UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DE LA PROVINCIA DE

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO
DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE DERECHO
CONSEJO ACADEMICO
AZUL, 5 de julio de 2011.
RESOLUCION C. A. Nº 079/2011.
VISTO:
La presentación de la docente Paula Lafourcade, y;
CONSIDERANDO:
La docente Paula Lafourcade presentó el Programa de la asignatura “Elementos de
Derecho Tributario y Financiero”, de la Carrera Tecnicatura en Gestión Jurídica con Orientación en Gobierno Local.
Se ha recabado la opinión del Profesor Pedro Fernández Ribet, quién es responsable
de las asignaturas Derecho Tributario y Derecho Financiero de la Carrera de Abogacía, en
las cuales se desempeña la docente Paula Lafourcade como Jefe de Trabajos Prácticos,
manifestándose este a favor de la implementación del nuevo programa de estudios propuesto.
Que los objetivos generales expresados en el programa de la asignatura, consisten
en que:
a) Adquiera los conocimientos ejerciendo su propio sentido crítico y los relacione
con los conocimientos que posee;
b) Desarrolle sus capacidades intelectuales más complejas (analizar, abstraer, extrapolar, resolver problemas, etc.);
c) Genere actitudes y pensamientos creativos;
d) Evalúe su proceso de aprendizaje, tomando conciencia de sus avances y dificultades.
Que la Secretaría Académica aconsejó la aprobación del Programa, sin que medien
objeciones de los Consejeros.
Por ello, en uso de las atribuciones conferidas por el Estatuto de la Universidad Nacional del Centro de la Provincia de Buenos Aires;
EL CONSEJO ACADEMICO DE LA FACULTAD DE DERECHO
DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
R E S U E L V E
A R T I C U L O 1 º : Apruébese el programa de la asignatura “Elementos de Derecho Tributario y Financiero” de la Carrera Tecnicatura en Gestión Jurídica con Orientación al GoAv. República de Italia 780 –Tel/Fax: (54-2281) 425353
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bierno Local, con vigencia a partir del segundo semestre del año académico 2011, conforme al proyecto que, como Anexo I, forma parte integrante de la presente.
A R T I C U L O 2 º : Regístrese, comuníquese y archívese.
María Lucrecia Galizio
Secretaria
Abog. Eduardo Victor Lapenta (Mag.)
Decano
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Anexo I
Programa de la asignatura: “Elementos de Derecho Tributario y
Financiero”
Carrera: Tecnicatura en Gestión Jurídica, orientación Gobierno Local
Docente: Paula J. Lafourcade
I.- OBJETIVOS Y METODOLOGIA
Es fundamental tomar en cuenta para un correcto estudio de la materia que las normas
de Derecho Financiero y de Derecho Tributario, al igual que las normas del Derecho Penal, fueron de las primeras reglas de Derecho Público fijadas por la civilización, así por
ejemplo encontramos la Carta Magna de 1215.
Como señaló Juan Bautista Alberdi, sin rentas públicas no hay gobierno posible. Son
las normas financieras y tributarias las que deben permitir el funcionamiento del aparato
del Estado, por lo que se deben estudiar con la dedicación necesaria.
El Derecho Financiero y el Derecho Tributario contienen un conjunto de particularismos
de indispensable conocimiento para arbitrar entre la coacción del poder público y los derechos de los contribuyentes.
Por ello es indispensable que el alumno comprenda el funcionamiento de las instituciones abarcadas por ellas, ya que dicho entendimiento es la base de la vida y participación
activa de los ciudadanos en la cosa publica
Las clases son expositivo-dialogadas y teórico-prácticas. Se ha de procurar que el
alumno desarrolle criterios jurídicos en el ámbito del derecho financiero en general y del
derecho tributario en particular.
Procuramos el aprendizaje activo: el alumno se transforma en protagonista de su propio
aprendizaje, porque el profesor busca, entre otras cosas, que:
a) Adquiera los conocimientos ejerciendo su propio sentido crítico y los relacione con
los conocimientos que posee;
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b) Desarrolle sus capacidades intelectuales más complejas (analizar, abstraer, extrapolar, resolver problemas, etc.);
c) Genere actitudes y pensamientos creativos;
d) Evalúe su proceso de aprendizaje, tomando conciencia de sus avances y dificultades.
II.- CONTENIDO TEMÁTICO
SECCIÓN PRIMERA
DERECHO FINANCIERO
UNIDAD I: Derecho Financiero
a) Concepto de finanzas públicas. El Estado; fines y funciones del mismo. Necesidades
públicas y servicios públicos. La actividad financiera del Estado. El fenómeno financiero. Contenido de la Ciencia de las Finanzas Públicas.
b) Finanzas liberales, intervencionistas y socialistas. La doctrina pontificia en materia
económica y financiera.
c) Derecho Financiero y Ciencia de las Finanzas. Origen y contenido del Derecho Financiero. Fuentes.
d) Aspectos constitucionales que gravitan sobre la función ingresos-gastos públicos (el
Programa Constitucional, regulaciones, principios, derechos y garantías).
UNIDAD II: Presupuesto
a) El presupuesto público. Formulaciones clásicas y modernas sobre el tema. Presupuestos múltiples, funcionales y por programas.
b) Naturaleza jurídica del presupuesto: ley formal y/o material. Principios presupuestarios:
unidad, universalidad, especialidad, no afectación de recursos, anualidad y equilibrio.
c) Etapas de la dinámica presupuestaria: preparación y elaboración; tratamiento parlamentario; sanción y promulgación; reconducción; ejecución; cierre del ejercicio. Sistemas
de caja y de competencia.
d) Ejecución del presupuesto: orden de disposición de fondos, compromiso, liquidación,
libramiento y pago.
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e) Control del presupuesto. Sistemas: parlamentario, administrativo, jurisdiccional y políti-
co. El control presupuestario en la Argentina y la Ley Nº 24.156 de Administración Financiera y los sistemas de control del sector público nacional.
UNIDAD III: Gasto Público
a) Teoría sobre el gasto público. Concepto y elementos del gasto público. Reparto de los
gastos públicos. Clasificación de los gastos públicos. Criterios: administrativo y
económico. Utilización del gasto público en vista a: el desarrollo económico, la acción
anticíclica y la redistribución del ingreso.
UNIDAD IV: Recursos
a) Concepto de recursos públicos. Evolución histórica de los recursos públicos. Clasificaciones: ordinarios y extraordinarios; originarios, derivados, mixtos (monopolios fiscales) y provenientes de liberalidades.
b) Concepto de tributo. Clasificación de los tributos: vinculados y no vinculados; impuestos, tasas y contribuciones especiales.
c) Concepto de impuesto. Diferencia con los otros tributos. Clasificación de los impuestos. Efectos económicos de los impuestos.
d) Concepto de tasa. Naturaleza jurídica. Elementos caracterizadores. Diferencias con
otros tributos. Carácter obligatorio del servicio o actividad pública justificante. Graduación del monto de la tasa; criterios. Las tasas judiciales y administrativas.
e) Concepto de contribución. Contribuciones de la seguridad social y contribución de
mejoras. Relación entre el monto de la contribución y el beneficio resultante de la obra
pública. El peaje. Naturaleza jurídica. Su constitucionalidad.
UNIDAD V: Crédito Público. Deuda Pública
a) Concepto de crédito público. Desarrollo histórico. Concepciones clásicas y actuales
sobre el uso del crédito público. Formas de financiación: normales y anormales.
b) Deuda pública. Clasificaciones de la deuda: interna y externa; administrativa y financiera; flotante y consolidada.
c) Concepto de empréstito. Naturaleza jurídica: distintas teorías. Empréstitos voluntarios,
forzosos y patrióticos. Emisión; garantías; beneficios; amortización; conversión e incumplimiento.
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SECCIÓN SEGUNDA
DERECHO TRIBUTARIO
UNIDAD VI: Derecho Tributario
a) Concepto y contenido del Derecho Tributario. Autonomía científica del Derecho Tributario.
b) Norma jurídico tributaria. Caracteres. Fuentes: la Constitución; la ley; los reglamentos;
las resoluciones generales reglamentarias e interpretativas; las normas internas de la
Administración. Eficacia de las normas tributarias en el tiempo. El problema de la retroactividad. Eficacia de las normas tributarias en el espacio (Doble y múltiple imposición interna e internacional).
c) Codificación del Derecho Tributario. Interpretación de las normas tributarias. El uso de
la analogía. Métodos interpretativos y la realidad económica.
UNIDAD VII: Distribución de poderes Tributarios. Coparticipación. Autonomía
Municipal
a) Distribución de los poderes tributarios entre los distintos niveles de gobierno en la
Constitución Nacional. Cláusula de los Códigos de Fondo (art. 75 inc. 12); cláusula
comercial (art. 75 inc. 13); cláusula de progreso (art. 75 inc. 18 y 19); establecimientos
de utilidad nacional (art. 75 inc. 30). Jurisprudencia.
b) Sistemas de coordinación financiera. Régimen de coparticipación impositiva vigente
art. 75 inc. 2 y ley 23.548. Reseña de los Regímenes de Coparticipación Federal en la
Argentina. Ley de Coparticipación Provincial nro. 10.559 del año 1987 y sus modificatorias (Leyes 10.752/1988, 10.820/1989 y 13.010/2003).
c) Naturaleza del poder tributario municipal. Autarquía y autonomía municipal. Evolución
de la Jurisprudencia de la CSJN en cuanto a la autonomía Municipal –previa a la Reforma Constitucional del año1994-: “Rivademar c/Municipalidad de Rosario” y “Municipalidad de Rosario c/ Provincia de Santa Fe”. La Reforma Constitucional de 1994.
Reconocimiento de la Autonomía Municipal: artículos 5º y 123.
d) Límites constitucionales al ejercicio del poder tributario o "Estatuto del contribuyente".
Legalidad o reserva de ley en materia tributaria, proporcionalidad, generalidad, uniformidad, igualdad, equidad, no confiscatoriedad, prohibición de los tributos que en-
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torpezcan la circulación territorial, o impidan el ejercicio del comercio o industrias lícitas, capacidad contributiva, razonabilidad, seguridad jurídica y tutela jurisdiccional.
UNIDAD VIII: Derecho Tributario Material
a) El derecho tributario material. La relación jurídico tributaria. El hecho imponible, concepto y estructura. Sus distintos aspectos: material, personal, espacial y temporal.
Elemento cuantificante de la obligación: hecho imponible, base imponible y alícuotas.
Exención y no sujeción. Exenciones: subjetivas y objetivas.
b) Sujetos de la obligación tributaria. contribuyentes, responsables y sustitutos. Percepción en la fuente. Agentes de retención, percepción e información. La personalidad y
la capacidad en el derecho tributario. Domicilio y residencia. La solidaridad tributaria.
c) Extinción de la obligación tributaria. Modos de extinción: pago, compensación, confusión, novación, renuncia del acreedor o remisión. Intransabilidad de las obligaciones
tributarias. Prescripción de los poderes y acciones del fisco y de las obligaciones tributarias. Plazos. Interrupción y suspensión de la prescripción y renuncia a la prescripción en curso y/o ganada.
UNIDAD IX: Derecho Tributario Formal
a) Organización fiscal nacional. Autoridades administrativas. Funciones y facultades de
dirección y de juez administrativo.
b) El Derecho Formal Tributario. Concepto de determinación tributaria. Naturaleza de la
determinación: carácter constitutivo o declarativo. Tipos de determinación según
quién la práctica: por el sujeto pasivo, mixta y por el sujeto activo.
c) Determinación de oficio. Determinación de oficio sobre base cierta y presunta. Presunciones: juris tantum y juris et de jure. Naturaleza jurídica de la determinación de
oficio: carácter administrativo o jurisdiccional. Etapas: vista al obligado; descargo;
ofrecimiento y producción de pruebas; caducidad del procedimiento; conformidad con
la liquidación; resolución determinativa y sus requisitos; modificación de la determinación en contra del sujeto pasivo.
d) Facultades fiscalizadoras e investigativas del fisco. Los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros.
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UNIDAD X: El ilícito tributario
a) Naturaleza jurídica de la infracción fiscal (delito o contravención). Evasión. Elusión.
Conceptos. La aplicación de los principios del derecho penal en el derecho tributario.
b) Los ilícitos tributarios en la ley de procedimientos tributarios. Infracciones formales
(Omisión de presentar la declaración jurada o de proporcionar datos. Infracción genérica a los deberes formales). Infracciones materiales: Omisión de impuestos y error
excusable. Defraudación fiscal genérica. Presunciones de fraude y teoría de la responsabilidad objetiva. El elemento subjetivo. Jurisprudencia.
c) La sanción tributaria. Intereses resarcitorios y punitorios, multas, comisos, clausuras,
arresto, prisión. Las multas fiscales. Personalidad de la multa: aplicación a personas
colectivas; transmisión hereditaria. La clausura. Naturaleza jurídica. Causales. Procedimiento y recursos.
d) Los ilícitos tributarios en la ley penal tributaria 24.769: delitos tributarios; delitos relativos a los recursos de la seguridad social; delitos fiscales comunes. Extinción de la
acción penal. La prejudicialidad de la determinación de oficio. Responsabilidad de las
personas jurídicas. Procedimiento.
UNIDAD XI: Derecho Procesal Tributario
a) El Derecho Procesal Tributario. Etapa administrativa y jurisdiccional. El Tribunal Fiscal
de la Nación: constitución; competencia; representación y patrocinio; procedimiento;
límites de la sentencia. Instancias judiciales contra sus decisiones.
b) Acciones y recursos ante resolución que determina Tributo. El caso de la resolución
que aplica multa.
c) Reclamo, recurso y demanda de repetición. Requisitos: pago espontáneo y a requerimiento. Pago bajo protesto. El empobrecimiento del accionante como requisito de la
repetición. Sujeto activo de la repetición. Jurisprudencia.
d) Prescripción de las acciones fiscales. Modo de contar los plazos. Causales de interrupción y suspensión. Jurisprudencia.
e) Juicio de ejecución fiscal: excepciones; defensa de inconstitucionalidad. Principio solve et repete. Jurisprudencia. Procedimiento en Nación y en la Provincia de Buenos Aires
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UNIDAD XII: Impuestos Nacionales primera parte
a) Impuesto a las Ganancias. Distinción entre capital y renta. Teorías: del rédito producto y del rédito incremento patrimonial neto. Concepto legal de ganancia. Hecho
imponible. Sujetos pasivos. Exenciones subjetivas y objetivas. Criterios de atribución
de la ganancia: fuente, nacionalidad y residencia. Renta Mundial. Personas físicas.
Sociedades de capital. Categorías de ganancia. Deducciones. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto. Alícuotas. Retención en la fuente. Ajuste por inflación.
b) Monotributo. Sujetos abarcados. Adhesión al sistema y categorías. Alcance de la
simplificación y tributos alcanzados por la sustitución.
c) Impuesto a los Premios de Determinados Juegos de Sorteos y Concursos Deportivos. Hecho imponible. Sujetos pasivos. Tasa del impuesto.
d) Impuesto sobre los bienes personales. Hecho imponible. Sujetos. Base imponible.
Mínimo exento. Alícuotas. Exenciones
e) Impuesto a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas. Hecho imponible. Base imponible. Alícuota.
f)
Impuesto a la ganancia mínima presunta. Hecho imponible. Sujetos. Base imponible. Alícuota. Jurisprudencia.
UNIDAD XIII: Impuestos Nacionales segunda parte. Derecho aduanero
a) Impuesto al valor agregado (I.V.A.). Hecho imponible. Sujeto. Exenciones. Base
imponible. Procedimiento liquidatorio. Debito fiscal y crédito fiscal.
b) Impuestos internos. Concepto. Hecho imponible. Sujetos. Base imponible. Determinación y pago.
c) Impuesto a las transacciones financieras/ operaciones gravadas. Base imponible.
Alícuota. Sujeto pasivo.
d) Derecho aduanero. Ámbito espacial. Administración Nacional de Aduanas (ANA).
Organización y funciones. Zona franca, concepto. Tributos aduaneros: Derechos de
importación y exportación. Los delitos aduaneros.
UNIDAD XIV: Impuestos provinciales y tasas municipales
a) Impuesto inmobiliario. Características. El catastro provincial y la valuación fiscal.
Hecho imponible. Sujetos. Exenciones. Base imponible. Alícuota.
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b) Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Hecho Imponible. Sujetos. Exenciones. Base
imponible. Exclusiones y deducciones. Régimen de pago. Retenciones. El convenio
Multilateral de 1977.
c) Impuesto a los automotores y a las embarcaciones deportivas. Hecho imponible.
Concepto de radicación. Base imponible. Valuación. Las embarcaciones deportivas.
La denuncia de venta.
d) Impuesto de sellos. Características. Hecho imponible. Sujetos obligados. Base imponible. Contrato entre ausentes.
e) Tasas retributivas de servicios administrativos y judiciales. Principales tasas administrativas. Tasa de justicia: obligados, alícuota, pago. Exenciones.
f)
Impuesto a la transmisión gratuita de bienes. Hecho imponible. Sujetos. Base imponible. Exclusiones. Alícuotas. Pago.
g) El régimen tributario municipal. Recursos municipales: Constitución Nacional,
Constitución de la Provincia de Buenos Aires, y ley orgánica de las municipalidades
Decreto Ley no 6.769/58- (arts. 226/228). Tasa retributiva de servicios públicos. Prestación efectiva del servicio. Monto. Utilización de índices de capacidad contributiva en
las tasas. Jurisprudencia
h) Tasas retributivas mas importantes: 1.- Alumbrado barrido y limpieza, 2.-Seguridad
e Higiene, 3.- Derechos de Publicidad y Propaganda, 4.- Tasa de Abasto.
III. MODO DE EVALUACION
La condición de alumno regular se obtiene mediante la aprobación de dos exámenes parciales con nota igual o superior a cuatro (4) puntos, la que se integrará a una nota
de concepto conformada por la participación de los alumnos en el desarrollo de la clase y
la elaboración de los trabajos prácticos y el cumplimiento del régimen de asistencia establecido reglamentariamente.
Los alumnos regulares, al igual que los alumnos libres, deben presentarse a rendir
el examen final de la asignatura, el cual es de carácter obligatorio.-
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IV. BIBLIOGRAFÍA GENERAL
AHUMADA, Guillermo: "Tratado de Finanzas Públicas"; 4ª edición; 2 tomos; 1024 ps.;
Editorial Plus Ultra; Buenos Aires, 1969.
ALBERDI, Juan Bautista: “Sistema Económico y Rentístico de la Confederación Argentina según su Constitución de 1853”, 321 ps., Editorial Raigal, Buenos Aires, 1954 (reedición de su versión original).
BIELSA, Rafael: "Compendio de Derecho Público", Tomo III: “Derecho Fiscal”; 409 ps.;
Roque Depalma Editor; Buenos Aires, 1952.
CASÁS, José Osvaldo: “Presión Fiscal e Inconstitucionalidad”, 277 ps., Ediciones Depalma, Buenos Aires, 1992.
CORTI, Arístides H. M. y otros: “Procedimiento Fiscal”; 612 ps.; Editorial Tesis; Buenos
Aires, 1987.
CORTI, Horacio Guillermo: “Derecho Financiero”; 587 ps.; Abeledo Perrot; Buenos Aires, 1997.
FERREIRO LAPATZA, José Juan: “Curso de Derecho Financiero Español”, 19ª edición
modificada y puesta al día; 663 ps.; Marcial Pons Ediciones Jurídicas y Sociales S.A.;
Madrid, 1997.
GARCÍA BELSUNCE, Horacio A.: “La autonomía del Derecho Tributario”, 103 ps., Ediciones Depalma, Buenos Aires, 1996.
GARCÍA VIZCAÍNO, Catalina: “Derecho Tributario”; 3 tomos; 396, 439 y 371 ps., respectivamente; Ediciones Depalma; Buenos Aires, 1997.
GIULIANI FONROUGE, Carlos M. y NAVARRINE, Susana C.: “Procedimiento Tributario”, 6ª edición; 875 ps.; Ediciones Depalma, Buenos Aires, 1995.
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FACULTAD DE DERECHO
GIULIANI FONROUGE, Carlos M.: "Derecho Financiero"; 6ª edición; 2 tomos; 1266
ps.; Ediciones Depalma; Buenos Aires, 1997.
JARACH, Dino: “El hecho imponible”; 2ª edición; 238 ps.; Abeledo Perrot; Buenos Aires,
1971.
JARACH, Dino: “Curso Superior de Derecho Tributario”; Tomo I; 2ª edición; 502 ps.; Liceo Profesional Cima, Buenos Aires, 1968.
JARACH, Dino: "Finanzas Públicas y Derecho Tributario"; 973 ps.; Editorial Cangallo;
Buenos Aires, 1985.
LUQUI, Juan Carlos: “Derecho Constitucional Tributario”, 476 ps., Ediciones Depalma,
Buenos Aires, 1993.
NAVEIRA DE CASANOVA, Gustavo J.: “El principio de no confiscatoriedad. Estudio en
España y Argentina”, 508 ps.; Mc.Graw-Hill; Madrid, 1997.
SPISSO, Rodolfo R.: “Derecho Constitucional Tributario”; 490 ps.; Ediciones Depalma;
Buenos Aires, 1991.
VILLEGAS, Héctor B.: "Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario"; 6ª edición; 857 ps. y separata; Ediciones Depalma; Buenos Aires, 1997.
V.- BIBLIOGRAFIA ESPECÍFICA:
La misma será indicada en el desarrollo de la cursada para cada unidad.-
María Lucrecia Galizio
Secretaria
Abog. Eduardo Victor Lapenta (Mag.)
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