IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA

TABLA DE CONTENIDO
REFERENCIAS LEGISLATIVAS1
LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y
CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE
BANCARIA1
Ley Nº 25.413 . . . . . . . . . . . . .
Parte Pertinente
1
1
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO
SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN
CUENTA CORRIENTE BANCARIA3
Decreto Nº 380/2001 . . . . . . . . .
3
3
Decreto Nº 520/2001 . . . . . . . . . 11
11
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y
CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE
BANCARIA13
Determinación e Ingreso . . . . . . . 13
Liquidación, ingreso e información de las sumas
percibidas y/o del impuesto propio devengado
13
Resolución General Nº 2111 . . . . . . . . . . . . . 13
Vencimientos año calendario 2007
28
Resolución General Nº 2179
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Procedimiento a los efectos de distribuir entre los
actores del Mercado Eléctrico Mayorista el gasto
que ocasiona el gravamen al Organismo
Encargado del Despacho
28
Resolución Nº 337/2001 (S.E.M.) . . . . . . . . . 28
I
REFERENCIAS LEGISLATIVAS
Ley Nº 25.413 (B.O. 26/03/2001)
Ley Nº 25.453 (B.O. 31/07/2001)
Decreto Nº 380/2001 (B.O. 30/03/2001)
Decreto Nº 503/2001 (B.O. 02/05/2001)
Decreto Nº 520/2001 (B.O. 08/05/2001)
Decreto Nº 613/2001 (B.O. 11/05/2001)
Decreto Nº 969/2001 (B.O. 31/07/2001)
Decreto Nº 1.287/2001 (B.O. 17/10/2001)
La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Administración: Viamonte 1546, Piso 2, of. “200" (1055) Capital Federal.
4374-5418/6692/8855
Ventas: Viamonte 1550 (1055) Capital Federal
Viamonte 1549 (1055) C.P.C.E.C.F. – Stand Nº 5, Capital Federal.
Dirección Postal: Casilla Postal OCA Nº 7 – Av. Callao 374, Capital Federal
Web: http://www.aplicacion.com.ar
E-mail: info@aplicacion.com.ar
Consultas: consultas@aplicación.com.ar
DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA
HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY 11.723 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS
DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR Nº 474.039
COPYRIGHT 1992-2007 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR
CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR
LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO
RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS.
La presente publicación puede ser visualizada por los suscriptores de SuperAte en:
www.aplicacion.com.ar
LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS
EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA
Ley Nº 25.4131
Parte Pertinente
Sancionada: Marzo 24 de 2001
Promulgada: Marzo 24 de 2001
LEY DE COMPETITIVIDAD
Artículo 1º— 2Establécese un impuesto, cuya alícuota será
fijada por el Poder Ejecutivo Nacional hasta un máximo del
seis por mil (6‰) que se aplicará sobre:
a) Los créditos y débitos efectuados en cuentas –cualquiera
sea su naturaleza– abiertas en las entidades regidas por
la Ley de Entidades Financieras.
b) Las operatorias que efectúen las entidades mencionadas
en el inciso anterior en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el mismo,
cualquiera sea la denominación que se otorgue a la
operación, los mecanismos empleados para llevarla a
cabo –incluso a través de movimiento de efectivo– y su
instrumentación jurídica.
c) Todos los movimientos de fondos, propios o de terceros,
aun en efectivo, que cualquier persona, incluidas las
comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otras,
cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se les otorguen y su
instrumentación jurídica, quedando comprendidos los
destinados a la acreditación a favor de establecimientos
adheridos a sistemas de tarjetas de crédito y/o débito.
En los casos previstos en los incisos b) y c) precedentes, se
entenderá que dichas operatorias y/o movimientos, reemplazan los créditos y débitos aludidos en el inciso a) del
presente artículo, por lo que a tal fin corresponderá aplicar
el doble de la tasa vigente sobre el monto de los mismos.
Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional, a definir el alcance
definitivo de los hechos gravados en los incisos precedentes,
como así también para crear un régimen especial de determinación para las entidades financieras aludidas.
El impuesto se hallará a cargo de los titulares de las cuentas
bancarias a que se refiere el inciso a) del presente artículo,
de los ordenantes o beneficiarios de las operaciones com1)
2)
3)
prendidas en el inciso b) del mismo, y en los casos previstos
en el inciso c), de quien efectúe el movimiento de fondos
por cuenta propia.
Cuando se trate de los hechos a los que se refieren los incisos
a) y b), las entidades comprendidas en la Ley de Entidades
Financieras actuarán como agente de percepción y liquidación, y en el caso del inciso c), el impuesto será ingresado
por quien realice el movimiento o entrega de los fondos a
nombre propio, o como agente perceptor y liquidador cuando lo efectúa a nombre y/o por cuenta de otra persona.
El impuesto se determinará sobre el importe bruto de los
débitos, créditos y operaciones gravadas, sin efectuar deducción o acrecentamiento alguno por comisiones, gastos,
o conceptos similares, que se indiquen por separado en
forma discriminada en los respectivos comprobantes, perfeccionándose el hecho imponible en el momento de efectuarse el débito o crédito en la respectiva cuenta, o en los
casos de los incisos b) y c), cuando, según sea el tipo de
operatoria, deba considerarse realizada o efectuado el movimiento o entrega, respectivamente.
Artículo 2º— 3 Estarán exentos del gravamen:
a) Los créditos y débitos en cuentas bancarias, como así
también las operatorias y movimientos de fondos,
correspondientes a los Estados Nacional, provinciales, las municipalidades y al Gobierno de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, e Instituto Nacional de
Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados,
estando excluidos los organismos y entidades mencionados en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016.
b) Los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomáticas y consulares
extranjeras acreditadas en la República Argentina, a
condición de reciprocidad.
c) Los créditos en caja de ahorro o cuentas corrientes
bancarias hasta la suma acreditada en concepto de
sueldos del personal de relación de dependencia o de
Publicada en el B.O. del 26/03/2001
Texto según Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Texto según Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 1
LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
jubilaciones y pensiones, y los débitos en dichas
cuentas hasta el mismo importe.
A los efectos del impuesto establecido en la presente ley, no
serán de aplicación las exenciones objetivas y/o subjetivas
dispuestas en otras leyes nacionales –aun cuando se tratare
de leyes generales, especiales o estatutarias–, decretos o
cualquier otra norma de inferior jerarquía normativa.
Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a establecer exenciones totales o parciales del presente impuesto en aquellos
casos en que lo estime pertinente.
Artículo 3º— 1 El setenta por ciento (70%) de este impuesto
ingresará al Tesoro Nacional y lo administrará el Poder
Ejecutivo Nacional, a fin de contribuir a consolidar la sustentabilidad del programa fiscal y económico.
Artículo 4º— 2Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional para
disponer que el impuesto previsto en la presente ley, en
forma parcial o total, constituya un pago a cuenta de todos
o algunos de los impuestos y contribuciones sobre la nómina
salarial –con la única excepción de las correspondientes al
régimen nacional de obras sociales–, cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
el Ámbito del Ministerio de Economía.
Artículo 5º— El impuesto establecido por la presente ley
se regirá por las disposiciones de la Ley Nº 11.683 (texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones) y su aplicación,
percepción y fiscalización, se hallará a cargo de la Dirección
General Impositiva.
Artículo 6º— La Administración Federal de Ingresos
Públicos dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros
establecerá los plazos, forma y oportunidad de los pagos
correspondientes al impuesto establecido por la presente
ley.
Artículo 7º— Los artículos 1º al 6º de la presente ley
entrarán en vigor desde el día siguiente al de su publicación
y tendrán efecto para los créditos y débitos efectuados hasta
el 31 de diciembre de 20023 4 5 6.
Artículo 9º— Redúcese a mil pesos ($ 1.000) el importe
establecido en el artículo 1º de la Ley Nº 25.345.
Artículo 10— Deróganse el último párrafo del artículo 2º,
y los párrafos segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto del
artículo 62 del Anexo I aprobado por el artículo 1º de la Ley
Nº 24.452, textos según Leyes Nros. 24.760 y 25.300.
A partir de la vigencia de la presente ley, el Banco Central
de la República Argentina no podrá establecer sanción
alguna a los cuentacorrentistas, en particular de inhabilitación, por el libramiento de cheques comunes o de pago
diferido sin fondos, así como por la falta de registración de
cheques de pago diferido. La Base de Datos de Cuentacorrentistas Inhabilitados que administra actualmente el Banco Central de la República Argentina queda sin efecto a
partir de la vigencia de la presente ley, por lo que las
inhabilitaciones allí registradas a la fecha, caducarán en
forma automática y no tendrán efecto alguno a partir de la
vigencia de la presente ley. El Poder Ejecutivo Nacional,
deberá incluir anualmente en los proyectos de ley de presupuesto los recursos necesarios para la atención de los
discapacitados, como mínimo en los niveles previstos en la
Ley de Presupuesto Nacional del año 2001.
Artículo 11— Los fondos correspondientes a provincias en
concepto de coparticipación federal de impuestos, fondos específicos y acuerdos especiales deberán transferirse en la forma
y demás condiciones establecidas por las partes. Respecto a los
derechos adquiridos, referidos a diferentes beneficios, otorgados a través de determinados subsidios o exenciones impositivas y/o tributarias, deberán ser respetados en todos sus alcances
de acuerdo a la legislación vigente.
Artículo 12— De forma.
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Texto según Ley Nº 26.180 (B.O. del 20/12/2006) prorroga hasta el 31/12/2007, inclusive, la vigencia de este impuesto.
Texto según Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
La Ley Nº 25.722 (B.O. del 08/01/2003) prorroga hasta el 31/12/2004 la vigencia de este impuesto.
La Ley Nº 25.988 (B.O. del 31/12/2004) prorroga hasta el 31/12/2005, inclusive, la vigencia de este impuesto.
La Ley Nº 26.073 (B.O. del 10/01/2006) prorroga hasta el 31/12/2006, inclusive, la vigencia de este impuesto.
La Ley Nº 26.180 (B.O. del 20/12/2006) prorroga hasta el 31/12/2007, inclusive, la vigencia de este impuesto.
2 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE
LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE
BANCARIA
Decreto Nº 380/20011
Artículo 1º— Apruébase la Reglamentación del Impuesto
sobre los Débitos y Créditos en Cuenta Corriente Bancaria,
establecido por el artículo 1º de la Ley de Competitividad
Nº 25.413, que como Anexo forma parte integrante del
presente.
Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto entrarán
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y
surtirán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen
a partir del 3 de abril de 2001, inclusive.
Artículo 3º— De forma.
ANEXO
Artículo1º— 2 A los fines previstos en el inciso a), del
primer párrafo del artículo 1º de la ley, el impuesto recaerá
sobre los créditos y débitos –de cualquier naturaleza– efectuados en cuentas abiertas en las entidades comprendidas en
la Ley de Entidades Financieras, con excepción de los
expresamente excluidos por la ley y esta reglamentación.
Artículo2º— 3 A los efectos de determinar el alcance definitivo de los hechos comprendidos en los incisos b) y c), del
primer párrafo del artículo 1º de la ley, se consideran gravados:
a) Las operaciones que se indican en el artículo siguiente,
en las que no se utilicen las cuentas bancarias a que se
refiere el artículo anterior, efectuadas por las entidades
comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, cualesquiera sean las denominaciones que se les otorguen,
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo –incluso
a través de movimiento de efectivo– y su instrumentación jurídica.
b) Todos los movimientos o entregas de fondos, propios o
de terceros –aún en efectivo–, que cualquier persona,
incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades Fi-
1
2
3
4
nancieras, efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a
nombre de otra, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se
les otorguen y su instrumentación jurídica, quedando
comprendidos los destinados a la acreditación a favor de
establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de
crédito, compra y/o débito.
Artículo 3º— Las operaciones gravadas a las que se refiere
el inciso a) del artículo anterior, con las excepciones que
para cada caso se indican, son:
a) Pagos por cuenta y/o a nombre de terceros, excepto que
reúnan alguna de las siguientes características:
1. Los correspondientes fondos hayan originado débitos por iguales importes en cuentas corrientes abiertas a nombre del ordenante de los pagos.
2. Correspondan a impuestos, tasas y contribuciones,
facturas de servicios públicos y tarjetas de compras
y/o crédito, cuotas de servicios médicos o asistenciales, establecimientos educacionales, asociaciones, fundaciones, servicios de televisión por cable y planes
de ahorro previo para fines determinados por grupos
cerrados; primas de seguro y otras erogaciones de
características similares, que hayan generado débitos con iguales importes en cuentas de caja de ahorro,
excepto cuando la titularidad de dichas cuentas corresponda a una persona jurídica.
3. 4Se refieran a la suscripción, integración y/u operaciones de compraventa de títulos emitidos en serie,
efectuados en su carácter de agentes de mercado
abierto o a través de agentes de bolsa, o a rescates y
suscripciones por cuenta y orden de los fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus
modificaciones, que realicen en su carácter de sociedades depositarias.
Publicado en el B.O. del 30/03/2001.
Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /3
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
4.
Se efectúen por cuenta de los receptores de créditos,
correspondientes a gastos directamente vinculados
con tales operaciones (seguros, garantías, etcétera).
5. 1 Se trate de desembolsos efectuados por entidades
financieras directamente a las empresas emisoras de
tarjetas de crédito, por cuenta de usuarios que han
solicitado la financiación de los gastos realizados a
través de las mismas, excepto cuando su titularidad
corresponda a una persona jurídica.
6. 2 Correspondan al libramiento de cheques cancelatorios o de pago financiero.
b) Rendiciones de gestiones de cobranza de cualquier tipo
de valor o documento, aún con adelanto de fondos
(descuento de pagarés, de facturas, cheques recibidos al
cobro, etcétera), excepto que reúnan alguna de las siguientes características:
1. Sean acreditadas en cuentas corrientes abiertas a
nombre del beneficiario de los valores o documentos
y ordenante de la gestión.
2. Se trate de títulos valores emitidos en serie o sus
cupones.
3. Correspondan a letras y/o documentos en moneda
extranjera vinculados directamente con operaciones
de exportación o importación.
4. 3 4Correspondan a certificados de depósitos a plazo
fijo y tengan por objeto la constitución de un depósito de las mismas características en la entidad gestionante o la adquisición de títulos valores emitidos
en serie o la suscripción de cuotas partes de fondos
comunes de inversión comprendidos en el primer
párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus
modificaciones.
c) Rendiciones de recaudaciones, excepto cuando sean
acreditadas en cuentas corrientes abiertas a nombre del
beneficiario y ordenante de la recaudación.
1
2
3
4
5
6
d) Giros y transferencias de fondos efectuados por cualquier medio, excepto que reúnan alguna de las siguientes
características:
1. Los correspondientes fondos tengan como origen y/o
destino una cuenta corriente abierta a nombre del
ordenante de los giros y transferencias.
2. 5 Sean en moneda extranjera emitidos desde el exterior, relacionados con operaciones de exportación.
e) Los pagos realizados por las entidades financieras por
cuenta propia o ajena a los establecimientos adheridos a
los sistemas de tarjetas de crédito y/o de compra, excepto
que sean acreditados en cuentas corrientes abiertas a
nombre del establecimiento beneficiario.
Las excepciones previstas en los apartados 1., de los incisos
a), b) y d) y en los incisos c) y e), precedentes no regirán
cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica, aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios, salvo cuando se trate de los sujetos que hayan celebrado
los contratos previstos en el Capítulo III de la Ley Nº 19.550,
texto ordenado en 1984 y sus modificaciones.
Artículo 4º— A los fines previstos en el inciso b) del primer
párrafo del artículo anterior, se entenderá por gestión de
cobranza, a toda acción o tramitación realizada por una
entidad comprendida en la Ley de Entidades Financieras
para la obtención de una cobranza, cuyas diligencias de
cobro le fueron encomendadas por un tercero que es beneficiario de cualquier tipo de valor o documento a efectos de
materializar su cobro.
6
En el caso de cheques se entenderá que no constituye
gestión de cobranza, la acción de cobro encomendada a la
misma entidad contra la cual el cheque fue librado, cuando
el beneficiario y el librador sean la misma persona aun
cuando la acción de cobro se realice en sucursal distinta a
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Texto según Decreto Nº 503/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001 y efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir 03/05/2001.
Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
4 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
la pagadora. Igual tratamiento y en las mismas condiciones
corresponderá cuando se trate de cheques cobrados en ventanilla o por caja y el beneficiario y librador sean distintas
personas.
Artículo 5º— Las entidades citadas en el artículo 1º de la
ley, deberán actuar como agentes de liquidación y percepción, encontrándose el impuesto a cargo de:
a) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 1º de esta
Reglamentación: los titulares de las cuentas respectivas.
En el supuesto de que no hubiera fondos disponibles para
efectuar la percepción, la entidad financiera deberá ingresar el correspondiente gravamen, excepto cuando haya
procedido al cierre de la respectiva cuenta corriente, en
cuyo caso deberá informar dicha circunstancia a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito de la Jefatura de Gabinete de Ministros, en la
forma, plazo y condiciones que la misma establezca.
b) Para los hechos imponibles previstos en el inciso a), del
artículo 2º de esta Reglamentación: los ordenantes de los
pagos, los beneficiarios de los valores entregados en
gestión de cobro, los ordenantes de las recaudaciones,
los ordenantes o tomadores de los giros y transferencias,
y los beneficiarios de los pagos, según corresponda.
1
Para los hechos imponibles previstos en el inciso b) del
artículo 2º de esta Reglamentación, será responsable del
ingreso del gravamen quien efectúe el movimiento de
fondos por cuenta propia o como agente de liquidación
y percepción, la persona que efectúe las entregas de
fondos, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que
tendrá quien ordene dichas entregas. A tales efectos, se
entenderá que constituyen movimientos de fondos las
sumas que abonen las entidades comprendidas en la Ley
de Entidades Financieras, por los conceptos a que se
refiere el tercer párrafo del artículo 7º de la presente Reglamentación.
El impuesto se determinará sobre el importe bruto de los
débitos, créditos u operaciones gravadas, sin efectuar
deducción o acrecentamiento alguno por comisiones,
gastos, etc., que se indiquen por separado en forma
discriminada en los respectivos comprobantes.
Artículo 6º— El hecho imponible se considerará perfeccionado:
a) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 1º
de esta reglamentación: al momento de efectuarse el
débito o crédito en la respectiva cuenta.
1
2
3
4
b)
2
Para los hechos imponibles previstos en el artículo 2º
de esta Reglamentación: al realizarse los respectivos
pagos, acreditaciones o puesta a disposición de los fondos, incluidos los movimientos originados en las sumas
que abonen las entidades comprendidas en la Ley de
Entidades Financieras, por los conceptos indicados en el
tercer párrafo del artículo 7º de esta Reglamentación.
Artículo7º— 3La alícuota general del impuesto será del seis
por mil (6‰) para los créditos y del seis por mil (6‰) para los
débitos. En los supuestos contemplados en el artículo 2º, inciso
b) y en el artículo 3º, cuando el producido de las operaciones
indicadas en este último no sea debitado o acreditado, según
corresponda, en cuentas corrientes abiertas a nombre del respectivo ordenante o beneficiario, corresponderá aplicar la alícuota del doce por mil (12‰), excepto cuando se trate de la
situación prevista en el punto 5, del inciso a) del citado artículo
3º, en cuyo caso la alícuota a aplicar sobre el monto de la
operación será del seis por mil (6‰). Las referidas alícuotas
serán del dos con cincuenta centésimos por mil (2,50‰) y del
cinco por mil (5‰), para los créditos y débitos en cuenta
corriente y para las citadas operaciones, respectivamente, cuando se trate de obras sociales creadas o reconocidas por normas
legales nacionales o provinciales, o de sujetos que concurrentemente tengan exenta y/o no alcanzada en el Impuesto al Valor
Agregado la totalidad de las operaciones que realizan y resulten
exentos del Impuesto a las Ganancias, como así también
cuando correspondan exclusivamente a las transacciones beneficiadas por el régimen de exenciones impositivas establecido en los artículos 1º, 2º, 3º y 4º de la Ley Nº 19.640 o por
las Leyes Nros. 21.608 y 22.021 y sus modificaciones, en estos
últimos casos, únicamente cuando el porcentaje de exención o
liberación del Impuesto al Valor Agregado sea del ciento por
ciento (100%).
4
Para los hechos imponibles previstos en el artículo 1º de
esta reglamentación, dicha alícuota será reducida de acuerdo con lo que se establece a continuación:
a) A setenta y cinco centésimos por mil (0,75‰) para los
débitos y setenta y cinco centésimos por mil (0,75‰)
para los créditos, cuando se trate de cuentas corrientes
de los contribuyentes que se indican seguidamente, en
tanto en las mismas se registren únicamente débitos y
créditos generados por su actividad:
I) Corredores y comisionistas de granos y consignatarios
de ganado, debidamente registrados, únicamente por
las operaciones inherentes a su actividad.
Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Texto según Decreto Nº 1.676/2001 (B.O. del 20/12/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/01/2002.
Texto según Decreto Nº 920/2002 (B.O. del 04/06/2002), con vigencia a partir del 06/04/2002.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /5
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
II) Empresas que operen sistemas de tarjetas de crédito,
compra y/o débito, y las empresas especializadas en el
servicio de vales de almuerzo y tarjetas de transporte,
vales alimentarios o cajas de alimentos, únicamente
para los créditos originados en los pagos realizados por
los usuarios y para los débitos provenientes de los pagos
a los establecimientos adheridos.
III) Empresas que operen sistemas de transferencias
electrónicas por Internet, únicamente para los créditos originados en los importes recibidos de los ordenantes y para los débitos generados por los pagos a
los beneficiarios.
IV) Droguerías y distribuidoras de especialidades medicinales, inscriptas como tales ante el Ministerio de
Salud o en los organismos provinciales de naturaleza
equivalente, como así también la Federación Argentina de Cámaras de Farmacias y sus Cámaras asociadas y la Confederación Farmacéutica Argentina y
sus Colegios asociados, en estos últimos casos únicamente por los créditos y débitos originados en el
sistema establecido por las obras sociales para el
pago de los medicamentos vendidos a sus afiliados
por las farmacias.
V) Fideicomisos en garantía en los que el fiduciario sea
una entidad financiera regida por la Ley Nº 21.526 y
sus modificaciones.
b) 1 A cincuenta centésimos por mil (0,50‰) para los
débitos y cincuenta centésimos por mil (0,50‰) para los
créditos, cuando se trate de las siguientes operaciones:
I) Débitos en cuenta corriente cuyo importe se destine
a la compra de Letras del Banco Central de la República Argentina con intervención de las entidades
regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones y
los créditos originados en la cancelación de esos
mismos títulos, siempre que el plazo de amortización
de los mismos sea igual o inferior a quince (15) días,
de acuerdo con las disposiciones que al respecto
dicte el citado Organismo.
II) El débito originado en la adquisición de documentos
cuyo plazo de vencimiento sea igual o inferior a quince
(15) días, realizada en el marco de operaciones de
mediación en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones
regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones,
como así también el crédito proveniente de la cancelación de los citados documentos. Dicho tratamiento
procederá únicamente si en la fecha de su vencimiento, la totalidad del producido del documento es acreditada en la cuenta corriente de quien lo adquirió. El
Banco Central de la República Argentina dispondrá
el mecanismo al que se ajustarán las aludidas instituciones a los efectos de que en la operatoria descripta resulte aplicable la tasa reducida.
c) A uno por mil (1‰) para los débitos y uno por mil (1‰)
para los créditos, cuando se trate de las operaciones
1
2
3
4
comprendidas en el inciso b) precedente cuyo plazo sea
igual o superior a dieciséis (16) días y no exceda de
treinta y cinco (35) días.
Cuando se trate de entidades regidas por la Ley de Entidades
Financieras, las mismas estarán alcanzadas por el presente
impuesto, únicamente por las sumas que abonen por su
cuenta y a su nombre, cualquiera sea el medio utilizado para
el pago —débito en cuenta corriente bancaria, transferencia,
cheque propio, movimiento de fondos, incluidos los originados en las cuentas que poseen dichas entidades en el
Banco Central de la República Argentina, u otros—, respecto de los conceptos que se indican a continuación:
1. Honorarios a directores, síndicos e integrantes del consejo de vigilancia.
2. Remuneraciones y cargas sociales.
3. Otros gastos de administración no mencionados en los
puntos precedentes.
4. Gastos de organización, incluidos los originados en los
contratos para la provisión de software.
5. Donaciones.
6. 2Tributos nacionales, provinciales, municipales y del
Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que
deban ingresar por verificarse a su respecto la condición
de sujeto pasivo de los mismos o como responsable por
deuda ajena. Este punto no comprende las sumas que
deban rendir a los Fiscos Nacional y Provinciales, a las
municipalidades y al Gobierno de la Ciudad Autonoma
de Buenos Aires, como recaudadores y/o liquidadores
de tributos, incluidos pagos a cuenta, anticipos, retenciones, percepciones y similares, hubieran o no suscripto
convenio de recaudación.
7. Adquisición de bienes muebles e inmuebles no afectados
a contratos de intermediación financiera.
8. Dividendos o utilidades, en este último caso cualquiera
sea su denominación - retorno, interés accionario, etc.
9. Comercios adheridos a sistemas de tarjetas de crédito,
compra y/o débito.
A los efectos de la aplicación del impuesto, los movimientos
de fondos que se destinen al pago de los conceptos indicados
en el párrafo anterior, estarán alcanzados por la alícuota del
doce por mil (12‰), excepto para la situación prevista en el
punto 9., en la que la alícuota a aplicar será del uno con
cincuenta centesimos por mil (1,50‰).
El impuesto determinado por las entidades financieras de
acuerdo con lo previsto en los párrafos precedentes, deberá
ingresarse en la forma, plazo y condiciones que al respecto
establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía.
Artículo 8º— 3
Artículo 9º— 4
Texto según Decreto Nº 1.364/2004 (B.O. del 07/10/2004), vigencia a partir del 07/10/2004.
Texto según Decreto Nº 828/2003 (B.O. del 01/10/2000), con vigencia a partir del 01/10/2003.
Eliminado por Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Eliminado por Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
6 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
Artículo 10— Estarán exentos del impuesto los débitos y/o
créditos correspondientes a:
a) 1 Cuentas utilizadas en forma exclusiva para las operaciones inherentes a su actividad específica y los giros y
transferencias de los que sean ordenantes con igual
finalidad, por los mercados autorizados por la Comisión
Nacional de Valores y sus respectivos agentes, las bolsas
de comercio que no tengan organizados mercados de
valores y/o cereales, así como las cajas de valores y
entidades de liquidación y compensación de operaciones, autorizadas por la citada Comisión Nacional.
Igual tratamiento será de aplicación para las casas y
agencias de cambio autorizadas por el Banco Central de
la República Argentina, únicamente respecto de las operaciones cambiarias.
b) Transferencias de fondos que se efectúen por cualquier
medio, excepto mediante el uso de cheques, con destino
a otras cuentas corrientes abiertas a nombre del ordenante de tales transferencias.
No regirá esta exención cuando las cuentas pertenezcan
a más de una persona jurídica aunque estén a nombre de
sus apoderados o mandatarios, salvo cuando se trate de
los sujetos que hayan celebrado los contratos previstos
en el Capítulo III de la Ley Nº 19.550, texto ordenado
en 1984 y sus modificaciones.
c) Cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo
específico de su actividad por los fondos comunes de
inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo
1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, y las
utilizadas en igual forma, en tanto reúnan la totalidad de
los requisitos previstos en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 de la reglamentación
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, por los fideicomisos
financieros comprendidos en los artículos 19 y 20 de la
Ley Nº 24.441 y los fondos comunes de inversión comprendidos en el segundo párrafo del artículo 1º de la Ley
Nº 24.083 y sus modificaciones.
d) Cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo
específico de su actividad por las empresas dedicadas al
servicio electrónico de pagos y/o cobranzas por cuenta y
orden de terceros, de facturas de servicios públicos, impuestos y otros servicios, como así también las utilizadas
en igual forma por los agentes oficiales de dichas empresas.
e) 2Cuentas utilizadas en forma exclusiva por las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones para la
1
2
3
4
5
recaudación de fondos y para el pago de las prestaciones,
incluidas las sumas percibidas de sus afiliados en concepto de seguro de vida colectivo de invalidez y fallecimiento, para destinarlas al pago de dichos conceptos por
cuenta y orden de los mismos, como así también las
abiertas a nombre de los respectivos Fondos de Jubilaciones y Pensiones, y las utilizadas en igual forma por
las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, las Compañías
de Seguro de Vida, las Compañías de Seguro de Retiro,
las Cajas de Previsión Provinciales para Profesionales y
las Cajas Complementarias de Previsión o Fondos Compensadores de Previsión creados o reconocidos por normas legales nacionales, provinciales, municipales o de
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
f) 3Los débitos originados por el propio impuesto y los
créditos y débitos correspondientes a contra asientos por
error o anulaciones de documentos no corrientes previamente acreditados en cuenta.
g) Los hechos imponibles previstos en el inciso d) del
artículo 3º de esta reglamentación, en la medida que no
se efectivicen los correspondientes pagos a sus respectivos beneficiarios.
h) Los débitos y créditos efectuados en la cuenta corriente
de los empleados en relación de dependencia, jubilados
o pensionados, correspondientes a sus remuneraciones,
hasta del monto mensual acreditado en la cuenta corriente del beneficiario de dichos ingresos.
i) 4Los créditos en cuenta corriente originados en préstamos
bancarios, los débitos y créditos originados en la renovación
de los mismos y los créditos originados en adelantos de
fondos por descuentos de pagarés, facturas, cheques recibidos al cobro, etcétera, en este último caso cuando la entidad
financiera acredite nuevamente en la cuenta corriente el
importe correspondiente a la gestión de cobranza.
La exención de este inciso comprende los créditos en la
cuenta corriente del tomador originados en operaciones
de mediación en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones
regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, en
tanto se trate de documentos propios.
j) 5 Las transferencias por cualquier medio, en tanto no
generen débitos o créditos en una cuenta corriente bancaria, siempre que el ordenante sea una persona física o
un sujeto del exterior y en la medida que se identifique
al beneficiario de las mismas.
Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Texto según Decreto Nº 533/2004 (B.O. del 03/05/2004), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18/10/2001.
Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Texto según Decreto Nº 920/2002 (B.O. del 04/06/2002), con vigencia a partir del 06/04/2002.
Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /7
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
k) 1 Las cuentas utilizadas en forma exclusiva por la Unidad
Administrativa creada por el artículo 5º del Decreto Nº
1.075 de fecha 19 de noviembre de 2003 como organismo desconcentrado en el ámbito de la Secretaría de
Comunicaciones del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, o por quien resulte ser
su continuadora, para realizar pagos por cuenta y orden
de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y
Pensiones, del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y de la Administración Nacional de la Seguridad Social
l) 2 Los créditos en cuenta corriente originados en la acreditación de cartas de crédito y/o cualquier otro instrumento de
pago que cancele el producido de la exportación.
m) 3 Cuentas utilizadas en forma exclusiva por administradoras de redes de cajeros automáticos para realizar
compensaciones por cuenta de entidades financieras
locales y del exterior, originadas en movimientos de
fondos efectuados a través de esas redes, como así
también las transferencias que tengan origen o destino
en las mencionadas cuentas.
n) 4 Los débitos y créditos de las cuentas en las que se
depositan las libranzas judiciales.
1
2
3
4
5
6
7
8
o) 5 Las cuentas corrientes utilizadas por el fondo fiduciario
creado por el Decreto Nº 286 de fecha 27 de febrero de
1995, ratificado por la Ley Nº 24.623 y las utilizadas por
el fondo fiduciario de apoyo financiero a las entidades
financieras y de seguro.
p) 6 Cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva en la
gestión de cobro de tributos, realizada por instituciones
que suscriban a esos fines convenios con organismos
estatales.
q) 7 Las cuentas y operaciones de las que sea titular el ente
designado y su representación en la República Argentina, para la ejecución de los programas derivados de la
instrumentación en el país de donaciones comprendidas
en el Título X de la Ley Nº 23.905.
r) 8 Los créditos y débitos originados en suscripciones y
rescates de fondos comunes de inversión regidos por el
primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus
modificaciones, siempre que la titularidad de las cuotapartes sea coincidente con la cuenta corriente que se
debita y el crédito por el rescate tenga como destino una
cuenta corriente del mismo titular.
Texto según Decreto Nº 168/2004 (B.O. del 10/02/2004), con vigencia a partir del 20/11/2003.
Incorporado por Decreto Nº 503/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001 y efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir 03/05/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
8 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
s)
1
Las cuentas corrientes especiales establecidas por el
Banco Central de la República Argentina de acuerdo con
la Comunicación “A” 3250, únicamente cuando las
mismas estén abiertas a nombre de personas jurídicas del
exterior para ser utilizadas por las mismas para la realización de inversiones financieras en el país.
t) 2 Las cuentas abiertas a nombre de sujetos comprendidos
en las Leyes Nros. 24.196, 25.080 y 25.019, únicamente
cuando sean utilizadas en forma exclusiva para registrar
créditos y débitos que sean consecuencia de operaciones
originadas en proyectos que hubieren obtenido el beneficio de estabilidad fiscal dispuesto por las mismas con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley
de Competitividad Nº 25.413.
u) 3Los débitos y créditos en cuentas de caja de ahorro
abiertas en instituciones regidas por la Ley de Entidades
Financieras, excepto cuando resulten de aplicación las
disposiciones del artículo 3º de la presente Reglamentación.
v) 4Los débitos y créditos en cuenta corriente, cuyos titulares sean las entidades comprendidas en el inciso e), del
artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
w) 5Las cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo de sus funciones por las cooperadoras escolares
comprendidas en la Ley Nº 14.613.
x) 6Las cuentas abiertas a nombre de los servicios de
atención médica integral para la comunidad comprendidos en la Ley Nº 17.102.
y) 7 Las cuentas en las que se depositan exclusivamente
fondos destinados al pago de pensiones y retiros militares y de las fuerzas de seguridad y policiales, abiertas a
nombre de apoderados o mandatarios que actúan por
cuenta y orden de los beneficiarios.
z) 8Las cuentas utilizadas en forma exclusiva por el Organismo Encargado del Despacho (O.E.D.), en la operatoria de cobros y pagos por cuenta y orden de los agentes del
Mercado Eléctrico Mayorista, regulado por la Ley
Nº 24.065 y sus modificaciones.
9
Quedan comprendidas en el presente inciso, las cuentas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
abiertas a nombre de fideicomisos constituidos por el
citado Organismo en su condición de tal o por cuenta y
orden del Estado Nacional, utilizadas en forma exclusiva con el objeto de asegurar mecanismos de cobros y
pagos en el Mercado Eléctrico Mayorista.
a’) 10Las cuentas utilizadas en forma exclusiva en la administración y manejo de fondos públicos de las que sean
cotitulares una jurisdicción estatal y una entidad civil sin
fines de lucro reconocida como entidad exenta en el
impuesto a las ganancias por la Administración Federal
de Ingresos Publicos y que la totalidad de sus ingresos
no deba tributar el impuesto al valor agregado.
b’) 11 Los débitos en cuenta corriente correspondientes a los
fondos que se destinen a la constitución de depósitos a
plazo fijo en la misma entidad bancaria en que se halla
abierta dicha cuenta y los créditos provenientes de la
acreditación de los mismos a su vencimiento. El tratamiento previsto en este inciso procederá únicamente si
en la fecha de su vencimiento o cuando venza su renovación o renovaciones, según corresponda, la totalidad
del producido del depósito a plazo fijo es acreditada en
la cuenta corriente de su titular. El Banco Central de la
República Argentina dispondrá el mecanismo al que se
ajustarán las entidades financieras regidas por la Ley
Nº 21.526 y sus modificaciones, a los efectos de la
aplicabilidad de la exención contemplada en este inciso.
c’) 12Las cuentas corrientes utilizadas por los fondos fiduciarios que se constituyan con el objeto de establecer
mecanismos destinados al desarrollo de operatorias para
la finalización de las obras que lleva a cabo la Entidad
Binacional Yacyreta.
…) 13Las cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva
por los distribuidores de diarios, revistas y afines en el
desarrollo de su actividad.
Las exenciones previstas en este artículo tendrán vigencia
siempre que no sean utilizadas para excluir de la tributación
a operaciones que resultarían gravadas para otros sujetos no
beneficiados por exenciones. Para determinar tales circunstancias, sin perjuicio de la aplicación de los artículos 1º y 2º
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, se ponderará entre otros aspectos, según corres-
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Incorporado por Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Incorporado por Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Incorporado por Decreto Nº 1.287/2001 (B.O. del 17/10/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18/10/2001.
Incorporado por Decreto Nº 1.287/2001 (B.O. del 17/10/2001), vigencia a partir del 01/08/2001.
Incorporado por Decreto Nº 1.287/2001 (B.O. del 17/10/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18/10/2001.
Incorporado por Decreto Nº 1.676/2001 (B.O. del 20/12/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/01/2002.
Incorporado por Decreto Nº 1.364/2004 (B.O. del 07/10/2004), vigencia a partir del 07/10/2004.
Texto según Decreto Nº 828/2003 (B.O. del 01/10/2000), con vigencia a partir del 01/10/2003.
Incorporado por Decreto Nº 1.364/2004 (B.O. del 07/10/2004), vigencia a partir del 07/10/2004.
Texto según Decreto Nº 1.440//2005 (B.O. del 03/05/2005).
Incorporado por Decreto Nº 240/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia a partir del 30/03/2007.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /9
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
ponda, la índole de las actividades de los contribuyentes a
quienes se los declara subjetivamente exentos, la naturaleza
de las operaciones, su forma de realización y el origen de
los fondos que motivan los respectivos pagos realizados por
los sujetos exentos.
Artículo 11— El incumplimiento de las condiciones establecidas en la ley y en la presente reglamentación para la
reducción de la alícuota o la exención del gravamen, no
implicará el decaimiento del beneficio para la totalidad de
los créditos y débitos registrados en la respectiva cuenta
corriente o de otras operaciones comprendidas en el ámbito
del gravamen que hubieren realizado los sujetos exentos. En
tales casos dichos sujetos deberán ingresar en forma directa,
el tributo total o parcialmente omitido correspondiente sólo
a los débitos, créditos u operaciones, según corresponda,
que no gocen del beneficio de reducción de alícuota o
exención del gravamen, con más los intereses del artículo
37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, sin perjuicio de las sanciones que les pudieren corresponder.
1
Las entidades financieras deberán ingresar el impuesto en
la forma indicada en el párrafo anterior, con más los intereses y sanciones que pudieran corresponder, cuando mediante la realización de operaciones de las que sean titulares o
cuentas corrientes abiertas a su nombre, posibiliten que
sujetos y/u operaciones gravados queden al margen del
tributo.
Artículo 12— A los fines de posibilitar el funcionamiento
de las cuentas corrientes bancarias, las entidades financieras
exigirán a los clientes que proporcionen la información
necesaria para establecer fehacientemente su identidad, de
acuerdo con la reglamentación que dicte el Banco Central
de la República Argentina.
Artículo 13— 2 Los titulares de cuentas bancarias gravadas
de conformidad a lo establecido en el artículo 1º inciso a)
de la Ley Nº 25.413 de Competitividad y sus modificaciones, alcanzados por la tasa general del seis por mil (6‰),
podrán computar como crédito de impuestos o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, el
treinta y cuatro por ciento (34%) de los importes liquidados
y percibidos por el agente de percepción en concepto del
1
2
presente gravamen, originados en las sumas acreditadas en
dichas cuentas.
Asimismo, los sujetos que tengan a su cargo el gravamen
por los hechos imponibles comprendidos en el artículo 1º
incisos b) y c), de la ley mencionada en el párrafo precedente, alcanzados por la tasa general del doce por mil (12‰),
podrán computar como crédito de impuestos o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, el
diecisiete por ciento (17%) de los importes ingresados por
cuenta propia o, en su caso, liquidados y percibidos por el
agente de percepción en concepto del presente gravamen,
correspondiente a los mencionados hechos imponibles.
La acreditación de dicho importe como pago a cuenta se
efectuará, indistintamente, contra el impuesto a las ganancias y/o el impuesto a la ganancia mínima presunta o la
Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas.
El cómputo del crédito podrá efectuarse en la declaración
jurada anual de los tributos mencionados en el párrafo
anterior, o sus respectivos anticipos. El remanente no compensado no podrá ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de
compensación con otros gravámenes a cargo del contribuyente o de solicitudes de reintegro o transferencia a favor de
terceros, pudiendo trasladarse, hasta su agotamiento, a otros
períodos fiscales de los citados tributos.
Cuando el cómputo del crédito sea imputable al impuesto a
las ganancias correspondiente a los sujetos no comprendidos en el artículo 69 de la ley de dicho impuesto, el citado
crédito se atribuirá a cada uno de los socios, asociados o
partícipes, en la misma proporción en que participen de los
resultados impositivos de aquéllos.
No obstante, la imputación a que se refiere el párrafo anterior, sólo procederá hasta el importe del incremento de la
obligación fiscal producida por la incorporación en la declaración jurada individual de las ganancias de la entidad
que origina el crédito.
El importe computado como crédito en los tributos mencionados en el tercer párrafo de este artículo, no será deducido
a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias.
Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva
por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o
bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones
que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se
considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001.
Texto según Decreto Nº 1.364/2004 (B.O. del 07/10/2004), vigencia a partir del 07/10/2004. El cómputo del impuesto sobre los créditos y débitos
en cuentas bancarias y otras operatorias como pago a cuenta de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas podrá efectuarse a
partir del ejercicio fiscal que cierre con posterioridad a la citada publicación, incluidos los anticipos correspondientes a dicho ejercicio, no vencidos
a la fecha indicada.
10 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
Decreto Nº 520/20011
Artículo 1º— Apruébase la reglamentación del artículo 3º
de la Ley Nº 25.413, que como Anexo I forma parte integrante del presente decreto.
Artículo 2º— De forma.
ANEXO I
Reglamento del artículo 3º de la Ley Nº 25.413
Artículo 1º— Encomiéndase a la Secretaría de Hacienda
dependiente del Ministerio de Economía, la administración
del Fondo de Emergencia Pública creado por el artículo 3º
de la Ley Nº 25.413.
1
Artículo 2º— Los recursos del Fondo de Emergencia
Pública se destinarán al pago de las erogaciones a cargo del
Tesoro Nacional, conforme a las previsiones presupuestarias vigentes en cada ejercicio, de forma tal que se cumplan
los objetivos del artículo 3º de la Ley Nº 25.413. A tal efecto,
los importes percibidos por la Administración Federal de
Ingresos Públicos entidad autárquica en el ámbito de la
Jefatura de Gabinete de Ministros serán transferidos diariamente a la Cuenta Única del Tesoro.
Publicado en el B.O. del 08/05/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /11
DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
12 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE
LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE
BANCARIA
Determinación e Ingreso
Liquidación, ingreso e información de las sumas percibidas y/o del impuesto propio devengado
Resolución General Nº 21111
Buenos Aires, 09/08/2006
Artículo 1º–– Establécense con relación al impuesto sobre
los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, los requisitos, plazos y demás condiciones que se
deberán observar para:
a) La liquidación, ingreso e información, de las sumas
percibidas y/o del monto correspondiente al tributo propio devengado,
b) El cómputo como crédito contra otros tributos expresamente autorizados,
c) La acreditación de la exención del impuesto y alícuota
reducida, y
d) La información de operaciones exentas o no gravadas.
TÍTULO I
LIQUIDACIÓN, INGRESO E INFORMACIÓN DEL
IMPUESTO PERCIBIDO Y/O DEL TRIBUTO PROPIO DEVENGADO
A – SUJETOS COMPRENDIDOS
Artículo 2º–– Se encuentran alcanzados por las disposiciones del presente título los responsables que se indican seguidamente:
a) En carácter de agentes de liquidación y percepción del
gravamen:
1. Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras Nº 21.526 y sus modificaciones, excepto
cuando el titular de la cuenta corriente bancaria sea
otra entidad del mismo tipo.
2. Los sujetos que realicen movimientos o entregas de
fondos a nombre y/o por cuenta de otra persona
–previstos en el artículo 1º, inciso c), de la ley del
gravamen–.
b) Por su impuesto propio devengado:
1. Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras Nº 21.526 y sus modificaciones. Dicha
1)
2)
obligación también alcanza a los mencionados sujetos, respecto del impuesto originado en los créditos
y débitos, en las cuentas abiertas en entidades del
mismo tipo.
2. Los sujetos que realicen movimientos o entregas de
fondos a nombre propio –previstos en el artículo 1º,
inciso c), de la ley del gravamen–.
3. Los sujetos que deban ingresar, total o parcialmente,
en forma directa el impuesto omitido, conforme a lo
previsto por el artículo 11 del Anexo del Decreto
Nº 380, del 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios.
4. Los responsables que no hayan sufrido total o parcialmente, la percepción del gravamen por causales
distintas a las aludidas en el punto anterior.
B – RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO Y
DE INGRESO DEL IMPUESTO PROPIO DE LOS
AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL GRAVAMEN
1. PLAZO PARA EL INGRESO
Artículo 3º–– 2 El ingreso de las sumas percibidas y/o del
importe correspondiente al impuesto propio devengado de
los agentes de liquidación y/o percepción del gravamen
(3.1.), se efectuará según los períodos que, referidos a cada
mes calendario, se fijan a continuación:
Cuota
Nº
Hechos imponibles
perfeccionados entre los
días
Fecha de
vencimiento
1
1 al 7
Tercer día hábil siguiente
2
8 al 15
Tercer día hábil siguiente
3
16 al 22
Tercer día hábil siguiente
4
23 al último día de cada
mes
Tercer día hábil
siguiente.”
En el caso de operaciones efectuadas mediante cuentas
bancarias, el plazo se contará a partir de la correspondiente
Publicada en el B.O. del 14/08/2006
Texto según R.G. Nº 2123 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/2006), con vigencia para los hechos imponibles que se generen a partir del 01/09/2006,
inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 13
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
fecha de registración, conforme a las normas establecidas
por el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.).
Las entidades responsables centralizarán el ingreso de las
sumas correspondientes a la totalidad de sus agencias, sucursales, delegaciones, etcétera.
2. FORMA DE INGRESO
Artículo 4º–– El ingreso aludido en el artículo precedente
se efectuará para cada caso, de la forma que se indica
seguidamente (4.1.):
a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II–, sus
respectivas modificatorias y complementarias: mediante el procedimiento de transferencia electrónica de fondos establecido por la Resolución General Nº 1778, su
modificatoria y su complementaria, a cuyo efecto deberán generar el correspondiente volante electrónico de
pago (V.E.P.).
b) Demás responsables: Opcionalmente por el procedimiento citado en el punto anterior, o mediante depósito
bancario según lo dispuesto por la Resolución General
Nº 1217 y su modificatoria, a cuyo efecto deberán concurrir a las entidades bancarias habilitadas con el volante
de pago F 799/E cubierto en todos sus rubros.
Artículo 5º–– Los responsables comprendidos en el artículo
anterior cumplirán las obligaciones emergentes de la Ley
Nº 25.413 y sus modificaciones, y de su reglamentación,
aplicando el sistema integrado de control especial en cuyo
ámbito se verificará el cumplimiento de dichas obligaciones.
3. FALTA DE PAGO O INGRESOS EN DEFECTO
Artículo 6º–– En caso de falta de pago o ingresos en
defecto, los agentes de liquidación y percepción, al momento de la cancelación, deberán imputar los respectivos importes al período que corresponda conforme a lo dispuesto en
el artículo 3º de la presente.
El importe no abonado devengará intereses resarcitorios
desde la fecha de vencimiento establecida para su ingreso, sin perjuicio de las sanciones que correspondan conforme a lo previsto en la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
4. EXCEDENTES ORIGINADOS EN ERRORES EN
LAS PERCEPCIONES O EN SU INGRESO
Artículo 7º–– Los excedentes originados en errores en las
percepciones o en el ingreso de las mismas, a la finalización
del período mensual, sólo podrán compensarse con futuras
obligaciones emergentes de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones.
mes calendario, las percepciones practicadas y/o el impuesto propio devengado. La información se suministrará, en
forma global, por sujeto dentro de cada régimen.
Artículo 9º–– Para generar la información requerida en el
artículo anterior, así como para la confección de la respectiva declaración jurada, se utilizará el programa aplicativo
denominado “CREDEB –Versión 1.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolución general (9.1.).
A tal fin, los datos solicitados serán ingresados utilizando
los códigos de impuesto y régimen que se detallan en el
cuadro que se consigna en el Apartado A del Anexo IV.
6. PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA
Y DISQUETE O “COMPACT DISC”
Artículo 10–– Los sujetos comprendidos en el inciso a) del
artículo 2º, suministrarán la información aludida en el artículo
anterior, mediante la entrega de los siguientes elementos:
a) Uno o más disquetes de tres pulgadas y media (3½”)
HD, rotulados con indicación de: Nombre del impuesto,
apellido y nombres, denominación o razón social, Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período
fiscal y número de orden del disquete, y
b) El formulario de declaración jurada F. 776 –que genera
el programa aplicativo provisto por este organismo–, por
original.
La obligación prevista en el inciso a) del presente podrá
ser cumplida, en forma sustitutiva, mediante un (1)
“Compact Disc” que deberá entregarse en la respectiva
dependencia y será devuelto al momento del vencimiento
del período fiscal siguiente.
La presentación de los citados elementos se efectuará en los
lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente o responsable (10.1.), donde se realizará la verificación para su admisión (10.2.). Dicha obligación deberá
cumplirse aun cuando no se hayan practicado percepciones.
No serán admitidas las presentaciones efectuadas mediante
envío postal.
7. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS
ELEMENTOS
Artículo 11–– La presentación de los elementos a que
se refiere el artículo precedente, se efectuará hasta el
día, inclusive, del mes inmediato siguiente al del período mensual informado, de acuerdo con la terminación
de la Clav e Ún ica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) que, para cada caso, se fija a continuación:
a) Presentaciones cuyos vencimientos operen en los meses de enero y marzo a diciembre:
5. OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN
Artículo 8º–– Los responsables a los que se refiere el inciso
a) del artículo 2º de la presente informarán, respecto de cada
14 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de
vencimiento
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Hasta el día 26, inclusive
Hasta el día 27, inclusive
Hasta el día 28, inclusive
Hasta el día 29, inclusive
Hasta el día 30, inclusive
c) Importe de impuesto adeudado y fecha de su devengamiento.
b) Presentaciones cuyos vencimientos operen en el mes de
febrero:
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de
vencimiento
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Hasta el día 24, inclusive
Hasta el día 25, inclusive
Hasta el día 26, inclusive
Hasta el día 27, inclusive
Hasta el día 28, inclusive
Cuando alguna de las fechas de vencimiento establecidas
coincida con día feriado o inhábil, la misma, así como las
posteriores, se trasladarán correlativamente al o a los días
hábiles inmediatos siguientes.
8. CUENTAS QUE PERTENECEN A DOS (2) O
MÁS SUJETOS
Artículo 12–– En aquellos casos en que la cuenta abierta
en las entidades comprendidas en la ley de entidades
financieras pertenezca a más de un titular, a los efectos
del régimen de información, corresponderá indicar el
primero de los titulares de la respectiva cuenta y su Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código
Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de
Identificación (C.D.I.), según corresponda.
A los fines de la determinación del gravamen, cuando las
actividades de los titulares se encuentren alcanzadas por
distintas tasas del tributo, corresponderá aplicar la tasa
general del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas
bancarias y otras operatorias. Igual tratamiento deberá otorgarse, cuando realizando una misma actividad uno de sus
titulares fuera un monotributista.
9. CIERRE O CANCELACIÓN DE CUENTAS ALCANZADAS
Artículo 13–– En los casos de cierre o cancelación de
cuentas alcanzadas por el impuesto, previstos en el artículo
5º, inciso a), segundo párrafo, del Anexo del Decreto
Nº 380/2001 y sus modificatorios, en los cuales las entidades financieras no hayan podido percibir el impuesto oportunamente devengado, las mismas procederán a informar a
esta Administración Federal dicha circunstancia, mediante
nota con carácter de declaración jurada en la cual indicarán:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.),
Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave
de Identificación (C.D.I.) del titular de la cuenta, o del
primero, de tratarse de más de un titular.
b) Número y tipo de cuenta.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 14–– La presentación a que se refiere el artículo anterior, se efectuará en los términos de la Resolución General Nº 1128 y dentro de los diez (10) días
hábiles administrativos siguientes a la finalización de
cada mes calendario, en el cual se hubiere producido el
cierre o cancelación de la cuenta.
10. COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA PERCEPCIÓN
Artículo 15–– En oportunidad de practicarse las percepciones, los agentes de liquidación y percepción del gravamen
deberán entregar a los sujetos pasibles de las mismas, un
comprobante que contendrá los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del agente de percepción.
b) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio
y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código
ÚnicodeIdentificaciónLaboral(C.U.I.L.)o,ensucaso,Clave
de Identificación (C.D.I.) del sujeto pasible de la percepción.
c) Concepto por el cual se practicó la percepción, importe
de la operación que la origina e importe del crédito de
impuesto susceptible de ser computado contra otros
tributos por parte del sujeto pasible de percepción, con
arreglo a lo normado en el artículo 13 del Anexo del
Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios.
d) Importe de la percepción y fecha en la que se ha practicado.
e) Apellido y nombres, y carácter que reviste la persona
habilitada para suscribir el comprobante
Respecto de los sujetos pasibles de la percepción del gravamen
que no posean Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.)
o, en su caso, Clave de Identificación (C.D.I.), deberá consignarse como Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.): 27–00000000–6.
La referida constancia podrá ser extendida por el agente de
liquidación y percepción, con la conformidad del sujeto pasible
de la percepción, totalizando el impuesto devengado durante
períodos semanales o mensuales, en cuyo caso el respectivo
comprobante deberá entregarse dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes a la finalización del respectivo período.
11. COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA PERCEPCIÓN. ENTIDADES FINANCIERAS
Artículo 16–– Lo dispuesto en el artículo anterior no será
de aplicación a las entidades financieras que entreguen a
sus clientes un resumen de cuenta, en el que se indique el
total del impuesto debitado durante el mes al cual el
mismo corresponda, discriminándose los importes totales
mensuales, liquidados y/o percibidos en concepto de dicho gravamen, y el crédito de impuesto susceptible de ser
computado contra otros tributos por parte del sujeto pasible de percepción, con arreglo a lo normado en el
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 15
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios.
Cuando por la modalidad operativa de las instituciones se
emitieran resúmenes de cuenta con periodicidad no mensual,
en cada uno de ellos deberá constar la sumatoria de los importes
parciales debitados en virtud de la percepción del gravamen y
el total correspondiente a cada mes calendario por tal concepto,
con arreglo a lo dispuesto en el párrafo anterior.
Sin perjuicio de lo señalado precedentemente se deberá indicar,
de corresponder, en forma discriminada, el impuesto percibido
en el comprobante que utilicen habitualmente para documentar
la operación de que se trate.
12. FALTA DE ENTREGA DE LA CONSTANCIA
DE PERCEPCIÓN
Artículo 17–– En los casos en que el sujeto pasible de la
percepción no recibiera la constancia prevista en los
artículos precedentes, deberá informar tal hecho a este
organismo, dentro de los diez (10) días corridos contados
a partir de producida dicha circunstancia, mediante presentación de una nota, en los términos de la Resolución
General Nº 1128, ante la dependencia que por jurisdicción corresponda a su domicilio o, en su caso, ante la
dependencia que tenga el control de sus obligaciones
fiscales.
La mencionada nota deberá contener:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), del interesado.
b) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), del agente de liquidación y percepción.
c) Concepto, importe y fecha en que se practicó la percepción.
13. REGISTRACIÓN Y ARCHIVO
Artículo 18–– Los agentes de liquidación y percepción del
impuesto, deberán mantener registraciones independientes que
permitan determinar fehacientemente el cumplimiento de las
disposiciones de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones, de su
reglamentación y de la presente resolución general.
Artículo 19–– Las entidades financieras quedan obligadas
a conservar (19.1.) en forma ordenada las notas que recepcionen, indicadas en los artículos 34, 35, 37 y 39 de la
presente, a fin de posibilitar a esta Administración Federal
ejercer las facultades de fiscalización, conforme lo prevé la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
C – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES NO ALCANZADAS O EXENTAS
Artículo 20–– Los sujetos comprendidos en el inciso a) del
artículo 2º de la presente, quedan obligados a informar las
operaciones de movimientos de fondos que se indican a
continuación:
a) Realizadas por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de
terceros, en ambos casos cuando se trate de sujetos exentos,
con excepción de los comprendidos en el artículo 2º de la
Ley Nº 25.413 y sus modificaciones.
b) Exentas, realizadas por cuenta propia o por cuenta y/o
a nombre de terceros.
c) Efectuadas en cuentas exentas y/o cuyos titulares sean
sujetos exentos, con excepción de los comprendidos en
el artículo 2º de la Ley Nº 25.413, y sus modificaciones.
d) Realizadas en cuentas corrientes bancarias respecto de cuyos créditos y débitos no se hubiera practic a d o l a r e s p e c t i v a p e r c e p c i ó n , p o r h a b e r se
procedido al cierre de las mismas.
e) No alcanzadas por el tributo, practicadas en cuentas
cuyos titulares sean entidades comprendidas en la ley de
entidades financieras.
Artículo 21–– A los fines de cumplir con la obligación
instituida en el artículo anterior, los responsables deberán
informar las operaciones que se efectúen hasta el último día
de cada mes calendario y presentar hasta las fechas de
vencimiento establecidas en el artículo 11, los siguientes
elementos:
a) Uno (1) o más disquetes de tres pulgadas y media (3½”)
HD, rotulados con indicación de: nombre del impuesto,
apellido y nombres, denominación o razón social, Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período
fiscal y número de orden del disquete, y
b) El formulario de declaración jurada F. 778 –que genera el
programa aplicativo provisto por este organismo–, por
original.
La obligación prevista en el inciso a) podrá ser sustituida por
la presentación de la información en un (1) “Compact Disc”,
que deberá entregarse en la respectiva dependencia y será
devuelto al momento del vencimiento para la presentación
de la información correspondiente al período siguiente.
La presentación de los citados elementos se efectuará en los
lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente o responsable (21.1.), donde se realizará la verificación para su admisión (21.2.).
Artículo 22–– Para generar la información a que se refiere
el artículo precedente, se utilizará el programa aplicativo
denominado “CREDEB – Version 1.0 – Operaciones Exentas” (22.1.), cuyas características, funciones y aspectos
técnicos para su uso se especifican en el Anexo III de esta
resolución general.
A tal efecto, los datos solicitados serán informados utilizando
los códigos de régimen que se detallan en el Apartado B del
Anexo IV de la presente.
16 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
D – INGRESOS CON CARÁCTER DE PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO
Artículo 23–– Los sujetos a quienes no se les hubiera
practicado la percepción, y los que deban ingresar en forma
directa el tributo total o parcialmente omitido a que alude el
artículo 11 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios –en tanto, en ambos casos, no se trate de los
agentes de percepción a los que se refiere el inciso a) del
artículo 2º de la presente (23.1.)– deberán, dentro de las
setenta y dos (72) horas contadas a partir de producida la
operación, abonar el impuesto correspondiente.
El ingreso se efectuará conforme lo dispuesto por el artículo
4º de la presente.
Artículo 24–– A fin de efectuar el pago que prevé el artículo
anterior, los responsables indicados en el inciso b) del artículo
4º presentarán los siguientes elementos:
1. La constancia de inscripción, obtenida de la página
“web” institucional (http://www.afip.gov.ar), y
2. El volante de pago F 799/E –por original– cubierto en
todas sus partes, en el que deberán consignarse los
siguientes códigos:
Impuesto
Concepto
Subconcepto
149
027
027
E – INGRESO DE INTERESES RESARCITORIOS
Y MULTAS
Artículo 25–– Los sujetos a que se refiere el artículo
2º de la presente ingresarán los intereses resarcitorios
y/o multas, de acuerdo con el procedimiento y en los
lugares de pago establecidos, atendiendo al sistema de
control que corresponda al contribuyente o responsable
y con arreglo a lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 23 y en el artículo 24.
TÍTULO II
CÓMPUTO COMO CRÉDITO DE OTROS TRIBUTOS
A – TRIBUTOS ALCANZADOS
Artículo 26–– Los sujetos pasivos de los impuestos a las
ganancias y/o a la ganancia mínima presunta o de la
contribución especial sobre el capital de las cooperativas,
a los fines de computar contra los citados tributos o, de
corresponder, sus respectivos anticipos, el importe del
impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o, en
su caso, liquidado y percibido por el agente de percepción, deberán observar las disposiciones del presente
título.
artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios (27.1.).
C – ANTICIPOS
Artículo 28–– Cuando se trate de anticipos, el cómputo del
crédito de impuesto a que se refiere el artículo 26, se
efectuará considerando el monto de dicho crédito pendiente
de imputación, hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del anticipo correspondiente.
Artículo 29–– A los efectos de aplicar lo previsto en el
artículo precedente deberá emplearse, al momento de la
cancelación de cada anticipo, el procedimiento previsto en
el artículo 5º, inciso a) de la Resolución General Nº 1658,
mediante la utilización del programa aplicativo denominado
“Compensaciones y Volantes de Pago – Versión 1.0 release
2” (29.1.).
D – DECLARACIÓN JURADA
Artículo 30–– El crédito de impuesto –acumulado hasta el
último día del mes inmediato anterior al del vencimiento
para la presentación de la declaración jurada correspondiente–, no imputado contra los anticipos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta y/o
contribución especial sobre el capital de las cooperativas,
podrá computarse en la respectiva declaración jurada anual.
De existir un remanente no imputado, podrá trasladarse
hasta su agotamiento a otros ejercicios fiscales posteriores,
de los mencionados tributos o imputarse como crédito contra cualquiera de ellos, conforme lo autoriza el artículo 13
del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios,
exclusivamente.
Idéntico tratamiento cabe otorgar a los eventuales saldos a
favor del contribuyente emergentes de las declaraciones
juradas de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia
mínima presunta o de la contribución especial sobre el
capital de las cooperativas, originados en el pago de anticipos de dichos gravámenes mediante la imputación como
crédito de impuesto que autoriza dicho decreto.
E – RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL
Artículo 31–– El cómputo del crédito de impuesto, respecto
de los sujetos que obtengan rentas del trabajo personal en
relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras,
comprendidas en la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias, se efectuará en la liquidación
anual prevista en el artículo 16 de dicha norma considerando
el impuesto propio ingresado y/o percibido al sujeto pasivo
del gravamen.
B – PORCENTAJES
Artículo 27–– Los importes a computar surgirán de aplicar los
porcentajes que correspondan con arreglo a lo normado en el
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 17
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
Artículo 32–– El importe del crédito de impuesto a computar, será informado al agente de retención, mediante una
nota en carácter de declaración jurada que deberá contener
la fórmula del artículo 28 “in fine” del Decreto Nº 1.397,
del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, de acuerdo
con lo dispuesto en la resolución general citada en el artículo
anterior.
TÍTULO III
ACREDITACIÓN DE EXENCIÓN Y ALICUOTA
REDUCIDA
A – CUENTAS DE CAJAS DE AHORRO DE PERSONAS JURÍDICAS
Artículo 33–– De tratarse de cuentas de cajas de ahorro de
personas jurídicas, que se cierren conforme a lo dispuesto
en la Comunicación “A” Nº 3.247 del Banco Central de la
República Argentina (B.C.R.A.), la acreditación de los saldos de las mismas en cuentas corrientes o “Cuentas Corrientes Especiales para Personas Jurídicas” de los mismos titulares, no se encuentra comprendida en el ámbito de
imposición del gravamen creado por la Ley Nº 25.413 y sus
modificaciones.
B – EXENCIÓN. ARTÍCULO 2º DE LA LEY Nº 25.413
Y SUS MODIFICACIONES Y ARTÍCULO 10, INCISO
V) DEL ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS
MODIFICATORIOS
Artículo 34–– A los efectos del goce de la exención prevista
en el inciso b) del artículo 2º de la Ley Nº 25.413 y sus
modificaciones, y en el inciso v) del artículo 10 del Anexo
del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, se deberá
exhibir y, en su caso, aportar a los agentes de liquidación y
percepción, los elementos que se indican a continuación:
a) Misiones diplomáticas y consulares extranjeras: La
certificación extendida por el Ministerio de Relaciones
Exteriores, Comercio Internacional y Culto.
b) Entidades reconocidas como exentas en virtud de lo
dispuesto en el inciso e) del artículo 20 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones: La constancia de exención prevista en
la Resolución General Nº 1815, sus modificatorias y su
complementaria.
Los agentes de liquidación y percepción están obligados
a efectuar la verificación establecida en el artículo 17 de
la citada resolución general.
c) Establecimientos de enseñanza privada e instituciones
que no deban inscribirse como sujetos pasivos ni exentos
en el impuesto a las ganancias y pertenezcan a arzobispados, obispados, congregaciones de la iglesia católica,
o a comunidades religiosas de otros cultos:
1. Nota en carácter de declaración jurada emitida por
la entidad matriz, la que deberá encontrarse dirigida
al agente de liquidación y percepción, y ajustarse a
lo dispuesto en el artículo 2º, punto 2 de la Resolución General Nº 3843 (D.G.I.), su modificatoria y
1)
complementaria. Asimismo, en dicha nota deberán
informar la cantidad y tipo de cuentas cuya apertura
fuere autorizada por la entidad matriz a la entidad
dependiente, así como su destino.
2. Fotocopia, suscripta por la máxima autoridad de la
entidad matriz, del formulario Nº 598 –aprobado por
la Resolución General Nº 4050 (D.G.I.)–, en el que
figure el establecimiento o institución.
Ambos documentos deberán contar con la certificación de
las firmas respectivas, por escribano público.
El goce de la exención estará sujeto, a que la entidad matriz
cuente con el reconocimiento de la exención en el impuesto
a las ganancias y que cumpla con los requisitos establecidos
en el inciso b) precedente, así como a la comprobación de
dichos requisitos por parte de la institución bancaria.
De abrirse nuevas cuentas ante la misma sucursal bancaria, la
entidad matriz deberá aportar la nota prevista en el punto 1.
Asimismo, a los efectos del goce de las exenciones contempladas en los incisos a) y b) del presente, los sujetos deberán
presentar al agente de liquidación y percepción, una nota
con carácter de declaración jurada con arreglo a los modelos
que se disponen en los Anexos V o VI, respectivamente, en
la cual manifestarán el uso exclusivo de la cuenta y/o del
movimiento de fondos pertinentes para el desarrollo de su
actividad exenta.
En el caso indicado en el inciso a) deberá dejarse constancia además, que se verifica la condición de reciprocidad prevista en el artículo 2º, inciso b) de la Ley
Nº 25.413 y sus modificaciones.
C – REDUCCIÓN DE ALÍCUOTA. EXENCIÓN DEL
GRAVAMEN. ARTÍCULOS 7º Y 10 DEL ANEXO
DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS
Artículo 35–– 1 Para que corresponda la reducción de
alícuota o exención del gravamen dispuestas, respectivamente por el artículo 7º, inciso a) o por los incisos a), a´),
c), d), e), h), k), m), p), t), w), x) y) y z) y último inciso
incorporado por el Decreto Nº 240/2007, del artículo 10
del Anexo del Decreto Reglamentario, los sujetos quedan
obligados a presentar a su agente de liquidación y percepción, una nota con carácter de declaración jurada, con
arreglo al modelo que se indica en el Anexo VI, en la que
manifestarán su actividad y el uso exclusivo de la cuenta
y/o del movimiento de fondos pertinentes para el desarrollo de aquélla.
Se encuentran alcanzados por la obligación instituida en el
párrafo anterior y a los mismos efectos, los sujetos adheridos
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(R.S.), a los cuales les resulte aplicable la reducción de
Texto según R.G. Nº 2293 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/08/2007).
18 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
alícuota que autoriza el primer párrafo del citado artículo 7º,
en cuyo caso deberán presentar una nota con carácter de
declaración jurada, conforme al modelo que se indica en el
Anexo IX.
Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, resulta de aplicación para las transferencias de fondos, realizadas
mediante cuentas que dichas personas físicas no utilicen en
carácter de apoderados o mandatarios de personas jurídicas.
Asimismo, de corresponder, deberán acompañar al precitado
elemento, constancia que acredite su actividad, emitida por la
respectiva autoridad competente.
G – APODERADOS O MANDATARIOS DE PERSONAS JURÍDICAS
D – EXENCIÓN. ARTÍCULO 10, INCISO R) DEL
ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS
Artículo 36–– A fin de resultar comprendidos en la
exención prevista en el inciso r) del artículo 10 del
Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios,
los suscriptores de fondos comunes de inversión regidos por el primer párrafo del artículo 1º de la Ley
Nº 24.083 y sus modificaciones, deberán pagar la suscripción de las cuotas partes respectivas, mediante cheque nominativo cruzado, emitido con cláusula “no a la
orden”.
El incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior
será causal suficiente para impugnar el ejercicio de dicha
exención, quedando condicionada la aplicación de la
misma a que los suscriptores acrediten la veracidad de las
respectivas operaciones.
E – EXENCIÓN. ARTÍCULO 10, INCISO I) DEL ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS
Artículo 37–– Para gozar de la exención prevista en el
artículo 10, inciso i) del Anexo del Decreto Nº 380/2001
y sus modificatorios, respecto de los créditos en cuenta
corriente originados en préstamos bancarios otorgados
por entidades del exterior, los interesados deberán presentar ante la entidad bancaria en la cual se acrediten los
respectivos importes, una nota –con carácter de declaración jurada– que se ajustará al modelo que se dispone en
el Anexo VIII.
Corresponderá también la presentación aludida, cuando
se trate de préstamos bancarios otorgados por una entidad
nacional distinta de aquélla en la cual se acrediten los
fondos o por créditos en la cuenta corriente del tomador,
originados en operaciones de mediación en transacciones
financieras, que se efectúen con la intervención y garantía
de instituciones regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, en tanto se trate de documentos propios.
F – EXENCIÓN. ARTÍCULO 10, INCISO J) DEL ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS
Artículo 39–– A los fines dispuestos en el último párrafo
del artículo 3º del Anexo del Decreto Reglamentario del
gravamen, cuando se trate de cuentas abiertas en entidades
comprendidas en la ley de entidades financieras a nombre
de personas físicas, éstas últimas deberán declarar, en forma
individual, la utilización o no de la cuenta en carácter de
apoderado o mandatario de dos (2) o más personas jurídicas.
La precitada obligación corresponderá ser cumplida mediante la presentación de una nota con carácter de declaración jurada, ante la respectiva entidad financiera, que deberá
ajustarse al modelo que se consigna en el Anexo VII.
TÍTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 40–– Los movimientos o entrega de fondos efectuados por cuenta propia y/o ajena, en el ejercicio de actividades económicas, comprendidos en el inciso b) del artículo
2º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios,
son aquéllos que se efectúan a través de sistemas de pago
organizados –existentes o no a la vigencia del impuesto
sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras
operatorias–, reemplazando el uso de las cuentas previstas
en el artículo 1º, inciso a) de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones.
Artículo 41–– A los efectos de la aplicación del gravamen,
corresponde otorgar el tratamiento que, para cada situación
en particular, se consigna en el Anexo X.
Artículo 42–– Apruébanse los Anexos I a X que forman
parte de esta resolución general.
Artículo 43–– Déjanse sin efecto, a partir de la aplicación
de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 1135,
1320, 1343, 1418, 1674 y 1788 y las Notas Externas Nros.
1/2001, 3/2002, 5/2002, 8/2003 y 1/2004. Sin perjuicio de
lo señalado, se mantendrán vigentes los programas aplicativos denominados “CREDEB – Versión 1.0” y “CREDEB
– Versión 1.0 – Operaciones Exentas” y los respectivos
formularios que se generan mediante la utilización de los
mencionados programas aplicativos.
Artículo 44–– Toda cita efectuada a normas que se dejan
sin efecto por el artículo precedente, debe entenderse referida a la presente, para lo cual –cuando corresponda–,
deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Artículo 38–– En el caso de personas físicas residentes en el
país, la exención prevista en el inciso j) del artículo 10 del
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 19
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
Artículo 45–– Las disposiciones de la presente resolución
general, serán de aplicación respecto de los hechos imponibles que se generen a partir del día 1º de septiembre de 2006,
inclusive.
una constancia de tal situación, y en consecuencia no se
habilitará, de corresponder, el respectivo pago.
De resultar aceptada la información se entregará un
“acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la
forma de presentación, que habilitará al responsable
para efectuar el pago de la obligación.
Artículo 46–– De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 3º—
(3.1.) Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios,
artículo 6º: “El hecho imponible se considerará perfeccionado:
a) Para los hechos imponibles previstos en el artículo
1º de esta Reglamentación: Al momento de efectuarse el débito o crédito en la respectiva cuenta.
b) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 2º de esta Reglamentación: Al realizarse los
respectivos pagos, acreditaciones o puesta a disposición de los fondos, incluidos los movimientos
originados en las sumas que abonen las entidades
comprendidas en la Ley de Entidades Financieras,
por los conceptos indicados en el tercer párrafo
del artículo 7º de esta Reglamentación.”.
Artículo 4º—
(4.1.) Los respectivos sistemas emitirán un tique como
comprobante de pago.
No se admitirán cancelaciones por compensación con
otros tributos.
Artículo 9º—
(9.1.) Todos los programas aplicativos mencionados en
esta resolución general podrán ser transferidos desde la
página “web” (http://www.afip.gov.ar) de este organismo.
Artículo 10—
(10.1.) Lugares de presentación.
a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de
control diferenciado dispuestos por las Resoluciones
Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II–:
En la dependencia que efectúa el control de sus
obligaciones.
b) Demás responsables: En la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones o por el procedimiento de transferencia electrónica de datos
dispuesta por la Resolución General Nº 1345, sus
modificatorias y complementarias.
(10.2.) Control de presentación.
En el momento de la presentación se procederá a la
lectura, validación y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se verificará si ella
responde a los datos contenidos en el formulario de
declaración jurada F. 776.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un
programa diferente al provisto o presencia de archivos
defectuosos, la presentación será rechazada, generándose
Artículo 19—
(19.1.) Deberán conservarse por el plazo establecido por el
artículo 48 del Decreto Nº 1.397 del 12 de junio de 1979
y sus modificaciones.
Artículo 21—
(21.1.) El lugar de presentación es el mismo que el que se
señala en la nota (10.1.).
(21.2.) Se efectuará un control de presentación del formulario de declaración jurada F. 778 y de su respectivo
disquete, idéntico al que se refiere en la nota (10.2.).
Artículo 22—
(22.1.) Cabe efectuar, respecto de este artículo, las mismas
consideraciones que se expresan en la nota (9.1.).
Artículo 23—
(23.1) Ingreso: Conforme al procedimiento normado en el
Apartado B del Título I de esta resolución general.
Artículo 27—
(27.1.) El artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/2001
y sus modificatorios, autoriza el cómputo del impuesto
sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras
operatorias, en los porcentajes que para cada caso se
indican:
a) Impuesto liquidado y percibido a la tasa general del
seis por mil (6‰), originado en las sumas acreditadas en las cuentas bancarias: el treinta y cuatro por
ciento (34%).
b) Impuesto ingresado a la tasa general del doce por
mil (12‰), por lo generado por los hechos imponibles comprendidos en los incisos b) y c) del artículo
1º de la ley del gravamen: El diecisiete por ciento
(17%).
Artículo 29—
(29.1.) Una vez efectuado el cómputo del crédito de impuesto,
de quedar un remanente de anticipo a ingresar, deberá
cancelarse conforme lo dispuesto por el artículo 4º de la
presente.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Sistema “CREDEB – Versión 1.0”
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los agentes de percepción del impuesto, a efectos de generar la
declaración jurada mensual de las percepciones practicadas
y/o del impuesto propio devengado.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplica-
20 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
ciones Versión 3.1 – Release 2”, y al acceder al programa se
deberá consignar la información nominativa de las percepciones practicadas.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del contribuyente o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada del agente de percepción respecto de las
percepciones efectuadas y de su impuesto sobre los
créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, teniendo en cuenta las normas vigentes.
El programa aplicativo admite la alternativa de generar
el archivo en disquete, como en las actuales versiones,
o en una carpeta para generar el “Compact Disc”, para
ser presentado ante esta Administración Federal.
1. Ajustes originados en operaciones del mismo mes:
Serán neteados del total de operaciones del período.
2. Ajustes originados en operaciones efectuadas en algún
mes anterior:
Atento que no deberán presentarse rectificativas de información presentada en períodos anteriores, los ajustes
(positivos o negativos) registrados en un período posterior a aquél en que se produjo la operación que le dio
origen se deberán informar según la fecha en la que
fueran contabilizados, incluyéndolos en la declaración
jurada correspondiente al período fiscal de registración.
El sistema permite la importación y exportación de datos
desde el propio aplicativo o de otros archivos, a fin de
que el agente de percepción centralice el total de la
información proporcionada por las sucursales, en la
declaración jurada que generará la casa matriz.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. Pentium III o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 64Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. (disponibles
para la instalación).
2.5. Disquetera 3½” HD (1.44 Mb).
2.6. “Windows 95”, o superior o NT.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”.
NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que
se accede con la tecla de función F1.
3. Metodología general para la confección de la declaración jurada
Al ingresar en la aplicación, a fin de generar la declaración jurada, se deberán cubrir los conceptos correspondientes que prevé el sistema, considerando las
instrucciones contenidas en la ayuda de la aplicación.
La confección del formulario de declaración jurada se
efectúa cubriendo cada uno de los campos identificados
en las respectivas pantallas, y teniendo en cuenta las
disposiciones de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones
y el Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de
Aplicaciones Versión 3.1 – Release 2”, y al acceder al
programa se deberá consignar la información nominativa de
las operaciones no gravadas o exentas.
Aclaraciones:
El sistema tiene incorporados los regímenes de percepción
incluyendo alícuotas, períodos de vigencia y sus respectivos
códigos, según la tabla contenida en el Anexo IV Apartado
A.
Respecto de determinadas transacciones (giros, transferencias, etcétera) o de responsables sujetos a percepciones, que
no posean Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.) o, en su caso, Clave de Identificación (C.D.I.)
deberá consignarse como Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.): 27–00000000–6. Dichas operaciones
podrán informarse sumarizadas.
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Sistema “CREDEB – Versión 1.0 – Operaciones Exentas”
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los agentes de percepción del impuesto, a efectos de generar la
declaración jurada informativa mensual.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del contribuyente o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada informativa de las operaciones exentas o
no gravadas que se detallan el artículo 20 de la resolución general.
El programa aplicativo admite la alternativa de generar
el archivo en disquete, como en las actuales versiones,
o en una carpeta para generar el “Compact Disc”, para
ser presentado ante esta Administración Federal.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. Pentium III o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 64Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. (disponibles
para la instalación).
2.5. Disquetera 3½” HD (1.44 Mb).
2.6. “Windows 95”, o superior o NT.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”.
Cuando corresponda efectuar ajustes, éstos deberán ser
informados de la siguiente forma:
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 21
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
3. Metodología general para la confección de la declaración jurada
Al ingresar en la aplicación, a fin de generar la declaración jurada, se deberán cubrir los conceptos correspondientes que prevé el sistema, considerando las
instrucciones contenidas en la ayuda de la aplicación.
Código de
Impuesto
149
Código de
Régimen
Descripción de la
operación
Vigencia
376
Créditos en cta. cte.
Provenientes de la
acreditación de depósitos a
plazo fijo de la misma
entidad financiera en la
que está abierta dicha
cuenta, con término igual
o inferior a quince (15)
días.
04/06/2002
377
Débitos originados en la
adquisición de
documentos con plazo de
vencimiento igual o
inferior a quince (15) días,
en transacciones
financieras que se efectúen
con la intervención y
garantía de instituciones
regidas por la Ley
Nº 21.526.
04/06/2002
378
Créditos originados en la
cancelación de
documentos con plazo de
vencimiento igual o
inferior a quince (15) días,
en transacciones
financieras que se efectúen
con la intervención y
garantía de instituciones
regidas por la Ley
Nº 21.526.
04/06/2002
379
Débitos en cta. cte.
Destinado a la compra de
Letras del B.C.R.A. con
intervención de entidades
regidas por la Ley
Nº 21.526, con plazo de
vencimiento igual o
superior a dieciséis (16)
días y no superior a treinta
y cinco (35) días.
04/06/2002
380
Créditos en cta. cte.
Originados en la
cancelación de Letras del
B.C.R.A. con intervención
de entidades regidas por la
Ley Nº 21.526, con plazo
de vencimiento igual o
superior a dieciséis (16)
días y no superior a treinta
y cinco (35) días.
04/06/2002
381
Débitos en cta. cte. de
fondos destinados a la
constitución de depósitos a
plazo fijo en la misma
entidad financiera en la
que está abierta dicha
cuenta, con término igual
o superior a dieciséis (16)
días y no superior a treinta
y cinco (35) días.
04/06/2002
Aclaraciones:
A. Regímenes de operaciones
El sistema tiene incorporados los regímenes de operaciones
exentas, incluyendo períodos de vigencia y sus respectivos
códigos, según la tabla contenida en el Anexo IV Apartado
B.
149
B. Importación y exportación de datos
El sistema permite la importación y exportación de datos
desde la propia aplicación u otros archivos, a fin de que
el agente de percepción centralice el total de la información proporcionada por las sucursales en la declaración
jurada que generará la casa matriz.
NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que
se accede con la tecla de función F1.
149
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Tabla de Códigos de Impuesto y Régimen
A – OPERACIONES GRAVADAS
Código de
Impuesto
149
149
149
Código de
Régimen
Descripción de la
operación
373
Débitos en cta. cte.
Destinado a la compra de
Letras del B.C.R.A. con
intervención de entidades
regidas por la Ley
Nº 21.526, con plazo de
vencimiento igual o inferior
a quince (15) días.
04/06/2002
374
Créditos en cta. cte.
Originados en la
cancelación de Letras del
B.C.R.A. con intervención
de entidades regidas por la
Ley Nº 21.526, con plazo
de vencimiento igual o
inferior a quince (15) días.
04/06/2002
375
Débitos en cta. cte. de
fondos destinados a la
constitución de depósitos a
plazo fijo en la misma
entidad financiera en la
que está abierta dicha
cuenta, con término igual
o inferior a quince (15)
días.
Vigencia
149
149
04/06/2002
22 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
149
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
Código de
Impuesto
149
149
149
149
149
149
149
Código de
Régimen
Descripción de la
operación
382
Créditos en cta. cte.
Provenientes de la
acreditación de depósitos a
plazo fijo de la misma
entidad financiera en la
que está abierta dicha
cuenta, con término igual
o superior a dieciséis (16)
días y no superior a treinta
y cinco (35) días.
04/06/2002
383
Débitos originados en la
adquisición de
documentos con plazo de
vencimiento igual o
superior a dieciséis (16)
días y no superior a treinta
y cinco (35) días, en
transacciones financieras
que se efectúen con la
intervención y garantía de
instituciones regidas por la
Ley Nº 21.526.
04/06/2002
384
Créditos originados en la
cancelación de
documentos con plazo de
vencimiento igual o
superior a dieciséis (16)
días y no superior a treinta
y cinco (35) días, en
transacciones financieras
que se efectúen con la
intervención y garantía de
instituciones regidas por la
Ley Nº 21.526.
04/06/2002
Vigencia
Código de
Impuesto
149
149
387
Débitos en cuenta
bancaria. Monotributo.
Ley Nº 24.977. Categ. 0,
1, 2 y 3 del art. 6º y Categ.
0 a 7 del art. 37. (1)
01/08/2001
388
Créditos en cuenta
bancaria. Monotributo.
Ley Nº 24.977. Categ. 0,
1, 2 y 3 del art. 6º y Categ.
0 a 7 del art. 37. (1)
01/08/2001
389
Débitos en cuenta
bancaria. Monotributo.
Ley Nº 24.977. Categ. 4 a
7 del artículo 6º.
01/08/2001
390
Créditos en cuenta
bancaria. Monotributo.
Ley Nº 24.977. Categ. 4 a
7 del artículo 6º.
01/08/2001
149
149
149
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Código de
Régimen
Descripción de la
operación
Vigencia
391
Movimiento y/o entrega de
fondos a monotributistas.
Ley Nº 24977. Categ. 4 a 7
del art. 6º. Entidades
financieras cuando no se
utilice cuentas corrientes
bancarias. Pagos. Gestión
de cobranza. Gestión de
pago. Giros y
transferencias. Pagos por
cuenta propia o ajena, a
nombre de terceros, a
comercio adherido a
tarjetas de crédito y/o
compra.
01/08/2001
392
Movimiento y/o entrega de
fondos a monotributistas.
Ley Nº 24977. Categ. 0 a 3
del art. 6º y Categ. 0 a 7 del
art. 37. Entidades financieras
cuando no se utilice cuentas
corrientes bancarias. Pagos.
Gestión de cobranza.
Gestión de pago. Giros y
transferencias. Pagos por
cuenta propia o ajena, a
nombre de terceros, a
comercio adherido a tarjetas
de crédito y/o compra. (1)
01/08/2001
403
Movimiento y/o entrega de
fondos a monotributistas o
por operaciones beneficiadas
por la Ley Nº 19.640, 21.608
o 22.021. Entidades
financieras cuando no se
utilice cuentas corrientes
bancarias. Pagos. Gestión de
cobranza. Gestión de pago.
Giros y transferencias. Pagos
por cuenta propia o ajena, a
nombre de terceros, a
comercio adherido a tarjetas
de crédito y/o compra.
del
12/05/2001
al
31/07/2001
404
Movimiento y/o entrega
de fondos. Entidades
financieras cuando no se
utilicen cuentas corrientes
bancarias. Pagos. Gestión
de cobranza. Gestión de
pago. Giros y
transferencias. Pagos por
cuenta propia o ajena, a
nombres de terceros, a
comercios adheridos a
tarjetas de crédito y/o
compra.
12/05/2001
405
Entidades financieras.
Pagos sin cuenta corriente
por cuenta y/o a nombre
de terceros.
Financiamiento a
administradoras de tarjetas
de crédito cuando los
titulares de estas últimas
sean personas jurídicas. (2)
12/05/2001
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 23
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
Código de
Impuesto
Código de
Régimen
149
406
Entidades financieras.
Operaciones específicas.
12/05/2001
149
407
Entidades financieras.
Pagos por cuenta propia y
a nombre propio, a
comercios adheridos.
12/05/2001
Débitos en cuenta corriente.
–Transacciones
beneficiadas por la Ley
Nº 19.640.
del
03/05/2001
al
31/07/2001
– Monotributo y
transacciones beneficiadas
por las Leyes Nros. 21.608
y 22.021.
del
12/05/2001
al
31/07/2001
Créditos en cuenta corriente
–Transacciones
beneficiadas por las Ley
Nº 19.640.
del
03/05/2001
al
31/07/2001
– Monotributo y
transacciones beneficiadas
por las Leyes Nros. 21.608
y 22.021.
del
12/05/2001
al
31/07/2001
Gestión de cobranza o
pago o movimientos o
entregas de fondos. Ley
Nº 19.640.
del
03/05/2001
al
11/05/2001
411
Pagos, giros y
transferencias. Ley
Nº 19.640.
del
03/05/2001
al
11/05/2001
149
412
Pagos, giros y
transferencias.
del
03/05/2001
al
11/05/2001
149
413
Débitos en cuenta
bancaria. Actividades
específicas. (3)
03/04/2001
414
Créditos en cuenta
bancaria. Actividades
específicas. (3)
03/04/2001
149
415
Gestión de cobranza o
pago o movimientos o
entregas de fondos, no
acreditados en cta. cte.
del
03/05/2001
al
11/05/2001
149
416
Débitos en cuenta bancaria.
03/04/2001
149
417
Créditos en cuenta
bancaria.
03/04/2001
149
149
408
149
149
149
149
149
409
410
Descripción de la
operación
Vigencia
créditos en cuenta bancaria deberán emplear los códigos
387 y 388, respectivamente.
2. Los casos en los que los ordenantes de los pagos sean
monotributistas u operaciones alcanzadas por las Leyes
Nros. 19.640, 21.608 y 22.021 y sus respectivas modificaciones, podrán informarse mediante el código 403,
atendiendo a los períodos de vigencia de las alícuotas
reducidas para tales situaciones.
3. Los códigos 413 y 414 deberán emplearse, según corresponda, para los débitos o créditos en cuenta bancaria que
efectúen –a partir del 18/10/2001–, la Federación Argentina de Cámaras Farmacéuticas y sus Cámaras asociadas y la Confederación Farmacéutica Argentina y sus
colegios asociados, cuando se originen en el sistema
establecido por las obras sociales para el pago de los
medicamentos vendidos a los afiliados por las farmacias. Dichos códigos deberán emplearse asimismo, para
los débitos o créditos en cuentas bancarias efectuados
por los fideicomisos en garantía a que se refiere el inciso
e) del artículo 7º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y
sus modificatorios.
B – OPERACIONES EXENTAS
1. Los movimientos de fondos efectuados a partir del día
18/10/2001, inclusive, beneficiados por los regímenes
de exenciones impositivas establecidos en los artículos
1º, 2º, 3º y 4º de la Ley Nº 19.640 y sus modificaciones
y los sujetos exentos en el impuesto a las ganancias y al
valor agregado en las condiciones del primer párrafo del
artículo 7º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus
modificatorios, deberán informarse mediante el código
392. Para los mismos sujetos, de tratarse de débitos o
24 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
Código de
Régimen
Descripción de la
operación
Vigencia
Desde
Hasta
03/04/2001
31/12/2002
03/04/2001
31/12/2002
393
Débitos – Sujetos del
inc. v) del art. 10 del
Anexo del Decreto
Nº 380/2001.
394
Créditos – Sujetos del
inc. v) del art. 10 del
Anexo del Decreto
Nº 380/2001.
395
Débitos – Operaciones
exentas
03/04/2001
31/12/2002
396
Créditos – Operaciones
exentas
03/04/2001
31/12/2002
397
Débitos – Cuentas
exentas
03/04/2001
31/12/2002
398
Créditos – Cuentas
exentas
03/04/2001
31/12/2002
399
Débitos – Cuentas
exentas promovidos
03/04/2001
31/12/2002
400
Créditos – Cuentas
exentas promovidos
03/04/2001
31/12/2002
401
Débitos – Cuentas
cerradas
03/04/2001
31/12/2002
402
Créditos – Cuentas
cerradas
03/04/2001
31/12/2002
385
Débitos – Cuentas de
entidades financieras
03/04/2001
31/12/2002
386
Créditos – Cuentas de
entidades financieras
03/04/2001
31/12/2002
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
OBSERVACIONES:
Ÿ Los códigos Nros. 393 y 394 corresponden a operaciones comprendidas en el inciso v) del artículo 10 del
Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios.
Ÿ Los códigos Nros. 395 y 396 deben ser empleados para
informar operaciones comprendidas en los incisos b), f),
g), h), i), j), l), n) y r) del artículo 10 del Anexo del
Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios.
Ÿ Asimismo, deberán indicarse otras operaciones cuya
exención se disponga en el futuro.
Ÿ Los códigos Nros. 397 y 398 se refieren a cuentas exentas
en virtud de los incisos a), a’), b’), c), d), e), k), m), o), p),
q), s), u), w), x), y) y z) del artículo 10 de Anexo del Decreto
Nº 380/2001 y sus modificatorios. En estos códigos deberán indicarse todas las operaciones en cuentas cuya exención se disponga en el futuro.
Ÿ Los códigos Nros. 399 y 400 deberán utilizarse para las
operaciones en cuentas de las entidades a que se refiere
el inciso t) del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus
modificatorios.
Ÿ Los códigos Nros. 401 y 402 deberán usarse para la
información de las cuentas de sujetos comprendidos en
la situación a que se refiere el segundo párrafo del inciso
a) del artículo 2º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y
sus modificatorios.
Ÿ Los códigos Nros. 385 y 386 comprenden a aquellas
operaciones que no se encuentran alcanzadas por los
puntos 1 a 9. del tercer párrafo del artículo 7º del Anexo
del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios.
ANEXO V RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Modelo de Nota para Misiones Diplomáticas y Consulares Extranjeras
Buenos Aires, de 20
Señores:
........ (1)
S
/
Asimismo afirmo que los datos consignados en la presente
nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha
confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba
contener, siendo fiel expresión de la verdad.
————————————————
Nombre y Apellido del Responsable
Carácter que reviste
(1) Consignar nombre y apellido, denominación o razón
social, domicilio y, de tratarse de entidades financieras,
sucursal.
(2) Consignar tipo y número de cuenta.
(3) Misión diplomática o consular.
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Modelo de Nota para Reducción de Alicuota o Exención del Gravamen
Buenos Aires, de 20
Señores:
........(1)
S
/
D
De mi mayor consideración:
Declaro bajo juramento que la cuenta (2)........ perteneciente
a ............(3) es utilizada en forma exclusiva/no exclusiva (4)
en el desarrollo de la/s actividad/es de .............(5), con el
beneficio de ..........(6) para los débitos y créditos en cuenta,
conforme lo previsto en el artículo ...(7) del Anexo del
Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios o de la Ley
Nº 25.413 y sus modificaciones.
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad me
comprometo a comunicar dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas de ocurrida, cualquier modificación que pueda producirse respecto de la información señalada.
D
De mi mayor consideración:
Declaro bajo juramento que la cuenta (2)........ será utilizada
en el desarrollo de la actividad específica de la (3)........ que
represento.
Asimismo declaro la existencia de un Convenio Internacional que satisface la condición de reciprocidad exigida por la
Ley Nº 25.413 y sus modificaciones.
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad me
comprometo a comunicarles dentro de las cuarenta y ocho
(48) horas de ocurrida cualquier modificación que pueda
producirse respecto de la información señalada.
Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en
poder del agente de liquidación y percepción para ser puesta
a disposición de la Administración Federal de Ingresos
Públicos en caso de requerirla dicho organismo.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en
poder de la entidad financiera para ser puesta a disposición de
la Administración Federal de Ingresos Públicos en caso de
requerirla dicho organismo.
Asimismo afirmo que los datos consignados en la presente
nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha
confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba
contener, siendo fiel expresión de la verdad.
———————————————————
Firma, apellido y nombres del Responsable
Carácter que reviste (8)
C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I.
(1) Denominación o razón social, domicilio y sucursal de
la entidad financiera.
(2) Consignar tipo y número de cuenta.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 25
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
(3) Apellido y nombres o denominación o razón social y
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
(4) Tachar lo que no corresponda.
(5) Actividad o actividades desarrolladas.
(6) Reducción de alícuota o exención del gravamen.
(7) Artículo 7º o incisos a), a’), b’), c), d), e), h), k), m), p),
q), t), v) w), x), y) y z) del artículo 10 del Anexo del
decreto o segundo, inciso c) de la ley.
(8) Titular, Presidente, Director u otro responsable.
ANEXO VII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Modelo de Nota para Apoderados o Mandatarios
Buenos Aires, de 20
Señores:
........... (1)
S / D
De mi mayor consideración:
Declaro bajo juramento que NO/SI (3) utilizo la cuenta
...........(2) en carácter de mandatario de dos (2) o más
personas jurídicas.
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad me
comprometo a comunicar dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas de ocurrida, cualquier modificación que pueda producirse respecto de la información señalada.
Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en
poder de esa entidad financiera, para ser puesta a disposición
de la Administración Federal de Ingresos Públicos, en caso
de requerirla dicho organismo.
(3) Tachar lo que no corresponda.
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Modelo de Nota para Préstamos Bancarios
Nacionales o del Exterior y otras Operaciones de Intermediación Financiera
Buenos Aires,
Señores:
......... (1)
S / D
De mi mayor consideración:
Declaro bajo juramento que la suma de (2) ...........................
que se acreditará en la cuenta corriente Nº ........... abierta ante
(3) ......................... de esa entidad, corresponde a un crédito
otorgado por intermedio de (4) ...................... por el importe de
(5) ................................. de acuerdo con lo normado en el
artículo 10, inciso i) del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios.
Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en
poder de esa entidad financiera, para ser puesta a disposición
de la Administración Federal de Ingresos Públicos, en caso
de requerirla dicho organismo.
Asimismo afirmo que los datos consignados en la presente
nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha
confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba
contener, siendo fiel expresión de la verdad.
.——————————————
Firma del responsable (6)
Apellido y nombres
Domicilio
C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I.
Asimismo afirmo que los datos consignados en la presente
nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha
confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba
contener, siendo fiel expresión de la verdad.
DATOS PERSONALES DEL/DE LOS TITULARES DE
LA CUENTA
Apellido y Nombres:
Domicilio:
C.U.I.T. – C.U.I.L. o C.D.I.:
Firma del declarante:
.................
Aclaración de la firma:
.................
(1) Consignar denominación o razón social, domicilio y
sucursal de la entidad financiera.
(2) Consignar el importe en letras y números y aclarar el
signo monetario de que se trata.
(3) Indicar entidad bancaria nacional (casa central o sucursal).
(4) Indicar denominación y domicilio de la entidad otorgante
o sucursal.
(5) Consignar el importe en letras y números y aclarar el
signo monetario de que se trata.
(6) Firma del responsable, apoderado o mandatario.
ANEXO IX RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Modelo de Nota para Reducción de Alicuota
–Sujetos Adheridos al Régimen Simplificado–
Buenos Aires, de 20
Tipo y Nº de Documento: .................
(1) Consignar denominación o razón social, domicilio y
sucursal de la entidad financiera.
(2) Consignar tipo y número de cuenta.
Señores:
........(1)
S / D
26 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
De mi mayor consideración:
Declaro bajo juramento que ................. (2), Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) .................., se encuentra
exento/a del impuesto a las ganancias y tiene exenta o no
alcanzada por el impuesto al valor agregado la totalidad de las
operaciones que realiza, por lo que cuenta con el beneficio de
reducción de alícuota en el impuesto sobre los débitos y
créditos en cuentas bancarias y otras operatorias, conforme a
lo previsto en el primer párrafo del artículo 7º del Anexo del
Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios.
Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad me
comprometo a comunicar dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas de ocurrida, cualquier modificación que pueda producirse respecto de la información señalada.
Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en
poder de la entidad financiera para ser puesta a disposición
de la Administración Federal de Ingresos Públicos en caso
de requerirla dicho organismo.
Asimismo, afirmo que los datos consignados en la presente
nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha
confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba
contener, siendo fiel expresión de la verdad.
—————————————————
Apellido y nombres del Responsable
Carácter que reviste (3)
C.U.I.T., C.U.I.L., C.D.I.
(1) Denominación o razón social, domicilio y sucursal de
la entidad financiera.
(2) Consignar según quien sea el monotributista: “el abajo
suscrito” y/o la denominación o razón social de la
empresa comprendida en el régimen.
(3) Titular, Presidente, Director u otro responsable.
ANEXO X RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111
Situaciones Particulares – Su Tratamiento
A – OPERACIONES Y MOVIMIENTOS ALCANZADOS.
1. El débito en la cuenta corriente del librador del cheque que
se utilice para el pago, mediante depósito en entidad financiera, de:
1.1. Obligaciones tributarias, inclusive recursos de la
seguridad social.
1.2. Servicios públicos prestados por empresas, incluso
las comprendidas en el artículo 1º de la Ley
Nº 22.016 y sus modificaciones.
2. El débito en las cuentas bancarias de los empleadores,
mediante el cual se derivan los fondos para el pago de
los haberes, a partir del día 3 de abril de 2001.
3. La acreditación en las cuentas de las empresas prestadoras de servicios públicos por los pagos efectuados por
los usuarios.
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
4. La acreditación en cuenta corriente bancaria de los
fondos obtenidos por la gestión de cobranza:
4.1. De un título público emitido en serie.
4.2. Efectuada a nombre y por cuenta de un tercero, sin
intervención de una entidad financiera (inmobiliarias, mandatarios, etcétera).
5. La acreditación en la cuenta corriente del vendedor, con
motivo del depósito en efectivo efectuado por el adquirente de bienes para uso y consumo particular.
6. La gestión de cobranza realizada por entidad financiera,
que origina la acreditación por depósito de cheques de
terceros en caja de ahorro –alícuota aplicable del doce
por mil (12‰)–.
7. La gestión de cobranza de una factura u otro documento,
cuyo producido se destina a la suscripción de títulos
valores emitidos en serie.
8. La utilización de cheques cancelatorios y/o de pago
financiero –regidos respectivamente por la Comunicación “A” Nº 3.201 y la Comunicación “A” Nº 3.249,
ambas del Banco Central de la República Argentina
(B.C.R.A.)–, como un sistema de pago organizado en el
ejercicio de actividades económicas y en reemplazo del
uso de una cuenta corriente.
9. Los movimientos de fondos que se efectúen –por cuenta
propia o de terceros– mediante el servicio de transporte
de caudales, cualquiera sea su forma, reemplazando el
uso de las cuentas previstas en el artículo 1º, inciso a) de
la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones.
B – OPERACIONES Y MOVIMIENTOS NO ALCANZADOS
1. Las compensaciones de saldos deudores y acreedores
entre empresas, por operaciones entre sí.
2. El pago efectuado por:
2.1. El contribuyente o responsable de obligaciones
tributarias, inclusive recursos de la seguridad social,
mediante depósito en entidad financiera.
2.2. El usuario, en efectivo, ante la entidad financiera,
por servicios públicos prestados por empresas, incluso las comprendidas en el artículo 1º de la Ley
Nº 22.016 y sus modificaciones.
2.3. Cuenta de terceros referido a la suscripción de
títulos valores emitidos en serie o sus cupones.
2.4. Cuenta de terceros originado en la gestión de cobranza y con el destino, indicados en el punto 7. del
Acápite A.
3. Los débitos en caja de ahorro destinados, entre otros,
a pagos de servicios públicos o privados, tales como
luz, gas, teléfono, cuotas de colegios, tarjetas de crédito, primas de seguros, etcétera, y otras erogaciones
de características similares, entendiéndose por estas
últimas, aquellas que corresponden a gastos que se
efectúen para uso o consumo particular.
4. La gestión de cobranza de:
4.1. Títulos públicos emitidos en serie, o sus cupones,
cuya titularidad sea de un inversor local o del exterior.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 27
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
4.2. Dividendos.
5. Las cobranzas efectuadas a nombre y por cuenta de un
tercero, sin intervención de una entidad financiera (inmobiliarias, mandatarios, etcétera), en tanto dichas cobranzas no se efectúen en el marco de un sistema de
pagos organizados y en reemplazo del uso de una cuenta
corriente.
6. El depósito en efectivo efectuado por el adquirente en
la cuenta corriente del vendedor, correspondiente a la
compra de bienes para uso y consumo particular, señalada en el punto 5 del Acápite A.
7. La transmisión de cheques mediante endoso –conforme
a las disposiciones en vigencia dictadas por el Banco
Central de la República Argentina (B.C.R.A.)–.
8. Los egresos que se realicen mediante los sistemas de
caja chica o fondos fijos.
C – OPERACIONES EXENTAS
1. La exención del inciso b) del artículo 10 del Anexo del
Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, comprende
a la transferencia de fondos de una cuenta corriente a
otra del mismo titular por cualquier instrumento comercial –incluida la practicada en divisa–, y siempre que no
se efectúe mediante cheque.
2. La acreditación del pago señalado en punto 2.1. del
Acápite B en las cuentas del Fisco.
3. Los débitos y créditos en caja de ahorro, en tanto no se
efectúen en el marco de un sistema de pagos organizado,
en sustitución del uso de cuenta corriente.
Vencimientos año calendario 2007
Resolución General Nº 21791
(Parte Pertinente)
1. Enero y marzo a diciembre 2007
Buenos Aires, 26/12/2006
Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2007, las
fechas de vencimiento general que, para cada una de las
resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan
en el Anexo de la presente:
ñ) Resolución General Nº 2111 y su modificatoria, artículo
11.
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de
vencimiento
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Hasta el día 26, inclusive
Hasta el día 27, inclusive
Hasta el día 28, inclusive
Hasta el día 29, inclusive
Hasta el día 30, inclusive
2. Febrero 2007
Artículo 3º— De forma.
ANEXO
Resolución General Nº 2179 (A.F.I.P.)
A – PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
Y PAGO DEL SALDO RESULTANTE
Terminación
C.U.I.T.
Fecha de
vencimiento
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Hasta el día 22, inclusive
Hasta el día 23, inclusive
Hasta el día 26, inclusive
Hasta el día 27, inclusive
Hasta el día 28, inclusive
VII – IMPUESTO SOBRE CRÉDITOS Y DÉBITOS
EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS. Resolución General Nº 2111, artículo 11
Procedimiento a los efectos de distribuir entre los actores del Mercado Eléctrico Mayorista el gasto
que ocasiona el gravamen al Organismo Encargado del Despacho
Resolución Nº 337/20012 (S.E.M.)
Buenos Aires, 06/11/2001
Artículo 1º— La Compañía Administradora del Mercado
Mayorista Eléctrico Sociedad Anónima (C.A.M.M.E.S.A.) a
efectos de distribuir entre los actores del Mercado Eléctrico
1)
2)
Mayorista (M.E.M.) el gasto que ocasiona al Organismo
Encargado del Despacho (O.E.D.) la entrada en vigencia del
denominado “Impuesto sobre los Créditos y Débitos en
Cuenta Corriente Bancaria” establecido por la Ley
Nº 25.453, procederá de la siguiente forma:
Publicada en el B.O. del 28/12/2006.
Publicada en el B.O. del 09/11/2001
28 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ...
a) Los costos generados por el impuesto aludido por no
ser imputables a saldos de impuestos y contribuciones,
con exclusión de los montos a que aluden los incisos b)
y c) del presente artículo, se recuperarán de los deudores
y acreedores del Mercado Eléctrico Mayorista (M.E.M.)
asignándolos a cada agente mediante una alícuota calculada en forma similar al procedimiento previsto para
el Reembolso de los Gastos del Organismo Encargado
del Despacho (O.E.D.), utilizando para ello los saldos
netos de compensaciones, y sin considerar las transacciones realizadas en el Mercado a Término.
b) Los costos generados por el impuesto aludido originados en créditos y débitos de montos correspondientes a
los impuestos establecidos por la Ley Nº 23.681 y por el
artículo 30 de la Ley Nº 15.336, modificado por el
artículo 70 de la Ley Nº 24.065, se recuperarán asignándolos exclusivamente a los agentes alcanzados por dichos impuestos.
c) Los costos generados por el impuesto aludido originados en créditos y débitos de montos correspondientes al
Fondo Unificado Artículo 37 Ley Nº 24.065 serán asignados a Emprendimientos Binacionales Sociedad Anónima (E.B.I.S.A.) quien los descontará de dicho Fondo
como importes reconocidos en los términos del artículo
37 de la Ley N° 24.065.
en la documentación comercial que emita a los actores del
Mercado Eléctrico Mayorista (M.E.M.) identificará el concepto establecido en el artículo precedente como “Participación en Gasto C.A.M.M.E.S.A. –Ley N° 25.453– Impuesto
sobre Créditos y Débitos en Cuentas Corrientes de administración del M.E.M.”.
Artículo 3º— Aclárase que por su condición de gasto del
Organismo Encargado del Despacho (O.E.D.) resulta aplicable a lo reglado por el presente acto lo establecido por la
Resolución ex Secretaría de Energía, Transporte y Comunicaciones Nº 29 del 29 de diciembre de 1995.
Artículo 4º— Instrúyese a la Compañía Administradora del
Mercado Mayorista Eléctrico S o c i e d a d A n ó n i m a
(C.A.M.M.E.S.A.) para que aplique los criterios contenidos
en la presente resolución desde la entrada en vigencia del
impuesto emergente de la Ley Nº 25.453, para lo que efectuará los recálculos y refacturaciones que correspondan.
Artículo 5º— Notifíquese a la Compañía Administradora
del Mercado Mayorista Eléctrico Sociedad Anónima
(C.A.M.M.E.S.A.) y por su intermedio a todos los actores
del Mercado Eléctrico Mayorista (M.E.M.).
Artículo 6º— De forma.
Artículo 2º— La Compañía Administradora del Mercado
Mayorista Eléctrico Sociedad Anónima (C.A.M.M.E.S.A.)
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 29
ÍNDICE ALFABÉTICO
A
Afectación de fondos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Agentes de liquidación y percepción . . . . . . . . . . . . . .
Alícuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
5
5
D
Decretos
Decreto Nº 380/2001 .
Decreto Nº 503/2001 .
Decreto Nº 613/2001 .
Decreto Nº 969/2001 .
Decreto Nº 1.287/2001
Decreto Nº 1.676/2001
Decreto Nº 920/2002 .
Decreto Nº 828/2003 .
Decreto Nº 168/2004 .
Decreto Nº 533/2004 .
Decreto Nº 1.364/2004
Decreto Nº 1.440/2005
Decreto Nº 240/2007 .
Determinación e ingreso .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. . . . . . 3
. . . . . 4, 8
. 4 - 5, 7 - 10
3 - 4, 6 - 7, 9
. . . . . . 9
. . . . . 5, 9
. . . . . 5, 7
. . . . . 6, 9
. . . . . . 8
. . . . . . 7
. . . 6, 9 - 10
. . . . . . 9
. . . . . . 9
. . . . . . 13
L
Leyes
Ley Nº 25.413
Ley Nº 25.453
Ley Nº 25.722
Ley Nº 25.988
Ley Nº 26.073
Ley Nº 26.180
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
. . 1
1-2
. . 2
. . 2
. . 2
. . 2
Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Operaciones gravadas . . . . . . . . . . . .
Exclusiones . . . . . . . . . . . . . . .
Gestión de cobranza . . . . . . . . . . .
Giros y transferencia de fondos . . . . .
Pagos por cuenta y/o nombre de terceros
Rendición de recaudación . . . . . . . .
Sistema de tarjeta de crédito . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
1, 3
. . 3
. . 3
. . 4
. . 4
. . 3
. . 4
. . 4
O
P
Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
E
R
Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 7
F
Facultades del Poder Ejecutivo Nacional . . . . . . . . . . . .
2
G
Gestión de cobranza
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Resoluciones Generales (AFIP)
R.G. Nº 2179 . . . . . . . .
R.G. Nº 2111 . . . . . . . .
R.G. Nº 2123 . . . . . . . .
R.G. Nº 2293 . . . . . . . .
Resoluciones S.E.M.
Resolución Nº 337/2001 . .
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
28
13
13
18
. . . . . . . . . . . . . . . . 28
4
S
H
Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 5
V
Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
i