RAA - Chaglia Becerra, Mirja Irené
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS Tesis presentada para optar el Grado de: Magíster en Tributación y Finanzas TEMA: EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO - RISE Y SU IMPACTO EN LOS INGRESOS FISCALES. (PERIODO 2008 – 2012) AUTORA: ECON. MIRJA IRENE CHAGLIA BECERRA TUTOR: ECON. RENÉ AGUILAR AZUERO, MSc. GUAYAQUIL – ECUADOR Abril de 2014 I REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS TÍTULO Y SUBTÍTULO: “EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO - RISE Y SU IMPACTO EN LOS INGRESOS FISCALES. (PERIODO 2008 – 2012)”. AUTOR/ ES: Economista REVISORES: Economista Mirja Irene Chaglia Becerra Hermes René Aguilar Azuero, MSc. INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE FACULTAD: DE CIENCIAS GUAYAQUIL ECONÓMICAS CARRERA: MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS FECHA DE PUBLICACIÓN: Abril/2014 Nª DE PÁGS: 100 ÁREAS TEMÁTICAS: TRIBUTO - TRABAJO INFORMAL - EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN – INGRESOS FISCALES PALABRAS CLAVE: Evasión Tributaria – Trabajo particular – recaudaciones – ingresos fiscales – régimen impositivo - evolución de la recaudación. RESUMEN: La investigación analiza el impacto de los ingresos fiscales mediante la aplicación del mecanismo tributario conocido como el RISE. “La aplicación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano permite controlar y regularizar al sector informal y mejorar los ingresos fiscales”. De acuerdo a la hipótesis, la importancia de este estudio radica en demostrar el impacto que ha tenido el Régimen Simplificado en el periodo 2008 – 2012 entre los ecuatorianos y para que la administración tributaria tenga una visión general que le permita demostrar si se han logrado los objetivos y metas trazados desde el momento de ingresos a este sistema. Nº DE REGISTRO (en base de datos): Nº DE CLASIFICACIÓN: DIRECCIÓN URL (tesis en la web): ADJUNTO PDF: SI X NO CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono: 042473774 E-mail: CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: Economista Natalia Andrade Moreira mchaglia@hotmail.com Teléfono: 042293052 – nandramo@hotmail.com E-mail: www.ug.edu.ec Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de octubre 624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054 II INFORME DEL TUTOR Guayaquil, 14 de abril de 2014 Economista. Bienvenido Alcívar Rodríguez, MSc. DIRECTOR DE POSTGRADO Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Guayaquil Ciudad. De mi consideración: Una vez que se ha terminado el proceso de revisión de la tesis titulada: “EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO – RISE – Y SU IMPACTO EN LOS INGRESOS FISCALES. PERÍODO 2008 – 2012”, ECON. de la autora: MIRJA IRENE CHAGLIA BECERRA, previo a la obtención del grado académico de MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS; indico usted que el trabajo se ha realizado conforme a la hipótesis propuesta por la autora, cumpliendo con los demás requisitos metodológicos exigidos por su dirección. Particular que comunico a usted para los fines consiguientes. Atentamente, Econ. René Aguilar Azuero, MSc. TUTOR III AGRADECIMIENTO Mi eterno agradecimiento a la Universidad de Guayaquil, a todos quienes conforman la Facultad de Ciencias Económicas, a sus catedráticos que me impartieron sus conocimientos permitiendo así una formación integral en mí, por eso mil gracias a todos. Al Econ. Rene Aguilar, Director de esta tesis, que con su guía y apoyo ha sabido encaminarme en el desarrollo de esta investigación. Mirja Irene IV DEDICATORIA Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y permitirme llegar a este momento importante de mi formación profesional. A mi madre, Luz Marina Becerra por ser el pilar más importante en mi vida y a quien admiro por demostrarme siempre su cariño y apoyo incondicional. A mi padre Segundo Chaglia, a pesar de nuestra distancia física, este momento hubiera sido tan especial para él, como lo es para mí. A mis hijos Samuel y Alisson, a quienes quiero con toda mi alma, por sus sonrisas, su amor y comprensión. A Rolando, porque te amo infinitamente esposo mío porque sin el equipo que formamos, no hubiéramos logrado esta meta. Mirja Irene V ÍNDICE GENERAL CARÁTULA I REPOSITORIO II INFORME TUTOR III AGRADECIMIENTO IV DEDICATORIA V ÍNDICE GENERAL VI ÍNDICE DE CUADROS VIII ÍNDICE DE GRÁFICOS IX INTRODUCCIÓN 1 CAPÍTULO I EL TRABAJO INFORMAL EN EL ECUADOR 1.1 Antecedentes de las actividades económicas informales 3 3 en el Ecuador. 1.2 Causas y determinantes de la informalidad en el Ecuador. 7 1.3 Clasificación del trabajo informal. 11 1.4 Marco jurídico del trabajo informal en el Ecuador. 17 CAPÍTULO II RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO DEL ECUADOR. 23 2.1 23 Antecedentes. 2.2 El Principio de eficiencia Administrativa y el Régimen 32 Impositivo Simplificado Ecuatoriano. 2.3 El Principio de Simplicidad y el Régimen Impositivo 34 Simplificado Ecuatoriano. VI 2.4 Actividades económicas del Régimen Impositivo 36 Simplificado Ecuatoriano. 2.5 Ventajas y desventajas. 43 CAPÍTULO III EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL 47 RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO. 3.1 Por actividad económica 50 3.2 Por regiones y provincias. 52 3.3 Recaudación del RISE en relación de los ingresos 57 tributarios totales. 3.4 Recaudación del RISE en relación a los ingresos 58 fiscales totales. CAPÍTULO IV EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Y LA REGULACIÓN 64 DE LOS INFORMALES. 4.1 Evolución de la inclusión anual de contribuyentes al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.. 4.2 Evolución de la informalidad en el periodo estudiado. 64 72 CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1 Conclusiones. 5.2 Recomendaciones Anexos 82 82 85 Bibliografía 87 Anexos 89 VII ÍNDICE DE CUADROS No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TÍTULO PIB, PIB per cápita, subempleo y desempleo, inflación, deuda externa PIB, PIB per cápita, inflación, exportaciones, importaciones, remesas Ramas y Grupos del Trabajo Informal Negocios por sectores económicos Condiciones y requisitos para ingresar al Régimen Impositivo Simplificado Fechas máximas de pagos del RISE Actividades Economicas del RISE Recaudación tributaria por actividades económicas Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano Recaudación tributaria por actividad económica PÁGINA 4 6 16 23 26 28 39 49 50 53 11 Servicio de Rentas Internas. Direcciones regionales a nivel nacional RISE Recaudación por regionales y provincias 12 Recaudación tributaria total y del RISE 57 13 Total ingresos no petroleros. 61 14 Recaudación del RISE con respecto a los ingresos tributarios totales. 62 15 Presupuesto General del Estado y Régimen Simplificado 62 16 Variación de contribuyentes que cambiaron de régimen y contribuyentes nuevos del RISE 68 54 VIII ÍNDICE DE GRÁFICOS No. TÍTULO PÁGINA 1 Actividades económicas del RISE 37 2 Recaudación tributaria total 48 3 Sectores del Presupuesto General del Estado. 60 4 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. 64 6 Evolución de las inscripciones Número de contribuyentes que cambiaron de Régimen General a Régimen Simplificado Sector informal 7 Distribución de la economía informal por actividad económica 74 8 Sector informal vs. Inscripciones RISE. 75 9 Componentes de la Economía Informal 77 10 Sector Informal y empleo informal 78 5 67 72 IX INTRODUCCIÓN Mediante la Ley Reformatoria de la Equidad Tributaria del Ecuador se crea el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, desde el momento de su aplicación han transcurrido seis años las perspectivas sobre el cumplimiento de sus objetivos, sus niveles de recaudación, el efecto que ha causado con relación a los ingresos fiscales y la informalidad, nos permite el desarrollo de la presente investigación bajo la hipótesis: “La aplicación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano permite controlar y regularizar al sector informal y mejorar los ingresos fiscales.” La importancia de este estudio radica en demostrar el impacto que ha tenido el Régimen Simplificado en el periodo de estudio (2008 – 2012) entre los ecuatorianos y para que la Administración Tributaria tenga una visión general que le permita demostrar si se han logrado los objetivos y metas trazados desde el momento de ingresos a este sistema. El capítulo uno explica la situación económica precedente en que se encontraba el Ecuador, causa y consecuencia de los altos niveles de informalidad y evasión tributaria, también muestra la clasificación del trabajo informal y el marco jurídico del mismo. El segundo capítulo permite conocer más a fondo al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, los antecedentes para creación y posterior implementación, toda la información que el contribuyente debe tener conocimiento, sus principales principios que lo enmarcan, las actividades económicas a las que es dirigido, dando a conocer las ventajas y desventajas tanto para el contribuyente como para la Administración. 1 El tercer capítulo examina la evolución de los niveles de recaudación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano luego de su aplicación, los cuales son comparados con la recaudación tributaria captada por el Servicio de Rentas Internas por actividad económica, de manera general, regional y provincial, para finalmente ser nuevamente contrastados con los ingresos fiscales totales y así de esta manera analizar la capacidad recaudatoria de este impuesto. El cuarto capítulo muestra la inclusión año a año de los contribuyentes inscritos al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano y la regulación de los informales durante el periodo de estudio. Finalmente se presentan las conclusiones del estudio y recomendaciones para la mejora de su cumplimiento. 2 CAPÍTULO I EL TRABAJO INFORMAL EN EL ECUADOR 1.1 ANTECEDENTES DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS INFORMALES EN EL ECUADOR. La dolarización oficial de la economía significó la respuesta a la gravísima situación de crisis económica e inestabilidad social que se encontraba el país. Previo a esta decisión no había ninguna variable macroeconómica estable: elevada inflación y devaluaciones constantes, tasa de crecimiento y tasa per cápita negativa, desempleo, marginalidad y emigración de la población se convirtieron en las constantes del devenir nacional1. De 1980 al año 2000 el crecimiento económico fue insignificante (2%) y en 1999 tuvo un decrecimiento del 6%, el ingreso per cápita no creció, mostrando un retroceso e incremento en los niveles de pobreza. A lo dicho se suman los altos niveles de inflación, volatilidad cambiaria y altas tasas de interés. En cuanto a la tasa de desempleo esta llegó al 18,2% de la Población Económica Activa que contaba con 3´800.000 personas, lo que significó 690.000 personas que en edad de trabajar no tenían empleo. El subempleo (informalidad) estaba constituido por el 54,4% de la PEA, es decir 2´000.000 de personas y sólo el 27,4% tenían empleo formal. Esto explica que sumado el subempleo y desempleo alcanzaban la increíble cifra de 72,6% 1 y que una gran parte de la población se dedique a Universidad de Guayaquil. Facultad de Ciencias Económicas. Revista Memorias 2009 3 actividades informales como única fuente de subsistencia familiar e individual o en el mejor de los casos colectiva, que organizada se denomina economía solidaria2. Es necesario mencionar que los niveles salariales se encontraban altamente deprimidos, debido a la devaluación acelerada del sucre. Cuadro No. 1 PIB, PIB per cápita, subempleo y desempleo, inflación, deuda externa Años PIB millones de U$ 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 1999 11.895 13.188 11.381 10.305 9.094 10.351 11.991 18.573 21.268 23.255 16.675 PIB per capita dolares 1.556 1.620 1.338 1.160 980 1.067 1.187 1.764 1.939 2.035 1.429 Subempleo y Desempleo % 35,2 44,5 48,1 56 48,5 55,9 56,8 53,6 52,8 54 72,6 Inflación % 12,6 16,3 31,2 23 58,2 48,5 54,6 27,3 24,4 36,1 60,7 Deuda Externa millones de dolares. 4.601,3 6.632,8 7.595,0 9.062,7 9.750,0 10.298,1 10.078,7 11.262,8 14.586,1 16.221,4 15.902,3 Fuente: Banco Central del Ecuador. Información Estadística Mensual. (Varios números). Elaboración: Autora. El año 1999 estuvo marcado por la profunda crisis financiera de la economía ecuatoriana que fue el detonante culminante de los años 80 al 2000, donde se produjo una quiebra general del sistema financiero del país. Dicha quiebra tuvo un costo superior a los 5000 millones de dólares, cerca del 20% del PIB y 15 bancos, 2 financieras y una mutualista pasaron al poder del Estado. Esto condujo a un notable proceso de fuga de capitales de más de 3.300 millones de dólares pasando de importador neto a exportador de recursos fundamentales. Se produjo una espectacular caída de las importaciones en aproximadamente un 45% 2 Economía solidaria.- Es un sistema económico conformado por diversas formas asociativas y empresas solidarias, en donde el fin fundamental no es el lucro sino formas colectivas de solución al problema de la sobrevivencia. 4 producto de la reducción de la actividad productiva, pues cerca del 80% de estas importaciones eran de materias primas, equipos, tecnología, insumos, combustible para la industria, la agricultura, el petróleo, la minería, los servicios ,etc. A todo lo mencionado, se sumaba el problema de la deuda externa que superaba el 95% del PIB para 1999. Para pagar el servicio de dicha deuda (interés más amortización) se tuvo que destinar cerca de la tercera parte del PIB. Lo que llevó al país a declararse en moratoria, con lo que trajo consecuencias negativas en su relación con el sistema financiero internacional. La deuda externa privada a finales de 1999 alcanzó los 3.160 millones de dólares. La inversión extranjera disminuyó un 16%. En 1999 se cerraron aproximadamente 3.669 empresas y se despidieron a 200.000 trabajadores que pasaron a formar fila en la desocupación, el subempleo y la migración. Las expectativas de estabilidad y crecimiento económico en los años de dolarización se han cumplido parcialmente, a partir del año 2000 todos los índices macroeconómicos muestran tendencia positiva, excepto en el 2009, debido a la crisis financiera internacional ( provocó recesión en los países desarrollados afectando a nuestro país de manera comercial, en la disminución de los envíos de remesas y en el descenso del precio del petróleo), el resto de variables como el crecimiento económico, inversión, empleo, exportaciones han tenido buenos resultados. Como se puede observar en el siguiente cuadro: 5 Cuadro No. 2 PIB, PIB per cápita, inflación, exportaciones, importaciones, remesas Años 2000 2002 2004 2006 2008 2010 2011 PIB millones de U$ 18318,6 28548,9 36591,7 46802,0 61762,6 67856,5 78189,4 PIB per cápita dólares 1462 2180 2700 3351 4267 4520 5122 Exportaciones Inflación % miles de dólares FOB 91 4.926.627 9,36 5.036.121 1,95 7.752.891 2,87 12.728.243 8,83 18.510.598 3,35 17.489.927 5,41 22.322.353 Importaciones Remesas miles dólares millones de FOB $ 3.400.952 1.317 5.953.426 1.432 7.282.425 1.832 11.266.018 2.128 17.551.930 3.083 19.278.703 2.591 22.945.807 2.672 Fuente: Banco Central del Ecuador. Información Estadística Mensual (Varios números). Elaboración: Autora. El periodo de estudio 2007 a 2012 ha sido una etapa de estabilidad económica para nuestro país, la tasa de crecimiento ha sido de 4.3% (omitiendo 2009), en términos per cápita el crecimiento promedio fue de 2.8% y de 3.6%. Al desagregar el análisis por sector petrolero y no petrolero, se tiene que el desempeño económico promedio de este último fue mayor con 5,1% (5,8% sin considerar el año 2009). Lo contrario sucede con el sector petrolero que tuvo un bajo desempeño con -1,0%.3 La reactivación de la inversión productiva y sus consecuencias beneficiosas dieron mejoras en la producción y la inversión a lo que se puede agregar incrementos importantes en la generación de empleo productivo mas no así en el sector formal. A su vez, el aumento de los ingresos provocó que la recaudación tributaria, aumente de manera sostenida durante todos estos años. Revista Mensual Ecuador Económico No. 9. “El desempeño económico y social de los primeros seis años del gobierno del presidente Correa”. pág. 12. Ministerio Coordinador de la política Económica. Marzo 2013. 3 6 1.2 CAUSAS Y DETERMINANTES DE LA INFORMALIDAD EN EL ECUADOR. La Organización Internacional de Trabajo define a la informalidad de forma sistemática, en el ámbito económico o del empleo, ubicando su concepto dentro de las estadísticas nacionales y de esta manera ocupar un lugar dentro de las políticas públicas. La definición explica que son las pequeñas unidades de producción y distribución de bienes (sin referirse a las condiciones de las personas) y servicios que se encuentran en las zonas urbanas de los países en desarrollo. El nivel de organización es bajo, se basa en empleo casual, parentesco o algunos asalariados o aprendices que trabajan con acuerdos contractuales sin garantías formales. La separación entre trabajo y capital no existe y las técnicas de labor son rudimentarias con mano de obra poco calificada, resultando una baja productividad de bajos ingresos con un empleo inestable. Para el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), el sector informal es la población de 10 años y más que trabaja en empresas de menos de 10 empleados que no llevan registros contables y no tienen RUC, clasificando a la población económicamente activa de acuerdo al tamaño del establecimiento y la legalidad del mismo. Además agrega la definición de la categoría de empleo informal4, que está relacionada con la característica del puesto de trabajo, básicamente con que el empleo tenga acceso a la seguridad social. Las múltiples dimensiones y la naturaleza oculta de la actividad informal, hacen que sea especialmente difícil definir y medir la informalidad con cierta precisión. Por las distintas formas que adopta, desde el vendedor 4 El empleo informal hace referencia a las características del puesto, empleo o trabajo y comprende los patronos y trabajadores por cuenta propia del sector informal, los trabajadores no remunerados y los asalariados y trabajadores domésticos que no reciben de su empleador seguridad social o seguro médico. 7 ambulante, pasando por la pequeña empresa no registrada, hasta la gran empresa “formal” registrada que no ofrece a sus trabajadores contratos por escrito, ni acceso a las prestaciones de la seguridad social.5 Algunos estudiosos a este segmento de la economía lo han llamado sector informal urbano (SIU) o economía informal y los más radicales lo tildan como economía popular y solidaria (EPS), pero en la que incluyen otra serie de categorías. La característica común del Sector Informal Urbano o Economía Popular y Solidaria es que han creado su propio empleo, o sea autoempleo como una forma de subsistencia ante la imposibilidad de obtener un empleo formal en una empresa. Esta lógica de sobrevivencia ha conducido a una estrategia de reducción de costos no pagando impuestos, no afiliando al Seguro Social, no respetando las leyes laborales, utilizar la vivienda para instalar su negocio, etc. Se trata de otro segmento del mercado de trabajo, el empleo informal que tiene características diferentes al del empleo formal.6 Sin embargo sigue siendo un problema social y estructural consecuencia de los resultados macroeconómicos, como la falta de crecimiento en la 5 Banco Mundial. Las caras de la informalidad .Ecuador .2012 El Telégrafo. “Microempresa, subempleo e informalidad (I)”.16 enero 2012. Columnistas. 6 8 economía y una creciente oferta laboral, con estrictos y complejos reglamentos que no permiten un emprendimiento en el sector formal.7 También se puede resaltar el difícil acceso al sector financiero que impide el desarrollo de este sector y lo obliga a crear sus propios sistemas crediticios o endeudarse con altas tasas de interés (chulco). Si bien los créditos son importantes para asegurar liquidez y expansión al negocio, el pequeño empresario normalmente elude el endeudamiento debido a la percepción del riesgo y a la incertidumbre por lo que se recurren a distintas fuentes alternativas para la obtención de capital, (ahorro, ingresos, préstamos personales, prestamistas informales, familia, etc. ) debido a las altas tasas de interés y la dificultad para conseguir préstamos o a los múltiples requisitos, que a menudo los llevan a pedir préstamos personales y no de empresa.. Otras causas son los estrictos e inapropiados sistemas laborales, una razón fundamental de la informalidad “La informalidad surge cuando los costos de inscribirse al marco legal y normativo de un país son, superiores a los beneficios que ello conlleva” (Loayza: 8).8 Además, el ingreso al sector formal genera costos relacionados con los procesos de inscripción y registro y el sometimiento a marcos legales opresivos y servicios públicos de mala calidad. Existen algunas características sociales que conllevan a un individuo a pertenecer a este sector tales como: la edad, el nivel educativo, aspectos familiares y las tendencias demográficas (emigración campo - ciudad). La edad.- La competitividad de los mercados, donde las diferencias entre la productividad marginal de los trabajadores, provoca que los jóvenes 7 Freije, S. (2002). El Empleo Informal en América Latina y El Caribe. Causas, consecuencias y recomendaciones de política. Instituto de Estudios Superiores de Administración. Serie Documentos de Trabajo Mercado Laboral. Venezuela: Banco Interamericano de Desarrollo. 8 Loayza, N. (2006), Causas y consecuencias de la informalidad en Perú, Banco Mundial 9 consigan empleos mejor remunerados (asociados con el sector formal) frente a los adultos mayores, cuya productividad menor los relaciona con trabajos tradicionales y menos remunerados, por lo general del sector informal. En el caso opuesto, los niños, adolescentes y estudiantes son propensos también al trabajo informal; el trabajo infantil es considerado ilegal y por lo mismo no puede ser registrado oficialmente. Por su lado, los adolescentes y estudiantes están dispuestos a trabajar a cambio de salarios relativamente bajos, mientras aguardan por un empleo formal, acumulan experiencia laboral o culminan sus estudios. En el caso de las mujeres jóvenes con hijos pequeños, es más probable que opten por un empleo informal para tener tiempo para hacerse cargo de ellos y del hogar El nivel educativo.- La demanda de mano de obra calificada es lo generalizado en las empresas formales, Un individuo con un nivel bajo de educación no está en condiciones de participar en los procesos modernos de las actividades formales. Existe una relación directa entre los niveles de educación y formación académica con el empleo informal. Aspectos familiares.-El número de hijos tienen un efecto positivo en el empleo formal de los hombres, pero efecto negativo en el caso de las mujeres con hijos en busca de la flexibilidad de horario. Estado conyugal.- El matrimonio incrementa las posibilidades de las mujeres de auto emplearse tanto profesional como no profesionalmente; pero para los hombres, el matrimonio no tiene un efecto sobre su participación en el autoempleo ya sea profesional o no. Tendencias demográficas.- Otra de las variables que determinan la elección de un trabajo informal se encuentra el hecho de ser emigrante (campesino que llega a la ciudad), debido a que los empleos de este tipo 10 se caracterizan por ser de las pocas opciones para los recién llegados a una región o ciudad. La decisión de pertenecer a este sector se origina también por la búsqueda de ser independiente laboral y económicamente, sintiéndose dueño de sus propias acciones. En particular, las mujeres valoran tener su propio negocio por la flexibilidad para cuidar de sus hijos en el lugar de trabajo y para establecer horarios compatibles con sus responsabilidades familiares. De hecho, el ver sus negocios como una fuente de empleo para sus familiares y como herencia para sus hijos, son factores que impulsan el crecimiento del negocio e incremento de la renta. 1.3 CLASIFICACIÓN DEL TRABAJO INFORMAL. El trabajo informal presenta heterogeneidad entre sus actores y las actividades que realizan, lo cual dinamiza las diferentes categorías de empleo según el tiempo, la situación económica o sus necesidades para vivir. De ahí que podemos decir que hay dos tipos de actividad informal: la informalidad independiente y la informalidad asalariada. a. Propietarios de microempresas. Informales Independientes b.- Profesionales independientes. c.- Trabajadores por cuenta propia. d.- Vendedores ambulantes. a. Dueños o empleadores de microempresa.- Intervienen en el sector de una manera directa o indirecta con una vinculación con diferentes trabajadores del sector. 11 b.- Profesionales independientes.- Personas capacitadas que viven de su profesión pero que no formalizan sus ingresos. C.-Trabajadores por cuenta propia.- Trabajadores que laboran solos o con empleados no remunerados. Se subclasifican en: -Trabajadores independientes.- Son emprendedores que crean su propio negocio, solos o con trabajadores no asalariados como sus familiares o aprendices por lo que tienen dificultad con el crédito, lo que no permite adecuados ambientes laborales, ubicados en lugares de poca atracción al cliente. -Trabajadores independientes en las zonas rurales.- En este grupo están los propietarios de pequeños terrenos o arrendatarios, con iguales características del sector agrícola, sus trabajadores son independientes y las condiciones en que se encuentra la mano de obra es limitada. 12 d.- Vendedores ambulantes.- Son personas que ejercen su actividad comercial en cualquier espacio público, proveedores de bienes y servicios no fiscalizados por el Estado, para familias de diferentes estratos sociales. Cabe resaltar que esta actividad a veces se ampara en permisos otorgados por la autoridad. Estos vendedores son la fuerza de trabajo de mayor importancia de este sector. a.-Trabajadores dependientes y subcontratados Informales asalariados b.-Trabajadores no remunerados. c.- Trabajadores domésticos remunerados. a.- Trabajadores dependientes o remunerados.- En este tipo de actividad laboral el trabajador se encuentra subordinado al empleador, su jornada de trabajo está dividida en completas o de medio tiempo, se 13 caracterizan porque no obtienen los mismos beneficios de los trabajadores formales ya que pertenecen al sector micro empresarial, por lo que las condiciones de sus salarios y del empleo son determinados a voluntad del dueño de la microempresa, que los puede contratar de forma permanente u ocasional por lo que puede que no perciban seguridad social. Mano de obra subcontratada.- Incorpora al trabajo la mano de obra subcontratada como trabajadores comisionistas o a través de intermediarios, lo que hace deducir costos administrativos que pueden ser absorbidos por la empresa, y permite al empleador eludir la responsabilidad jurídica de controlar las condiciones de trabajo. b.- Trabajadores no remunerados.- Generalmente son los familiares o conocidos del dueño del negocio, dentro de esta categoría se encuentran los niños y las mujeres; no es tomado con importancia en los cálculos estadísticos. 14 C.-Trabajadores domésticos remunerados.- Son trabajadores a domicilio, sin claras condiciones de contrato y registro del mismo por lo que pasan inadvertido en las estadísticas, por tanto, se los considera trabajadores vulnerables, se compone mayoritariamente por mujeres y sus principales problemas son la explotación laboral con intensas jornadas de trabajo, desvalorizados salarios, amenazas de despido y el abuso de los derechos humanos. De esta clasificación podemos destacar a los propietarios o empleadores de microempresa9 por lo que el microempresario ejerce un criterio independiente sobre los productos, mercados o precios que comercializa 9 Una microempresa es un negocio personal o familiar que realiza actividades comerciales, de producción o de servicios, con ventas promedio inferiores a $5000 por mes, que posee menos de 10 empleados y que es de propiedad de una sola persona, de un grupo de personas o de una familia. 15 y por lo general su actividad constituye una importante fuente de ingreso para su hogar, el alto porcentaje de los mismos justifican un tratamiento tributario diferencial. Su importancia viene del contingente tanto social como económico que representa “...se estima que el 50% del empleo nacional es generado por microempresas; de las cuales el 46% son propiedad de mujeres y que generan alrededor del 25.7% del PIB, además que existen más de mil cooperativas de ahorro y crédito y actualmente el sector financiero popular y solidario, llega a casi 1.500 millones de dólares de activos y más de 2.000.000 de socios. El trabajo informal se concentra en las siguientes ramas y grupos: Cuadro No. 3 Ramas y grupos del trabajo informal RAMA ROPA CALZADO MALETERIA ARTESANIA GRUPO Bisuteria Deportiva Formal Chaqueteria Formal Casual Deportivo Bolsos Mochilas Carteras Maletas Adornos Ceramicas Pulseras Collares Caramelos Cigarrillos GOLOSINA Enlatados Bebidas gaseosas Lacteos RAMA TEJIDO GRUPO Sacos Chalinas Gorras Ruanas FONOGRAMA Casett Cd Video COMIDA Jugos Frutas Frituras tipicas LEGUMBRES BARATIJAS Hortalizas Legumbres Relojes Calculadoras Paraguas gafas cinturones juguetes peluches Fuente: Serrano, A. “Análisis de informalidad en Ecuador: Recetas tributaria para su gestión”. Revista Fiscalidad. SRI Autor: Autora. 16 1.4 MARCO JURÍDICO DEL TRABAJO INFORMAL EN EL ECUADOR. Con el fin de establecer las normas que regulen y protejan las actividades de los comerciantes minoristas y trabajadores autónomos, la Central Unitaria de Comerciantes Minoristas Autónomos del Ecuador (CUCOMITAE) en octubre del 2008 propuso a la Asamblea, “La Ley de Defensa de los Comerciantes Minoristas y Trabajadores Autónomos”. Por su parte, este mismo año, el Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES), conjuntamente con el Ministerio Coordinador de la Política Económica, Ministerio Coordinador de Desarrollo Social, Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES) y organizaciones civiles, examinan la necesidad de leyes que fomenten y permitan el desarrollo de actividades de emprendimiento y de asociación, resolviendo crear una Ley Orgánica para este sector, pero que también incorpore al sector informal, la cual pasó a la Asamblea Nacional. El 22 de marzo de 2011, el presidente de la Republica Rafael Correa censura el proyecto la “Ley de Defensa de los Comerciantes Minoristas y Trabajadores Autónomos”, luego de un año no se volvió hablar del mismo, y dicho proyecto no se puso en agenda. La Asamblea Nacional Constituyente tuvo consenso e instaura la “Ley de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario,” que fue publicada en el Registro Oficial No. 444, el 10 de mayo del 2011, donde se determina su institucionalidad y mecanismos de apoyo (fomento, incentivo, promoción), tanto para la Economía Popular y Solidaria del sector real (productivo) como para la del sector financiero. Su normativa jurídica se enmarca en los artículos 283, 309, 311, 319, 394 y 84 de la Constitución de la República. 17 El artículo 283 establece que el sistema económico es social y solidario y se integra por las formas de organización, privada y mixta, popular y solidaria y las que la Constitución determine. De lo que puede decirse, el sistema económico por su relación con la sociedad, garantiza de manera solidaria el sustento de todos los ciudadanos, combinando diversas formas de organización económica; es decir, no importa la labor que realice el trabajador, el Estado garantizará su buen vivir. El artículo 309 indica los sectores que componen al sistema financiero nacional que son: público, privado y del popular y solidario. Este último está conformado de cooperativas de ahorro y créditos, entidades asociativas y solidarias entre otras, además que el trato a las mismas será diferencial y preferencial por parte del Estado con la finalidad de desarrollar la economía popular y solidaria. (Art. 311) Las diversas formas de organización de la producción de la economía son reconocidas en el artículo 319, hallando los elementos del Sistema Económico Social y Solidario. El artículo 394 de la Constitución de la Republica es nombrado porque el servicio de transporte terrestre, aéreo, marítimo y fluvial dentro del territorio nacional es prestado por cooperativas a las cuales se les garantiza su derecho de circulación. Y por último el artículo 84 de la Constitución que expresa que la Asamblea Nacional tiene el deber de adecuar las normas para que garanticen la dignidad del ser humano, las comunidades, pueblos y nacionalidades. 18 La Economía Popular y Solidaria se encuentra definida en el primer artículo de su ley como una forma de organización económica, donde sus integrantes individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción, intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar , basadas en relaciones de solidaridad , cooperación y reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad, orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre la expropiación, el lucro y la acumulación de capital. La Economía Social y Solidaria no está en oposición de la economía empresarial sino que la reconoce junto a la economía del Estado y a la economía popular. El 27 de febrero del 2012 se promulga el Reglamento de la Ley de Economía Popular y Solidaria. La economía popular y solidaria agrupa a todos los emprendedores tanto del sector urbano como rural, que en las ciudades, está constituida por unidades económicas populares, principalmente, por microempresas y artesanos, que forman el llamado sector informal urbano (SIU)10. El área rural está integrada por la producción campesina, pesquera, artesanal, etc., individual o colectiva, asociaciones comunitarias, cooperativas de producción, etc. Tanto en la ciudad como en el campo son emprendimientos autos gestionados. Esto es el sector real de la Economía popular y solidaria. como Sector Informal Urbano a: “las muy pequeñas unidades de producción y distribución de bienes y servicios situadas en las zonas urbanas de los países en desarrollo; dichas unidades pertenecen casi siempre a productores independientes y trabajadores independientes que a veces emplean a miembros de la familia o a algunos asalariados o aprendices. Estas unidades disponen de muy poco o de ningún capital; utilizan técnicas rudimentarias y mano de obra escasamente calificada, por lo que su productividad es reducida; quienes trabajan en ellas suelen obtener ingresos muy bajos e irregulares y su empleo es sumamente inestable” 10Entiéndase 19 La economía ecuatoriana está conformada por: la economía pública (realizada por el Estado por medio de sus instituciones), la economía privada (realizada por las empresas privadas) y la economía popular (que está conformada por las diferentes formas económicas surgida por la necesidad de sobrevivencia. Las economías pública y privada tienen sus fuentes de financiamiento y mecanismos de apoyo. La empresa, en las ciudades, tiene una estructura diversa, incluyendo a las grandes, medianas y pequeñas. Son estas últimas, las pymes, las que tienen dificultades para acceder al crédito y apoyo productivo. La economía estatal posee fuentes crediticias aunque con restricciones; sin embargo, los proyectos prioritarios tienen acceso a recursos del presupuesto o en las empresas estatales se autogeneran ingresos. En cuanto a la Economía Popular y Solidaria, no poseen un respaldo económico y con poco acceso al crédito, excepto las unidades económicas populares de acumulación ampliada o emprendimientos rurales sostenibles, que acuden a las cooperativas de ahorro y crédito (CAC) como única fuente de financiamiento. En los datos del Instituto Nacional Estadísticas y Censo (INEC 2011), la Economía Popular y solidaria tiene tres millones de personas, el sector informal urbano comprende dos millones y en el área rural hablaríamos de un millón más, muchos de los cuales son subempleados (área urbana) y pobres. Por su tamaño requiere apoyo y cooperación. Pero un reconocimiento más específico, al sector informal en la Constitución, lo encontramos en el art. 329 que reconoce y protege el trabajo autónomo y por cuenta propia realizado en espacios públicos, permitido por la ley y otras regulaciones11. 11 Constitución de la República del Ecuador, Registro Oficial 449. Lunes 20 de octubre del 2008. 20 Por su parte la Asamblea Constituyente le dio importancia al ámbito del Derecho Tributario como medio para una mayor recaudación, pero también como un medio para solucionar los problemas que representa el sector informal para el Estado, a efecto, creó la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, además de modificar el Código Tributario dándole la categoría de orgánico ajustando sus normas con los principios constitucionales. Y en esta misma línea, se crea el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) con el objetivo de regularizar el sector informal y en la recaudación de tributos para el Estado. El Estado también ha emprendido varias acciones relativas a apoyar la formalización dando incentivos a través de la Seguridad Social y Tributación, siendo uno de las principales acciones los incentivos fiscales como los que da el Régimen Impositivo Simplificado. El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) es administrado por el Servicio de Rentas Internas, permite la captación de tributos por parte de los microempresarios, mediante la entrega de una cuota fija mensual que reemplaza a la declaración y liquidación del Impuesto a la Renta y el IVA La Ley de Equidad Tributaria aprobada en diciembre de 2008, incorporó aspectos que han incidido en el proceso de regularización de informales. La incorporación de la deducción del Impuesto a la Renta por gastos personales en vestuario, educación, salud, vivienda y alimentación y la realización de las loterías tributarias, ha incidido en que las personas exijan sus comprobantes de venta y con ello promuevan la inscripción en el RUC y la emisión de comprobantes de venta por parte de pequeños establecimientos generalmente informales son dos aspectos fundamentales de la norma. 21 22 CAPÍTULO II RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO DEL ECUADOR 2.1 ANTECEDENTES De acuerdo al estudio de condiciones de vida realizado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, entre el 2005 y 2006 existían 2.38 millones de negocios pequeños y medianos, que de acuerdo a la propia encuesta, 1.8 millones no poseían Registro Único de Contribuyente, revelando así, que solo el 21% del universo de agentes económicos pequeños y medianos estaba registrado. Cuadro No. 4 Negocios por sectores económicos 2005 – 2006 SECTOR ECONÓMICO TOTAL Comercio 878.694 Servicios 595.175 Agricola 370.812 Industria 272.497 Transporte 193.266 Hoteles y restaurantes 165.946 Construcción 83.274 Minas y Canteras 26.477 Otros 3.653 Total 2.389.794 Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censo. Elaboración: Autora. 23 Para el 2007 la Administración Tributaria dio a conocer la brecha de evasión para Ecuador, la cifra alcanzó los 2.400 millones de dólares, 61.3% de recaudación del Impuesto a Renta y el 31% en IVA, cifras que fueron difundidas a través de los diferentes medios de comunicación12. “El Director del Servicio de Rentas Internas, informó que la evasión tributaria anual llega alrededor de 2.400 millones de dólares. La evasión de tributos en los diferentes sectores es: producción primaria 96%, intermediación financiera 82%, industria 66%, alimentos 65.6%, correo y telecomunicaciones 53%, extracción y refinación de petróleo 44% y comercio 26.82%”. (Diario del Norte, pág. 12, 2007). En julio del 2008, el Centro Interamericano de Administración Tributaria (CIAT) en conjunto con el Servicio de Rentas Internas, organiza el “Seminario Internacional de Tributación, Evasión y Descentralización” con sede en Ecuador, donde a más de analizar la metodología para el cálculo de la evasión, también se revisaron los posibles mecanismos contra el fraude fiscal. En las estrategias a aplicarse están: la Reforma Tributaria ”La Ley de Equidad Tributaria”, la creación del departamento de grandes contribuyentes, focalización de las determinantes tributarias, el fomento a la cultura tributaria, implementar la Declaración Patrimonial de las personas, promover la facturación y la reducción de la informalidad a través de sistemas simplificados. En agosto del 2008 el Servicio de Rentas Internas presentó el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), mediante la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria para el Ecuador (R. O No 242,27-12-2007), con 12 Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. “El papel de las administraciones tributarias en la crisis global”. Montevideo, Uruguay 2010. 24 el objeto de disminuir los altos niveles de evasión, asociadas a la tributación directa en el sector de los pequeños contribuyentes (informales) que causaba grandes pérdidas de ingresos a las arcas fiscales. Mediante el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), se incorporan nuevos contribuyentes que aportan en la recaudación simplificando los procesos, pero además, estableciendo mecanismos de control masivo, que faciliten el cumplimiento voluntario de los sujetos pasivos a través del régimen alternativo, dando lugar al control y al cumplimiento y no a prácticas de evasión, elusión y fraude fiscal. El cruce de información sobre vendedores y compradores que pertenecen al Régimen Simplificado permite a la Administración Tributaria obtener información sobre el resto de los contribuyentes. Además que al empezar a tributar nuevos contribuyentes, que antes no lo hacían, se abate la competencia desleal reduciéndose la inequidad horizontal. El objetivo es captar (sacar de la informalidad) a un significativo número de potenciales contribuyentes. Con este antecedente el 29 de Diciembre de 2007 se publicó en el Registro Oficial No. 242 la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria donde se incluye a la Ley de Régimen Tributario Interno como título adicional el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. El tiempo para que esté habilitado el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, luego de publicarse en el Registro Oficial, fue de seis meses, plazo que no se cumplió, entrando en vigencia el 1 de agosto del 2008 y teniendo como marco jurídico la Ley de Equidad Tributaria y el Reglamento de Aplicación del mismo. 25 GENERALIDADES DEL RISE “Es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del Impuesto del Valor Agregado y del Impuesto a la Renta, a través de cuotas mensuales que tiene por objeto mejorar la cultura No. 5 tributaria Cuadro del país”. Cuadro No. 5 Condiciones y requisitos para ingresar al Régimen Impositivo Simplificado Condiciones Requisitos Tener ingresos menores a $60.000. Si se encuentra bajo relación de dependencia, el ingreso por este concepto no supere la fracción básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento para cada año, para el año 2011 corresponde a $9210. Presentar copia y original: cedula de Identidad, planilla de servicios básicos, contrato de arrendamiento, impuesto predial, estado de cuenta bancaria, tarjeta de crédito de los tres últimos meses. Ser Persona Natural. Los contribuyentes del RISE deben pagar su cuota puntualmente o pre pagarla al año. No haber retención de Emitir comprobantes de ventas autorizados. No dedicarse a alguna actividad restringida. Copia de la patente municipal sido agente Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaboración: Autora. 26 Cuando se ingresa por primera vez en el Sistema Simplificado, el Registro Único de Contribuyente, debe constar que es bajo el régimen simplificado. La cancelación de la cuota es a partir del primer día del mes siguiente al de su inscripción, en este momento se encuentra sujeto bajo el régimen a este y sus respectivas obligaciones. A los contribuyentes que no se hayan inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y cumplan con las condiciones para sujetarse al RISE, la Administración Tributaria podrá inscribirlos de oficio; es decir, sin necesidad que exista petición expresa del contribuyente. Obligaciones de los contribuyentes Los contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano deben cumplir las siguientes obligaciones: Actualizar la información del RUC con la actividad económica que realiza. Cuál es su categoría de ingresos. Emitir los comprobantes de ventas por sus transacciones. Pagar las cuotas mensuales. Presentar toda la información que solicite el Servicio de Rentas Internas. Pago y periodo de pago Las cuotas pueden ser pagadas de dos formas, la primera en un solo pago en forma mensual o la segunda forma que consiste en cancelar por anticipado las cuotas que restan del año en curso, considerando que la cancelación se realizará en función del noveno dígito del RUC. 27 Cuadro No. 6 Fechas máximas de pagos del RISE 1 2 3 4 5 6 FECHA MAXIMA DE PAGO 10 de cada mes 12 de cada mes 14 de cada mes 16 de cada mes 18 de cada mes 20 de cada mes 7 8 9 0 22 de cada mes 24 de cada mes 26 de cada mes 28 de cada mes NOVENO DIGITO DEL RUC Fuente: Servicio de Rentas Interna. Elaboración: Autora En el caso que un contribuyente no haya podido cancelar la cuota por el mes correspondiente, se le cobrará interés por mora, calculándose de acuerdo a las disposiciones del Código Orgánico Tributario el cual manifiesta: “La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la Ley establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción…”13. 13 Código Orgánico Tributario Art. 21 28 Notas de venta A los contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, se les permite únicamente emitir notas o boletas de venta o tiquetes de máquina registradora, sin el desglose del Impuesto al Valor Agregado. El comprobante de venta que se utilice debe tener impreso, obligatoriamente, la leyenda: “Contribuyente RISE o Contribuyente Régimen Simplificado”. Los contribuyentes inscritos en el Régimen deberán dar de baja los comprobantes de venta vigentes autorizados que no hubieren sido utilizados de acuerdo al reglamento establecido. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido, no podrá emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados y también se deberá darlos de baja. Sanciones Cuando los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado no paguen las cuotas establecidas según su categoría, recibirán las siguientes sanciones: 29 a.- Exclusión Para que un contribuyente sea excluido debe de incurrir en las siguientes causas: Si sus ingresos superan los $60.000 de ingresos anuales. Si hay adquisiciones de más de $60.000. Encontrarse en mora de seis o más cuotas se lo excluye por dos años. Por la contratación de más de 10 empleados. Por el desarrollo de actividades económicas con las que no pueden acogerse al RISE. Por muerte del contribuyente. Si luego de examinar la información del contribuyente y se verifica que este, incumple con la Ley de Régimen Tributario Interno, el Servicio de Rentas Internas procede de la siguiente manera: 1.- Informar al contribuyente de su exclusión. 2.- Actualizará el RUC del contribuyente. 3.- Aplicará la sanción correspondiente a este caso. El contribuyente tiene veinte días para impugnar la decisión de exclusión. Los contribuyentes excluidos deberán: Cancelar la cuota del mes que fue excluido. Cumplir con las obligaciones del Régimen General desde el primer día del mes siguiente del que fue excluido. Utilizar la baja de los comprobantes que utilizaba dentro del Régimen Simplificado. Solicitar autorización de nuevos comprobantes a ser utilizados en el Régimen General. 30 Los contribuyentes excluidos podrán regresar al Régimen Simplificado después de veinticuatro meses desde la fecha de la exclusión. b.- Suspensión temporal Para suspender temporalmente sus actividades económicas el contribuyente tendrá que informar al SRI mediante una solicitud, durante este periodo no pagará la cuota. La suspensión no deberá ser inferior a tres meses y no superior a un año, para que se aplique la suspensión el contribuyente no debe suspender. Si el contribuyente realiza su actividad económica durante el periodo de suspensión será sancionado con lo dispuesto en la Ley. c.- Clausura Son causales de clausura a los establecimientos de contribuyentes que pertenecen al Régimen Impositivo Simplificado las siguientes: . a.- No actualizar el Registro Único de Contribuyente. b.- No pagar tres o más cuotas. 31 c.- No registrarse en la categoría correcta, omitir su re categorización o su renuncia al régimen simplificado. No guardar los comprobantes de venta en las condiciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas. La clausura se mantendrá durante los siete días, hasta que el infractor haya cumplido con la obligación de actualizar su registro, pagar sus cuotas, re-categorizarse o informar su renuncia, sin perjuicio de la aplicación de la multa que corresponda. El contribuyente que deja de pertenecer al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano pasa a formar parte del Régimen General. Renuncia Para separarse del Régimen Simplificado el contribuyente lo hará por renuncia escrita, para cual debe cancelar la cuota del mes que presenta la renuncia y pertenecerá al régimen general y sus obligaciones a partir del mes siguiente. Luego de ello, el contribuyente deberá dar de baja los comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro Único de Contribuyentes. Los contribuyentes que hayan renunciado al Régimen Simplificado, no podrán reincorporarse al mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la última renuncia registrada en el RUC. 2.2 EL PRINCIPIO DE EFICIENCIA ADMINISTRATIVA Y EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO La base fundamental del principio de eficiencia administrativa establece que un sistema tributario se crea fundamentalmente para que el conjunto 32 de impuestos permitan el adecuado financiamiento de los gastos del presupuesto del Gobierno. Siendo obligación del Estado el propiciar que las Administraciones Tributarias sean eficientes obteniendo los mejores resultados con la menor cantidad de recursos. Para el efecto, debe existir un cambio de actitud del contribuyente para evitar el uso no adecuado de recursos económicos y más bien exista una cultura tributaria cumpliendo con lo que determina la Constitución: “Art. 83. Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en la Constitución y la Ley: …15 Cooperar con el Estado y la comunidad en la Seguridad Social y pagar los tributos establecidos en la Ley.” 14 Para el 2006 el proceso de receptar las declaraciones de impuestos, ejecutar programas de asistencia, notificar a los contribuyentes omisos, tenía el alto costo estimado de $100 mil al año, cantidad que se reduce a $40 mil con la introducción del Régimen Simplificado, lo que permite dar una mejor asistencia al ciudadano y efectuar controles masivos e intensivos con lo que se aseguraría una efectiva regulación de este sistema.15 Para dar cumplimiento de este principio, el Servicio de Rentas Internas realizó campañas de difusión y capacitación para el conocimiento del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. Entre los objetivos del Régimen Impositivo Simplificado está el aumentar los niveles de recaudación, incorporando la mayor cantidad de contribuyentes, ampliar el ámbito de control de los sectores económicos que aportan tributos y mejorar la recaudación tributaria. 14 Constitución de la República del Ecuador. Art. 83. Literal 15. Pág. 66. Avilés J. Implantación de un modelo de Sistema Simplificado para Ecuador, características del modelo y plan de implantación. Revista Fiscalidad. (2007). 15 33 En el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano este principio es medible por los niveles de cumplimientos, es decir niveles de inscripción de contribuyentes y el logro que los agentes inscritos cumplan con el pago de las cuotas estipuladas. Información que en los siguientes capítulos será analizado. 2.3 EL PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD Y EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO El principio de simplicidad se enmarca en el Código Orgánico Tributario en el art. 73, el cual expresa que las normas de acción de la administración tributaria serán con simplicidad, celeridad y eficacia. Esto consiste en que las normas y procedimientos deben ser simples, de fácil aplicación y asimilación, garantizando los derechos constitucionales. También deben ser de un bajo costo tanto para la administración como 34 para el contribuyente, ya que existen factores que inciden en el costo del cumplimiento de las obligaciones tributaria como: La necesidad de contratar los servicios de asistencia contable. La complejidad del sistema tributario y de los procedimientos relacionados con el cumplimiento de los deberes formales. El nivel socio-cultural de la población con índice de escolaridad que para el 2006 fue de 8.1 años. En los años de estudio, desde el 2008 hasta el 2012 la presión tributaria aumentó de 12% del PIB en 2008 a 15.3% en 2012, debido a una eficiente labor de recaudación de impuestos por parte del Servicio de Rentas Internas, lo que ha permitido, ya sea por incrementos en la tasa de los impuestos como el aplicado a los consumos especiales (ICE) o por la creación de nuevos tributos, entre ellos el Régimen Simplificado y el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), un alto rendimiento de las arcas fiscales. En este sentido, el Régimen Simplificado contribuye disminuyendo los procedimientos tributarios y a su vez generando un incentivo para la adhesión a través del microcrédito, permitiendo mejorar el direccionamiento de las políticas de inversión pública y empleo. El no estar obligado a llevar contabilidad, no llenar formulario alguno de Impuesto a la Renta (IR) e Impuesto al Valor Agregado y pagar una cuota fija son acciones que le dan simplicidad al régimen, ayudando a los contribuyentes informales y pequeños, ya que no es necesaria la contratación de terceros para realizar su declaración de impuestos. En cuanto a costos, del Régimen Impositivo Simplificado, las cuotas son mínimas, lo que atrae al sector de objetivos, disminuyendo la presión fiscal indirecta, con el descenso de niveles de informalidad y aumento en el cumplimiento tributario, es decir menor evasión. 35 A su vez, el contribuyente debe estar al día en sus obligaciones para que el régimen se mantenga y la administración tributaria no se vea obligada a hacer determinaciones sobre las declaraciones incurriendo en gastos que le generen costos a la administración tributaria. 2.4 ACTIVIDADES ECONÓMICAS DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO Las actividades económicas del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano fueron escogidas de acuerdo a las experiencias de países latinoamericanos que han aplicado algún tipo de régimen simplificado y de algunas experiencias anteriores, los cuadros de recaudación elaborados fueron en base a la actividad del contribuyente y la realidad de nuestro comercio informal. El Reglamento del Régimen Impositivo Simplificado, capítulo II, Art. 6 de la actividad económica dice: “Para la determinación de la actividad económica del contribuyente, el Director General del SRI mediante resolución establecerá la correspondencia entre los sectores económicos conforme señala la Ley de Régimen Tributario Interno y las actividades declaradas por el contribuyente de conformidad con la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)”.16 De ahí que el contribuyente aun informal debe dirigirse a la administración Tributaria con su copia de cédula, papeleta de votación, un contrato de arrendamiento y una entrevista personal en la que especifique su actividad económica. 16 Resolución No. NAC-DGERCG13-00862 : Publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 146, del 18 de diciembre de 2013. 36 De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos y la actividad del contribuyente, el Régimen Simplificado contempla siete categorías de pago, conforme a las tablas contenidas en el Art. 97.6 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Grafico No. 1 Actividades económicas del RISE Actividades de comercio Actividades de servicio Actividades de transporte Actividades de manufactura Hoteles y restaurantes Actividades de minas y canteras Actividades de construccion Actividades agricolas Fuente: Servicio de Rentas Interna. Elaboración: Autora. La categorización se realiza de acuerdo a los ingresos que el cliente obtuvo por sus actividades económicas durante el periodo de un año y se establecerán de acuerdo a: Número de negocios. Utilidades. Gastos por depreciación, sueldos y otros gastos. Consumo de servicios básicos. 37 Valoración de activos. Factor gravado (fuente declaraciones, IVA por sectores). - Cuando una persona natural inicia alguna labor financiera, se la ubica de acuerdo a la actividad económica, los límites máximos establecidos para cada gestión y categorías de ganancias y los ingresos brutos que presuman obtener en los próximos doce meses. Se inscribirán de oficio aquellos contribuyentes que no estén inscritos en el RUC y que cumplan las condiciones de pertenecer al Régimen Impositivo Simplificado y el Servicio de Rentas Internas se encargará de determinar la actividad económica, la categoría a la que pertenece y se le notificará al contribuyente. - Si los ingresos de la actividad comercial superan el límite de la categoría donde se la ubicó inicialmente, deberá actualizar su RUC inmediatamente, re-categorizarse y pagar el valor de la nueva cuota desde el mes inmediato siguiente al que se produjo la variación del ingreso. Pero si sucediera lo contrario, cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada año hayan sido inferiores al mínimo de la categoría en la que se ubicó inicialmente, ésta re-categorización deberá efectuarse durante el primer trimestre de cada año. Si se observa que el contribuyente tiene ingresos superiores a los que normalmente se le notificara su re-categorización, bajo una resolución dictada por el Director General del SRI especificando las condiciones y fechas en el que se debe realizar el trámite. El contribuyente tendrá 20 días para justificar el aumento de sus ingresos en el mes de verificación del SRI. Pueden suceder dos opciones: 38 Si es a favor del contribuyente se emite un oficio donde se acepta la petición. Y en contra, en donde el SRI expide una resolución donde se actualiza la información de RUC del contribuyente, emite un título de crédito por los meses de incumplimiento de los pagos de recategorización y se aplica la respectiva sanción. El contribuyente re-categorizado cancelará la cuota de la categoría que permanece hasta que sea notificado y deberá pagar las nuevas cuotas desde el primer día del mes siguiente. Cuadro No. 7 Actividades Economicas del RISE CUOTAS VIGENTES RISE 2014 AL 2016 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 Ingresos anuales 0-5000 Ing.mensual Promedio 0-417 417-833 833-1.667 1.667-2.500 2.500-3.333 3.333-4.167 4.167-5.000 comercio 1,32 3,96 7,92 14,52 19,80 26,40 34,32 5.001-10.000 10.001-20.000 20.001-30.000 30.001-40.000 40.001-50.000 50.001-60.000 servicios 3,96 21,12 42,24 79,20 120,13 172,93 237,61 manufactura 1,32 6,60 13,20 23,76 33,00 42,24 59,40 construccion 3,96 14,52 30,36 56,76 80,52 125,41 178,21 Hotel y restaurantes 6,60 25,08 50,16 87,12 138,16 190,09 240,25 transporte 1,32 2,64 3,96 5,28 17,16 35,64 64,68 agricolas 1,32 2,64 3,96 6,60 10,56 15,84 19,8 Minas y canteras 1,32 2,64 3,96 6,60 10,56 15,84 19,80 Fuente: Servicio de Rentas Interna. Elaboración: Autora. Según el Art. 97.3 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las tablas de las cuotas del RISE serán actualizadas cada tres años por el Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general que se publicará en el Registro Oficial, de acuerdo a la variación anual acumulada de los tres años del Índice de Precios al Consumidor en el 39 Área Urbana (IPCU), calculado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) al mes de noviembre del último año, siempre y cuando dicha variación supere el 5%. Los valores resultantes se redondearán y regirán a partir del 1 de enero del siguiente año.17 No se acogerán a este Régimen quienes hayan sido agentes de retención durante los tres últimos años y quienes ejerzan las siguientes actividades: De agenciamiento de Bolsa: Es decir agentes de la Bolsa de valores. De propaganda y publicidad: Sólo aquellos cuyo servicio es entregar publicidad. De almacenamiento o depósito de terceros: Corresponde a aquellos que alquilan bodegas o almacenes. De organización de espectáculos públicos: Personas que se dedican a organizar espectáculos. De libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario: Aquellas personas naturales con o sin título profesional como médicos, abogados, arquitectos que poseen una oficina, consultorio o simplemente brindan algún tipo de asesoría y sobre todo son sujetos al 8% de retención por su ejercicio profesional. Esto no incluye a aquellos profesionales que no ejerzan su profesión pero que realicen actividades permitidas por el Régimen Simplificado. 17 Resolución General del Servicio de Rentas Internas.NAC-DGERCGC13-00862 40 De agentes de aduana: Aquellas personas que se dedican a realizar trámites de comercio exterior. De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto a los consumos especiales: Los contribuyentes que sus actividades tengan relación con bienes gravados con Impuestos a Consumos Especiales no podrán adherirse al RISE. De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencias, salvo lo dispuesto en la ley de Régimen Tributario Interno: No pueden acogerse al RISE aquellos que superen la fracción básica del Impuesto a la Renta. De comercialización y distribución de combustible: Aquellas personas que tienen estación de servicio en el cual se expende combustible sea este diesel, extra, jet fuel, etc. De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios realizados por establecimientos gráficos autorizados por el SRI: Aquellas personas naturales que son dueñas de imprenta que realicen comprobantes de venta autorizados por el SRI: De casinos, bingos y salas de juego: Dirigidos a aquellas personas que tenían locales de juego de azar. Actividad económica excluida por la consulta popular en septiembre del 2008. De corretaje de bienes raíces: No podrán ingresar al RISE aquellas personas que se dedican a actividades relacionadas con la compra – venta –comisión de bienes raíces. Se entenderá dentro del corretaje de bienes raíces a la comercialización o 41 arrendamiento de bienes inmuebles que no sean de propiedad del sujeto pasivo. De comisionistas: Venta directa que genera ganancia por comisión como por Ej.: la venta por catálogo. Actividad económica excluida en Enero 2010. De alquiler de bienes muebles e inmuebles: No ingresarán al RISE aquellas personas que alquilen o arrienden casa, locales comerciales, vehículos, carpas, vajillas etc. Actividad económica excluida en enero 2010. De naturaleza agropecuaria: Contemplada en el art 27. de la Ley de Régimen Tributario Interno. Los contribuyentes están sujetos a revisión y el Servicio de Rentas Internas cambiará de categoría, previa resolución, a los contribuyentes RISE cuando se establezca que: Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio impositivo anterior exceden el límite superior de la categoría en la que esté ubicado; El valor de depósitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderías o insumos para la comercialización o producción de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, que haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de la categoría en la que se encuentra ubicado; y, La actividad económica ejercida por el contribuyente sea diferente con la actividad declarada en el Registro Único de Contribuyentes. 42 Esta re-categorización será notificada al contribuyente, quien deberá justificar objetivamente ante la Administración, sus operaciones en un plazo máximo de 20 días o pagar la cuota correspondiente a la nueva categoría a partir del mes siguiente de la fecha de notificación. 2.5 VENTAJAS Y DESVENTAJAS Ventajas del contribuyente. Permite que el contribuye pase al sector formal. No tendrán obligación de llevar contabilidad. Se omiten las declaraciones mensuales, ya no se tiene que llenar formularios para la cancelación del IVA y del Impuesto a la Renta ya que sólo debe cancelar una cuota. Las cuotas del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano se puede pagar de dos formas:” Cuota a la fecha” donde se paga la cuota fija mensual o el pago de forma anticipada o “cuota global” pagando el total de las cuotas por todo el año. El pago puede ser debitado automáticamente de la cuenta bancaria del contribuyente. Están exentos de retenciones. Entregan comprobante de venta simplificado donde sólo se llenará con fecha y monto de venta.(No es necesario desglosar el 12% de IVA). Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nómina podrá solicitar a la administración tributaria una deducción del 5% de su cuota correspondiente a su categoría, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento. Deducción que será solicitada hasta el 15 de diciembre de cada año. 43 Ventajas para la Administración. Regulariza al mercado informal. Mejora la eficiencia administrativa y recaudatoria y con ello el ingreso fiscal por la simplicidad del sistema tributario ya que pocos contribuyentes se abstendrán en no cumplir con sus obligaciones tributarias, reduciendo las cifras de informales y a la vez aumentando el número de contribuyentes. Reducción de la competencia desleal. Ampliación y control de la base de datos de los Contribuyentes Desventajas del contribuyente No tienen crédito tributario por sus compras con IVA, (Art. 97. 7 de la LORTI) ocasionando que este impuesto se cargue al gasto encareciendo el producto. A diferencia de los contribuyentes del Régimen General quien se beneficia del crédito tributario al momento de pedir du devolución o compensación de su tributo. El contribuyente inscrito en el RISE no puede aplicar sus deducciones por gastos personales aunque ellos estén plenamente justificado con la factura correspondiente. Los beneficios que proporciona están dirigidos a cierto grupo de contribuyentes, rompiendo el principio de igualdad, ya que dos contribuyentes pueden vender el mismo producto, pero si uno está sujeto al RISE y el otro a la tributación normal, el primero no tendrá crédito tributario y el segundo si, rompiendo la premisa de igualdad entre iguales. 44 Desventaja de la Administración Ocasiona pérdidas en la recaudación tributaria, al cambiar de contribuyente del Sistema General al Régimen Simplificado. Demuestra la imposibilidad de controlar el sistema normal de tributación, reconociendo el difícil control de los informales. El RISE requiere de monitoreo continuo y de mejoras en el reglamento de aplicación, esto tiene un costo para la administración tributaria que debe ser compensado con el cumplimiento eficaz de los objetivos del sistema. Los objetivos perseguidos por los regímenes simplificados en general y por el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano en particular, tienen éxito si se logra la mayor cantidad de contribuyentes logrando una inscripción voluntaria masiva en el RUC, el pago de la cuota y la trasferencia de información al SRI. Todos estos objetivos son más ambiciosos que el puro impacto directo en la recaudación. Al comparar la recaudación de las personas naturales que realizan actividades económicas gravadas por el impuesto a la renta y por el IVA, el RISE es, aproximadamente entre un 30% y 50% inferior al pago de impuesto a la renta más IVA que correspondería realizar en el Régimen General. Teniendo en cuenta que el IVA se traslada al consumidor final, es más acertado obtener la misma ganancia que un contribuyente del régimen general vendiendo a un precio menor. De este modo, se reduce el premio por evadir y hay un incentivo a salir de la informalidad. Para ello se debe tomar en cuenta lo siguiente: 45 (a) En caso de que quien compre a un contribuyente del Régimen Simplificado no sea un consumidor final sino un productor intermedio gravado con IVA, la ventaja desaparece si dicho comprador –que no podrá deducir IVA por su compra al contribuyente del Régimen Simplificado – exige una rebaja adicional en el precio que compense esa no deducción (que es un costo que no tendría si comprara a un contribuyente de IVA); (b) Para las personas naturales que realizan actividades económicas no gravadas por IVA (artesanos, venta de verduras), muy probablemente el RISE no implique ninguna rebaja. 46 CAPÍTULO III EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO. PERIODO 2008 – 2012. La capacidad de recaudación de un Estado está en relación con la tasa legal, el tamaño de la base imponible y la habilidad y actitud de los contribuyentes para evadir y eludir los impuestos. En el caso del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano no existe una tasa legal, sino que este impuesto esta categorizado y las cuotas son de pequeños valores, que en cuanto a la actividad económica se refiere, permite saber cuál de ellas demuestra una mayor aportación y un mejor desarrollo, evaluando las ventajas y desventajas desde su admisión hasta el momento actual. La amplitud de la base imponible durante el periodo de estudio se indica con el número de inscripciones al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) las mismas que se han incrementado, permitiendo que se reduzca la brecha de evasión y la incultura tributaria. Además, se observa una gran cantidad de contribuyentes que para ingresar a este régimen han obtenido el RUC18, que en el caso de desaparecer el mismo, quedan todos sus contribuyentes incluidos dentro del Régimen General. La Administración Tributaria por su parte ha creado una estructura organizacional, tanto para aquellos inscritos por primera vez como para su 18 RUC.- Registro Único de Contribuyente 47 posterior control en el cumplimiento de las obligaciones de este grupo de contribuyentes y así evitar el uso fraudulento de sus beneficios. Grafico No. 2 Recaudación tributaria total Millones de dólares Periodo 2008 – 2012 15,3% 11,267 14,4% 8,357 Presion Tributaria 11,8% 5,362 2007 12% 6,509 2008 14,2% 9,561 13,2% 6,850 2009 2010 2011 2012 Fuente:htt://www.telegrafo.com.ec/economía/ítem/el-sri-recaudo-en-2012-11-267millones-la-cifra-mas-alta-de-su-historia. Elaboración: Autora. La recaudación tributaria total del Servicio de Rentas Internas entre el año 2008 al 2012, se incrementó de 6.509 a 11.267 millones de dólares. Este último año la recaudación fue la más alta de la historia, con este monto alcanzó la meta proyectada que aspiraba recaudar en el 2013. La presión tributaria llegó al 15,3% y no es la más alta en América Latina, puesto que en países como Chile, Colombia, Uruguay y Brasil se encuentran en 21%. Por su carácter redistributivo, la recaudación más importante es el Impuesto a la Renta, que en 2012 batió el record con 3.391 millones de 48 dólares. También creció la recaudación del IVA, tanto de operaciones internas como de importaciones, en 12 y 8% respectivamente. Por su parte el ICE en 2.012 recaudo 506.9 millones creciendo en un 11% .Con las reformas tributarias se crearon 58 impuestos y se eliminaron 71.19 Cuadro No. 8 Recaudación tributaria por actividades económicas (Millones dólares) Periodo 2008 – 2012 Actividad Económica Comercio Ind.Manufacturera Minas y Petróleos Int.financiera Transp. y Comunic. Act.inmobiliaria Adm.Pública Construcción Act.servicio Agricult y ganaderia Enseñanza Serv.Básico Salud Hoteles y restaurantes Pesca Otros Total 2008 2009 2010 2011 2012 TOTAL 2.132.600 2.203.200 2.383.772 2.708.533 2.813.200 12.241.305 1.584.700 1.578.800 1.784.371 2.096.166 2.132.986 9.177.023 624.552 609.800 832.367 981.890 855.895 3.904.504 459.483 581.345 870.603 1.014.555 1.704.900 4.630.886 378.158 409.476 652.138 706.020 750.817 2.896.609 446.021 539.281 597.560 599.356 717.975 2.900.193 158.334 139.578 349.912 396.462 459.461 1.503.747 119.995 136.172 152.915 222.614 316.879 948.575 118.083 134.401 149.604 136.777 148.147 687.012 116.923 113.673 123.580 127.973 158.937 641.086 87.688 95.574 85.948 87.428 97.921 454.559 78.414 79.710 112.531 117.134 104.399 492.188 106.026 63.804 71.660 89.063 130.926 461.479 71.492 82.566 95.578 98.307 115.662 463.605 36.685 38.108 39.779 40.702 65.028 220.302 32.323 36.853 37.963 121.547 690.898 919.584 6.509.255 6.850.197 8.357.684 9.561.490 11.264.031 42.542.657 Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaboración: Autora. En cuanto a la recaudación por actividad económica, del 2008 a 2012, ascendió a 42.5 millones de dólares, siendo el comercio la actividad que más aportó a la recaudación con 12.2 millones, seguido de la Industria manufacturera con 9.1, intermediación financiera 4.6, Minas y petróleos 3.9 y por ultimo las actividades inmobiliarias con 2.9 millones y de transporte y comunicación 2.8 millones de dólares. 19 El Telégrafo. “El SRI, recaudo en 2012 $11.267 millones la cifra más alta de su historia”. 09 Enero 2013. 49 3.1 POR ACTIVIDAD ECONÓMICA Las actividades económicas que se acogen al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), forman parte de los sectores económicos del Ecuador siendo éstas, donde se concentran la mayor cantidad de informalidad y contribuyentes sin cultura tributaria. Cuadro No. 9 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano Recaudación tributaria por actividad económica Miles de dólares Periodo 2008 – 2011 Actividades economicas 2008 2009 2010 2011 Total 37.237 327.655 157.546 263.439 785.878 5.664 104.393 581.274 1.111.793 1.803.123 175.551 1.491.091 2.066.626 3.323.947 7.057.215 Construccion 8.770 139.982 322.304 553.314 1.024.369 Enseñanza 2.865 23.406 31.741 52.627 110.639 Hoteles y restaurante 85.179 714.180 1.153.208 1.869.289 3.821.856 Manufactura. 23.465 210.298 333.515 583.800 1.151.078 125 7.904 14.400 34.365 56.793 24.878 263.459 518.659 854.280 1.661.276 Pesca 766 10.781 28.175 53.965 93.687 Servicio domestico. 706 12.010 34.991 67.177 114.885 Transp. y comunicacion 41.495 359.855 503.212 782.089 1.686.650 Total 406.701 3.665.013 Actividades inmobiliarias Agricultura y ganaderia Comercio Otros sectores Otros servicios sociales 5.745.651 9.550.084 19.367.449 Fuente: Servicio de Rentas Internas. Informe de labores 2011. Elaboración: Autora. Así como la recaudación total, la contribución por concepto del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano también creció significativamente. De 407.300 dólares a 9.5 millones de dólares entre 2008 a 2011, llegando en 2012 a 12´217.780 millones de dólares. La actividad comercial es la que más recaudación genera ya que esta no se apega a los parámetros establecidos del comercio formal tradicional, 50 se establece en lugares donde sus ventas no son muy representativas, pero permite obtener un rendimiento diario a tomar en cuenta para su ingreso a este régimen. En los cuatro años de análisis, esta actividad generó 7 millones de dólares equivalentes al 36% del total recaudado. La actividad de hoteles y restaurantes, se ha visto dinamizada con un nuevo marco legal, mismo que esta favorecido con el Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones, en el cual se contempla algunos incentivos que han conducido a aumentar y mejorar la infraestructura de hoteles y restaurantes. Otra actividad que sobresale es la agricultura y ganadería que con el objetivo de disminuir los costos de los productos agrícolas se aprobó en el 2008 el Mandato Agrícola20, exonerando el pago del Impuesto a las tierras rurales por un lapso de dos años (2008 – 2009) y las contribuciones que se realicen al régimen impositivo simplificado por este mismo lapso de tiempo, siempre y cuando reinvirtieran en el mismo sector; también se eliminó el 12 % de IVA a embutidos, quesos y yogures, para de esta manera fortalecer y fomentar la economía popular y solidaria en este sector. A partir del 1 de enero del 2010, los pequeños y medianos agricultores inscritos al Régimen Impositivo Simplificado empezaron a cancelar la cuota de acuerdo a los ingresos que generaron. El monto de la cuota inició con $1 hasta $15, dependiendo de sus ventas. En este grupo se incluyen arroceros, maiceros, cañicultores, soyeros, bananeros y ganaderos, entre otros que registren ingresos de hasta 60.000 y que tengan hasta 10 empleados. De esta manera se incentivó a este sector, 20 La Asamblea Constituyente, emitió el Mandato Constituyente No. 16 mediante el cual estableció la exoneración del Impuesto a la Renta en las utilidades generadas en la Producción Agrícola Nacional, el mismo que se incluyó en el Programa de Soberanía Alimentaria, creado con el objetivo de incrementar la productividad y fomentar el crecimiento del sector agropecuario en el país. Este Mandato fue publicado el 31 de Julio del 2008 en el Suplemento del Registro Oficial No. 393. 51 ya que uno de los elementos de mayor dificultad que enfrentan las organizaciones campesinas, es el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Medida que realmente funcionó ya que esta actividad, pasó de 5.664 a 1.111.793 dólares entre 2008 a 2011, teniendo una recaudación total de 1.803.123 dólares, es decir el 9.31% del total de la recaudación. La transportación es otro sector que presenta un alto grado de informalidad, donde se destacan los “taxistas informales” y los de transporte pesado, este sector generó 1.686.650 dólares a diciembre del 2011 es decir una representación de 8.71%. 3.2 POR REGIONES Y PROVINCIAS Con el objetivo de transformar y modernizar la administración tributaria en el Ecuador y el desafío de recaudar y administrar los ingresos tributarios de manera efectiva y eficiente, para financiar en gran porcentaje el Presupuesto General del Estado, se crea el Servicio de Rentas Internas (SRI), el 2 de diciembre de 1997. El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma, encargada de recaudar los tributos establecidos por Ley mediante la aplicación de las normas vigentes. 21 Su sede principal está ubicada en Quito, posee oficina en las 24 provincias con sus respectivas delegaciones zonales cubriendo 33 ciudades del país. La estructura organizacional actual del SRI comprende la Administración Nacional y la Regional. La Administración Nacional.- Encargada de establecer políticas corporativas claras, que permitan actuar bajo los mismos principios y procedimientos, a todas las unidades funcionales que ejecutan la 21 Registro Oficial, Ley No .41 del 2 de diciembre de 1997. 52 operación desconcentrada, instaurando lineamientos estratégicos, objetivos, políticas, procesos y procedimientos, así como vigilar su aplicación y cumplimiento. Administración Regional.- Se encarga de ejecutar procesos y procedimientos en un esquema operativo desconcentrado y uniforme, retroalimentando a la administración nacional sobre los sistemas implementados para promover su mejoramiento y alcanzar objetivos y metas institucionales, en un marco de eficiencia y productividad. En el cuadro siguiente se detallan las distintas regionales, según sedes y provincias: Cuadro No. 10 Servicio de Rentas Internas. Direcciones regionales a nivel nacional. Direcciones Regionales por provincia Regionales Dirección Regional Norte Dirección Regional del Litoral Sur Sede Provincias Quito Pichincha,Sto.Domingo,Carchi,Imbabura, Sucumbios,Orellana,Esmeraldas,Napo. Guayaquil Guaya, Los Rios,Sta.Elena,Galapagos. Dirección Regional Cuenca Azuay, Cañar y Morona Santiago. del Austro Dirección Regional Manabí Manabí. Manabí Dirección Regional Ambato Tungurahua,Cotopaxi,Pastaza Centro 1 Dirección Regional Riobamba Chimborazo, Bolívar. Centro 2 Dirección Regional Loja Loja, Zamora Chinchipe. del Sur Dirección Regional de Machala El Oro. El Oro Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaboración: Autora. 53 Como lo dispone en su Ley de creación, el Servicio de Rentas Internas tiene la facultad de determinar, recaudar y controlar los tributos internos que administra. Cuadro No. 11 RISE Recaudación por regionales y provincias Dólares Periodo 2008 – 2012 Regionales 2008 % 2009 % T. recaudación 407.300 140.689 100 3.664.757 100 35.63 Regional Norte 2010 % 5.744.895 100 2011 % 2012 9.583.437 100 12.217.780 1.161.050 31.67 31 3.903.436 32 Carchi 7.427 1.82 72.841 1.99 108.883 1.90 180.095 2 252.836 2 Esmeraldas 9.658 2.37 71.150 1.94 116.249 2.02 182.058 2 244.339 2 10.717 2.63 98.291 2.68 173.530 3.02 302.569 3 407.630 3 1.690 0.41 21.281 0.58 35.219 0.61 75.076 1 108.028 0,9 66.484 1.16 101.901 Imbabura Napo 1.783.443 31.05 2.955.263 % 100 4.432 1.09 46.234 1.26 98.386 24.16 756.660 20.64 Sto. Domingo 4.836 1.19 60.453 1.65 104.327 1.82 191.285 2 Sucumbíos 3.545 0.87 34.139 0.93 60.863 1.06 100.123 1 118.210 1 692.116 18.88 23 2.884.751 24 Orellana Pichincha Regional Litoral Galápagos 78.391 19.26 1.117.887 19.46 1.822.157 1.159.564 20.18 2.175.563 123.551 1 2.370.623 19 0.4 278.219 2,1 3.988 0.98 22.235 0.61 21.886 0.38 Guayas 55.821 13.71 504.244 13.75 851.024 14.81 1.618.310 17 2.135.944 17 Los Ríos 10.247 2.52 93.442 2.55 185.207 3.22 344.770 3.6 470.700 4 Sta. Elena 40.548 1 19 54.904 0.45 8.335 2.05 72.195 1.97 101.447 1.77 171.935 2 223.203 2 Regional Austro 40.527 9.95 389.804 10.63 581.260 10.12 910.501 10 1.110.749 9 Azuay 28.038 6.88 262.064 7.15 389.943 6.79 616.247 6.7 761.646 6.2 Cañar 10.429 2.56 105.587 2.88 142.145 2.47 211.014 2.30 241.935 1.98 Morona Santiago 2.060 0.51 22.153 0.60 49.173 0.86 83.240 1 107.168 0.82 Regional Centro I 39.199 9.62 400.564 10.92 583.318 10.16 914.458 10 1.142.816 9,3 Cotopaxi 11.930 2.93 124.345 3.39 206.007 3.59 337.042 4 421.486 3.4 Pastaza 6.853 1.68 71.897 1.96 96.489 1.68 136.830 1 151.650 1.24 Tungurahua 20.416 5.01 204.322 5.57 280.822 4.89 440.586 5 569.680 4.66 Regional Centro II 19.338 4.75 166.256 4.54 233.599 4.06 397.173 4 531.995 4.35 4.100 1.01 34.389 0.94 53.017 0.92 98.599 1 153.898 1.26 Chimborazo 15.238 3.74 131.867 3.60 180.582 3.14 298.574 3 378.097 3.09 Regional Sur 20.599 5.06 164.006 4.48 262.851 4.57 429.823 4 542.595 4.44 Loja 13.150 3.23 109.826 3.00 196.544 3.42 318.330 1 393.890 3.22 Zamora Chinchipe 7.449 1.83 54.180 1.48 66.307 1.15 111.493 3 148.705 1.22 Regional El Oro El Oro 37.641 37.641 9.24 9.24 394.672 394.672 10.76 10.76 622.064 622.064 10.83 10.83 891.494 891.494 9 9 930.588 7.6 930.588 7.6 Regional Manabí 30.916 7.59 298.289 8.13 518.796 9.03 909.162 9 1.170.850 9.5 Manabí 30.916 7.59 298.289 8.13 518.796 9.03 909.162 9 1.170.850 9.5 Bolívar Fuente: Servicio de Rentas Internas. Elaboración: Autora. 54 De acuerdo a lo que se evidencia, el cuadro No. 11, sobre la recaudación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano como ya se mencionó antes, recaudó entre 2008 al 2012 la cantidad de 31.618.169 millones de dólares. Al analizar la recaudación del RISE por regionales, vemos que la del Norte es la que más ingresos capta por este tributo, en 2008 se recaudó el 35.6%, en el 2012 se recolectó el 32% del total. En esta regional, el peso mayor de la recaudación lo tiene la provincia de Pichincha, que en 2008 recauda el 70% y en 2012 el 61% del total de la regional. El aporte de las otras provincias es marginal 30% en 2008 y 38% en 2012. La Regional Litoral es la segunda regional más importante, en el 2008 tuvo una captación del 19.26% de lo recaudado y a 2012 aumentó al 24%, siendo la provincia del Guayas la que mayor tributación presenta, así en 2008 aportó con el 71% y en 2012 el 74% del total regional. El resto de provincias representan un 29% en 2008 y 26% en 2011. La Regional Austro para el 2008 captó por concepto de este impuesto un 9.9% y a 2012 el 9%. El peso de la actividad informal se centra en la provincia del Azuay que para el 2008 recaudó el total de 69% y para el 2012 con el 68 % del total regional. Las grandes contribuciones tributarias se reciben de las provincias de Pichincha, Guayas y Azuay en su orden, las mismas que poseen las mayores concentraciones de actividad económica y de población. Tanto la Regional Austro y Centro 1 han mantenido el mismo nivel de aportaciones así en 2008 y 2012 recaudaron un 9%. En la Regional Centro 1, quien tiene el mayor peso de captación es Tungurahua, en 2008 recoge el 52% por este impuesto a nivel regional. 55 Las regionales de El Oro tuvo una aportación en 2008 del 9% esta disminuye en 2012 al 7%, lo contrario sucede con Manabí cuya aportación en 2008 fue el 7% y se elevó al 9% en el 2012. Con menores niveles de aportación se encuentran dos regionales Regional Sur y Regional Centro 2 que en 2008 recaudó 4.7% y en 2012 un 4% con respecto al total global, la provincia que más recauda es Chimborazo que en 2008 generó el 78% por este impuesto y en 2012 el 75% con respecto a la recaudación de la regional. En último lugar encontramos a la regional Sur con una aportación en 2008 del 5% y en 2012 del 4.4%, la provincia que más recauda de esta regional es Loja en 2008 tuvo un ingreso de 63% y en 2012 del 72.5% con respecto a la regional. Hay que destacar que éstas regionales han permanecido en promedio con el mismo nivel de aportación, a pesar que en 2009 presentaron un alto índice de incumplimiento por parte de los contribuyentes. Todas las regionales durante este periodo crecieron consecutivamente en términos de recaudación de un año a otro, a pesar de ello, se detectó un alto índice de incumplimiento por parte de los contribuyentes adheridos al RISE, tanto en la emisión de comprobantes como en el pago de las cuotas, por lo que la Administración inició con campaña de concientización y se procedió se realizar procesos de control como exclusiones y clausuras. 56 3.3 RECAUDACIÓN DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO EN RELACIÓN A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA TOTAL. Cuadro No. 12 Recaudación tributaria total y del RISE Millones de dólares Periodo 2008 – 2012 Años R. Efectiva R. RISE % ∆. RISE 2008 2009 2010 2011 2012 6.509,2 6.850,1 8.357,6 9.561,4 11.264,0 0,40 3,7 5,7 9,6 12,2 0,0001 0,001 0,070 0,090 0,100 0 800,26 56,67 66,32 27,49 Fuente: Servicio de Rentas Internas. Informe de labores 2009, 2010,2012. Elaboración: Autora. La recaudación efectiva de los ingresos tributarios han ido superando año a año la meta trazada, así en 2008 el ingreso por concepto de impuestos recaudados por el SRI fue de 6.509,2 millones de dólares, cantidad que para el 2012 se duplica, ya que se recaudó un total de 12.217.780 millones de dólares. La recaudación tributaria de 2008 a 2012 llegó 42.541 millones de dólares, superando la meta de recaudación esperada. Así mismo, la recaudación por concepto del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano ha mantenido una tendencia creciente sostenida, cada año supera el siguiente, así, de $407.300 que se obtuvo en el 2008, para el 2009 esta fue 9 veces mayor, ya que se recaudó $3.7 millones de dólares, representando aun así sólo el 0.01% de la recaudación efectiva para este año . Después de un año de funcionamiento ininterrumpido del RISE en el 2010 se recauda 5.7 millones de dólares, cantidad que representa un 57 crecimiento del 56,7% con respecto al 2009 y una relación a la totalidad de la recaudación representó el 0.07%. En 2011 el crecimiento del RISE fue del 65.7% recaudándose un total de 9.5 millones de dólares, que en comparación con los ingresos de la recaudación efectiva de 8.721 millones de dólares representan un 0.09 %. Lo notable del régimen simplificado, es que el nivel de incremento de la recaudación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, ha ido descendiendo de un 800% en 2009 a 27% en 2012. Esto se explica por la disminución en la cantidad de contribuyentes que se han inscrito en los últimos años al régimen y de aquellos que por acción de la Administración Tributaria fueron excluidos. Para evitar aquello, la Administración Tributaria ha tomado ciertas medidas, ha inscrito de oficio a aquellos contribuyentes que entran en esta categoría y de aquel control surgen los excluidos del régimen que pasan directamente al régimen general permaneciendo aun en control. Al comparar la recaudación tributaria total con respecto al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano su aportación a las arcas fiscales es poco significativa, en 2008 apenas de 0.000062 % y para el 2012 de 0.1%. 3.4 RECAUDACIÓN DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO EN RELACIÓN A LOS INGRESOS FISCALES TOTALES. El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del sector público, con excepción de los 58 pertenecientes a la seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados “.22 -Los Ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la venta de bienes y transferencias, recaudación de tributos y donaciones que se reciben. Se dividen en Ingresos petroleros y no petroleros. Ingresos petroleros.-Son aquellos que se generan por la venta de petróleo. Ingresos no petroleros.- Se dividen en: Ingresos Tributarios y no tributarios. Los ingresos no tributarios.- Son las multas e intereses y los ingresos de autogestión como los cobros de la cédula de identidad entre otros. Los ingresos tributarios.- Son todos los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas. Una de las prioridades del Estado es elevar los ingresos del Presupuesto General del Estado para conseguir y mantener el nivel de gasto público que demanda la inversión social y productiva que contribuya al crecimiento económico y a la reducción de la pobreza. Por lo que se ha definido una política fiscal de mediano plazo vinculada a metas de crecimiento económico, basadas en la optimización de la gestión presupuestaria. 22 Constitución de la República del Ecuador. Art. 292. 59 Grafico No. 3 Sectores del Presupuesto General del Estado. Presupuesto General del Estado. Ingresos Petroleros Ingresos no petroleros. Tributarios Exportación de barriles de petróleo y la venta interna se derivados de combustibles (gasolina, diésel, etc.) Impuestos cobrados por SRI y SENAE No tributarios Financiamiento Interno Multas Externo Fuente: Ministerio Coordinador de la Política Económica. Elaboración: Autora Un cambio drástico surgió en la década del 2000, los ingresos en el país aumentaron (salvo en el 2009), producto de la eficiente recaudación tributaria y la principal herramienta para que estas aumenten de forma sostenida, han sido las diez reformas implementadas desde el 2007 que crearon 57 impuestos y casi un centenar de cambios a tributos. Entre enero del 2007 y octubre del 2012, las recaudaciones tributarias netas alcanzaron los $ 44.183 millones, según estadísticas del Servicio de Rentas Internas (SRI). En ese periodo las recaudaciones tributarias superarían en casi el 43% a los ingresos petroleros, principal producto de 60 exportación del país, pues según estimaciones del Observatorio Fiscal, entre el 2007 y el 2012 los ingresos petroleros ascenderían a $ 25.085 millones. Para el 2012, la recaudación tributaria (USD 12.772 millones) fue la principal fuente de ingresos a las finanzas públicas del Ecuador, seguidas por los ingresos petroleros, que lograron los 6.085 millones de dólares. Los ingresos del presupuesto del Gobierno Central acumularon 18.857 millones de dólares en 2012 y hubo una ejecución de 20.947,8 millones de dólares de egresos. Los ingresos tributarios alcanzaron los 12.772 millones de dólares, al sumar impuestos por importaciones (aranceles) e impuestos manejados por el Servicio de Rentas Internas (Renta, IVA, Consumos Especiales e impuesto a la Salida de Divisas, entre otros). Cuadro No. 13 Total ingresos no petroleros. Millones de dólares Año 2012 Ingresos No Petroleros Ingresos Tributarios Contribuciones Seguridad Social Otros Total Ingresos no petroleros Monto USD % 12.772 67.73 4.085,0 21,66 2.000,0 11 18.857,0 100 Fuente: Ministerio Coordinador de la Política Económica. Elaboración: Autora. Los ingresos tributarios representan el 67.73% del total de los ingresos que van al Presupuesto General del Estado y a su vez representa el rubro más importante de ingresos en cuanto al sector no petrolero. 61 Cuadro No. 14 Recaudación del RISE con respecto a los ingresos tributarios totales. Millones de dólares Periodo 2008 – 2012 AÑOS Ingresos Tributarios Regimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano % 2008 2009 2010 2011 2012 7.343 7.953 9.333 9.815 12.772 0,4 3,7 5,7 9,6 12,2 0,005 0,046 0,061 0,978 0,095 Fuente: Ministerio Coordinador de la Política Económica. Elaboración: Autora. Como se observa, el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, ha ido aumentando cada año su nivel de recaudación, dando una mayor aportación pero al comparar este rubro con los ingresos tributarios su aportación no ha sido significativa. Una representación del 0,005% en 2008 a 0,095% en 2012. Cuadro No. 15 Presupuesto General del Estado y Régimen Simplificado Millones de dólares Periodo 2008 – 2012 AÑOS Presupuesto General del Estado Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano % 2008 2009 2010 2011 2012 10.330,00 20.488,70 23.523,01 26.550,99 30.024,39 0,4 3,7 5,7 9,6 12,2 0,00033 0,018 0,0024 0,03616 0,04069 Fuente: Ministerio coordinador de la política económica. Elaboración: Autora. Obviamente que al ser comparados el nivel de aportación del RISE con los rubros del Presupuesto General del Estado, estos tendrán valores aún más pequeños. De ahí que para 2008 representó el 0,003% y en 2012 el 62 0,04%. Debemos recordar que este impuesto está dirigido a un sector de pequeños contribuyentes, Como dice González23 : No ha tenido como objeto primordial la recaudación tributaria, sino resolver una problemática de administración tributaria con la finalidad de que se regularicen un amplio sector de contribuyentes de escasa significación económica, como así también controlar eficientemente a un sector muy amplio de contribuyentes, ya que la Administración se enfoca en los grandes contribuyentes. No obstante de ello, es dable destacar los niveles de recaudación que los mismos conllevan, llegando en algunas situaciones a tener ingresos menores que los costos que implican su administración. Se puede señalar que el promedio de recaudación de estos regímenes en los países latinoamericanos es cercano al 1% de los ingresos totales. De manera extrema se puede señalar a Bolivia que no alcanza a recaudar el 0,1% a pesar de tener 3 regímenes especiales, y al Brasil donde el “SIMPLES” recauda un 7% del ingreso total. Perú con una recaudación de 0,2% para el nuevo RUS y de 0,3% para el RER está debajo de la media, mientras que Argentina con el 2,1% y Costa Rica con el 4% están sobre la media. Este bajo nivel de recaudación responde a ciertos factores como: a.- La inclusión de los pequeños contribuyentes de menor nivel económico. b.- La cuota fija de bajo nivel económico y una alta morosidad. c.- Un alto nivel de evasión. González D. (2006).”Regímenes especiales de tributación para contribuyentes en América Latina”. Banco Interamericano de Desarrollo. 23 pequeños 63 CAPÍTULO 4 EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Y LA REGULACIÓN DE LOS INFORMALES 4.1 EVOLUCIÓN DE LA INCLUSIÓN ANUAL DE CONTRIBUYENTES AL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO. Grafico No. 4 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. Evolución de las inscripciones. Periodo 2008 -2012 450.000 450,000 433.020 400.000 400,000 350.000 350,000 325.515 300.000 300,000 250.000 250,000 200.000 200,000 150.000 150,000 100.000 100,000 50.000 50,000 0 0 349.481 280.837 149.135 2008 2009 2010 2011 2012 Fuente: http://www.comunidadandina.org/economía/GTP_marzo2013ecu.pdf Políticas de formalización e indicadores de seguimiento a la economía formal. Comunidad andina. Elaboración: Autora 64 Desde el primero de agosto de 2008, fecha en la cual se empieza a aplicar el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, se acogen a este sistema, 149.135 contribuyentes. A partir del 2009 hasta el año 2012 la cantidad de contribuyentes inscritos sigue un patrón creciente, así de 280.837 contribuyentes pasa a 433.020 en 2012. Casi llegando a duplicar la cifra que se tenía previsto incorporar alcanzando un cumplimiento del 173,20%.24 Este aumento se explica por los beneficios que obtiene el contribuyente al ingresar a este régimen; entre los cuales están los bajos valores de las cuotas que se tributa, en comparación a los valores que pagaban cuando pertenecían al régimen general. En el sector agrícola, quien pagaba sus impuestos a través del Régimen Impositivo Simplificado, empezó a pagarlos en enero del 2010, el 2008 y el 2009 estaban exentos, ventaja que se les dio a los campesinos para fomentar la producción y aumentar competitividad. En octubre del 2012, a los inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano categoría 1 y 2, se les subsidió el precio del gas, para así superar conflictos sociales en las zonas fronterizas y ayudar a pequeños comerciantes de comedores populares, programas regulados por el Ministerio de Inclusión Económica y Social y el Ministerio de Educación. Otro incentivo para que aumente el ingreso al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano fue el acceso a los microcréditos que otorga el Banco Nacional de Fomento para que los pequeños comerciantes y microempresarios crezcan en su actividad económica y generen empleo. Serrano, A. “Análisis de informalidad en Ecuador: Recetas tributaria para su gestión”. Revista Fiscalidad. SRI. Pág. 168. 24 65 A este beneficio se acogieron comerciantes, agricultores, artesanos, transportistas entre otros. De acuerdo a la encuesta de condiciones de vida, realizada por el INEC entre el 2005 y 2006, el total de negocios informales, es decir, que no cuentan con una inscripción en el RUC, fue cerca de 1,52 millones; las tres cuartas partes de esta masa informal se encuentran concentradas en las provincias de la Regional Litoral, Norte y Manabí. A nivel país, de conformidad con las bases de datos del SRI, se estimó que 102 mil contribuyentes ya inscritos en el RUC, tienen los requisitos para solicitar el cambio de régimen, obteniendo el mayor número posibles de cambios en las Regionales Norte, Litoral y Centro 1. De acuerdo a esta cifra, La demanda potencial que podría inscribirse en el RISE se aproxima a 1,62 millones. Por tanto, como meta se planteó la captación de 400.000 nuevos contribuyentes en los primeros seis meses de operación del Régimen, es decir, se proyectaba integrar una cifra cercana al 25% total de la demanda potencial inferida. Para ello fue necesario identificar ciertos procesos, cuya implantación podría asistir al mejoramiento de los tiempos de atención y, por ende, a la optimización de recursos destinados para la ejecución del proyecto.25 Cifra que al parecer fue superada, en 2012 se encontraban inscritos 433.020 contribuyentes, al aplicar los sistemas de control, la mayoría de contribuyentes no cumplen con sus obligaciones o se encuentran inmersos en alguna estrategia de control de la Administración. 25 Centro de Estudios Fiscales. Registro Único de Contribuyentes. Curso virtual. http://es.calameo.com/read/00151220397cdfa841da0 66 Grafico No. 5 Número de contribuyentes que cambiaron de Régimen General a Régimen Simplificado (2009 - 2012) Fuente: http://www.comunidadandina.org/economia/GTP_marzo2013ecu.pdf Elaboración: Autora. En la evolución del número de inscritos al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano es necesario diferenciar entre los que se inscriben por primera vez y aquellos que migraron del Régimen General al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. En el 2009, de los 280.837 contribuyentes inscritos al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, 213.568 se inscribieron directamente y 67.269 migraron del Régimen General. Para el 2010, un aumento de 18.573 inscritos directamente al Régimen Simplificado y 26.105 que cambiaron de régimen modificaron las cifras pasando a 232.141 y 93.374 respectivamente. Con tasas de crecimiento para los inscritos directamente al Régimen de 8.69% y para los contribuyentes que migraron de 38.8%. 67 Un crecimiento de 2.61% se presenta en 2011 para los inscritos directamente al Régimen Simplificado con 6.066 contribuyentes y de 19% con 17.900 para los que cambiaron de régimen. Y finalmente en 2012 los inscritos que migraron fueron 123.520 un aumento de 12.246 contribuyentes y los que se inscribieron por primera vez llegaron a 299.500 con 61.293 que se cambiaron de régimen. Las tasas de crecimiento de los contribuyentes inscritos directamente al régimen Impositivo simplificado son crecientes y comparadas con la de los contribuyentes que migraron, son mayores. Cuadro No. 1 Variación de contribuyentes que cambiaron de régimen y contribuyentes nuevos del RISE Años 2009 Total constribuyentes RISE 280.837 constribuyentes inscritos directamente al RISE 213.568 constribuyentes que cambiaron de regimen 67.269 Incremento 2009 - 2010 2010 Incremento 2010 - 2011 2011 Incremento 2011 - 2012 44.678 325.515 23.966 349.481 73.539 423.020 1.521.036 100 18.573 232.141 6.066 238.207 61.293 299.500 1.069.348 71% 26.105 93.374 17.900 111.274 12.246 123.520 451.688 2012 Total % 29% Fuente: http://www.comunidadandina.org/economía/GTP_marzo2013ecu.pdf Elaboración: Autora. El cuadro de la variación de contribuyentes que cambiaron de régimen general al RISE indica que el número total de inscritos hasta el 2012 era de 423.020, es decir en el tiempo de estudio se inscribieron 142.183 contribuyentes, un promedio anual de 47.394 contribuyentes. 68 De los 142.183 contribuyentes del total de inscritos, 56.251 cambiaron del Régimen de General al Régimen Simplificado, es decir un 39,5% del total y el 60,5% fueron contribuyentes que se inscribieron directamente al RISE. Los contribuyentes que migraron del régimen general al simplificado pagaban más por sus impuestos, el migrar hizo que paguen una mínima cuota lo que genera un gasto tributario, que puede dar lugar a que ciertas empresas disminuyan sus ingresos y de esta manera evadan o eludan el pago tributario. En la medida que aumenta el número de contribuyentes al RISE, evidencia bajos niveles de productividad laboral. A un año de estar en funcionamiento el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, se inicia también los controles por parte del Servicio de Rentas Internas y se detecta que algunos contribuyentes ingresados no cumplen con los requisitos para permanecer en este régimen, sus ingresos superan los $60.000 anuales, realizan actividades que no pueden acogerse al Régimen Simplificado, tienen más de seis cuotas vencidas o ya no están trabajando. Por esta misma razón el 17 de marzo del 2009, entró en vigencia el “Manual del proceso del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano”, elaborado por el departamento de gestión de la calidad del SRI, mediante el cual se definieron los objetivos, alcances, normativa, niveles de responsabilidad y descripción de varios procesos, atención al contribuyente, control del contribuyente, contabilidad, recaudación, cuotas y cobranzas. En el 2012 entra en vigencia el nuevo “Manual de Procedimiento de control de cumplimiento del RISE” que ratifica los procesos y responsabilidades que constaban en la primera versión. La Administración Tributaria ha efectuado varios procesos de re- categorización, exclusión y sanción a contribuyentes del RISE, ya 69 sea por superar el monto de ingreso o por el no pago de cuotas.26 Las estrategias de control hacia los pequeños contribuyentes que cumplen con el pago de sus cuotas es buscar mantener o mejorar el comportamiento con estrategias o acciones de bajo costo y capacidad a fin de darle seguimiento y evitar que se dañe su comportamiento. Cuadro No. 17 Control por proceso 2012 -2013 Proceso Persuasivo Omisidad Extensivo Exclusiones y recategorizaciones RISE Semiintensivos TOTAL Número de Número de casos 2012 casos 2013 928.281 1.021.109 182.652 200.917 13.289 14.618 69.318 72.784 3.418 1.196.958 3.760 1.313.188 Fuente: Dirección Nacional de Gestión Tributaria. Departamento de Control tributario. Abril 2013 Elaboración: Autora En el 2012 presentaron los siguientes datos; de los 423.020 contribuyentes inscritos, se excluyeron y re-categorizaron 69.318 un 38% y por omisidad en el no pago de cuotas 182.652 contribuyentes que representa un 43% del total de contribuyentes que no están cumpliendo sus obligaciones. La cantidad de procesos de control que realiza el Servicio de Rentas Internas prácticamente cubre las cifras de informales que presenta el Instituto Nacional de Estadísticas y Censo para este año 1.196.958 contribuyentes. 26 Htt://dspace.ucuenca.edu.ec/bistream/123456789/378/1/TESIS.pdf. 70 Con el pago voluntario del contribuyente se sostiene el monitoreo del sistema y la efectividad del RISE como instrumento de formalización, ya que es un factor indicativo de que el contribuyente desea mantenerse en el sistema, por lo que es indispensable acciones de control tributario para completar con los requerimientos monetarios del Estado. Con estas acciones se busca incrementar la presión fiscal a largo plazo en función del PIB, lo cual es un objetivo estratégico del SRI; por cuanto a futuro, los ingresos fiscales se compondrán en su totalidad de los ingresos tributarios y los no tributarios pasarán a un segundo plano como la venta del petróleo. Finalmente, de acuerdo a toda la información recopilada, se observa que los niveles de recaudación del Régimen Impositivo Simplificado en su fase inicial tienen una tendencia creciente con posterior control de recategorización. Es oportuno acoger las recomendaciones de Junquera que dice: “Una vez superada la etapa de implantación del sistema, esta fase se completa con un posterior proceso de control, de re-categorización, a través de otras variables que no sea el volumen de operaciones ya que el sistema claramente degenera y no precisamente por el aumento de su complejidad sino por la falta de actuaciones posteriores de depuración censal, de re-categorización y control.”27 27 Junquera R, Pérez J. (2002) ¨Regímenes Especiales de Tributación para las pequeñas y medianas empresas en América Latina” .CIAT. Revista de Administración Tributaria No. 21. Edición electrónica .pág. 14. 71 4.2 EVOLUCIÓN DE LA INFORMALIDAD EN EL PERIODO ESTUDIADO. Gráfico No. 6 Sector informal 2007 – 2012 (a Diciembre 2012) Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censo. Elaboración: Autora La informalidad en el periodo estudiado demuestra su comportamiento en función de la tasa de ocupación del sector informal28 que del 2007 a 2012 ha aumentado en un 2,3%. (de 42,1 a 44,4% ). Esto se explica por lo atrayente que es este sector para las personas desocupadas, ocupadas no clasificadas y pertenecientes al servicio doméstico. Para el 2012 se observa que la brecha entre el sector informal y formal es de 0,9 puntos porcentuales. 28 Tasa de ocupación del sector informal.- Es el porcentaje que resulta del cociente entre el número de ocupados del Sector Informal (SI) y la Población Económicamente Activa (PEA). 72 La cantidad de personas que se encontraban en el 2008 en este sector fue de 1.911.211, para el año 2012 un total de 1.992.957, un aumento de 81.746 personas, un promedio anual de 16.349 personas. La manera en que se encontraba conformada las actividades informales a mayo del 2008, lo explica el Director de Rentas Internas Carlos Marx Carrasco de la siguiente manera: “En el país existen 2.389.000 negocios familiares, concentrados en actividades comerciales, agrícolas, manufactureras, transporte, de los cuales en el comercio hay 878 mil negocios familiares, en hoteles y restaurantes 165 mil, en la industria manufacturera 272 mil, en minas y canteras 26 mil, servicios 395 mil, transporte 193 mil, en tareas agrícolas 360 mil, mientras que en la construcción están 83 mil.” “De estos 2.389.000, solamente 500 mil están inscritos en el Registro Único de Contribuyentes, quiere decir que más de 1800.000 negocios equivalentes a un poco más del 60% del total, no tienen Registro Único de Contribuyentes y por lo tanto actúan al margen de la base de contribuyentes, lo que usualmente desde el punto de vista tributario llamaríamos informalidad, porque desde el punto de vista económico legal no han constituido su compañía.”29 La evolución del sector informal, relacionado con las características de la unidad productiva, es desfavorable por lo que constituye un desafío para la economía ecuatoriana. 29 Ecuadorinmediato. “SRI: El Régimen Impositivo Simplificado busca dar facilidades tributarias a los contribuyentes”. 26 de mayo del 2008. 73 Grafico No 7 Distribución de la economía informal por actividad económica (En porcentaje) Fuente: Encuesta de Empleo, Desempleo y Subempleo. ENEMDU. Elaboración: Autora. A Diciembre del 2012, en la distribución por actividad económica del sector informal del Instituto Nacional de Estadísticas y Censo (INEC), la mayor concentración permanece en las actividades de comercio, reparación de vehículos y efectos personales con 34,5%, a continuación la industria manufacturera con 13,4% y en tercer lugar se encuentran las actividades de hoteles y restaurantes, transporte, almacenamiento y comunicaciones, construcción entre otras. 74 Grafico No. 8 Sector informal e inscripciones RISE. Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censo. Publicaciones_enemdu_2008_2009_2010_2011_2012. http://www.comunidadandina.org/economía/GTP_marzo2013ecu.pdf Elaboración: Autora. Como podemos observar el Grafico No 8 sobre el sector informal y las inscripciones al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, la cantidad de informales en 2008 era superior a las inscripciones al régimen representando un 7,80% con respecto al total de informales, cantidad que sólo representa cuatro meses de implementado el RISE. En 2009 el sector informal aumenta a 1.923.795 un crecimiento de 0.65% con respecto al año anterior, este año las inscripciones al RISE se duplicaron llegando a 280.837 contribuyentes cantidad que representó el 15% de los informales. Para el 2010 el sector informal creció en un 0,74% y las inscripciones al RISE un 16%. El 2011 hubo un aumento en el sector informal llegando a un máximo de 2.041.122 un crecimiento de 5%, en cuanto las inscripciones al RISE 75 estas mantuvieron su punto porcentual de crecimiento por año por lo que los inscritos al RISE llegaron a representar el 17%. Y para finalizar en el 2012 desciende el nivel de informalidad en -2,36%, las inscripciones al RISE, en cambio aumentaron en un 24%. Esto demuestra que los controles que ejerce la Administración Tributaria y las campañas para que los contribuyentes se pongan al día en 2010 y 2012 fueron efectivas. En general del 2007 al 2012 hubo un crecimiento del número de contribuyentes con respecto al total de los informales del 13,93%, existiendo una gran brecha entre los informales y los números de inscritos al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. Si bien es cierto todos los años las inscripciones al RISE han ido aumentando no han llegado a representar una cantidad importante en comparación con el número de informales. En este punto se debe aclarar lo siguiente: “La economía informal comprende, tanto al sector informal30 como al empleo informal31. El primero se refiere a las características del establecimiento o unidad productiva y el segundo a las características del puesto, empleo o trabajo” 30 El sector informal comprende a los trabajadores que se encuentran en establecimiento de 10 trabajadores o menos y no tienen RUC o no llevan contabilidad, los cuales se enmarcan en las condiciones para pertenecer al Régimen Impositivo simplificado ecuatoriano. 31 El empleo informal abarca los patronos y trabajadores por cuenta propia del sector informal, los trabajadores no remunerados, los asalariados y trabajadores domésticos que no reciben de su empleador seguridad social. 76 Grafico No. 9 Componentes de la economía informal Sector Informal Empleo Informal Enfoque empresarial Enfoque Se clasifica según las características de las unidades de producción Se clasifica según las características de los empleos Laboral Afiliación a seguro social general, vacaciones, pago de décimos, otros beneficios de ley Subconjunto de las empresas no constituidas en sociedad pertenecientes a hogares. Número total de empleos informales, sean realizados en empresas del sector formal, empresas del sector informal u hogares, durante un periodo de referencia determinado. Economía Informal Según el criterio tributario: Son unidades productivas que realizan actividades a partir de los recursos de los hogares sin constituirse como empresas. No existe separación entre activo y patrimonio del hogar y tampoco entre flujo de gasto del negocio y el hogar. 32 Para fines tributarios se amplía el concepto al NO registro en el sistema formal 32 Conferencia Técnica del CIAT. Nápoles 2009. 77 Por lo tanto, se puede tener empleo informal tanto en el sector formal como en el informal y el servicio doméstico. Grafico No. 10 Sector Informal y empleo informal. Periodo 2007 -2012 Fuente:http://www.telegrafo.com.ec/economia/masqmenos/item/los-limites-de-laspoliticas-para-reducir-el-empleo-informal.html Elaboración: Autora El grafico No. 10 explica que entre 2007 a 2012, disminuye la tasa de empleo informal de 78,3% a 68,1% del total de ocupados y aumenta la tasa del sector informal. Esta reducción se observa en el sector formal (donde existe control) donde la tasa de empleos informales se redujo de 14,5% a 7,4% como también se redujo la tasa de empleo informal en el servicio doméstico de 2,9 a 1,8%. El empleo informal tiende a disminuirse cuando se presentan políticas públicas activas con el propósito de hacer cumplir a los empleadores la obligación de la seguridad social, el respeto a los derechos laborales y legales y las obligaciones de los empleadores. 78 En cambio el sector informal a nivel nacional entre 2007 y 2012 aumento de 52% a 53,3% explicado en buena parte por un aumento de los trabajadores por cuenta propia que pasaron a representar el 41,2% de los ocupados. Esta contradicción entre la reducción del empleo informal y el aumento del sector informal se resulta de la dificultad que enfrentan los emprendimientos de baja productividad para absorber los mayores costos que implica afiliar a los trabajadores, pagar el salario mínimo y cumplir con los impuestos. Como se observa, a pesar de las modificaciones que ha sufrido la legislación laboral y la estabilidad relativa de la economía durante estos 10 últimos años luego de la profunda crisis de 1999, la informalidad en el sector informal es prácticamente invariable. Los esfuerzos particulares del Servicio de Rentas Internas (SRI) para reducir la evasión y aumentar la recaudación no han causado efecto alguno sobre la informalidad. Esta evasión se explica al observar la eficacia de la Administración cuando fiscaliza, donde el elemento persuasivo, es la posibilidad de que el contribuyente que no cumple sea detectado, advirtiendo el riesgo del no pago de la cuota, también la adquisición de nueva tecnología, para una mejor vigilancia aumentando la sensación de control en los contribuyentes, con un consiguiente efecto positivo en el cumplimiento. En este ámbito el Servicio de Rentas internas ha tratado de aumentar la visibilidad de los informales y más aun de este impuesto mediante medidas orientadas a obtener mayor información solicitándola a terceros. Como todo sistema impositivo el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, posee instrumentos y estrategias para evitar la evasión, uno de ellos son las sanciones aplicadas al contribuyente como respuesta de su incumplimiento. 79 Al observar el comportamiento del contribuyente al obtener una sanción, la apreciación, en cuanto al pago de una sola cuota, es de quemeimportismo puede pagar la siguiente sin correr el riesgo de ser sancionado. Sin embargo, al acumularse dos cuotas impagas si no paga corre el riesgo de una clausura, provocando un incentivo de pago. El mismo proceder ocurre si existen tres o cuatro cuotas impagas, corre el riesgo de clausura en cualquier momento, con sus respectivas perdidas, pero si tiene cinco cuotas impagas sabe que si incumple una más podrá ser excluido perdiendo los beneficios por al menos dos años y pasa a formar parte del régimen general, donde el contribuyente no tiene una clara señal de sanción y el castigo pierde el efecto disuasivo, lo que merma la moral tributaria. La aceptación del Régimen es esencial para elevar su cumplimiento, el hecho de que el contribuyente sepa el destino de los recursos se percibe que se gastan bien, que se financian bienes públicos en cantidad suficiente, que los programas sociales son adecuados, entonces habrá una mayor predisposición a cumplir con el pago. En este aspecto la autoridad no se ha preocupado de este sector en sus lugares de trabajo introduciéndolos a la tributación recalcando que sus impuestos se revierten en obras para su bienestar. En definitiva el Servicio de Rentas Internas no tiene un estricto y continuo control hacia los pequeños contribuyentes, las razones pueden ser múltiple; sin embargo, entre la más importantes debe estar un tema de costos. Es decir, el costo de obtener recursos tributarios de parte de los informales debe ser relativamente elevado si es que se lo compara con los costos de obtener recursos adicionales de los contribuyentes ya establecidos o formales. Este mismo argumento se puede utilizar para describir el porqué de la baja y estable afiliación a la contribución a la seguridad social. 80 Comparando los resultados se nota que el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano no ha producido desarrollo y crecimiento en ellos ya que desde sus inicios este régimen se ha tratado que más personas se acojan a él sin conseguir mucho de ello. Como meta para los siguientes años para que descienda el empleo informal, también en el sector informal, se enmarca en tres aspectos: 1.- La ampliación del sector formal mediante crecimiento económico, para que reasigne trabajadores desde el sector informal hacia el sector formal. 2.- Una reforma a la seguridad social contributiva que genere regímenes especiales de aseguramiento o incentivos para ampliar la cobertura en los trabajadores no asalariados. 3.- Aumento de productividad laboral de los micro, pequeños y medianos emprendimientos económicos de tal forma que puedan absorber los costos del pago de salarios mínimos y la afiliación a la seguridad social de sus trabajadores. Los mismos que atraerán al sector informal permitiendo asegurar el control de los pequeños contribuyentes liberando recursos de la Administracion Tributaria para el control de los grandes contribuyentes ayudando a combatir la evasion y el fraude fiscal. 81 CAPÍTULO 5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 5.1 CONCLUSIONES La hipótesis planteada “La aplicación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano permite controlar y regularizar al sector informal y mejorar los ingresos fiscales” se cumple parcialmente. El número de informales en el periodo 2008 – 2012 no disminuye, al contrario los niveles de informalidad en el Ecuador se han mantenido altos y estables representando en 2012 el 46.2% y a noviembre del 2013 llega al 52.2%, pasando de 1´911.211 en 2008 a 1´992.957 en 2012. Aunque los informales que se acogieron al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano hayan aumentado de 149.135 a 433.020, representando en 2012 el 22% del total de los informales no se ha logrado cubrir las expectativas de adhesión de los agentes económicos agrupados en el sector informal, lo que nos permite decir que el Régimen Simplificado no controla la informalidad. Esto se explica por diversos factores entre ellos el hecho que los contribuyentes no tienen interés en cumplir sus obligaciones como el pago de sus cuotas o el no solicitar autorización para emitir comprobantes de ventas. Debiéndose esto a la forma de implementar o hacer cumplir las leyes laborales y tributarias existentes. 82 También se concluye que no ha generado un adecuado nivel de regularización del cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. Esto es demostrado con los 433.020 contribuyentes que de 2008 a 2012 ingresaron al régimen y de los cuales se excluyeron y re-categorizaron 69.318 un 38% y por omisidad en el no pago de cuotas 182.652 contribuyentes que representa un 43% del total de contribuyentes que no están cumpliendo sus obligaciones. Para que exista una mayor recaudación el Régimen Impositivo Simplificado debe mantenerse a largo plazo, ya que no tiene sentido o no el analizar su creación o modificación ya que al comparar sus ingresos con el Presupuesto General del Estado su recaudación tiene poca significancia. El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano fue creado como medida de apoyo a la formalización, pues permite la inclusión de un mayor número de contribuyentes con empleos cuya actividad económica es difícil de monitorear, simplifica los trámites y maximiza la eficiencia de los recursos que son utilizados por la Administración Tributaria para ejercer control a los grandes contribuyentes. En cuanto a los objetivos específicos podemos decir que la situación de la informalidad en el Ecuador ha sido un fenómeno de poco estudio aunque se han iniciado acciones para conceptualizar, medir y entender las causas de su origen, para poder tomar las respectivas acciones una de estas medidas fue el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. 83 La erradicación de la informalidad es un trabajo que involucra a las diferentes entidades estatales como Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Ministerio de Relaciones Laborales, Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y junto con ellos el Servicio de Rentas Internas para así de forma simultánea aplicar políticas de Estado para poder combatir esta problemática. En cuanto a conocer los alcances de la gestión del Servicio de Rentas Internas en relación al Régimen impositivo Simplificado Ecuatoriano lo podemos observar al analizar los niveles de recaudación del RISE que año a año van en aumento pero no llegan a los objetivos esperados, esto se atribuye por las características del sector de contribuyentes al cual va dirigido, no obstante, existen otras causas tales como: - La falta de efectividad en el cumplimiento de sanciones que al no ser inmediato no incentivan al contribuyente a pagar su cuota. - Desconocimiento de los beneficios de pertenecer al RISE. - Desinterés por el pago de la cuota, la no emisión de comprobante de ventas y la actualización del RUC. La estrechez de la base imponible de los contribuyentes RISE, puede ser un factor que debilite el sistema que se explica por la aplicación de tratamientos tributarios preferenciales a determinados sectores, actividades, regiones o agentes de la economía los mismos que modifican la asignación de recursos pero no aumentan sustancialmente la tasa de inversión nacional. La informalidad tiene una tendencia a ser mayor en la micro y pequeña empresa, en trabajadores de bajo nivel educativo, en 84 mujeres y en algunos sectores de actividades como el sector agrícola y comercio. Diferentes estudios sobre Regímenes Simplificado aconsejan un control después de su implantación por lo que se recomienda el fortalecimiento en los procesos administrativos y de control para este sector de contribuyentes. 5.2 RECOMENDACIONES Propender a la simplicidad del Régimen los sistemas tributarios sencillos, pero que amplían sus bases de contribuyentes, permiten la creación de nuevas empresas, creando un entorno favorable para la innovación, mejorando y provocando un crecimiento más rápido de la productividad y una mejora sostenible del bienestar social y la equidad. Ampliar la base de contribuyentes, atrayendo al sector informal dando a conocer los beneficios económicos y tributarios al formar parte del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. El hecho que los beneficios no se perciban estanca el ingreso que de por si debido a los costos aleja al contribuyente. Inclusive se puede ofrecer más beneficios como acceso al microcrédito, capacitación especializada, integración a la seguridad social para el acceso a la salud y jubilación que incentiven el ingreso de más personas al Régimen Simplificado. Activar políticas públicas con fomento empresarial que no solo considere grandes y medianas empresas sino también a las pequeñas que es donde se origina la informalidad. 85 Incentivar la organización de las PYMES en gremios, asociaciones, etc., además de mejorar su competitividad con implementación de componentes tecnológicos. El Estado debe vigilar el cumplimiento de la legislación laboral e incrementar los beneficios que resulten de formalizarse haciendo más atractivo el sector. Al realizar el presente estudio se destaca la poca información sobre el sector informal que permite un adecuado análisis del tema, además de efectuar comparaciones de este fenómeno en el tiempo ya que todas las entidades encargadas de este tema poseen diferente información que pocas veces concuerda. Por lo que se sugiere una armonización de la información entre las instituciones vinculadas con esta investigación por ejemplo la información estadística del Banco Central es diferente a la base de datos del Servicio de Rentas Internas o no se encuentra en ninguna de las dos instituciones. Para evitar la pretensión de que los grandes contribuyentes, se inscriban en el Régimen Impositivo Simplificado, para reducir artificialmente su carga tributaria (enanismo fiscal) y estar al día en sus obligaciones no reflejando la verdadera realidad económica del contribuyente, se debe exigir el uso comprobante de venta, sin ello no existe el cruce de información reportada por el contribuyente a terceros y no permite detectar a los contribuyentes incompatible con los ingresos declarados para acogerse al régimen especial. 86 BIBLIOGRAFÍA – Asamblea Nacional Constituyente. Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. Montecristi – Ecuador R.O No. 242, Tercer Suplemento. 29 de Diciembre del 2007. – Asamblea Constituyente. Ley Orgánica Reformatoria e interpretativa a la Ley de Régimen Tributario Interno, al Código Tributario, a la ley reformatoria para la Equidad Tributaria. Montecristi – Ecuador- R.O No.392, Suplemento. 30 de julio del 2008. – Asamblea Nacional. 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El presente correo sirve como alcance sobre la solicitud que ingresó de datos del RISE a nivel nacional. 1. Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Año Recaudación RISE Provincias AZUAY Sector económico ACTIVIDADES INMOBILIARIAS Y EMPRESARIALES AGRICULTURA Y GANADERÍA 2008 2010 2011 $ 3.520,7 $ 23.600 $ 7.164 $ 12.220 $ 78,62 $ 2.143 $ 10.901 $ 22.836. COMERCIO $ 12.794 $ 103,2 $ 140,94 $ 217.795 CONSTRUCCION $ 358.55 $ 16.079 $ 37.318 $ 55.947 ENSEÑANZA HOTELES Y RESTAURANTES $ 54,25 396,55 $638,52 $3.176,2 $ 4.326,3 $ 44.659 $ 76.147 $ 117.947 MANUFACTURA $ 2.452,9 $ 21.937 $ 35.024 $ 57.302 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 55,19 $1.057 $1.626,1 $ 40.168 $ 66.622. $457,38 $ 2.248,2 $ 22.821 PESCA $57,76 $60,06 $145,65 SERVICIO DOMESTICO TRANSPORTE Y COMUNICACIONES ACTIVIDADES INMOBILIARIAS Y EMPRESARIALES AGRICULTURA Y GANADERIA $ 30,10 $705,95 $2.387 $3.104,1 $2.117,9 $25.928 $38.227 $56.856 $ 804,15 $ 4.982 $ 1.569 $ 1.979,7 $ 30.55 $320.05 $8.544 $25.522 COMERCIO $ 1.466,4 $ 14.072 $ 20.280 $ 34.617. $949,95 $2.245 $2.676,9 CONSTRUCCION BOLIVAR 2009 ENSEÑANZA HOTELES Y RESTAURANTES $ 24,27 $36,43 $ 5,11 $271,51 $ 901,54 $ 7.714 $ 12.241 $ 19.339 MANUFACTURA $351,02 $2.304 $2.759 $4.220,8 $36,10 $36,29 $ 93,76 $1.750 $2.462 $4.204,1 $12,35 $ 66,90 $189,75 $364,13 $577,16 $2.032 $2.495 $4.591,7 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $259,37 PESCA $ 34,16 SERVICIO DOMESTICO TRANSPORTE Y COMUNICACIONES $228,44 91 Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Provincias CAÑAR Sector económico ACTIVIDADES INMOBLIAR. Y EMPRES. AGRICULTURA Y GANADERÍA 2008 2009 2010 2011 $ 577,63 $ 6.825 $ 1.212 $ 2.263,0 $ 54,31 $1.494 $4.819 $9.193,7 COMERCIO $ 6.381 $ 56.109 $ 71.228 $ 95.890 CONSTRUCCIÓN $ 17,13 $539,38 $1.838 $2.534,4 ENSEÑANZA $ 6,03 $204,92 HOTELES Y RESTAUR. $ 1.537 $ 20.338 $ 36,33 $ 53.685 MANUFACTURA $519,62 $5.200 $7.579 $10.447 $ 13,35 $ 78,28 $ 345,11 $ 4.450 $ 7.314 $ 11.402 $12,03 $ 28,12 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 537,63 PESCA $215,71 SERVICIO DOMESTICO $345,41 $223,57 $248,11 TRANSP. Y COMUNICAC $ 798,12 ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 366,89 AGRICULTURA Y GANADERÍA $ 57,00 $ 10.065 $ 11.502 1$4.722 $ 3.566 $ 713,22 $ 906,61 $938,17 $11.621 $24.631 COMERCIO $ 2.461 $ 22.253 $ 30.409 $ 57.692 CONSTRUCCIÓN $ 3,00 $2.867 $8.285 $7.983,0 $27,68 $242,74 ENSEÑANZA CARCHI (Cont.) HOTELES Y RESTAUR. $ 2.194 $ 20.243 $ 27.000 $ 46.388 MANUFACTURA $ 337,43 $ 3.362 $ 3.562 $ 4.894,2 $ 38,66 $ 49,32 $ 25,95 $ 2.443 $ 5.393 $ 8.764,1 $14,29 $ 14,08 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 179,57 PESCA SERVICIO DOMESTICO $ 314,35 $ 747,46 $ 838,41 TRANSP.Y COMUNICAC. $ 1.826 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 2.898 AGRICULTURA Y GANADERIA $236,00 $ 16.812 $ 21.057 $ 27.179 $ 17.312 $ 6.583 $ 6.995,8 $1.287 $16.698 $44.522 COMERCIO $5.798 $ 50.778 $ 63.641 $ 97.480 CONSTRUCCION $320,18 $3.822 $10.237 $13.835 ENSEÑANZA $ 57,49 $2.502 $5.436 $6.931,9 $2.889 $27.624 $37.101 $55.810 $1.117 $10.107 $13.000 $23.058 $ 42,09 $ 263,28 $ 331,39 $ 929,30 $878,56 $7.677 $10.635 $15.532 $144,24 $1.241 $4.199 $8.162,9 TRANSP. Y COMUNICAC. $856,42 $9.248 $12.715 $20.959 CHIMBORAZO HOTELES Y RESTAUR. MANUFACTURA OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES PESCA SERVICIO DOMESTICO $ 22,89 92 Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Provincias COTOPAXI Sector económico 2008 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 924,47 2009 2010 2011 $ 11.994 $ 4.760 $ 6.568 AGRICULT. Y GANADER. $ 286,52 $ 3.125 $ 21.089 $ 42.889 COMERCIO $ 4.166 $ 39.419 $ 66.210 $ 102.827 CONSTRUCCION $ 178,01 $ 2.869 $ 5.861 $ 15.079 ENSEÑANZA $ 292,24 $ 2.773 $ 3.327 $ 3.290,4 HOTELES Y RESTAUR. $ 3.755 $ 32.869 $ 52.630 $ 78.833 MANUFACTURA $651,49 $9.794 $15.247 $25.651 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 78,12 482,36 427,89 1.492,6 $610,55 $11.758 $22.852 $34.135 PESCA EL ORO $71,73 $128,50 SERVICIO DOMESTICO $87,05 $217,71 $440,00 TRANSP. Y COMUNICAC $987,74 ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 3.444 $9.171 $13.309 $23.811 $ 33.244 $ 14.694 $ 22.336 AGRICULT. Y GANADER. $ 81,.46 $ 40.531 $ 134,82 $ 206,689 COMERCIO $ 19.768 $ 177,30 $ 227,73 $ 313.020 CONSTRUCCIÓN $ 1.496 $ 18.938 $ 28.898 $ 41.459 ENSEÑANZA $ 35,38 $858,89 $1.849 $2.752,2 HOTELES Y RESTAUR. $ 3.993 $ 30.025 $ 44.051 $ 67.713 MANUFACTURA $ 1.734,8 $ 16.653 $ 25.660 $ 40.065 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 103,15 $ 1.098 $ 1.108 $ 3.076,4 $3.051 $43.447 $95.709 $128.116 PESCA $175,20 $1.972 $4.236 $5.153,1 SERVICIO DOMESTICO $ 85,15 $1.108 $2.582 $4.925,2 TRANSP.Y COMUNICAC. $2.932 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 392,39 AGRICULTURA Y GANADERIA $ 233,73 $29.491 $40,74 $54.425 $ 3.510 $ 1.931 $ 3.728,5 $ 6.096 $ 31.055 $ 44.669 COMERCIO $ 5.025 $ 36.211 $ 43.997 $ 58.975 CONSTRUCCION $185,09 $1.474 $1.307 $ 3.597,9 $195,23 $201,33 $450,90 ENSEÑANZA ESMERALDAS (Cont.) HOTELES Y RESTAUR. $2.981 $15.911 $21.494 $29,020 MANUFACTURA $430,17 $2.854 $4.810 $5.864,6 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $24,03 $207,27 $132,58 $225,21 $139,64 $1.796 $5.529 $5.351,5 PESCA $ 67,18 $726,55 $2.570 $4.281,2 SERVICIO DOMESTICO TRANSPORTE Y COMUNICACIONES $ 3,00 $312,87 $614,01 $750,77 4174,77 $1.852 $2.604 $3.100,3 93 Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Provincias Sector económico ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. 2008 2009 2010 2011 $ 290,72 $ 2.688 $ 387,19 $ 1.046,5 AGRICULT. Y GANADER. $ 63,19 $281,78 $270,67 $2.780,4 COMERCIO $ 1.370 $ 7.619 $ 8.129 $ 13.907 CONSTRUCCION $ 54,23 $404,61 $308,01 $ 931,88 ENSEÑANZA GALAPAGOS GUAYAS IMBABURA (Cont.) $577,70 HOTELES Y RESTAURAN $ 1.696 $ 8.850 $ 9.087 $ 16.070 MANUFACTURA $511,62 $643,73 $702,68 $20,34 $236,34 $ 88,56 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 268,41 $ 1.028 $ 1.522 $ 2.103,7 PESCA $ 16,26 $334,87 $391,52 $873,34 SERVICIO DOMESTICO $21,96 $270,39 $514,26 TRANSP. Y COMUNICAC. $140,11 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 6.083 $492,68 $854,20 $1.027,9 $ 53.948 $ 40.639 $ 71.801 AGRICULT. Y GANADER. $ 383,71 $ 9.626 $ 56.711 $ 133.041 COMERCIO $ 24.244 $ 211,02 $ 334,73 $ 584.386 CONSTRUCCION $ 1.027 $ 12.261 $ 32.494 $ 80.963 ENSEÑANZA $ 456,66 $ 3.021 $ 4.988 $ 9.934,8 HOTELES Y RESTAURAN $ 14.054 $ 112.58 $ 193.28 $ 344.672 MANUFACTURA $ 3.639 $ 30.843 $ 51.532 $ 101.691 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 97,44 $629,04 $1.181 $8.452,5 $3.624 $30.098 $57.449 $101.137 PESCA $ 15,04 $1.248 $2.828 $8.324,2 SERVICIO DOMESTICO $101,44 $2.934 $6.023 $13.681 TRANSP. Y COMUNICAC. $2.092 ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 980,51 $36.020 $69,56 $160.616 $ 8.894 $ 2.984 $ 3.691,1 AGRICULT.Y GANADER. $ 184,66 $ 675,02 $ 11.649 $ 24.604 COMERCIO $ 4.673 $ 34.740 $ 53.152 $ 91.000 CONSTRUCCIÓN $ 319,09 $ 3.812 $ 11.897 $ 22.718 ENSEÑANZA $ 10,10 $155,34 $221,84 $471,95 HOTELES Y RESTAURAN $ 1.586 $ 18.941 $ 37.230 $ 65.557 MANUFACTURA $7.413 $14.259 $24.584 $88,62 $36,10 $101,77 $599,21 $9.230 $22.926 $45.301 $38,19 $111,66 $18,03 $121,48 $156,34 $518,78 TRANSP. Y COMUNICAC. $1.464 $14.218 $18.976 $22.800 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $880,54 PESCA SERVICIO DOMESTICO 94 Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Provincias LOJA Sector económico 2008 2009 2010 2011 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRESAR $ 1.856 $ 13,89 $ 4,44 $ 9.401,3 AGRICULTURA Y GANADERIA $ 284,86 $ 3.194 $ 48.605 $ 69.774 COMERCIO $ 5.961 $ 41.776 $ 63.141 $ 108.572 CONSTRUCCION $ 227,25 $ 6.734 $ 15,30 $ 22.761 ENSEÑANZA $ 21,06 $746,17 $474,97 $ 957,90 HOTELES Y RESTAURANT $2.956 $29.252 $39.922 $59.928 MANUFACTURA $ 823,52 $ 5.653 $ 8.104 $ 17.395 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 23,01 $ 193,05 $ 547,19 $ 1.228,4 $493.29 $4.403 $7.405 $13.040 $25,84 $ 99,53 $561,68 $2.078 $3.029,0 TRANSP. Y COMUNICAC. $477,59 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRESAR $ 530,12 AGRICULTURA Y GANADERIA $ 1.827 $4.332 $6.489 $10.902 $ 4.686 $ 2.993 $ 6.814,7 $ 20.293 $ 72.581 $ 141.063 COMERCIO $ 4.363 $ 37.576 $ 58.633 $ 101.053 CONSTRUCCION $ 148,84 $ 1.370 $ 2.796 $ 5.059,1 ENSEÑANZA $ 64,00 $ 315,40 $ 363,99 $ 824,48 HOTELES Y RESTAURANT $ 2.023 $ 19.308 $ 27.998 $ 50.598 MANUFACTURA $ 3.464 $ 5.568 $ 10.297 $39,31 $128,31 $196,40 $3.551 $7.093 $11.894 $17,47 $ 94,04 $155,07 $328,86 $792,50 TRANSP. Y COMUNICAC. $286,21 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRESAR $ 2.079 $2.681 $6.759 $16.309 $ 18.766 $ 14.687 $ 22.576 AGRICULT. Y GANADERIA $ 296,17 $ 3.336 $ 65.457 $ 139.613 COMERCIO $ 14.863 $ 137,42 $ 194,75 $ 325.320 CONSTRUCCION $720,61 $11.458 $30.983 $55.052 ENSEÑANZA $158,91 $988,09 $1.810 $3.311,0 HOTELES Y RESTAURANT $6.215 $55.925 $85.064 $143.928 MANUFACTURA $1.112 $17.657 $34.113 $63.066 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 25,00 $361,10 $852,30 $ 1.710 $873,44 $9.627 $16.986 $30.339 PESCA $456,18 $6.040 $16.332 $29.676 SERVICIO DOMESTICO $ 25,17 $1.405 $4.580 $10.472 TRANSP. Y COMUNICAC. $4.090 $35.297 $53.176 $82.983 PESCA SERVICIO DOMESTICO LOS RIOS OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 25,22 $ 502,38 $499,86 PESCA SERVICIO DOMESTICO MANABI (Cont.) $ 1,00 95 Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Provincias MORONA SANTIAGO Sector económico ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES 2008 2009 2010 2011 $167,36 $ 1.912 $ 396,77 $ 1.102,0 AGRICULT.Y GANADER. $ 23,07 $523,66 $7.428 $ 18.166 COMERCIO $ 1.421 $ 12.483 $ 15.539 $ 27.808 CONSTRUCCION $ 36,26 $ 1.319 $ 14,64 $ 11.992 ENSEÑANZA HOTELES Y RESTAURANTES $ 9,00 $ 9,10 $58,13 $129,00 $ 123,80 $ 2.553 $ 5.626 $ 13.877 MANUFACTURA $ 77,32 $902,67 $1.018 $2.554,0 $12,17 $66,41 $194,33 $1.661 $2.905 $ 4.975,3 $95,21 $407,54 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $135,52 PESCA NAPO SERVICIO DOMESTICO $95,76 $292,46 $253,41 TRANSP. Y COMUNICAC. $65,35 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 104,45 $679,57 $1.097 $1.800,0 $ 1.994 $ 707,37 $ 2.245,0 AGRICULT. Y GANADER. $ 15,13 $ 400,57 $ 5.713 $ 11.941 COMERCIO $727,04 $7.865 $ 11.190 $ 19.257 CONSTRUCCION $ 33.39 $ 370.50 $ 791,50 $ 5.280,1 ENSEÑANZA HOTELES Y RESTAURANTES $24.00 $478.30 $ 441.59 $ 274.73 $587,77 $6.493 $10.803 $18.148 MANUFACTURA $ 42,21 $753,85 $1.080 $2.254,3 $31,90 $85,68 $468,21 $1.530 $2.203 $12.543 $131,27 $332,12 $115,80 $141,03 $470,12 TRANSP. Y COMUNICAC. $102,56 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 376,39 $1.246 $1.927 $2.133,8 $ 3.452 $ 1.382 $ 5.917,2 AGRICULT. Y GANADER. $ 23,08 $265,25 $6.472 $14.390 COMERCIO $ 2.452 $ 22.348 $ 27.40 $ 35.809 CONSTRUCCIÓN $33,03 $928,90 $2.259 $6.584,0 ENSEÑANZA HOTELES Y RESTAURANTES $ 3,03 $540,95 $207,88 $396,61 $776,60 $10.495 $15.855 $20.778 MANUFACTURA $245,37 $1.720 $1.980 $2.460,2 $62,20 $92,84 $ 94,82 $4.376 $8.545 $13.629 PESCA $15,10 $154,89 $199,82 SERVICIO DOMESTICO $24,99 $83,41 $ 95,49 TRANSP. Y COMUNICAC. $309,53 $2.003 $2.043 $2.641,9 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 50,37 PESCA SERVICIO DOMESTICO ORELLANA (Cont.) OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 3,00 $212,24 96 Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Provincias PASTAZA PICHINCHA Sector económico ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. 2008 2009 2010 2011 $ 848,52 $ 10,64 $ 2.348 $ 2.652,6 AGRICULT. Y GANADER. $76,51 $1.092 $6.129 $12.752 COMERCIO $2.143 $19.615 $22.884 $34.941 CONSTRUCCION $279,11 $3.332 $7.162 $9.625,6 ENSEÑANZA $ 57,12 $758,38 $690,39 $999,17 HOTELES-RESTAURANT $1.713 $17.519 $24.706 $32.969 MANUFACTURA $467,50 $3.898 $4.656 $6.711,1 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $38,19 $781,74 $3.460 $589,17 $1.013 $11.051 $19.731 $27.833 PESCA $ 2,01 $103,02 $256,04 $772,34 SERVICIO DOMESTICO $ 9,03 $291,73 $654,35 $736,21 TRANSP.Y COMUNICAC. $204,55 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 6.501 $2.804 $3.807 $5.284,3 $ 61.201 $ 32.029 $ 58.455 AGRICULT.Y GANADER. $ 192,57 $ 1.705 $ 17.333 $ 30.666 COMERCIO $ 35.260 $ 275,69 $ 371,13 $ 604.842 CONSTRUCCION $ 2.713 $ 38.780 $ 79,32 $ 146.793 ENSEÑANZA $ 902,34 $ 6,28 $ 7.800 $ 13.103 HOTELES-RESTAURANT $ 22.114 $ 153,96 $ 268,85 $ 415.742 MANUFACTURA $ 5.200 $ 38.047 $ 59.662 $ 105.122 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 73,00 $ 1.347 $ 1.826 $ 3.552,1 $ 6.293 $57.185 $ 126 $230.529 $25,86 $36,37 $153,26 $2.276 $3.988 $7.017,2 TRANSP.Y COMUNICAC. $18.984 ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 453,65 $120,14 $ 148 $198.863 $ 5.026 $ 2.631 $ 4.279,7 AGRICULT.Y GANADER. $ 19,06 $543,94 $1.158 $3.372,3 COMERCIO $ 4.444 $ 35.371 $ 42.303 $ 69.746 CONSTRUCCION $ 108,54 $ 946,45 $ 2.995 $ 5.675,6 ENSEÑANZA $195,02 $573,30 $1.181,3 HOTELES-RESTAURANT $2.455 $22.775 $34.374 $56.426 MANUFACTURA $392,06 $3.247 $5.134 $10.032 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $16,05 $121,18 $148,23 $156,64 $96,30 $1.514 $5.363 $9.023,2 $226,84 $577,30 $2.140,0 $81,48 $442,05 $1.260,2 $2.145 $5.745 $8.188,4 PESCA SERVICIO DOMESTICO SANTA ELENA (Cont.) $149,50 PESCA SERVICIO DOMESTICO $13,01 TRANSP.Y COMUNICAC. $337,02 97 Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Provincias SANTO DOMINGO Sector económico ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. 2008 2009 2010 2011 $534,12 $5.513 $2.938 $4.326,3 AGRICULT.Y GANADER $62,41 $877,17 $13.017 $28.897 COMERCIO $2.565 $24.952 $37.616 $79.577 CONSTRUCCION $ 9,06 $1.226 $2.925 $4.847,2 ENSEÑANZA $527,04 $1.725 $1.373 $1.053,5 HOTELES-RESTAURANT $412,82 $6.510 $14.477 $35.620 MANUFACTURA $2.689 $6.167 $10.479 $ 7,07 $207,31 $539,98 $2.284 $5.986 $12.906 $17,27 $ 60,10 $1.129 $2.917 $7.140,8 TRANSP.Y COMUNICAC. $344,43 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $459,70 $13.537 $16.797 $28.108 $3.012 $1.673 $2.459,9 AGRICULT.Y GANADER. $32,09 $875,30 $9.356 $18.009 COMERCIO $2.016 $16.199 $25.771 $42.046 CONSTRUCCIÓN $36,11 $1.073 $3.338 $3.738,3 ENSEÑANZA $12,03 $48,61 $118,64 $439,49 HOTELES-RESTAURANT $472,58 $6.000 $10.312 $16.548 MANUFACTURA $1.246 $2.301 $5.060,0 $46,40 $90,56 $218,44 $2.692 $4.025 $4.944,5 $162,47 $370,75 OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $166,39 $129,19 PESCA SERVICIO DOMESTICO SUCUMBIOS (Cont.) OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $84,34 $119,65 $137,94 PESCA SERVICIO DOMESTICO TRANSP. Y COMUNICAC ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. AGRICULTURA Y GANADERÍA COMERCIO CONSTRUCCIÓN ENSEÑANZA HOTELES Y TUNGURAHUA RESTAURANTES MANUFACTURA OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES PESCA SERVICIO DOMESTICO TRANSP.Y COMUNICAC. $14,13 $256,33 $716,77 $423,86 $244,52 $2.685 $2.994 $5.104,1 $ 2.201 $ 21.396 $ 5.608 $6.248,8 $315,93 $7.299 $96,57 $123,04 $3.652 $82.517 $5.248 $814,50 $13.201 $108,74 $15.763 $973,24 $25.908,1 $166.591 $22.713 $1.379,8 $4.441 $1.679 $33,14 $35.587 $15.898 $210,70 $57.088 $25.471 $314,33 $90.118 $45.012 $507,04 $2.263 $24.755 $420,34 $806,42 $13.413 $34.773 $ 6,13 $692,08 $18.182 $54.497 $ 54,86 $958,90 $24.450 $1.961 98 Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 Provincias (Cont.) Sector económico 2008 ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 841,09 AGRICULTURA Y GANADERÍA $ 67,41 2009 2010 2011 $ 5.577 $ 3.066 $3.421,1 $ 1.109 $ 6.629 $ 15.853 COMERCIO $ 3.880 $ 24.458 $ 27.043 $ 40.784 CONSTRUCCIÓN $ 367,84 $ 3.170 $ 3.310 $ 5.461,8 $ 27,16 $ 359,56 $ 112,82 $ 260,77 $ 968,44 $ 8.024 $ 11.517 $ 19.561 $ 432,69 $ 4.133 $ 4.176 $ 4.871,3 $ 116,23 $ 1.374 $ 2.119 $ 8.303,3 $ 281,95 ENSEÑANZA HOTELES Y ZAMORA CHINCHIPE RESTAURANTES MANUFACTURA OTROS SECTORES OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 2.322 $ 4.687 $ 5.451,4 PESCA $ 9,10 $ 127,15 $ 454,16 SERVICIO DOMESTICO $ 361,62 $ 288,55 $ 765,28 TRANSP. Y COMUNICAC. $ 466,40 $ 3.277 $ 3.226 $ 5.226,3 2. Recaudación anual del RISE por Regiones y provincias periodo 2008 a 2011 Año Recaudación Provincia AZUAY BOLIVAR CAÑAR CARCHI CHIMBORAZO COTOPAXI EL ORO ESMERALDAS GALAPAGOS GUAYAS IMBABURA LOJA LOS RIOS MANABI MORONA SANTIAGO NAPO ORELLANA PASTAZA PICHINCHA SANTA ELENA SANTO DOMINGO SUCUMBÍOS TUNGURAHUA ZAMORA CHINCHIPE (en blanco) 2008 $ 28.038 $ 4.100 $ 10.429 $ 7.427 $ 15.238 $ 11.930 $ 37.641 $ 9.658 $ 3.988 $ 55.821 $ 10.717 $ 13.150 $ 10.247 $ 30.916 $ 2.060 $ 1.690 $ 4.432 $ 6.853 $ 98.386 $ 8.335 $ 4.836 $ 3.545 $ 20.416 $ 7.449 2009 $ 262.064 $ 34.389 $ 105.587 $ 72.841 $ 131.867 $ 124.345 $ 394.672 $ 71.150 $ 22.235 $ 504.244 $ 98.291 $ 110.747 $ 93.442 $ 298.289 $ 22.153 $ 21.281 $ 46.234 $ 71.897 $ 756.660 $ 72.195 $ 60.453 $ 34.139 $ 204.322 $ 54.180 $ 180 2010 $ 390.038 $ 53.017 $ 142.145 $ 108.883 $ 180.582 $ 206.007 $ 622.095 $ 116.249 $ 21.886 $ 851.434 $ 173.530 $ 196.544 $ 185.265 $ 518.801 $ 49.173 $ 35.218 $ 66.484 $ 96.489 $ 1.11.887 $ 101.447 $ 104.441 $ 60.863 $ 280.822 $ 66.307 $ 78 2011 $ 615.581 $ 98.162 $ 200.976 $ 179.561 $ 294.242 $ 335.147 $ 889.735 $ 160.017 $ 40.774 $ 1.618.705 $ 301.462 $ 317.092 $ 344.998 $ 908.052 $ 83.260 $ 75.350 $ 102.997 $ 135.868 $ 1.814.842 $ 171.483 $ 213.558 $ 99.364 $ 438.442 $ 110.415 Total general $ 407.300 $ 3.667.858 $ 5.745.684 $ 9.550.084 99 Los cuadros siguientes sobre: 3. Recaudación de contribuyentes que pertenecieron al Régimen General (2009) y que luego pertenecieron al RISE (2010) 4. Recaudación de contribuyentes que pertenecieron al Régimen General (2010) y que luego pertenecieron al RISE (2011) No se pudieron procesar a nivel nacional, por cuanto el volumen de datos imposibilita su descarga. De esta forma, se da respuesta a su petición. En caso de solicitudes adicionales o ampliaciones, se deben ingresar nuevas peticiones. Agradecemos la atención prestada. Saludos Cordiales, Efraín Quiñónez Jaén ESPECIALISTA DE PLANIFICACIÓN SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Av. Fco de Orellana y Justino Cornejo Edificio World Trade Center Piso 5 Telf: 268 - 5150 Ext. 8530 www.sri.gob.ec Guayaquil – Ecuador 100
