Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta

Grupo Funcional Desarrollo Económico
Pemex-Refinación
Anticipo a Contratistas
Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 11-1-18T4M-02-0190
DE-207
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración
del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011,
considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera de las operaciones que originaron los saldos de la subcuenta
de Anticipo a Contratistas, para verificar que se ajustaron a los lineamientos y políticas de la
entidad; verificar las acciones implementadas para su amortización y, en su caso, su
recuperación; que en su registro contable se observaron las disposiciones aplicables en la
materia.
Alcance
Miles de Pesos
1,171,474.2
1,171,474.2
100.0 %
Universo Seleccionado
Muestra Auditada
Representatividad de la Muestra
La revisión comprendió el saldo total de las subcuentas 1204030000 y 1204030001, las dos
denominadas "Anticipo a Contratistas Nacionales", que reportaron en conjunto al cierre del
ejercicio 2011 un importe por 1,171,474.2 miles de pesos, que se integró de la siguiente
manera:
INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA
(Miles de pesos)
SUBCUENTA
Saldo por anticipos otorgados vigentes durante el 2011
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2011
1,048,827.9
Saldos de años anteriores (1997 a 2009)
33,238.7
Subcuenta 1204030000
1,082,066.6
Subcuenta 1204030001
89,407.6
Total Cuenta 120403
1,171,474.2
FUENTE: Balanza de Comprobación de Pemex Refinación al 31 de diciembre de 2011.
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
Antecedentes
Al 31 de diciembre de 2011, las subcuentas números 1204030000 y 1204030001,
denominadas "Anticipo a Contratistas Nacionales", reportaron saldos por 1,082,066.6 miles
de pesos y 89,407.6 miles de pesos, respectivamente. En la primera subcuenta se
registraron los anticipos que se otorgaron a los contratistas por contratos de obra y
prestación de servicios celebrados por Pemex Refinación, así como las amortizaciones
recuperadas, en la segunda, se registró el efecto de la valuación del tipo de cambio de la
moneda extranjera, por lo que en su conjunto reportaron un saldo por 1,171,474.2 miles de
pesos.
Resultados
1.
Ambiente de control
De las pruebas de cumplimiento aplicadas en el proceso de gestión de los anticipos a
contratistas, se concluyó que Pemex Refinación no mantiene un ambiente de control que
propicie la observancia de la normativa para la generación de información financiera
confiable y oportuna, ya que no lleva a cabo acciones periódicas para depurar los saldos de
los anticipos otorgados pendientes de amortizar, ni acciones para su recuperación, sin
ningún efecto sobre su incumplimiento, como se describe posteriormente en el informe.
Véase acción(es):
2.
11-1-18T4M-02-0190-01-001
Cálculo y registro de anticipos a contratistas y sus amortizaciones
Con el análisis de las operaciones registradas en la subcuenta 1204030001 "Anticipo a
Contratistas Nacionales", que al cierre del ejercicio reportó un saldo por 89,407.6 miles de
pesos (7.6% de 1,171,474.2 miles de pesos), se determinó que, conforme a la normativa, en
esta cuenta se registró el efecto de la valuación de los anticipos otorgados en moneda
extranjera, pendientes de amortizar, al tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio.
3.
Cancelaciones de anticipos autorizados por el consejo de administración
Al cierre del ejercicio de 2011, la subcuenta 1204030000 "Anticipo a Contratistas
Nacionales", por 1,082,066.6 miles de pesos, incluía 175 saldos, por 33,238.7 miles de pesos
(3.1% del total de la subcuenta), por operaciones registradas en los años de 1997 a 2009, de
los cuales se determinó que en 4 saldos, por 797.2 miles de pesos, y un saldo contrario a su
naturaleza, por 1,029.2 miles de pesos, fue autorizada su cancelación, mediante el acuerdo
SCR-156-2000 del Consejo de Administración, emitido en la sesión ordinaria celebrada el 2
de octubre de 2000; sin embargo, a la fecha de la revisión (julio de 2012), habían
transcurrido de 6 a 13 años, sin que se registraran los asientos contables necesarios para su
cancelación.
Con motivo de la presentación de resultados finales y observaciones preliminares, Pemex
Refinación realizó la cancelación correspondiente, con fecha 5 de agosto de 2012.
Véase acción(es):
2
11-1-18T4M-02-0190-01-002
Grupo Funcional Desarrollo Económico
4.
Falta de acciones para la cancelación de saldos de ejercicios anteriores
Pemex Refinación mantenía 11 saldos, por 1,728.1 miles de pesos (5.2% de 33,238.7 miles
de pesos), correspondientes a 2 proveedores, que cuentan con dictamen de incobrabilidad,
emitidos por la Gerencia Jurídica de lo Contencioso de Petróleos Mexicanos, con fechas 28 y
31 de julio de 2008; no obstante, a la fecha de la revisión (julio 2012), han transcurrido 4
años sin que la Superintendencia de Rehabilitaciones y Modificaciones de la Refinería
“Miguel Hidalgo” realizara el trámite para obtener la autorización del Consejo de
Administración y del Comité Institucional de Cancelación de Adeudos Incobrables para su
cancelación.
Por lo que se refiere a 2 saldos, por 229.0 miles de pesos, provenientes del año de 1997, la
Gerencia de Operación Marítima y Portuaria, de la Subdirección de Distribución, emitió el
informe circunstanciado del 17 de marzo de 2011, para iniciar el trámite de autorización
para su cancelación, el cual a julio de 2012 no se ha presentado al Consejo de
Administración, ni al Comité Institucional de Cancelación de Adeudos Incobrables.
En relación con un saldo por 392.3 miles de pesos (1.2% de 33,238.7 miles de pesos),
corresponde a un anticipo no recuperable del contrato núm. RSPD-VER-023/97, debido a
que en el año 2000 la Unidad Jurídica de Pemex Refinación informó que no contó con los
elementos para emplazar a juicio a dicha contratista, por no existir un domicilio cierto y
actualizado y por lo que hace a las fianzas, no fue posible proceder judicialmente debido a
las diversas irregularidades que se encontraron en éstas; sin embargo, han transcurrido 11
años sin acciones para la cancelación del saldo.
Véase acción(es):
5.
11-1-18T4M-02-0190-01-003
11-1-18T4M-02-0190-01-004
Carencia de acciones de recuperación
En el análisis de las 175 partidas registradas en la subcuenta 1204030000 "Anticipo a
Contratistas Nacionales", provenientes de años anteriores, se detectaron 13 registros, del
año de 2005 con un saldo por 4,506.8 miles de pesos (13.6% de 33,238.7 miles de pesos),
que corresponde al anticipo otorgado mediante el contrato núm. GMTD-UPLC-030/05. De
este anticipo, la Superintendencia General de Administración adscrita a la Subdirección de
Distribución, con el oficio número PXR-SUD-GTD-STDS-SA-415-2010 del 21 de Julio de 2010,
informó a la Unidad de Administración y Evaluación de Pemex Refinación, que a esa fecha
no se había efectuado recuperación alguna, ya que se encuentra sujeto al resultado de un
juicio mercantil, del cual no se presentó evidencia documental, por lo que se desconoce si se
han realizado las acciones suficientes para su recuperación.
Por último, se tienen 97 registros con un saldo, por 26,614.5 miles de pesos (80.1% de
33,238.7 miles de pesos), que corresponden a 23 proveedores, de los años de 1997 a 2008,
de los cuales a la fecha de revisión (julio de 2012), han transcurrido de 3 hasta 12 años, sin
acciones para su recuperación o cancelación. Cabe señalar que de los 97 registros antes
citados, 67, por 13,982.5 miles de pesos, correspondieron a cargas de saldos iniciales al
sistema SAP realizados en el año de 1998; en 7 de los años 1998 y 1999, por 64.2 miles de
pesos, se tienen antecedentes de que no es costeable iniciar un proceso legal para su
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
recuperación, y en 23, que provienen de los años 1997 a 2003, por 12,567.8 miles de pesos,
no se tienen antecedentes de acciones legales para su recuperación ni depuración.
Véase acción(es):
6.
11-1-18T4M-02-0190-01-005
Partidas no compensadas
En el análisis de la subcuenta 1204030000 "Anticipo a Contratistas Nacionales", se
detectaron 23 partidas abiertas, por 44,206.0 miles de pesos, de los años de 1997 a 2009,
así como 23 partidas con saldo contrario por el mismo importe, que no han sido
compensadas entre sí, y que se generaron por errores de registro; a la fecha de la revisión
(julio 2012) han transcurrido de 2 a 14 años, sin que se hayan depurado para cerrar su ciclo
financiero.
Véase acción(es):
7.
11-1-18T4M-02-0190-01-006
11-1-18T4M-02-0190-01-007
Anticipos y fianzas otorgados
Con la revisión del saldo de la subcuenta 1204030000 "Anticipo a Contratistas Nacionales",
por 1,082,066.6 miles de pesos, se determinó que 1,048,827.9 miles de pesos (96.9%),
correspondieron a los anticipos pendientes de amortizar al 31 de diciembre de 2011, de 13
contratos formalizados durante el ejercicio de 2011; al respecto, se determinó que los
anticipos no rebasaron el 30.0% del presupuesto autorizado para los contratos y que, para
su otorgamiento, las empresas contratistas otorgaron las fianzas de garantía que ampararon
el 100.0% del importe pactado.
8.
Requisitos de los contratos para la amortización de los anticipos
Con el análisis de los contratos números CO-RSCR-151/11 y CO-RMIN-079/11, del 3 de
octubre y 11 de diciembre de 2011, respectivamente, se determinó que ambos, con un
saldo pendiente de amortizar al cierre del ejercicio de 2011, por 55,322.5 y 64,980.8 miles
de pesos, respectivamente (5.1 % y 6.0% de 1,082,066.6 miles de pesos), están vigentes a la
fecha de la revisión; sin embargo, se observó que en ninguna de sus cláusulas contractuales
se estipuló la forma, porcentajes, número y plazo para su amortización.
Al respecto, la entidad fiscalizada proporcionó copia de dos formatos denominados "Cédula
de avances y pagos programados" y "Cédula de avances y pagos programados,
calendarizados y cuantificados por actividad a ejecutar", y se argumentó que éstos forman
parte de los anexos de los contratos CO-RSCR-151/11 y CO-RMIN-079/11, respectivamente;
sin embargo, se constató que en dichos formatos no todas las rúbricas coinciden con las
plasmadas en los contratos, ni están etiquetados como anexos de los mismos.
Véase acción(es):
4
11-1-18T4M-02-0190-01-008
Grupo Funcional Desarrollo Económico
9.
Amortización de anticipos
Con la revisión de 7 contratos de obra pública, vigentes durante el ejercicio 2011, con un
saldo pendiente de amortizar al cierre del ejercicio, por 1,048,827.9 miles de pesos (96.9%
de 1,082,066.6 miles de pesos), se verificó que 3, por 918,312.1 miles de pesos, se
amortizaron en los primeros 6 meses de 2012, y 4, por 130,515.8 miles de pesos, estaban en
proceso de amortizar y al corriente en los plazos establecidos contractualmente.
10.
Ampliación del plazo de amortización
Se determinó que el contrato número ROPL01711P, con vigencia del 7 de marzo al 1 de
noviembre de 2011, presentó al cierre del ejercicio un saldo pendiente de amortizar por
10,197.7 miles de pesos (0.9% de 1,082,066.6 miles de pesos), del cual a la fecha (octubre
de 2012) se amortizó el importe total por 10,197.7 miles de pesos, como consecuencia de
que se celebraron dos convenios modificatorios que ampliaron el plazo de ejecución hasta
el 5 de julio de 2012, conforme a la normativa.
11.
Pagos por anticipos
Con la revisión de los anticipos otorgados y amortizaciones efectuadas, de los 7 contratos
que estuvieron vigentes durante el ejercicio 2011 y que tuvieron un saldo al cierre del año
por 1,048,827.9 miles de pesos (96.9% de 1,082,066.6 miles de pesos), se verificó que
correspondieron a pagos efectivamente realizados, mediante transferencias electrónicas y
cheques realizados a las contratistas, los cuales se encuentran registrados en el sistema SAP.
12.
Respaldo documental de pagos efectuados
Con el análisis de las operaciones que integran la subcuenta 1204030000 "Anticipos a
Contratistas Nacionales", por 1,082,066.6 miles de pesos, se determinó que la Gerencia de
Recursos Financieros cuenta con el soporte documental de los anticipos otorgados y de las
amortizaciones efectuadas durante el ejercicio 2011 a las empresas contratistas.
Acciones
Recomendaciones
11-1-18T4M-02-0190-01-001.- Para que Pemex Refinación establezca un plan para
fortalecer el control de los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto a su amortización,
cancelación y depuración, con la participación y de acuerdo con el grado de responsabilidad
de las áreas que intervienen en la operación, con objeto de asegurar la eficiencia y eficacia
de la gestión financiera. [Resultado 1]
11-1-18T4M-02-0190-01-002.- Para que Pemex Refinación, en lo subsecuente, se asegure de
realizar los registros contables necesarios para las cancelaciones de saldos, autorizadas por
el Consejo de Administración, y establezca un plazo perentorio para efectuar los registros,
con la finalidad de presentar cifras reales. [Resultado 3]
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
11-1-18T4M-02-0190-01-003.- Para que Pemex Refinación establezca un mecanismo de
control con objeto de garantizar que, en lo subsecuente, se presenten oportunamente ante
el Consejo de Administración y el Comité Institucional de Cancelación de Adeudos
Incobrables las cuentas por cobrar, dictaminadas como incobrables para que se autorice su
cancelación, con la finalidad que las cuentas por cobrar, en especial los anticipos a
contratistas, muestren su valor real y se genere información financiera confiable. [Resultado
4]
11-1-18T4M-02-0190-01-004.- Para que Pemex Refinación establezca un plan de acciones,
con fechas compromiso y responsables de su atención, para depurar los saldos registrados
en la subcuenta 1204030000 "Anticipo a Contratistas Nacionales", que cuenten con
dictamen de incobrabilidad o informe circunstanciado y realice su cancelación, con la
finalidad de presentar cifras reales en la subcuenta de Anticipos a Contratistas Nacionales.
[Resultado 4]
11-1-18T4M-02-0190-01-005.- Para que Pemex Refinación establezca un plan de acción con
fechas compromiso y responsables de su atención, para la recuperación o cancelación de los
anticipos otorgados, pendientes de amortizar, que datan de los años de 1997 a 2008,
registrados en la cuenta 1204030000 "Anticipo a Contratistas Nacionales", con objeto de
que se reporten cifras reales; asimismo, implemente mecanismos de control, con la
finalidad de que se mantenga resguardada la documentación relacionada con dichas
acciones. [Resultado 5]
11-1-18T4M-02-0190-01-006.- Para que Pemex Refinación establezca mecanismos de
control a fin de que, en lo subsecuente, las áreas que intervienen en los procesos de registro
de las cuentas por cobrar analicen en forma periódica las partidas abiertas, registradas
como anticipos a contratistas, para su depuración y compensación, con el objetivo de que
las cifras reportadas sean confiables. [Resultado 6]
11-1-18T4M-02-0190-01-007.- Para que Pemex Refinación establezca un plan de acción, con
fechas compromiso y responsables de su atención, para depurar las partidas abiertas
registradas en la subcuenta 1204030000 "Anticipos a Contratistas Nacionales", que no han
cerrado su ciclo financiero por errores de registro, con el objetivo de presentar cifras reales
en la citada subcuenta. [Resultado 6]
11-1-18T4M-02-0190-01-008.- Para que Pemex Refinación implemente mecanismos de
control, a fin de que, en lo subsecuente, en los contratos de obra que celebre, se
especifiquen la forma, porcentajes, número y plazos en que se amortizarán los anticipos que
se otorguen a las empresas contratistas, con el objetivo de establecer los criterios para su
amortización. [Resultado 8]
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 6 observación(es) la(s) cual(es) generó(aron): 8 Recomendación(es).
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Dictamen: con salvedad
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas
que se estimaron necesarios. En consecuencia existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de
la muestra auditada, Pemex Refinación cumplió con las disposiciones normativas aplicables,
excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe
y que se refieren principalmente a que no mantiene un ambiente de control que propicie la
observancia de la normativa para la generación de información financiera confiable y
oportuna, en cuanto la depuración de los anticipos pendientes de amortizar y de las
acciones para su recuperación; 11 saldos, por 1,728.1 miles de pesos, y dos saldos, por
229.0 miles de pesos, no se han presentado al Comité Institucional de Cancelación de
Adeudos Incobrables para la autorización de su cancelación; de un saldo, por 392.3 miles de
pesos, la entidad fiscalizada no presentó evidencia de las acciones realizadas para tramitar
su cancelación; 13 registros, con un saldo por 4,506.8 miles de pesos, se encuentra sujeto al
resultado de un juicio mercantil, del cual la entidad fiscalizada no presentó evidencia
documental; no se han realizado acciones para recuperar o cancelar 97 registros con un
saldo por 26,614.5 miles de pesos; se detectaron 23 partidas abiertas, por 44,206.0 miles de
pesos, y 23 partidas con saldo contrario que por error no han sido compensadas entre sí,
para cerrar su ciclo financiero.
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1.
Evaluar el Ambiente de Control de la entidad fiscalizada.
2.
Constatar que la entidad fiscalizada contó con un detalle analítico e individualizado de
los saldos registrados en la cuenta contable 1204030000 "Anticipo a Contratistas
Nacionales"; que la cuenta se encuentra depurada y que, en su caso, se realizaron las
acciones necesarias para su recuperación o su cancelación.
3.
Comprobar que el saldo de las subcuentas de Anticipo a Contratistas Nacionales
correspondió a operaciones reales, por anticipos que al cierre del ejercicio estaban
pendientes de amortizar, que fueron autorizadas y que están soportadas con la
documentación comprobatoria.
4.
Verificar que los anticipos otorgados a los contratistas durante el ejercicio 2011, se
ajustaron a las cláusulas de los contratos y a la normativa interna establecida.
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
5.
Comprobar que los anticipos otorgados a los contratistas se amortizaron
oportunamente, de conformidad con las cláusulas de los contratos.
6.
Verificar que por los anticipos otorgados a los contratistas, se recabaron las fianzas que
garanticen su recuperación en caso de incumplimiento de los contratos.
Áreas Revisadas
Las subdirecciones de Proyectos y Producción, de Finanzas y de Administración,
dependientes de la Dirección General de Pemex Refinación.
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1.
Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículos 11, fracción II y 44.
2.
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas: artículo 46, fracción
VIII.
3.
Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artículo 59, fracción IX.
4.
Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artículo 15.
5.
Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Acuerdo por el
que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno, y se expide el Manual
Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno: artículo 14,
Normas Generales de Control Interno, Tercera Norma.
Norma de Información Financiera Gubernamental 001 "Presentación de los Estados
Financieros", numeral 42.
Norma Específica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal
006, Norma para registrar la estimación y la cancelación de cuentas o documentos por
cobrar irrecuperables.
Norma General de Información Financiera Gubernamental 006, Norma para depuración
y cancelación de saldos.
Políticas Bases y Lineamientos en Materia de Obras Públicas y Servicios Relacionados
con las Mismas de Petróleos Mexicanos, Organismos Subsidiarios y empresas, numeral
III.24.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Valuación.
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Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones
derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones
siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo,
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49,
fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para
aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue
analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los
resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la
Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración
definitiva del Informe del Resultado.
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