DOGV - 1993 Núm. 2.174 12 29 13589 Ejemplar: lOO PTA Exemplar: 100 PTA Subscripció anual: 18.000 PTA Suscripción anual: 18.000 PTA microfilmada: 30.000 PTA microfilmada: 30.000 PTA Subscripció anual Suscripción anual ISSN: 0212-8195 ISSN: 0212-8195 Diposit legal: V. 1.556 - 1978 Depósito legal: V. 1.556 - 1978 Administració: Palau de la Generalitat Cavallers,9 46001-Valencia DE LA GENERALITAT VALENCIANA Te\. (96) 386 61 00 Composició: Servei de Publicacions de la Presidencia de la Generalitat I mp ressió: Tipografia A rtística Puertes, S.L. Pallet�r, 47. 46008-Valencia Admini stración: Palau de la Generalitat Caballeros, 9 46001-Valencia Te!. (96) 386 61 00 Composición: Servei de Publicacions de la Presidencia de la Generalitat I mp resión: Tipografía A rtística Puertes, S.L. Palleter, 47. 46008-Valencia DISPOSICIONS GENERALS DISPOSICIONES GENERALES CONSELLERIA D'ECONOMIA 1 HISENDA CONSELLERIA DE ECONOMÍA Y HACIENDA 3036 ORDRE de 21 de desembre de 1993, de la Con­ selleria d' Economia i Hisenda, per la qual es dicten nórmes per a la comptabilitat de les ope­ racions de gestió de l' endeutament de la Gene­ ralitat Valencian.a. 193/8141] L'Ordre de la Conselleria d'Economia i Hisenda de 30 de desembre de-l-986 va establir les normes per a la implantació del Pla General de Comptabilitat Pública en la Generalitat Valenciana. Posteriorment, han anat produint-se una serie de fets economics, la transcendencia deIs quals per al coneixement de la situació patrimonial de la Generalitat aconsella el seu tracta­ ment comptable. En conseqüencia, cal aprovar unes instruccions per a la comptabilització de gestió de les operacions de gestió de l'endeutament, que s'efectua per mitja d'aquesta norma, a fi d'adaptar els nostres criteris de comptabilitat a la realitat, cada vegada més canviant i complexa, d'aquests ingressos. Per tot aixo, 3036 ORDEN de 21 de diciembre de 1993, de la Con­ selleria de Economía y Hacienda, por la que dictan normas para la contabilidad de las opera­ ciones de gestión del endeudamiento de la Gene­ ralitat Valenciana. [93/8141] La Orden de la Consellería de Economía y Hacienda de 30 de diciembre de 1986, estableció las normas para la implanta­ ción del Plan General de Contabilidad Pública en la Generali­ tat Valenciana. PQsteriormente, han ido produciéndose una serie de hechos económicos, cuya transcendencia para el conocimiento de la situación patfimonial de la Generalitat aconseja su tratamiento contable. En consecuencia, procede la aprobación de unas Instruccio­ nes para la contabilización de las operaciones de gestión del endeudamiento, que se efectúa por medio de la presente norma, a fin de adaptar nuestros criterios de contabilidad a la realidad, cada vez mas cambiante y compleja, de dichos ingresos. Por todo lo anterior, DISPONGO ORDENE Article únic Artículo único S 'aproven les instruccions per a la comptabilitat de les ope­ racions de gestió de l'endeutament de la Generalitat Valencia­ na que es con'tenen en l'annex d'aquesta ordre. Se aprueban las Instrucciones para la contabilidad de las operaciones de gestión del endeudamiento de la Generalitat Valenciana que se contienen en el anexo de la presente orden. DISPOSICIONES FINALES DISPOSICIONS FINALS Primera Primera S'autoritza la Intervenció General per a dictar les disposi­ cions necessaries per al compliment i desplegament d'aquesta ordre. Se autoriza a la Intervención General para dictar las dispo­ siciones necesarias para el cumplimiento y desarrollo de la pr-esente orden. Segona Segunda Aquesta ordre entrara en vigor l'endema de la publicació en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana. en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana. Valencia, 21 de desembre de 1993 El Conseller d'Economia i Hi senda, AURELIO MARTÍNEZ ESTÉVEZ La presente orden entrará en vigor el día de su publicación Valencia, 21 de diciembre de 1993 El Conseller d'Economia i Hi senda, AURELIO MARTÍNEZ ESTÉVEZ 1993 13590 12 DOGV 29 ANNEX - Operacions de deute interior i exterior Part primera. Operacions de tresoreria o operacions d'anticipació d' ingressos futurs l. Codis i denominació deIs comptes que en comptabilitat general serviran com a instrument de registre d'aquestes operacions. Subgrup Compte Subcompte Subcompte 51 55, Instrucción de contabilidad de las operaciones de gestión del endeudamiento de la Generalitat Valenciana. - Operaciones de deuda interior y exterior. - Plan de cuentas - Pla de comptes Comptes 51 , 51 5, 5150, Núm. 2.174 A NEXO Instrucció de comptabilitat de les operacions de gestió de l'endeu­ tament de la Generalitat Valenciana Grup 5, - Parte primera. Operaciones de tesorería u operaciones de anticipa­ ción de ingresos futuros. l. Codigos y denominación de las cuentas que en contabilidad general van a servir como instrumento de registro de estas operaciones. Grupo financers Altres creditors no pressupostaris Operacions de tresoreria Operacions de tresoreria interiors Operacions de tresoreria exteriors 2: Motius principals de carrec i pagament deIs comptes, i signifi­ Subgrupo Cuenta Subcuenta Subcuenta 5, 51 , 51 5, 51 50, 51 55, Cuentas financieras Otros acreedores no presupuestarios Operaciones de tesoreria Operaciones de tesoreria interiores Operaciones de tesoreria exteriores 2. Motivos principales de cargo y abono de las cuentas, y signifi­ cat de la informació recollida per la comptabilitat financera. cado de la información recogida por la contabilidad financiera. ingressos que tinguen 1I0c com a conseqüencia d'operacions de treso­ reria amb qualsevol entitat, sense que en cap cas hi haja un reconeixe­ que tengan lugar como consecuencia de la realización de operaciones de tesorería con cualesquiera entidades, sin que en ningún caso exista El compte 51 5 a través de les seues divisionaries, recollira els ment previ de drets. S'abona per l'ingrés efectuat en el tresor, a carrec deis comptes corresponents del subgrup 57. Es carrega per la devolució del crCdit, amb pagament als comptes del subgrup 57. _ La suma del seu haver reCUIl el total deis crCdits rebuts en con­ cepte d'operacions de tresoreria. La sU!fla del deu representa l'import deIs crCdits tornats. El seu saldo creditor representa l'import deIs crCdits per opera­ cions de tresoreria pendents de devolució. Figuraran en el passiu del balanc;. 3. Comptes i conceptes extrapressupostaris que serviran com a instrument de registre d'aquestes operacions. Respondran al format següent: 9999 -Any E - Caracterització com a concepte extrapressupostari 99 - Tipus de compte, en aquest cas sera sempre del tipus 02 99 - Secció organica, sera sempre 15 99 - Servei en l' ambit del qual es realitzen les operacions 99 - Centre gestor de l'operació de que es tracte 9999 - Subdivisió a realitzar segons necessitats i criteri del ges­ tor, tenint present que aquests codis es corresponent amb una deter­ minada unitat administrativa, normalment seran sempre 0000. 999999 - Concepte extrapressupostari, les dues primeres posi­ La cuenta 51 5 a través de sus divisionarias, recogerá los ingresos un previo reconocimiento de derechos. Se abona por el ingreso efectuado en el tesoro, con cargo a las cuentas correspondientes del subgrupo 57. Se carga por la devolución del crédito, con abono a las cuentas del subgrupo 57. La suma de su haber recoge el total de los créditos recibidos en . concepto de operaciones de tesorería. La suma de su debe representa el importe de los créditos devuel­ tos. Su saldo acreedor, representa el importe de los créditos por opera­ ciones de tesorería pendientes de devolución. Figurarán en el pasivo del balance. 3 . Cuentas y conceptos extrapresupuestarios que van a servir como instrumento de registro de estas operaciones. Responderán al siguiente formato: 9999 - Año. E - Caracterización como concepto extrapresupuestario. 99 - Tipo de cuenta, en este caso será siempre del tipo 02 99 - Sección orgánica, será siempre 1 5 9 9 - Servicio e n cuyo ámbito se realizan las operaciones. 99 - Centro gestor de la operación de que se trate. 9999 - Subdivisión a: realizar según necesidades y criterio del gestor, teniendo presente que estos códigos se corresponden con una­ determinada unidad administrativa, normalmente serán siempre 0000. 999999- Concepto extrapresupuestario, sus dos primeras posicio­ cions seran els dos últims dígits de l'exercici en que l'operació fou nes serán los dos últimos dígitos del ejercicio en que la operación fué segons es tracte d'operacions en pessetes o en alguna divisa, i les según se trate de operaciones en pesetas o en alguna divisa, y las dos ultimas posiciones, serán 1 0, 20, 30, o 1 5.25.35, según se trate res­ concertada. Les duesposicions central s seran generalment 50 o 55, dues últimes posicions seran lO, 20, 30 o 1 5, 25, 35, segons es tracte respectivament d'un compte dedicat a préstecs a curt termini, pagarés del tresor o pólisses de crCdit, interiors o exteriors. X - Lletra de control proporcionada pel sistemaLa seua denomi­ nació sera identica a la que corresponga al compte de comptabilitat general que tinga associat el concepte extraordinari de que es tracte. 4. Registre en comptabilitat extrapressupostaria i documents comptables. 4. 1 . Formalització de l'operació. - En obtenir el producte de l'operació de tresoreria, si I'import concertada. Las dos posiciones centrales serán generalmente 50 o 55, pectivamente deUlla cuenta dedicada a préstamos a corto plazo, paga­ rés del tesoro o pólizas de crédito, interiores o exteriores . X - Letra de control proporcionada por el sistema. Su denominacion será idéntica a la que corresponda a la cuenta de contabilidad general que tenga asociado el concepto extrapresupues­ tario de que se trate. 4. Registro en contabilidad extrapresupuestaria y documentos contables. 4.1 - Formalización de la operación. - Al obtener el producto de la operación de tesorería, si el impor­ efectivament ingressat coincideix amb l'import nominal del deute, te efectivamente ingresado coincide con el importe nominal de la FEMI en ferm. - Si hi haguessen despeses per interessos o d'altre tipus descomp­ documento FEMI en firme. - Si existieran gastos por intereses o de otro tipo descontados ya rior a l'import nominal d'alló contractat, es procediria com en el cas al importe nominal de lo contratado, se procedera como en el caso anterior y por el importe de los gastos financieros o de otro tipo se efectuaran los documentos ADOK que correspondan, con imputación per no existir descomptes inicials, es registrara tal qual en el corres­ ponent compte de fons extrapressupostaris, mitjanc;ant document tats ja de l' import nominal, de manera que l'efectiu ingressat fos infe­ anterior i per l'import de les despeses financeres o d'altre tipus s'efectuaran els documents ADOK que corresponguen, amb imputa­ ció als subconceptes oportuns. Aquests documents ADOK, quan siguen fets efectius, en les seues fases de tresoreria, P i T, es compensaran en formalització amb el document FEMI que registre l'ingrés nominal. 4.2 Interessos periódics. a) En formalitzar una nova operació, es registra un document AD deuda, por no existir descuentos iniciales, se registrará tal cual en la correspondiente cuenta de fondos extrapresupuestarios, mediante del importe nominal, de modo que el efectivo ingresado fuese inferior a los subconceptos oportunos. Estos documentos ADOK, cuando sean hechos efectivos, en sus fases de tesoreria, P y T, se compensarán en formalización con el documento FEMI que registre el ingreso nominal. 4.2 - Intereses periódicos. a) Al formalizar una nueva operación, se registra un documento DOGV - 1993 Núm. 2.174 pels interessos de I'exercici, pel que reste d'aquest, i al principi de cada anys pels que corresponguen, a carrec deIs subconceptes ade­ quats de ]' estat de despeses del pressupost vigent. b) Document OK a realitzar per I'import corresponent en el moment de cada venciment, en el moment de la meritació, a carrec del mateix expedient de despesa. 4.3.- Reembors o amortització de I'operació. - L 'amortització es registrara per I'import nominal del credit a reemborsar mitjan<;ant document FEMP. Part segona. Operacions d'endeutament a llarg termini amb paga­ ment peribdic d'interessos Operacions de deute establert en títols a curt o llarg termini l. Codis i denominació deIs comptes que en comptabilitat general serviran com a instrument de registre d'aquestes operacions. Grup Subgrup Compte Subcompte Subcompte Compte Subcompte Subcompte 1, 1 5, 1 52, 1 520, 1525, 155, 1550, 1 555, 6, Subgrup Compte Subcompte Subcompte 1 60, 1 600, 1609, Finan<;ament basic Emprestits Ob1igacions i bons a llarg termini. Obligacions i bons a llarg termini. Interior. Obligacions i bons a lIarg termini. En moneda estrangera. Deute a l.t. instrumentat en pagarés. Deute a l.t. instrumentat en pagarés.Interior. Deute a l.t. instrumentat en pagarés. En moneda estrangera. Préstecs rebuts d'ens del sector público Préstecs a l.t. d'ens del sector públic. D'entitats públiques financeres. D'altres entitats. 12 29 AD por los intereses del ejercicio; por lo que reste del mismo, y al principio de cada año por los que correspondan, con cargo Subcompte Subcompte Subcompte Compte Subcompte Subcompte 17, 1 70, 1 700, 4.3 - Reembolso o amortización de la operación. - La amortización se registrará por el importe nominal del crédito a reembolsar mediante documento FEMP . Parte segunda. Operaciones de endeudamiento a largo plazo con pago periódico de intereses. Operaciones de deuda instrumentada en títulos a corto a a largo plazo. 1. Códigos y denominación de las cuentas que en contabilidad general van a servir como instrumento de registro de estas operacio­ nes. Grupo Subgrupo Cuenta Subcuenta Subcuenta Cuenta Subcuenta Subcuenta Cuenta Subcuenta Subcuenta Subcuenta Subgrupo Préstecs a l.t. de I'interior. Amb venciments a l.t. Cuenta Préstecs a l.t. en moneda estrangera. Cuenta Subcuenta Amb venciment a C.l. renovables. Subcuenta 1710, 1 711, Amb venciments a l.t. Subcuenta Amb venciments a C.t. renovables. 2. Motius principal s de carrec i abonament deIs comptes i signifi­ cat de la informació recollida per la comptabilitat financera. S'abonen en el moment de l'emissió per l'import nominal de l'operació, a carrec del compte 430 - Deutes per drets reconeguts. Es carreguen en el moment de l' amortització pel valor de reem­ bors, amb pagament a comptes del subgrup 40 Creditors per obliga­ - 1, 1 5, 1 52, 1520, 1525, 1 55, 1550, 1555, Subgrupo 1701, 1 71 , los sub­ cargo al mismo expediente de gasto. Cuenta Préstecs a l.t. rebuts de fora del sector público a conceptos adecuados del estado de gastos del presupuesto vigente .. b) Documento OK a realizar por el importe correspondiente en el momento de cada vencimiento, en el momento del devengo; con Subcuenta Subgrup 13591 Subcuenta 6, Financiacion básica Emprestitos Obligaciones y bonos a largo plazo Obligaciones y bonos a largo plazo.Interior. Obligaciones y bonos a largo plazo. En moneda extranjera Deuda a l.p. instrumentada en pagarés. Deuda a l.p. instrumentada en pagarés.Interior Deuda a l.p. instrumentada en pagarés. En moneda extranjera. Préstamos. recibidos de entes del sector público. 160, Préstamos a LP. de entes del sector público De entidades públicas financieras. 1 61, Préstamos a c.p de entes del sector público. . De entidades públicas financieras 1 600, 1 609, 1610, 1619, 1 7, 1 70, 1700, 1701, 1 71, 1 710, 1 711 , De otras entidades. De otras entidades . Préstamos a l.p. recibidos de fuera del sector público. Préstamos a LP. del interior. Con vencimientos a l.p. Con vencimientos a c.p. renovables. Préstamos a l.p. en moneda extranjera. Con vencimientos a l.p. Con vencimientos a C.p. renovables. 2 . Motivos principales de cargo y abono de las cuentas, y signifi­ cado de la información recogida por la contabilidad financiera. Se abonan en el momento de la emisión por el importe nominal de la operación, con cargo a la cuenta 430 Deudores por derechos - reconocidos. Se cargan en el momento de la amortización por el valor de reem­ bolso, con abono a cuentas del subgrupo 40 Acreedores por obliga­ - cions reconegudes. ciones reconocidas. La suma del deu representa I'import deIs credits tomats, segons el criteri de la meritació. tos, según el criterio del devengo. fins al moment del seu venciment. també segons el criteri de la meri­ hasta el momento de su vencimiento, también según el criterio del La suma de l'haver recull I'import total deIs credits rebuts. El seu saldo creditor representa I'import pendent de reemborsar tació. Figuraran en el passiu del balan<;. 3. Concepte� i comptes que en comptabilitat pressupostaria servi­ ran com a instrument de registre d'aquestes operacions La suma de su haber recoge el importe total de los créditos recibi­ dos. La suma de su debe representa el importe de los créditos devuel­ Su saldo acreedor representa el importe pendiente de reembolsar devengo. Figurarán en el pasivo del balance. 3 . Conceptos y cuentas que en contabilidad presupuestaria van a servir como instrumento de registro de estas operaciones. Estat d'ingressos. 90 Emissió de deute públic interior. Estado de Ingresos 905 Deute a l.t. instrumentat en pagarés. Interior. 91 Préstecs rebuts de l'interior 905. Deuda a l.p. instrumentada en Pagarés.Interior 901 Obligacions i bons a lIarg termini interior. 90. Emisión de deuda pública interior 901 . Obligaciones y bonos a largo plazo interiores 911 Préstecs rebuts a l.t. d'ens del sector público 911 . Préstamos recibidos a l.p. de entes del Sector Público 92 Emissió de deute públic exterior. 92. Emisión de deuda pública exterior 913 Préstecs rebuts a l.t. de fora del sector públic. 921 Emissió de deute públic exterior a l.l. 93 Préstecs rebuts de l'exterior. 931 Préstecs rebuts de l'exterior a l.t. 91. Prestamos recibidos del interior 91 3. Préstamos recibidos a L..P. de fuera del Sector Público 921 . Emisión de deuda pública exterior a l.p. 93. Préstamos recibidos del exterior. 931 . Préstamos recibidos del exterior a l.p. 13592 1993 12 29 DOGV - Núm. 2.174 Estat de despeses Estado de gastos 901 Amortització d'obligacions i bons a llarg termini interior. 905 Amortització de deute a l.t.,1nstrument en pagarés. Interior. 901 . Amortización de obligaciones y bonosa largo plazo. Interior 905. Amortización de deuda a l.p. instrumentadaen Pagarés.Inte- 90 Amortització de deute públic interior. 91 Amortització de préstecs rebuts de l'interior. 91 1 Amortització de préstecs rebuts a l.t. d'ens del sector públic. 91 3 Amortització de préstecs rebuts a l.t. de fora público del sector 92 Amortització de deute públic exterior. 921 Amortització de deute públic exterior a l.t. 90. Amortización de deuda pública interior rior 91 1 . Amortización de préstamos recibidos a l.p. de entes del Sec­ tor Público 91 3. Amortización de préstamos recibidosa l.p. de fuera del Sector Público 92. Amortización de deuda pública exterior 921 . Amortización de deuda pública exterior a l. p. 93. Amortización de préstamos recibidos del exterior. 931 . Amortización de préstamos recibidos del exterior a l.p. 93 Amortització de préstecs rebuts de l'exterior. 931 .Amortització de préstecs rebuts de l'exterior a l.t. 5. Registre en comptabilitat pressupostaria i documents compta­ bies. 5.1 . Formalització de I'operació. - L'emissió de deute nou es recull en comptabilitat mitjanc;ant document DRK pel seu import nominal, a registrar en el Cap 9 del pressupost d' ingressos. - L'ingrés efectiu en caixa es realitzara amb document MI. 5.2. Descomptes d'emissió. - Si hi haguessen descomptes d'emissió, aquests es recollirien mitjanc;ant document ADOK a registrar en el CAP 3 del pressupost de despeses. - Aquest document sera posteriorment fet efectiu mitjanc;ant els corresponents documents P i T -en formalització- a satisfer a carrec del mateix compte financer on.es produí l'ingrés del nou deute� 5.3. Interessos peribdics. - L'import deis interessos peribdics es registra mitjanc;ant docu­ ment AD a carrec del subconcepte corresponent del cap. 3 del pressu­ post de despeses, a comptabilitzar en el moment de contractar una nova operació, pels que corresponguen a l'exercici, i al principi de . cada any pels que s'hagen de meritar en aquest, per cada operació. - En el moment de cada venciment es registra l'import correspo­ nent mitjanc;ant document OK derivat del primitiu AD. 9 1 . Amortización de prestamos recibidos del interior 5° Registro en contabilidad presupuestaria y documentos conta­ bles. 5.1 Formalización de la operación. - La emisión de deuda nueva se recoge en contabilidad mediante documento DRK por su importe nominal, a registrar en el Cap 9 del presupuesto de ingresos. - El ingreso efectivo en caja se realizará con documento MI 5.2 Descuentos de emisión. - Si existieran descuentos de emisión, estos se recogerán median­ te documento ADOK a registrar en el Cap 3 del presupuesto de gas­ tos. - Este documento será posteriormente hecho efectivo mediante los correspondientes documentos P, y T en formalización - a satis­ facer con cargo a la misma cuenta financiera en la que se produjo el - ingreso-de la nueva deuda. 5.3 Intereses periódicos - El importe de los intereses periódicos se registra mediante documento AD con cargo al subconcepto correspondiente del Cap 3 del presupuesto de gastos, a contabilizar en el momento de contratar una nueva operación, por los qe correspondan al ejercicio, y al princi­ pio de cada año por los que se hayan de devengar en el mismo, por cada operación. - En el momento de cada vencimiento se registra el importe correspondiente mediante documento OK derivado del primitivo AD. - Els interessos seran fets efectius mitjanc;ant els documents P i T derivats deis corresponents i previs OK. - Los intereses seran hechos efectivos mediante los documentos P y T derivados de los correspondientes y previos OK. - L'amortització, en qualsevol de les seues modalitats es registra - La amortización, en cualquiera de sus modalidades se registra mediante documento AD al inicio del ejercicio, por todas las cuotas 5.4. Amortització. mitjanc;ant document AD a I'inici de l'exercici, per totes les quotes d'amortització que s'hi meriten. - En el document de cada venciment es registra l'import degut mitjanc;ant document OK derivat del primitiu AD. - L'import de l'amortització sera fet efectiu mitjanc;ant els docu­ ments P i T derivats deis corresponents i previs OK. Part tercera. Operacions d'endeutament a llarg termini amb prima de reemborsament i sense pagament peribdic d'interessos Deute establert en títols de cupó zero l. Codis i denominació deis comptes que en comptabilitat general serviran com a instrument de registre d'aquestes operacions. 1 .- 1 . .comptes representatius de l'emprestit. Compte 1 52, Obligacions i bons a llarg termini Subcompte 1 522, Obligacions i bons a llarg termini. Interior. Amb prima de reembors i sense interessos periOdics. Subcompte 1 527, Compte 1 55, Subcompte 1 522, Subcompte 1 557, 5.4 Amortización de amortización que se devenguen en el mismo. - En el momento de cada vencimiento se registra el importe debi­ do mediante documento OK derivado del primitivo AD. - El importe de la amortización será hecho efectivo mediante los documentos P y T derivados de los correspondientes y previos OK. Parte tercera. Operaciones de endeudamiento a largo plazo con prima de reembolso y sin pago periódico de intereses. Deuda instrumentada en títulos de cupón cero l . Códigos y denominación de las cuentas que en contabilidad general van a servir como instrumento de registro de estas operacio­ nes. 1 - I . Cuentas representativas del empréstito. Cuenta 1 52, Obligaciones y bonos a largo plazo Subcuenta 1 522, Obligacions i bons a llarg termini en M.E. Amb prima de reembors i sense interessos peribdics. Subcuenta 1 527, Deute a l.t. instrumentat en pagarés. Interior. Amb prima de reembors i sense interessos peribdics. Subcuenta 1 552, Subcuenta 1 557, Deute a l.t. instrumentat en pagarés Deute a l.t. instrumentat en pagarés en M.E. Amb prima de reembors i sense interessos peribdics. 2. Motius principals de carrec i abonament deis comptes represen­ tatius de l' emprestit i significat de la informació recollida: a) S'abonen en el moment de l'emissió per l'import nominal de l'operació, a carrec del �ompte 430 - Deutors per drets reconeguts. b) S'abonen pel� interessos diferits (prima de reemborsament): b. l ) En el moment de l'emissió pel total d'aquests, a carrec del compte corresponent del subgrup 28. Despeses a cancel.lar. Cuenta 1 55, Obligaciones y bonos a largo plazo.Interior. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos. Obligaciones y bonos a largo plazo en M.E. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos. Deuda a l.p. instrumentada en pagarés. Deuda a l.p. instrumentada en pagarés.Interior Con prima de reembolso y sin interesesperiódicos. Deuda a I.p. instrumentada en pagarés en M.E. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos. 2 . Motivos principales de cargo y abono de las cuentas represen­ tativas del empréstito y significado de la información recogida: a) Se abonan en el momento de la emisión por el importe nominal de la operación, con cargo a la cuenta 430 reconocidos. - Deudores por derechos b) Se abonan por los intereses diferidos ( prima de reembolso): b. l) En el momento de la emisión por el total de los mismos, con cargo a la cuenta correspondiente del subgrupo 28 - Gastos a cance­ lar. DOGV - Núm. 2.174 1993 b.2) O bé, es paguen any rere any, pels de l'exercici a carrec del compte que corresponga del subgrup 62 - Despeses financeres. c) Es carreguen en el moment de l'amortització pel valor de reembors, amb pagament a comptes del subgrup 40 - Creditors per obligacions reconegudes. La suma de l'haver recull l'import total deis credits, més I'import total deis interessos diferits al moment del venciment - prima de reembors- segons les condicions de reembors inicialment pactades (opció b . I ); o bé l'import total deis credit més el total d'interessos . diferits format a una data determinada si s'ha decidit comptabilitzar aquests interessos segons la lletra b.2) anterior. Per tant, la suma de l'haver és el total constitui"t pel deute, al moment del reemborsament o bé fins a l'exercici corrent, si es comp­ tabilitza segons l'opció b.2) anterior. La suma del deu representa I'import deis credits tomats, segons el criteri de la meritació. El seu saldo creditor representa l'import pendent de reemborsar fins al moment del seu venciment o en un exercici determinat, si es comptabilitza segons l'opció b.2) anterior. Figuraran en el passiu del balan�. 3. Comptes representatius deis interessos diferits. Subgrup Compte 28, 282, Subcompte 2822, Subcompte 2827, Compte 286, Subcompte 2862, Subcompte 2867, Despeses a cance1.lar. Despeses per interessos diferits. Obligacions i bons emesos. 12 29 13593 b.2) O bien, se abonan año tras año, por los del ejercicio con cargo a la cuenta que corresponda del subgrupo 62 - Gastos financieros. c ) Se cargan en el momento de la amortización por el valor de reembolso, con abono a cuentas del subgrupo 40 - Acreedores por obligaciones reconocidas. La suma de su haber recoge el importe total de los créditos, mas el importe total de los intereses diferidos al momento del vencimiento - prima de reembolso - según las condiciones de reembolso inicial­ mente pactadas (opción b.1 ); o bien el importe total de los créditos mas el montante de intereses diferidos formado a una fecha determi­ nada si se ha decidido contabilizar estos intereses según la letra b.2) . anterior. Siendo por tanto, la suma de su haber el monto total constituido por la deuda, al momento de su reembolso o bien hasta el ejercicio corriente, si se contabiliza según la opción b.2) anterior . La suma de su debe representa el importe de los créditos devuel­ tos, según el criterio del devengo. Su saldo acreedor representa el importe pendiente de reembolsar hasta el momento de su vencimiento o en un ejercicio determinado, si se contabiliza según la opción b.2) anterior . Figurarán en el pasivo del balance. 3. Cuentas representativas de los intereses diferidos. Subgrupo Cuenta 28, 282, Per obligacions i bons a l.t. Interior. Subcuenta 2822, Per obligacions i bons a l.t. en M.E. Subcuenta 2827, Amb prima de reembors i sense interessos periodics. Amb prima de reembors i sense interessos periOdics. Despeses per interessos diferits. Deute a l.t. instrumentat en pagarés. Per pagarés emesos. Interiors. Amb prima de reembors i sense interessos periodics. Per pagarés emesos en M.E. Amb prima de reembors i sense interessos periOdics. Cuenta 286, Subcuenta 2862, Subcuenta 2867, Gastos a cancelar. Gastos por intereses diferidos. Obligaciones y bonos emitidos. Por obligaciones y bonos a l.p. Interior Con prima de reembolso y sin intereses periódicos Por obligaciones y bonos a Lp.en M.E. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos Gastos por intereses diferidos. Deuda a l.p. instrumentada en pagarés. Por pagarés emitidos.Interiores Con prima de reembolso y sin intereses periódicos. Por pagarés emitidos en M.E. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos. 1 .4. Motius principaIs de carrec i pagament deis comptes repre­ sentatius deis interessos diferits i significat de la informació recollida: 4 . Motivos principales de cargo y abono de las cuentas represen­ tativas de los intereses diferidos y significado de la información reco­ Aquests comptes s'empren únicament quan es decideix comptabi­ litzar la prima de reembors segons l'opció b.1 del punt 1 .2 a fi que el Estas cuéntas se emplean únicamente cuano se decide contabilizar la prima de reembolso según la opción b.1 del punto 1 .2, a fin de que compte que recull l'emprestit represente en la suma de l'haver l'import total a reemborsar en el moment final del venciment, segons les condicions contractuals. En altre cas, quan se segueix l'opció b.2, també del punt 1 .2 en cada exercici es carreguen comptes del subgrup 62 amb pagament als comptes corresponents representatius de l'emprestit, per l'import de la prima de reembors imputable a l'exercici. Suposit aquest en que el compte de l'emprestit no recull l' import total a reemborsar al venci­ ment fins que' no arriba l'últim exercici de la seua vida. El moviment és el següent: Es carreguen en el moment de l'emissió per l'import total de la prima de reembors, amb pagament al compte 1 52 o 1 55 corresponent. gida: la cuenta que recoge el empréstito represente en la suma de su haber el importe total a reembolsar en el momento final del vencimiento, . según las condiciones contractuales. En otro caso, cuando se sigue la opción b.2, también del punto 1 .2, en cada ejercicio se cargan cuentas del subgrupo 62 con abono a las cuentas correspondientes representativas del empréstito, por el importe de la prima de reembolso imputable al ejercicio. Supuesto este en el que la cuenta del empréstito no recoge el importe total a reembolsar al vencimiento hasta que no llega el último ejercicio de la vida del mismo. Su movimiento es el siguiente: Se cargan en el momento de la emisión por el importe total de la prima de reembolso , con abono a la cuenta 1 52 ó 1 55 correspondiente. S'abonen cada exercici per l'import deis interessos diferits impu­ tables a aquest, a carrec de comptes del subgrup 62. Se abonan cada ejercicio por el importe de los intereses diferidos imputables al mismo, con cargo a cuentas del subgrupo 62. bors en el moment del venciment del préstec segons les condicions contractuals. prima de reembolso en el momento del vencimiento del préstamo La suma del deu recull el total a que ascendira la prima de reem­ La suma de l'haver representa l'import de la prima de reembors que ja s'ha meritat i ha estat donada com a despesa al llarg de la vida de l'emprestit. El seu saldo deutor representa l'import deis interessos diferits i encara no ven�uts. Figurara en l'actiu del balan�. 2. Conceptes i comptes que en comptabilitat pressupostaria seran com instrument de registre d'aque�tes operacions. Estat d'ingressos. 90 Emissió de deute públic interior. 902 Obligacions a llarg termini interior. Amb prima de reembors i sense interessos periodics. 906 Deute a l.t. instrumentat én pagarés. Interior. Amb prima de reembors i sense interessos periodics. La suma de su debe recoge el montante total a que ascenderá la según las condiciones contractuales. La suma de su haber representa el importe de la prima de reem­ bolso que ya se ha devengado y ha sido dada como gasto a lo largo de la vida del empréstito. Su saldo deudor representa el importe de los intereses diferidos y todavia no vencidos. Figurará en el activo del balance. 2 . Conceptos y cuentas que en contabilidad presupuestaria van a servir como instrumento de registro de estas operaciones. Estado de ingresos 90 Emisión de deuda pública interior 902 Obligaciones a largo plazo interior. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos 906. Deuda a l.p. instrumentada en pagarés.Interior. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos 1993 13594 12 29 92 Emissió de deute públic exterior. 922 Emissió de deute públic exterior a C.t. (Pagarés) Amb prima de reembors i sense interessos periüdics. 923 Emissió de deute públic exterior a Lt. Amb prima de reem­ bors i sense interessos periüdics. DOGV - Núm. 2.174 92 Emisión de deuda pública exterior 922 Emisión de deuda pública exterior a c.p.( Pagarés ) Con prima de reembolso y sin intereses periódicos 923. Emisión de deuda pública exterior a Lp. Con prima de reem­ bolso y sin intereses periódicos. ,. Estat de despeses 90 Amortització de deute públic interior. Estado de gastos 902 Amortització d'obligacions i bons a Ilarg termini interior. Amb prima de reembors i sense interessos periüdics. 906 Amortització de deute a Lt. Interior. Instrument en pagarés amb prima de reembors i sense interessos periüdics. 92 Amortització de deute públic exterior. . 922Amortització de deute públic exterior a C.t. (Pagarés) Amb prima de reembors i sense interessos periüdics. 923Amortització de deute públic exterior a Lt. Amb prima de reembors i sense interessos periüdics. 5. Forma de registre en comptabilitat pressupostaria i documents comptables. 5.1 Emissió. - L'emissió de deute nou es recull en comptabilitat mitjan�ant document DRK pel seu import nominal, a registrar en el Cap 9 del . pressupost d'ingressos. - L'ingrés en caixa es realitzara amb document MI, pel mateix importo 5.2. Descomptes d'emissió. 90 Amortización de deuda pública interior 902. Amortización de obligaciones y bonos a largo plazo interio­ res. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos 906. Amortización de deuda a Lp.Interior. Instrumentada en paga­ rés con prima de reembolso y sin intereses periódicos. 92 Amortización de deuda pública exterior 922. Amortización de deuda pública exterior a c.p. ( Pagarés ) Con prima de reembolso y sin intereses periódicos 923. Amortización de deuda pública exterior a Lp. Con prima de reembolso y sin intereses periódicos. 5" Forma de Registro en contabilidad presupuestaria y documen­ tos contables. 5.1 Emisión. - La emisión de deuda nueva se recoge €n contabilidad mediante documento DRK por su importe nominal, a registrar en el Cap 9 del presupuesto de ingresos. - El ingreso en caja se realizará con documento MI, por el mismo importe. 5.2 Descuentos de emisión. - Si hi haguessen descomptes d'emissió, aquests es recollirien mitjan�ant document ADOK a.registrar en el Cap 3 del pressupost de - Si existieran descuentos de emisión, estos se recogerán median­ te documento ADOK a registrar en el Cap 3 del presupuesto de gas­ del mateix compte financer on es produí l'in�rés del nou deute. los correspondientes documentos P, y T - en formalización - a satis­ facer con cargo a la misma cuenta financiera en la que se produjo el despeses. - Aquest document sera posteriorment fet efectiu mitjan�ant els corresporrents. documents P i T -en formalització-- a satisfer a carrec 5.3. Prima de reembors. - La prima de reembors mai constitueix un ingrés, per la qual cosa no és recollida pel subsistema pressupostari fins al moment en que ha de fer-se efectiva. - La prima de reembors, fins al moment de I'amortització de l'emprestit, soIs es recollida en el subsistema de comptabilitat finan­ cera i en la manera que s'indica quan. es tracten els motius principals de carrec i pagament del compte 286, representatiu d'aquest. - Al final de la vida de l'emprestit, en el moment de l' amortitza­ ció, la prima de reembors és atesa junt amb el principal del deute en la forma que per a l'a�ortització de l'emprestit s'indica. 5.4 Amortització - L'amortització, en qualsevol de les seues modalitats, es registra mitjan�ant document AD a I'inici de l'exercici, per totes les quotes d'amortització que s'hi meriten. - En el moment de cada venciment es registra l'import degut mit­ jan�ant document OK derivat del primitiu AD. - L'import corresponent sera fet efectiu mitjan�ant els documents P i T derivats deIs corresponents i previs OK. tos. - Este documento será posteriormente hecho efectivo mediante ingreso de la nueva deuda. 5.3 Prima de reembolso. - La prima de reembolso nunca constituye un ingreso. por lo que no es recogida por el subsistema presupuestario hasta el momento en que, ha de hacerse efectiva. - La prima de reembolso, hasta el momento de la amortización del empréstito, solo es recogida en el subsistema de contabilidad financiera y en el modo que se indica cuando se tratan los motivos principales de cargo y abono de la cuenta 288, representativa de la misma. - Al fin de la vida del empréstito, en el momento de su amortiza­ ción, la prima de reembolso es atendida junto con el principal de la deuda en la forma que para la amortización del empréstito se indica. 5.4 Ámortización - La amortización, en cualquiera de sus modalidades se registra mediante documento AD al inicio del ejercicio, por todas las cuotas de amortización que se devenguen en el mismo. - En el momento de cada vencimiento se registra el importe debi­ do mediante documento OK derivado del primitivo AD. - El importe correspondiente será hecho efectivo mediante los documentos P y T derivados de los correspondientes y previos OK. CONSELLERIA DE OBRAS PÚBLICAS, URBANISMO Y TRANSPORTES CONSELLERIA D'OBRES PÚBLIQUES, URBANISME I TRANSPORTS 3037 3037 sobre l'aplicació de les tarifes per serveis gene­ rals i específics en els ports dependents de la Generalitat Valenciana. [93/80171 ORDEN de 9 de diciembre de 1 993, del conse­ ller de Obras Públicas, Urbanismo y Transpor­ tes, sobre aplicación de las tarifas por servicios generales y específicos en los puertos dependien­ tes de la Generalitat Valenciana. [93/80171 Vista la proposta formulada per la Gerencia de Ports com a conseqüencia de l'acord del Comité de DirecCió d'aquesta, Vista la propuesta formulada por la Gerencia de Puertos como consecuencia del acuerdo del Comité de Dirección de la relativa al projecte de tarifes portuaries aprovades en la reunió del dia 20 de maig de 1993, amb els informes previs de les conselleries d'Economia i Hisenda i d' Indústria, Comer� i Turisme. En virtut del que estableixen el Decret 73/1991, de 13 de misma, referente al proyecto de tarifas portuarias aprobadas en su reunión del día 20 de mayo de 1993 y previos los informes de lás consellerias de Economía y Hacienda y de Industria, Comercio y Turismo. En virtud de lo establecido en el Decreto 73/1991, de 13 de ORDRE de 9 de desembre de 1993, del conseller d'Obres Públiques, Urbanisme i Transports,