BIBLIOGRAFÍA: CONTABILIDAD BASICA UNIDAD VI DISPONIBILIDADES e INVERSIONES TRANSITORIAS • FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica. 2005. Ediciones La Ley. – Capítulo 12: Movimiento de fondos. (Páginas 389 a 421) – Capítulo 17: Tareas contables de cierre. (Páginas 591 a 598) Cras. Idalia de Castro Cras. Idalia de Castro ‐‐ Luciana Kuc Luciana Kuc ‐‐ Sonia Sotelo Temas relacionados Tipos de compras y ventas…… ACTIVO - Caracterización Unidad 2 COBRANZAS (orígenes) y PAGOS (aplicaciones) Concepto, motivos, Impacto Unidad 2 patrimonial, importes a computar y formas habituales de cobro / pago …… Las cobranzas (orígenes) y pagos (aplicaciones) en Moneda Extranjera deberían convertirse al Tipo de Cambio vigente al momento de la operación. Proceso contable: Documentación respaldatoria y cuentas…… 2 Unidad 3 y GTP – Plan de cuentas EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO - Disponibilidades - - Inversiones- INVERSIONES EFECTIVO (Agrupamiento (A i t habitual h bit l (Agrupamiento habitual Inversiones Caja o en bancos) temporarias) Recursos Financieros (RF) - Fondos Un ente tiene un activo cuando: Debido a un hecho (o transacción) ya ocurrido controla los beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial con valor de cambio o de uso para el ente). Se considera que un bien tiene valor para un ente cuando solo o en combinación con otros bienes: •Representa o tiene aptitud para generar un flujo positivo de Efectivo o equivalentes de efectivo. De no cumplirse este requisito, no existe un activo para el ente en cuestión. ADMINISTRACIÓN DE LOS RF - Principales operaciones - EFECTIVO Cobranzas Efectivo Acreditación en cuenta bancaria Registro de cobranzas P Pagos Efectivo ÑFondo fijo Emitiendo cheques Otras operaciones con la cuenta bancaria EQUIVALENTES DE EFECTIVO: Colocaciones temporarias C O N T R O L E S IMPORTES A COMPUTAR - COBRANZAS: IMPORTE ⌦Es el importe de dinero o CUENTAS NETO valores, efectivamente recibidos DEUDORAS ⌦Retenciones de impuestos DEDUC-- ⌦Bonificaciones DEDUC CIONES ⌦Compensación de anticipos CUENTAS DEUDORAS ⌦Intereses no devengados ⌦Es el valor del crédito a cancelar (Cuota) IMPORTE CUENTAS ⌦En ventas es el precio de ACREEDORAS BRUTO contado CARGOS ⌦Administrativos o financieros ⌦Impuestos recuperables CUENTAS Documentación respaldatoria ACREEDORAS IMPORTES A COMPUTAR - PAGOS: IMPORTE NETO DEDUCDEDUCCIONES IMPORTE BRUTO CARGOS CUENTAS BANCARIAS - Principales operaciones - Controles periódicos Periódicamente debe verificarse que la información contable del dinero en efectivo sea correcta. Las unidades contabilizadas deben ser comparadas con las realmente existentes, para lo cual deben efectuarse el /los recuentos físicos. INEVITABLE: Al momento de emitir estados contables. ACONSEJABLE: Periodicidad mensual – semanal - diaria. Para definir la periodicidad de los controles debe tenerse en cuenta la frecuencia de rotación de los recursos. recursos Comparaciones con datos de recuentos físicos. Arqueos ⌦Razonabilidad de la composición de los saldos de las cuentas. Ejemplos Ejemplos:: Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta ⌦“Caja” – “Cobranzas a depositar” debe representar la sumatoria del dinero en efectivo, los cheques de terceros a la vista y los giros postales o bancarios endosables. ⌦“Fondo Fijo” debe representar únicamente el dinero en efectivo asignado para pago de gastos menores. Controles periódicos Periódicamente debe verificarse que la información contable del dinero disponible en entidades financieras sea correcta. A tal efecto las unidades contabilizadas deben ser comparadas y conciliadas con las realmente existentes. INEVITABLE: Al momento de emitir estados contables. ACONSEJABLE: Periodicidad mensual – quincenal semanal.l ⌦Conciliaciones con terceros – conciliación bancaria. ⌦Razonabilidad de la composición de los saldos de las cuentas. Ejemplo Ejemplo:: Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta “Banco Resistencia SA c/c” debe representar únicamente el dinero disponible - en forma inmediata – en esa entidad financiera. ⌦Es el importe de dinero o CUENTAS ACREEDORAS valores, efectivamente entregado ⌦Retenciones de impuestos CUENTAS ⌦Bonificaciones ⌦Compensación de anticipos ACREEDORAS ⌦Intereses no devengados ⌦Es el valor de la deuda a CUENTAS cancelar (Cuota) DEUDORAS ⌦En las compras es el precio de contado ⌦Administrativos o financieros CUENTAS DEUDORAS ⌦Impuestos recuperables ⌦Depósitos bancarios ⌦Emisión de cheques ⌦Rechazo de cheques depositados ⌦Transferencias bancarias ⌦Deposito de valores al cobro ⌦Debitos y créditos diversos Documentación respaldatoria Conciliación Bancaria – en una sola columna ‐ • Saldo según Banco: + ND no reg. Por la empresa + NC no reg. Por el banco +/‐ Otros errores de la empresa +/‐Otros errores del banco ‐ Cheques emitidos no ingresados ‐ NC no reg. Por la empresa ‐ ND no reg por el banco = Saldo según contabilidad 03-10-2006 Taller de Actualización Doctrinaria y Pedagógica 2006 - Cras. Analía Ferrando y Luciana Kuc 87 Controles periódicos Colocaciones temporarias - Resultados Colocaciones realizadas • Plazos Fijos • Cajas de Ahorro Rentas que devengan Interés Hecho Generador •Transcurso del tiempo. •Declaración de dividendos • Acciones de Otras por Asamblea de Sociedades Dividendos Accionistas. • Fondos comunes de RxT inversión Cambios en vs de mercado •Variación en la cotización de acciones o cuota parte del fondo. • Moneda extranjera •Variación en el tipo de Dif. cambio cambio de la moneda. INEVITABLE: Al momento de emitir estados contables. ACONSEJABLE: Periodicidad mínima mensual. Para definir la periodicidad de los controles debe tenerse en cuenta la frecuencia de rotación de los recursos. ⌦Balance de comprobación de SyS – Balance de submayores. ⌦Conciliaciones con terceros (custodia) ⌦Comparaciones con datos de recuentos físicos. Arqueo de inversiones transitorias ⌦Razonabilidad de la composición de los saldos de las cuentas. Devengamiento de los resultados generados por la inversión. Ejemplos:: Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta Ejemplos ⌦“Acciones de otras sociedades” debe representar el valor de unitario de mercado de las acciones multiplicado por las acciones que la empresa posee como inversión transitoria Conclusiones (2) Conclusiones (1) ¤ Sobre el dinero en efectivo el único procedimiento de control que se puede aplicar es el recuento físico. ¤ En el caso de adquisición de moneda extranjera: extranjera Si la intención del ente: ¤ Utilizarla para cancelar pasivos en moneda extranjera: “Caja y Bancos” ¤ Beneficiarse con el cambio de cotización: “Inversiones Temporarias” ¤ En el caso de adquisición de inversiones: inversiones Según la intención del ente, las colocaciones pueden ser: ¤ “Inversiones Permanentes” ¤ “Inversiones Temporarias” Cuando los resúmenes obtenidos muestran los saldos iniciales, movimientos y saldos finales es posible comparar individualmente esa información con la contabilizada y preparar una conciliación que muestre: ¤El saldo informado por el tercero. ¤Las partidas de conciliación ¤ Movimientos registrados por el 3º que no aparecen en la contabilidad - ajustes ¤ Movimientos contables que no aparecen en el estado de cuenta obtenido. ¤ Errores de suma en los saldos comparados ¤El saldo contabilizado Conclusiones (3) ¤ En una compra de acciones y títulos los resultados ya devengados (dividendos declarados; intereses devengados) no integran el costo de adquisición y se registran en la cuenta de activo representativa del crédito: "Dividendos a cobrar“; “Intereses a cobrar” u otra equivalente. i l t ¤ Los gastos derivados de la adquisición de inversiones integran el costo de adquisición y se registran en la cuenta representativa de la inversión adquirida “Acciones de otras sociedades” "Títulos públicos". Conclusiones (4) ¤ La variación patrimonial generada al momento de la adquisición de las inversiones es permutativa. ¤ El reconocimiento del resultado de la tenencia de inversiones provoca una variación modificativa en el patrimonio 03-10-2006 Taller de Actualización Doctrinaria y Pedagógica 2006 - Cras. Analía Ferrando y Luciana Kuc 116