08 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
09/01/2014. VENTAS DIARIAS 09 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
10/01/2014. VENTAS DIARIAS 10 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
11/01/2014. VENTAS DIARIAS 11 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
12/01/2014. VENTAS DIARIAS 12 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
13/01/2014. VENTAS DIARIAS 13 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
14/01/2014. VENTAS DIARIAS 14 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
15/01/2014. VENTAS DIARIAS 15 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
16/01/2014. VENTAS DIARIAS 16 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
17/01/2014. VENTAS DIARIAS 17 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
18/01/2014. VENTAS DIARIAS 18 ========
68
300,00
300,00
310,00
310,00
155,00
155,00
275,00
275,00
300,00
300,00
300,00
300,00
300,00
300,00
320,00
320,00
360,00
360,00
300,00
300,00
350,00
350,00
300,00
300,00
200,00
200,00
225,00
225,00
300,00
300,00
310,00
310,00
155,00
155,00
275,00
275,00
300,00
300,00
300,00
300,00
300,00
300,00
320,00
320,00
360,00
360,00
300,00
300,00
350,00
350,00
300,00
300,00
200,00
200,00
225,00
225,00
100.000.032
100.000.032
100.000.032
100.000.033
100.000.033
100.000.033
100.000.034
100.000.034
100.000.034
100.000.035
100.000.035
100.000.035
100.000.036
100.000.036
100.000.036
100.000.037
100.000.037
100.000.037
100.000.038
100.000.038
100.000.038
100.000.039
100.000.039
100.000.039
100.000.040
100.000.040
100.000.040
100.000.041
100.000.041
100.000.041
100.000.042
100.000.042
100.000.042
100.000.043
100.000.043
100.000.043
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
19/01/2014. VENTAS DIARIAS 19 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
20/01/2014. VENTAS DIARIAS 20 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
21/01/2014. VENTAS DIARIAS 21 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
22/01/2014. VENTAS DIARIAS 22 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
23/01/2014. VENTAS DIARIAS 23 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
24/01/2014. VENTAS DIARIAS 24 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
25/01/2014. VENTAS DIARIAS 25 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
26/01/2014. VENTAS DIARIAS 26 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
27/01/2014. VENTAS DIARIAS 27 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
28/01/2014. VENTAS DIARIAS 28 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
29/01/2014. VENTAS DIARIAS 29 ========
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
30/01/2014. VENTAS DIARIAS 30 ========
69
200,00
200,00
225,00
225,00
225,00
225,00
279,00
279,00
250,00
250,00
375,00
375,00
310,00
310,00
285,00
285,00
320,00
320,00
260,00
260,00
300,00
300,00
290,00
290,00
200,00
200,00
225,00
225,00
225,00
225,00
279,00
279,00
250,00
250,00
375,00
375,00
310,00
310,00
285,00
285,00
320,00
320,00
260,00
260,00
300,00
300,00
290,00
290,00
100.000.044
100.000.044
100.000.044
100.000.045
100.000.045
100.000.045
100.000.045
1.1.1.01.001
4.1.1.01.001
==============
Efectivo
Ventas de Leche
31/01/2014. VENTAS DIARIAS 31 ========
2.2.1.01.001
6.1.3.01.001
1.1.1.01.001
==============
Préstamos Bancarios
Gasto de Interés
Efectivo
30/01/2014. PAGO DE CREDITO PRORRATEO
100.000.046
100.000.046
100.000.046
100.000.046
100.000.046
6.1.1.04.001
6.1.1.04.001
1.2.2.01.002
1.2.2.04.001
==============
Depreciación Galpones
Depreciación Vehículos
Depreciación Acumulada de Galpones
Depreciación Acumulada Vehículo
30/01/2014. DEPRECIACION GALPONES ========
100.000.047 5.1.1.01.002
100.000.047 1.1.3.03.007
100.000.047 ==============
Pasto Natural
Pasto Permanente
30/01/2014. CONSUMO PASTO NATURAL ========
TOTAL DE TRANSACCIONES
290,00
290,00
6.693,90
83,67
6.777,57
290,00
290,00
-
6.777,57
6.777,57
158,33
266,67
425,00
3.000,00
3.000,00
158,33
266,67
425,00
3.000,00
3.000,00
1.129.257,12
1.129.257,12
3.2.1.10 Libro Mayor
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el
propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
70
HACIENDA "ALAVA"
LIBRO MAYOR
01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES
Cod. CuentaCuenta
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.01.001 Efectivo
Fecha
01/01/2014
03/01/2014
04/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
05/01/2014
06/01/2014
07/01/2014
08/01/2014
08/01/2014
09/01/2014
10/01/2014
10/01/2014
10/01/2014
11/01/2014
12/01/2014
13/01/2014
14/01/2014
15/01/2014
15/01/2014
15/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
18/01/2014
19/01/2014
20/01/2014
21/01/2014
22/01/2014
23/01/2014
24/01/2014
25/01/2014
26/01/2014
27/01/2014
28/01/2014
29/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
31/01/2014
Concepto
Debe
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
8.000,00
VENTAS DEL DIA
300,00
VENTAS DIARIAS 04 ENERO
350,00
PAGO LIMPIEZA VAQUERIZAS
VENTAS DIARIAS 05
300,00
HONORARIOS PROFESIONALES
VENTAS DIARIAS 06
310,00
VENTAS DIARIAS 07
155,00
PAGO COMBUSTIBLE MENSUAL
VENTAS DIARIAS 08
275,00
VENTAS DIARIAS 09
300,00
ALIMENTOS PARA EL GANADO 50% PRODUCC LSERVICIOS BASICOS ENERO
VENTAS DIARIAS 10
300,00
VENTAS DIARIAS 11
300,00
VENTAS DIARIAS 12
320,00
VENTAS DIARIAS 13
360,00
VENTAS DIARIAS 14
300,00
PAGO IESS MES DE DICIEMBRE
PAGO DE IMPUESTOS DICIEMBRE 2013
VENTAS DIARIAS 15
350,00
VENTAS DIARIAS 16
300,00
VENTAS DIARIAS 17
200,00
VENTAS DIARIAS 18
225,00
VENTAS DIARIAS 19
200,00
VENTAS DIARIAS 20
225,00
VENTAS DIARIAS 21
225,00
VENTAS DIARIAS 22
279,00
VENTAS DIARIAS 23
250,00
VENTAS DIARIAS 24
275,00
VENTAS DIARIAS 25
310,00
VENTAS DIARIAS 26
385,00
VENTAS DIARIAS 27
320,00
VENTAS DIARIAS 28
260,00
VENTAS DIARIAS 29
300,00
SERVICIOS BASICOS ENERO
SALARIOS ENERO
SALARIO VAQUEROS MANO DE OBRA
VENTAS DIARIAS 30
290,00
PRORRATEO CREDITO SOLO GANADO
VENTAS DIARIAS 31
290,00
------ Saldo al 31/01/2014 -----16.254,00
1.1.1.03.001 Banco Pichincha CTA. Nº 3381289804
------ Saldo al 31/12/2013 -----1.1.1.03.001 Banco Pichincha CTA. Nº 338128980401/01/2014 VALORES INICIALES 2014
1.1.1.03.001 Banco Pichincha CTA. Nº 3381289804
------ Saldo al 01/01/2014 ------
1.1.3.01.001 Inventario de ganado
1.1.3.01.001 Inventario de ganado
1.1.3.01.001 Inventario de ganado
------ Saldo al 31/12/2013 -----01/01/2014 VALORES INICIALES 2014
------ Saldo al 01/01/2014 ------
71
Haber
220,00
180,00
120,00
3.041,12
55,00
226,77
580,00
46,78
362,60
616,42
6.777,57
12.226,26
Saldo
4.027,74
200,00
200,00
-
200,00
545.000,00
545.000,00
-
545.000,00
Inventario balanceado
Inventario balanceado
Inventario balanceado
Inventario balanceado
10/01/2014
10/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----ALIMENTOS PARA EL GANADO 50% PRODUCC
2.739,75
L
ENVIO PRODUCCION DE LECHE BALANCEADO ------ Saldo al 31/01/2014 -----2.739,75
1.534,26
1.534,26
1.205,49
Pasto Permanente
Pasto Permanente
Pasto Permanente
Pasto Permanente
01/01/2014
31/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
CONSUMO DE PASTO NATURAL
------ Saldo al 31/01/2014 ------
3.000,00
3.000,00
7.000,00
10.000,00
10.000,00
Impuesto al Valor Agregado compras
Impuesto al Valor Agregado compras 05/01/2014
Impuesto al Valor Agregado compras 08/01/2014
Impuesto al Valor Agregado compras 10/01/2014
Impuesto al Valor Agregado compras
------ Saldo al 31/12/2013 -----PAGO LIMPIEZA VAQUERIZAS
24,00
PAGO COMBUSTIBLE MENSUAL
12,86
ALIMENTOS PARA EL GANADO 50% PRODUCC
328,77
L
------ Saldo al 10/01/2014 -----365,63
-
365,63
Establos y Galpones
Establos y Galpones
Establos y Galpones
01/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
------ Saldo al 01/01/2014 ------
40.000,00
40.000,00
-
40.000,00
Vehículos 1
Vehículos 1
Vehículos 1
01/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
------ Saldo al 01/01/2014 ------
20.000,00
20.000,00
-
20.000,00
Depreciación
Depreciación
Depreciación
Depreciación
de establos y galpones
de establos y galpones 01/01/2014
de establos y galpones 30/01/2014
de establos y galpones
Depreciación de establos y galpones
Depreciación Vehículo 1 ( - )
Depreciación Vehículo 1 ( - )
Depreciación Vehículo 1 ( - )
Depreciación Vehículo 1 ( - )
01/01/2014
30/01/2014
Terreno 1
Terreno 1
Terreno 1
01/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
DEPRECIACION GALPONES
------ Saldo al 31/12/2013 ------
-
10.000,00
158,33
-
------ Saldo al 01/01/2014 ------
-
10.158,33
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
DEPRECIACION GALPONES
------ Saldo al 30/01/2014 ------
-
16.000,00
266,67
16.266,67
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
------ Saldo al 01/01/2014 ------
480.000,00
480.000,00
Préstamos Bancarios…..
IESS por Pagar
IESS por Pagar
IESS por Pagar
IESS por Pagar
IESS por Pagar
IESS por Pagar
IESS por Pagar
IESS por Pagar
Décimo Tercer sueldo
Décimo Tercer sueldo
Décimo Tercer sueldo
Décimo Tercer sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Décimo Cuarto sueldo
01/01/2014
15/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
30/01/2014
-
-
10.158,33
-
16.266,67
-
480.000,00
-
231,70
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
PAGO IESS MES DE DICIEMBRE
SALARIOS ENERO
SALARIOS ENERO
SALARIO VAQUEROS MANO DE OBRA
SALARIO VAQUEROS MANO DE OBRA
------ Saldo al 30/01/2014 ------
226,77
226,77
226,27
48,60
37,40
63,58
82,62
458,47
------ Saldo al 31/12/2013 -----PROVISION DE BONIFICACIONES ADM
ROL DE PROVICIONES VAQUEROS
------ Saldo al 30/01/2014 ----------- Saldo al 31/12/2013 -----PROVISION DE BONIFICACIONES ADM
ROL DE PROVICIONES
VAQUEROS
72
------ Saldo al 30/01/2014 ------
-
33,33
56,67
90,00
28,33
56,67
85,00
-
-
-
90,00
85,00
Décimo Cuarto
Décimo Cuarto
Décimo Cuarto
Décimo Cuarto
sueldo
sueldo
sueldo
sueldo
------ Saldo al 31/12/2013 -----PROVISION DE BONIFICACIONES ADM
ROL DE PROVICIONES VAQUEROS
------ Saldo al 30/01/2014 ------
-
28,33
56,67
85,00
------ Saldo al 31/12/2013 -----PROVISION DE BONIFICACIONES ADM
ROL DE PROVICIONES VAQUEROS
------ Saldo al 30/01/2014 ------
-
16,67
28,33
45,00
------ Saldo al 31/12/2013 -----PROVISION DE BONIFICACIONES ADM
ROL DE PROVICIONES VAQUEROS
------ Saldo al 30/01/2014 ------
-
33,33
56,67
90,00
1% Retención Activos Fijos Compras
1% Retención Activos Fijos Compras 01/01/2014
1% Retención Activos Fijos Compras 15/01/2014
1% Retención Activos Fijos Compras
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
PAGO DE IMPUESTOS DICIEMBRE 2013
------ Saldo al 15/01/2014 ------
380,00
380,00
380,00
380,00
-
1% Retención Bienes Activos Corrientes C
1% Retención Bienes Activos Corrientes
10/01/2014
C
1% Retención Bienes Activos Corrientes C
------ Saldo al 31/12/2013 -----ALIMENTOS PARA EL GANADO 50% PRODUCC L
------ Saldo al 10/01/2014 ------
27,40
27,40
-
27,40
2% Retención Servicios Compras
2% Retención Servicios Compras
2% Retención Servicios Compras
2% Retención Servicios Compras
2% Retención Servicios Compras
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
PAGO LIMPIEZA VAQUERIZAS
PAGO DE IMPUESTOS DICIEMBRE 2013
------ Saldo al 15/01/2014 ------
26,00
26,00
26,00
4,00
30,00
-
4,00
10% Retención Honorarios Personas Natura
10% Retención Honorarios Personas Natura
01/01/2014
10% Retención Honorarios Personas Natura
05/01/2014
10% Retención Honorarios Personas Natura
15/01/2014
10% Retención Honorarios Personas Natura
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
CONTADOR SUELDO
PAGO DE IMPUESTOS DICIEMBRE 2013
------ Saldo al 15/01/2014 ------
20,00
20,00
40,00
20,00
-
20,00
20,00
Retención IVA 30% Compras
Retención IVA 30% Compras
Retención IVA 30% Compras
Retención IVA 30% Compras
01/01/2014
15/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
PAGO DE IMPUESTOS DICIEMBRE 2013
------ Saldo al 15/01/2014 ------
130,00
130,00
130,00
130,00
-
Retención IVA 100% Compras
Retención IVA 100% Compras
Retención IVA 100% Compras
Retención IVA 100% Compras
Retención IVA 100% Compras
01/01/2014
05/01/2014
15/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
PAGO DE CONTADORA ENERO
PAGO DE IMPUESTOS DICIEMBRE 2013
------ Saldo al 15/01/2014 ------
24,00
24,00
48,00
24,00
-
24,00
24,00
Préstamos Bancarios
Préstamos Bancarios
Préstamos Bancarios
Préstamos Bancarios
01/01/2014
30/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
PRORRATEO CREDITO SOLO GANADO
------ Saldo al 01/01/2014 ------
6.693,90
6.693,90
44.626,00
Capital Social
Capital Social
Capital Social
01/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
------ Saldo al 01/01/2014 ------
01/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
------ Saldo al 01/01/2014 ------
30/01/2014
30/01/2014
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
30/01/2014
30/01/2014
Fondo de Reserva
Fondo de Reserva
Fondo de Reserva
Fondo de Reserva
30/01/2014
30/01/2014
Utilidad Ejercicios anteriores
Utilidad Ejercicios anteriores
Utilidad Ejercicios anteriores
01/01/2014
05/01/2014
15/01/2014
73
44.626,00
-
85,00
-
45,00
-
90,00
-
37.932,10
-
1.031.617,73
1.031.617,73
- 1.031.617,73
-
150,00
150,00
150,00
-
Utilidad Ejercicios anteriores
Utilidad Ejercicios anteriores
Utilidad Ejercicios anteriores
01/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VALORES INICIALES 2014
------ Saldo al 01/01/2014 ------
-
150,00
150,00
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
Ventas de Leche
03/01/2014
04/01/2014
05/01/2014
06/01/2014
07/01/2014
08/01/2014
09/01/2014
10/01/2014
11/01/2014
12/01/2014
13/01/2014
14/01/2014
15/01/2014
16/01/2014
17/01/2014
18/01/2014
19/01/2014
20/01/2014
21/01/2014
22/01/2014
23/01/2014
24/01/2014
25/01/2014
26/01/2014
27/01/2014
28/01/2014
29/01/2014
30/01/2014
31/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----VENTAS DEL DIA
VENTAS DIARIAS 04 ENERO
VENTAS DIARIAS 05
VENTAS DIARIAS 06
VENTAS DIARIAS 07
VENTAS DIARIAS 08
VENTAS DIARIAS 09
VENTAS DIARIAS 10
VENTAS DIARIAS 11
VENTAS DIARIAS 12
VENTAS DIARIAS 13
VENTAS DIARIAS 14
VENTAS DIARIAS 15
VENTAS DIARIAS 16
VENTAS DIARIAS 17
VENTAS DIARIAS 18
VENTAS DIARIAS 19
VENTAS DIARIAS 20
VENTAS DIARIAS 21
VENTAS DIARIAS 22
VENTAS DIARIAS 23
VENTAS DIARIAS 24
VENTAS DIARIAS 25
VENTAS DIARIAS 26
VENTAS DIARIAS 27
VENTAS DIARIAS 28
VENTAS DIARIAS 29
VENTAS DIARIAS 30
VENTAS DIARIAS 31
------ Saldo al 31/01/2014 ------
-
300,00
350,00
300,00
310,00
155,00
275,00
300,00
300,00
300,00
320,00
360,00
300,00
350,00
300,00
200,00
225,00
200,00
225,00
225,00
279,00
250,00
375,00
310,00
285,00
320,00
260,00
300,00
290,00
290,00
8.254,00
Balanceado
Balanceado
Balanceado
10/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----ENVIO PRODUCCION DE LECHE BALANCEADO
1.534,26
------ Saldo al 10/01/2014 -----1.534,26
-
1.534,26
Pasto natural
Pasto natural
Pasto natural
31/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----CONSUMO DE PASTO NATURAL
------ Saldo al 31/01/2014 ------
3.000,00
3.000,00
-
3.000,00
Sueldo Unificado
Sueldo Unificado
Sueldo Unificado
30/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----SALARIO VAQUEROS MANO DE OBRA
------ Saldo al 30/01/2014 ------
680,00
680,00
-
680,00
Décimo Tercer sueldo
Décimo Tercer sueldo
Décimo Tercer sueldo
30/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----ROL DE PROVICIONES VAQUEROS
------ Saldo al 30/01/2014 ------
56,67
56,67
-
56,67
Décimo Cuarto sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Décimo Cuarto sueldo
30/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----ROL DE PROVICIONES VAQUEROS
------ Saldo al 30/01/2014 ------
56,67
56,67
-
56,67
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
30/01/2014
------ Saldo al 31/12/2013 -----ROL DE PROVICIONES VAQUEROS
------ Saldo al 30/01/2014 ------
28,33
28,33
-
28,33
74
-
150,00
8.254,00
Vacaciones
Vacaciones
Vacaciones
------ Saldo al 31/12/2013 -----30/01/2014 PROVISION DE BONIFICACIONES ADM
------ Saldo al 30/01/2014 ------
16,67
16,67
-
16,67
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva
------ Saldo al 31/12/2013 -----30/01/2014 PROVISION DE BONIFICACIONES ADM
------ Saldo al 30/01/2014 ------
33,33
33,33
-
33,33
IESS Aporte Patronal
IESS Aporte Patronal
IESS Aporte Patronal
------ Saldo al 31/12/2013 -----30/01/2014 SALARIOS ENERO
------ Saldo al 30/01/2014 ------
48,60
48,60
-
48,60
Combustibles Ventas
Combustibles Ventas
Combustibles Ventas
Combustibles Ventas
------ Saldo al 31/12/2013 -----08/01/2014 PAGO COMBUSTIBLE MENSUAL
10/01/2014 SERVICIOS BASICOS ENERO
------ Saldo al 10/01/2014 ------
107,14
55,00
162,14
-
162,14
Depreciación Vehículos
Depreciación Vehículos
Depreciación Vehículos
Depreciación Vehículos
------ Saldo al 31/12/2013 -----30/01/2014 DEPRECIACION GALPONES
30/01/2014 DEPRECIACION GALPONES
------ Saldo al 30/01/2014 ------
158,33
266,67
425,00
-
425,00
Telef, Fax, Correo, Internet, Periodicos
------ Saldo al 31/12/2013 -----Telef, Fax, Correo, Internet, Periodicos30/01/2014 SERVICIOS BASICOS ENERO
Telef, Fax, Correo, Internet, Periodicos
------ Saldo al 30/01/2014 ------
25,28
25,28
-
25,28
Energia Eléctrica
Energia Eléctrica
Energia Eléctrica
------ Saldo al 31/12/2013 -----30/01/2014 SERVICIOS BASICOS ENERO
------ Saldo al 30/01/2014 ------
17,50
17,50
-
17,50
Agua Potable
Agua Potable
Agua Potable
------ Saldo al 31/12/2013 -----30/01/2014 SERVICIOS BASICOS ENERO
------ Saldo al 30/01/2014 ------
4,00
4,00
-
4,00
Pago por otros Servicios
Pago por otros Servicios
Pago por otros Servicios
------ Saldo al 31/12/2013 -----05/01/2014 PAGO LIMPIEZA VAQUERIZAS
------ Saldo al 05/01/2014 ------
200,00
200,00
-
200,00
Gasto de Interés
Gasto de Interés
Gasto de Interés
------ Saldo al 31/12/2013 -----30/01/2014. PAGO DE CREDITO PRORRATEO
------ Saldo al 30/01/2014 ------
83,67
83,67
83,67
3.2.1.11 Balance de Comprobación.
Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y
en el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados
registros. Verificando y demostrando la igualdad numérica entre él debe y el haber.
75
HACIENDA "ALAVA"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES
Nro. de Cuenta
Descripcion de cuenta
1.1.1.01.001 Efectivo
1.1.1.03.001 Banco Pichincha CTA. Nº 3381289804
1.1.3.01.001 Inventario de ganado
1.1.3.01.002 Inventario balanceado
1.1.3.03.007 Pasto Permanente
1.1.4.01.006 Impuesto al Valor Agregado compras
1.2.1.01.002 Establos y Galpones
1.2.1.04.001 Vehículos
1.2.2.01.002 Depreciación de galpones
1.2.2.04.001 Depreciación Vehículo
1.2.3.01.001 Terreno 1
2.1.1.04.002 IESS por Pagar
2.1.1.04.005 Décimo Tercer sueldo
2.1.1.04.006 Décimo Cuarto sueldo
2.1.1.04.007 Vacaciones
2.1.1.04.008 Fondo de Reserva
2.1.1.05.002 1% Retención Activos Fijos Compras
2.1.1.05.003 1% Retención Bienes Compras
2.1.1.05.004 2% Retención Servicios Compras
2.1.1.05.006 10% Retención Honorarios Personas Natura
2.1.1.05.007 Retención IVA 30% Compras
2.1.1.05.009 Retención IVA 100% Compras
2.2.1.01.001 Préstamos Bancarios
3.1.1.01.001 Capital Social
3.1.1.02.001 Utilidad Ejercicios anteriores
4.1.1.01.001 Ventas de Leche
5.1.1.01.001 Balanceado
5.1.1.01.002 Pasto natural
5.1.1.02.001 Sueldo Unificado
5.1.1.02.003 Décimo Tercer sueldo
5.1.1.02.004 Décimo Cuarto sueldo
5.1.1.02.005 Vacaciones
5.1.1.02.006 Fondos de Reserva
5.1.1.02.007 IESS Aporte Patronal
6.1.1.03.004 Combustibles Ventas
6.1.1.04.001 Depreciación Vehículos
6.1.2.01.001 Sueldo Unificado
6.1.2.01.002 Décimo Tercer sueldo
6.1.2.01.003 Décimo Cuarto sueldo
6.1.2.01.004 Vacaciones
6.1.2.01.005 Fondos de Reserva
6.1.2.01.006 IESS Aporte Patronal
6.1.2.02.001 Telef, Fax, Correo, Internet, Periodicos
6.1.2.02.002 Energia Eléctrica
6.1.2.02.003 Agua Potable
6.1.2.02.013 Pago por otros Servicios
6.1.1.02.001 Honorarios Profesionales
6.1.3.01.001 Gasto de Interés
Movimientos
Saldos
De be
Habe r
Deudor
Acreedor
16.254,00
12.226,26
4.027,74
200,00
200,00
545.000,00
545.000,00
2.739,75
1.534,26
1.205,49
10.000,00
3.000,00
7.000,00
389,63
389,63
40.000,00
40.000,00
20.000,00
20.000,00
10.158,33
10.158,33
16.266,67
16.266,67
480.000,00
480.000,00
226,77
458,47
231,70
90,00
90,00
85,00
85,00
45,00
45,00
90,00
90,00
380,00
380,00
27,40
27,40
26,00
30,00
4,00
20,00
40,00
20,00
130,00
130,00
24,00
48,00
24,00
6.693,90
44.626,00
37.932,10
1.031.617,73
1.031.617,73
150,00
150,00
8.254,00
8.254,00
1.534,26
1.534,26
3.000,00
3.000,00
680,00
680,00
56,67
56,67
56,67
56,67
28,33
28,33
56,67
56,67
82,62
82,62
162,14
162,14
425,00
425,00
400,00
400,00
33,33
33,33
28,33
28,33
16,67
16,67
33,33
33,33
48,60
48,60
25,28
25,28
17,50
17,50
4,00
4,00
200,00
200,00
200,00
200,00
83,67
83,67
================
================
================
==============
1.129.257,12
1.129.257,12
1.104.995,93
1.104.995,93
76
3.2.1.12 Estado de situación Integral
Cuando finaliza el ciclo o período contable, el responsable del área contable, debe proceder
a elaborar este estado financiero, el mismo que resume las causas que generaron los ingresos
así como también los costos y gastos que se incurrieron para la generación de los ingresos,
para de esta manera determinar el resultado económico de la finca, este resultado puede
estar en función de obtener una ganancia o pérdida.
HACIENDA "ALAVA"
ESTADO DE SITUACIÒN INTEGRAL
01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES
Nro. Cta.
Descripcion de cuenta
4
4.1
4.1.1.01.001
INGRESOS
VENTAS NETAS
Ventas de Leche
8.254,00
5
5.1
5.1.1.01.001
5.1.1.01.002
5.1.1.02.001
5.1.1.02.003
5.1.1.02.004
5.1.1.02.005
5.1.1.02.006
5.1.1.02.007
EGRESOS (Costos y Gastos)
COSTOS
Balanceado
Pasto natural
Sueldo Unificado
Décimo Tercer sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
IESS Aporte Patronal
1.534,26
3.000,00
680,00
56,67
56,67
28,33
56,67
82,62
6
6.1
6.1.1.03.004
6.1.1.04.001
6.1.2.01.001
6.1.2.01.002
6.1.2.01.003
6.1.2.01.004
6.1.2.01.005
6.1.2.01.006
6.1.2.02.001
6.1.2.02.002
6.1.2.02.003
6.1.2.02.013
6.1.1.02.001
6.1.3.01.001
GASTOS
GASTOS DE OPERACIÓN
Combustibles Ventas
Depreciación Vehículos
Sueldo Unificado
Décimo Tercer sueldo
Décimo Cuarto sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
IESS Aporte Patronal
Telef, Fax, Correo, Internet, Periodicos
Energia Eléctrica
Agua Potable
Pago por otros Servicios
Honorarios Profesionales
Gasto de Interés
3.1.1.02.003
Utilidad presente ejercicio
CONTADOR
RUC:
Subtotal USA___ Total USA___
162,14
425,00
400,00
33,33
28,33
16,67
33,33
48,60
25,28
17,50
4,00
200,00
200,00
83,67
8.254,00
8.254,00
================
-5.495,22
-5.495,22
================
-1.677,85
-1.677,85
================
1.080,93
GERENTE
C.I.
77
3.2.1.13 Estado de situación financiera
Es un informe contable que ordena sistemáticamente las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, determinando la situación financiera de la empresa en un momento
determinado.
HACIENDA "ALAVA"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES
Nro. de Cuenta
Descripcion de cuenta
1
1.1
1.1.1
1.1.1.01.001
1.1.1.03.001
1.1.3
1.1.3.01.001
1.1.3.01.002
1.1.3.03.007
1.1.4
1.1.4.01
1.1.4.01.006
1.2
1.2.1
1.2.1.01.002
1.2.1.04.001
1.2.2
1.2.2.01.002
1.2.2.04.001
1.2.3
1.2.3.01
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
Efectivo
Banco Pichincha CTA. Nº 3381289804
REALIZABLE
Inventario de ganado
Inventario balanceado
Pasto Permanente
DIFERIDO
Impuestos Anticipados
Impuesto al Valor Agregado compras
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIABLES
Establos y Galpones
Vehículos
DEPRECIACION ACUMULADA ( - )
Depreciación de galpones
Depreciación Vehículo
NO DEPRECIABLES
Terrenos
557.822,86
4.227,74
4.027,74
200,00
553.205,49
545.000,00
1.205,49
7.000,00
389,63
389,63
513.575,00
60.000,00
40.000,00
20.000,00
-
26.425,00
10.158,33
16.266,67
480.000,00
480.000,00
================
TOTAL ACTIVOS
2
2.1
2.1.1
2.1.1.04
2.1.1.04.002
2.1.1.04.005
2.1.1.04.006
2.1.1.04.007
2.1.1.04.008
2.1.1.05
2.1.1.05.003
2.1.1.05.004
2.1.1.05.006
2.1.1.05.009
2.2
2.2.1
2.2.1.01
3
3.1
3.1.1
3.1.1.01.001
3.1.1.02.001
3.1.1.02.003
1.071.397,86
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
Obligaciones Sociales
IESS por Pagar
231,70
Décimo Tercer sueldo
90,00
Décimo Cuarto sueldo
85,00
Vacaciones
45,00
Fondo de Reserva
90,00
Obligaciones e Impuestos
1% Retención Bienes Compras
27,40
2% Retención Servicios Compras
4,00
10% Retención Honorarios Personas Natura
20,00
Retención IVA 100% Compras
24,00
PASIVO NO CORRIENTE
EXIGIBLE A LARGO PLAZO
Obligaciones Bancarias
37.932,10
================
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL Y RESERVAS
Capital Social
Utilidad Ejercicios anteriores
Utilidad presente ejercicio
617,10
541,70
75,40
37.932,10
37.932,10
38.549,20
1.032.848,66
1.032.848,66
1.031.617,73
150,00
1.080,93
================
TOTAL PATRIMONIO
1.032.848,66
TOTAL PASIVO + CAPITAL
1.071.397,86
78
3.2.1.14 Estado de flujo de efectivo.
Este estado financiero, representa la acumulación neta de activos líquidos en un periodo
determinado y, por lo tanto, constituye un indicador importante para determinar la liquidez
efectiva y disponible que tiene la finca. Este documento, servirá para determinar los
siguientes aspectos como liquidez, viabilidad de inversiones, rendimiento de la inversión y
rentabilidad.
HACIENDA "ALAVA"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO
01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARES
FLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Recaudado de Clientes
Pago a Empleados
Pago de Servicios Básicos
Pago de Honorarios
Pago de Materaiales varios
Pago de Mantenimiento
Pago de Beneficios Sociales
Pago de Gastos Bancarios
Pago al SRI
8.254,00
-979,02
-101,78
-180,00
-3.161,12
-220,00
-226,77
-83,67
-580,00
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Operación
2.721,64
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de Equipo de Destilación
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Inversión
0,00
FLUJOS DE CAJA DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aumento de Capital
Donaciones
Pago de Cuentas por pagar Largo Plazo
Pago de Préstamos a Largo Plazo
Capitalización de Pasivos a Largo Plazo
-6.693,90
Efectivo Neto Proveniente de Actividades de Financiamiento
-6.693,90
CAJA Y EQUIVALENTES DE CAJA:
Incremento Neto de Efectivo Durante el Año
-3.972,26
Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del Mes
8.000,00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del Mes (Bancos)
200,00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ENERO 2014 4.227,74
GERENTE
C.I.
CONTADOR
RUC.
79
3.2.1.4.10
Ratios financieros.
Permiten analizar aspectos favorables y desfavorables de la situación económica y
financiera de una empresa.
Ilustración número 13
Ratios Financieros.
Liquidez
corriente.
Fórmula.
Resultado
s.
R= 2; Cumple con sus obligaciones a
Corriente corto plazo. R> 2; Corre el riesgo de
/ Pasivo corriente. tener activos ociosos.
Activo
R< 2; Riesgo de no cumplir con las
Ratios de Liquidez.
obligaciones a corto plazo.
(Activo Corriente –
Prueba acida
Inventarios)
/
R= 1; cumple con sus obligaciones a
corto plazo. R> 1; Corre el riesgo de
tener activos ociosos.
Pasivo Corriente.
R< 1; Riesgo de no cumplir con sus
obligaciones a corto plazo.
Efectivo
y
Liquidez absoluta. equivalentes
/
Pasivo Corriente.
Activo
Capital de trabajo –
Corriente
Índice ideal 0.50
R<0.50 No cumple con obligaciones de corto
plazo.
Lo ideal es que el activo corriente sea mayor
que el pasivo corriente, ya que el excedente
Pasivo Corriente.
puede ser utilizado en la generación de más
utilidades.
80
apalancamiento.
Endeudamiento o
Ratios de
Endeudamiento
a
Corto Plazo
Endeudamiento
del activo.
Mide la relación entre los fondos a corto plazo
(Pasivo
Corriente
aportados por los acreedores y los recursos
/
Patrimonio) * 100.
aportados por la propia empresa.
((Pasivo Corriente Mide cuánto del activo total se ha financiado
+
Pasivo
no con recursos o capital ajeno, tanto a corto
Corriente)/ Activo como largo plazo.
Total)*100.
Rentabilidad
del
(Utilidad
neta
/ Activos) x 100
Permite apreciar su capacidad para obtener
utilidades en el uso del total activo.
Activo.
Ratios de Gestión.
Ratios de Rentabilidad.
Rentabilidad
del
(Utilidad
neta
/ Patrimonio) x 100
Mide la capacidad para generar utilidades
netas con la inversión de los accionistas y lo
que ha generado la propia empresa.
Patrimonio.
Rentabilidad
(Utilidad
bruta
Bruta sobre
/ Ventas netas) x
Ventas.
100
Llamado también margen bruto sobre ventas,
muestra el margen o beneficio de la empresa
respecto a sus ventas.
Indica la rapidez en que los inventarios se
Rotación
de
Costo
de
convierten en cuentas por cobrar mediante
ventas
/
las ventas al determinar el número de veces
Inventarios
que rota el stock en el almacén durante un
Inventarios.
ejercicio.
Fuente: Ratios financieros.
Elaborado por: Joahanna Valencia
81
3.2.1.4.11
Informe a la gerencia sr. Yhofre Álava.
Mediante la aplicación de los ratios financieros; se extrae información oportuna
para la toma de decisiones.
Ratios Financieros.
Liquidez corriente=
Activo
Cálculos y Resultados.
Corriente
/
557822.86/617.10=903.94
Pasivo corriente.
Prueba acida=
Ratios de Liquidez.
Liquidez absoluta.=
Capital de trabajo=
(Activo Corriente – Inventarios) (557822.86545000)/38549.20=0.33
/ Pasivo Corriente.
Efectivo y equivalentes / Pasivo 4227.74/617.10=6.85
Corriente.
Activo
Corriente
–
Pasivo 557822.86-617.10=557.21
Corriente.
(38549.20/1071397.86)*100=3.60
Endeudamiento = ((Pasivo Corriente + Pasivo no
del activo.
Corriente)/ Activo Total)*100.
(1080.93/1071397.86)/*100=0.10
Ratios de Rentabilidad.
Rent. Activo=
(Utilidad neta / Activos) x 100
(Utilidad neta / Patrimonio) x
Rentabilidad
1080.93/1032848.66)*100=0.104
100
Patrimonio=
(Utilidad bruta / Ventas netas) x (2758.78/8254)*100=0.33
Rentabilidad
100
Bruta sobre Ventas.
Gestión.
Ratios de
5495.22/8205.49=0.66
Rotación
de
Costo de ventas / Inventarios
Inventario=
82
3.2.1.4.12. Informe económico.
Una vez analizados los estados financieros de la hacienda Álava; se procede a
aplicar las formular de los ratios financieros; por lo tanto se informa:
Quinindé, 16 de septiembre 2014.
Ing. Yhofre Álava Salvatierra
GERENTE PROPIETARIO DE “LA HACIENDA ALVA”
ASUNTO: INFORME DE LA SITUACIÓN DE LA HACIENDA EN LA SECCIÓN DE
PRODUCCIÓN DE LECHE.
Presente.-
En base al análisis y aplicación de los ratios a los Estados Financieros de la Hacienda Alava
del 01 al 31 de Enero del año 2014; presento el informe ante usted el presente informe acerca
de la situación financiera de su hacienda en base a los reportes y costes de la producción de
leche:
En el análisis de liquidez la hacienda le ayuda a cubrir sus obligaciones a corto plazo.
La empresa no le convendría realizar más inversiones porque se encuentra endeudada y
tiene activos fijos sin darles un uso eficiente y eficaz, por lo que se genera perdida al
momento de realizar las depreciaciones sin utilizar la maquinaria. Al realizar la fórmula del
capital de trabajo se pudo visualizar que la empresa cuenta con excelentes activos fijos pero
se encuentran ociosos.
Se recomienda que se realice en forma permanente análisis de la situación financiera de la
empresa para poder determinar a tiempo las falencias y tomar medidas correctivas. Es
importante realizar un presupuesto anual de las actividades de ingresos y gastos para poder
83
tener una mejor planificación financiera, de cada uno de los rubros que tiene la hacienda en
vista que cuenta con ocho líneas de productos diferentes.
Por el momento la empresa mantiene muchas deudas en el banco con intereses altos por lo
que se recomienda que se deje dinero para capitalizar de las ganancias para las futuras
inversiones en equipos maquinarias hasta que puedan tener más estabilidad crediticia.
Para la sección de producción de leche se hizo un prorrateo del total del financiamiento
obtenido en donde se puede visualizar que el 40% del financiamiento esta en pagos a una
entidad bancaria.
Es muy importante que se realice un presupuesto anual, o cuatrimestral para efectivizar los
procesos de compras ventas tomar en cuenta los procesos de producción y las temporadas en
las cuales se tiene mayores ingresos.
Atentamente,
Srta. Joahanna Valencia
84
3.3
VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.
Esta investigación será validada por los lectores de tesis y por el tribunal de grado
designados por la Rectora de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES
La presente investigación se validará por el gerente/propietario de la hacienda “Alava” con
la carta de aceptación que envió a la universidad aprobando realizar este proyecto de tesis
en su hacienda quien comprometido va a analizar la propuesta y en medida posible la va
aplicar, se adjunta la carta en el anexo # 2
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
3.4.1
Conclusiones.
Se hizo el análisis del estudio teórico, bibliográfico y científico, acerca de los sistemas
contables; permite estructurar el modelo propuesto para la Hacienda “Álava”, la misma que
en el momento actual carece de un sistema contable en y documentos exclusivos que sirvan
de respaldo para los procesos que estos realizan.
En cuanto al manejo contable, se lo realiza con un contrato de servicios profesionales para
el cumplimiento con las obligaciones tributarias; teniendo en cuenta que la hacienda es
obligada a llevar contabilidad no solo es ente tributario quien los norma sino también el
Ministerio de Relaciones Laborales, la Superintendencia de Compañías, y otros entes
reguladores, por lo que es necesario tener una metodología de control.
Al desarrollar el presente trabajo investigativo, ayudo al estudiante investigador fortalecer
sus conocimientos adquiridos previamente a la presentación del trabajo de grado,
poniéndolos en práctica al desarrollar el proceso contable; y el análisis de la información
financiera.
85
3.4.2 Recomendaciones.
Se recomienda aplicar este modelo de sistema contable y análisis financiero porque está
enmarcado a la activad agropecuaria teniendo un plan de cuentas adaptado a las cuentas
reales de la hacienda.
Para el mejoramiento de la gestión financiera; se recomienda la aplicación de índices
financieros; los cuales al presentarse de manera estandarizada permitirá informar al
administrador el movimiento de las cuentas que genera el sistema contable; haciendo énfasis
en mejorar la gestión.
Que cada sección de producción tengo su centro de costos para evitar confusiones en los
rubros de inversión.
Que se contrate a un asistente contable para que ingrese las transacciones y lleve el registro
contable de una forma ordenada, para obtener información de forma eficaz.
Se realice la compra de un software contable y se tome en cuenta el plan de cuentas
personalizado que se realizó en este proyecto de tesis para la Hacienda “Álava”.
86
BIBLIOGRAFÍA
ALCARRIA José, Contabilidad Financiera I, Editorial Publicaciones
Jaume, Primera Edición 2009.
ARCINIEGA Cecilia Cristina (2013) contabilidad en la empresa agropecuaria de
bovinos. Editorial México trillas 2010 (reimpreso 2013)
BESLEY Scott et.al., Fundamentos de administración financiera, Editorial
Cengage Learning, 14ª edición, año 2008.
BRAVO Mercedes (2008) Contabilidad general
CABALLERO Gonzalo et.al., Análisis y evaluación de balances. Una
introducción a los estados contables y su análisis, editorial Ideas propias,
Primera Edición, año
2007.
DE LA PEÑA Alberto, Auditoría. Un enfoque práctico, Editorial
Paraninfo, Primera Edición, año 2011.
FONSECA Oswaldo, Auditoría gubernamental moderna, Editorial Enlace
Gubernamental S.A.C, Primera Edición, año 2007.
GARCÍA Arturo, Administración Financiera I, CIEA, Primera Edición, año 2010.
MONTESINOS Vicente, Introducción a la contabilidad financiera, editorial Ariel
S.A., Quinta Edición, año 2007.
OMECAÑA Jesús, Contabilidad General, Ediciones Deusto, 11ª Edición,
año 2008.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, Carrera de Contabilidad y Auditoría,
Módulo IV, Planificación, Evaluación y Control Estratégico de la Gestión de Costos,
Año 2011,
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, Carrera de Contabilidad y Auditoría,
Módulo VII Contabilidad para Organizaciones Especiales, Año 2009
ZAPATA Pedro, Contabilidad General, editorial McGraw-HillInteramericana, Séptima Edición, año 2011.
NET-GRAFÍA
SULLIVAN y Steven (2008) http://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto
VILLACIS (2012) josey.wikispaces.com/file/view/Practicasagropecuaria
ANEXOS
ANEXO # 1
APROBACIÓN DEL PERFIL
ANEXO # 2
CARTA DE CERTIFICACIÓN DE LA HACIENDA ÁLAVA
Quinindé, 02 de Agosto del 2014.
Doctor.
Freddy Cañizares G.
DIRECTOR GENERAL “UNIANDES” SANTO DOMINGO.
Presente.-
De mi consideración.
Yo Álava Salvatierra Yhofre Antonio con numero de RUC 1717163263001 propietario de
la hacienda “Álava” ubicada en el Cantón Quinindé provincia de Esmeraldas.
Mediante el presente documento certifico que la señorita VALENCIA TARIRA
JOAHANNA MARIBEL con cedula de identidad No. 080390581-9 fue autorizada por mí
para realizar su proyecto de tesis titulado “SISTEMA DE CONTABILIDAD
AGROPECUARIA Y GESTIÓN FINANCIERA PARA LA HACIENDA “ALAVA”
UBICADA EN CANTÓN QUININDÉ PROVINCIA DE ESMERALDAS.”
Una vez culminado su trabajo investigativo, me comprometo a revisar la propuesta indicada
por la Señorita Valencia Tarira Joahanna Maribel, y de acuerdo a los parámetros aplicarla,
tomará muy en cuenta las recomendaciones que se sugieran por parte de la Srta. Para la
mejora continua de mi hacienda.
Auguramos éxitos a la nueva profesional de la República.
Atentamente,
Ing. Alava Savatierra Yhofre
GERENTE GENERAL HACIENDA “ALAVA”
ANEXO # 3
FORMATO DE LA GUÍA DE ENTREVISTA A HACIENDA
Entrevista Dirigida al gerente de la Hacienda Alava.
1era. Pregunta: ¿La función contable es responsabilidad de personal de la empresa o de un
despacho externo?
2da. Pregunta: ¿Cree Ud. que los tipos de comprobantes que se emplean en las
transacciones son adecuados para la hacienda?
3era. Pregunta: ¿Existen procedimiento de compras?
4ta. Pregunta: ¿Existen procedimientos de ventas?
5ta. Pregunta: ¿Existen procedimientos para el manejo de efectivo y cuentas bancarias?
6ta. Pregunta: ¿La organización contable y los registros estadísticos responden en forma
oportuna y accesible a la finalidad de la información?
7ma. Pregunta: ¿El personal de la hacienda conoce y comprende la misión, visión de la
misma?
8va. Pregunta: ¿Los informes que Ud. recibe en forma mensual son claros y precisos?
9na. Pregunta: ¿Cree usted que los métodos de procesamiento de datos sean los adecuados?
10ma. Pregunta: ¿Cómo considera los productos que ofrece su hacienda?
11va. Pregunta: ¿Cuenta su hacienda con plan en gestión financiera?
Entrevista Dirigida al contador Hacienda Alava.
1era. Pregunta ¿Se encuentra Ud. en relación dependencia o presta un servicio profesional
contable tributario?
2da. Pregunta: ¿La hacienda cuenta con un plan de cuentas?
3era. Pregunta: ¿El catálogo de cuentas comprende todas las cuentas y subcuentas del
sistema contable?
4ta. Pregunta: ¿Existen procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de
las distintas transacciones como son: compras, ventas, entradas y salidas de caja, pagos?
5ta. Pregunta: ¿La organización contable y los registros estadísticos responden en forma
oportuna y accesible a la finalidad de la información?
6ta. Pregunta: ¿Cuáles son los estados financieros que cuenta la hacienda?
7ma. Pregunta: ¿Con qué periodicidad se emiten los estados financieros?
8va. Pregunta: ¿Cuál es la base legal que se utiliza en la hacienda para llevar la contabilidad?
9na. Pregunta: La hacienda cuenta con los siguientes formatos:
10ma. Pregunta: ¿Qué mejoras considera usted que se pueden aplicar a los sistemas de
registro y de información?
ANEXO # 4
RESUMEN DE VENTAS DIARIAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
N°
F. PAGO
03/01/2014 CONTADO
04/01/2014 CONTADO
05/01/2014 CONTADO
06/01/2014 CONTADO
07/01/2014 CONTADO
08/01/2014 CONTADO
09/01/2014 CONTADO
10/01/2014 CONTADO
11/01/2014 CONTADO
12/01/2014 CONTADO
13/01/2014 CONTADO
14/01/2014 CONTADO
15/01/2014 CONTADO
16/01/2014 CONTADO
17/01/2014 CONTADO
18/01/2014 CONTADO
19/01/2014 CONTADO
20/01/2014 CONTADO
21/01/2014 CONTADO
22/01/2014 CONTADO
23/01/2014 CONTADO
24/01/2014 CONTADO
25/01/2014 CONTADO
26/01/2014 CONTADO
27/01/2014 CONTADO
28/01/2014 CONTADO
29/01/2014 CONTADO
30/01/2014 CONTADO
31/01/2014 CONTADO
TOTALES
FECHA
CLIENTE: JUAN PABLO GARRIDO
MES: Enero del 2014
CREDITOS
LITROS
300,00
400,00
300,00
420,00
200,00
350,00
300,00
300,00
300,00
320,00
420,00
300,00
400,00
300,00
150,00
300,00
200,00
250,00
250,00
300,00
300,00
320,00
350,00
290,00
320,00
420,00
300,00
400,00
380,00
9.140,00
DEBITOS
VALOR U VALOR TOTAL
0,50
150,00
0,50
200,00
0,50
150,00
0,50
210,00
0,50
100,00
0,50
175,00
0,50
150,00
0,50
150,00
0,50
150,00
0,50
160,00
0,50
210,00
0,50
150,00
0,50
200,00
0,50
150,00
0,50
75,00
0,50
150,00
0,50
100,00
0,50
125,00
0,50
125,00
0,50
150,00
0,50
150,00
0,50
160,00
0,50
175,00
0,50
145,00
0,50
160,00
0,50
210,00
0,50
150,00
0,50
200,00
0,50
190,00
4.570,00
CLIENTE: ALEJANDRO PRECIADO
CREDITOS
DEBITOS VENTA GENERAL
F. PAGO
LITROS
VALOR U VALOR TOTAL
CONTADO
300,00
0,50
150,00
300,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
350,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
300,00
CONTADO
200,00
0,50
100,00
310,00
CONTADO
110,00
0,50
55,00
155,00
CONTADO
200,00
0,50
100,00
275,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
300,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
300,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
300,00
CONTADO
320,00
0,50
160,00
320,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
360,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
300,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
350,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
300,00
CONTADO
250,00
0,50
125,00
200,00
CONTADO
150,00
0,50
75,00
225,00
CONTADO
200,00
0,50
100,00
200,00
CONTADO
200,00
0,50
100,00
225,00
CONTADO
200,00
0,50
100,00
225,00
CONTADO
258,00
0,50
129,00
279,00
CONTADO
200,00
0,50
100,00
250,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
310,00
CONTADO
400,00
0,50
200,00
375,00
CONTADO
280,00
0,50
140,00
285,00
CONTADO
320,00
0,50
160,00
320,00
CONTADO
100,00
0,50
50,00
260,00
CONTADO
300,00
0,50
150,00
300,00
CONTADO
180,00
0,50
90,00
290,00
CONTADO
200,00
0,50
100,00
290,00
7.368,00
3.684,00
8.254,00
DIARIO DE VENTAS
ALAVA SALVATIERRA YHOFRE ANTONIO
600,00
700,00
600,00
620,00
310,00
550,00
600,00
600,00
600,00
640,00
720,00
600,00
700,00
600,00
400,00
450,00
400,00
450,00
450,00
558,00
500,00
620,00
750,00
570,00
640,00
520,00
600,00
580,00
580,00
16.508,00
LITROS LECHE
ANEXO # 5
ROL DE PAGOS Y NOMINA EMPLEADOS
NÓMINA
Nº
1 PORFIRIO QUIÑONEZ
2 CARLOS ZAMBRANO
3 FRED CEVALLOS
NÓMINA
1 PORFIRIO QUIÑONEZ
2 CARLOS ZAMBRANO
3 FRED CEVALLOS
Nº
TOTALES
TOTALES
INGRESOS
ENCARGADO HACIENDA
VAQUERO
VAQUERO
CARGO
A. PERSON
37,40
31,79
31,79
400,00
340,00
340,00
16,67
14,17
14,17
45,00
33,33
28,33
28,33
90,00
TOTAL
VACACIONES DECIMO TERCER S.
INGRESOS
28,33
28,33
28,33
85,00
DECIMO CUARTO S.
T. EGRESOS
37,40
31,79
31,79
DEDUCCIONES
ROL DE PROVISIONES
DEL 01 AL 31 DE ENERO
SALARIO T. INGRESO
ENCARGADO HACIENDA
400,00
400,00
VAQUERO
340,00
340,00
VAQUERO
340,00
340,00
CARGO
ALAVA SALVATIERRA YHOFRE ANTONIO
ESTADO DE SITUACION INTEGRAL
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2014
ROL DE PAGOS
33,33
28,33
28,33
90,00
FONDO DE RES.
362,60
308,21
308,21
979,02
LIQUIDO A PAGAR
APORTE PATRONAL
12,15%
48,60
41,31
41,31
131,22
FIRMA
TOTAL
PROVISIONES
160,27
140,48
140,48
441,22
ANEXO # 6
DEPRECIACIÓN MENSUAL
DEPRECIACIONES
Depreciación=
Valor Actual-Valor Residual
Vida Útil
ESTABLOS Y GALPONES
VALOR ACTUAL=
VALOR
RESIDUAL=
VIDA UTIL=
40000
5%
20 AÑOS
EDIFICIO=
40000 - 2000
20 años
EDIFICIO=
38000
20 años
Edificio =
1900 , 00
Edificio =
1900
12 meses
158,33
VEHÍCULO
VALOR ACTUAL
=
VALOR
RESIDUAL =
VIDA UTIL =
20000
20%
5
Vehículo =
20000 - 4000
5
Vehículo =
16000
5
Vehículo =
3200
Vehículo =
3200
12 meses
266,67