normativa fiscal a tener en cuenta en retribución flexible

NORMATIVA FISCAL
A TENER EN CUENTA
EN RETRIBUCIÓN FLEXIBLE
Enero de 2016
SERVICIOS DE BENEFICIOS E INCENTIVOS
En Sodexo nos sentimos comprometidos con nuestros clientes y queremos ofrecerles el
mejor soporte en nuestros servicios.
Por esta razón le enviamos este documento donde podrá consultar la legislacion actualizada
de todos nuestros servicios
Le confirmamos que no hay variaciones en la legislacion y que continúan las ventajas fiscales
de servicios como Cheque Restaurante, Tarjeta Transporte, Formación, Seguro Médico o
Guardería con el que puede ahorrar hasta tres meses al año.
Recuerde que a través de su plan de Retribución Flexible conseguirá :
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Atraer y retener el talento
Incrementar la retribución sin aumentar el coste salarial
Mejorar la motivación y el compromiso de sus empleados
Mejorar la imagen de marca en su cliente interno y externo
Sus empleados estarán mas motivados y comprometidos gracias a las ventajas tanto
económicas como fiscales de los servicios, además de conocer la compensacion total.
Estamos a su disposición para ayudarle a optimizar su plan de retribución flexible con el
objetivo de que su compañía y sus empleados disfruten de las mayores ventajas.
Muchas gracias por la confianza depositada en Sodexo
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NORMATIVA FISCAL A TENER EN CUENTA
EN RETRIBUCIÓN FLEXIBLE
1. TERRITORIO COMUN:
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de
Sistemas y Fondos de Pensiones.
2. TERRITORIO FORAL
ÁLAVA:
Norma Foral 3/2007, de 29 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas de 2007.
Decreto Foral 76/2007, del Consejo de Diputados, de 11 de diciembre, que aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
VIZCAYA:
Norma Foral 6/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
Decreto Foral 207/2007, de 20 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
GUIPUZCOA:
Norma foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas del Territorio Histórico de Guipúzcoa.
Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Decreto Foral
117/1999 de 21 de diciembre, que desarrolla diversas obligaciones de suministro de
información a la Administración tributaria.
NAVARRA:
Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
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DESCRIPCION:
Posibilidad de que un empleado solicite, en el marco de un Sistema de Retribución Flexible,
que parte de su retribución anual se le entregue a través de la entrega de un conjunto de
bienes y servicios (retribuciones en especie) con el fin de beneficiarse de las ventajas fiscales
aplicables a estas últimas.
LEGISLACIÓN TERRITORIO COMÚN
Art. 17.1: Rendimientos íntegros del trabajo
Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera
que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente,
del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de
actividades económicas.
Art 42.1: Rentas en especie
Constituyen rentas en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes,
derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no
supongan un gasto real para quien las conceda.
Cuando el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes en metálico para que éste
adquiera los bienes, derechos o servicios, la renta tendrá la consideración de dineraria.
SERVICIO RESTAURANTE PASS Y TARJETA RESTAURANTE PASS
Legislación Territorio Común
Art.42.2 c): No tienen la consideración de rendimientos del trabajo en especie las fórmulas indirectas
de prestación del servicio de comedor.
Reglamento:
Art.45: Gastos de comedores de empresa que no constituyen retribución en especie.
Art 9: Dietas exceptuadas de gravamen.
Legislación Territorios Forales
Álava y Guipúzcoa
Mismo criterio que en Territorio Común.
(art. 17.2.a) de la Norma Foral del IRPF y art. 55 del Reglamento del IRPF).
Vizcaya
Mismo criterio que en Territorio Común.
(art. 17.2.a) de la Norma Foral del IRPF y art. 54 del Reglamento del IRPF).
Navarra
Mismo criterio que en Territorio Común.
(art. 17.2.a) de la Norma Foral del IRPF y art. 46 del Reglamento del IRPF).
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SERVICIO GUARDERÍA E-PASS
Legislación Territorio Común
Art. 42.2.d): No tendrá la consideración de rendimientos de trabajo en especie la utilización de los
bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado.
Tendrán esta consideración, entre otros, los espacios y locales, debidamente homologados por la
Administración pública competente, destinados por las empresas o empleadores a prestar el servicio
de primer ciclo de educación infantil a los hijos de sus trabajadores, así como la contratación, directa o
indirectamente, de este servicio con terceros debidamente autorizados.
Legislación Territorios Forales
Álava y Guipúzcoa
Mismo criterio que en Territorio Común
Excepciones: existe un límite de 1.000 euros teniendo la consideración de retribución en especie el
exceso sobre dicho límite.
(art. 17.2.b) de la Norma Foral del IRPF y art. 56 del Reglamento del IRPF).
Mismo criterio que en Territorio Común.
Excepciones: existe un límite de 1.000 euros teniendo la consideración de retribución en especie el
exceso sobre dicho límite.
(art. 17.2.b) de la Norma Foral del IRPF y art. 55 del Reglamento del IRPF).
Navarra
Mismo criterio que en Territorio Común.
(art.15.2.b) de la Norma Foral del IRPF).
SERVICIO TARJETA TRANSPORTE PASS
Legislación Territorio Común
Real Decreto 1788/2010, de 30 de diciembre.
Art1º: Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por
el RD 439/2007, de 30 de marzo.
Se añade un nuevo artículo 46 bis. “Fórmulas indirectas de pago del servicio público de transporte
colectivo de viajeros”. art 42.2 h) de la Ley del Impuesto, tendrán la consideración de fórmulas
indirectas de pago de cantidades a las entidades encargadas de prestar el servicio público de
transporte colectivo de viajeros, la entrega a los trabajadores de tarjetas o cualquier otro de medio
electrónico de pago.
Está exento de IRPF 136,36 €/mes, hasta 1.500 €/año.
Legislación Territorios Forales
Álava y Guipúzcoa
En Álava, Guipúzcoa y Vizcaya no hay ventajas fiscales, no hay legislación en este servicio.
Navarra
Mismo criterio que en Territorio Común.
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SEGURO DE SALUD
Legislación Territorio Común
Art.42.2.f): No tienen la consideración de rendimientos del trabajo las primas satisfechas a entidades
aseguradoras para la cobertura de enfermedad.
Está exento de tributar hasta 500 € por persona y año.
Art. 58: Mínimo por descendientes:
No es necesario establecer limitación de edad en la inclusión de descendientes en las pólizas de
seguro de salud.
De hecho la eliminación de limitaciones va más lejos, ya que no aplica tampoco ningún requisito en
materia de percepción de renta por parte de estos y a su vez se permite la inclusión de descendientes
de cualquier grado, es decir no solo hijos sino también nietos.
Legislación Territorios Forales
Álava, Guipúzcoa y Vizcaya
Desaparecen las ventajas fiscales de este servicio
Navarra
Mismo criterio que en Territorio Común.
(art.15.1.e) de la Norma Foral del IRPF).
FORMACIÓN
Legislación Territorio Común
Art.42.2.b): No tendrá la consideración de rendimientos de trabajo en especie las cantidades
destinadas a la actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos
por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo.
Legislación Territorios Forales
Álava
Mismo criterio que en Territorio Común.
(art. 17.2.d) de la Norma Foral del IRPF y art. 58 del Reglamento del IRPF).
Guipúzcoa
Mismo criterio que en Territorio Común
(art. 17.2.d) de la Norma Foral del IRPF y art. 57 del Reglamento del IRPF).
Vizcaya
Mismo criterio que en Territorio Común
(art. 15.1.g) de la Norma Foral del IRPF y art. 45 del Reglamento del IRPF).
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COMPRA DE ORDENADOR
Legislación Territorio Común
Con fecha 31 de Diciembre de 2014 desaparecen las ventajas fiscales de este servicio
Legislación Territorios Forales
Álava y Guipúzcoa
Continúan las ventajas fiscales, servicio exento fiscalmente en su totalidad
Excepciones:
no se incluye la mención “actualización o renovación”,
no se establece una limitación temporal para la aplicación de la exención y
no se exige que el uso pueda realizarse sólo fuera del lugar de trabajo.
(art. 60 del Reglamento del IRPF).
Vizcaya
Continúan las ventajas fiscales, servicio exento fiscalmente en su totalidad
Excepciones:
no se incluye la mención “actualización o renovación”,
no se establece una limitación temporal para la aplicación de la exención y
no se exige que el uso pueda realizarse sólo fuera del lugar de trabajo.
(art. 59 del Reglamento del IRPF).
Navarra
Continúan las ventajas fiscales, servicio exento fiscalmente en su totalidad
Excepciones:
no se incluye la mención “actualización o renovación”,
no se establece una limitación temporal para la aplicación de la exención y
no se exige que el uso pueda realizarse sólo fuera del lugar de trabajo.
(art. 68 Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades)
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