Dictamen fiscal – Opción de no presentarlo

Dictamen fiscal – Opción de
no presentarlo
Diciembre de 2010, Alerta No. 31
Alerta
Generalidades
Como es sabido, mediante el
decreto por el que se otorgan
facilidades administrativas en
materia de simplificación tributaria
publicado el 30 de junio de 2010,
los contribuyentes que se
encuentren obligados a dictaminar
sus estados financieros podrán
optar por no presentarlo siempre
que se presente diversa
documentación y se dé
cumplimiento a los requisitos que
para tal efecto establezca el Servicio
de Administración Tributaria
(SAT).
Por su parte mediante la Segunda
Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para
2010, se incorpora la regla II.13.5.2,
misma que señala que los
contribuyentes que opten por no
presentar el dictamen fiscal, lo
manifestarán en la declaración
normal del impuesto sobre la renta
que corresponda al ejercicio por el
que se ejerza la opción de
referencia.
Los contribuyentes que ejerzan
dicha opción, deberán presentar
durante el mes de junio de 2011 vía
internet la información contenida
en el anexo “Información
alternativa al dictamen fiscal
debidamente requisitada”.
Con base en lo anterior, el pasado
17 de diciembre de 2010 se publicó
en el Diario Oficial de la
Federación el Anexo 21 de la
Segunda Resolución de
Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010, mismo
que contiene la información
alternativa al dictamen por el
ejercicio fiscal de 2010, así como el
instructivo de llenado y
presentación de la misma.
Alerta
1
El citado Anexo 21 establece la obligación de presentar la información alternativa al dictamen mediante la
utilización del sistema de presentación de la información que dará a conocer el SAT en su página de internet,
integrando la información en un archivo encriptado y ensobretado con extensión SB2, el cual estará
conformado por 26 caracteres.
El sistema antes mencionado será aplicable a los siguientes contribuyentes:









Personas morales en general y personas físicas con actividades empresariales
Personas morales que tributen en el régimen simplificado y las personas físicas que exclusivamente realicen
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas, así como las dedicadas al autotransporte terrestre de
carga o pasaje
Instituciones de crédito y sociedades financieras de objeto limitado
Instituciones de seguros y fianzas
Intermediarios financieros no bancarios
Casas de cambio
Casas de bolsa
Sociedades controladoras de grupos financieros
Sociedades de inversión de capitales, de renta variable y en instrumentos de deuda
Información alternativa
De manera general, la siguiente información deberá presentarse por los contribuyentes mencionados en el
apartado anterior:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Balance general
Estado de resultados
Estado de variaciones en el capital contable
Estado de flujos de efectivo
Análisis de las cuentas del estado de resultados
Relación de contribuciones, compensaciones y devoluciones
Base para la determinación del impuesto retenido sobre honorarios, arrendamientos e intereses
Responsabilidad solidaria por operaciones de residentes en el extranjero (exclusivamente de enajenación de
acciones)
Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero
Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero
Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales
Conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta
Operaciones con partes relacionadas
Información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas
Determinación de la renta gravable para efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas de conformidad con el artículo 16 de la ley del impuesto sobre la renta
En el caso específico de personas morales en general, personas físicas con actividades empresariales, personas
morales que tributen en el régimen simplificado, personas físicas que exclusivamente realicen actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas, así como las dedicadas al autotransporte terrestre de carga o pasaje,
deberán presentar adicionalmente la siguiente información:





Análisis de las subcuentas de gastos
Análisis de las subcuentas de otros gastos y otros productos
Determinación mensual del impuesto a los depósitos en efectivo
Operaciones de comercio exterior
Determinación de la inversión en terrenos deducida de la utilidad fiscal, según fracción LXXXVI del art.
segundo transitorio de la Ley del ISR para 2002 (exclusivo régimen simplificado)
Por su parte, las instituciones de seguros y fianzas deberán presentar en adición a la información general
aplicable a todos los contribuyentes, la relativa a la ganancia inflacionaria diferida.
Alerta
2
Presentación de la información
La presentación de la información alternativa al dictamen, deberá elaborarse y prepararse para su envío a través
de la página de internet del SAT mediante el sistema de presentación de la información desarrollado por el
mismo.
La información deberá presentarse respetando la estructura de construcción y encriptación de datos del sistema
de presentación de la información, por lo que, por ningún motivo podrá presentarse o editarse con algún otro
software.
De igual manera, es de resaltar que en los formatos de los apartados no se pueden adicionar columnas ni
renglones con índices, salvo para la integración de los conceptos denominados “otros” o en los casos en que el
propio sistema lo permita; sin embargo, si es posible agregar “notas”.
Finalmente es importante aclarar que es necesario analizar detalladamente el instructivo del anexo de acuerdo al
tipo de contribuyente, así como los apartados que deberá enviar, a fin de cumplir con lo establecido por las
autoridades fiscales.
Otras consideraciones
Cabe señalar que aquellos contribuyentes que no ejerzan la opción dentro del plazo señalado, o no presenten la
información alternativa al dictamen, deberán presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales,
en términos de las disposiciones fiscales aplicables.
En caso de requerir mayor información, nos ponemos a sus órdenes en los correos electrónicos:
Luis.Arguelles@mx.gt.com
Santos.Briz@mx.gt.com
Mario.Rizo@mx.gt.com
Este documento ha sido preparado
con diligencia y cuidado profesional
por Salles, Sainz – Grant Thornton,
S.C. Sin embargo, dada su
naturaleza, ni Salles, Sainz – Grant
Thornton, S.C., ni sus autores
serán responsables por
improbables errores u omisiones en
esta publicación. Cuando el lector
desee utilizar en su operación o
práctica algún concepto, calculo o
texto vertido en este documento,
deberá de consultar los
documentos originales y a sus
asesores para tomar su propia
decisión.
Visite www.ssgt.com.mx
Salles, Sainz – Grant Thornton, S.C.
es una firma destacada en México
por prestar servicios de auditoría,
impuestos, contabilidad y consultoría
de negocios de manera
personalizada. Salles, Sainz – Grant
Thornton, S.C. es una firma miembro
dentro de la organización Grant
Thornton International Ltd (Grant
Thornton International). Grant
Thornton International y las firmas
miembro no forman una sociedad
internacional. Los servicios son
prestados por las firmas miembro de
manera independiente.
Alerta
3