Responsabilidad de los Administradores frente a las NIIF

Responsabilidad de los
Administradores frente a las NIIF
- IFRS -
Ponente
José William Londoño Murillo
Presidente Comité Técnico Sector Financiero
E-mail : william.londono@bbva.com.co
Índice
1
- RAZONES QUE FUNDAMENTAL
EL NUEVO ROL
2
- LAS NIIF Y LOS 5 PASOS DE UN
ADMINISTRADOR EFICAZ
3
- CONCLUSIONES
Razones que fundamentan
el Nuevo Rol
1
2
3
4
Está reglado por la Ley Mercantil
Necesitamos romper los paradigmas de la Alta Dirección
Está dentro de los principios de Gobierno corporativo
Nuevo entendimiento de información financiera bajo NIIF
5
Es una forma de atraer capitales eficientemente
1
La Ley Mercantil ha reglado la responsabilidad
de los Administradores…
“ARTICULO 19 DECRETO 2649/93- Importancia. Los estados financieros, cuya
preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente,
son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen
acceso a los registros de un ente económico”
“ARTICULO
37. L222/95: ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS. El
representante legal y el contador público bajo cuya responsabilidad se hubiesen
preparado los estados financieros deberán certificar aquellos que se pongan a
disposición de los asociados o de terceros. La certificación consiste en declarar
que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en ellos,
conforme al reglamento, y que las mismas se han tomado fielmente de los
libros. ”.
“ARTICULO 200 DEL CÓDIGO DE COMERCIO. Los administradores
responderán solidaria e ilimitadamente de los perjuicios que por dolo o culpa
ocasionen a la sociedad a los socios o a terceros. No estarán sujetos a dicha
responsabilidad, quienes no hayan tenido conocimiento de la acción u omisión o
hayan votado en contra, siempre y cuando no la ejecuten”.
4
Razones que fundamentan el nuevo rol
2
Romper los Paradigmas comunes de la Alta
Dirección
“Eso debe ser
un tema de
contabilidad...”
“Empezaremos
cuando la Súper
nos diga”
“Si la casa
Matriz ya viene
aplicando, cuál
es el problema”
“Cuánto hace
que se dice que
entra y no pasa
nada”
“Cuál es el afán
si tenemos
hasta el 2014”
“Esperemos
haber cómo se
comportan los
demás”
5
Está
dentro deellos
Principios
de Gobierno
3
Razones
que
fundamentan
nuevo
rol
Corporativo
INTERNO
Accionistas
EXTERNO
Privado
Accionistas
Junta Directiva
Reporta
a
Designa y
monitoriza
GERENCIA
Opera
Implantación de
un sistema
Efectivo de
Responsabilidades
Agentes que pueden
afectar la reputación
•Contadores
•Abogados
•Calificaciones crediticias
•Banqueros de inversión
•Medios financieros
•Consultores de inversión
•Investigación
•Analistas de gobierno
• corporativo
Regulatorio
Normas Internacionales
Información Financiera,
Leyes y regulaciones
Sector Financiero
• Deudas
• Capital
Mercados
• Factor competitivo y
mercados de producto
• Inversiones extranjeras
directas
• Control corporativo
6
4
El nuevo entendimiento de la Información Financiera
COLPCGA
Paradigma Patrimonialista o de control
NIIF
Paradigma de la utilidad para la toma de decisiones
Información
financiera
Información
financiera
Fisco
Fisco
Inversores
Propietarios
Propietarios
Acreedores
Supervisor
Supervisor
Mercado de
Capitales
Orientado a medir el
resultado de
las operaciones
Orientado a satisfacer las
necesidades de información para
todos los usuarios
7
5
Es la única forma de atraer capitales
eficientemente (I)
Convergencia
hacia NIIF
Potenciar la inversión extranjera y optimizar las
fuentes de Financiación
Sólo a partir de esta forma las empresas serán fácilmente
comparables con alternativas de inversión en otros países
Se contará con un número importante de analistas de inversión
en varios países del mundo incrementando la oferta de servicios
En este nuevo paradigma el proceso contable se convierte en
una herramienta gerencial de control y revelación de los
riesgos del negocio
8
5
Es la única forma de atraer capitales
eficientemente (II)
Antecedentes de los Países vecinos …
“Los administradores de los negocios (agentes) aún están a tiempo de
desarrollar nuevas estrategias, hacer cambios de contratos, analizar las
estructuras societarias, implementar estrategias de cobertura de riesgos,
entre otros muchos aspectos. Ello ocurrirá en la medida en que adquieran
conciencia de la verdadera importancia de converger desde las normas
contables nacionales a las normas contables internacionales ”. (chile 2006)
“De un lado de la balanza están las normas internacionales de información
financiera que las empresas cotizantes deberán cumplir a partir del 1° de
enero de 2012 y, por lo tanto, del otro lado de la balanza debería estar un
sistema, también acorde a estándares internacionales, de responsabilidad
de los administradores societarios por no cumplir (o cumplir
deficientemente) con aquellas normas internacionales de información. Lo
contrario será tener un sistema rengo que, en la práctica, no resultará
atractivo para nadie ”. (Argentina 2011)
9
5
Es la única forma de atraer capitales
eficientemente (III)
En síntesis.
“Sin un sistema eficaz de responsabilidades de los administradores
frente a los inversores no se podrá atraer capitales eficientemente ”.
(Argentina 2011)
Si el objetivo de las NIIF es la globalización de los mercados, es
muy importante prever un sistema que garantice el cumplimiento de
los deberes de los administradores para hacer atractiva la inversión
extranjera. Muchos colegas han sugerido regulaciones como la Ley
Sarbanes Oxley. Por lo pronto es muy importante considerar las
reformas al código de comercio.
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Índice
1
- RAZONES DEL NUEVO ROL
2
LAS NIIF Y LOS 5 PASOS DE UN
ADMINISTRADOR EFICAZ
3
- CONCLUSIONES
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
5
4
RESPONSABILIDAD
DE LOS EEFF
DEFINICION DE
POLITICAS CONTABLES
3
2
REAPRENDER
COMUNICACION
1 INVOLUCRARSE
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
1 Involucrarse
“ Es responsabilidad de los
administradores involucrarse y conocer el
alcance del cambio normativo que afectará
a los negocios y entidades que gestionan”.
Convergencia a las NIIF en chile- 2006.
« Es diferente de acompañar.
« Involucrarse significa, participar desde el principio, desde la fase de
diagnóstico.
« El proceso de adopción de NIIF supone un proyecto con enfoque
Gerencial con un enfoque Tow Down.
« Un proceso de adopción que no involucre a la Alta Dirección
desde el principio, no sólo está condenado al fracaso si no que
será mucho más costoso.
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
5
4
RESPONSABILIDAD
DE LOS EEFF
DEFINICION DE
POLITICAS CONTABLES
3
2
REAPRENDER
COMUNICACION
1 INVOLUCRARSE
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
2
Comunicación con Finanzas
a) Se debe incrementar la comunicación con
contabilidad y Finanzas.
b) No basta una reunión al mes para revisar
el cierre.
c) Si las NIIF suponen registrar “la intensión” eso no se puede leer en
ningún Plan Único de Cuentas.
d) Cada decisión puede llevar implícita una decisión estratégica que
sólo conoce la Gerencia o la Alta Dirección.
e) Romper el paradigma de la información “sensible” que muchas
veces no la conoce el contador.
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
5
4
RESPONSABILIDAD
DE LOS EEFF
DEFINICION DE
POLITICAS CONTABLES
3
2
REAPRENDER
COMUNICACION
1 INVOLUCRARSE
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
3
Re-aprender
a) Pasar de “Reglas a Principios”, tiene un alcance bien
complejo, que se traduce en aprender “Un nuevo
lenguaje”.
b) Las decisiones de negocio aplicando las NIIF,
afectarán sustancialmente los resultados .
c) El reporte de información a Terceros se hará con una base de
comprensión distinta.
d) La independencia entre la Contabilidad Financiera y la Contabilidad
Tributaria supone una responsabilidad en el rol del Administrador.
e) Como los estándares internacionales son dinámicos y no estáticos
supone una actualización permanente.
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
5
4
RESPONSABILIDAD
DE LOS EEFF
DEFINICION DE
POLITICAS CONTABLES
3
2
REAPRENDER
COMUNICACION
1 INVOLUCRARSE
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
4
Definición de Políticas Contables ( I )
a) Empieza desde la aplicación de la NIIF 1 – Adopción por Primera Vez.
Cualquier decisión que se tome mal, no se podrá revertir su efecto en
el futuro.
b) Todos los expertos en NIIF coinciden en que el grado de compromiso
y conocimiento por parte de los Administradores debe ser más
exigente sobre todo por su rol en la Definición de Políticas contables
de que trata la NIC 8.
c) “ No se trata de desplazar al Contador ”
El rol de éste debe ser de orientador, abrir el
entendimiento y aportar el insumo, (proporciona
criterios contables) para que la decisión de la
política más conveniente aplicar en función de las
características propias de cada empresa, sea de la
administración y no sólo del Contador.
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
4
Definición de Políticas Contables ( II )
Las políticas contables deben
surtir un debido proceso, pues
ante la ausencia de una NIIF
específica, se debe acudir al
marco conceptual, pero en
ausencia de éste último,
entonces se debe acudir a la
interpretación
de
otro
organismo como el FASB, y es
en este punto
donde la
valoración de criterios para
definir la política a aplicar, será
fundamental.
NIC
/
NIIF
Marco
Conceptual
Pronunciamientos
de otros organismos
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
5
4
RESPONSABILIDAD
DE LOS EEFF
DEFINICION DE
POLITICAS CONTABLES
3
2
REAPRENDER
COMUNICACION
1 INVOLUCRARSE
Las NIIF y los 5 pasos de un
administrador eficaz
5
Responsable de los EEFF
a) Es el último escalón del administrador donde
se materializa su responsabilidad, que ha sido
reglada por la Ley Mercantil.
b) Si bien proceden nuevos retos para los administradores a partir de las
NIIF, no significa que cambie su responsabilidad, más bien se acentúa,
en especial por la mayor flexibilidad y libertad contables.
c) La Certificación que conjuntamente con el Contador, realiza el
representante legal, no puede seguir siendo vista como un formalismo,
sino como la materialización de una conducta.
d) Es indudable que la mayoría de los contadores tienen un enfoque más
contable que Financiero; Las NIIF revisten este último, con lo cual se
requerirá de mediciones y valoraciones donde es fundamental el juicio
de los administradores. (VPN; Costo Amortizado; Tasa de Interés
Efectivo).
Índice
1
- RAZONES DEL NUEVO ROL
2
- LAS NIIF Y LOS 5 PASOS DE UN
ADMINISTRADOR EFICAZ
3
- CONCLUSIONES
Conclusiones
1
2
3
El ejercicio de forjar cultura hacia NIIF logrado en los Contadores
se debe extender hacia los administradores, esta es una labor
conjunta entre Gobierno Nacional, Supervisores, Revisores
Fiscales y Contadores, entre otros.
La mayor participación de la Alta Dirección en las empresas, no
significa restarle importancia a la labor del Contador, es un tema
que debemos entender en nuestra profesión contable.
La falta de preparación para lo inesperado es una de las lecciones
aprendidas en las que Colombia no puede caer. Entender esta
premisa reducirá drásticamente los costos de implementación.
“Si el tiempo no se
gasta al comienzo
cuando se tiene el
tiempo, después
cuando ya no lo
tengas, lo vas a
lamentar”.
Joel Osnoss. Evento Deloitte Agosto 30/2011.
- GRACIAS -
Transition to IFRS for Banks
Lessons learned from EU Banks and Key Elements in
IFRS Conversion
South-South Experience Exchange
Chisinau, May 18 2010
Impact of 2005 IFRS Adoption on EU Banks Equity
Ref: Ernst & Young “the impact of IFRS on EU Banks 2005 reporting”
2
What Affects an IFRS project?
An exercise in change management not only an Accounting project
Affects many aspects of the organization beyond financial reporting
Affects other types of reporting (tax, regulatory reporting)
Affects management indicators
Affects employees and management incentives and compensation
Affects investor relations and analysts information
9
Involve top management–Sample Governance
Ref: PwC IFRS Implementation Guide
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