beneficios en iva para micro, pequeñas y medianas empresas

BENEFICIOS EN IVA PARA MICRO, PEQUEÑAS
Y MEDIANAS EMPRESAS
A través de la Resolución General N° 3878, la Administración Federal de Ingresos Públicos
(“AFIP”) estableció para las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas -en este último caso,
sólo las del tramo 1- (Ley 25.300 y Resolución SPyME 24/2001) un régimen de pago del IVA
en forma trimestral, así como también la posibilidad de obtener en forma simplificada el
“Certificado de Exclusión” de los regímenes de retención, percepción y/o pago a cuenta del
impuesto.
A continuación, resumimos las principales disposiciones del régimen:
Beneficiarios
Serán beneficiarios del régimen los sujetos comprendidos en la Ley 25.300 y categorizados
como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas -en este último caso, sólo las del tramo 1-, en
los términos de la Resolución 24/2001 de la ex Secretaría de la Pequeña y Mediana
Empresa1, según los siguientes parámetros de ventas totales anuales:
Agropecuario
Industria
Comercio
Servicios
Micro
$2.000.000
$7.500.000
$9.000.000
$2.500.000
Pequeña
Mediana Tramo
1
$13.000.000
$45.500.000
$55.000.000
$15.000.000
$100.000.000 $360.000.000 $450.000.000 $125.000.000
Quedan excluidos los sujetos que desarrollen actividades de la construcción y minería, los
imputados penalmente por delitos tributarios y los concursados o fallidos.
1
No se consideran PyMEs aquellas empresas que estén controladas por o vinculadas a otra/s empresa/s o grupos
económicos nacionales o extranjeros que no reúnan los requisitos. A efectos de determinar cuando una empresa está
controlada por o vinculada a otra/s empresa/s o grupos económicos, rige lo establecido por el artículo 33 de la Ley 19.550
(Ley General de Sociedades).
En el caso de las personas físicas que desarrollen como actividad servicios, estarán
alcanzadas por los beneficios siempre que sus ventas totales anuales sean iguales o
inferiores al límite establecido para la categoría Micro Empresas ($2.500.000).
Quienes desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias, para adherir al régimen
deberán previamente solicitar el desistimiento de la opción pago anual del IVA, que hubieren
ejercido en el marco de Resolución General 1745.
Requisitos
A los efectos de obtener los beneficios, los responsables deberán cumplir los siguientes
requisitos:
a) Poseer Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), con estado administrativo activo
sin limitaciones.
b) Declarar y mantener actualizado ante la AFIP el domicilio fiscal, así como los domicilios
de los locales y establecimientos.
c) Tener actualizado en el “Sistema Registral” el código relacionado con la actividad que
desarrollan, de acuerdo con el “Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) - F.
883”, y encontrarse comprendidas dentro de las actividades alcanzadas por el presente
régimen.
d) Constituir ante la AFIP el “Domicilio Fiscal Electrónico”, para lo cual los sujetos deberán
manifestar su voluntad expresa mediante la aceptación y transmisión vía Internet de la
respectiva fórmula de adhesión.
e) Contar con el alta en los tributos pertinentes y no registrar falta de presentación de las
declaraciones juradas determinativas y/o informativas correspondientes.
f)
No encontrarse en concurso preventivo o quiebra.
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Acceso a los beneficios
La solicitud de acceso a los beneficios surtirá efectos desde el primer día del mes de
aprobación sobre la procedencia de la categorización como Micro, Pequeñas o Medianas
Empresas -en este último caso, sólo las del tramo 1-, que estará a cargo de la Secretaría de
Emprendedores y PyMEs del Ministerio de Producción de la Nación.
Los beneficios decaerán si ocurriere alguna de estas circunstancias:
a) A partir del primer día del mes siguiente a aquel en el que se produzca alguno de estos
hechos:
1.
Desaparición de las causales que motivaron el encuadramiento en la categorización,
o
2.
Falta de presentación de tres (3) declaraciones juradas mensuales del IVA
correspondientes a un mismo año calendario.
b) A partir del primer día del mes en que se produzca el incumplimiento del pago trimestral.
No obstante, desde el primer día del mes siguiente a aquel en que opere el vencimiento
general para presentar la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias, correspondiente
al mes de cierre del ejercicio comercial, la AFIP dispondrá la baja automática de los
beneficios otorgados, en cuyo caso deberá gestionarse la respectiva solicitud para acceder
nuevamente a ellos.
Obligaciones
Los responsables habilitados para obtener los beneficios estarán obligados a utilizar el
“Sistema de Cuentas Tributarias”. Asimismo, para cumplir con sus obligaciones de
presentación y pago deberán:
a) Presentar de forma mensual las declaraciones juradas del IVA, según el cronograma de
vencimientos generales fijado por la AFIP.
b) Pagar de forma trimestral el IVA resultante de las declaraciones juradas mensuales,
exclusivamente a través de transferencia electrónica de fondos, hasta el día que –según
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la terminación de CUIT- fija el cronograma de vencimientos vigente, agrupando los
meses de la siguiente forma:
Período fiscal
Vencimiento
Junio, Julio y Agosto
Hasta el día de vencimiento del período fiscal
Agosto.
Setiembre, Octubre y
Noviembre
Hasta el día de vencimiento del período fiscal
Noviembre.
Diciembre, Enero y
Febrero
Hasta el día de vencimiento del período fiscal
Febrero.
Marzo, Abril y Mayo
Hasta el día de vencimiento del período fiscal
Mayo.
Certificados de exclusión
Los sujetos comprendidos en la Ley 25.300 y categorizados como Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas -en este último caso, sólo las del tramo 1-, cuyas declaraciones juradas
del IVA arrojen un saldo de libre disponibilidad durante dos (2) períodos fiscales
consecutivos anteriores al pedido, podrán solicitar el “Certificado de Exclusión” de los
regímenes de retención, percepción y/o pago a cuenta del gravamen.
Además, deberán poseer un saldo de libre disponibilidad en la última declaración jurada del
IVA vencida a la fecha de la solicitud, equivalente como mínimo al 10% del promedio del
impuesto determinado en las declaraciones juradas de los últimos doce (12) meses. Para las
Micro Empresas, dicho saldo podrá ser inferior a dicho porcentaje.
Los certificados serán otorgados automáticamente por la AFIP, una vez superados otros
controles sistémicos que prevé la normativa.
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Pautas operativas
Las pautas operativas para la aplicación de estas disposiciones estarán disponibles para su
consulta en el micrositio de la web (http://www.afip.gob.ar).
Vigencia
Estas disposiciones resultan de aplicación a partir del período fiscal Junio de 2016, excepto
en lo que respecta al decaimiento de los beneficios por incumplimiento del pago trimestral, el
cual se aplicará desde el día 1 de diciembre de 2016, inclusive.
Si tiene alguna consulta en relación a esta temática, por favor no dude en contactarse con
nosotros al tel.: (+11) 43159304 o por email a nicolasscalone@jebsen.com.ar
Cordialmente.
Nicolás Scalone
Depto. Legal - Tributario
CRA/ Bs. As., V.2016
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