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FISCAL - ABOGADOS - LABORAL - CONSULTORÍA - RECURSOS HUMANOS
nº 73
Informativo CE
IMPORTANCIA DE LAS
COMPARECENCIAS Y LAS DILIGENCIAS
PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA:
FISCAL
- Notificaciones telemáticas. Un año de vida
TRIBUTARIO
- Procedimiento de inspección tributaria.
Las diligencias
- Recuperación del impuesto sobre el patrimonio
vs sucesión de empresa familiar
LABORAL
- La demora en el pago de las obligaciones
de la seguridad social: los aplazamientos
- Cuáles son los trabajadores económicamente
dependientes? (TRADE)
JURIDICO:
-La compra de una vivienda defectuosa. Remedios legales para el consumidor.
- La responsabilidad penal de la empresa:
una visión práctica
FISCAL
-
CONTABLE
-
LABORAL
-
ABOGADOS
-
TRIBUTARIO
-
CORPORATE
-
RRHH
Nuevos directores
D. Rafael Serrano
BARCELONA – Sant Celoni
Dña. Rosa Marín
TENERIFE - Norte
Dña. Olivia Serrano
TOLEDO - Fuensalida
D. Jesus Caro
MADRID - Getafe
D. Miguel Angel Ariza
SEVILLA – Nuevo Torneo
Dña. Ana Mª Perez
MALAGA - Benalmádena
D. José Ramón Calderón
BADAJOZ - Centro
Dña. Consuelo Antequera
ALMERIA - El Ejido
Nuevas Oficinas
MADRID – Galapagar
SANTANDER – Centro
MADRID – Rivas
TERUEL – Centro
MADRID – Moncloa / Aravaca
BARCELONA – Granollers
C.E. Consulting Empresarial congregó a finales de noviembre, en Zaragoza, a 150 profesionales de nuestra
red de oficinas especializados en asesoría y consultoría integral de empresas, en su XVI Congreso Anual de
Oficinas C.E. Consulting Empresarial. La apertura estuvo a cargo de Dña. María San Gil, presidenta de la AECE
(Asociación Española de Consultores de Empresa), de la que la firma es socia fundadora.
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Informativo C.E. nº 73
Sumario.
FISCAL
4.- Notificaciones telemáticas. Un año de vida
TRIBUTARIO
9.- Procedimiento de inspección tributaria. Las diligencias
11.- Recuperación del impuesto sobre el patrimonio vs sucesión
de empresa familiar
LABORAL
13.-La demora en el pago de las obligaciones de la seguridad
social: los aplazamientos
17.-Cuáles son los trabajadores económicamente
dependientes? (TRADE)
JURÍDICO
21.-La compra de una vivienda defectuosa. Remedios legales
para el consumidor.
23.- La responsabilidad penal de la empresa: una visión
práctica
Nota Importante
C.E.Consulting Empresarial no acepta responsabilidad por las pérdidas ocasionadas a
las personas naturales o jurídicas que actúen o dejen de actuar como resultado de alguna
información de este informativo, o por errores en el contenido
Edita:
C.E. Consulting Empresarial
Diseño, maquetación e impresión:
Cuatro Media Print Direct S.L.
Deposito legal:
.
Fecha de edición enero 2012
Ejemplar Gratuito
FISCAL
NOTIFICACIONES TELEMÁTICAS
UN AÑO DE VIDA
A modo de recordatorio, y como les hemos informado en diversas
ocasiones, a continuación resumimos los requisitos de la que,
ya no es tan nueva, regulación de las notificaciones por medios
electrónicos por parte de la Agencia Tributaria
Obligados a recibir notificiaciones por vía
telemática:
• Entidades cuyo CIF empiece por la letra A, B, N, W,
V o U, afecta a Sociedades Anónimas; Sociedades
de responsabilidad Limitada; Personas jurídicas y
Entidades Sin Personalidad Jurídica que carezcan
de nacionalidad española; Sucursales de entidades
no residentes; Uniones temporales de empresa;
Agrupaciones de interés económico.
Además, con independencia de que se tenga o no
personalidad jurídica, también van a estar obligadas
a recibir las notificaciones por vía electrónica:
• Quienes hayan optado (personas físicas o
jurídicas) por devolución mensual de IVA y estén
inscritos por tanto, en el Registro de devolución
mensual.
Hay tres tipos de alta en el sistema de
notificaciones telemáticas:
- Alta de oficio por la Agencia Tributaria.
- Alta voluntaria a instancia del contribuyente.
- Alta automática para las empresas que se
constituyan a partir del 1 de enero de 2011, al
tiempo de solicitar el NIF.
• Las grandes empresas.
• Las entidades que tributen en el régimen de
consolidación fiscal.
I. ¿EN QUÉ CONSISTE ESTE SISTEMA DE
NOTIFICACIONES TELEMÁTICAS?
• Entidades que hayan optado por la tributación en
el Régimen especial de Grupo de entidades de IVA.
Hacienda habilita un buzón, en el cual pone a
disposición del contribuyente, las notificaciones que
4
Notificaciones telemáticas
hasta ahora recibía bien por correo normal o certificado.
En el momento en que se gestione este buzón, y se
esté dado de alta en este sistema, que funciona como
un buzón de correo electrónico, las notificaciones ya
llegarán exclusivamente por esta vía.
A este sistema también se le denomina Dirección
Electrónica Habilitada (DEH).
II. ¿ES NECESARIO TENER CERTIFICADO/FIRMA
ELECTRÓNICA?
No es necesario, pero si recomendable. En el caso
de no tenerla se puede apoderar a un tercero
para la gestión del buzón de notificaciones por vía
electrónica.
• Certificado del Registro Mercantil donde conste
datos de constitución y personalidad jurídica de
la mercantil y Certificado del Registro Mercantil
relativo al nombramiento del representante y
vigencia de cargo (es importante señalar que
este certificado tiene una validez temporal muy
limitada de diez días).
III. ¿CÓMO SE OBTIENE EL CERTIFICADO?
• D.N.I. original del firmante.
Obtención del Certificado o Firma Electrónica (el inicio
y el final del proceso han de tramitarse desde el mismo
ordenador):
• Código de solicitud del certificado (obtenido
según se indica en la 1ª Fase).
1ª FASE: Solicitud del “Certificado/Firma Electrónica”.
Se gestiona a través de la web www.fnmt.es. Una
vez realizada la solicitud recibirá un código que se
presentará en cualquier oficina de la Agencia Tributaria
(o en las Oficinas de Registro habilitadas), junto al
resto de documentación que se indica en el siguiente
apartado.
NOTA: no será necesaria la personación en las
oficinas de Hacienda, del representante, si su
firma en la solicitud del certificado electrónico de la
persona jurídica ha sido legitimada notarialmente.
2ª FASE: Acreditación de Identidad en Oficina
de Registro. En esta fase, el administrador de la
mercantil o el empresario (persona física) deberá
acudir a cualquier oficina de la Agencia Tributaria (o
a las Oficinas de Registro habilitadas) con la siguiente
documentación:
3º FASE: Descarga del “Certificado/Firma
Electrónica”. Desde el mismo ordenador que hizo la
solicitud y desde la página www.fnmt.es, con el
código obtenido en la primera fase, podrá acceder
a la descarga del certificado digital transcurrido un
plazo mínimo de 24 horas.
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Notificaciones telemáticas
IV. ¿CÓMO APODERAR A UN TERCERO?
En el caso de querer apoderar a un tercero para que
gestione las notificaciones, existen dos opciones
diferentes en función de si se posee previamente
“Certificado/Firma Electrónica” o no.
• Así, para el caso de que se tenga la “Firma
Digital” el trámite es muy sencillo, otorgando el
apoderamiento desde la página web de la Agencia
Tributaria, www.aeat.es, apoderamiento que
ha de ser aceptado por el apoderado por la misma
vía, es decir por internet.
• En el caso de no tener “Certificado/Firma
Electrónica”, el apoderamiento se puede realizar
alternativamente de dos formas:
a. Sin necesidad de visita a la Agencia
Tributaria a través de un formulario específico,
que una vez cumplimentado y firmado, se ha
de llevar a legitimar en Notaría, para después
acompañado de los Certificados del Registro
Mercantil informados anteriormente, presentar
en Hacienda.
y aparece el sobre en color verde. Si se consulta esta
notificación, una vez ya recepcionada, aparece un
pequeño resumen del día que Hacienda la ha puesto
a disposición y la hora, así como del día y hora en que
se ha recepcionado y firmado por el contribuyente.
En el caso de no leer las notificaciones puestas a
disposición, en el plazo de los 10 días naturales
siguientes, el sobre anteriormente mencionado
aparecerá en color rojo. De esta manera se indica
que el plazo de los 10 días ha concluido y que la
comunicación de Hacienda se debe de entender
como notificada. Esto no quiere decir que no
atendamos al documento, ya que si lo que recibimos
es un requerimiento con un plazo, desde la recepción,
para contestar, de 20 días, estaríamos a tiempo para
atenderlo, siempre que no hayan pasado 10 días
naturales más los 20 del documento.
• Las notificaciones en el buzón, se encuentran
a nuestra disposición, un total de 30 días, una
vez concluido dicho plazo, se puede ver el texto
completo de las mismas a través de la página
de la agencia tributaria, en el apartado de “sede
electrónica”, “mis notificaciones” en “Consulta de
notificaciones” consideradas notificadas.
b. Con visita a la Agencia Tributaria, donde
acudirá a firmar en presencia de los funcionarios
ese formulario específico al que se adjuntarán
los documentos mencionados anteriormente.
V. ¿CÓMO SE GESTIONA EL BUZÓN?
Cuando Hacienda pone a disposición del contribuyente
las notificaciones, éstas aparecen como un sobre
cerrado en el buzón de la DEH, indicándose el día y
la hora de puesta a disposición. Cuando se leen, hay
que firmarlas como recibidas, mediante la firma digital,
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lopd@ceconsulting.es
902 262 263
Notificaciones telemáticas
• Importante destacar, que el plazo de los 10 días
naturales es para recepcionar/firmar la notificación.
Una vez que se firma electrónicamente el
documento, comienza el plazo reglamentario de
la notificación recibida, ya independiente de los 10
días.
• La contestación a las notificaciones se continúa
realizando igual que hasta ahora, vía registro
público, correo administrativo, vía telemática con
certificado digital, etc. No hay ninguna novedad al
respecto.
VI. ¿CÓMO
ASUNTO?
HEMOS
AVANZADO
EN
ESTE
Nuestra experiencia en estos nueve meses, desde que
entró en vigor el Real Decreto, principalmente se basa,
en que:
• Escaso número de entidades han recibido el
documento de alta de oficio en la Dirección
Electrónica Habilitada (DEH), por la AEAT.
• Y las que lo han recibido, Hacienda ha utilizado
diferentes medios para comunicar el alta de oficio,
por ejemplo, notificándolo por correo certificado
junto con alguna otra notificación.
Mucho cuidado con lo anterior, pues se nos puede
pasar el hecho de que Hacienda nos incluya, y ya no
recibir nada por la vía hasta ahora utilizada (correo
normal o certificado).
• Desde el día siguiente que nos ha llegado la carta
en la que nos incluyen en la DEH, para Hacienda,
independientemente que tengamos la firma
electrónica, ya estamos “obligados a recibir”,
a través de este buzón, las comunicaciones,
notificaciones, requerimientos, etc….
Recordamos que el plazo para darse por notificado
son 10 días naturales, desde que la notificación se
pone a disposición en el buzón. Es más, hay que
tener en cuenta, incluso la hora en la que han colgado
el documento, pues si se incorpora en el buzón, por
ejemplo, a las 13:00 h del día 15, el plazo de los 10
días naturales finaliza el día 26 a las 12:59 h.
• Aquellos obligados, que no quieran obtener
firma electrónica, como hemos comentado
anteriormente, pueden apoderar a un tercero
para gestionar su DEH. Esto se hace, a través
de Hacienda y es ésta quien gestiona ese
apoderamiento, pudiéndose demorar unos
días el poder gestionar la DEH por parte del
apoderado, ya que Hacienda tiene que “activar”
dicho apoderamiento.
• Es recomendable que en el perfil del buzón, de
la DEH, para una mejor gestión, se agreguen
varias direcciones de correo electrónico (no hay
límite de número), para de esta forma, poder
recibir aviso de manera informal de que se tienen
notificaciones en el buzón.
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Notificaciones telemáticas
Ojo, el hecho de que Hacienda no envíe mail
a la dirección de correo informada no exime
al contribuyente de no darse por notificado,
ya que Hacienda no está obligada a enviar
el mail informativo; es una mera ayuda para
contribuyente, para la gestión de su buzón.
Cuando entró en vigor el Real Decreto, Hacienda tenía
previsto realizar el alta de oficio a todas las entidades
obligadas antes que finalizara el año 2011. Los primeros
seis meses se recibieron muy pocas altas, debido a las
peticiones que tuvieron de alta voluntaria en el sistema
por parte de los contribuyentes. Desde el mes de julio
se aprecia una mayor recepción, y sobre todo desde el
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mes de octubre, ya que están intentando cumplir los
objetivos.
Para finales del ejercicio 2011 todos los obligados
tributarios a los que hace referencia el Real Decreto,
estarán incluidos en el sistema de Dirección
Electrónica Habilitada. Al menos, este es el objetivo
de Hacienda.
Además, Hacienda está poniendo todos los medios
a su alcance, para que este sistema funcione, incluso
está realizando un seguimiento personalizado (vía
telefónica), para cotejar cómo se van adaptando las
entidades a la gestión de su buzón electrónico.
PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA:
LAS DILIGENCIAS
A lo largo de una inspección tributaria las actuaciones
de investigación al contribuyente se van desarrollando
en sucesivas comparecencias, que tienen lugar entre el
actuario inspector y el contribuyente inspeccionado o el
representante de éste. Estas comparecencias pueden
tener lugar en el centro de trabajo del inspeccionado,
aunque lo habitual es que se desarrollen en las
dependencias de la Administración Tributaria.
En cada comparecencia el inspector va a documentar
los hechos que se hayan desarrollado, para dejar
constancia por escrito de los temas investigados,
documentación aportada y todas aquellas cuestiones
tendentes al avance de la comprobación, ya sean
por manifestaciones del inspector o por aclaraciones
del inspeccionado. Estos documentos se denominan
diligencias, y han de ser firmados por la inspección y el
inspeccionado.
Lo más importante que un contribuyente inspeccionado
ha de tener en cuenta en una comparecencia es
justamente el contenido de la diligencia que resume lo
acontecido en dicha reunión. Y ello fundamentalmente
porque la diligencia tiene naturaleza de documento
público y se presume que los hechos contenidos
en la misma son ciertos. Así, cuando se han
realizado determinadas manifestaciones o se han
aceptado determinados hechos por parte del
inspeccionado, resulta muy complicado a posteriori
desvirtuarlos, ya que corresponde al contribuyente
probar que incurrió en un error.
En este sentido, es más que recomendable tener
cautela en todas y cada una de las comparecencias
que se celebren a lo largo de una inspección. A modo
de ejemplo, relacionamos las siguientes:
1. Facilitar la información o documentación que
se solicita, verificando que la misma se relaciona
en la diligencia que documenta la comparecencia.
El retraso en la aportación de documentación
requerida se considerará una dilación imputable al
inspeccionado, por lo que es importante facilitar en
plazo esta información.
2. Si la fecha de la siguiente comparecencia se va
a hacer constar en diligencia, comprobar antes la
disponibilidad de dicha fecha, con el fin de evitar que,
por problemas de agenda del inspeccionado, éste
tenga que posponer la comparecencia a una fecha
9
Las diligencias
posterior. Hay que tener en cuenta que este retraso en
la celebración de la comparecencia será imputable al
inspeccionado y no a la Administración.
3. Leer con detenimiento la diligencia antes de firmarla.
que no se está de acuerdo, ya que posteriormente
pueden tener consecuencias negativas. En estos
casos, la inspección notificará el contenido de la
diligencia al domicilio del inspeccionado, pero no se
presumirá que el contribuyente está conforme con
los hechos descritos.
4. Si no se está de acuerdo con su redacción, pedir
al inspector que la rectifique, ya sea introduciendo
aclaraciones a los hechos consignados o ya
sea realizando manifestaciones en contra de las
apreciaciones u opiniones del inspector sobre los
hechos investigados.
5. En caso de que el inspector no cambie la redacción
de la diligencia a pesar de la solicitud del inspeccionado,
circunstancia ésta nada habitual, el contribuyente se
puede negar a firmarla. Es preferible no firmar una
diligencia que dar conformidad a unos hechos con los
En definitiva, aunque las comparecencias con la
inspección son fundamentalmente verbales, siempre
se ha de dejar constancia de los hechos a través
de las diligencias. Dado que el valor probatorio de
estos documentos es muy alto (no hay que olvidar
que el contenido que se firma se presume cierto), es
importante ser cauteloso a la hora de proceder
a su firma, verificando que los hechos descritos
son correctos y que su redacción no va a provocar
ninguna consecuencia negativa que debilite la
posición del inspeccionado.
ACTO DE PRESENTACIÓN DE LA AECE Y FORUM POR LA INNOVACIÓN
Presentación de la Asociación Española de Consultores de Empresa, AECE, presidida por Dª María San Gil, ex diputada del Parlamento
Vasco, y de la que C.E. Consulting Empresarial es socio fundador. El acto se realizó en el archivo histórico nacional. Tuvo también lugar
la inauguración de sus actividades en el FORUM POR LA INNOVACIÓN. Foro de carácter permanente y de reflexión, cuyo objetivo es
promover el diálogo y la generación de ideas, que impulsen ajusten y mejores el marco socioeconómico.
En esta ocasión el invitado como ponente fue D. Manuel Pizarro, ex Presidente de ENDESA y ex diputado del Congreso, que hizo una
exposición sobre el tema; “Crisis: Una oportunidad para potenciar la innovación y gestión empresarial”
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RECUPERACION DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO vs
SUCESION DE EMPRESA FAMILIAR
Como muchos recordaréis, con efectos desde el 1 de
enero de 2008 se eliminó el gravamen del Impuesto
sobre el Patrimonio. Esto no debe confundirse
con la eliminación del impuesto y, por lo tanto, con la
desaparición de la normativa que lo regulaba, pues todo
ello siguió vigente, aunque con esta particularidad de
que nadie estaba obligado a presentar la declaración y
a pagar cantidad alguna.
De entre los preceptos que continuaron vigentes,
a pesar de la eliminación de gravamen, queremos
destacar, por su importancia, aquel que recogía los
requisitos que debían cumplirse para beneficiarse de una
suculenta reducción en el gravamen de otro impuesto,
el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en
el supuesto de transmisión de una empresa familiar,
bien fuera por transmisión directa del negocio familiar,
o por la transmisión de las participaciones o acciones
de la sociedad desde la que dicha empresa familiar
desarrollaba su actividad.
En concreto, la norma que regula el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones establece que gozará de
una reducción del 95% en la base imponible de este
impuesto la transmisión de empresas familiares,
directamente, o a través de sus participaciones
y acciones, siempre que dichas empresas o
participaciones sociales cumpliesen los requisitos que
la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio fijaba para
que dicho patrimonio empresarial o participaciones
sociales estuviesen exentas.
Esto que dicho así puede parecer un poco complicado,
se podría resumir del siguiente modo:
“Si en vida (donación) o por fallecimiento (herencia)
alguien transmite una empresa familiar, los beneficiarios
sólo tributarán por el 5% del valor de dicha empresa
familiar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones,
si la citada empresa cumple unos requisitos que
establece la ley del Impuesto sobre el Patrimonio.”
I. ¿CUÁLES SON ESOS REQUISITOS?
Básicamente, si se trata de la transmisión de la empresa
familiar (sus bienes y derechos), los siguientes:
1. Que la actividad de esa empresa constituya la
principal fuente de renta del empresario que la ejerce.
2. Que dicho empresario ejerza esa actividad de
forma directa, habitual y personal.
Si, por el contrario, lo que se transmiten son las
acciones o participaciones de la sociedad desde
la que la empresa familiar desarrolla su actividad, los
requisitos a cumplir son:
1. Que el empresario posea al menos un 5% de
las participaciones, o un 20% si se incluye al grupo
11
Recuperación del impuesto sobre el patrimonio
familiar (cónyuge, hijos, padres y colaterales hasta el
segundo grado).
los mismos requisitos antes destacados y sin límite
alguno.
2. Que el empresario, o alguno de los miembros de su
4. Se amplía el mínimo exento aplicable a la
base imponible del contribuyente: Aunque cada
Comunidad Autónoma tiene capacidad normativa
para determinar su propio mínimo exento, el general
se ha fijado en 700.000 euros.
grupo familiar antes mencionado, ejerza funciones de
dirección y gerencia en la sociedad por las que perciba
más del 50% del total de sus ingresos.
Por lo tanto, como puede apreciarse, la normativa
reguladora del Impuesto sobre el Patrimonio y la del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones “han ido de
la mano” en este tema tan importante de la sucesión
en la empresa familiar, pues dicha sucesión puede
gozar de importantes beneficios en el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones si se cumplen requisitos del
Impuesto sobre el Patrimonio.
Dicho todo lo anterior, resulta que el pasado 20 de
septiembre de 2011 entró en vigor una norma (Real
Decreto Ley 13/2011, de 16 de septiembre) que viene
a restablecer de manera temporal el gravamen del
Impuesto sobre el Patrimonio y ello ha provocado que
surjan algunas dudas sobre si este restablecimiento
afectaba en alguna medida a la sucesión de la empresa
familiar, a lo que debemos contestar que no, pues
precisamente, esta cuestión no se vio afectada cuando
despareció el gravamen en el Impuesto sobre el
Patrimonio, allá por el ejercicio 2008, ni tampoco lo
hace ahora que se restablece.
De hecho, el restablecimiento supone básicamente lo
siguiente:
1. Temporalidad: Tiene carácter temporal, ya que se
contempla sólo para los años 2011 y 2012.
2. Se amplía el valor de la vivienda habitual que
queda exento de tributación: Así, a partir de ahora
la vivienda habitual del contribuyente queda exenta de
tributar hasta un máximo de 300.000 euros.
3. Se mantiene la exención de las empresas
familiares o sus participaciones: Se mantiene con
12
5. Obligación de presentar la declaración del
Impuesto sobre Patrimonio (excepción al
mínimo exento): Se estará obligado a presentar
declaración, en todo caso, cuando el valor bruto de
los bienes y derechos (sin descontar deudas) supere
los 2.000.000 euros.
Pongamos un sencillo ejemplo. Un contribuyente
con el siguiente patrimonio:
• Valor vivienda habitual:
300.000 €
• Valor empresa familiar:
250.000 €
• Valor resto de bienes:
600.000 €
• Valor total patrimonio:
1.150.000 €
No tendrá que presentar declaración del Impuesto
sobre el Patrimonio, pues aunque el valor total de
su patrimonio supera el mínimo exento, como tanto
la vivienda habitual, como la empresa familiar
quedan exentas de tributación en su totalidad, el
patrimonio por el que debería tributar sería de 600.000
€ (1.150.000 – 300.000 – 250.000) cifra que resulta
inferior a dicho mínimo exento.
En resumen, tanto la desaparición del gravamen
del Impuesto sobre el Patrimonio, como su
restablecimiento, han afectado, únicamente, a la
obligación o no de presentar declaración por este
impuesto, y de pagar por ello, pero no así a la
redacción del resto de preceptos que se incluyen
en su normativa, siendo uno de los destacados
el que afecta a la transmisión de las empresas
familiares.
LABORAL
LA DEMORA EN EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL:
LOS APLAZAMIENTOS
E
l sistema público de seguridad social,
gestionado por el Ministerio de Trabajo
e Inmigración, viene a dar cumplimiento
al derecho constitucional de acceso a
prestaciones sociales suficientes (artículo
41 CE), quedando por lo tanto garantizado a través de
un sistema público el acceso a un completo catalogo
de coberturas asistenciales.
En la actualidad, la dificultad de acceder a fuentes
de financiación ocasionadas por la crisis del sector
financiero hace en ocasiones difícil el abono de las
cuotas de seguridad social, para esto la Ley General
de la Seguridad Social y el RD 1415/2004 articulan
todo un sistema de pagos diferidos y fraccionados
posibilitando, con un sobre coste, el abono
extemporáneo de estas obligaciones.
Este sistema, fundamental en el estado social, supone
un 55% del gasto total del estado (Ministerio de
Economía y Hacienda), y está financiado en su mayoría
por las cotizaciones que realizan tanto empresas como
trabajadores.
I.- LOS PAGOS EN VÍA VOLUNTARIA Y EN VÍA
EJECUTIVA
Esta fuente de financiación vía cuotas sociales hace
que un porcentaje importante de los gastos directos
en personal se revierta directamente en el Estado
abonando mensualmente las cuotas a la Tesorería
General de la Seguridad Social, convirtiéndose
este abono de las cuotas en una de las principales
obligaciones de todas las empresas con trabajadores
asalariados.
El vencimiento de los seguros sociales es mensual,
no estableciéndose diferencias entre empresas por
volumen de facturación ni de empleo. De esta forma
las empresas mes a mes son las responsables de
abonar tanto las cantidades correspondientes a las
cuotas empresariales como las correspondientes a
los trabajadores, habiéndose retenido estas últimas
previamente en las nóminas de los trabajadores.
El plazo legal establecido para el ingreso de estas
cuotas es el mes siguiente al periodo de cotización.
13
Aplazamientos
Una vez transcurrido el plazo establecido para el abono,
y al no haberse producido este, entramos en un periodo
de pago en vía voluntaria, periodo en el cual se podrán
abonar las deudas con la tesorería viéndose estas
incrementadas con su correspondiente recargo:
a. Cuando los sujetos responsables del pago de¡
cuotas a la Seguridad Social no las ingresen pero
hubiesen presentado los documentos de cotización
dentro del plazo reglamentario de ingreso:
1. Recargo del 3% de la deuda, si se abonasen las
cuotas debidas dentro del primer mes siguiente
al vencimiento del plazo reglamentario.
2. Recargo del 5% de la deuda, si se abonasen
las cuotas debidas dentro del segundo mes
siguiente al vencimiento del plazo reglamentario.
3. Recargo del 10 % de la deuda, si se abonasen las
cuotas debidas durante el tercer mes siguiente
al del vencimiento del plazo reglamentario.
4. Recargo del 20 % de la deuda, si ésta se
abonara una vez transcurrido el tercer mes
desde la finalización del plazo reglamentario de
ingreso, con independencia de si se hubiese
notificado o no la providencia de apremio
o hubiera comenzado el procedimiento de
deducción.
b. Cuando los sujetos responsables del pago de
cuotas a la Seguridad Social no las ingresen ni
presenten los documentos de cotización dentro del
plazo reglamentario de ingreso tendrán que hacer
frente a los siguientes recargos:
1. Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen las
cuotas debidas antes de la terminación del plazo
14
de ingreso de la reclamación de deuda o acta de
liquidación.
2. Recargo del 35% de la deuda, si se abonaran a
partir de la terminación de dicho plazo de ingreso.
Estas posibilidades, reguladas en el artículo 10 del
RD 1415/2004 nos permite el acceso inmediato a
un aplazamiento de los pagos a la seguridad social
con un coste fácilmente cuantificable y sin necesidad
de aprobación previa, si bien esta situación de no
corriente de pago puede dificultar nuestra posición
frente a la administración, clientes y proveedores.
El plazo reglamentario se dará por finalizado
transcurrido el escalado de pago con recargo. En ese
momento se emite la comunicación de apremio
comenzando el periodo de recaudación ejecutiva,
en el cual la Tesorería General de la Seguridad Social
primero pondrá en conocimiento de la empresa la
deuda total, sumados los recargos e intereses de
demora, dándole la opción de proceder a su abono.
En caso contrario, al embargo de créditos y bienes
de la empresa.
Será a partir de este periodo cuando además de los
recargos la seguridad social comenzará a aplicar
intereses de demora.
Aplazamientos
II. LOS APLAZAMIENTOS
Una continuada situación de impago puede suponer
la acumulación de una deuda importante frente a la
seguridad social que traerá aparejada un constante
goteo de intereses y embargos que dificultarán de
forma muy importante el funcionamiento normal de la
empresa. Para evitar esto y con el objeto de facilitar
el pago de las obligaciones pendientes, la Tesorería
General de la Seguridad Social mediante los artículos
31 y siguientes del RD 1415/2004 establece la
posibilidad de aplazar y fraccionar el pago del
total de la deuda.
Este trámite supone la posibilidad de diferir hasta en un
máximo de 5 años los pagos de deudas pendientes.
Supone por lo tanto una suspensión del procedimiento
recaudador, considerándose el deudor al corriente de
sus obligaciones con la Seguridad Social.
El aplazamiento deberá incluir la totalidad de las
deudas en el momento de la solicitud, cualquiera que
sea su naturaleza jurídica, incluidos los recargos e
intereses, pero no todas las cantidades pendientes de
ingreso son susceptibles de ser aplazadas. Tendrán
la consideración de deudas inaplazables:
• Las cuotas correspondientes a las contingencias de
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
• Las aportación de los trabajadores correspondiente
a las cuotas aplazadas, cuando se refieran a
trabajadores por cuenta ajena o asimilados, incluidos
en el campo de aplicación de regímenes del sistema de
la Seguridad Social que prevean tales aportaciones.
El ingreso de dichas cuotas deberá efectuarse, si no
estuviera ya realizado con anterioridad, en el plazo de
un mes desde la fecha de notificación de la resolución
por la que se conceda el aplazamiento.
La concesión del aplazamiento estará sometida a la
existencia de garantías suficientes para cubrir el
importe principal de la deuda, recargos, intereses y
costas, las cuales quedarán constituidas en un plazo
de 30 días, y por el mismo tiempo que dure la vigencia
del aplazamiento a favor de la Tesorería General
de la Seguridad Social. Quedan excepcionalmente
excluido de la obligación de garantías:
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15
Aplazamientos
• Cuando el total de la deuda aplazable sea igual o
inferior a 30.000 euros, o cuando, siendo la deuda
aplazable inferior a 90.000 euros, se acuerde que se
ingrese al menos un tercio de esta última antes de que
hayan transcurrido 10 días desde la notificación de la
concesión y el resto en los dos años siguientes. Estas
cantidades podrán ser modificadas por resolución del
Director General de la Tesorería General de la Seguridad
Social.
Por otro lado, la empresa debe contraer un compromiso
firme de garantizar el pago tanto de las cuotas del
aplazamiento como de las cotizaciones mensuales.
En caso de incumplimiento de pago de alguna de estas
cuotas (aplazamiento o mensual), la Tesorería General de
la Seguridad Social está facultada para dejar sin efecto,
de manera automática, el aplazamiento concedido
encontrándose nuevamente la empresa como deudora
en la Seguridad Social.
• Cuando se trate de deuda correspondiente a
prestaciones indebidamente percibidas que no
hubieran sido satisfechas dentro del plazo o de los plazos
reglamentarios fijados al efecto, siempre que el sujeto
responsable de su reintegro mantenga su condición de
pensionista de la Seguridad Social.
Para finalizar, podemos decir que las obligaciones
sociales suponen un pago ineludible que deben asumir
las empresas, existiendo múltiples complicaciones para
los administradores y demás empresas vinculadas, en
caso de existir situaciones de deuda ante este organismo.
El aplazamiento dará lugar al devengo de intereses, que
serán exigibles desde su concesión hasta la fecha de
pago. Para calcular el tipo de interés a aplicar se tendrá en
cuenta el tipo de interés legal del dinero que se encuentre
vigente en cada momento durante el período de duración
del aplazamiento.
Los aplazamientos son, por lo tanto, una herramienta
fundamental en la gestión de las deudas con la seguridad
social y supone una fuente de financiación fuera del
mercado bancario, tan reacio al crédito, que nos permite
facilitar la gestión de la deuda con la seguridad social
con unos costes financieros bajos y unos requisitos
claros y sencillos.
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16
LABORAL
¿QUIENES SON LOS TRABAJADORES
ECONOMICAMENTE DEPENDIENTES (TRADE)?
Los trabadores económicamente dependientes
(de ahora en adelante TRADE), son una figura específica
del colectivo de trabajadores autónomos que cuenta
con un régimen jurídico propio y diferenciado, y cuya
principal peculiaridad es que se sitúa en la frontera
entre el trabajo autónomo y el dependiente.
A la hora de definir qué trabajadores podrían
encuadrarse dentro de los TRADE tenemos que tener
en cuenta las siguientes premisas:
• Deben realizar una actividad
profesional a título lucrativo.
económica
o
• Dicha actividad la deber realizar de forma habitual,
personal, directa y predominante para una persona
física o jurídica (denominado cliente).
• Para que exista dependencia económica del
cliente al que presta servicio, debe percibir de
él al menos el 75 por ciento de sus ingresos
por rendimientos de trabajo y de actividades
económicas o profesionales. Se entenderá como
ingresos percibidos por el trabajador todos los
rendimientos íntegros tanto de naturaleza
dineraria como en especie.
Para el cálculo del 75 por ciento, estos ingresos se
pondrán en relación con los ingresos totales percibidos
por el trabajador autónomo por rendimientos de
actividades económicas o profesionales como
consecuencia del trabajo por cuenta propia
realizado para todos los clientes, incluido el que se
toma como referencia para determinar la condición de
trabajador autónomo económicamente dependiente,
así como los rendimientos que pudiera tener como
trabajador por cuenta ajena en virtud de contrato
de trabajo, bien sea con otros clientes o empresarios
o con el propio cliente.
I. ¿QUÉ REQUISITOS SON LOS QUE TIENEN
QUE CUMPLIR LOS TRABAJADORES
ECONÓMICAMENTE DEPENDIENTES?
1. No tener a su cargo trabajadores por cuenta ajena
ni contratar o subcontratar parte o toda la actividad
con terceros.
17
Trabajadores económicamente dependientes (TRADE)
2. No ejecutar su actividad de manera indiferenciada
con los trabajadores que presten servicios bajo
cualquier modalidad de contratación laboral por cuenta
del cliente.
3. Disponer de infraestructura productiva y material
propios.
4. Desarrollar su actividad bajo criterios organizativos
propios, sin perjuicio de las indicaciones técnicas de
carácter general que pueda recibir de su cliente.
5. Percibir una contraprestación económica en función
del resultado de su actividad, de acuerdo con lo
pactado con el cliente.
II. ¿CÓMO DEBE FORMALIZARSE EL CONTRATO
DE TRABAJO ENTRE UN TRADE Y SU CLIENTE?
El contrato entre el trabajador autónomo económicamente
dependiente y su cliente deberá formalizarse siempre
por escrito y deberá ser registrado en la oficina
pública correspondiente (SEPE). Debe ser registrado por
el trabajador en el plazo de los diez días siguientes a su
firma, comunicando al cliente dicho registro en el plazo
de los cinco días hábiles siguientes.
III. ¿QUÉ CONTENIDO OBLIGATORIO DEBE
TENER EL CONTRATO DE TRABAJO PARA QUE
SE REALICE DE ACUERDO A LO ESTIPULADO
POR LA LEGISLACIÓN ACTUAL?
a. Debe identificarse las dos partes entre las que se
celebran este contrato de trabajo.
b. Tiene que quedar claramente especificado tanto
el objeto como la causa del contrato de trabajo,
18
precisando para ello, en todo caso, el contenido de la
prestación del trabajador autónomo económicamente
dependiente, que asumirá el riesgo y ventura de la
actividad y la determinación de la contraprestación
económica asumida por el cliente en función del
resultado, incluida, en su caso, la periodicidad y el
modo de ambas prestaciones.
c. Debe concretarse la jornada de actividad
incluyendo la distribución de la misma. Para los
TRADE se reconocen la posibilidad de interrumpir su
actividad como mínimo 18 días hábiles al año, este
descanso puede ser mejorado mediante el contrato
de trabajo que formalice con el cliente o a través de
acuerdos de interés profesional.
d. Tiene que hacerse constar expresamente la
condición de económicamente dependiente del
trabajador autónomo respecto del cliente con el
que contrata. A tal efecto, las partes declararán y
expresarán que:
i. La
actividad
del
trabajador
autónomo
económicamente dependiente no se ejecutará de
manera indiferenciada con los trabajadores que
presten servicios bajo cualquier modalidad de
contratación laboral por cuenta del cliente.
ii. La actividad se desarrollará por el trabajador
autónomo con criterios organizativos propios,
sin perjuicio de las indicaciones técnicas que
pudiera recibir de su cliente para la realización de
la actividad.
iii. El riesgo y ventura de la actividad será asumido
por el trabajador autónomo, que recibirá la
contraprestación del cliente en función del
resultado de su actividad.
Trabajadores económicamente independientes (TRADE)
e. Por último en el contrato de trabajo deberá incluirse
una declaración del trabajador autónomo dependiente
en los siguientes términos:
i. Que los ingresos derivados de las condiciones
económicas
pactadas
en
el
contrato
representan, al menos, el 75% de sus ingresos
por rendimientos de trabajo y de actividades
económicas o profesionales.
ii. Que no tiene a su cargo trabajadores por cuenta
ajena.
iii. Que no va a contratar ni subcontratar con terceros
parte o toda la actividad contratada con el cliente
ni las actividades que pudiera contratar con otros
clientes.
iv. Que dispone de infraestructura productiva y
material propios, necesarios para el ejercicio de
la actividad e independientes de los de su cliente,
cuando en la actividad a realizar sean relevantes
económicamente.
v. Que comunicará por escrito a su cliente las
variaciones en la condición de dependiente
económicamente que se produzcan durante la
vigencia del contrato.
vi. Que no es titular de establecimientos o locales
comerciales e industriales y de oficinas y despachos
abiertos al público.
vii. Que no ejerce profesión conjuntamente con otros
profesionales en régimen societario o bajo cualquier
otra fórmula jurídica admitida en derecho.
IV. ¿CUÁNDO SE EXTINGUE EL CONTRATO
ENTRE EL TRADE Y EL CLIENTE?
La extinción del contrato se producirá por alguna
de las siguientes causas:
1. De mutuo acuerdo entre las partes.
2. Si suceden algunas de las causas válidamente
consignadas en el contrato de trabajo.
3. Por muerte, jubilación o invalidez que resulte
incompatibles con la actividad.
4. Desistimiento del trabajador mediando el preaviso
pactado o el que resulte conforme a los usos y
costumbres.
5. Por voluntad del trabajador fundada
incumplimiento contractual grave del cliente
en
6. Por voluntad del cliente por causa justificada
y debiendo mediar preaviso pactado o el que
resulte conforme a los usos y costumbres
7. Por decisión del trabajador autónomo
económicamente dependiente en el supuesto de
ser víctima de violencia de género.
Cuando la extinción se produzca por voluntad
de una de las partes basada en incumplimiento
contractual de la otra, nacerá a favor del que
resuelva justificadamente, el derecho a percibir
una indemnización por los daños y perjuicios
ocasionados.
Si la resolución es por voluntad del cliente sin causa,
el trabajador tendrá derecho a la indemnización del
párrafo anterior, y en caso de que se resuelva el
19
Trabajadores económicamente dependientes (TRADE)
contrato por voluntad del trabajador, sin fundarse en
una causa, el cliente podrá ser indemnizado cuando
la extinción le produzca un perjuicio importante o
paralice o perturbe su actividad.
6. Fuerza mayor.
7. Desistimiento del trabajador mediando el preaviso
pactado o el que resulte conforme a los usos y
costumbres.
8. Por voluntad del trabajador fundada
incumplimiento contractual grave del cliente
V. ¿EN QUÉ SUPUESTOS EL TRADE PUEDE
INTERRUMPIR SU ACTIVIDAD PROFESIONAL
ENTENDIÉNDOSE TAL INTERRUPCIÓN
JUSTIFICADA?
9. Por voluntad del cliente por causa justificada y
debiendo mediar preaviso pactado o el que resulte
conforme a los usos y costumbres
10.P or decisión del trabajador autónomo
económicamente dependiente en el supuesto de
ser víctima de violencia de género.
La legislación actual detalla una serie de supuestos
en los que el TRADE tiene capacidad para interrumpir
su actividad profesional sin que ésta interrupción no
suponga infringir ningún precepto legal.
1. Mutuo acuerdo de las partes.
2. Necesidad de atender responsabilidades familiares
urgentes, sobrevenidas e imprevisibles.
3. Riesgo grave e inminente para la vida o salud del
trabajador autónomo.
4. Incapacidad temporal, maternidad o paternidad.
5. Por decisión de la trabajadora autónoma
económicamente dependiente en el supuesto de ser
víctima de violencia de género, si es necesario para
hacer efectiva su protección.
En cuanto a las cotizaciones de estos trabajadores
en la seguridad social, y a diferencia del trabajador
autónomo común, el Estatuto del Trabajador
Autónomo Económicamente Dependiente contempla
la posibilidad de que puedan establecerse bases de
cotización distintas a las de los autónomos.
Asimismo el TRADE tendrá la obligación de
incorporar la cobertura de la incapacidad temporal
y de los accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales de la Seguridad Social.
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20
en
JURÍDICO
LA COMPRA DE UNA VIVIENDA DEFECTUOSA:
REMEDIOS LEGALES PARA EL CONSUMIDOR
I. INTRODUCCIÓN
La compra de una vivienda con defectos es hoy en día
un problema relativamente frecuente y de importancia
jurídica pese a los variados remedios que tanto la
legislación tradicional como las leyes más recientes
otorgan a los consumidores que adquieren este tipo
de viviendas bien sea directamente de vendedores
profesionales –promotores y constructores– o entre
particulares en la compraventa de viviendas de
segunda mano.
Los diferentes y variados remedios legales existentes
se extraen de tres normas fundamentales: Código
Civil, Ley de Ordenación de la Edificación y el Texto
Refundido de la Ley de Consumidores y Usuarios.
Entre las acciones o remedios legales pueden
distinguirse según se trata de vivienda nueva –adquirida
directamente a promotores y constructores– o vivienda
usada adquirida a particulares.
Comenzaremos nuestro análisis de los diferentes
remedios legales analizando las posibilidades que
ofrece nuestro ordenamiento jurídico a los compradores
ordinarios o compradores de inmuebles de segunda
mano.
II. REMEDIOS CONTEMPLADOS PARA EL
ADQUIRENTE DE VIVIENDA DE SEGUNDA
MANO DEFECTUOSA
El comprador de la vivienda defectuosa, a tenor de lo
dispuesto en el Código Civil, puede ejercitar dos tipos
de acciones:
1. Acción de saneamiento por vicios ocultos:
El vendedor está obligado al saneamiento por los
defectos ocultos1 que tenga la cosa vendida, si la
hacen impropia para el uso a que se la destina o
si disminuyen de tal modo este uso que, de haberlos
conocido el comprador, no la habría comprado o
habría dado menos precio por ella (art. 1484 CC).
Ante esta situación de hecho se concede al
comprador la opción entre: abandonar el contrato o
solicitar una rebaja de precio.
El comprador puede ejercitar la acción estimatoria o
quanti minoris, solicitando la rebaja del precio como
un mecanismo de restablecer el equilibrio de las
prestaciones del contrato.
1 Se considera que existen vicios ocultos si el mismo no ha podido
trascender y, por lo tanto, ser conocido por el comprador. Se
excluye esta garantía cuando estos sean manifiestos o estén a la
vista, o si el comprador es un perito que por razón de su oficio o
profesión debía fácilmente conocerlos.
21
La compra de una vivienda defectuosa: Remedios legales.
Pero también puede ejercitar la acción redhibitoria
solicitando la resolución del contrato (como alternativa
al restablecimiento de la situación previa a la celebración
del contrato).
Incluso podría obtener del vendedor una indemnización
de «daños y perjuicios» si lograse demostrar que quien
le vendió actuó con mala fe porque conocía antes
de la venta del vicio de que adolecía la vivienda –
porque lo había sufrido él, o porque era un vendedor
técnico, perito o cualificado por razón de su arte y
oficio. En cuyo caso estaría obligado el vendedor no
sólo a sanear el vicio sino a indemnizarle los daños
y perjuicios ocasionados por el vicio (esto es, por el
defecto constructivo) en su persona o en su patrimonio.
El plazo de ejercicio de las acciones es de 6 meses,
contados desde la entrega de la cosa vendida.
2. Acción de responsabilidad por vicios o defectos en
la construcción.
Es fácil entender que en el supuesto de compraventas
de vivienda usada entre particulares este tipo de
compraventas el primer grupo de acciones estaría
llamado a ocupar un papel protagonista en la
medida en que es el único remedio posible en las
hipótesis, más que probables, de que los daños –
aun tratándose del tipo de daños cubiertos por el
artículo 17.1 a), b) y c) LOE– se hayan manifestado
una vez pasados los plazos legales de garantía.
Por último, los compradores en las segundas
transmisiones gozan de mayor información a través
del «Libro del Edificio», lo que se traduce en mayores
garantías. A través del libro del Edificio se le ofrece al
consumidor y usuario una información de una serie
de extremos importantísimos: fecha en el cómputo
de los plazos de garantía, identificación de los sujetos
legitimados pasivos, medida de conservación del
edificio, etc.).
3. El régimen jurídico contenido en la Ley de
Consumidores y Usuarios
Regulada en el artículo 17 de la Ley de Ordenación de
la Edificación, que permite al comprador dirigirse contra
el Promotor o contra los agentes que intervinieron en el
proceso de construcción de la vivienda a través de la
cual únicamente logrará la reparación o indemnización
de los daños materiales en el edificio siempre y cuando
éstos se hayan manifestado durante los tiempos
legales:
El artículo 149 del Texto refundido de la Ley General
para la Defensa de los Consumidores y Usuarios y
otras leyes complementarias introduce un régimen
de responsabilidad objetiva del constructor y el
promotor –ambos profesionales– por los daños
causados por defectos en la vivienda cuando éstos
no sean resarcibles conforme a un régimen legal
específico contenido en el art. 17 LOE.
- 10 años, para vicios o defectos de estructura,
- 3 años, para vicios o defectos de habitabilidad, y
- 1 año para vicios o defectos de terminación y acabado
Todas estas acciones tienen un plazo de prescripción
de 2 años a contar desde que se produzcan dichos
daños.
22
www.consultingabogados.es
I. PLANTEAMIENTO DE LA CUESTIÓN.
REGULACIÓN LEGAL.
Tras la reforma del Código Penal que entró en vigor
el 23 de diciembre de 2010, se introduce en el
Derecho Español la responsabilidad penal directa de
las personas jurídicas, la cual podrá originarse en dos
supuestos distintos:
• En caso de delitos cometidos en nombre o por
cuenta de las mismas, y en su provecho, por
sus representantes legales y administradores, de
hecho o de derecho.
• Por los delitos cometidos, en el ejercicio de
actividades sociales y por cuenta y en provecho
de las mismas, por quienes, estando sometidos
a la autoridad de los representantes legales o
administradores, hayan podido realizar los hechos
por no haberse ejercido sobre ellos el debido control
atendidas las concretas circunstancias del caso.
Debe tenerse en cuenta, que la responsabilidad
penal de las personas jurídicas es independiente de
las circunstancias particulares que concurran con
relación a la persona física que materialmente cometa
el delito; ello conlleva varias implicaciones:
• La responsabilidad penal de las personas jurídicas
será exigible aun cuando la concreta persona
física responsable no haya sido individualizada
o no haya sido posible dirigir el procedimiento
contra ella, ni cuando hubiera fallecido o se
hubiere sustraído a la acción de la justicia.
• La concurrencia, en las personas que
materialmente hayan realizado los hechos o en
las que los hubiesen hecho posibles por no haber
ejercido el debido control, de circunstancias que
afecten a la culpabilidad del acusado o agraven
su responsabilidad, no excluirá ni modificará la
responsabilidad penal de las personas jurídicas.
• En caso de cometerse un delito por un
administrador, representante legal o empleado
de la persona jurídica, serán penalmente
responsables tanto la persona jurídica como
23
La responsabilidad penal de la empresa
clientes, proveedores y empleados, o de la parte más
relevante de todos ellos.
II.
DELITOS QUE PUEDE COMETER LA
EMPRESA
Los delitos de los que serán responsables las
personas jurídicas son los expresamente previstos en
el Código Penal; en función de la actividad concreta
desarrollada por la empresa, el riesgo de comisión
de los mismos será mayor o menor. En concreto, las
personas jurídicas responderán por los siguientes
delitos:
la persona física, es decir, ambas “se sentarán
en el banquillo de los acusados”. El hecho de
que la persona jurídica responda penalmente
no disminuye la responsabilidad penal de quien
materialmente haya cometido el delito o colaborado
a su realización.
Por último, cabe señalar que la transformación, fusión,
absorción o escisión de una persona jurídica no
extingue su responsabilidad penal, que se trasladará
a la entidad o entidades en que se transforme, quede
fusionada o absorbida y se extenderá a la entidad o
entidades que resulten de la escisión. El Juez podrá
moderar el traslado de la pena a la persona jurídica
en función de la proporción que la persona jurídica
originariamente responsable del delito guarde con ella.
• Blanqueo de capitales.
• Delitos contra los derechos de los trabajadores
(en este caso concreto, la persona jurídica no
será penalmente responsable pero se le podrán
aplicar igualmente las penas que veremos a
continuación).
• Falsificación de tarjetas de crédito y débito y
cheques de viaje.
• Cohecho y tráfico de influencias.
• Delito de corrupción entre particulares.
• Insolvencias punibles (Alzamiento de bienes).
• Delitos de daños informáticos.
• Delitos fiscales.
• Delitos urbanísticos.
• Delitos medioambientales.
ITampoco extingue la responsabilidad penal la
disolución encubierta o meramente aparente de la
persona jurídica. Se considerará en todo caso que
existe disolución encubierta o meramente aparente
de la persona jurídica cuando se continúe su actividad
económica y se mantenga la identidad sustancial de
24
• Delito de descubrimiento y revelación de secretos.
• Estafas.
• Delitos relativos a la propiedad intelectual e
industrial.
• Delitos relativos al mercado y a los consumidores.
La responsabilidad penal de la empresa
III. ¿QUÉ CONSECUENCIAS TIENE PARA LA
EMPRESA?
Las penas genéricas contempladas para las personas
jurídicas, que dependerán de la gravedad y el delito
concreto cometido, son las siguientes:
• Multas económicas de hasta diez veces el beneficio
obtenido o el daño producido.
• Suspensión de sus actividades por un plazo de
hasta 5 años.
• Clausura de locales y establecimientos por un
plazo de hasta 5 años.
• Prohibición de realizar en el futuro las actividades
en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o
encubierto el delito temporal (plazo máximo de 15
años) o definitivamente.
• Inhabilitación para obtener subvenciones y ayudas
públicas, para contratar con el sector público y para
gozar de beneficios e incentivos fiscales o de la
Seguridad Social, todo ello por un plazo de hasta 15
años.
• Nombramiento de un interventor judicial por un
plazo de hasta 5 años.
proveedor dado el desprestigio del nombre comercial
o la incapacidad de cumplir los acuerdos comerciales
suscritos.
Igualmente evidente es el descontento o preocupación
que se generará en la plantilla de trabajadores, lo que
provocará inevitablemente la fuga de empleados en
busca de otro empleo. Situación ésta que afectará
finalmente al proceso productivo y a la confianza de
clientes en la empresa con resultados perniciosos.
IV. CIRCUNSTANCIAS QUE EXCLUYEN O
ATENÚAN LA RESPONSABILIDAD PENAL
El Código Penal únicamente establece la
responsabilidad penal de las personas jurídicas por
los delitos cometidos por sus empleados, siempre
que no se haya ejercido el debido control sobre ellos.
Por tanto, para prevenir cualquier posible actuación
delictiva de los empleados y excluir la responsabilidad
penal de la empresa será imprescindible establecer
determinados mecanismos internos de control, que
permitan a la misma detectar y prevenir los delitos
que pudieran cometerse en el futuro.
• Disolución de la persona jurídica.
Es fácilmente entendible que la imputación penal y la
definitiva condena de la empresa tiene repercusiones
que trascienden lo meramente penal y pecuniario,
puesto que la paralización de la actividad de la empresa
temporalmente puede tener consecuencias funestas
en orden a la supervivencia de la misma si la situación
económica es delicada o la propia desaparición ante
la imposibilidad material de obtener financiación ajena,
la pérdida de confianza de proveedores y clientes o
la sustitución por éstos de nuestra empresa como
Adicionalmente, el propio Código Penal establece
expresamente determinadas circunstancias que
atenúan la responsabilidad penal de una persona
jurídica; son las siguientes:
• Haber procedido, antes de conocer que el
procedimiento judicial se dirige contra ella, a
confesar la infracción a las autoridades.
• Haber colaborado en la investigación del hecho
aportando pruebas, en cualquier momento
del proceso, que fueran nuevas y decisivas
25
La responsabilidad penal de la empresa
para esclarecer las responsabilidades penales
dimanantes de los hechos.
• Haber procedido en cualquier momento del
procedimiento y con anterioridad al juicio oral a
reparar o disminuir el daño causado por el delito.
• Haber establecido, antes del comienzo del juicio
oral, medidas eficaces para prevenir y descubrir los
delitos que en el futuro pudieran cometerse con los
medios o bajo la cobertura de la persona jurídica.
V. CONCLUSIÓN
La modificación legislativa que se ha llevado a cabo
no sólo supone una ruptura con la tradición jurídica
26
clásica de que las sociedades no delinquen, sino que
impone un completo régimen jurídico de obligaciones
para las empresas que actúan en nuestro territorio.
Modificación que exigirá la adopción de una serie
de medidas de control y cumplimiento normativo
que implicarán sin duda tanto la participación de los
profesionales de la misma, como el asesoramiento
externo de expertos en esta materia con la finalidad
de adecuar la actividad de la empresa al régimen
legal vigente y, con ello, reducir o eliminar el riesgo de
cometer delito por parte de la persona jurídica con las
nocivas consecuencias que hemos visto que pueden
incluso traducirse en la desaparición de la empresa
en momentos tan difíciles como el presente.
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