Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas

Abril 2016
Tax Alert
Ecuador
A. Fuente legal
B. Resumen ejecutivo
Suplemento del Registro Oficial
No. 744 del 29 de abril de 2016.
Se publicó la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas,
aprobada por la Asamblea Nacional, el 26 de abril de 2016.
C. Desarrollo de temas
Código de reformas
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Artículo nuevo
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COMPARATIVO
Ley de Régimen Tributario Interno
Texto anterior
Nueva reforma
Agréguense los siguientes artículos innumerados a
continuación del artículo 72:
Art. (…).- Devolución del impuesto al valor
agregado por uso de medios electrónicos de
pago.- El Servicio de Rentas Internas, en forma
directa o a través de los participantes en el sistema
nacional de pagos, debidamente autorizados por
el Banco Central del Ecuador, devolverán en dinero
electrónico, de oficio, al consumidor final de bienes
o servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un
valor equivalente a:
a) 2 puntos porcentuales del IVA pagado en
transacciones confirmadas realizadas con dinero
electrónico, en la adquisición de bienes y servicios,
que se encuentren debidamente soportadas por
comprobantes de venta válidos emitidos a nombre
del titular de la cuenta de dinero electrónico.
El Servicio de Rentas Internas podrá establecer
mecanismos de compensación directa para la
aplicación de lo dispuesto en este literal, mediante
resolución.
b) 1 punto porcentual del IVA pagado en
transacciones confirmadas realizadas con tarjeta de
débito o tarjetas prepago emitidas por las entidades
del sistema financiero nacional, en la adquisición
de bienes y servicios gravados con tarifa 12%,
que se encuentren debidamente soportados por
comprobantes de venta válidos emitidos a nombre
del titular de las tarjetas referidas en este literal.
c) 1 punto porcentual del IVA pagado en
transacciones confirmadas realizadas con tarjeta
de crédito, en la adquisición de bienes y servicios
gravados con tarifa 12%, que se encuentren
debidamente soportadas por comprobantes de
venta válidos emitidos a nombre del titular de la
tarjeta de crédito.
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| Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
El Comité de Política Tributaria fijará los límites
para la aplicación de este beneficio.
Los pagos realizados por cargos recurrentes
tendrán derecho a esta devolución únicamente
cuando los mismos sean realizados con dinero
electrónico, de conformidad con lo que disponga el
reglamento
El derecho a esta devolución no causará intereses.
Cuando la Administración Tributaria identifique que
se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá
su reintegro.
Art. (…).- Beneficiarios.- Son beneficiarios de
la devolución del impuesto al valor agregado por
uso de medios electrónicos de pago las personas
naturales en sus transacciones de consumo final
que mantengan cuentas de dinero electrónico,
por la adquisición de bienes y servicios gravados
con tarifa 12% de IVA, de conformidad con
las especificaciones y límites previstos en el
Reglamento.
Art. (…).- Compensación de saldos en aplicación
de beneficios.- Para todos aquellos beneficiarios
de otro tipo de devoluciones de IVA, el valor
reintegrado correspondiente a la devolución del
impuesto al valor agregado por uso de medios
electrónicos de pago, les será descontado
del monto a pagar de las otras solicitudes de
devolución inmediatas siguientes.
Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la
determinación y liquidación del Impuesto a la
Renta, están exonerados exclusivamente los
siguientes ingresos:
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Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la
determinación y liquidación del Impuesto a la
Renta, están exonerados exclusivamente los
siguientes ingresos:
12.- Los obtenidos por discapacitados,
debidamente calificados por el organismo
competente, en un monto equivalente al doble de
la fracción básica gravada con tarifa cero del pago
del impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta
Ley; así como los percibidos por personas mayores
de sesenta y cinco años, en un monto equivalente
al doble de la fracción básica exenta del pago del
impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta
ley.
Se considerará persona con discapacidad a toda
persona que, como consecuencia de una o más
deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales,
congénitas o adquiridas, previsiblemente de
carácter permanente se ve restringida en al menos
un treinta por ciento de su capacidad para realizar
una actividad dentro del margen que se considera
normal, en el desempeño de sus funciones o
actividades habituales, de conformidad con los
rangos que para el efecto establezca el CONADIS.
(…)
Art. 9.2.- En el caso de inversiones nuevas
y productivas en los sectores económicos
determinados como industrias básicas de
conformidad con la ley, la exoneración del pago del
impuesto a la renta se extenderá a diez (10) años,
contados desde el primer año en el que se generen
ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva
inversión. Este plazo se ampliará por dos (2) años
más en el caso de que dichas inversiones se realicen
en cantones fronterizos del país.
12.- Están exentos los ingresos percibidos por
personas mayores de sesenta y cinco años de edad,
en un monto equivalente a una fracción básica
gravada con tarifa cero de impuesto a la renta,
según el artículo 36 de esta ley.
Los obtenidos por personas con discapacidad,
debidamente calificadas por el organismo
competente, hasta por un monto equivalente al
doble de la fracción básica gravada con tarifa cero
de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta
ley.
El sustituto único de persona con discapacidad
debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la
Ley, podrá beneficiarse hasta por el mismo monto
señalado en el inciso anterior, en la proporción
que determine el reglamento, siempre y cuando
la persona con discapacidad no ejerza el referido
derecho.
Las exoneraciones previstas en este numeral no
podrán aplicarse simultáneamente; en esos casos
se podrá aplicar la exención más beneficiosa para el
contribuyente.
Art. 9.2.- En el caso de inversiones nuevas
y productivas en los sectores económicos
determinados como industrias básicas de
conformidad con la ley, la exoneración del pago del
impuesto a la renta se extenderá a diez (10) años,
contados desde el primer año en el que se generen
ingresos atribuibles directa y únicamente a la
nueva inversión. Este plazo se ampliará por dos (2)
años más en el caso de que dichas inversiones se
realicen en cantones fronterizos del país.
La exoneración del Impuesto a la Renta prevista en
este artículo se hará extensiva a las contratistas
extranjeras o consorcios de empresas extranjeras,
que suscriban con entidades y empresas públicas
o de economía mixta, contratos de ingeniería,
procura y construcción para inversiones en los
sectores económicos determinados como industrias
básicas, siempre que el monto del contrato sea
superior al 5% del PIB corriente del Ecuador del año
inmediatamente anterior a su suscripción.
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Art. 10.- Deducciones.- En general, para
determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirán los gastos que se efectúen
con el propósito de obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos.
Art. 10.- Deducciones.- En general, para
determinar la base imponible sujeta a este
impuesto se deducirán los gastos que se efectúen
con el propósito de obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos.
En particular se aplicarán las siguientes
deducciones:
En particular se aplicarán las siguientes
deducciones:
20.- Las regalías, servicios técnicos,
administrativos y de consultoría pagados por
sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus
partes relacionadas serán deducibles de acuerdo
con los límites que para cada tipo o en su conjunto
se establezca en el reglamento para la aplicación de
esta ley.
20.- Las regalías, servicios técnicos,
administrativos y de consultoría pagados por
sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus
partes relacionadas serán deducibles de acuerdo
con los límites que para cada tipo o en su conjunto
se establezca en el reglamento para la aplicación de
esta ley.
21. Los contribuyentes cuya actividad económica
principal sea la operación de oficinas centralizadas
de gestión de llamadas podrán deducir el 50%
adicional de los gastos que efectúen por concepto
de impuesto a los consumos especiales generado
en los servicios de telefonía fija y móvil avanzada
que contraten para el ejercicio de su actividad.
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Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de
personas naturales y sucesiones indivisas: (…)
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de
personas naturales y sucesiones indivisas: (…)
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de
herencias y legados, con excepción de los hijos
del causante que sean menores de edad o con
discapacidad de al menos el treinta por ciento
según la calificación que realiza el CONADIS; así
como los beneficiarios de donaciones, pagarán
el impuesto, de conformidad con el reglamento,
aplicando a la base imponible las tarifas contenidas
en la siguiente tabla:
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de
herencias y legados, con excepción de los hijos
del causante que sean menores de edad o con
discapacidad en el porcentaje y proporcionalidad
que se señala en la respectiva ley; así como los
beneficiarios de donaciones, pagarán el impuesto,
de conformidad con el reglamento, aplicando a la
base imponible las tarifas contenidas en la siguiente
tabla:
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Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos
deberán efectuar el pago del impuesto a la renta de
acuerdo con las siguientes normas:
Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos
deberán efectuar el pago del impuesto a la renta de
acuerdo con las siguientes normas:
1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta
que resulte de la declaración correspondiente al
ejercicio económico anterior deberá cancelarse
en los plazos que establezca el reglamento, en las
entidades legalmente autorizadas para recaudar
tributos;
1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta
que resulte de la declaración correspondiente al
ejercicio económico anterior deberá cancelarse
en los plazos que establezca el reglamento, en las
entidades legalmente autorizadas para recaudar
tributos;
2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas,
las sociedades, las empresas que tengan suscritos
o suscriban contratos de exploración y explotación
de hidrocarburos en cualquier modalidad
contractual, deberán determinar en su declaración
correspondiente al ejercicio económico anterior,
el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal
corriente de conformidad con las siguientes reglas:
2.- Las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las sociedades, las empresas que tengan
suscritos o suscriban contratos de exploración
y explotación de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual, deberán determinar en su
declaración correspondiente al ejercicio económico
anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio
fiscal corriente de conformidad con las siguientes
reglas:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad, las empresas
que tengan suscritos o suscriban contratos de
exploración y explotación de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad, las sociedades
consideradas microempresas y las empresas
que tengan suscritos o suscriban contratos de
exploración y explotación de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual:
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la
renta determinado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del impuesto a la renta
que les hayan sido practicadas en el mismo;
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la
renta determinado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del impuesto a la renta
que les hayan sido practicadas en el mismo;
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad y las sociedades:
b) Las personas naturales y las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad y las
sociedades:
Un valor equivalente a la suma matemática de los
siguientes rubros:
Un valor equivalente a la suma matemática de los
siguientes rubros:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio
total.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio
total.
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- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de
costos y gastos deducibles a efecto del Impuesto a
la Renta.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de
costos y gastos deducibles a efecto del Impuesto a
la Renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo
total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo
total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de
ingresos gravables a efecto del Impuesto a la Renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de
ingresos gravables a efecto del Impuesto a la Renta.
Para la liquidación de este anticipo, en los activos
de las arrendadoras mercantiles se incluirán los
bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.
Para la liquidación de este anticipo, en los activos
de las arrendadoras mercantiles se incluirán los
bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.
Las organizaciones del sector financiero popular y
solidario sujetas al control de la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, no
considerarán en el cálculo del anticipo los activos
monetarios.
Las organizaciones del sector financiero popular y
solidario sujetas al control de la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, no
considerarán en el cálculo del anticipo los activos
monetarios.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que obtengan
ingresos de actividades agropecuarias, o de
desarrollo de proyectos inmobiliarios para la
vivienda de interés social, no considerarán en el
cálculo del anticipo, exclusivamente en el rubro
de activos, el valor de los terrenos sobre los que
desarrollen dichas actividades.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que obtengan
ingresos de actividades agropecuarias, o de
desarrollo de proyectos inmobiliarios para la
vivienda de interés social, no considerarán en el
cálculo del anticipo, exclusivamente en el rubro
de activos, el valor de los terrenos sobre los que
desarrollen dichas actividades.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad no considerarán en
el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo
aquellas que mantengan con relacionadas.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad no considerarán en
el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo
aquellas que mantengan con relacionadas.
Las sociedades recién constituidas, reconocidas de
acuerdo al Código de la Producción, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad,
que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de
este anticipo después del quinto año de operación
efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su
proceso productivo y comercial. En caso de que el
proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá
ser ampliado, previa autorización de la Secretaría
Técnica del Consejo Sectorial de la Producción y el
Servicio de Rentas Internas.
Las sociedades recién constituidas, reconocidas de
acuerdo al Código de la Producción, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad,
que iniciaren actividades, estarán sujetas al
pago de este anticipo después del quinto año
de operación efectiva, entendiéndose por tal la
iniciación de su proceso productivo y comercial. En
caso de que el proceso productivo así lo requiera,
este plazo podrá ser ampliado, previa autorización
de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la
Producción y el Servicio de Rentas Internas.
| Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto
a la renta, los contribuyentes comprendidos en el
literal b) del numeral 2 del presente artículo, que
por aplicación de normas y principios contables y
financieros generalmente aceptados, mantengan
activos revaluados, no considerarán para efectuar
dicho cálculo, el valor del revalúo efectuado, tanto
para el rubro del activo como para el patrimonio.
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto
a la renta, los contribuyentes comprendidos en el
literal b) del numeral 2 del presente artículo, que
por aplicación de normas y principios contables y
financieros generalmente aceptados, mantengan
activos revaluados, no considerarán para efectuar
dicho cálculo, el valor del revalúo efectuado, tanto
para el rubro del activo como para el patrimonio.
Se podrán excluir otras afectaciones por aplicación
de las normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados de conformidad con el
reglamento. (…)
Se podrán excluir otras afectaciones por aplicación
de las normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados de conformidad con el
reglamento. (…)
Las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad calcularán el anticipo únicamente
respecto de los rubros que deban ser considerados
en la contabilidad de sus actividades empresariales.
(…)
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Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos
al exterior.- Quienes realicen pagos o créditos
en cuenta al exterior, que constituyan rentas
gravadas por esta Ley, directamente, mediante
compensaciones o con la mediación de entidades
financieras u otros intermediarios, actuarán como
agentes de retención en la fuente del impuesto
establecido en esta ley.
Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos
al exterior.- Quienes realicen pagos o créditos
en cuenta al exterior, que constituyan rentas
gravadas por esta Ley, directamente, mediante
compensaciones o con la mediación de entidades
financieras u otros intermediarios, actuarán como
agentes de retención en la fuente del impuesto
establecido en esta ley.
Si el pago o crédito en cuenta realizado no
constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el
gasto deberá encontrarse certificado por informes
expedidos por auditores independientes que tengan
sucursales, filiales o representación en el país. La
certificación se referirá a la pertinencia del gasto
para el desarrollo de la respectiva actividad y a
su cuantía y adicionalmente deberá explicarse
claramente por que el pago no constituiría un
ingreso gravado en el Ecuador.
Si el pago o crédito en cuenta realizado no
constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el
gasto deberá encontrarse certificado por informes
expedidos por auditores independientes que tengan
sucursales, filiales o representación en el país. La
certificación se referirá a la pertinencia del gasto
para el desarrollo de la respectiva actividad y a
su cuantía y adicionalmente deberá explicarse
claramente por que el pago no constituiría un
ingreso gravado en el Ecuador.
Esta certificación también será exigida a las
compañías auditoras, a efectos de que justifiquen
los gastos realizados por las mismas en el exterior.
Estas certificaciones se legalizarán ante el cónsul
ecuatoriano más cercano al lugar de su emisión.
Esta certificación también será exigida a las
compañías auditoras, a efectos de que justifiquen
los gastos realizados por las mismas en el exterior.
Estas certificaciones se legalizarán ante el cónsul
ecuatoriano más cercano al lugar de su emisión.
| Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
El Servicio de Rentas Internas establecerá mediante
resolución montos máximos y otros requisitos
formales, generales o por tipo de renta, para que
apliquen automáticamente los beneficios previstos
en los convenios para evitar la doble imposición.
En caso de superarse los montos o incumplirse los
requisitos, la aplicación del beneficio se realizará
mediante los mecanismos de devolución de
impuestos.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y
regalías serán objeto de retención en la fuente de
Impuesto a la Renta.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y
regalías serán objeto de retención en la fuente de
Impuesto a la Renta.
Art. 74.- El IVA pagado por personas con
discapacidad.- El IVA pagado por personas
con discapacidad, que estén calificadas por el
organismo competente, en la adquisición de
vehículos ortopédicos o no ortopédicos importados
o adquiridos localmente, siempre que estén
destinados para el uso y traslado de personas con
discapacidad; aparatos médicos especiales, materia
prima para órtesis y prótesis, tienen derecho a que
ese impuesto les sean reintegrados, sin intereses
en un tiempo no mayor a noventa días, a través
de cheque u otro medio de pago. Se reconocerá
intereses si vencido el término antes indicado no se
hubiese reembolsado el IVA reclamado. El Servicio
de Rentas Internas determinará el trámite a seguir
para su devolución.
Art 74.- El IVA pagado por personas con
discapacidad.- Las personas con discapacidad
tienen derecho a que el impuesto al valor agregado
que paguen en la adquisición de bienes y servicios
de primera necesidad de uso o consumo personal,
les sea registrado a través de la emisión de cheque,
trasferencia bancaria u otro medio de pago, sin
intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90)
días de presentada su solicitud de conformidad con
el reglamento respectivo.
Si vencido el término antes indicado no se hubiese
reembolsado el impuesto al valor agregado
reclamado, se reconocerán los respectivos
intereses legales.
La base imponible máxima de consumo mensual a
la que se aplicara el valor a devolver podrá ser de
hasta dos salarios básicos unificados del trabajador,
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó
la adquisición, de conformidad con los límites y
condiciones establecidos en el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
En los procesos de control en que se identifique
que se devolvieron valores indebidamente, se
dispondrá su reintegro y en los casos en los que
ésta devolución indebida se haya generado por
consumos de bienes y servicios distintos a los de
primera necesidad o que dichos bienes y servicios
no fueren para su uso y consumo personal, se
cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos
valores, mismos que podrán ser compensados con
las devoluciones futuras.
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| Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso
personal y exclusivo de cualquiera de los bienes
establecidos en los numerales del 1 al 8 del artículo
74 de la Ley Orgánica de Discapacidades, no
tendrán límite en cuanto al monto de su reintegro.
El beneficio establecido en este artículo, que no
podrá extenderse a más de un beneficiario, también
le será aplicable a los sustitutos.
Sustitúyase el segundo inciso del artículo
innumerado a continuación del artículo 74:
Sustitúyase el segundo inciso del artículo
innumerado a continuación del artículo 74:
Art. (...).- IVA pagado por personas adultas
mayores.- Las personas adultas mayores tendrán
derecho a la devolución del IVA pagado en la
adquisición de bienes y servicios de primera
necesidad de uso o consumo personal.
Art. (...).- IVA pagado por personas adultas
mayores.- Las personas adultas mayores tendrán
derecho a la devolución del IVA pagado en la
adquisición de bienes y servicios de primera
necesidad de uso o consumo personal.
La base imponible máxima de consumo mensual
a la que se aplicará el valor a devolver será de
hasta cinco remuneraciones básicas unificadas del
trabajador, vigentes al 1 de enero del año en que se
efectuó la adquisición.
La base imponible máxima de consumo mensual a
la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de
hasta dos salarios básicos unificados del trabajador,
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó
la adquisición, de conformidad con los límites y
condiciones establecidos en el reglamento.
En los procesos de control en que se identifique
que se devolvieron valores indebidamente, se
dispondrá su reintegro y en los casos en los que
ésta devolución indebida se haya generado por
consumos de bienes y servicios distintos a los de
primera necesidad o que dichos bienes y servicios
no fueren para su uso y consumo personal, se
cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos
valores, mismos que podrán ser compensados con
las devoluciones futuras.
Agréguese el siguiente artículo innumerado a
continuación del artículo 75:
Agréguese el siguiente artículo innumerado a
continuación del artículo 75:
Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establécese
el impuesto a los consumos especiales ICE, el
mismo que se aplicará de los bienes y servicios de
procedencia nacional o importados, detallados en el
artículo 82 de esta ley.
Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establécese
el impuesto a los consumos especiales ICE, el
mismo que se aplicará de los bienes y servicios de
procedencia nacional o importados, detallados en el
artículo 82 de esta ley.
10 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Art. (…).- No sujeción.- No se encuentran sujetos
al pago de este impuesto las adquisiciones y
donaciones de bienes de procedencia nacional o
importados que realicen o se donen a entidades u
organismos del sector público, respectivamente,
conforme los bienes detallados, límites, condiciones
y requisitos que mediante resolución establezca el
Servicio de Rentas Internas.
Art. 76.- Base imponible.- (…)
Art. 76.- Base imponible.- (…)
2. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
2. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
La base imponible se establecerá en función de:
La base imponible se establecerá en función de:
1.- Los litros de alcohol puro que contenga cada
bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la
cantidad de litros de alcohol puro que contiene
una bebida alcohólica, se deberá determinar el
volumen real de una bebida expresada en litros y
multiplicarla por el grado alcohólico expresado en
la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste
en el registro sanitario otorgado al producto, sin
perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar
la Administración Tributaria. Sobre cada litro de
alcohol puro determinado de conformidad con este
artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en
el artículo 82 de esta ley; y,
a) Los litros de alcohol puro que contenga cada
bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la
cantidad de litros de alcohol puro que contiene
una bebida alcohólica, se deberá determinar el
volumen real de una bebida expresada en litros y
multiplicarla por el grado alcohólico expresado en
la escala Gray Lussac o se equivalente, que conste
en el registro sanitario otorgado al producto, sin
perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar
la Administración Tributaria. Sobre cada litro de
alcohol puro determinado de conformidad con este
artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en
el artículo 82 de esta ley; y,
2.- En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana,
según corresponda, supere el valor de USD 3,6
por litro de bebida alcohólica o su proporcional
en presentación distinta a litro, se aplicará,
adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad
valorem establecida en artículo 82 de esta Ley,
sobre el correspondiente precio ex fábrica o ex
aduana. Para dar cumplimiento con lo anterior,
en el caso de bebidas alcohólicas importadas,
el importador deberá contar con un certificado
del fabricante, respecto del valor de la bebida,
conforme las condiciones establecidas mediante
Resolución del Servicio de Rentas Internas.
b) En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana,
según corresponda, supere el valor de USD 4,28
por litro de bebida alcohólica o su proporcional
en presentación distinta a litro, se aplicará,
adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad
valorem establecida en artículo 82 de esta Ley,
sobre el correspondiente precio ex fábrica o ex
aduana.
11 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Para establecer la aplicación de la tarifa ad valorem
mencionada en el inciso anterior, el valor de USD
3,6 del precio ex fábrica y ex aduana se ajustará
anualmente, en función de la variación anual
del Índice de Precios al Consumidor (IPC) para
el grupo en el cual se encuentre el bien (bebidas
alcohólicas), a noviembre de cada año, elaborado
por el organismo público competente, descontando
el efecto del incremento del propio impuesto. El
nuevo valor deberá ser publicado por el Servicio
de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirá
desde el primero de enero del año siguiente.
El valor de USD 4,28 del precio ex fábrica y ex
aduana se ajustará anualmente, en función de la
variación anual del Índice de Precios al consumidor
(IPC General) a noviembre de cada año, elaborado
por el organismo público competente. El nuevo
valor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas
Internas en el mes de diciembre y regirá desde
el primero de enero del año siguiente. Para dar
cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas
alcohólicas importadas, el importador deberá
contar con un certificado del fabricante, respecto
del valor de la bebida, conforme las condiciones
establecidas mediante Resolución del Servicio de
Rentas Internas.
El valor referencial por categoría de producto se
ajustará anual y acumulativamente en función
de la variación anual del Índice de Precios al
Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de
bebidas alcohólicas, a noviembre de cada año,
elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y
Censos, INEC. Los nuevos valores serán publicados
por el Servicio de Rentas Internas en el mes de
diciembre y regirán desde el primero de enero del
año siguiente.
Para las personas naturales y sociedades que, en
virtud de la definición y clasificación realizada por
el Código Orgánico de la Producción Comercio
e Inversiones, sean considerados como micro
o pequeñas empresas productoras de cerveza
artesanal, así como para aquellas bebidas
alcohólicas elaboradas a partir de aguardiente
artesanal de caña de azúcar de micro o pequeñas
empresas, se aplicará la tarifa ad valorem prevista
en el inciso anterior, siempre que su precio ex
fábrica supere dos veces el límite señalado en este
artículo.
El ICE no incluye el impuesto al valor agregado
y será pagado respecto de los productos
mencionados en el artículo precedente, por el
fabricante o importador en una sola etapa.
3. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido
de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida,
excepto bebidas energizantes.
La base imponible sobre la que se calculará
y cobrará el impuesto en el caso de servicios
gravados, será el valor con el que se facture, por los
servicios prestados al usuario final excluyendo los
valores correspondientes al IVA y al ICE.
Para las personas naturales y sociedades que en
virtud de la definición y clasificación realizada por
el Código Orgánico de la Producción Comercio
e Inversiones sean considerados como micro o
pequeñas empresas productoras de cerveza, se
aplicará la tarifa ad valorem prevista en el inciso
anterior, siempre que su precio ex fábrica supere
dos veces el límite señalado en este artículo.
12 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
La base imponible se establecerá en función de
los gramos de azúcar que contenga cada bebida
no alcohólica, de acuerdo a la información que
conste en los registros de la autoridad nacional
de salud, sin perjuicio de las verificaciones que
la Administración Tributaria pudiese efectuar,
multiplicando por la sumatoria del volumen neto
de cas producto y por la correspondiente tarifa
específica establecida en el artículo 82 de esta ley.
4. Consideraciones generales.- El ICE no incluye el
impuesto al valor agregado y será pagado respecto
de los productos mencionados en el artículo
precedente, por el fabricante o importados en una
sola etapa.
La base imponible sobre la que se calculará
y cobrará el impuesto en el caso de servicios
gravados, será el valor con el que se facture, por los
servicios prestados al usuario final excluyendo los
valores correspondientes al IVA y al ICE.
Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los
consumos especiales los siguientes bienes y
servicios:
Grupo I
Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco
(abarcan preparados totalmente o en parte
utilizando como materia prima hojas de
tabaco y destinados a ser fumados, chupados,
inhalados, mascados o utilizados como rapé).
Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los
consumos especiales los siguientes bienes y
servicios:
Tarifa Ad
Valorem
Grupo I
Tarifa Ad
Valorem
150%
Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco
(abarcan preparados totalmente o en parte
utilizando como materia prima hojas de tabaco y
destinados a ser fumados, chupados, inhalados,
mascados o utilizados como rapé).
150%
Bebidas gaseosas.
10%
Perfumes y aguas de tocador.
20%
Perfumes y aguas de tocador.
20%
Videojuegos.
35%
Videojuegos.
35%
Armas de fuego, armas deportivas y
municiones. Excepto aquellas adquiridas por la
fuerza pública.
Armas de fuego, armas deportivas y municiones.
Excepto aquellas adquiridas por la fuerza pública.
300%
300%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados
como insumos automotrices. Cocinas, cocinetas,
calefones y sistemas de calentamiento de
agua, de uso doméstico, que funcionen total o
parcialmente mediante la combustión de gas.
100%
100%
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados
como insumos automotrices. Cocinas, cocinetas,
calefones y sistemas de calentamiento de agua, de
uso doméstico, que funcionen total o parcialmente
mediante la combustión de gas.
Grupo III
Tarifa Ad
Valorem
Grupo III
Tarifa Ad
Valorem
Servicios de televisión pagada.
15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingomecánicos) y otros juegos de azar.
35%
Tarifa
específica
Tarifa Ad
Valorem
Cigarrillos
0,1310 USD
por unidad
N/A
Bebidas alcohólicas, incluida la
cerveza
6,20 USD
por litro de
alcohol puro
75%
GRUPO V
Servicios de televisión pagada.
15%
Servicios de telefonía fija y planes que
comercialicen únicamente voz, o en conjunto
voz, datos y SMS del servicio móvil avanzado
prestado a sociedades.
15%
Tarifa
específica
Tarifa Ad
Valorem
Cigarrillos
0,16 USD por
unidad
N/A
Bebidas alcohólicas, incluida la
cerveza artesanal
7,24 por litro
de alcohol
puro
75%
Cerveza Industrial
12 USD
por litro de
alcohol puro
75%
N/A
10%
0.18 USD por
100 gramos
de azúcar
N/A
GRUPO V
Bebidas gaseosas con
contenido de azúcar menor o
igual a 25 gramos por litro de
bebida
Bebidas no alcohólicas y
gaseosas con contenido de
azúcar mayor a 25 gramos por
litro de bebida, excepto bebidas
energizantes
13 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
La tarifa específica de cigarrillos se ajustará
semestral y acumulativamente a mayo y a
noviembre de cada año, en función de la variación
de los últimos seis meses del índice de precios
al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se
encuentre el bien “tabaco”, elaborado por el
organismo público competente, descontado el
efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo
valor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas
Internas durante los meses de junio y diciembre de
cada año, y regirán desde el primer día calendario
del mes siguiente.
La tarifa específica de bebidas alcohólicas, incluida
la cerveza, se ajustará anual y acumulativamente
en función de la variación anual del Índice de
precios al consumidor (IPC) para el grupo en el
cual se encuentre el bien “bebidas alcohólicas “, a
noviembre de cada año, elaborado por el organismo
público competente, descontado el efecto del
incremento del propio impuesto. El nuevo valor
deberá ser publicado por el Servicio de Rentas
Internas en el mes de diciembre, y regirá desde el
primero de enero del año siguiente.
Dentro de las bebidas no alcohólicas y gaseosas
con contenido de azúcar se encuentran incluidos
los jarabes o concentrados para su mezcla en sitio
de expendio. Las bebidas no alcohólicas y gaseosas
deberán detallar en el envase su contenido
de azúcar de conformidad con las normas de
etiquetado; en caso de no hacerlo o hacerlo
incorrectamente el impuesto se calculará sobre una
base de 150 gramos de azúcar por litro de bebida,
o su equivalente en presentaciones de distinto
contenido.
No se encuentra gravado con este impuesto el
servicio móvil avanzado que exclusivamente preste
acceso a internet o intercambio de datos.
Las tarifas específicas previstas en este artículo
se ajustarán, a partir del año 2017, anual y
acumulativamente en función de la variación anual
del índice de precios al consumidor- IPC general- a
noviembre de cada año, elaborado por el organismo
público competente. Los nuevos valores serán
publicados por el Servicio de Rentas Internas en el
mes de diciembre, y regirán desde el primero de
enero del año siguiente.
Capítulo I
Capítulo I
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN
VEHICULAR
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN
VEHICULAR
Art. ... (5).- Exenciones.- Están exonerados del
pago de este impuesto los siguientes vehículos
motorizados de transporte terrestre:
Art. ... (5).- Exenciones.- Están exonerados del
pago de este impuesto los siguientes vehículos
motorizados de transporte terrestre:
1. Los vehículos de propiedad de las entidades del
sector público, según la definición del artículo 225
de la Constitución de la República;
1. Los vehículos de propiedad de las entidades del
sector público, según la definición del artículo 225
de la Constitución de la República;
2. Los vehículos destinados al transporte público
de pasajeros, que cuenten con el permiso para su
operación, conforme lo determina la Ley Orgánica
de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
2. Los vehículos destinados al transporte público
de pasajeros, que cuenten con el permiso para su
operación, conforme lo determina la Ley Orgánica
de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
3. Los vehículos de transporte escolar y taxis que
cuenten con el permiso de operación comercial,
conforme lo determina la Ley Orgánica de
Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
3. Los vehículos de transporte escolar y taxis que
cuenten con el permiso de operación comercial,
conforme lo determina la Ley Orgánica de
Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
14 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
4. Los vehículos motorizados de transporte
terrestre que estén directamente relacionados con
la actividad productiva del contribuyente, conforme
lo disponga el correspondiente Reglamento;
4. Los vehículos motorizados de transporte
terrestre que estén directamente relacionados con
la actividad productiva del contribuyente, conforme
lo disponga el correspondiente reglamento;
5. Las ambulancias y hospitales rodantes;
5. Las ambulancias y hospitales rodantes;
6. Los vehículos considerados como clásicos,
conforme los requisitos y condiciones que se
dispongan en el correspondiente Reglamento;
6. Los vehículos considerados como clásicos,
conforme los requisitos y condiciones que se
dispongan en el correspondiente Reglamento, y;
7. Los vehículos eléctricos; y,
7. Los vehículos eléctricos.
8. Los vehículos destinados para el uso y traslado
de personas con discapacidad.
Título (…) IMPUESTOS AMBIENTALES
Capítulo II del IMPUESTO REDIMIBLE A LAS
BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES
Art. ... (18).- Declaración y pago del impuesto.Los sujetos pasivos de este impuesto, declararán las
operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes
subsiguiente al que las efectuó, en la forma y fecha
que se establezcan mediante reglamento.
Art. ... (18).- Declaración y pago del impuesto.Los sujetos pasivos de este impuesto, declararán
las operaciones gravadas con el mismo, dentro del
mes subsiguiente al que las efectuó, en la forma y
fecha que se establezcan mediante reglamento.
Para la liquidación del impuesto a pagar, el
contribuyente multiplicará el número de unidades
embotelladas o importadas por la correspondiente
tarifa, valor del cual descontará el número de
botellas recuperadas, multiplicado por la respectiva
tarifa impositiva.
Para la liquidación del impuesto a pagar, el
contribuyente multiplicará el número de unidades
embotelladas o importadas por la correspondiente
tarifa.
Agréguese a continuación del artículo 97 el
siguiente capítulo y artículo:
Capítulo IV
Comercialización de Minerales
Art. (…).- Retención en la comercialización
de minerales y otros bienes de explotación
regulada a cargo del propio sujeto pasivo.La comercialización de sustancias minerales
que requieran la obtención de licencias de
comercialización, está sujeta a una retención en la
fuente de impuesto a la renta de hasta un máximo
del 10% del monto bruto de cada transacción,
15 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
de conformidad con las condiciones, formas,
precios referenciales y contenidos mínimos
que a partir de parámetros técnicos y mediante
resolución establezca el Servicio de Rentas
Internas. Estas retenciones serán efectuadas,
declaradas y pagadas por el vendedor y
constituirán crédito tributario de su Impuesto a la
Renta.
Esta disposición se podrá extender mediante
reglamento a la comercialización de otros bienes
de explotación regulada que requiera de permisos
especiales, tales como licencias, guías, títulos u
otras autorizaciones administrativas similares.
El comprobante de retención y pago se constituirá
en documento de acompañamiento en operaciones
de comercio exterior.
Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al
Régimen Simplificado (RS) las personas naturales
que hayan sido agentes de retención de impuestos
en los últimos tres años o que desarrollen las
siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al
Régimen Simplificado (RS) las personas naturales
que hayan sido agentes de retención de impuestos
en los últimos tres años o que desarrollen las
siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad; (…)
17) Extracción y/o comercialización de sustancias
minerales metálicas.
Art. 103.- Emisión de Comprobantes de
Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos
al valor agregado y a los consumos especiales,
obligatoriamente tienen que emitir comprobantes
de venta por todas las operaciones mercantiles que
realicen. Dichos documentos deben contener las
especificaciones que se señalen en el reglamento.
Art. 103.- Emisión de Comprobantes de
Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos
al valor agregado y a los consumos especiales,
obligatoriamente tienen que emitir comprobantes
de venta por todas las operaciones mercantiles que
realicen. Dichos documentos deben contener las
especificaciones que se señalen en el reglamento.
El contribuyente deberá consultar, en los medios
que ponga a su disposición el Servicio de
Rentas Internas, la validez de los mencionados
comprobantes, sin que se pueda argumentar el
desconocimiento del sistema de consulta para
pretender aplicar crédito tributario o sustentar
costos y gastos con documentos falsos o no
autorizados.
El contribuyente deberá consultar, en los medios
que ponga a su disposición el Servicio de
Rentas Internas, la validez de los mencionados
comprobantes, sin que se pueda argumentar el
desconocimiento del sistema de consulta para
pretender aplicar crédito tributario o sustentar
costos y gastos con documentos falsos o no
autorizados.
16 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de
los Estados Unidos de América USD $ 5.000,00,
gravadas con los impuestos a los que se refiere
esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar
a cualquier institución del sistema financiero para
realizar el pago, a través de giros, transferencias de
fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido
superior a los cinco mil dólares de los Estados
Unidos de América sea deducible para el cálculo
del Impuesto a la Renta y el crédito tributario para
el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se
requiere la utilización de cualquiera de los medios
de pago antes referidos, con cuya constancia y
el comprobante de venta correspondiente a la
adquisición se justificará la deducción o el crédito
tributario.
(…)
Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de
los Estados Unidos de América USD $ 5.000,00,
gravadas con los impuestos a los que se refiere
esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar
a cualquier institución del sistema financiero para
realizar el pago, a través de giros, transferencias
de fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o
cualquier otro medio de pago electrónico.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido
superior a los cinco mil dólares de los Estados
Unidos de América sea deducible para el cálculo
del Impuesto a la Renta y el crédito tributario para
el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se
requiere la utilización de cualquiera de los medios
de pago antes referidos, con cuya constancia y
el comprobante de venta correspondiente a la
adquisición se justificará la deducción o el crédito
tributario.
(…)
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador
Texto Anterior
Nueva Reforma
Art. 158.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos
del Impuesto a la Salida de Divisas las personas
naturales, sucesiones indivisas y las sociedades
privadas, en los términos de la Ley de Régimen
Tributario Interno, nacionales o extranjeras, que
transfieran o envíen dinero al exterior en efectivo o
a través del giro de cheques, transferencias, envíos,
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados
con o sin la intermediación de instituciones del
sistema financiero.
Art. 158.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos
del Impuesto a la Salida de Divisas las personas
naturales, sucesiones indivisas y las sociedades
privadas, en los términos de la Ley de Régimen
Tributario Interno, nacionales o extranjeras, que
transfieran o envíen dinero al exterior en efectivo o
a través del giro de cheques, transferencias, envíos,
retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados
con o sin la intermediación de instituciones del
sistema financiero.
Las entidades que integran el Sistema Financiero
Nacional se constituyen obligatoriamente en
agentes de retención de este impuesto por las
transferencias que realicen por disposición de sus
clientes.
Las entidades que integran el Sistema Financiero
Nacional se constituyen obligatoriamente en
agentes de retención de este impuesto por las
transferencias que realicen por disposición de sus
clientes.
17 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
De igual manera, se constituyen agentes de
retención las personas naturales y las sociedades
que contraten, promuevan o administren un
espectáculo público respecto de los pagos que
efectúen con motivo de contratos de espectáculos
públicos con la participación de personas no
residentes.
Art. 159.- Exenciones.- Se establecen las
siguientes exenciones:
Art. 159.- Exenciones.- Se establecen las
siguientes exenciones:
1. Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que
abandonen el país portando en efectivo hasta una
fracción básica desgravada de impuesto a la renta
de personas naturales estarán exentos de este
impuesto; en lo demás estarán gravados.
1. Las divisas en efectivo que porten los
ciudadanos ecuatorianos y extranjeros, mayores
de edad que abandonen el país o menores de edad
que no viajen acompañados de un adulto, hasta
tres salarios básicos unificados del trabajador en
general; en lo demás estarán gravadas.
2. Las transferencias realizadas al exterior de
hasta un mil (1000) dólares de los Estados Unidos
de América, estarán exentas del Impuesto a la
Salida de Divisas, recayendo el gravamen sobre
lo que supere tal valor, conforme la periodicidad
determinada en la normativa específica expedida
para el efecto. En el caso de que el hecho
generador se produzca con la utilización de tarjetas
de crédito o de débito no se aplicará esta exención.
Para el caso de los adultos que viajen acompañados
de menores de edad, el monto exento aplicable se
sumará un salario básico unificado del trabajador
en general por cada menor.
2. Las trasferencias, envíos o traslados efectuados
al exterior, excepto mediante tarjetas de crédito
o de débito, se encuentran exentas hasta por un
monto equivalente a tres salarios básicos unificados
del trabajador en general, conforme la periodicidad
determinada en la normativa específica expedida
para el efecto; en lo demás estarán gravadas.
En el caso de que el hecho generador se produzca
con la utilización de tarjetas de crédito o de
débito por consumos o retiros efectuados desde
el exterior, se considerará un monto exento anual
equivalente a cinco mil (USD 5.000) dólares,
ajustable cada tres años en función de la variación
anual del Índice de Precios al Consumidor- IPC
General- a noviembre de cada año, elaborado por
el organismo público competente; en lo demás
estarán gravadas.
18 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Art. 159.- Exenciones.- Se establecen las
siguientes exenciones:
Art. 159.- Exenciones.- Se establecen las
siguientes exenciones:
1. Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que
abandonen el país portando en efectivo hasta una
fracción básica desgravada de impuesto a la renta
de personas naturales estarán exentos de este
impuesto; en lo demás estarán gravados. (…)
1. Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que
abandonen el país portando en efectivo hasta una
fracción básica desgravada de impuesto a la renta
de personas naturales estarán exentos de este
impuesto; en lo demás estarán gravados. (…)
10. Las personas que realicen estudios en el
exterior en instituciones educativas debidamente
reconocidas por la autoridad nacional competente
en el Ecuador, podrán portar o trasferir hasta una
cantidad equivalente a los costos relacionados
y cobrados directamente por la institución
educativa, para lo cual deberán realizar el trámite
de exoneración previa conforme a las condiciones
y procedimientos establecidos por el Servicio de
Rentas Internas. En los casos en los cuales se pague
dicho impuesto, se podrá solicitar la devolución
del mismo, cumpliendo las mismas condiciones
establecidas para la exoneración.
Adicionalmente, las personas que salgan del país
por motivos de estudios a instituciones educativas
debidamente reconocidas por la autoridad nacional
competente en el Ecuador así como por motivos
de enfermedades catastróficas reconocidas como
tales por el Estado, podrán portar hasta el 50%
de una fracción básica gravada con tarifa cero de
impuesto a la renta, conforme a las condiciones
y procedimientos establecidos por el Servicio de
Rentas Internas.
Art. 161.- Declaración y pago del impuesto.- Los
sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
declararán y pagarán el impuesto de la manera
siguiente:
Art. 161.- Declaración y pago del impuesto.- Los
sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas
declararán y pagarán el impuesto de la manera
siguiente:
a) En los casos en que la salida de capitales, como
producto de transferencias hacia el exterior, fuese
efectuada por personas naturales y sociedades,
diferentes de instituciones financieras, el Impuesto
a la Salida de Divisas será retenido por la institución
financiera a través de la cual se realizó la operación.
a) En los casos en que la salida de capitales, como
producto de transferencias hacia el exterior, fuese
efectuada por personas naturales y sociedades,
diferentes de instituciones financieras, el
Impuesto a la Salida de Divisas será retenido por la
institución financiera a través de la cual se realizó
la operación.
19 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Esta entidad acreditará los impuestos retenidos
en una cuenta única de donde los recursos no
podrán ser retirados sino hasta cuando deban ser
transferidos a la cuenta respectiva en el Banco
Central del Ecuador mensualmente, de acuerdo
al calendario de pago de retenciones en la fuente
establecido en el Reglamento para la Aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus
reformas. Los mismos plazos se aplicarán para la
declaración del impuesto ante el Servicio de Rentas
Internas.
Esta entidad acreditará los impuestos retenidos
en una cuenta única de donde los recursos no
podrán ser retirados sino hasta cuando deban ser
transferidos a la cuenta respectiva en el Banco
Central del Ecuador mensualmente, de acuerdo
al calendario de pago de retenciones en la fuente
establecido en el Reglamento para la Aplicación
de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus
reformas. Los mismos plazos se aplicarán para la
declaración del impuesto ante el Servicio de Rentas
Internas.
En el caso de no darse la transferencia deliberada
del impuesto retenido según lo establecido, este
hecho será considerado como defraudación
tributaria al fisco por parte de la institución
financiera implicada, recayendo sobre el
representante legal las sanciones civiles y penales
pertinentes, según lo establecido en la legislación
ecuatoriana;
En el caso de no darse la transferencia deliberada
del impuesto retenido según lo establecido, este
hecho será considerado como defraudación
tributaria al fisco por parte de la institución
financiera implicada, recayendo sobre el
representante legal las sanciones civiles y penales
pertinentes, según lo establecido en la legislación
ecuatoriana;
b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema
financiero deberán declarar y pagar el impuesto
dentro de los dos días siguientes a la operación,
en cualquiera de las instituciones financieras, en la
forma que se establezca en el Reglamento; y,
b) Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema
financiero deberán declarar y pagar impuesto en
la forma, plazos y condiciones que se establezca
mediante resolución del Servicio de Rentas
Internas.
Los sujetos pasivos que abandonen el país portando
efectivo y no hayan efectuado la declaración y
pago del impuesto a la salida de divisas dentro
de los plazos dispuestos, deberán pagar adicional
al impuesto, una multa de hasta 50% de la base
imponible no declarada, respetando el principio de
proporcionalidad, de conformidad con lo dispuesto
en el Reglamento.
El Servicio de Rentas Internas de forma individual
o conjuntamente con otros organismos públicos
ejercerá el control en puertos, aeropuertos y
zonas fronterizas al respecto del cumplimiento de
esta normativa. Las entidades públicas o privadas
encargadas de la administración de estos espacios
deberán prestar las facilidades necesarias para las
acciones de control respectivas.
20 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
c) En el caso de que instituciones financieras
nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador
sean las que retiren divisas hacia el exterior, el
Banco Central del Ecuador efectivizará la salida
de los recursos monetarios al exterior previo
al pago del impuesto y entregará al Servicio
de Rentas Internas diariamente la información
asociada a estas transacciones. El impuesto deberá
ser acreditado dentro de los dos días hábiles
siguientes por parte de la institución financiera
a la cuenta respectiva en el Banco Central del
Ecuador y declarado mensualmente al Servicio
de Rentas Internas de acuerdo al calendario de
pago de retenciones en la fuente establecido en
el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
c) En el caso de que instituciones financieras
nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador
sean las que retiren divisas hacia el exterior, el
Banco Central del Ecuador efectivizará la salida
de los recursos monetarios al exterior previo
al pago del impuesto y entregará al Servicio
de Rentas Internas diariamente la información
asociada a estas transacciones. El impuesto deberá
ser acreditado dentro de los dos días hábiles
siguientes por parte de la institución financiera
a la cuenta respectiva en el Banco Central del
Ecuador y declarado mensualmente al Servicio
de Rentas Internas de acuerdo al calendario de
pago de retenciones en la fuente establecido en
el Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
De igual manera que en el caso anterior, el no pago
de este impuesto por parte de cualquier institución
financiera será considerado como defraudación
tributaria por parte de la institución financiera
implicada según lo establecido en el literal a.
De igual manera que en el caso anterior, el no pago
de este impuesto por parte de cualquier institución
financiera será considerado como defraudación
tributaria por parte de la institución financiera
implicada según lo establecido en el literal a.
d) En los casos de contratos de espectáculos
públicos con la participación de extranjeros no
residentes, el impuesto a la salida de divisas será
retenido por las personas naturales o sociedades
que contrate, promuevan o administren dicho
espectáculo, al momento en que se efectúen pagos
en forma total o se realice el registro contable, lo
que suceda primero. No cabe esta retención sobre
el monto pagado mediante transferencias bancarias
internacionales
Esta retención será susceptible de devolución en el
caso de que el sujeto pasivo que ostente la calidad
de contribuyente demuestre que los recursos
recibidos ingresaron al sistema financiero nacional
previo a su salida del país.
21 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Ley de Reforma Tributaria No. 2001-41
Texto Anterior
Nueva Reforma
Art. 4.- Base imponible.- La base imponible del
tributo, será el avalúo de los vehículos que consten
en la base de datos elaborada por el Servicio de
Rentas Internas.
Art. 4.- Base imponible.- La base imponible del
tributo, será el avalúo de los vehículos que consten
en la base de datos elaborada por el Servicio de
Rentas Internas.
Para la determinación del avalúo de los vehículos
se tomará en cuenta la información que sobre los
precios de venta al público, incluido impuestos,
presentarán hasta el 30 de noviembre del año
anterior los fabricantes y los importadores de
vehículos. Si por cualquier medio el Servicio
de Rentas Internas llegare a comprobar que la
información recibida es falsa iniciará las acciones
que correspondan de conformidad con el Código
Tributario y el Código Penal.
Para la determinación del avalúo de los vehículos
se tomará en cuenta la información que sobre los
precios de venta al público, incluido impuestos,
presentarán hasta el 30 de noviembre del año
anterior los fabricantes y los importadores de
vehículos. Si por cualquier medio el Servicio
de Rentas Internas llegare a comprobar que la
información recibida es falsa iniciará las acciones
que correspondan de conformidad con el Código
Tributario y el Código Penal.
Para efectos del avalúo de los vehículos de años
anteriores, del valor correspondiente al último
modelo, se deducirá la depreciación anual del
veinte por ciento (20%). El valor residual no será
inferior al diez por ciento (10%) del valor del último
modelo.
Para efectos del avalúo de los vehículos de años
anteriores, del avalúo original se deducirá la
depreciación anual del veinte por ciento (20%). El
valor residual no será inferior al diez por ciento
(10%) del avalúo original.
Cuando se haya descontinuado la producción
o ingreso de determinado tipo de vehículos, se
establecerá el equivalente en dólares del precio de
venta al público en el último año de fabricación o
ingreso y ese valor se tomará como base para las
depreciaciones correspondientes.
Para efectos del avalúo de los vehículos que no se
comercialicen en forma continua en el país y que no
consten en la base de datos del Servicio de Rentas
Internas, se tomará en cuenta la información
contenida en todos los documentos de importación
respecto de su Valor en Aduana (costo, seguro y
flete) más los impuestos, tasas y otros recargos
aduaneros.
El avalúo determinado conforme los incisos
anteriores constituirá la base imponible del
impuesto a los vehículos motorizados de transporte
terrestre.
22 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Cuando se haya descontinuado la producción
o ingreso de determinado tipo de vehículos, se
establecerá el equivalente en dólares del precio de
venta al público en el último año de fabricación o
ingreso y ese valor se tomará como base para las
depreciaciones correspondientes.
Para efectos del avalúo de los vehículos que no se
comercialicen en forma continua en el país y que no
consten en la base de datos del Servicio de Rentas
Internas, se tomará en cuenta la información
contenida en todos los documentos de importación
respecto de su Valor en Aduana (costo, seguro y
flete) más los impuestos, tasas y otros recargos
aduaneros.
El avalúo determinado conforme los incisos
anteriores constituirá la base imponible del
impuesto a los vehículos motorizados de transporte
terrestre.
Art. 9.- Rebajas especiales.- En el caso de los
vehículos de propiedad de personas de la tercera
edad y de los discapacitados, para establecer la
base imponible, se considerará una rebaja especial
de US $ 8.000.
Este tratamiento se efectuará a razón de un solo
vehículo por cada titular.
Art. 9.- Rebajas Especiales.- Para establecer la
base imponible en los casos de adultos mayores,
se considerará una rebaja especial del 70% de
una fracción básica gravada con tarifa cero de
impuesto, a la renta de personas naturales. Una
vez obtenida esta rebaja, la misma se reducirá cada
año, en los mismos porcentajes de depreciación
de vehículos establecido para este impuesto,
hasta llegar al porcentaje del valor residual.
Este tratamiento se efectuará a razón de un solo
vehículo por cada titular.
En el caso de los vehículos destinados al uso
y traslado de personas con discapacidad, para
establecer la base imponible, se considerará una
rebaja especial de una fracción básica gravada
con tarifa cero de impuesto a la renta de personas
naturales, la cual será ajustada conforme a
los porcentajes de depreciación de vehículos
establecido en la Ley, hasta llegar al porcentaje
del valor residual. Esta medida será aplicada
por un (1) solo vehículo por persona natural o
jurídica y el reglamento de esta ley determinará el
procedimiento a aplicarse en estos casos.
Ley Orgánica de Discapacidades
Texto Anterior
Nueva Reforma
Art. 73.- Impuesto anual a la propiedad
de vehículos e impuesto ambiental a la
contaminación vehicular.- En el caso de los
vehículos destinados al uso y traslado de personas
con discapacidad, para establecer la base
imponible, se considerará una rebaja especial
de ocho mil dólares (US$ 8.000). En el caso de
que luego de realizada la rebaja, existiera un
excedente, se concederá además una rebaja
especial del cincuenta por ciento (50%) del mismo.
Adicionalmente, estarán exonerados del pago del
impuesto ambiental a la contaminación vehicular.
Art. 73.- Impuesto anual a la propiedad de
vehículos.- En el caso de los vehículos destinados
al uso y traslado de personas con discapacidad,
para establecer la base imponible, se considerará
una rebaja especial de una fracción básica
gravada con tarifa cero de impuesto a la renta de
personas naturales, la cual será ajustada conforme
a los porcentajes de depreciación de vehículos
establecido en la ley, hasta llegar al porcentaje del
valor residual.
Esta medida será aplicada para un (1) solo vehículo
por persona natural o jurídica y el reglamento de
esta ley determinará el procedimiento a aplicarse
en estos casos.
Esta medida será aplicada para un (1) solo vehículo
por persona natural o jurídica y el reglamento de
esta ley determinará el procedimiento a aplicarse
en estos casos.
23 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Art. 76.- Impuesto a la renta.- Los ingresos de
las personas con discapacidad están exonerados
en un monto equivalente al doble de la fracción
básica gravada con tarifa cero (0) del pago del
impuesto a la renta. También serán beneficiarios de
la exoneración antes señalada los sustitutos. Este
beneficio sólo se podrá extender, en este último
caso, a una persona.
Art. 76.- Impuesto a la renta.- Los ingresos de
las personas con discapacidad están exonerados
en un monto equivalente al doble de la fracción
básica gravada con tarifa cero (0) de impuesto a la
renta. Podrán beneficiarse de la exoneración antes
señalada los sustitutos. Este beneficio sólo se podrá
extender, en este último caso, a una persona.
El sustituto único de la persona con discapacidad
debidamente acreditado como tal, podrá
beneficiarse hasta por el mismo monto señalado en
el inciso anterior en la proporción que determine
el reglamento, siempre y cuando la persona con
discapacidad no ejerza el referido derecho.
Art. 78.- Impuesto al valor agregado.- Las
personas con discapacidad tienen derecho a que
el impuesto al valor agregado que paguen en
la adquisición de bienes y servicios de primera
necesidad de uso o consumo personal, les sea
reintegrado a través de la emisión de cheque,
transferencia bancaria u otro medio de pago, sin
intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90)
días de presentada su solicitud de conformidad con
el reglamento respectivo.
Art. 78.- Impuesto al valor agregado.- Las
personas con discapacidad tienen derecho a que
el impuesto al valor agregado que paguen en
la adquisición de bienes y servicios de primera
necesidad de uso o consumo personal, les sea
reintegrado a través de la emisión de cheque,
transferencia bancaria u otro medio de pago, sin
intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90)
días de presentada su solicitud de conformidad con
el reglamento respectivo.
Si vencido el término antes indicado no se hubiese
reembolsado el impuesto al valor agregado
reclamado, se reconocerán los respectivos intereses
legales.
Si vencido el término antes indicado no se hubiese
reembolsado el impuesto al valor agregado
reclamado, se reconocerán los respectivos
intereses legales.
Se establece un monto máximo anual a devolver
de impuesto al valor agregado pagado de hasta
el doce por ciento (12%) del equivalente al triple
de la fracción básica gravada con tarifa cero del
pago de impuesto a la renta; sin embargo, el valor
a devolver por cada período mensual no podrá
exceder a la doceava parte del monto máximo
anual, anteriormente señalado.
La base imponible máxima de consumo mensual a
la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de
hasta dos salarios básicos unificados del trabajador,
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó
la adquisición, de conformidad con los límites y
condiciones establecidos en el Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
24 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
En los procesos de control en que se identifique
que se devolvieron valores indebidamente, se
dispondrá su reintegro y en los casos en los que
ésta devolución indebida se haya generado por
consumos de bienes y servicios distintos a los de
primera necesidad o que dichos bienes y servicios
no fueren para su uso y consumo personal, se
cobrará una multa del 100% adicional sobre dichos
valores, mismos que podrán ser compensados con
las devoluciones futuras.
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso
personal y exclusivo de cualquiera de los bienes
establecidos en los números del 1 al 8 del Artículo
74 de esta Ley no tendrá límite en cuanto al monto
de su reintegro.
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso
personal y exclusivo de cualquiera de los bienes
establecidos en los números del 1 al 8 del Artículo
74 de esta Ley no tendrá límite en cuanto al monto
de su reintegro.
El beneficio establecido en este artículo, que no
podrá extenderse a más de un beneficiario, también
le será aplicable a los sustitutos.
El beneficio establecido en este artículo, que no
podrá extenderse a más de un beneficiario, también
le será aplicable a los sustitutos.
Art. 80.- Importación y compra de vehículos
ortopédicos y no ortopédicos.- La importación y
la compra de vehículos, incluidos los de producción
nacional, destinados al uso o beneficio particular o
colectivo de personas con discapacidad, a solicitud
de éstas, de las personas naturales y jurídicas que
tengan legalmente bajo su protección o cuidado a la
persona con discapacidad, gozarán de exenciones
del pago de tributos al comercio exterior, impuestos
al valor agregado e impuestos a los consumos
especiales, con excepción de las tasas portuarias
y de almacenaje, únicamente hasta por un monto
equivalente a ciento veinte (120) remuneraciones
básicas unificadas del trabajador privado en
general precio FOB en transporte personal y hasta
por un monto equivalente a doscientas seis (206)
remuneraciones básicas del trabajador privado en
general precio FOB en transporte colectivo y en los
siguientes casos:
Art. 80.- Importación y compra de vehículos
ortopédicos, adaptados y no ortopédicos.- La
importación o compra de vehículos, incluidos
los de producción nacional, destinados al uso o
beneficio particular o colectivo de personas con
discapacidad, a solicitud de éstas, de las personas
naturales y jurídicas que tengan legalmente bajo su
protección o cuidado a la persona con discapacidad,
gozarán de exenciones del pago de tributos al
comercio exterior, impuesto al valor agregado
e impuesto a los consumos especiales, según
corresponda, con excepción de las tasas portuarias
y de almacenaje, en los siguientes casos:
1. Vehículos ortopédicos y/o adaptados, cuando
éstos vayan a ser conducidos por personas con
discapacidad gravemente afectadas con movilidad
reducida que no pueden emplear otra clase de
vehículos; o cuando estén destinados para el
traslado de éstas personas, que no puedan conducir
por sus propios medios y requieran el apoyo de
terceros;
1. Vehículos ortopédicos, no ortopédico y/o
adaptados, para uso personal, cuyo precio FOB
sea de hasta un monto equivalente a sesenta
(60) salarios básicos unificados del trabajador en
general, cuando éstos vayan a ser conducidos por
personas con discapacidad con movilidad reducida
que no pueden emplear otra clase de vehículos, o
cuando estén destinados para el traslado de estas
personas, que no puedan conducir por sus propios
medios y requieran el apoyo de terceros.
25 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
2. Vehículos no ortopédicos: automáticos o
mecánicos, cuando éstos puedan ser conducidos
por personas con discapacidad;
2. Vehículos ortopédicos y/o adaptados, de
transporte colectivo, cuyo precio FOB sea de hasta
un monto equivalente a ciento veinte (120) salarios
básicos unificados del trabajador en general,
cuando éstos sean importados por personas
jurídicas sin fines de lucro dedicadas a la atención
de personas con discapacidad, y que vayan a ser
destinados para el transporte de las mismas.
La importación de vehículos ortopédicos y/o
adaptados deberá ser autorizada por la autoridad
aduanera, previo el cumplimiento de los requisitos
correspondientes, en el plazo máximo de treinta
(30) días. El vehículo a importarse podrá ser nuevo
o de hasta 3 años de fabricación. La persona con
discapacidad y persona jurídica beneficiaria de este
derecho podrá importar por una (1) sola vez cada
cinco (5) años.
En caso de identificarse que no se cumplieren las
condiciones para beneficiarse de esta exoneración,
el Servicio de Rentas Internas reliquidará el
impuesto por la totalidad de los valores exonerados
más los intereses respectivos.
La autoridad nacional competente en materia
tributaria coordinará con la autoridad sanitaria
nacional el respectivo control y fiscalización de los
beneficios establecidos en esta sección.
Cuando el valor FOB supere los montos
establecidos en los incisos anteriores no aplicará
este beneficio.
3. Vehículos no ortopédicos: automáticos o
mecánicos, cuando estén destinados para el
uso exclusivo de personas con discapacidad que
no puedan conducir por sus propios medios y
requieran el apoyo de terceros; y,
4. Vehículos ortopédicos y/o adaptados, de
transporte colectivo, de hasta por un valor
equivalente a doscientas seis (206) remuneraciones
básicas unificadas precio FOB, cuando éstos sean
importados por personas jurídicas sin fines de
lucro dedicadas a la atención de personas con
discapacidad, y que vayan a ser destinados para el
transporte de las mismas.
26 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
La adquisición de producción nacional y/o
importación de vehículos ortopédicos y no
ortopédicos deberá ser autorizada por la autoridad
aduanera, previo el cumplimiento de los requisitos
correspondientes, en el plazo máximo de treinta
(30) días. El vehículo a importarse podrá ser nuevo
o de hasta 3 años de fabricación. La persona con
discapacidad y persona jurídica beneficiaria de este
derecho podrá importar por una (1) sola vez cada
cuatro (4) años.
La autoridad sanitaria nacional coordinará con
la autoridad nacional competente en materia
tributaria el respectivo control y fiscalización de los
beneficios establecidos en esta sección.
Ley del Anciano
Texto Anterior
Nueva Reforma
Art. 14.- Toda persona mayor de sesenta y cinco
años de edad y con ingresos mensuales estimados
en un máximo de cinco remuneraciones básicas
unificadas o que tuviere un patrimonio que no
exceda de quinientas remuneraciones básicas
unificadas, estará exonerada del pago de impuestos
fiscales y municipales. En cuanto a los impuestos
administrados por el Servicio de Rentas Internas se
estará a lo dispuesto en la ley.
Art. 14.- Toda persona mayor de sesenta y cinco
años de edad y con ingresos mensuales estimados
en un máximo de cinco remuneraciones básicas
unificadas o que tuviere un patrimonio que no
exceda de quinientas remuneraciones básicas
unificadas, estará exonerada del pago de impuestos
fiscales y municipales.
Para la aplicación de este beneficio no se requerirá
de declaración administrativa previa, provincial o
municipal.
Si la renta o patrimonio excede de las cantidades
determinadas en el inciso primero, los impuestos se
pagarán únicamente por la diferencia o excedente.
27 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Para la aplicación de este beneficio no se requerirá
de declaración administrativa previa, provincial o
municipal.
Si la renta o patrimonio excede de las cantidades
determinadas en el inciso primero, los impuestos se
pagarán únicamente por la diferencia o excedente.
Sobre impuestos nacionales administrados por el
Servicio de Rentas Internas solo serán aplicables
los beneficios expresamente señalados en las leyes
tributarias que establecen dichos tributos.
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
Texto Anterior
Nueva Reforma
Art. 74.- Deberes y atribuciones del ente rector
del SINFIP.- El ente rector del SINFIP, como ente
estratégico para el país y su desarrollo, tiene
las siguientes atribuciones y deberes, que serán
cumplidos por el Ministro(a) a cargo de las finanzas
públicas:
Art. 74.- Deberes y atribuciones del ente rector
del SINFIP.- El ente rector del SINFIP, como ente
estratégico para el país y su desarrollo, tiene
las siguientes atribuciones y deberes, que serán
cumplidos por el Ministro(a) a cargo de las finanzas
públicas:
1. Formular y proponer, para la aprobación del
Presidente o Presidenta de la República, los
lineamientos de política fiscal inherentes a los
ingresos, gastos y financiamiento, en procura de los
objetivos del SINFIP;
1. Formular y proponer, para la aprobación del
Presidente o Presidenta de la República, los
lineamientos de política fiscal inherentes a los
ingresos, gastos y financiamiento, en procura de los
objetivos del SINFIP;
2. Ejecutar la política fiscal aprobada por el
Presidente o Presidenta de la República;
2. Ejecutar la política fiscal aprobada por el
Presidente o Presidenta de la República;
3. Precautelar el cumplimiento de los objetivos
de política fiscal prevista en la Constitución
de la República y las leyes, en el ámbito de su
competencia;
3. Precautelar el cumplimiento de los objetivos
de política fiscal prevista en la Constitución
de la República y las leyes, en el ámbito de su
competencia;
4. Analizar las limitaciones, riesgos, potencialidades
y consecuencias fiscales que puedan afectar a
la sostenibilidad de las finanzas públicas y a la
consistencia del desempeño fiscal e informar al
respecto a las autoridades pertinentes de la función
ejecutiva;
4. Analizar las limitaciones, riesgos,
potencialidades y consecuencias fiscales que
puedan afectar a la sostenibilidad de las finanzas
públicas y a la consistencia del desempeño fiscal e
informar al respecto a las autoridades pertinentes
de la función ejecutiva;
5. Acordar y definir con el ente rector de la
Planificación Nacional las orientaciones de política
de carácter general, de cumplimiento obligatorio
para las finanzas públicas;
5. Acordar y definir con el ente rector de la
Planificación Nacional las orientaciones de política
de carácter general, de cumplimiento obligatorio
para las finanzas públicas;
6. Dictar las normas, manuales, instructivos,
directrices, clasificadores, catálogos, glosarios y
otros instrumentos de cumplimiento obligatorio por
parte de las entidades del sector público para el
diseño, implantación y funcionamiento del SINFIP y
sus componentes;
6. Dictar las normas, manuales, instructivos,
directrices, clasificadores, catálogos, glosarios y
otros instrumentos de cumplimiento obligatorio por
parte de las entidades del sector público para el
diseño, implantación y funcionamiento del SINFIP y
sus componentes;
28 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
7. Organizar el SINFIP y la gestión financiera de los
organismos, entidades y dependencias del sector
público, para lograr la efectividad en la asignación y
utilización de los recursos públicos;
7. Organizar el SINFIP y la gestión financiera de los
organismos, entidades y dependencias del sector
público, para lograr la efectividad en la asignación y
utilización de los recursos públicos;
8. Formular y actualizar la programación fiscal
plurianual y anual;
8. Formular y actualizar la programación fiscal
plurianual y anual;
9. Formular la proforma del Presupuesto General
del Estado, y ponerla a consideración de la
Presidenta o Presidente de la República, junto con
la Programación Presupuestaria Cuatrianual y el
límite de endeudamiento, en los términos previstos
en la Constitución de la República y en este código,
previa coordinación con la institucionalidad
establecida para el efecto;
9. Formular la proforma del Presupuesto General
del Estado, y ponerla a consideración de la
Presidenta o Presidente de la República, junto con
la Programación Presupuestaria Cuatrianual y el
límite de endeudamiento, en los términos previstos
en la Constitución de la República y en este código,
previa coordinación con la institucionalidad
establecida para el efecto;
10. Aumentar y rebajar los ingresos y gastos que
modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto
General del Estado hasta por un total del 15%
respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea
Nacional. En ningún caso esta modificación afectará
los recursos que la Constitución de la República
y la Ley asignen a los Gobiernos Autónomos
Descentralizados; (…)
10. Aumentar y rebajar los ingresos y gastos que
modifiquen los niveles fijados en el Presupuesto
General del Estado hasta por un total del 15%
respecto de las cifras aprobadas por la Asamblea
Nacional (…)
Art. 80.- Garantía de recursos de las
entidades públicas.- Para la transferencia de
las preasignaciones constitucionales y con la
finalidad de salvaguardar los intereses de las
entidades públicas que generan recursos por
autogestión, que reciben donaciones, así como
otros ingresos provenientes de financiamiento; no
se consideran parte de los ingresos permanentes
y no permanentes del Estado Central, pero sí del
Presupuesto General del Estado, los siguientes:
Ingresos provenientes del financiamiento;
donaciones y cooperación no reembolsable;
autogestión y otras preasignaciones de ingreso.
Art. 80.- Garantía de recursos de las
entidades públicas.- Para la transferencia de
las preasignaciones constitucionales y con la
finalidad de salvaguardar los intereses de las
entidades públicas que generan recursos por
autogestión, que reciben donaciones, así como
otros ingresos provenientes de financiamiento; no
se consideran parte de los ingresos permanentes
y no permanentes del Estado Central, pero sí del
Presupuesto General del Estado, los siguientes:
Ingresos provenientes del financiamiento;
donaciones y cooperación no reembolsable;
autogestión y otras preasignaciones de ingreso;
el IVA pagado por las entidades que conforman el
Estado Central en la compra de bienes y servicios;
y, los impuestos recaudados mediante cualquier
mecanismo de pago que no constituyen ingresos
efectivos.
Todos los ingresos sean, del Estado Central o
del Presupuesto General del Estado y demás
Presupuestos Públicos, deberán cumplir con la
restricción del Artículo 286 de la Constitución.
Todos los ingresos sean, del Estado Central o
del Presupuesto General del Estado y demás
Presupuestos Públicos, deberán cumplir con la
restricción del Artículo 286 de la Constitución.
29 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Art. 118.- Modificación del presupuesto.- El ente
rector de las finanzas públicas podrá aumentar o
rebajar los ingresos y gastos que modifiquen los
niveles fijados en el Presupuesto General del Estado
hasta por un total del 15% respecto de las cifras
aprobadas por la Asamblea Nacional. En ningún
caso esta modificación afectará los recursos que
la Constitución de la República y la Ley asignen a
los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Estas
modificaciones serán puestas en conocimiento de
la Comisión del Régimen Económico y Tributario su
Regulación y Control de la Asamblea Nacional en el
plazo de 90 días de terminado cada semestre.
Art. 118.- Modificación del presupuesto.- El ente
rector de las finanzas públicas podrá aumentar
o rebajar los ingresos y gastos que modifiquen
los niveles fijados en el Presupuesto General del
Estado hasta por un total del 15% en relación a
las cifras aprobadas por la Asamblea Nacional
con excepción de los ingresos de la seguridad
social. Con respecto a los Gobiernos Autónomos
Descentralizados, el aumento o disminución sólo se
podrá realizar en caso de aumento o disminución
de los ingresos permanentes o no permanentes
que les corresponde por ley y hasta ese límite.
La liquidación se hará cuatrimestralmente para
los ajustes respectivos. Estas modificaciones
serán puestas en conocimiento de la Comisión del
Régimen Económico y Tributario de la Asamblea
Nacional en el plazo de 90 días de terminado cada
semestre.
En todos los casos y sin excepción alguna, todo
incremento de los presupuestos aprobados deberá
contar con el respectivo financiamiento. Estos
aumentos y rebajas de ingresos y gastos no podrán
modificar el límite de endeudamiento aprobado por
la Asamblea Nacional.
En todos los casos y sin excepción alguna, todo
incremento de los presupuestos aprobados deberá
contar con el respectivo financiamiento. Estos
aumentos y rebajas de ingresos y gastos no podrán
modificar el límite de endeudamiento aprobado por
la Asamblea Nacional.
La Presidenta o Presidente de la República, a
propuesta del ente rector, ordenará disminuciones
en los Presupuestos de las entidades fuera del
Presupuesto General del Estado, exceptuando
los Gobiernos Autónomos Descentralizados y la
Seguridad Social, cuando se presenten situaciones
extraordinarias e imprevistas que reduzcan los
flujos de ingresos y de financiamiento de estos
presupuestos. Estos decrementos no podrán
financiar nuevos egresos. (…)
El Presidente de la República, a propuesta del ente
rector, ordenará disminuciones en los Presupuestos
de las entidades fuera del Presupuesto General
del Estado, cuando se presenten situaciones
extraordinarias e imprevistas que reduzcan los
flujos de ingresos y de financiamiento de estos
presupuestos, con excepción del presupuesto de
la seguridad social. En el caso de los Gobiernos
Autónomos Descentralizados, sólo se podrán
ordenar decrementos conforme el primer inciso de
este artículo. Estos decrementos podrán financiar
nuevos egresos. (…)
30 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Código Tributario
Texto Anterior
Nueva Reforma
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias,
sus reglamentos y las circulares de carácter
general, regirán en todo el territorio nacional,
en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o
en una parte de ellos, desde el día siguiente al
de su publicación en el Registro Oficial, salvo
que establezcan fechas especiales de vigencia
posteriores a esa publicación.
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias,
sus reglamentos y las circulares de carácter
general, regirán a partir de su publicación en el
Registro Oficial, salvo que se establezcan fechas de
vigencia posteriores a la misma.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos
cuya determinación o liquidación deban realizarse
por períodos anuales, como acto meramente
declarativo, se aplicarán desde el primer día del
siguiente año calendario, y, desde el primer día
del mes siguiente, cuando se trate de períodos
menores.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos
cuya determinación o liquidación deban realizarse
por períodos anuales, como acto meramente
declarativo, se aplicarán desde el primer día del
siguiente año calendario, y, desde el primer día
del mes siguiente, cuando se trate de períodos
menores.
Art. 107.- Formas de notificación.- Las
notificaciones se practicarán:
Art. 107.- Formas de notificación.- Las
notificaciones se practicarán:
1. En persona;
1. En persona;
2. Por boleta;
2. Por boleta;
3. Por correo certificado o por servicios de
mensajería;
3. Por correo certificado o por servicios de
mensajería;
4. Por la prensa; (…)
4. Por la prensa o gaceta tributaria digital; (…)
Art. 147.- Plazo y contenido de la resolución.Concluido el sumario la autoridad administrativa
correspondiente dictará resolución motivada, en
el plazo de noventa días, en la que confirmará,
invalidará, modificará o sustituirá el acto revisado.
Art. 147.- Plazo y contenido de la resolución.Concluido el sumario la autoridad Administrativa
correspondiente dictara resolución motivada
en la que confirmara, invalidara, modificara o
sustituirá el acto revisado. En este último caso, la
administración tributaria podrá cambiar la forma de
determinación, de directa a presuntiva; en el plazo
de un año desde que avocó conocimiento.
31 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Agréguese como disposición general la siguiente:
SEGUNDA.- Se define a la Gaceta Tributaria
digital como el Sitio oficial electrónico de la
Administración Tributaria, por medio del cual se
notifican los actos administrativos emitidos a los
contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo que el
establecido en el Código Tributario. Esa Gaceta,
que estará disponible en forma permanente en la
página web del SRI, servirá adicionalmente para
publicar o difundir las resoluciones, circulares u
ordenanzas de carácter general que la respectiva
Administración Tributaria emita, una vez que las
mismas sean publicadas en el Registro Oficial.
La notificación a través de la Gaceta Tributaria
digital será aplicable en todos los casos previstos
para la notificación por prensa, en los mismos
términos que ésta última tiene.
Ley de Minería
Texto Anterior
Texto Nuevo
Art. 92.- Regalías a la Actividad Minera.- El
Estado, en cuanto propietario de los recursos
naturales no renovables, tendrá derecho a recibir el
pago de una regalía de parte de los concesionarios
mineros que realizan labores de explotación, en
consideración a lo dispuesto en este Capítulo.
Art. 92.- Regalías a la Actividad Minera.- El
Estado, como propietario de los recursos naturales
no renovables, tendrá derecho a recibir el pago de
regalías de parte de los concesionarios mineros que
realizan labores de explotación.
Las regalías pagadas por los concesionarios se
establecerán con base a un porcentaje sobre la
venta del mineral principal y de los minerales
secundarios y serán pagadas semestralmente en
los meses de marzo y septiembre de cada año. Los
montos por concepto de regalías deberán estar
debidamente reflejados en los informes semestrales
de producción y en las declaraciones presentadas al
Servicio de Rentas Internas.
32 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Las regalías pagadas por los concesionarios se
establecerán con base a un porcentaje sobre la
venta del mineral principal y de los minerales
secundarios y serán pagadas semestralmente en
los meses de marzo y septiembre de cada año. Los
montos por concepto de regalías deberán estar
debidamente reflejados en los informes semestrales
de producción y en las declaraciones presentadas al
Servicio de Rentas Internas.
La comercialización de sustancias minerales
metálicas explotadas por parte de los
concesionarios mineros se sujetará a un abono
del 2% del valor total de cada transacción,
por concepto de regalías, de conformidad con
los plazos, precios referenciales, contenidos,
condiciones, y formas que a partir de parámetros
técnicos y mediante resolución establezca el
Servicio de Rentas Internas. Este abono será
considerado como pago previo en las declaraciones
semestrales. El comprobante de pago constituye
documento habilitante para las operaciones de
comercio exterior.
Se exceptúa del abono las concesiones mineras por
las que se suscriban contratos de explotación en los
que se pacte el pago de regalías anticipadas.
Disposición General Única
El Banco Central del Ecuador deberá trimestralmente informar a la Comisión del Régimen Económico y
Tributario y su Regulación y Control de la Asamblea Nacional, la cantidad total de dinero electrónico que se
encuentre en circulación, así como el monto de lo devuelto al contribuyente en virtud de lo dispuesto en esta
ley.
Disposiciones Transitorias
Primera.- Para efectos del cálculo del anticipo a la renta, previsto en el artículo 41 numeral 2, letra b) de
la Ley de Régimen Tributario Interno, correspondiente a los ejercicios fiscales 2017 a 2019, se excluirán
de la parte de los ingresos, aquellos obtenidos en dinero electrónico, y de la parte de los costos y gastos,
aquellos realizados con dinero electrónico, de conformidad con las condiciones y límites dispuestos mediante
resolución del Servicio de Rentas Internas.
De ser necesario, la Junta de Política Monetaria y Financiera podrá ampliar la vigencia de esta disposición por
un período similar.
Segunda.- Los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado que paguen sus cuotas mensuales o
anuales con dinero electrónico proveniente de la cuenta del propio contribuyente, obtendrán una devolución
de oficio sin intereses en dinero electrónico del 5% del valor de la cuota, siempre que el pago se realice
dentro de los plazos previstos, esto es, sin intereses por mora. Este beneficio podrá ser ampliado hasta en
cinco puntos porcentuales adicionales del valor de la cuota, por la realización de transacciones dentro de su
actividad económica con dinero electrónico, conforme los límites y condiciones que se establezca mediante
resolución del Servicio de Rentas Internas.
El beneficio establecido en esta disposición tendrá un plazo de vigencia de 3 años a partir del primer día del
mes siguiente al de la publicación de esta Ley en el Registro Oficial. El Servicio de Rentas Internas podrá
prorrogar la vigencia de esta disposición hasta por igual plazo.
33 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Tercera.- Se establece la ampliación del plazo para el pago de obligaciones tributarias nacionales para
proveedores de bienes y servicios; y entidades con las que exista convenio de prestación de servicios para
grupos de atención prioritaria de los organismos del sector público descritos en esta Disposición, de acuerdo
a las siguientes reglas:
1. Los sujetos pasivos que mantengan órdenes de pago no canceladas por un período de al menos treinta
(30) días calendario, con las entidades descritas en los numerales 1 y 3 del artículo 225 de la Constitución
de la República, por retrasos de trasferencias que deban realizar dichas entidades o del ente rector de las
finanzas públicas cuando corresponda, podrán pagar sin intereses ni multas las obligaciones cuya fecha de
vencimiento hubiere sido a partir de enero de 2015, hasta el mes siguiente a aquel en que se efectúen las
trasferencias antes indicadas, de acuerdo al calendario y condiciones que establezca el Servicio de Rentas
Internas mediante resolución.
2. Para que aplique esta disposición, el valor del total de acreencias pendientes de trasferencia debe
ser igual o superior al monto de cada declaración individualmente considerada. Para el efecto, se deberá
verificar el total de acreencias impagas a la fecha de vencimiento de cada obligación, descontando el valor de
declaraciones anteriores impagas con las que se hubiere acogido a esta Disposición Transitoria.
El Ministerio de Finanzas en coordinación con el Servicio de rentas Internas serán las entidades responsables
de ejecutar esta disposición.
Este beneficio será aplicable para las obligaciones generadas hasta el 31 de diciembre de 2016.
Cuarta.- Se establece la ampliación del plazo para el pago de aportes mensuales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, cuya fecha de vencimiento fuera a partir del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre
de 2016 a los proveedores de bienes, servicios y obras, y a las entidades con las que existan convenios de
prestación de servicios para grupos de atención prioritaria cuyos trabajadores se encuentren afiliados, de los
organismos y entidades del sector público descritos en los numerales 1 y 3 del artículo 225 de la Constitución
de la República; cuando la falta de pago obedezca a retrasos en las trasferencias que deban realizar dichas
entidades o por el ente rector de las firmas públicas cuando corresponda; podrán pagar los aportes con la
reducción del 99% de intereses, y 100% de multas y recargos.
Para el caso de las entidades del sector público, que debido a una deficiencia temporal de caja fiscal que sea
determinada por el ente rector de las finanzas públicas, incurran en retrasos en los pagos de las trasferencias
que deban realizar para cubrir las obligaciones correspondientes a favor del IESS durante el período
comprendido entre el 31 de diciembre de 2015 al 31 de diciembre de 2016, tendrán una prórroga para la
cancelación de dichas obligaciones, sin recargo alguno de 60 días calendario, contabilizados desde la fecha de
máxima de exigibilidad del pago por cada evento.
Bajo ninguna circunstancia el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social dejará de otorgar todas las
prestaciones contempladas de acuerdo a lo establecido en la Ley de Seguridad Social, excepto aquellas que
provengan de la responsabilidad patronal generada o que se genere por prestaciones otorgadas en materia
de riesgos del trabajo cuando se trate de incumplimiento de las obligaciones en materia de seguridad y salud
ocupacional por parte de los empleadores.
Para la aplicación de esta Disposición Transitoria, el Consejo Directivo del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social emitirá la normativa correspondiente.
34 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Quinta.- Remisión de interés.- Se dispone la remisión de los intereses generados por efecto de la
determinación de responsabilidad civil culposa y multas, conforme a las reglas siguientes:
1. La remisión de intereses será del cien por ciento (100%) si el pago de la totalidad de la obligación,
contenida en la resolución, es realizado hasta los sesenta (60) días hábiles siguientes a la publicación de esta
Ley en el Registro Oficial; y,
2. La remisión de intereses moratorias será del cincuenta por ciento (50%) si el pago de la totalidad de la
obligaci6n, contenida en la resolución, es realizada dentro del período comprendido entre el día hábil sesenta
y uno (61) hasta el día hábil noventa (90) siguientes a la publicación de esta Ley en el Registro Oficial.
En los casos en que el cobro de la deuda se efectúe por la vía coactiva, el coactivado podrá acogerse a la
remisión, hasta antes del cierre del remate de los bienes embargados, en los términos previstos en el inciso
anterior.
El deudor que se acoja a esta remisión, no podrá interponer y/o alegar en el futuro, sobre dicha obligación,
impugnación o pago indebido.
Corresponderá a la Contraloría General el Estado emitir la normativa secundaria pertinente para hacer
efectiva esta disposición.
Sexta.- Se fija el plazo de hasta 4 meses para que el Servicio de Rentas Internas; Banco Central del Ecuador y
los participantes del sistema nacional de pagos, adecuen sus sistemas informáticos para realizar el proceso de
devolución automática del IVA, conforme a 1o dispuesto en el artículo innumerado a continuación del artículo
72, sin que esto signifique que el beneficiario pierde su derecho a la devolución. Luego de dicho plazo se
deberán reconocer todos los valores adeudados, sin intereses.
Séptima.- En los recursos de revisión, en los que se haya avocado conocimiento antes de Ia vigencia de esta
Ley, la Administración Tributaria podrá en el plazo de un año cambiar la forma de determinación de directa a
presuntiva y emitir la resolución correspondiente, de conformidad a lo dispuesto en el C6digo Tributario.
Octava.- Se procederá con la remisión de la deuda de los intereses de mora y valores por indemnizaciones en
las operaciones de crédito concedidas por el extinto Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas, actual
Instituto de Fomento al Talento Humano, que hayan incurrido en incumplimiento de sus obligaciones y se
encuentren en procesos coactivos, hasta la publicación de la presente ley.
Los beneficiarios de crédito que se encuentren en cartera coactivada podrán acogerse a lo establecido en el
inciso anterior, siempre y cuando presenten su solicitud al Instituto de Fomento al Talento Humano, hasta el
31 de diciembre de 2016.
35 | Comparativo - Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Novena.- Podrán acceder a los incentivos tributarios establecidos en la legislación tributaria reformada por
la Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas y la Inversión Extranjera, publicada en el
Registro Oficial Suplemento No. 652 de 18 de diciembre de 2015, las sociedades que se creen o estructuren
en el Ecuador para el desarrollo de proyectos públicos en asociación público-privada cuyo procedimiento de
contratación haya iniciado al amparo de lo dispuesto en el artículo 100 del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones y el Decreto Ejecutivo 582 de 18 de febrero de 201,5, publicado en el Registro Oficial
No. 453 de viernes 6 de marzo de 2015 de acuerdo con las políticas y lineamientos que determine el Comité
Interinstitucional de Asociaciones Público-Privadas; y siempre que no se haya suscrito el contrato de gestión
delegada respectivo a la fecha de la vigencia de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas.
Décima.- Hasta que los partícipes de las transacciones comerciales implementen los mecanismos en línea
que le permitan al Servicio de Rentas Internas, identificar las transacciones con tarifa 0% y 12% de IVA en
cada comprobante de venta, la devolución de IVA por uso de medios electrónicos de pago podrá realizarse
mediante fórmulas directas o presuntivas, o compensación, conforme se disponga en el Reglamento.
Undécima.- Los gobiernos autónomos descentralizados de la provincia de Manabí, del sur de Esmeraldas
y otros que puedan establecerse por decreto, si fueren afectados por los decrementos establecidos en la
presente Ley, durante el presente ejercicio presupuestario serán compensados de tal forma que conserven
las asignaciones presupuestadas en la Proforma del año 2016. El Ministerio de Finanzas determinará los
mecanismos para que opere dicha compensación.
Duodécima.- Los vehículos de fabricación nacional o extranjera, que al 25 de abril de 2016 se encontraban
físicamente en el país, como vehículos terminados o CKDS, con un precio de venta al público como vehículo
terminado de hasta USD 30.000 y que se comercialicen hasta el 31 de diciembre de 2016, obtendrán una
rebaja de 5 puntos porcentuales en la tarifa del impuesto a los consumos especiales, siempre que sobre los
mismos no se haya causado este impuesto y que, al momento de su venta un valor equivalente al menos del
140% del beneficio sea trasladado en el precio al consumidor, caso contrario se reliquidará el impuesto sin
rebaja alguna, de no hacerlo la Administración Tributaria en el uso de su facultad determinadora establecerá
el valor del impuesto con los correspondientes intereses, multas y recargos que sean aplicables.
Décima Tercera.- Por un plazo máximo de hasta doce meses contados a partir del mes siguiente al de la
aprobación de esta ley, plazo que podrá ser reducido mediante decreto ejecutivo, los bienes gravados con ICE
que tengan tarifas diferenciadas por rangos de precio de venta al público, para efecto de la determinaci6n de
la base imponible de dicho impuesto, no considerarán el incremento temporal de otros impuestos que no se
incorporan al costo ni generan crédito tributario para otros impuestos.
Vigencia
• ►La presente ley entrará en vigencia a partir del 30 de abril del 2016.
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