Circular informativa: Modificaciones IRPF/Retenciones

MODIFICACIONES IRPF/RETENCIONES
CIRCULAR INFORMATIVA FISCAL
Julio 2015
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Avance reforma fiscal 2016
NOVEDADES I.R.P.F. y cambios en retenciones
Con efectos a partir del 12 de julio de 2015, el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio modifica los
tipos de retención y las tarifas del IRPF siendo su entrada en vigor a partir del día 12 de julio. Al efecto
de mantenerles puntualmente informados, les remitimos la presente circular informativa.
1. Rentas exentas:
a) Ayudas percibidas de las CC.AA. y entidades locales por rentas mínimas de inserción:
Se declaran exentas, con efectos 1 de enero de 2015, las ayudas percibidas de las CC.AA. y entes
locales para garantizar rentas mínimas de inserción social para determinados colectivos con el límite
de 1,5 veces el IPREM.
2. Retenciones:
Con efectos 12 de julio de 2015, se establecen NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN que se aplicarán a
aquéllos rendimientos cuya exigibilidad se produzca a partir de esta fecha.
En el caso de rendimientos del trabajo, la modificación del tipo de retención entra en vigor a partir
del día 12 de julio de 2015 y por lo tanto incide en la nómina del mes de julio sin embargo, se permite
a las empresas que así lo deseen, el retrasar el cambio del tipo de retención a la nómina del mes de
agosto.
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En todo caso, el hecho de retrasar la aplicación de las nuevas retenciones no supone perder ningún
derecho sino un diferimiento de la rebaja de retenciones, ya que en tal caso la misma se distribuiría
entre agosto y diciembre teniendo el mismo resultado final.
Les adjuntamos las anteriores y nuevas tablas de retención, vigentes desde el día 12 de julio pasado:
Aplicable a partir de 12 de julio de 2015 o
a partir del 1 de agosto de 2015
Aplicable hasta 11 de julio de 2015
Base Liq.
Cuota int.
Resto Base TMg tot.
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
2.490,00
4.427,50
8.705,50
18.845,50
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
resto
20,0%
25,0%
31,0%
39,0%
47,0%
Disminución
Tipo Mg.
Base Liq.
Cuota int.
Resto Base TMg tot.
-0,5%
-0,5%
-0,5%
-1,0%
-1,0%
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
2.427,75
4.326,50
8.535,50
18.415,50
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
resto
19,5%
24,5%
30,5%
38,0%
46,0%
Asimismo, se han modificado los tipos de retención aplicables a los restantes tipo de rendimientos y
que detallamos en el siguiente cuadro:
Tipo de rendimiento
Rendimientos del trabajo
Retención hasta
11/7/2015
Retención a partir de 12/7/2015
Según tarifa vigente a
1/1/2015
Nueva tarifa específica que sustituye a la
anterior, y que conlleva realizar
regularización de los tipos de retención.
Se puede aplicar a partir de la nómina de
julio o bien posponer su aplicación a la
nómina de agosto a decisión de la
empresa.
19%
Rendimientos de actividades profesionales
15%
15% para ingresos
inferiores a 15.000 euros.
En año anterior
7% inicio de actividad
Desaparece
7% inicio de actividad
Rendimientos del trabajo derivados de
impartir cursos conferencias y coloquios y
obras literarias o científicas
19%
15%
Rendimientos de alquileres
20%
19,5%
Rendimientos del capital mobiliario y
ganancias patrimoniales de fondos de
inversión
20%
19,5%
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El ahorro fiscal que dicha rebaja en las retenciones supondrá para los asalariados dependerá de
diversos factores y puede diferir de un trabajador a otro.
A efectos orientativos, les adjuntamos unas estimaciones del ahorro fiscal que esta rebaja puede
suponer, en función del rendimiento del trabajo percibido (salario o pensión):
Salario
bruto / año
Salario neto
aprox. En 12
pagas
Salario neto
aprox. En 14
pagas
13.000,00
981,39
831,37
14.000,00
1.025,73
868,62
15.000,00
1.070,13
905,91
16.000,00
1.122,67
950,19
17.000,00
1.181,08
999,50
18.000,00
1.239,75
1.049,04
19.000,00
1.298,18
1.098,36
20.000,00
1.356,67
1.147,74
21.000,00
1.415,23
1.197,18
22.000,00
1.473,82
1.246,64
23.000,00
1.532,38
1.296,08
24.000,00
1.589,60
1.344,37
25.000,00
1.643,33
1.389,67
26.000,00
1.697,15
1.435,05
27.000,00
1.751,18
1.480,60
28.000,00
1.804,83
1.525,83
29.000,00
1.858,66
1.571,21
30.000,00
1.912,75
1.616,82
31.000,00
1.966,43
1.662,08
32.000,00
2.020,27
1.707,47
33.000,00
2.074,33
1.753,05
34.000,00
2.128,12
1.798,40
35.000,00
2.181,96
1.843,79
36.000,00
2.235,60
1.889,01
37.000,00
2.289,68
1.934,62
Efectos del cambio
de retención
(mayor cobro) de
julio a diciembre
0,50
1,33
2,55
3,00
4,12
5,00
5,60
6,23
6,90
7,60
8,75
9,53
9,90
11,20
12,08
12,50
13,43
14,40
14,30
15,30
16,33
17,40
17,88
Salario bruto
/ año
Salario neto
aprox. En 12
pagas
Salario neto
aprox. En 14
pagas
38.000,00
2.343,33
1.979,85
39.000,00
2.393,95
2.022,48
40.000,00
2.441,33
2.062,33
41.000,00
2.489,04
2.102,47
42.000,00
2.536,80
2.142,65
43.000,00
2.584,30
2.182,61
44.000,00
2.631,93
2.222,68
45.000,00
2.682,79
2.266,27
46.000,00
2.733,40
2.309,65
47.000,00
2.784,57
2.353,51
48.000,00
2.835,17
2.396,88
49.000,00
2.886,02
2.440,47
50.000,00
2.936,75
2.483,95
55.000,00
3.190,92
2.701,81
60.000,00
3.445,17
2.919,74
65.000,00
3.698,04
3.136,49
70.000,00
3.918,75
3.325,67
75.000,00
4.139,67
3.515,02
80.000,00
4.360,50
3.704,31
85.000,00
4.581,71
3.893,92
90.000,00
4.802,67
4.083,31
95.000,00
5.023,04
4.272,20
100.000,00
5.243,83
4.461,45
110.000,00
5.686,08
4.840,52
120.000,00
6.127,17
5.218,60
Efectos del cambio
de retención
(mayor cobro) de
julio a diciembre
19,00
19,50
22,00
23,23
24,50
25,80
27,87
29,25
31,43
32,12
34,40
35,93
38,33
46,75
55,00
62,83
71,17
80,00
88,00
96,33
103,50
112,42
121,67
137,50
156,00
Quedamos a su disposición para comentar cualquier aspecto de esta circular que pueda ser
de su interés.
Un cordial saludo,
TGG Legal
Para cualquier duda o comentario, o si desea concertar una visita personal para analizar cómo le afecta lo
mencionado en la presente Newsletter, o para plantear cualquier otra cuestión, puede dirigirse a
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asesorar adecuadamente.
Disclaimer:La presente Newsletter, ha sido confeccionada como documento meramente informativo, basado en los textos
legales a que hace referencia. En ningún caso debe tomarse como base para la toma de decisiones y no sustituye ni
complementa nuestro asesoramiento profesional
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