“Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa” El 30 de marzo del año en curso, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, cuya principal finalidad es que todos los estímulos fiscales que han tenido plena vigencia y continúan siendo vigentes se encuentren establecidos en un único instrumento jurídico, para así proporcionar mayor certidumbre en los contribuyentes a través de una medida de simplificación administrativa. Entre dichos estímulos se encuentran los siguientes: a) En materia del Impuesto Sobre la Renta se podrán disminuir de la utilidad fiscal (i) el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas; así como (ii) el importe de la deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo efectivamente realizadas; ♦ Se concede una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a mercancías y bienes básicos que efectivamente se donen y sean aprovechables para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles y que estén dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en alimentación o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos; ♦ Se exime del pago del 80% del impuesto sobre la renta causado por los ingresos por el arrendamiento los ingresos causados por el arrendamiento de remolques o semirremolques importados temporalmente. ♦ Se otorga un crédito fiscal a los contribuyentes que utilicen aviones concesionados por el gobierno federal para su explotación comercial para la transportación de pasajeros o bienes. ♦ Se concede una deducción adicional respecto de los sueldos que se paguen a empleados mayores de 65 años de edad o con discapacidad motriz, mental o de lenguaje o invidentes. ♦ Se establece que el crédito fiscal que la ley otorga por las erogaciones que se realicen por aportaciones a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional, podrá acreditarse contra pagos provisionales del impuesto sobre la renta. ♦ Se contempla la posibilidad de tomar la deducción inmediata por la inversión de bienes inmuebles ubicados en el Centro Histórico de la ciudad de México, Mérida, Morelia, Veracruz, Mazatlán, Oaxaca y Puebla. ♦ Respecto de proyectos de infraestructura productiva de largo plazo por medio de contratos de obra pública financiada se contempla la posibilidad de considerar como ingreso acumulable del ejercicio las estimaciones por el avance de obra aún cuando no estén autorizadas para su cobro, pudiendo deducir el costo de lo vendido que corresponda a dichos ingresos. ♦ Se ratifica la deducción para personas físicas residentes en el país de la deducción de los pagos que se realicen por concepto de educación a nivel básico y medio superior. ♦ Se amplía el monto diario de la deducción por el pago por el uso o goce temporal de automóviles. ♦ De igual manera, se establece que las personas físicas, a partir de la presentación de la declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal 2012, podrán optar por no declarar los ingresos por intereses y, en consecuencia, considerar como pago definitivo del impuesto correspondiente el monto de las retenciones que en el ejercicio les hubieran efectuado por los sujetos que pagaron dichos intereses. ♦ También se exime a las personas morales de expedir constancia de retención del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, cuando realicen pagos a personas físicas que les proporcionen servicios profesionales o bien, les otorguen el uso o goce temporal de bienes, siempre que éstos últimos emitan comprobantes fiscales digitales que contengan el monto de los impuestos retenidos por la persona moral. b) Por lo que respecta al Impuesto Empresarial de Tasa Única, los contribuyentes podrán optar por considerar como percibidos los ingresos por las actividades establecidas en la ley de la materia, el mismo momento en que estos se acumulen para efectos del ISR, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la contraprestación correspondiente. Asimismo, contarán con estímulo fiscal los fideicomitentes que aporten bienes inmuebles a fideicomisos, así como a los accionistas que aporten inmuebles a sociedades mercantiles y que se enajenen en Bolsa de Valores concesionadas. De igual manera, se establece un procedimiento optativo para el cálculo de los pagos provisionales del ejercicio. c) En cuanto al Impuesto al Valor Agregado, las personas morales que cuenten con un Programa para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación que adquieran de proveedores nacionales bienes autorizados, podrán retener el impuesto que les sea trasladado por la adquisición de dichos bienes, sin que deban cumplir con el requisito de contar con un programa de proveedores nacionales; igualmente se otorgará estímulo fiscal a las importaciones de varios productos como jugos y lácteos. Estarán exentos de este impuesto los intereses que se reciban o paguen las sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, las Sociedades Financieras Populares, las comunitarias y los organismos de integración financiera rural. d) Los contribuyentes del Impuesto a los Depósitos en Efectivo contarán con la opción de no presentar dictamen, siempre que cumplan con los plazos y medios establecidos por el Sistema de Administración Tributaria. e) Por lo que concierne al Régimen de Pequeños Contribuyentes, se les exime del pago del impuesto al valor agregado que se cause por la enajenación de locales comerciales en las plazas que se establezcan mediante Programas Gubernamentales para reubicar a las personas físicas dedicadas al comercio ambulante. f) Por lo que toca a los Derechos, se les otorga estímulo fiscal a las personas físicas o morales que usen, goce o aprovechen para fines comerciales la filmación, video grabación y fotografías de monumentos arqueológicos, históricos y artísticos. En adición a lo anterior, se establece una medida de simplificación tributaria, consistente en no tener la obligación de presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales a los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00. M.N. Igualmente, sucederá con los que están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos por las autoridades fiscales correspondientes. Finalmente, se establecen los días que deberán presentarse declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales, ya sea por impuestos propios o por retenciones. Cada uno de los estímulos establecidos, requiere del exacto cumplimiento de diversos requisitos, por lo que sí es su intención implementar alguno de los beneficios antes señalados, con gusto nos ponemos a sus órdenes a efecto de asesorarle en todo lo concerniente al presente tema.