Nuevo modelo de liquidación del IVA 303. Regla general de la

Liquidación de IVA
Nuevo modelo de liquidación del IVA 303.
La regla general de la prorrata.
Nuevo modelo de Liquidación del IVA 303.
EL nuevo modelo 303 pasa a tener tres hojas. La primera está dedicada al
régimen general del IVA, en la segunda página se realiza la liquidación del IVA
en régimen simplificado y en la tercera se habilita una hoja de información
adicional con un apartado especial para indicar el volumen de operaciones
en el caso de haberse acogido al régimen especial del criterio de caja del
IVA.
Respecto a la pantalla de liquidación del IVA 303 en el programa de Gestión
in4 se han añadido pestañas, en las que se recogerán los valores solicitados
por la AEAT.
Operaciones sujetas a prorrata.
La Ley del IVA sólo permite la deducción de las cuotas de IVA soportadas en
las adquisiciones destinadas a la realización de operaciones no exentas. El
problema está en los casos en que los bienes o servicios adquiridos se emplean
tanto para operaciones que originan el derecho a deducir, como de
actividades que no lo originan. Para solucionarlo se emplea la regla de la
prorrata, que permite deducir a la empresa sólo la cuota empleada para
actividades que originan el derecho a deducir.
¿Sabías que…?
1
La prorrata general.
En este sistema de prorrata se determina un porcentaje que se aplicará a
todas las cuotas soportadas por adquisiciones de bienes y servicios por la
empresa.
El porcentaje se determina de acuerdo a la siguiente proporción:
Operaciones que originan el derecho a deducir
x 100.
Total de operaciones realizadas
La prorrata será un porcentaje sin decimales y siempre redondeada por
exceso, es decir, que tanto si el resultado de la operación es de 34,09% o
34,87% se aplicará en 35%.
Cada año se aplica como porcentaje provisional el porcentaje que resultó
definitivo el ejercicio anterior, que supone la parte de las cuotas de IVA
soportado que es recuperable frente a Hacienda Pública, y al final del
ejercicio, se calcula el porcentaje definitivo, y se regulariza el IVA soportado
que es deducible.
Si el porcentaje definitivo es mayor que el provisional:
Hacienda
Pública
soportado (472)
IVA
a
Ajuste
positivo
en
imposición indirecta (639)
Si el porcentaje definitivo es menor que el provisional:
Ajuste negativo en imposición
indirecta (634)
¿Sabías que…?
a
2
Hacienda Pública
soportado (472)
IVA
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