aguinaldo y gratificacion anual 2014

DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
AGUINALDO
Y/O GRATIFICACIÓN ANUAL
Diciembre 2014
®Derechos Reservados
Santiago Galván
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HISTORIA DE LA PALABRA Y EL CONCEPTO
aguinaldo.
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DRAE
(De aguilando). (Quizá del lat. hoc in anno 'en este año')
1. m. Regalo que se da en Navidad o en la fiesta
de la Epifanía.
2. m. Regalo que se da en alguna otra fiesta u ocasión.
3. m. Villancico de Navidad.
4. m. Planta tropical silvestre de la familia de las
Convolvuláceas, muy común en Cuba y que florece por Pascua
de Navidad.
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HISTORIA DE LA PALABRA Y EL CONCEPTO
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Aguinaldo. Otra Historia
El origen del aguinaldo dicen que surge de una tradición
de los antiguos romanos, que llamaban “strenae” a
los regalos que se intercambiaban con sus amigos en
honor a los dioses y como señal de feliz augurio.
También expresan que tiene su raíz en la costumbre del
pueblo de hacer su procesión hasta el palacio del Rey de
Roma Sabino, para desear un buen año y entregar ramas
de un arbusto conocido como verbena, considerado
portador de la felicidad.
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HISTORIA DE LA PALABRA Y EL CONCEPTO
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Más Versiones:
1. Una de ellas indica que la palabra “aguinaldo” es una corrupción de la frase latina
hac in anno que es “este año”.
2. También se dice que viene del celta eguinand, palabra con la que se designaba
al regalo de año nuevo. En la antigüedad, había la creencia de que los mejores
augurios para el año nuevo se atraían creando un flujo de regalos generosos. 3. La palabra latina strenna o strena que hoy significa “estrenar” tuvo como primer
significado “presagio” o “pronóstico”. Luego se acostumbró a simbolizar los
presagios en regalos, como un deseo de felicidad al otro y como una expresión de
agradecimiento.
4. Una versión menos creíble es que Aguinaldo viene de A gui l’an neuf, que es una
expresión de los druidas durante el solsticio de invierno.
Esta palabra tiene tres componentes: A significa al, gui significa muérdago, l’an
significa el año y neuf significa nuevo.
(Fuente: Joan Lanzagorta EL ECONOMISTA)
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HISTORIA DE LA PALABRA Y EL CONCEPTO
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Quizá el origen histórico más antiguo se remonte a los Celtas quienes
llamaban eguinad a los regalos con motivo de un año nuevo, pues
pensaban que entre mayor era el regalo, mejor el augurio por el nuevo
año.
Aparentemente, los aguinaldos han sido muy distintos en su naturaleza.
Se dice que en un principio consistía en dátiles o dulces; luego, alimentos
de todas clases.
En otros lugares se le llama aguinaldo al regalo de dulces que se reparte
principalmente en fiestas infantiles y posadas navideñas.
En España es costumbre que los niños vayan de casa en casa cantando
villancicos para pedir el aguinaldo.
En la antigua Roma se acostumbraba dar aguinaldo a los magistrados y al
emperador para la época de año nuevo.
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EL AGUINALDO COMO PRESTACIÓN
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En México en el ámbito laboral, entra en la LFT
desde su publicación, el 1 de abril de 1970
Es una de las prestaciones más aceptadas por el
trabajador, pues sirve para satisfacer necesidades
netamente familiares de la época
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MARCO TEÓRICO: DERECHO AL AGUINALDO
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Artículo 87 LFT.
Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que
deberá pagarse antes del día veinte de diciembre,
equivalente a quince días de salario, por lo menos.
Aguinaldo proporcional
Los que no hayan cumplido el año de servicios,
independientemente de que se encuentren laborando o no en
la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que
se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al
tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.
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EN OTROS PAÍSES
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En Argentina, Guatemala, Panamá o Brasil, el aguinaldo es de 30 días de
salario
En varios países como Colombia, Argentina o Uruguay, el aguinaldo se
paga en dos cuotas: a mitad de año y al final del año. En Panamá, por
ejemplo, se paga en abril, agosto o diciembre.
En Estados Unidos, el aguinaldo es libre de otorgarse
En otros países existe el Christmas Bond que igual que en México, se paga
únicamente por haber trabajado en la empresa, sin embargo, no están
vinculados ni a la productividad, al buen esfuerzo, al desarrollo o a
cualquier otra circunstancia orientada al reconocimiento y alcance de
metas, situación característica en países desarrollados.
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PARADIGMAS
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• Sueldo y Salario
•
•
•
•
•
Código Civil
Socios industriales
Consortes
Albacea
Sueldos y salarios de trabajadores no entran en concurso
• Aguinaldo en dos o tres partidas
• Cálculo del Impuesto: responsabilidad del patrón
• Cálculo del
trabajadores
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impuesto
igual
a
todos
los
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PARADIGMAS
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• Trabajadores "por Honorarios"
• Honorarios Asimilables
Artículo 2606.- El que presta y el que recibe los servicios profesionales;
pueden fijar, de común acuerdo, retribución debida por ellos.
…
Artículo 2607.- Cuando no hubiere habido convenio, los honorarios se
regularán atendiendo juntamente a las costumbre del lugar, a la
importancia de los trabajos prestados, a la del asunto o caso en que se
prestaren, a las facultades pecuniarias del que recibe el servicio y a la
reputación profesional que tenga adquirida el que lo ha prestado. …
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PARADIGMAS: HONORARIOS
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Artículo 100. Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta
Sección, las personas físicas que perciban ingresos derivados de la
realización de actividades empresariales o de la prestación de
servicios profesionales.
….
Para los efectos de este Capítulo se consideran:
I.
Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la
realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas,
de pesca o silvícolas.
II.
Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las
remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y
cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.
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PARADIGMAS: HONORARIOS ASIMILABLES
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Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios
y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la
terminación de la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos
los siguientes:
I.
…
III.
Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier
otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
IV.
Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario,
siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.
….
V.
Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas
con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando
comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de este
Capítulo.
…
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MARCO TEÓRICO
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Trabajador
persona física que presta a otra, física o
moral, un trabajo personal subordinado.
Trabajo
toda actividad humana, intelectual o
material, independientemente del grado de
preparación técnica requerido por cada
profesión u oficio.
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MARCO TEÓRICO: SUBORDINACIÓN, ELEMENTOS
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RELACIÓN DE TRABAJO. UN CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES POR SÍ
SOLO ES INSUFICIENTE PARA ACREDITAR EL VERDADERO VÍNCULO EXISTENTE, SI OBRAN EN EL
JUICIO OTRAS PRUEBAS DE LAS QUE SE DESPRENDAN LOS ELEMENTOS DE SUBORDINACIÓN Y
DEPENDENCIA ECONÓMICA PARA RESOLVER LO CONDUCENTE. Si el demandado se excepciona en
el sentido de que la relación que existió con el actor fue de prestación de servicios profesionales y
ofrece al juicio un contrato en el que se especifica ese hecho, en donde se señala que el vínculo se
rige por las disposiciones del Código Civil para el Distrito Federal; este instrumento por sí solo no
demuestra que la relación haya sido de tal naturaleza, puesto que el referido documento debe
estudiarse conjuntamente con el resto del material probatorio para resolver lo conducente; de ahí
que si en el juicio se acreditan los elementos de subordinación, como es el caso en que al prestador
del servicio se le ordena dónde y cómo debe realizar su trabajo, se le proporcionan los medios para
el desempeño de su labor, que son propiedad de la empresa, se le expiden credenciales que lo
identifican como su empleado y se le asigna una compensación económica, que aun cuando se le
denomine honorarios, por así haberse consignado en el convenio, pero que en verdad se trata de la
retribución que se le pagaba por su trabajo; por consiguiente, si se justifican estos extremos se debe
concluir que la relación real que existió entre las partes fue de trabajo y no de índole civil.
Época: Novena Época Registro: 172688 Instancia: NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO Tipo Tesis: Jurisprudencia Fuente: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta Localización: Tomo XXV, Abril de 2007 Materia(s): Laboral Tesis: I.9o.T. J/51 Pág.. 1524 [J]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXV, Abril de 2007; Pág. 1524
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MARCO TEÓRICO: SUBORDINACIÓN = OBEDIENCIA
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RELACIÓN LABORAL. SI NO EXISTE EL ELEMENTO SUBORDINACIÓN DEL TRABAJADOR
HACIA EL PATRÓN NO PUEDE EXISTIR LA. Si el actor presenta en un juicio laboral, un
presupuesto que contiene un nombre comercial, la determinación de que el trabajo
ofrecido consiste en el suministro y colocación de cancelería, ventanas con vidrios y
aluminios, y determina medidas, tiempo y precio de la obra encomendada, sin establecer
una unidad de pago como salario a destajo o por cada obra encomendada, sino que fija el
precio de cada cancelería, no un salario, señalando "cambio de precios sin previo aviso";
tales circunstancias llevan a concluir que en esas condiciones es evidente que no existe
relación laboral entre el actor y demandado, ya que no se advierte el elemento
subordinación que es el que determina la relación laboral debiéndose entender por ésta,
un poder jurídico de mando por parte del patrón hacia el trabajador, correlativo a un
deber de obediencia por parte de quien presta el servicio teniendo como apoyo legal esta
descripción el artículo 134, fracción III, de la Ley Federal del Trabajo, que obliga a
desempeñar el servicio bajo la dirección del patrón o de su representante, a cuya
autoridad estarán subordinados los trabajadores en todo lo concerniente al trabajo.
TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo II, Noviembre de 1995; Pág. 590
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IMSS COMO PRUEBA DE SUBORDINACIÓN
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RELACIÓN LABORAL. PARA PRESUMIR SU EXISTENCIA ES SUFICIENTE QUE EN JUICIO SE DEMUESTRE QUE
EL PATRÓN TIENE REGISTRADO AL ACTOR ANTE EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL COMO
TRABAJADOR, SIN PRUEBA EN CONTRARIO. Conforme a la Ley del Seguro Social, el aviso de alta y baja de
un trabajador ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, genera la presunción sobre la existencia de la
relación laboral, en tanto que tal legislación establece como sujetos de aseguramiento del régimen
obligatorio a las personas que se encuentran vinculadas a otras, de manera permanente o eventual, por una
relación de trabajo cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la naturaleza económica
del patrón; además, impone a éste la obligación de registrarse e inscribir al trabajador en el citado instituto
y comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los demás datos, dentro de los plazos
establecidos en ella. Ahora bien, si en el juicio laboral se demuestra que una persona se encuentra inscrita
como patrón y tiene registrada a otra en calidad de trabajador, sin prueba en contrario, produce la
presunción de la existencia de una relación de trabajo entre el que presta un trabajo personal subordinado
y el que lo recibe, en términos del artículo 21 de la Ley Federal del Trabajo, sin que sea menester acreditar
por separado los elementos restantes que constituyen dicha relación; esto es, que el asegurado presta un
servicio personal subordinado para quien lo dio de alta en el régimen de seguridad social; que por
esa relación percibe un salario y que existe subordinación del actor hacia dicha persona, puesto que la
inscripción y alta ante el referido instituto de seguridad social por una persona que ante dicho organismo se
ostenta como su patrón, producen aquella presunción.
Época: Novena Época Registro: 161996 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
su Gaceta Tomo XXXIII, Mayo de 2011 Materia(s): Laboral Tesis: XVII.1o.C.T.48 L
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Tipo de Tesis: Aislada
Página: 1282
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
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MARCO TEÓRICO: SALARIO
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Artículo 82
Salario es la retribución que debe pagar el patrón al
trabajador por su trabajo.
Artículo 84
El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra
cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su
trabajo.
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NORMAS PROTECTORAS DEL AGUINALDO
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El aguinaldo se paga en efectivo exclusivamente ¿divisas?
Sin embargo, es permisible pagarlo vía cheque o depósito directo en cuentas
bancarias
Artículo 101.- El salario en efectivo deberá pagarse precisamente en moneda de curso legal, no
siendo permitido hacerlo en mercancías, vales, fichas o cualquier otro signo representativo con
que se pretenda substituir la moneda.
Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por medio de
depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio
electrónico. Los gastos o costos que originen estos medios alternativos de pago serán cubiertos
por el patrón.
No es compensable ni debe ser pagado después de la fecha señalada
DEBE ser pagado antes del 20 de diciembre (del 19 hacia atrás) ¿exhibiciones?
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SOLO SE PAGA EN DICIEMBRE
AGUINALDO, NATURALEZA DEL.
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La prestación a que se refiere el artículo 87
de la Ley Federal del Trabajo se da en virtud de la costumbre del aguinaldo de
navidad o de fin de año y con motivo de esas fiestas; la ley lo reglamenta ahora
en su cuantía, no menor de quince días de salario y en su fecha de pago, antes
del veinte de diciembre. Se trata, por tanto, de una prestación diferente a otras
derivadas de contratos colectivos, que reportan ventajas económicas a los
trabajadores y que en nada se relacionan con la obligación del citado artículo 87.
Época: Séptima Época
Judicial de la Federación
Registro: 244252
Instancia: Cuarta Sala
Volumen 45, Quinta Parte
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Materia(s): Laboral
Tipo de Tesis: Aislada
Tesis:
Fuente: Semanario
Página: 20
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SOLO SE PAGA A QUIEN LABORA EN DICIEMBRE
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AGUINALDO, REQUISITO PARA TENER DERECHO AL PAGO DE. La
obligación de pagar un aguinaldo anual a los trabajadores antes del
20 de Diciembre, comprende únicamente a aquellos que estén
laborando en la fecha en que se liquide el mismo, en atención a la
finalidad que a dicha prestación se asigna en la exposición de motivos
del artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, en donde se establece
que se crea en virtud de que las festividades del aludido mes de
diciembre obligan a los trabajadores a efectuar gastos extras que no
pueden cubrir con su salario normal.
Amparo directo 5942/72. Altex, SA. 13 de abril de 1973. Unanimidad de 4 votos. Amparo directo 213/73. María Bárbara Lucía Marenco Balcazár. Unanimidad de 4 votos. Amparo directo 305/72. Minera Mexicana Peñoles, SA. Unidad Avalos Zacatecas. 13 de Noviembre
de 1972. Unanimidad de 4 votos
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SOLO SE PAGA A QUIEN LABORA EN DICIEMBRE
Trabajadores
sin Derecho
1
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Trabajadores
con Derecho
-------------------------------31 ----------------------------------31
ENERO
MAYO
DICIEMBRE
151 DÍAS
(separación)
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¿SOLO SE PAGA A QUIEN LABORA EN DICIEMBRE?
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AGUINALDO. EL DERECHO DE LOS TRABAJADORES SEPARADOS DEL EMPLEO PARA RECLAMAR SU
PARTE PROPORCIONAL, SURGE DESDE EL MOMENTO DE LA SEPARACIÓN.
Conforme al artículo 87
de la Ley Federal del Trabajo los trabajadores tienen derecho a un aguinaldo anual equivalente a
quince días de salario, por lo menos, el cual debe pagarse antes del día veinte de diciembre, y
aquellos que no hayan cumplido el año de servicios, con independencia de que se encuentren
laborando o no en la fecha de liquidación, a que se les cubra el pago proporcional. Por otra parte, si
bien es principio general de derecho que no existen acciones de futuro, lo cierto es que el derecho a
percibir la parte proporcional del aguinaldo nace desde el momento de la separación del empleo y,
por tanto, su exigibilidad antes del veinte de diciembre, pues la hipótesis que prevé el artículo de
referencia, consistente en el pago proporcional de aguinaldo a los trabajadores que no hayan
cumplido un año de servicios, debe entenderse con independencia de que se encuentren laborando
o no. De donde se concluye que el derecho -y por consiguiente la acción para hacerlo valer- para
quienes se dicen separados, surge desde el momento de la separación.
Época: Novena Época Registro: 173853 Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL CUARTO CIRCUITO Tipo Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Localización: Tomo XXIV, Diciembre de 2006 Materia(s): Laboral Tesis: IV.2o.T. J/45
Pág.. 1051 [J];
9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXIV, Diciembre de 2006; Pág. 1051
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DERECHO AL AGUINALDO ¿QUIEN LO PAGA?
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Son obligaciones de los patrones:
I. Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo
aplicables a sus empresas o establecimientos;
II. Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones,
de conformidad con las normas vigentes en la empresa o
establecimiento;
…
LFT
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MARCO TEÓRICO: CUANTIFICACIÓN
DEFENSA
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AGUINALDO. SALARIO BASE PARA LA CUANTIFICACION DEL.
El salario que sirve de base para cuantificar el aguinaldo, es el que
ordinariamente se percibe por día laborado y no conocido como
"integrado", que acumula las prestaciones que determina el artículo 84
de la ley laboral, entre ellas, el aguinaldo mismo, y que sirve de base sólo
para la liquidación de indemnizaciones, conforme al artículo 89 del
mismo ordenamiento. No es el salario integrado el básico para cuantificar
el aguinaldo, porque en el primero está ya incluido el segundo y de
considerar que aquel es el que debe tomarse en cuenta, incrementando
el salario con el aguinaldo, este se vería también incrementado con aquél,
repercutiendo nuevamente en el salario integrado y así sucesivamente
sin existir un límite, es decir, que si el aguinaldo sirve de base al salario
integrado, éste, no puede servir de base al aguinaldo.
Octava Época
laboral
Tribunales Colegiados de Circuito
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Semanario Judicial de la Federación XII, Agosto de 1993 Página: 328 Tesis Aislada Materia(s):
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BASE SEGÚN TRIBUNALES: CUOTA DIARIA
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUINALDO. SALARIO QUE DEBE SERVIR DE BASE
PARA SU CUANTIFICACIÓN. Las vacaciones, la prima vacacional y el aguinaldo son
prestaciones de carácter legal previstas en los artículos 76, 80 y 87 de la Ley Federal del
Trabajo, ordenamiento que fija las condiciones mínimas para su otorgamiento y que
establece su pago con base en el salario del trabajador, el cual, para efectos de su
cuantificación, es el ordinario, que de conformidad con el numeral 82 de la citada
legislación debe integrarse con la cuota diaria, más todas las prestaciones que perciba el
trabajador diariamente, a pesar de que en una contratación colectiva o en las condiciones
generales de trabajo se aluda a conceptos diversos de salarios para el pago de ese tipo de
prestaciones, como son los denominados: tabulado, compactado, fijo, base, neto o
cualquier otro, pues dada la naturaleza genérica del salario, debe considerarse para su
pago el relativo al último precepto, es decir, la cantidad con que se retribuye al obrero
por su trabajo de manera diaria, en el que se incluirá el denominado: tabulado,
compactado, fijo, neto o base, y las prestaciones que ordinariamente perciba.
Novena Época Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXIV, Octubre de 2006 Página:
1318
Tesis: I.13o.T. J/8
Jurisprudencia Materia(s): laboral
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BASE SEGÚN TRIBUNALES: Y LAS PROPINAS?
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DESPACHADORES DE GASOLINA. SU LABOR ES ANÁLOGA A LA DE LOS TRABAJADORES EN HOTELES,
CASAS DE ASISTENCIA, FONDAS, CAFÉS, BARES Y RESTAURANTES, REGULADA EN EL CAPÍTULO XIV DEL
TÍTULO VI DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, POR LO QUE SU SALARIO SE INTEGRA POR LA CANTIDAD
QUE ORDINARIAMENTE RECIBEN DE SU PATRÓN Y POR LAS PROPINAS DE LOS CLIENTES.
La especial
regulación de estas labores obedece a que tienen en común que son personas que prestan un trabajo personal
subordinado a su patrón y reciben un salario menor, so pretexto de que por la singular naturaleza de la labor, ésta se
compensa con las propinas que, ordinariamente, reciben de los clientes de aquél, las que en muchas ocasiones son
superiores al salario pagado directamente por el empresario, de manera que significan más que un complemento del
salario, el principal incentivo económico para que se preste ese trabajo. Por consiguiente, si la contraprestación que
reciben dichos trabajadores es la suma del salario entregado por el patrón más las propinas que reciben de los clientes,
el resultado de esa suma es el valor real que ambas partes han acordado como contraprestación, aun cuando pudiera
ser implícitamente. Por consiguiente, el legislador ha considerado que en estas labores, las propinas formen parte del
salario, para cuantificar prestaciones como prima vacacional, aguinaldo, horas extras, prima de antigüedad e
indemnizaciones, etcétera, y se calculen considerando como salario la suma de la cantidad que le entrega el
patrón y las propinas que recibe, ya que de no ser así, éstas se calcularían tomando en consideración un salario
menor que no corresponde a la realidad. Por ello, los despachadores de gasolina en las estaciones de servicio, al
prestar un trabajo personal subordinado al concesionario de la estación y recibir ordinariamente propinas de los
consumidores, su labor debe considerarse análoga a la de los trabajadores de hoteles, casas de asistencia, fondas,
cafés, bares y restaurantes, en términos del artículo 344, ubicado en el capítulo XIV del título VI de la Ley Federal del
Trabajo.
Esta tesis se publicó el viernes 28 de febrero de 2014 a las 11:02 horas en el Semanario Judicial de la Federación.
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BASE SEGÚN TRIBUNALES: SALARIO VIGENTE
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
AGUINALDO. PAGO DE. Para el pago de tal prestación
debe atenderse al sueldo devengado en el momento que
de acuerdo con el artículo 87 de la Ley Federal del
Trabajo surge la obligación de cubrirlo, o sea el que se
perciba durante el mes de diciembre del año respectivo.
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Época octava. Tomo XIV, julio
de 1994, pág.. 411. Tesis Aislada.
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SALARIO BASE
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
.
TIPO DE SALARIO
BASE PARA AGUINALDO
CUOTA DIARIA
LA CUOTA DIARIA
UNIDAD DE OBRA
PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES
UNIDAD DE TIEMPO
PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES
COMISION
CUOTA DIARIA MAS
PERCEPCIONES ANUALES
TRANSPORTISTAS
CUOTA DIARIA MAS PROMEDIO DE LOS
ULTIMOS TREINTA DÍAS
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PROMEDIO
DE
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SALARIO BASE
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
.
TIPO DE SALARIO
FIJO
BASE PARA AGUINALDO
EL VIGENTE AL DIA DE PAGO
VARIABLE
PROMEDIO ANUAL
DURANTE EL AÑO
MIXTO
LA SUMA DEL FIJO MÁS LA PARTE VARIABLE
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O
EL
LABORADO
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DESCUENTOS PERMITIDOS AL AGUINALDO
•
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de salarios, pagos
hechos con exceso al trabajador, errores, pérdidas, averías o adquisición de
artículos producidos por la empresa o establecimiento.
La cantidad exigible en ningún caso podrá ser mayor del importe de los
salarios de un mes
El descuento será al que convengan el trabajador y el patrón, sin que pueda
ser mayor del treinta por ciento del excedente del salario mínimo;
ZONA A
SALARIO DIARIO
SALARIO MENSUAL
(BASE 31 DÍAS)
DESCUENTO
MENSUAL MÁXIMO
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
ZONA B
67.29
63.77
2,085.99
1,976.87
625.797
593.061
OJO:
excedente
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
DESCUENTOS PERMITIDOS AL AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
• Pago de pensiones alimenticias en favor de
•
•
•
•
la esposa,
hijos,
ascendientes y
nietos,
decretado por la autoridad competente
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
A QUIEN SE PAGA EL AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
Se debe pagar al trabajador o a sus beneficiarios en caso de muerte:
•
La viuda, o el viudo que hubiese dependido económicamente de la
trabajadora y que tenga una incapacidad de cincuenta por ciento o
más, y los hijos menores de dieciséis años y los mayores de esta edad
si tienen una incapacidad de cincuenta por ciento o más;
•
Los ascendientes que dependían económicamente del trabajador;
•
A falta de cónyuge supérstite (sobreviviente), concurrirá la concubina
con quien vivió los últimos cinco años, o con la que tuvo hijos,
siempre que ambos hubieran permanecido libres de matrimonio
durante el concubinato.
•
A falta de cónyuge supérstite, hijos y ascendientes, las personas que
dependían económicamente del trabajador
•
A falta de las personas mencionadas, el IMSS
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
DÍAS A PAGAR POR AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
• 15 DIAS POR AÑO O SU PROPORCIÓN
/ DIAS DEL AÑO
=
365
365
365
PROPORCION DE AGUINALDO DIARIO
0.0411
0.0411
0.0822
PROPORCION DE AGUINALDO DIARIO
0.0411
0.0411
0.0822
X
NUMERO DE DIAS TRABAJADOS
365
183
365
=
DIAS DE AGUINALDO A PAGAR
15.0
7.5
30.0
DIAS DE AGUINALDO A PAGAR
15.0
7.5
30.0
100.00
100.00
100.00
1,500.00
750.00
3,000.00
X
SALARIO BASE
=
AGUINALDO
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
DÍAS A PAGAR POR AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
DÍAS QUE SE COMPUTAN COMO TRABAJADOS
PARA EL AGUINALDO
DÍAS QUE NO SE CONSIDERAN PARA DÍAS
TRABAJADOS
INCAPACIDAD POR RIESGO DE TRABAJO
INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD GENERAL
INCAPACIDADES POR MATERNIDAD
PERMISO SIN GOCE DE SUELDO
PERMISOS CON GOCE DE SUELDO
FALTAS INJUSTIFICADAS
DÍAS COMISIONADOS
ELECTORALES
EN
ACTIVIDADES
FALTAS JUSTIFICADAS SIN PAGO DE SALARIOS
VACACIONES
PRIVACIÓN DE LIBERTAD
DÍAS COMISIONADOS POR ACTIVIDADES
SINDICALES CON REPOSISICION DE TIEMPO
FALTAS
POR
SERVICIO
MILITAR,
REPRESENTACIÓN ANTE CONCILIACIÓN Y
ARBITRAJE, SALARIOS MÍNIMOS O PTU.
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DÍAS A PAGAR POR AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
TRABAJADOR 1
DÍAS DEL AÑO
TRABAJADOR 2 *
365
365
(MENOS)
INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD GENERAL
6
0
(MENOS)
(MENOS)
PERMISO SIN GOCE DE SUELDO
FALTAS INJUSTIFICADAS
2
1
0
0
(MENOS)
FALTAS JUSTIFICADAS SIN PAGO DE SALARIOS
3
0
(MENOS)
PRIVACIÓN DE LIBERTAD
FALTAS POR SERVICIO MILITAR, REPRESENTACIÓN
ANTE CONCILIACIÓN Y ARBITRAJE, SALARIOS
MÍNIMOS O PTU.
DÍAS TRANSCURRIDOS DESDE EL INICIO DE AÑO
(INGRESOS EN EL AÑO)
0
0
0
0
0
31
353
334
(MENOS)
(MENOS)
DÍAS COMPUTABLES PARA AGUINALDO
*INGRESO EL 1 DE FEBRERO
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SALARIO BASE POR AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
SALARIO FIJO
SALARIO ORDINARIO MENSUAL
/
NUMERO DE DÍAS DEL MES (30)
=
SALARIO DIARIO
SALARIO VARIABLE
SALARIO OBTENIDO EN CADA MES
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/
NUMERO DE MESES DEL AÑO O PERIODO
=
SALARIO PROMEDIO MENSUAL
/
NUMERO DE DÍAS DEL MES
=
SALARIO DIARIO
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SALARIO BASE POR AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
SALARIO VARIABLE
SUMA DE LAS PERCEPCIONES VARIABLES OBTENIDAS EN CADA MES DEL AÑO
/
NUMERO DE DÍAS DEL AÑO TRABAJADOS
=
SALARIO PROMEDIO DIARIO
+
=
SALARIO FIJO DIARIO
SALARIO PROMEDIO DIARIO
SALARIO BASE PARA AGUINALDO
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SALARIO BASE POR AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
SALARIO MIXTO
SALARIO OBTENIDO EN CADA MES
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
/
NUMERO DE MESES DE AÑO O PERIODO
=
SALARIO PROMEDIO MENSUAL
+
SALARIO ORDINARIO FIJO MENSUAL
=
SALARIO TOTAL
/
NUMERO DE DÍAS DE MES
=
SALARIO DIARIO
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SALARIO VARIABLE Y MIXTO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
Para el caso de indemnizaciones (capítulo del
salario):
"En los casos de salario por unidad de obra, y en general, cuando
la retribución sea variable, se tomará como salario diario el
promedio de las percepciones obtenidas en los treinta días
efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si
en ese lapso hubiese habido aumento en el salario, se tomará
como base el promedio de las percepciones obtenidas por el
trabajador a partir de la fecha del aumento."
En diciembre? Cada día? Al separarse?
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SALARIO VARIABLE Y MIXTO COMISIONISTAS
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
Agentes de comercio
Artículo 289.- Para determinar el monto del salario diario
se tomará como base el promedio que resulte de los
salarios del último año o del total de los percibidos si el
trabajador no cumplió un año de servicios.
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CARGA DE LA PRUEBA: RECIBOS Y COMPROBANTES
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos
que a continuación se precisan:
I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista
contrato colectivo o contrato Ley aplicable; (se conservan mientras dure
la relación laboral y un año después)
II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de
trabajo; o recibos de pagos de salarios; (se conservan durante el ultimo
año y un año después de que se extinga la relación laboral)
III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo; (se
conservan durante el ultimo año y un año después de que se extinga la
relación laboral)
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
CARGA DE LA PRUEBA: RECIBOS Y COMPROBANTES
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio
los documentos que a continuación se precisan:
IV. Comprobantes de pagos de participación de
utilidades, de vacaciones, de aguinaldos, así como las
primas a que se refiere esta Ley; (se conservan durante el
ultimo año y un año después de que se extinga la relación
laboral)
V. Los demás que señalen las leyes. (se conservan
durante el periodo que indique la Ley de que se trate)
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
CARGA DE LA PRUEBA: RECIBO DE AGUINALDO Y SALARIO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
AGUINALDO. ES UNA PRESTACIÓN LEGAL Y CORRESPONDE AL PATRÓN DEMOSTRAR SU
MONTO Y PAGO, INDEPENDIENTEMENTE DE LA CANTIDAD RECLAMADA. Esta Segunda
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la jurisprudencia 2a./J. 33/2002, de
rubro: "SALARIO. EL AGUINALDO. ES PARTE INTEGRANTE DEL MISMO.", determinó que el
aguinaldo es parte integrante del salario; a su vez, la fracción XII del artículo 784 de la Ley
Federal del Trabajo dispone que en caso de controversia, corresponde al patrón
demostrar su monto y pago; y en concordancia con esa obligación, el numeral 804 del
ordenamiento citado impone al patrón la obligación de conservar y exhibir en juicio una
serie de documentos, entre los que se encuentran los recibos de pago de salarios y
aguinaldos. Lo anterior es suficiente para concluir que, en caso de controversia,
corresponde al patrón demostrar el monto y pago del aguinaldo, cualquiera que sea la
cantidad reclamada, pues no hay razón para efectuar alguna distinción al respecto,
máxime que es una prestación que tiene su origen en la propia Ley Federal del Trabajo y,
por tanto, no puede considerarse extralegal, aun cuando se demande el pago de un
monto mayor al mínimo que establece el artículo 87 de la mencionada ley.
Época: Décima Época
Federación y su Gaceta
Registro: 2000190
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la
Libro V, Febrero de 2012, Tomo 2 Materia(s): Laboral Tesis: 2a./J. 31/2011 (10a.) Página: 779
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CARGA DE LA PRUEBA: CONTABILDAD CINCO AÑOS
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
se entenderá que la CONTABILIDAD se integra por:
1. libros,
2. sistemas
3. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catálogo de cuentas que se
utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos
4. papeles de trabajo,
5. estados de cuenta,
6. cuentas especiales,
7. libros y registros sociales,
8. control de inventarios y método de valuación,
9. discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos,
10. los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros,
11. documentación comprobatoria de los asientos respectivos,
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
CARGA DE LA PRUEBA: CONTABILDAD CINCO AÑOS
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
12. documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus
ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes;
13. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes, así como su documentación soporte;
14. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos;
15. Los estados de cuenta bancario, incluyendo inversiones y tarjetas de crédito, debido o servicios y las conciliaciones de
los depósitos y retiros respecto de los registros contables
16. Estados de cuenta de los monederos electrónicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de
vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente;
17. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente;
18. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas que presten servicios
personales subordinados, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en
materia de seguridad social y sus aportaciones;
19. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior;
20. La documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades, los cuales deberán
asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos necesarios, y
21. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las disposiciones fiscales aplicables.
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OBLIGACION DE LOS PATRONES (IMSS)
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
15-II.
Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente:
1.
Nombre, denominación o razón social completo del patrón, número de su registro ante el Instituto y
del Registro Federal de Contribuyentes;
2.
Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Única del Registro de Población, duración
de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario, de los trabajadores;
3.
Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios;
4.
Salario base de cotización, importe total del salario devengado, así como conceptos y montos de las
deducciones y retenciones efectuadas, y
5.
Unidades de tiempo laborado
6.
número de días trabajados
7.
los salarios percibidos por sus trabajadores,
8.
otros datos que exijan la presente Ley y sus reglamentos.
Es obligatorio conservar estos registros durante los cinco años siguientes al de su fecha;
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
CORRESPONDE AL PATRON PROBAR
1.
Fecha de ingreso del trabajador;
2.
Antigüedad del trabajador;
3.
Faltas de asistencia del trabajador;
4.
Causa de rescisión de la relación de trabajo;
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
5. Terminación de la relación o contrato de trabajo para obra o tiempo determinado
6. Constancia de haber dado aviso por escrito al trabajador de la fecha y causa de su despido;
7. El contrato de trabajo;
8. Duración de la jornada de trabajo;
9. Pagos de días de descanso y obligatorios;
10. Disfrute y pago de las vacaciones;
11. Pago de las primas dominical, vacacional y de antigüedad;
12. Monto y pago del salario;
13. Pago de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas; y
14. Incorporación y aportación al Fondo Nacional de la Vivienda.
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CARGA DE LA PRUEBA: RECIBOS DE AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
AGUINALDO. CORRESPONDE AL PATRÓN LA CARGA DE LA PRUEBA DE SU MONTO, CON
INDEPENDENCIA DE QUE SE ADUZCA QUE FUE PACTADO UNO EQUIVALENTE AL MÍNIMO
LEGAL O UNO MAYOR.
De los artículos 784, 804, fracción IV y 805 de la Ley Federal del
Trabajo se deduce que se exime de la carga de la prueba al trabajador de acreditar hechos
inherentes a documentos que de acuerdo con las leyes el patrón tiene obligación legal de
conservar y exhibir en el juicio, entre otros, los comprobantes de pago de aguinaldos;
previendo el último dispositivo para el caso de no exhibirse, la presunción de ser ciertos los
hechos alegados por el trabajador en relación con esos documentos. Por tanto, si existe
controversia en cuanto al monto de lo pagado por concepto de aguinaldo, corresponde a la
patronal la carga de probar ese punto, atento a que por obligación debe conservar los
documentos que pongan de manifiesto ese aspecto, ya que está en mayor aptitud que el
obrero para acreditarlo, con independencia de que se aduzca que fue pactado un aguinaldo
equivalente al mínimo legal o uno mayor, pues lo cierto es que ello no desvirtúa la obligación
de la patronal de conservar y exhibir documentos que conforme a la ley le corresponde, con los
cuales estaría en aptitud de poner de manifiesto ese monto.
Novena Época Tribunales Colegiados de Circuito
XVII.1o.C.T.30 L Tesis Aislada laboral
w w w. s a n t i a g o g a l v a n . c o m
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XI, Marzo de 2005 Página: 1063 Tesis:
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
RECI BO DE S ALARI O S Y P RES T ACI O NES
PAGO DE
AGU IN ALDO POR EL AÑ O 2013
Del
1-ene-2014
al
31-dic-2014
NOMBRE DEL TRABAJADOR.
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
SANTIAGO GALVAN
CURP: XXXX-XXXXXX-X-XX-XXX-XX
RFC: XXXX-XXXXXX-XXX
IMSS: XXXXXXXXXXX
PERCEPCIONES
AGUINALDO 2014
3,451.50
SUBSIDIO AL EMPLEO
0.00
TOTAL DE INGRESOS.
3,451.50
DEDUCCIONES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
55.50
XXXXXX
YYYYYY
ZZZZZZ
55.50
TOTAL DEDUCCIONES
NETO RECIBIDO.
R E C I B I
3,396.00
D E L
P A T R Ó N:
" X " , S.A. DE C.V.
CENTRO DE TRABAJO: SSSSS SSSS SSSSSSSSSSS SSSSSSSSSSSSS
R.F.C. XXX XXXXXX XXX
REG PATRONAL: XXX-XX-XX-XXX-X
LA CANTIDAD ANOTADA EN ESTE RECIBO EN PAGO DE MI AGUINALDO
ADEMAS CERTIFICO QUE NO SE ME ADEUDA, A LA FECHA,
CANTIDAD
ALGUNA POR NINGUN CONCEPTO DERIVADO DE MI RELACION LABORAL
CON EL PATRON ARRIBA CITADO.
FECHA
XX XXX XXXX
FIRMA EL TRABAJADOR DE ABSOLUTA CONFORMIDAD
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SANCIÓN
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
POR NO PAGAR AGUINALDO
se impondrá al infractor multa por el equivalente de 50 a 5000 veces el
salario mínimo general
En la Zona “B”: de $ 3,188.50 a $ 318,850.00
En la Zona "A": de $ 3,364.50 a $ 336,450.00
¿Falta de probidad del patrón?
¿Falta grave?
PRESCRIPCIÓN
Las acciones de trabajo prescriben en un año, contado a partir del día
siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible
A partir del 20 de diciembre…
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ISR ¿EXENCION PARA EL AGUINALDO?
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:
I.
Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores
del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas
sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos
señalados por la legislación laboral, …
XIV.
Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones,
durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo
general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando
dichas gratificaciones se otorguen en forma general; ….
EL AGUINALDO ES OBLIGACION LEGAL. LA GRATIFICACIÓN ES CONTRACTUAL.
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ISR ¿EXENCION PARA EL AGUINALDO?
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
AGUINALDO Y GRATIFICACIÓN ANUAL A LOS TRABAJADORES.
CONSTITUYEN LA MISMA PRESTACION.
La gratificación anual
consistente en 30 días de salario que una empresa deba pagar a los
trabajadores de acuerdo con la cláusula respectiva del contrato colectivo
de trabajo, que rige las relaciones laborales con sus trabajadores, y el
aguinaldo a que tienen derecho los trabajadores por disposición del
artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, tienen la misma naturaleza
jurídica, o sea, el pago al trabajador de una cantidad anual para efectuar
gastos extras, que no puede hacer con su salario destinado a cubrir sus
necesidades diarias; aunque gramaticalmente exista diferencia en el
significado de las palabras gratificación y aguinaldo, en razón de que la
finalidad de dichas prestaciones es la misma.
Séptima Época Instancia: Cuarta Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación 139-144 Quinta Parte Página: 11
Tesis Aislada Materia(s): laboral
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ISR ¿EXENCION PARA EL AGUINALDO?
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
Todas las GRATIFICACIONES están exentas hasta el tope de 30 días de
salario mínimo de la zona geográfica del trabajador.
Bonos de Productividad
Bonos de Desempeño
Bono por resultados de la empresa
Bono Navideño
Condición: QUE LA PRESTACIÓN SE OTORGUE DE FORMA GENERAL
Pero, en suma, todas las gratificaciones anuales están topadas
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DETERMINACIÓN DEL ISR DEL AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
CASO 1
CASO 2
CASO 3
AGUINALDO
2.000,00
1.500,00
25.000,00
EXENCIÓN ZONA «B»
1,913.10
1,913.10
1,913.10
86.90
0,00
23,086.90
4.000,00
5.000,00
25.000,00
4,086.90
5.000,00
48.086.90
.
AGUINALDO GRAVADO
PERCEPCIÓN
GRAVADA
ORDINARIA
INGRESO GRAVADO DEL MES
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DETERMINACIÓN DEL ISR DEL AGUINALDO
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
COMPARATIVO DE IMPUESTO
.
IMPUESTO (SUBSIDIO) TOTAL
INGRESOS GRAVADOS
IMPUESTO (SUBSIDIO) INGRESO
ORDINARIO
(143.13)
8,27
10,746.97
(148.69)
8,27
4.322,25
5.56
0,00
6,424.72
RETENCIÓN ISR
2.000,00
5.56
1.500,00
0,00
25.000,00
6,424.72
Neto
1.944.44
1.500,00
18,575.28
IMPUESTO AGUINALDO
RECIBO DE AGUINALDO
AGUINALDO
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OPCIÓN DE PAGO PROVISIONAL DE ISR 96
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
Se podrá optar por retener el ISR conforme a lo siguiente (142):
I. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se
multiplicará por 30.4. (gratificación promedio)
II. A la cantidad que se obtenga, se le adicionará el ingreso mensual
ordinario del trabajador y al resultado se le aplicará el procedimiento
establecido en el artículo 113 de la Ley. (Impuesto adicionado)
III. El impuesto que se obtenga, se disminuirá con el impuesto que
correspondería al ingreso mensual ordinario (impuesto neto)
IV. El impuesto a retener será a la tasa siguiente:
V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el
impuesto neto
entre la gratificación promedio. El cociente se
multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento.
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
OPCION DE PAGO PROVISIONAL DE ISR
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
CALCULO OPCIONAL
.
2,000.00
1,913.10
1,500.00
1,913.10
25,000.00
1,913.10
AGUINALDO GRAVADO
86.90
0.00
23,086.90
REMUNERACIÓN
86.90
0.00
23,086.90
365
365
365
AGUINALDO PROMEDIO DIARIO
0.24
0.00
63.25
DÍAS DEL MES
30.4
30.4
30.4
AGUINALDO PROMEDIO MENSUAL
7.24
0.00
1,922.85
4,000.00
5,000.00
25,000.00
7.24
0.00
1,922.85
4,007.24
5,000.00
26,922.85
AGUINALDO
EXENCIÓN
DÍAS DEL AÑO (FIJO)
INGRESO ORDINARIO
AGUINALDO PROMEDIO
AGUINALDO ADICIONADO
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i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
ISR AGUINALDO PROMEDIO E INGRESO ORDINARIO
.
Ingreso
Mensual
Gravado
impuesto
INGRESO ORDINARIO
IMPUESTO A INGRESO
ORDINARIO
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DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
4,007.24
5,000.00
26,922.85
234.23
333.14
4,774.50
4.000,00
5.000,00
25.000,00
233.77
333.14
4,322.25
i n f o @ s a n t i a g o g a l v a n .c o m
DETERMINACIÓN TASA REAL Y COMPARATIVO ISR
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
IMPUESTO AGUINALDO
234.23
333.14
4,774.50
IMPUESTO
ORDINARIO
233.77
333.14
4,322.25
0.46
0.00
452.25
6.3435%
0.0000%
23.5200%
ISR REAL
5.51
0.00
5,430.03
ISR
(PROCEDIMIENTO
OPCIONAL)
5.51
0.00
5,430.03
ISR (PROCEDIMIENTO DE
LEY)
5.56
0.00
6,424.72
REGLAMENTO / LEY
LEY
REGLAMENTO
.
INGRESO
DIFERENCIA
TASA REAL
ELECCIÓN
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AGUINALDO ¿SE PUEDE DISMINUIR?
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
CONTRATO COLECTIVO. EN SU REVISIÓN SE PUEDEN REDUCIR LAS PRESTACIONES PACTADAS POR LAS PARTES,
SIEMPRE Y CUANDO SE RESPETEN LOS DERECHOS MÍNIMOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES DEL TRABAJADOR.
DE CONFORMIDAD CON EL ARTICULO 123, APARTADO "A", FRACCIÓN XXVII, INCISO H), DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, SERÁN NULAS LAS ESTIPULACIONES QUE IMPLIQUEN RENUNCIA
DE ALGÚN DERECHO CONSAGRADO EN FAVOR DEL OBRERO EN LAS LEYES DE PROTECCIÓN DE AUXILIO A LOS
TRABAJADORES. A SU VEZ, EL ARTICULO 394 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO ESTABLECE QUE NINGÚN CONTRATO
COLECTIVO PODRÁ PACTARSE EN CONDICIONES MENOS FAVORABLES A LAS EXISTENTES EN LOS CONTRATOS
VIGENTES EN LA EMPRESA O ESTABLECIMIENTO. DE LA INTERPRETACIÓN SISTEMÁTICA DE AMBOS PRECEPTOS, SE
INFIERE QUE LA NULIDAD A QUE SE REFIERE EL PRECEPTO CONSTITUCIONAL SOBREVENDRÁ CUANDO EL DERECHO
AL QUE SE RENUNCIE ESTE PREVISTO EN LA LEGISLACIÓN, MAS NO EN UN CONTRATO; ELLO SE AFIRMA PORQUE DE
LA LECTURA DEL PRECEPTO LEGAL DE QUE SE TRATA, SE ADVIERTE QUE SE REFIERE A CUANDO POR PRIMERA VEZ
SE VA A FIRMAR UN CONTRATO COLECTIVO, PUES EL EMPLEO EN DICHO NUMERAL DE LA PALABRA "CONTRATOS",
ASÍ EN PLURAL, IMPLICA QUE SE REFIERE A LOS CONTRATOS DE TRABAJO INDIVIDUALES QUE EXISTEN EN LA
EMPRESA O ESTABLECIMIENTOS, ANTES DE QUE POR PRIMERA VEZ SE FIRME UN CONTRATO COLECTIVO, DADO
QUE EN UN CENTRO DE TRABAJO NO PUEDE EXISTIR MAS DE UNO DE LOS MENCIONADOS CONTRATOS
COLECTIVOS, SEGÚN SE DESPRENDE DEL CONTENIDO DEL ARTICULO 388 DEL MISMO ORDENAMIENTO LEGAL; DE
AHÍ QUE VÁLIDAMENTE SE PUEDAN REDUCIR PRESTACIONES EN LA REVISIÓN DE LA CONTRATACIÓN COLECTIVA,
SIEMPRE Y CUANDO SEAN ESTAS DE CARÁCTER CONTRACTUAL O EXTRALEGAL; ESTIMAR LO CONTRARIO, PODRÍA
IMPLICAR LA RUPTURA DEL EQUILIBRIO DE LOS FACTORES DE LA PRODUCCIÓN (CAPITAL Y TRABAJO) Y EN
ALGUNOS CASOS, LA DESAPARICIÓN MISMA DE LA FUENTE LABORAL.
SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA, NOVENA ÉPOCA, TOMO IV, AGOSTO DE 1996, PAG. 177.
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AGUINALDO ¿SE PUEDE DISMINUIR?
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CONTRATO COLECTIVO. EN SU REVISIÓN SE PUEDEN REDUCIR PRESTACIONES. En la tesis número
31/93, publicada con el rubro: "CONTRATO COLECTIVO VIGENTE EN LA INDUSTRIA PETROLERA
(1991-1993). SU CLAUSULA CUARTA CONTRAVIENE LOS ARTÍCULOS 123, APARTADO 'A', FRACCIÓN
XXVII, INCISO H) CONSTITUCIONAL Y 394, DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO", este Tribunal sostuvo
que no se puede modificar el pacto colectivo en detrimento de los trabajadores; sin embargo, una
mayor meditación en cuanto al tema, lo lleva a modificar dicho criterio. En efecto, el inciso h) de la
fracción XXVII del artículo 123, Apartado "A", de la Constitución General de la República, dispone que
serán nulas aquellas estipulaciones que impliquen renuncia de algún derecho consagrado a favor del
obrero en las leyes; por su parte, el artículo 394 de la Ley Federal del Trabajo determina que ningún
contrato colectivo podrá pactarse en condiciones menos favorables a las existentes en los contratos
vigentes en la empresa o establecimiento. De la interpretación de la disposición constitucional, se
infiere que la nulidad sobrevendrá cuando el derecho al que se renuncie esté previsto en la
legislación, mas no en un contrato; y por lo que hace al precepto legal, de su lectura se advierte que
se refiere a cuando por primera vez se va a firmar un contrato colectivo, si se atiende a que utiliza la
palabra contrato en plural, y en un centro de trabajo no puede existir más de un contrato colectivo,
según se desprende del contenido del artículo 388 del mismo ordenamiento legal; de ahí, que
válidamente se puedan reducir prestaciones en la revisión de la contratación colectiva, siempre y
cuando sean éstas de carácter contractual o extralegal.
NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. Octava Época:
Martínez. 16 de febrero de 1994. Unanimidad de votos.
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Amparo directo 859/94. Crispín Ramírez
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AGUINALDO ¿SE PUEDE DEDUCIR?
DEFENSA
Y ASESORÍA FISCAL
No son deducibles
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el
trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de
0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este
párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los
contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean
ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se
trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal
inmediato anterior.
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AGUINALDO TEÓRICO VS AGUINALDO REAL
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ORIENTACIÓN Y ASESORÍA
Para mayor información, orientación y asesoría sobre las disposiciones laborales y fiscales
referentes al Aguinaldo, acude al:
COMITÉ NACIONAL MIXTO DE PROTECCIÓN AL SALARIO (CONAMPROS)
Av. Ricardo Flores Magón No. 44, 6° piso, Col. Guerrero, Deleg. Cuauhtémoc C.P. 06300,
México, D.F. Teléfonos 50 01 01 07, 08 y 09
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DEFENSA DEL TRABAJADOR
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Y ASESORÍA FISCAL
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Defensa legal
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EL OTRO AGUINALDO QUE DEBEMOS PAGAR
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Y ASESORÍA FISCAL
ART. 31 – IV
Todos los mexicanos están obligados a
contribuir al gasto público ….
LEY FEDERAL DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO
Artículo 42 Bis.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que estará
comprendido en el Presupuesto de Egresos, el cual deberá pagarse en un 50% antes del
15 de diciembre y el otro 50% a más tardar el 15 de enero, y que será equivalente a 40
días del salario, cuando menos, sin deducción alguna.
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PAÍS POBRE, PERO ….
GOBIERNO RICO!
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El 10 de Noviembre se publicó en el DOF el Decreto que establece las disposiciones para el otorgamiento de
aguinaldo o gratificación anual que tan merecidamente tienen nuestros funcionarios públicos.
El otorgamiento de esta prestación esta regida «bajo principios de JUSTICIA y EQUIDAD»
¿será?
El ejecutivo Federal decide dar aguinaldo y/o gratificación de fin de año equivalente a 40 días de salario (los 15
días de la LFT son para los demás, no para la clase –casta- de turno en el gobierno), a las siguientes personalidades:
1.
Servidores públicos
2.
personal civil de confianza,
3.
al personal del Servicio Exterior Mexicano y al asimilado a éste
4.
al personal militar en activo,
5.
a las personas físicas que prestan sus servicios mediante contrato de honorarios en las dependencias y
entidades de la Administración Pública Federal con cargo a recursos del capítulo de Servicios Personales del
Clasificador por Objeto del Gasto para la Administración Pública Federal
Finalmente, en pleno reconocimiento a que es otra legislación privilegiada la que priva en el sector gubernamental,
se especifica claramente que aquellas personas físicas contratadas (es decir trabajadores) bajo el régimen de
honorarios especiales o el personal contratado bajo convenios de coordinación técnica de enseñanza, no gozaran
de ésta prestación. ¿Serán trabajadores de otra clase –no trabajadora-?
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DEFENSA
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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