Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias LEY FORAL 21/2012, DE MODIFICACIÓN DE DIVERSOS IMPUESTOS Y OTRAS MEDIDAS TRIBUTARIAS Las principales novedades normativas de la Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias, afectan a la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades, a la LFGT, al Texto Refundido de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, a la normativa fiscal de las Haciendas Locales y al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Son las siguientes: Impuesto sobre Sociedades Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013. Se incluye como sujeto pasivo del Impuesto, los Fondos de Activos Bancarios (Ley 9/2012, de reestructuración y resolución de entidades de crédito) y se aprueba una disposición adicional que regula su régimen fiscal. Se introducen novedades dentro de las reglas para limitar la deducibilidad de los gastos financieros, siendo el cambio principal, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012, la extensión de esa regla limitativa a las sociedades que no formen parte de un grupo mercantil. Por otra parte, en lo que afecta a la Reserva especial para inversiones, se introducen los siguientes cambios: 1. se incrementa al 60% el porcentaje de reducción de la base imponible a las pequeñas empresas; 2. se rebaja la dotación mínima hasta los 50.000 euros; 3. se reduce de 5 a 3 años el periodo de bloqueo de los fondos propios; 4. se amplían los posibles destinos de la Reserva una vez materializadas las inversiones (reservas voluntarias y reserva legal). En la deducción por inversión en activos fijos nuevos, se establece otro requisito para poder aplicarla: se impone un límite mínimo de la inversión de 6.000 euros en cada ejercicio. En la deducción por gastos de formación profesional: En el caso de actividades de formación en idiomas realizadas por pequeñas empresas la deducción de la cuota líquida será del 20%. Se añade una nueva deducción por fomento a la exportación: Tendrán derecho a a multiplica por 1,1 (1,25 en el caso de pequeñas empresas) las deducciones Gobierno de Navarra. Hacienda Tributaria de Navarra Página 1 de 5 Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias generadas en el citado ejercicio al amparo de lo establecido en los artículos 63 a 65, 66, 68, 69, 70, 70 bis, 70 ter y 71. En la deducción por creación de empleo: se establece una condición nueva para aplicarla en su totalidad, consistente en que el promedio de la plantilla total (el número de personas-año con contrato de trabajo) que ha dado lugar a la deducción en el periodo impositivo de que se trate, se mantenga durante los 12 meses siguientes. En el caso de que en estos 12 meses siguientes se produzca una disminución de la plantilla media total, la deducción será menor. Además se eliminan los beneficios fiscales aplicables a las empresas que acuerden en un convenio colectivo, junto a una reducción de al menos un 10 por 100 del tiempo de trabajo, un incremento de al menos un 10 por 100 de la plantilla total y de la plantilla con contrato de trabajo por tiempo indefinido, con el compromiso de mantenerlo durante los cinco años siguientes. Límites a las deducciones por incentivos. Se rebaja de manera temporal el límite del 35% de la cuota líquida del artículo 72.3 al 25% y se incluye en el citado límite a la deducción por reinversión en la transmisión de valores del artículo 70. bis. Establecimiento de un límite anual máximo a las siguientes deducciones, (para los periodos impositivos que se inicien dentro de los años 2012 y 2013): Fondo de comercio: 2% de su importe. Inmovilizado intangible con vida útil indefinida: 5% de su importe. En ambos casos, el límite no será de aplicación a los sujetos pasivos de IRPF que cumplan los requisitos establecidos para la pequeña empresa. Diferencia entre el precio de adquisición de la participación por parte de la entidad adquirente y los fondos propios de la entidad transmitente: 2% de su importe. Finalmente, se establece con carácter temporal una limitación en la aplicación de la reducción de la base imponible por las bases liquidables negativas de ejercicios anteriores. Esa limitación afectará a las entidades con cifra de negocios superior a 20 millones de euros, y será: Para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en el propio periodo impositivo haya estado entre 20 y 60 millones de euros, la reducción de la base imponible positiva estará limitada al 60 por 100 de la base imponible previa a dicha reducción. Para los sujetos pasivos cuyo importe neto de la cifra de negocios haya sido de 60 o más millones de euros, la reducción de la base imponible positiva estará limitada al 50 por 100 de la base imponible previa a la reducción. Gobierno de Navarra. Hacienda Tributaria de Navarra Página 2 de 5 Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias En todo caso la base imponible positiva podrá ser reducida en el importe de un millón de euros. Ley Foral General Tributaria (LFGT) Para las sanciones por infracción tributaria grave que deriven de procedimientos sancionadores que se incoen como consecuencia de procedimientos distintos de los de comprobación o de inspección tributaria, se propone una multa proporcional más reducida: del 40 al 120 por 100 de la cuota dejada de ingresar, siendo de aplicación, en caso de conformidad, la reducción establecida con carácter general. Medidas específicas aplicables a las solicitudes de concesión de aplazamientos realizadas durante el año 2013: Todas las solicitudes que lo sean con periodicidad distinta de la mensual, independientemente del importe y del tiempo solicitado, necesitan garantía. En periodo voluntario, será causa de denegación la existencia de cuatro o más aplazamientos pendiente de cancelación, salvo que estén garantizados. El tipo de interés aplicado es el 5% Deudas Tributarias que no sean Retenciones ni pagos a cuenta: Importe/Tiempo 0 – 12.000€ 12.000 €-210.000€ > 210.000€ 0-12 meses SIN GARANTÍA 20% GARANTÍA 12-24 meses 20% 20% GARANTÍA 24-36 meses 30% 30% GARANTÍA > 36 meses GARANTÍA GARANTÍA GARANTÍA Deudas Tributarias que sean Retenciones o pagos a cuenta: Importe/ Tiempo 0 – 12.000€ > 12.000€ 0-12 meses SIN GARANTÍA GARANTÍA > 12 meses GARANTÍA GARANTÍA Gobierno de Navarra. Hacienda Tributaria de Navarra Página 3 de 5 Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias Por último, se establece en una nueva disposición adicional la obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero. Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Con efectos para los hechos imponibles producidos a partir de 1 de enero de 2013, se introducen las siguientes modificaciones: Escala de gravamen para los arrendamientos de fincas: se modifica el tipo aplicable para la parte de base imponible que exceda de 7.692,95, situándose en el 4‰ (4 por 1.000). Anotaciones preventivas de embargo: Además, se consideran no sujetas las anotaciones preventivas de embargo que vengan ordenadas de oficio por la autoridad administrativa competente. Haciendas Locales Se actualizan las tarifas aplicables en el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica a partir de 1 de enero de 2013 con la aplicación del IPC correspondiente, y se modifica la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo, que aprueba las Tarifas y la Instrucción del IAE, al objeto de establecer reducciones proporcionales para aquellos establecimientos que permanezcan abiertos durante un periodo inferior al año. En materia de tasas se producen importantes modificaciones con el fin de adaptarlas a los cambios que van teniendo lugar en la prestación de los diversos servicios administrativos. Así, se crean nuevas tasas, se actualiza el hecho imponible de otras y se acomodan las tarifas a los nuevos servicios que se prestan y a las variaciones que se han producido en los costes administrativos. Impuestos sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica, y sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radioactivos en instalaciones centralizadas Con efectos a partir de 1 de enero de 2013. Será de aplicación la normativa estatal que los regule. Gobierno de Navarra. Hacienda Tributaria de Navarra Página 4 de 5 Ley Foral de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Las adquisiciones mortis causa efectuadas por sujetos pasivos discapacitados gozarán de las siguientes reducciones: cuando acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100: 60.000 euros.; cuando acrediten un grado de minusvalía igual o superior a 65%: 180.000 €. Actualización de balances Se regula con carácter voluntario una actualización de valores. Impuesto sobre Hidrocarburos Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, se aplicará los siguientes tipos autonómicos de Impuesto sobre Hidrocarburos. En las gasolinas, en el gasóleo de uso general y en el queroseno: 24 euros por cada 1.000 litros. En el gasóleo de usos especiales y de calefacción: 6 euros por cada 1.000 litros. En el fuelóleo: 1 euro por tonelada. Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos Se considerarán realizadas a 31 de diciembre de 2012 las ventas minoristas de los productos comprendidos en el ámbito objetivo del Impuesto que a dicha fecha se encuentren en los establecimientos de venta al público, salvo que a los citados productos les sea de aplicación el régimen suspensivo del Impuesto sobre Hidrocarburos. La autoliquidación y relación comprensiva de las cuotas devengadas, y en su caso, de las operaciones exentas, se presentará en los veinte primeros días naturales del mes de abril de 2013, y se tramitará de forma independiente a la autoliquidación del último trimestre del año 2012. Gobierno de Navarra. Hacienda Tributaria de Navarra Página 5 de 5