solicitud e instrucciones para la presentacion de la situación

S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
SOLICITUD E INSTRUCCIONES PARA LA
PRESENTACION DE LA
SITUACIÓN FINANCIERA Y ANTECEDENTES DE
LAS AGENCIAS AL 31.12.09
AGENCIAS DE ADUANA Y AGENCIAS DE CABOTAJE Y
EXPORTACIÓN
1
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................................................................... 3
1.-FECHA DE PRESENTACIÓN.............................................................................................................................................. 3
2.-MODALIDAD DE PRESENTACIÓN Y ENVÍO................................................................................................................. 3
3.-ALCANCES IMPORTANTES EN LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS............................................................................................................................................................................. 4
4.-SOLICITUD DE ANTECEDENTES ADICIONALES ....................................................................................................... 5
5.-ASPECTOS GENERALES .................................................................................................................................................... 5
ILUSTRACION DE LOS ARCHIVOS ...................................................................................................................................... 6
ANEXO 1....................................................................................................................................................................................... 8
INSTRUCCIONES PARA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS EN PLANILLA 1................................................................ 8
1.1 PRESENTACIÓN CLASIFICADA DEL BALANCE.............................................................................................. 8
1.2 PRESENTACIÓN CLASIFICADA DEL ESTADO DE RESULTADOS........................................................... 12
ANEXO 2..................................................................................................................................................................................... 14
INSTRUCCIONES PARA PRESENTACIÓN PLANILLA 2 .............................................................................................. 14
MAYO DEL 2010
JAV.
2
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
INTRODUCCIÓN
El Servicio Nacional de Aduanas ha publicado en su página WEB www.aduana.cl esta Solicitud, Instructivos
y Planillas a objeto de que el 100% de los Agentes de Aduana y Agentes de Cabotaje y Exportación informen
sobre la Situación Financiera de su Agencia al 31 de diciembre del año 2009.
La solicitud de la Situación Financiera consiste básicamente en el requerimiento de sólo tres Estados
Financieros Balance, Estado de Resultados y Notas Explicativas a los Estados Financieros los que se
presentarán conforme a formatos especiales y en los plazos establecidos para tal efecto.
Adicionalmente son solicitados antecedentes complementarios a la presentación de la situación financiera,
necesarios para nuestros análisis.- Además se ha elaborado una Ficha de actualización de antecedentes que
los Agentes deberán completar con el objeto de actualizar su información y proporcionarnos otros datos útiles
en este proceso.
Cabe destacar que si un despachador durante el año 2009 ha efectuado término de giro de una razón
social para comenzar con otra, que operó bajo otro RUT DEBE PRESENTAR los antecedentes financieros
de ambas, y comentar tal evento en notas explicativas a los estados financieros (Planilla 2, Nota No. 6 “Otras
Notas Importantes”).
1.-FECHA DE PRESENTACIÓN
La información y demás antecedentes solicitados deberán ser remitidos por el despachador a la Dirección
Nacional de Aduanas hasta el día MARTES 01 DE JUNIO DEL 2010, plazo NO PRORROGABLE.
La no presentación oportuna de la totalidad de los antecedentes solicitados dará lugar a la FORMULACIÓN
DE UNA OBSERVACIÓN a él o los agentes de aduana que operen en la agencia.
2.-MODALIDAD DE PRESENTACIÓN Y ENVÍO
2.1.- Básicamente consiste en el llenado de tres planillas en formato de Excel y Word respectivamente:
PLANILLA 1 ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS AGENCIA 2009 (EXCEL), consiste en la
clasificación en forma horizontal de las cuentas del balance general y se compone de:
•
•
1.1 PRESENTACION CLASIFICADA DEL BALANCE
1.2 PRESENTACION CLASIFICADA DEL ESTADO DE RESULTADOS
PLANILLA 2 NOTAS EXPLICATIVAS 2009 (WORD)
PLANILLA 3 FICHA ACTUALIZACIÓN DE ANTECEDENTES AGENCIA (EXCEL)
2.2.- Las Planillas las encontrará disponible en la página WEB del Servicio de Aduanas, www.aduana.cl, en
el link “Situación Financiera Agencias de Aduana Ejercicio Comercial 2009”.
2.3.- Los archivos que contienen las planillas deben ser bajados de la WEB del Servicio y trabajados en su
computador individualmente, creando sus propios archivos.
3
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
2.4.- Los archivos con la información requerida deberán ser gravados en un Disco Compacto (CD). Los CD
defectuosos, con información incompleta, con errores, archivos no legibles y en formatos de presentación
distintos a los requeridos, o que su contenido no cumpla a cabalidad con las Instrucciones de la presente
Solicitud y de sus anexos, serán devueltos y se entenderá que no se ha dado cumplimiento a los deberes
encomendados por el Servicio Nacional de Aduanas respecto a éstas materias, siendo motivo de observación.
2.5.- El Despachador tiene la obligación de respaldar la información enviada manteniendo en sus oficinas, a
lo menos, por un año una copia de dicho CD. En todo caso, el despachador podrá establecer otros medios
de respaldo adicionales de tal información.
2.6.- Para completar las planillas Usted deberá seguir cabalmente las instrucciones contenidas en ANEXO 1
y ANEXO 2 de esta solicitud:
PLANILLA
N°
1
VER INSTRUCCION DE LLENADO EN:
•
ANEXO 1
•
CONTENIDAS EN EL MISMO ARCHIVO QUE CONTIENE LA PLANILLA 1 EN
““INSTRUCCIONES DE LLENADO DE CELDAS”.
2
•
ANEXO 2
3
•
CONTENIDAS EN LA MISMA PLANILLA
2.7.- Las Planillas sólo deben contener los valores y demás antecedentes específicamente solicitados,
cualquier información complementaria debe ser referida y mostrada en otro archivo.
2.8.- Para los demás antecedentes o respaldos adicionales requeridos, en el título 4 de esta solicitud,
deberá crear un archivo con un nombre representativo e incluirlos en el Disco Compacto que contendrá las
Planillas ya indicadas. “NO SE ACEPTARÁ DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO EN PAPEL”.
2.9.- Si los antecedentes solicitados corresponden a un Registro Contable, un Certificado, un Balance o
cualquier otro documento éste deberá ser ESCANEADO en formato de bajo peso, por ejemplo, con extensión
JPG, GIF y BMP.
2.10.- La respuesta a esta Solicitud con la información pertinente (CD) será recepcionada en Oficina de Partes
de la Dirección Nacional de Aduanas, ubicada en Plaza Sotomayor No. 60, 1er. Piso, Valparaíso, en sobre
cerrado dirigido al Departamento de Fiscalización de Agentes Especiales de la Subdirección de Fiscalización.
De ser enviada por correo tradicional deberá enviarse al remitente y dirección ya indicada.Se recuerda que el horario de atención de la Oficina de Partes de la Dirección Nacional de Aduanas es
de lunes a viernes hasta las 14:00 Hrs.
3.-ALCANCES IMPORTANTES EN LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
DE LOS
3.1.- Los Estados Financieros solicitados deben ser preparados
de acuerdo a las NORMAS DE
CONTABILIDAD APLICADAS Y VIGENTES APROBADAS POR EL COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE y
ser mostrados al SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DE FORMA CLASIFICADA AL 31.12.09 conforme a lo
instruido en esta solicitud.
4
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
3.2.- Las cuentas contables bases de clasificación se obtendrán del BALANCE GENERAL DE 8 COLUMNAS
final anual al 31.12.09.3.3.- Los estados financieros clasificados NO SE DEBEN PRESENTAR EN MILES DE PESOS.
3.4.- Es deber del agente de aduana y del encargado de preparar la información y antecedentes solicitados,
leer cuidadosamente este texto y seguir las instrucciones indicadas.
3.5.- LOS ERRORES DE CLASIFICACIÓN DE CUENTAS SUELEN SER REITERATIVOS, SIENDO ESTE
HECHO OBSERVABLE, SE RECOMIENDA TENER EL DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL EN SU EJECUCIÓN
ORIENTANDO A SUS CONTADORES.
4.-SOLICITUD DE ANTECEDENTES ADICIONALES
EL DESPACHADOR NO DEBE OMITIR EL ENVÍO DE NINGUNO DE LOS ANTECEDENTES QUE SE LISTAN
A CONTINUACIÓN:
4.1.- Balance General de 8 columnas definitivo al 31.12.09, perfectamente cuadrado y firmado por el
contador responsable y por él o los agentes de aduanas.
4.2.- Certificado de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (SBIF) por Deudas con
el Sistema Financiero, actualizado o a lo menos al 31.12.09, de cada uno de los Agentes que participen en
la Agencia (persona natural), como también de la Sociedad (persona jurídica) que estos formen.
4.3.- Cartolas Bancarias que muestre los saldos de cuenta corriente y líneas de crédito al 31.12.09 de cada
uno de los bancos con que opera el Despachador y registrados en su contabilidad.
4.4.- Conciliación Bancaria al 31.12.09 de cada uno de los bancos con que opera el Despachador y
registrados en su contabilidad.
4.5.- Estado de Cuenta Corriente por Cliente al 31.12.09, con indicación de saldo y fecha de último
movimiento por cada uno de ellos, este deberá cuadrar con el saldo de la cuenta contable “Clientes” del
Balance de 8 columnas, de no ser así deberá confeccionarse una nota explicativa.
5.-ASPECTOS GENERALES
5.1.- Todos los antecedentes antes solicitados deben ser fidedignos, y cada uno de ellos debe contar con la
firma y timbre de la persona o institución que lo otorgue.
5.2.- El Balance General, las Planillas y todos los demás antecedentes tendrán el carácter de Declaración
Jurada, por lo que, su confección debe ser diligente y acuciosa, cumpliendo con todos los requisitos de
elaboración y presentación requeridos, su no cumplimiento será motivo de observación.
5.3.- Las Planillas y los antecedentes adicionales de respaldo NO PODRÁN SER CORREGIDOS O
CAMBIADOS por Usted una vez expirado el plazo de presentación indicado en el título 1 de esta Solicitud, a
menos que excepcionalmente la corrección o cambio sea requerido por el Departamento de Fiscalización de
Agentes Especiales.
5
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
5.4.- Los antecedentes entregados serán tratados en forma confidencial, por lo que, su revisión estará
restringida a funcionarios facultados para tal efecto.
Tales antecedentes podrán ser examinados por el Departamento de Fiscalización de Agentes Especiales de la
Subdirección de Fiscalización de la Dirección Nacional de Aduanas, para los efectos previstos en las
disposiciones pertinentes del Libro IV de la Ordenanza de Aduanas y Reglamento de Contabilidad Uniforme
vigente.
ILUSTRACION DE LOS ARCHIVOS
ARCHIVOS
PLANILLA 1 ESTADOS FINANCIEROS
CLASIFICADOS AGENCIA 2009 (Formato
Excel)
COMPONENTES
2 Hojas de Excel que contienen:
Primera Hoja
PLANILLA 1 ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS
1.1.-Presentación Clasificada del Balance.
1.2.-Presentación Clasificada del Estado de Resultados.
Segunda Hoja
Instrucciones de Llenado de Celdas
PLANILLA
2 NOTAS EXPLICATIVAS
2009 (Formato word)
PLANILLA 3 FICHA ACTUALIZACIÓN DE
ANTECEDENTES AGENCIA (Formato
Excel)
2 hojas de word para llenar con 6 casilleros para notas
explicativas.
8 tablas ordenadas de las letras A a la H, en la misma
hoja de Excel.
Archivo: PLANILLA 1 ESTADOS FINANCIEROS AGENCIA 2009 (Formato Excel)
Primera Hoja: PLANILLA 1
6
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
Segunda Hoja: INST. LLENADO DE CELDAS
Archivo: PLANILLA 2 NOTAS EXPLICATIVAS 2009
Archivo: PLANILLA 3 FICHA ACTUALIZACIÓN DE ANTECEDENTES AGENCIA
7
E S P E C I A L E S
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
ANEXO 1
INSTRUCCIONES PARA CLASIFICACIÓN DE CUENTAS EN PLANILLA 1
ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICADOS AGENCIA 2009
Se pretende la exposición de las cuentas agrupadas por reglones con ciertas características o
clasificadas por rubro.
Las Planillas deberán ser llenadas en todos sus casilleros y de acuerdo a las EXPLICACIONES que para este
cometido se imparten PARA CADA RUBRO y aquellas contenidas en el mismo archivo que contiene la planilla,
específicamente, en hoja denominada INSTRUCCIONES LLENADO DE CELDAS.
1.1 PRESENTACIÓN CLASIFICADA DEL BALANCE
1000
TOTAL ACTIVOS
Representa la suma total de los rubros del activo de la agencia. Corresponde a los bienes, valores y
derechos a favor de la agencia.
Las cuentas del activo serán distribuidas en las siguientes tres clasificaciones generales:
1100
1200
1300
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
TOTAL ACTIVOS FIJOS
TOTAL OTROS ACTIVOS
1100
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
Incluye aquellos activos y recursos de la agencia que serán realizados, vendidos o consumidos,
dentro del plazo de un año a contar de la fecha del balance.
Los conceptos que conforman el activo circulante deberán incorporarse a los rubros que a
continuación se definen:
1110
DISPONIBLE
Está constituido por aquellos fondos en caja y / o bancos, de disponibilidad inmediata y sin
restricciones.
1120
INVERSIONES
Está constituido por inversiones efectuadas por la agencia en instrumentos financieros, que
representen inversión de fondos disponibles para las operaciones corrientes de la Agencia. Ejemplos:
Depósitos a plazo, acciones, fondos mutuos, valores negociables, etc.
1130
CLIENTES (+ ó -)
La cuenta Clientes en las Agencias es tratada como una cuenta corriente, por lo que, puede presentar
saldo Deudor o Acreedor.
De presentar saldo deudor este monto se considerará positivo, de
presentar saldo acreedor este monto se considerará negativo y se presentará entre paréntesis ya que
es una rebaja al Ítem Activo Circulante, por considerarse una obligación del Agente con sus clientes.
1140
DOCUMENTOS POR COBRAR (neto)
8
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
Está constituido por deudas por cobrar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés,
etc.), aceptadas por la agencia. Esta cuenta deberá mostrarse en forma neta, es decir habiendo
deducido la provisión de incobrables.
1150
DERECHOS DE ADUANA Y OTROS
Se clasifican en este rubro todos los desembolsos por conceptos de pago de derechos de aduana y
otros efectuados por cuenta del cliente. Ejemplos: Derechos de Aduana, Tasas Portuarias,
Desembolsos por cuenta de clientes, etc.
1160
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES
Se incluirán en este rubro todas aquellas partidas que no pueden ser clasificadas en alguna de las
definiciones anteriores, y que serán realizados, vendidos o consumidos, dentro del plazo de un año a
contar de la fecha del balance. Ejemplos: Anticipos proveedores, Deudores varios, Gastos anticipados,
PPM por recuperar, IVA crédito fiscal (neto), etc.
1200
TOTAL ACTIVOS FIJOS
Dentro del activo fijo deberán clasificarse todos los bienes que han sido adquiridos para ser usados
en la explotación del giro y sin el propósito de venderlos. Los conceptos que conforman el activo fijo
son los que a continuación se definen:
1210
ACTIVOS FIJOS
Se clasifican en este rubro los terrenos, bienes inmuebles, mobiliarios y equipos de oficina, vehículos,
activos fijos en leasing, etc.
1220
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (-)
Corresponde a las depreciaciones de los activos fijos de ejercicios anteriores al de presentación del
balance, así como también las depreciaciones del activo fijo correspondientes al último ejercicio.
1300
TOTAL OTROS ACTIVOS
Se debe incluir aquellos activos de la empresa no clasificados como activo circulante o activo fijo, y
estará compuesto por aquellos activos y recursos de la empresa que no serán realizados, vendidos o
consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha del balance, los que deberán
incorporarse a las cuentas que a continuación se definen:
1310
INVERSIONES EN SOCIEDADES
Corresponde a aquellas inversiones en acciones con o sin cotización bursátil, o derechos en otro tipo
de sociedades, que se adquieren sin el ánimo de venderlas.
1320
DEUDORES A LARGO PLAZO
Deberán incluirse en este rubro todas aquellas cuentas por cobrar, cuyo vencimiento excede a un
año a contar de la fecha del cierre del balance.
1330
CUENTAS INTO
9
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
Se deberá incluir bajo este rubro aquellos activos intangibles, cuentas de orden y cuentas
transitorias. Ejemplos: Patentes, Garantías, gasto diferido, franquicias, marcas, derecho de llave,
licencias, etc.
1340
OTROS ACTIVOS
Se deberán incluir en este rubro aquellas partidas que no pueden ser incorporadas a alguno de los
rubros anteriores.
2000
TOTAL PASIVOS
Representa la suma de los rubros de pasivos que incluyen deudas, obligaciones y derechos de
terceros sobre la agencia.
Las cuentas del pasivo serán distribuidas en las siguientes tres clasificaciones generales:
2100
2200
2300
TOTAL PASIVOS CIRCULANTES
TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO
PATRIMONIO
2100
TOTAL PASIVOS CIRCULANTES
Incluye aquellas obligaciones contraídas por la agencia, que serán canceladas dentro de un año a
contar de la fecha del balance. Las cuentas de este ítem deberán incorporarse a los rubros que a
continuación se definen:
2110
OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Está constituido por todas aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras
que se liquidarán dentro del plazo de un año o deben ser pagadas dentro del plazo de un año a
contar de la fecha del cierre del balance, incluidos los intereses devengados por estas obligaciones.
2115
OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS PORCIÓN CORTO
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
PLAZO DE
Esta constituido por todas aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras
por créditos a largo plazo, pero sólo respecto a la porción circulante de estos créditos (con
vencimiento dentro de un año a contar de la fecha de cierre de los Estados Financieros), incluidos los
intereses devengados por estas obligaciones.
2120
CUENTAS POR PAGAR
Deben incluirse en este rubro todas las obligaciones (documentadas o no) a menos de un año que
provienen exclusivamente de los servicios prestados que constituyen el giro de la agencia. Ejemplo:
Cuentas por pagar, Documentos por pagar, Proveedores, etc.
2130
PROVISIONES CORTO PLAZO
En este rubro se incluirán las estimaciones de obligaciones de la agencia, que a la fecha del balance
se encuentran adeudadas, que serán liquidadas en el ejercicio siguiente. Ejemplos: Provisión
gratificaciones, provisión gastos generales, Provisión Impuesto a la renta, etc.
10
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
2140
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
RETENCIONES
Se incluirán en este rubro las obligaciones de corto plazo por concepto de impuesto de retención
tales como IVA retenido (debito fiscal) e impuestos de 2ª categoría, al mismo tiempo deberán
incluirse aquellas obligaciones derivadas del pago de remuneraciones como sueldos adeudados y
cotizaciones previsionales, etc.
2150
OTROS PASIVOS CORTO PLAZO
Incluye todas aquellas partidas que no puedan clasificarse en algún otro rubro del pasivo circulante.
Ejemplos: Ingresos percibidos por adelantado, Acreedores Varios, etc.
2200
TOTAL PASIVOS LARGO PLAZO
Incluye aquellas obligaciones de la agencia que serán pagadas o amortizadas en plazos superiores a
un año a partir de la fecha del balance. Las cuentas que conforman el pasivo a largo plazo deberán
incorporarse a los rubros que a continuación se definen:
2210
OBLIGACIONES CON BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Incluye aquellos préstamos otorgados por bancos e instituciones financieras, con vencimientos que
exceden a un año, a contar de la fecha del balance.
2220
OTROS PASIVOS LARGO PLAZO
Incluye todas aquellas partidas que no puedan ser clasificadas en el rubro anterior. Ejemplo:
Documentos por pagar, Proveedores, etc.
2230
PROVISIONES LARGO PLAZO
Incluye estimaciones de costos o gastos devengados que se liquidarán a más de un año. Ejemplo:
Indemnización por años de servicio, etc.
2300
PATRIMONIO
Este rubro corresponde al patrimonio de la agencia, y está representa por la suma de los rubros que
a continuación se indican:
2310
CAPITAL
Está constituido por el capital social, que se indica en la Escritura de constitución social y las
modificaciones a esta.
2320
REVALORIZACIÓN CAPITAL PROPIO (+ó-)
El aumento o disminución de patrimonio por aplicación de corrección monetaria (reajuste de IPC).
11
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
2330
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
CUENTA OBLIGADA (-)
En este rubro se incorpora el valor del aporte que los socios se comprometieron a enterar según
escritura a la agencia y que a la fecha de cierre de estos Estados Financieros no lo han enterado
(rebajando el patrimonio).
2340
CUENTA PARTICULAR (+ ó -)
En este rubro se reflejan los retiros que efectúen los socios y la distribución de las utilidades
obtenidas.
Si el saldo es deudor, se deduce del Patrimonio
Si el saldo es acreedor se agrega al Patrimonio
2350
RESULTADOS ACUMULADOS (+ ó -)
En este rubro se incorporaran las siguientes cuentas: Pérdidas Acumuladas (menos), Utilidades
retenidas (más), Otras reservas.
2360
RESULTADO DEL EJERCICIO (+ ó -)
Deberá anotarse la utilidad o pérdida del ejercicio.
1.2 PRESENTACIÓN CLASIFICADA DEL ESTADO DE RESULTADOS
3000
ESTADO DE RESULTADO
El estado de resultado deberá contener la siguiente información:
3100
RESULTADO OPERACIONAL
Es el resultado de restar de los ingresos de explotación, los costos de explotación.
3110
INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
Corresponde a todos los ingresos por concepto de servicios prestados por la agencia durante el
periodo cubierto por el balance. Ejemplo: Honorarios agencia (por tramitaciones), Honorarios por
asesorías (en comercio exterior), Gastos de despachos, etc.
3120
COSTOS DE EXPLOTACIÓN
Se debe mostrar los gastos efectuados para poder prestar los servicios de la agencia. Ejemplo:
Gastos generales, depreciaciones, sueldos y leyes sociales, gratificaciones, vacaciones, seguros,
multas de aduana, gastos de oficina, etc.
12
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
3200
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
RESULTADO NO OPERACIONAL
Está constituido por el agregado de aquellas partidas que se definen desligadas de los servicios
prestados por la agencia propiamente tal, incluye rubros: ingresos fuera de explotación, egresos fuera
de explotación y corrección monetaria.
3210
INGRESOS FUERA DE EXPLOTACIÓN
Deberán presentarse en este rubro aquellos ingresos que no provengan de la prestación de
servicios de la agencia propiamente tal. Ejemplos: Intereses financieros, utilidades en venta de
bienes del activo fijo, ingresos por arriendo, etc.
3220
EGRESOS FUERA DE EXPLOTACIÓN
Deberán presentarse en este rubro aquellos gastos que no provengan de la prestación de servicios
de la agencia propiamente tal. Ejemplos: gastos financieros, pérdida en venta de activo fijo, pérdida
en venta de inversiones, etc.
3230
CORRECCIÓN MONETARIA NETA (+ ó -)
Corresponde al saldo resultante de la revalorización de los activos y pasivos no monetarios y la
revalorización del capital propio, y de las cuentas de resultado.
3300
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
Se obtiene sumando los resultados operacionales y no operacionales.
3310
IMPUESTO A LA RENTA (-)
Contiene el correspondiente “gasto tributario” por concepto de impuesto a la renta calculado de
acuerdo a las normas tributarias vigentes. Este impuesto corresponde al importe que se pagará en el
“año tributario 2010”.
2360
RESULTADO DEL EJERCICIO (+ ó -)
Se obtiene de sustraer del resultado antes del impuesto a la renta, el correspondiente cargo por
impuesto a la renta.
13
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S
ANEXO 2
INSTRUCCIONES PARA PRESENTACIÓN PLANILLA 2
NOTAS EXPLICATIVAS 2009
Tienen como finalidad el proporcionar información relevante sobre aquellas materias de interés, que no están
directamente reflejadas en las Planillas y en antecedentes complementarios, como también de aquellos
aspectos que necesiten una explicación más detallada para su cabal comprensión.
Los puntos de interés son seis (6) y su presentación será obligatoria, a lo menos para las notas 3, 4 y 6,
esto evitará consultas posteriores al Agente. Se deben completar las tres Notas restantes, de aclarar aspectos
significativos de los Estados Financieros expuestos.
Las Notas se referirán SÓLO al período observado y se hará referencia al período anterior sólo cuando una
explicación no se pueda dar sin hacer referencia a tal período o se quiera hacer una comparación que aporte
un antecedente importante para la claridad de la Nota.
No se debe olvidar que en la mayoría de estas Notas se explican cifras, por lo que, deben ser expuestas con
una adecuada redacción para su fácil entendimiento e interpretación. Si se desea adicionar a esta Nota
algún antecedente proporcionado por una entidad externa, que certifique alguna cifra y que no se haya
requerido en esta solicitud, lo podrá hacer. También podrá adjuntar algún escueto análisis contable de ser
necesario, los que se harán llegar a este Departamento según lo indicado en MODALIDAD DE
PRESENTACIÓN Y ENVÍO de esta solicitud.
Las seis notas son las siguientes:
1. Inversiones: Se refiere a inversiones en acciones, de tipo financiera, inmobiliaria y similar. Se detallará
la composición del saldo y entidad en la que se mantiene la inversión, intereses devengados y registrados
en la contabilidad de la Agencia.
2. Pasivo corto y largo plazo relevante: Por ejemplo, en el caso de las obligaciones bancarias: valor (UF,
Moneda Extranjera, Moneda Nacional, etc.), tipo de interés y monto, fecha de otorgamiento, vencimiento e
interés devengado (% y monto), esta nota puede ser validada con un certificado del banco e institución
financiera, etc.
3. Cálculo provisión impuesto renta: Referencia al cálculo de la provisión impuesto renta del ejercicio
y monto cubierto con Pagos Provisionales Mensuales (PPM). Se deberá indicar claramente el monto del
IMPUESTO RENTA A CANCELAR EN EL MES DE ABRIL 2010.
4. Cambios en el Patrimonio: Se refiere a aumentos y disminuciones en el capital y composición del total
del patrimonio.
5. Sanciones: Hacer referencia a fechas, tipo de sanción y organismo que la otorga ya sean de la sociedad
como de los socios Agentes.
6. Otras notas importantes: La que crea necesario incluir para una mejor comprensión e interpretación de
la situación financiera al 31/12/2009. En términos contables interesa principalmente, el análisis y
desglose de las cuentas consideradas como gastos rechazados, provisiones, castigos, etc. En términos
generales, pueden corresponder a información referente a cambios de razón social, modificaciones,
fusiones, separaciones, incorporación de nuevos Agentes, términos de giro, etc.; Hechos Posteriores que
incluye hechos de importancia de carácter financiero u otro, ocurridos entre el 31/12/2009 y la fecha de
presentación de los Estados Financieros al Servicio Nacional de Aduanas.
14
S U B D I R E C C I Ó N
D E P A R T A M E N T O
D E
D E
F I S C A L I Z A C I Ó N
F I S C A L I Z A C I Ó N
15
D E
A G E N T E S
E S P E C I A L E S