Perucontable.com | Contabilidad - Red de blogs Revisando la NIC 23: costos por préstamos (Parte final) Construcción de inmueble financiado para venta Enunciado Empresa Constructora Universo tiene previsto construir un edificio para oficinas, el cual será vendido culminada la obra. El citado proyecto tiene un costo total de S/. 750,000 cuya ejecución demandará 18 meses de duración. Para su financiamiento, se obtendrá un préstamo del Banco Continente por el íntegro a la tasa del 12% anual, cancelable al efectuar la venta del edificio. El préstamo fue desembolsado por el banco mensualmente conforme se dio el avance de la obra, el cual se inició en abril del Año 1 y culminó en setiembre del Año 2. La construcción del edificio fue terminada en agosto del Año 2, por lo que el desembolso de setiembre último fue aplicado a trabajos menores relacionados con los acabados del inmueble para venderlo. Cada valorización mensual tiene sus respectivos costos componentes, cuyo resumen es el siguiente: Construcción de edificio Costos de obra (17 valorizaciones) Compra de materiales de construcción Mano de obra - personal de la empresa Dirección técnica - Personal de la empresa Servicios de terceros – diversos Depreciación de activo fijo empleado en obra 230,000 190,000 125,000 170,000 20,000 735,000 Culminación de trabajos menores (1 valorización) Compra de materiales Servicios de terceros 7,000 8,000 15,000 Financiamiento (intereses por 18 meses) Construcción terminada Trabajos menores Total deuda 73,866 150 74,016 824,016 Perucontable.com | Contabilidad - Red de blogs Finalmente, en octubre del año 2 el edificio fue vendido en S/.960, 000. ¿Cuál es el tratamiento de las cargas e intereses? Solución 1. Costos de obra (17 valorizaciones) (Abril año 1 – agosto año 2) ------------------------------------------1---------------------------------------- 60 COMPRAS 6024 Materias primas para product. Inmuebles 62 CARGAS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 62111 Sueldos 62112 Salarios 63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERC. ( Según cuentas específicas ) 68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS. 6814 Deprec. de inmuebles, maq.y equipo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 3913 Deprec. Inmb. maq. y equipo 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERC. 421 Facturas por pagar DEBE HABER 230,000 125,000 190,000 170,000 20,000 20,000 315,000 735,000 400,000 735,000 2. Destino de las cargas -----------------------------------2------------------------------------91 COSTOS DE CONSTRUCCIÓN 911 Materiales de construcción 912 Cargas de personal 913 Salarios 914 Depreciaciones 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos DEBE HABER 230,000 315,000 170,000 20,000 735,000 735,000 735,000 Perucontable.com | Contabilidad - Red de blogs 3. Traslado del costo de construcción -------------------------------------3---------------------------------92 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 921 Edificio en construcción 91 COSTOS DE CONSTRUCCIÓN (911 a 914 ) DEBE 735,000 HABER 735,000 4. Préstamo del banco (17 valorizaciones) (Según avance de obra mensual) -----------------------------------------4-------------------------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituc. financieras 455 Costos de financiación por pagar DEBE HABER 735,000 73,866 808,866 735,000 73,866 808,866 5. Pago de obligaciones (17 valorizaciones) (Según avance de obra mensual) ----------------------------------------5---------------------------------------- 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Facturas por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas DEBE HABER 315,000 400,000 715,000 715,000 715,000 6. Destino de intereses (NIC 23) (Capitalización en el periodo) -----------------------------------------6--------------------------------------- DEBE HABER Perucontable.com | Contabilidad - Red de blogs 92 CONSTRUCCIONES EN PROCESO 922 Intereses en edificio 79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE CTOS. Y GTOS. 792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias 73,866 73,866 7. Incorporación de obra en ejecución -------------------------------------------7------------------------------------ 23 PRODUCTOS EN PROCESO 234 Productos inmuebles en proceso 238 Costos de financiación-productos en proceso 71 VARIACIÓN DE PRODUCCIÓN ALMACENADA 713 Variación de productos en proceso DEBE HABER 735,000 73,866 808,866 808,866 808,866 8. Culminación de trabajos menores (1 valorización: setiembre Año 2) ------------------------------------------8------------------------------------- DEBE 60 COMPRAS 6032 Suministros 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 639 Otros servicios prestados por terceros 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 421 Facturas por pagar HABER 7,000 8,000 15,000 15,000 15,000 9. Destino del gasto -----------------------------------------9------------------------------------ 93 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 931 Insumos 932 Servicios de terceros 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos DEBE HABER 7,000 8,000 15,000 15,000 15,000 Perucontable.com | Contabilidad - Red de blogs 10. Préstamo del banco (Valorización 18: último desembolso) -----------------------------------------10--------------------------------- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas ctes. Operativas 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de inst. financieras 455 Costo de financiación por pagar DEBE HABER 15,000 8,000 15,000 150 15,150 15,150 11. Pago de obligaciones (valorización 18) ---------------------------------------11----------------------------------- 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERC. 421 Facturas por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas DEBE HABER 15,000 15,000 12. Destino de intereses (NIC 23) (Gasto del periodo) ----------------------------------------12------------------------------------ 94 CARGAS FINANCIERAS 941 Intereses y gastos de préstamos 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos DEBE HABER 150 150 Perucontable.com | Contabilidad - Red de blogs 13. Transferencia de obra concluida -------------------------------------------13------------------------------ DEBE 21 PRODUCTOS TERMINADOS 214 Productos inmuebles terminados 218 Costos de financiación-Productos Terminados 23 PRODUCTOS EN PROCESO 234 Productos inmuebles en proceso 238 Costos de financ.-Productos en proceso HABER 735,000 73,866 735,000 73,866 808,866 808,866 14. Venta del edificio -------------------------------------------14------------------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERC. 1212 Facturas por cobrar 70 VENTAS 7024 Productos inmuebles terminados DEBE HABER 960,000 960,000 15. Costo de edificio vendido -------------------------------------------15------------------------------- 69 COSTO DE VENTAS 6924 Productos inmuebles terminados 6926 Costos de financiación-Productos terminados 21 PRODUCTOS TERMINADOS 214 Productos inmuebles terminados 218 Costos de financ.-Productos terminados DEBE HABER 735,000 73,866 808,866 735,000 73,866 808,866 16. Cancelación de préstamo del banco -----------------------------------------16--------------------------------- 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Préstamos de instituc. Financieras 455 Costo de financiación por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas DEBE HABER 750,000 74,016 824,016 824,016 824,016