EL CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIÓN (3)

CURSO DE AUDITORIA
FINANCIERA
Tema:
EL CONTROL INTERNO
Y SU EVALUACIÓN
Expositor:
Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
INTRODUCCION
En los últimos tiempos, a causa de
numerosos problemas que se han presentado
en las organizaciones, ha surgido un
creciente interés por el control interno y se ha
reconocido que constituye un elemento
fundamental e indispensable dentro de las
organizaciones
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
INTRODUCCION
La magnitud de operaciones que realizan las
empresas y la complejidad de éstas, se hace
fundamental e indispensable contar con un
eficiente sistema de control interno que no
sólo permita el efectivo cumplimiento de
metas y objetivos, sino que además,
disminuya los niveles de riesgo existentes.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
INTRODUCCION
La mayoría de los errores e
irregularidades ocurren
debido a la escasez o a la
desatención de los controles
internos.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
INTRODUCCION
Un buen control interno no
garantiza el éxito
PERO
Un mal control interno garantiza
el fracaso
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
CONTROL INTERNO
El control interno es definido en forma amplia
como un proceso, efectuado por la gerencia de
una empresa diseñada para proporcionar una
razonable seguridad con miras a la realización de
objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Acatamiento de las leyes y regulaciones
aplicables
Adhesión a las políticas de la empresa.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
CONTROL INTERNO
FINANCIERA: Asegurar que los reportes
financieros sean transparentes y confiables, para la
gerencia, el público y los reguladores.
OPERACIONAL: Promover eficiencia y eficacia
en las operaciones, obtener rentabilidad/disminuir
costos, además de asegurar la salvaguarda de los
activos de la organización.
DE CUMPLIMIENTO: Ayudar a mantener el
cumplimiento con las leyes y reglamentos a través
de monitoreos periódicos.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
INFORME COSO
(Control Interno – Estructura
Integrada)
Publicada en setiembre de 1992, este Modelo
una nueva cultura administrativa en todo tipo
de organizaciones, y ha servido de
plataforma para diversas definiciones y
modelos de control a nivel internacional.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
IMPORTANCIA
La importancia de un eficiente sistema de control
radica en que su principal propósito es detectar con
oportunidad, cualquier desviación significativa en
el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos; asimismo, es importante por que el
control interno promueve la eficiencia de las
operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que
pudieran estar expuestos los recursos de la empresa.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO
Promoción de la efectividad, eficiencia y economía en
las operaciones y, la calidad en los servicios.
• Protección y conservación de los recursos
contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, acto irregular o ilegal
Cumplimiento de leyes, reglamentos, normas
y políticas aplicables.
Elaboración de información financiera válida y
confiable, presentada con oportunidad
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO
¿Qué podemos prevenir?
• Pérdida de bienes, fondos u otros activos
•Pérdida de información valiosa
•Pérdida de ventaja competitiva
•Pérdida de demanda
•Pérdida de eficiencia en producción
•Pérdida de clientes o crédito con los proveedores
•Pérdida de imagen pública
CURSO: AUDITORIA
•Pérdida de credibilidad SWAJ
en el negocio.
Lo que no se puede lograr con el
control interno.
No se puede hacer que un gerente malo se
convierta en un buen gerente.
El control interno no puede asegurar el éxito,
ni siquiera la supervivencia de la Entidad.
El control interno únicamente puede dar un
grado de seguridad razonable, no absoluta, a
la dirección.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Características del control
interno
Debe comprender un plan de organización
flexible, simple donde se defina claramente
líneas de autoridad y de responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorización
que contemple acción sobre activos, pasivos,
ingresos y gastos mediante el control de las
operaciones a través del registro.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Características del control
interno
Prácticas sanas estableciendo una
distribución de obligaciones y
responsabilidades, evitando que una sola
persona maneje una operación de principio a
fin, y una segregación de funciones que
abarque tanto a personas como a
departamentos, que se extiendan por toda la
organización y a todos los niveles de mando.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
PRINCIPIOS DEL CONTROL
INTERNO
EL AUTOCONTROL
LA AUTORREGULACION
LA AUTOGESTION
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Autocontrol
Todo funcionario y trabajador debe
controlar su trabajo, detectar
deficiencias o desviaciones y efectuar
correctivos para el mejoramiento de sus
labores y el logro de los resultados
esperados.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Autorregulación
Viene a ser la capacidad institucional
para desarrollar las disposiciones,
métodos y procedimientos que le
permitan cautelar, realizar y asegurar la
eficacia, eficiencia, transparencia y
legalidad en los resultados de sus
procesos, actividades u operaciones.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Autogestión
Compete a cada empresa conducir,
planificar, ejecutar, coordinar y
evaluar las funciones a su cargo con
sujeción a la política aplicable y
objetivos previstos para su
cumplimiento.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
Según el modelo COSO, el
control interno consta de cinco
componentes interrelacionados y
dinámicos entre sí, Estos se
derivan de formas de dirección y
manejo de negocios que se
integran en los procesos de
administración
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
COMPONENTES DEL COSO
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo o supervisión
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
AMBIENTE DE CONTROL
Abarca
actitudes,
habilidades,
percepciones y acciones del personal de
una empresa, particularmente de su
administración. La “actitud de la
dirección” y la participación activa de los
miembros clave de la administración en los
resultados financieros y de operación son
ejemplos de factores que pueden contribuir
a la calidad del ambiente de control.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
AMBIENTE DE CONTROL
Comprende los siguientes factores:
Integridad y valores éticos
Compromiso de competencia
Rol del directorio y comité de auditoria.
Filosofía de la gerencia y estilo de operación
Estructura organizacional
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y prácticas de recursos humanos.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Abarca el proceso de
identificación y análisis de
los riesgos a los que está
expuesta la entidad para el
logro de sus objetivos y la
elaboración de una respuesta
apropiada a los mismos.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
RIESGO
Riesgo es cualquier evento que pueda impedir o
dificultar el cumplimiento de los objetivos
establecidos por la organización
Oportunidad: Riesgos relacionados con iniciativas
estratégicas.
Incertidumbre: Riesgos relacionados con
desempeño operacional
Amenaza: Riesgos relacionados con prevención y
cumplimiento.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
VISION DE RIESGO
PASADO
PRESENTE - FUTURO
El monitoreo del riesgo es una
función exclusiva de los
auditores internos.
El riesgo es un factor negativo a
ser controlado
Los riesgos son administrados
en forma aislada.
La medición del riesgo es
subjetiva
La revisión de riesgos se realiza
periódicamente por la auditoria
interna.
El monitoreo del riesgo es
responsabilidad de todos
El riesgo puede ser considerarse
también como una oportunidad.
Los riesgos son administrados a
través de un proceso integrado.
El riesgo es siempre cuantificable.
La revisión de riesgos acontece a
través de auto evaluación constante.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
EVALUACION DE RIESGOS
Circunstancias que requieren especial atención:
Cambios en el ambiente operativo
Nuevo personal
Sistema de información nuevo o reorganizados
Crecimiento rápido
Nueva tecnología
Nuevas líneas, productos o actividades
Reestructuración de la compañía
Operaciones externas
Pronunciamientos contables
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
RESPUESTA AL RIESGO
Categorías de respuesta al riesgo
Evitarlo: Se toman acciones de modo de
discontinuar las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir
el impacto o la probabilidad de ocurrencia del
riesgo o ambos.
Compartirlo: Ejem. Seguros, operaciones de
cobertura, tercerización de actividades)
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el
impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
ACTIVIDADES DE CONTROL
Comprende políticas y procedimientos
establecidos para asegurar que se están llevando
a cabo las acciones necesarias en la
administración de los riesgos que pueden afectar
los objetivos de la entidad, Ello contribuye a
garantizar que las acciones necesarias sean
tomadas para direccionar el riesgo y ejecución
de los objetivos de la entidad.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control relevantes para la
empresa, se relacionan con lo siguiente:
- Revisiones
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
La información pertinente debe ser identificada,
capturada y comunicada en forma y estructuras de
tiempo que facilite a la gente cumplir con sus
responsabilidades.
La calidad de la información generada por el sistema
afecta la habilidad de la gerencia para tomar decisiones
apropiadas, para controlar las actividades y preparar
información financiera confiable.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
INFORMACION Y
COMUNICACION
El sistema de información comprende::
- Las clases de operaciones relevantes para los estados
financieros
- Cómo son iniciadas estas operaciones
- Los registros contables
- El proceso contable involucrado desde el inicio de una
operación hasta su inclusión en los estados financieros.
- El proceso de información financiera usado para preparar
estados financieros, incluyendo estimaciones contables
significativas y revelaciones.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
INFORMACION Y
COMUNICACION
La calidad de la información incluye si:
- El contenido es adecuado
- La información es oportuna
- La información es actual
- La información es precisa
- La información es accesible
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
MONITOREO O
SUPERVISION
Un Sistema de Control Interno necesita
ser supervisado, es decir debe comprender
un proceso de evaluación de la calidad del
desempeño del sistema simultáneo a su
actuación.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
MONITOREO
Controles de monitoreo Analíticos
- Cambios no esperados
- Cambios esperados que no ocurren
- Diferencia entre lo actual y lo planeado o
presupuestado
- Discrepancias no esperadas en las tendencias
Reportes de excepciones
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Tiene por objeto conocer con mayor
.
precisión la implementación de los
.
Controles internos establecidos por
.
la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las
aseveraciones de la gerencia; lo cual permite
formarse un fundamentada opinión sobre la solidez
de los mismos, determinando el riesgo de control
existentes, así como identificar áreas críticas.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
ETAPAS DE LA EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
Obtención de información relacionada
con el diseño e implementación de los
controles sujetos a evaluación.
Comprobación e que los controles
identificados funcionan efectivamente
y logran sus objetivos.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Obligaciones relativas al control
interno
Obligación de implantación
Obligación de revisión y análisis
permanente.
Obligación de la gerencia y
funcionarios, relativas a la implantación
y funcionamiento del control interno.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Errores, Fraudes e
irregularidades
ERROR: Son consecuencia de malos cálculos
matemáticos que conducen a malas estimaciones
y desviaciones en los registros contables. En los
errores no suele existir intencionalidad
Ejm. Estimaciones sobre vacaciones
pendientes de pago, cálculos en la
depreciación etc.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Errores, Fraudes e
irregularidades
FRAUDE: Engaño hacia un tercero, abuso
de confianza, dolo, simulación. Es el acto
intencional de la administración que da
como resultado una representación
equivocada de los estados financieros,
pudiendo implicar:
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Errores, Fraudes e
irregularidades
IRREGULARIDAD: Son la omisión
deliberada de algunos hechos y operaciones
u otros cambios intencionados en los
registros contables, con el fin de distorsionar
la información.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Hechos irregulares o errores
intencionales
Calcular erradamente las estimaciones sobre
vacaciones pendientes de pago al cierre del
ejercicio.
Creación de reservas técnicas para mantenimiento
de equipos
Cálculos en la depreciación
Omisión de provisiones para cuentas de cobranza
dudosa
Incrementar indebidamente las cantidades de
existencias.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Hechos irregulares o errores
intencionales
Aprobación indebida de fondos y bienes de la
entidad.
Alteración de documentos y de la información
financiera
Anomalías en la rendición de fondos para compras
o gastos institucionales
Malversación de recursos
Pagos indebidos o conductas antieconómicas
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Hechos irregulares o errores
intencionales
Omisiones o negligencia en la ejecución de
funciones.
Inadecuado uso de activos fijos en beneficio propio
Uso de información privilegiada o confidencial para
obtener beneficio propio
Uso indebido de influencias para obtener ventajas o
beneficios.
Nepotismo.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Perjuicios que producen tales
acciones
Son:
Aumento de gastos operativos
Pérdida de recursos
Deterioro de la imagen de la entidad en la
sociedad
Reducción de la motivación del personal.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Perjuicios que producen tales
acciones
Incumplimiento de las políticas,
métodos, sistemas, normas y
procedimientos con incidencia en el
cumplimiento de objetivos.
Deterioro en la calidad de los productos
o servicios.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
Mecanismos para evitar el
fraude
Algunas sugerencias para mejorar el control interno de la empresa y
evitar los fraudes y las irregularidades son las siguientes:
Desarrollar presupuestos.
Efectuar análisis periódicos de la información financiera.
Afianzar a la gente que maneje efectivo y valores
Control de egresos
Efectuar inventarios físicos periódicos.
Revisión de cobranza e ingresos.
Evaluación del control interno.
Desarrollo e implementación de auditoria interna.
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
METODOS DE EVALUACIÓN
Muestreo Estadístico
Método de Cuestionario
Método Narrativo
Método Gráfico
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
CONTROLES CLAVES
Deben entenderse como “el conjunto
de políticas y procedimientos, así como
recursos técnicos especializados para
cerciorarse que las auditorias se
realizan de acuerdo con lo objetivos,
políticas y normas establecidas".
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
GRACIAS
CURSO: AUDITORIA
SWAJ
49