El documento que se presenta a continuación, tiene por objeto

Temario:
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Estado
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Tributos
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Administración Tributaria
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Tributos en el Estado Provincial
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Compromiso Ciudadano
ESTADO
El Estado es el conjunto de instituciones que poseen la autoridad y potestad para establecer
las normas que regulan una sociedad, teniendo soberanía interna y externa sobre un territorio
determinado.
El Estado provincial se conforma por:

Nuestro territorio y sus recursos

Nuestros ciudadanos

Nuestras instituciones democráticas (Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial)

Nuestras leyes (Constitución Nacional, Constitución Provincial, Código Civil, Código Penal)
Gobierno
El Gobierno es el órgano encargado de llevar a cabo las funciones del Estado, y a través del
cual se expresa el poder estatal, por medio del orden jurídico.
El Gobierno ejerce las funciones del Estado a través de sus instituciones:

Poder Legislativo - Elabora las leyes.

Poder Ejecutivo - Pone en práctica las leyes.

Poder Judicial – Administra justicia y hace cumplir las leyes.
Relación entre Estado y Gobierno
El Estado a través de sus gobernantes debe hacer que se cumplan los derechos y obligaciones
establecidos en la Constitución para garantizar el bienestar de todos los argentinos mediante
la prestación de bienes y servicios públicos.
Para ello debe:

Administrar los asuntos públicos (uso y distribución eficiente de los recursos).

Propiciar la integración y el desarrollo de oportunidades para todos.

Defender, respetar y preservar el patrimonio de la sociedad.
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Gasto público
El gasto público constituye las transacciones financieras que realizan las instituciones públicas
para adquirir los bienes y servicios que requiere la producción pública, o para transferir los
recursos recaudados a los diferentes agentes económicos.
En una sociedad de libre mercado como la nuestra se producen desigualdades que el mercado
por sí mismo no resuelve y, por ello, la Constitución prevé la intervención del Estado en su
dimensión social para tratar de corregirlas.
A través del gasto público, es decir, mediante la inversión de los recursos públicos en la
realización de determinadas prestaciones y servicios, se lleva a cabo una transferencia de
renta hacia los sectores sociales económicamente más débiles, con el fin de compensar la
situación de desigualdad, asegurando así una convivencia justa y la paz social.
Entre estos gastos que las administraciones públicas realizan para satisfacer las necesidades
colectivas, pueden citarse, a título de ejemplo, los siguientes:

Salud: construcción y mantenimiento de hospitales y centros de salud; adquisición de
equipos y aparatos médicos; compra de medicamentos; el abono de los sueldos del
personal sanitario...

Educación: construcción de centros escolares; compra de material didáctico, equipos
informáticos o mobiliario; el pago de los sueldos del personal docente...

Cultura y Deporte: construcción, equipamiento y mantenimiento de museos, bibliotecas,
parques, jardines, instalaciones deportivas...

Seguridad y defensa: para costear la policía, los bomberos, los servicios de protección
civil en general y las Fuerzas Armadas.

Servicios Sociales: pago de las pensiones, prestaciones por desempleo y otras prestaciones
o ayudas de carácter social…

Infraestructura: construcción y mantenimiento de obras públicas como carreteras,
autopistas y autovías, ferrocarriles, puertos, los aeropuertos, abastecimiento de agua
potable, transporte público.
Recursos Públicos
Los recursos públicos son medios de financiamiento que permiten:

Desarrollar actividades programadas por el sector público provincial.

Atender las obligaciones de pago de la deuda pública o efectuar transferencias que
requieran otros ámbitos o niveles de gobierno y al sector privado.
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De su captación y disposición depende la existencia misma del Sector Público, por lo que
resulta sumamente importante llegar a conocer su origen, su naturaleza y las transacciones
que permiten obtener y disponer de ellos.
Captación de Recursos Públicos:
La forma en que el Estado obtiene recursos, los administra y los eroga es lo que se llama
actividad financiera del Estado. La captación u obtención de los ingresos alude a todos los
medios de que el Estado podrá hacer uso para valerse de los recursos de tipo económico y que
son indispensables para la realización de sus actividades y para satisfacer las necesidades del
bien común.
Podemos decir, haciendo una división práctica a los efectos del estudio de la materia, que los
ingresos que el Estado recauda son prácticamente de dos tipos:

Ingresos no tributarios: los que capta el Estado por empréstitos, precio público y emisión
de moneda (Nación);

Ingresos tributarios: a través del pago de tasas, contribuciones y de impuestos.
Gasto, Recursos y Presupuesto público
El Estado y las demás administraciones públicas deben determinar cada año el monto máximo
de lo que van a gastar el año siguiente y en qué van a gastarlo; y deben igualmente prever los
ingresos necesarios para financiarlo. Dicho de otro modo, tienen que calcular la cantidad de
recursos económicos que precisan para pagar los gastos públicos, es decir, para financiar los
bienes y servicios que necesitan los ciudadanos. Estas “cuentas” de los ingresos y los gastos
de la colectividad constituyen el presupuesto público que se plasma todos los años en la ley
más importante de todas: la Ley de Presupuesto.
La Ley de Presupuesto es anual e incluye la totalidad de los gastos e ingresos del sector
público estatal. El Gobierno debe presentar el presupuesto ante el Poder Legislativo al menos
tres meses antes de que finalice el Presupuesto del año anterior. En el caso de que no se
apruebe para entrar en vigor al año siguiente, se considera prorrogado automáticamente el
del ejercicio anterior.
TRIBUTOS
Tributos – Impuestos
La Real Academia Española establece la siguiente definición:
Tributo: Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento
de las cargas públicas.
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Impuesto: Tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados a su
pago.
La forma coloquial utilizada en la generalidad de los casos, refiere a impuestos y tributos
como conceptos complementarios y/o sinónimos, si bien, es claro que el concepto impuesto
refiere a un tipo particular de tributo en adelante y siguiendo el uso coloquial se aplicará
indistintamente el término impuestos/tributos.
Tributos y Servicios Públicos
El tributo es el aporte que todos los ciudadanos realizamos al Estado para pagar por aquellos
bienes y servicios que satisfacen nuestras necesidades públicas -colectivas.
Y esto es así por que existen necesidades cuya satisfacción individualizada no resulta posible
sino que es preciso atenderlas de forma colectiva, mediante el aporte de cada uno de una
porción de nuestros ingresos.
Los tributos podrían, por tanto definirse, como aquellas cantidades de dinero que los
ciudadanos estamos obligados por ley a pagar para que las administraciones públicas (Estado
nacional, provincial, municipal) dispongan de los recursos suficientes con los que financiar la
satisfacción de las necesidades públicas, es decir, la provisión de los bienes y servicios
públicos.
Y es a través del Poder Legislativo que se acuerdan las leyes que definen el monto de los
tributos a aportar al Estado.
Tributos y solidaridad e igualdad de oportunidades
Los tributos hacen posible la financiación de las necesidades comunes, es decir son el "precio"
que se paga por los bienes y servicios públicos. Además, los impuestos permiten que exista
una mayor igualdad de renta y riqueza entre los ciudadanos, lo que se conoce como función
redistributiva de los impuestos.
El pago de los tributos tiene un sentido ético mucho más amplio que el simple acatamiento de
una obligación legal. No se trata, por tanto, de un mero intercambio de bienes y servicios
comprados al Estado. Se trata de conseguir la igualdad de oportunidades para el pleno
ejercicio de los derechos políticos, económicos y sociales por parte de todos los ciudadanos.
Con los tributos, en definitiva, se contribuye a hacer realidad los principios de justicia y
equidad mediante las aportaciones solidarias que el Estado exige a todos los ciudadanos.
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Tributos y capacidad económica
El sistema tributario argentino está inspirado en el principio de progresividad, según el cual,
pagará más impuestos quien más capacidad económica tenga; si bien todos los ciudadanos
tienen que contribuir (principio de generalidad), no siempre lo hacen en la misma proporción,
porque no todos disponen de los mismos recursos económicos. Por eso, se dice que los
impuestos cumplen una función re distributiva.
Todos los ciudadanos tienen derecho a beneficiarse por igual de los bienes y servicios públicos
(por ejemplo las autovías), independientemente de que hayan pagado más o menos impuestos
porque tengan mayor o menor capacidad económica. Incluso, en determinados casos (por
ejemplo servicios sociales, seguro de desempleo) sólo pueden beneficiarse de estas
prestaciones públicas, los ciudadanos con una capacidad económica menor. Por eso, se dice
que el gasto público cumple también una función re distributiva. Existe, por tanto, una
transferencia de recursos de los que más capacidad económica tienen a los que menos.
La capacidad económica de cada ciudadano se manifiesta de distintas formas: a través de la
riqueza que posee, a través de los ingresos que obtiene o a través de los distintos tipos de
consumo que hace.
Se considera que la posesión del patrimonio, la obtención de rentas, la adquisición de una
herencia o una donación y la compra de mercancías son hechos representativos de capacidad
económica, también llamada "capacidad contributiva", porque, en función de ella, realizan
los contribuyentes sus aportaciones tributarias a la Hacienda Pública.
Tipos de Tributos
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos.

Las tasas las pagan los ciudadanos como consecuencia de la realización de una actuación
administrativa que los beneficia individualmente, pero que están obligados a solicitar o
recibir, como la recolección de basura o el alumbrado público.

Las contribuciones especiales se pagan cuando una actuación pública dirigida a satisfacer
una necesidad colectiva produce un beneficio especial a determinados individuos. Por
ejemplo, el aumento del valor de una finca como consecuencia de la realización de una
obra pública.

Los impuestos son los tributos más importantes, a través de ellos se obtienen la mayoría
de los ingresos públicos para costear las necesidades colectivas. Son cantidades que se
exigen por ley sin que exista una contraprestación individualizada específica y que se
fundamentan en hechos que demuestran la capacidad económica de los ciudadanos.
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Impuestos - Elementos constitutivos
A los efectos del estudio y análisis de los impuestos, los teóricos en la materia han
determinado cinco elementos básicos:
1. - El sujeto del impuesto. Es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado
al cumplimiento material o formal de la obligación.
2. - El objeto del impuesto. Está constituido por la situación jurídica o de hecho prevista por
la ley como generadora de la obligación de pagar un determinado tributo. El objeto del
impuesto puede ser un consumo, la transferencia de un bien o la percepción de un ingreso. El
objeto del gravamen se determina como aquello que se pretende gravar.
Ejemplo:
IMPUESTO
OBJETO
Impuesto sobre la renta
Grava la renta, la ganancia, la utilidad.
Impuesto al valor agregado
Grava ciertos actos o actividades realizados en
territorio nacional.
3. – La Base. Es la cantidad monetaria sobre la que se calcula el impuesto. Puede ser el valor
total de las actividades o el monto de los ingresos percibidos, menos la cantidad
correspondiente a las deducciones autorizadas.
4. – La Alícuota, tasa, tarifa o cuotas. Una vez que el contribuyente sujeto del impuesto ha
determinado la base para efectos del impuesto, sólo deberá aplicar la tasa, tarifa o cuota,
para conocer el impuesto causado. La tasa es el porcentaje aplicable a la base del impuesto
para efectos de determinar el monto del impuesto a pagar. La tarifa se encuentra
determinada progresivamente y varía conforme a la base gravable de cada contribuyente, es
decir, quien más gana, más paga.
5. - La forma, medio y fecha de pago. Se establece que en la legislación deberá también
definirse la forma de pago (forma oficial), así como los medios y la fecha de pago.
Principales impuestos actualmente vigentes en Argentina:
Impuestos a la renta: son aplicados tanto a personas físicas como a personas jurídicas.

Impuesto a las ganancias.

Impuesto a la ganancia mínima presunta.

Impuesto de emergencia sobre premios de determinados juegos de sorteos y concursos
deportivos.
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Impuestos al patrimonio: son aplicados a los ciudadanos que posean bienes personales (casas,
autos, embarcaciones, motos, acciones, joyas, etc.).

Impuesto a los bienes personales.

Impuesto a la transferencia de inmuebles.

Impuesto Inmobiliario.

Impuesto Automotor.

Tasa de alumbrado, barrido y limpieza.
Impuesto al consumo: se aplica en todas las etapas del proceso de producción y movimiento
de bienes y servicios, pero en definitiva lo soporta el consumidor final. La alícuota general es
del 21 por ciento, aunque hay algunas excepciones. Ciertos productos o servicios están
exentos de este Impuesto (leche, pan, medicamentos, libros, entre otros). Para evitar que el
Impuesto sea evadido, los responsables de percibirlo deben registrar contablemente todas sus
operaciones y entregar comprobantes. De ahí la importancia de que el consumidor final exija
una factura, ya que es la única forma de controlar que el impuesto que se le cobra por su
consumo llegue efectivamente al fisco y no quede en manos del vendedor o prestador del
servicio.

Impuesto a las entradas de espectáculos cinematográficos.

Impuesto a los videos.

Impuesto a los pasajes aéreos al exterior.

Impuesto al servicio de radiodifusión.

Impuestos internos, que también son impuestos al consumo, cuyo objeto es gravar
determinados bienes que se consideran suntuarios o perjudiciales para la salud.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Rol de la administración tributaria
Desde el punto de vista organizativo, la administración tributaria es el órgano de la
administración pública encargado de la planeación, recaudación, control de los ingresos
fiscales y, en general, de la aplicación y vigilancia del cumplimiento de las leyes fiscales.
Funciones principales y auxiliares de la Administración Tributaria Principales
Función de recaudación
La función recaudatoria tiene por objeto percibir el pago de los tributos, así como elaborar
los formularios de declaraciones y vigilar el cumplimiento de obligaciones, recepción del
pago, concentración de los recursos, medios de apremio, información del ingreso, notificación
de créditos, etc.
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La labor de notificación y cobranza, que tiene como principal finalidad dar a conocer a los
deudores la existencia de créditos fiscales a su cargo y hacerlos efectivos mediante la
aplicación del procedimiento correspondiente, es una labor complicada, no sólo por el control
de los créditos, sino por el seguimiento que se debe efectuar en cada una de las diversas
etapas de la cobranza, con las incidencias de los medios de defensa como recursos
administrativos, juicio de nulidad y amparo, ya que suspenden el procedimiento
administrativo de ejecución. El citado procedimiento es una vía ejecutiva que consiste en que
la autoridad fiscal ejerce su facultad, de manera directa de realizar embargos sobre los
bienes del deudor, rematarlos y el producto de la venta aplicarlo al pago de los créditos
fiscales determinados.
Función de control de obligaciones
El control de obligaciones, es también realizado por las áreas de recaudación, y consiste en
las acciones que realiza la administración tributaria para lograr el cumplimiento forzoso por
parte de los contribuyentes de sus obligaciones periódicas omitidas, así como para identificar
a los que no cumplen detectando qué obligaciones omitió y determinando qué se va a hacer
para que cumplan.
El control de obligaciones, implica llevar el seguimiento del adecuado y oportuno
cumplimiento de todas las obligaciones tributarias de cada uno de los contribuyentes.
Abarca también la realización de labores de avisos o mensajes al contribuyente, desde
aquellas con carácter amigable (llamadas telefónicas o cartas invitación), hasta la emisión de
requerimientos de cumplimiento de obligación o de pago, en los que habrá sanción si el
contribuyente no ha cubierto dichas obligaciones o no contesta a la autoridad.
Función de comprobación del cumplimiento
Los "actos de fiscalización" o “auditorías” se centran no sólo en revisar el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias, sino también en el grado de cumplimiento del
contribuyente, el cual generalmente se realiza mediante la revisión de su contabilidad, la
expedición de comprobantes fiscales y el cumplimiento de las obligaciones como la
presentación de avisos y declaraciones, comprobando en su caso, el pago correcto de las
contribuciones. Obviamente que este último aspecto (cumplimiento de obligaciones) se
realiza con mayor profundidad que en el control de obligaciones, puesto que en la
fiscalización se verifica además, el correcto cumplimiento de acuerdo a lo establecido en las
Leyes tributarias.
TRIBUTOS EN EL ESTADO PROVINCIAL
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En el Estado provincial, los tributos constituyen la fuente más importante de captación de
ingresos públicos. En tal sentido, se reconocen como recursos derivados de las leyes y normas
del Estado provincial y de las actividades que desarrollan sus organismos.
Ingresos tributarios: corresponde a los ingresos originados en la potestad que tiene el Estado
de establecer gravámenes.
Sobre el patrimonio: gravamen sobre los bienes que constituyen el patrimonio y sus
incrementos.

Inmobiliario

Automotores

Embarcaciones Deportivas

Contribución Fondo Provincial de Vivienda

Plan de regularización
Sobre la producción, consumo y transacciones: gravámenes sobre la producción, el consumo
de bienes y servicios, las transacciones, actos, contratos y operaciones de carácter oneroso.

Ingresos brutos

Sellos

Impuesto a la transmisión gratuita de bienes

Impuesto al consumo de electricidad

Impuesto adicional al consumo de electricidad

Impuesto al consumo de gas

Plan de regularización
Otros recursos tributarios
Detalle de los principales impuestos provinciales
Impuestos Predeterminados
Impuesto Inmobiliario: los titulares de dominio, los usufructuarios y los poseedores a título de
dueño pagarán anualmente por cada inmueble situado en la Provincia, el Impuesto
Inmobiliario.
Impuesto Automotor: los propietarios de vehículos automotores radicados en la Provincia y/o
los adquirentes de los mismos que no hayan efectuado la transferencia de dominio ante el
Registro Nacional de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, pagarán
anualmente el Impuesto que, según los diferentes modelo-año, modelo de fabricación, tipos,
categorías y/o valuaciones, se establezca en la Ley Impositiva. A estos efectos se considera
radicado todo vehículo cuyo propietario y/o adquirente tenga el asiento principal de su
residencia en el territorio provincial.
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Impuesto Embarcaciones Deportivas o Recreación: comprende a las embarcaciones afectadas
al desarrollo de actividades deportivas o de recreación, propias o de terceros, radicadas en el
territorio de la Provincia, que estén propulsadas principal o accesoriamente a motor. Se
entenderá por radicadas en la Provincia, a aquellas embarcaciones que tengan su fondeadero,
amarre o guardería habitual dentro de su territorio.
Impuestos Autodeclarados:
Impuesto sobre los Ingresos Brutos: el ejercicio habitual y a título oneroso en jurisdicción de
la provincia de Buenos Aires, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones
de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativo o no
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y
el lugar donde se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos,
terminales de transporte, edificios y lugares de dominio público y privado y todo otro de
similar naturaleza), estará alcanzada con el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Impuesto de Sellos: estarán sujetos al Impuesto los actos, contratos y operaciones de carácter
oneroso, formalizados en el territorio de la Provincia, en instrumentos públicos o privados
suscriptos que exterioricen la voluntad de las partes. Los contratos por correspondencia, los
que se efectúen con intervención de las Bolsas y Mercados y las operaciones monetarias
registradas que representen entregas o recepciones de dinero que devenguen interés
efectuadas por entidades financieras regidas por la Ley 21.526 y sus modificatorias, con
asiento en la Provincia aunque se trate de sucursales o agencias de una entidad con domicilio
fuera de ella.
Están gravados con el Impuesto las liquidaciones o resúmenes periódicos que las entidades
emisoras de tarjetas de crédito o compra produzcan para su remisión a los titulares. Son
sujetos pasivos los titulares de las tarjetas de crédito o compra emitidas según lo indicado en
el párrafo anterior.
Los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso concertados en instrumentos públicos
o privados, fuera de la Provincia, también se encuentran sujetos al pago del Impuesto en los
siguientes casos:
a) Cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el territorio
provincial.
b) Cuando se produzcan efectos en la Provincia, por cualquiera de los siguientes actos:
aceptación, protesto, negociación, demanda de cumplimiento o cumplimiento, siempre que
no se haya pagado el Impuesto en la jurisdicción donde se instrumentan o no se justifique su
exención en la misma.
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c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecución de obras públicas en
el país, que se formalicen en instrumentos separados de los de ejecución de la obra, cuando
en tales instrumentos conste que a la fecha de celebración del contrato dichos bienes se
encontraban ubicados en la Provincia o, no habiendo constancia de la ubicación de los
mismos, que el domicilio del vendedor esté ubicado en esa jurisdicción.
d) Las operaciones de compraventa de mercaderías (excepto automotores), cereales,
oleaginosos, productos o subproductos de la ganadería o agricultura, frutos del país y
semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cámaras o asociaciones con personería
jurídica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de
celebración del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia o que el
domicilio del vendedor esté ubicado en esa jurisdicción, no habiendo constancia de la
ubicación de los mismos,.
e) Los contratos de prórroga del término de duración de sociedades con domicilio social en la
Provincia, tomando el importe del capital social sin considerar la naturaleza y ubicación de
los bienes que lo componen.
Impuesto a la transmisión gratuita de bienes:
Todo aumento de riqueza obtenido a título gratuito como consecuencia de una transmisión o
acto de esa naturaleza, que comprenda o afecte uno o más bienes situados en la Provincia
y/o beneficie a personas físicas o jurídicas con domicilio en la misma, estará alcanzado con el
impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes.
Contribuyentes
•
Son contribuyentes del impuesto las personas de existencia física o jurídica
beneficiarias de una transmisión gratuita de bienes
Monto imponible
•
los enriquecimientos patrimoniales a título gratuito cuyos montos TOTALES no superen
la suma que establezca la Ley Impositiva NO estarán alcanzados por el Impuesto a la
Transmisión Gratuita de Bienes.
Transmisiones
El impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes alcanza al enriquecimiento que se obtenga en
virtud de toda transmisión a título gratuito, incluyendo:
–
a) Las herencias;
–
b) Los legados;
–
c) Las donaciones;
–
d) Los anticipos de herencia;
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–
e) Cualquier otra transmisión que implique un enriquecimiento patrimonial a título
gratuito.
Deducciones y exclusiones
Deducirán:
•
Las deudas dejadas por el causante al día de su fallecimiento.
•
Los gastos de sepelio del causante hasta un máximo que fije la Ley Impositiva.
Excluirán:
•
Los créditos incobrables
•
Los créditos y bienes litigiosos.
•
Los legados, para los herederos.
•
Los cargos, para los beneficiarios a ellos sujetos;
•
El valor del servicio recompensado, para las donaciones o legados remuneratorios.
Exenciones
Se encuentra exento del presente gravamen el enriquecimiento a título gratuito proveniente
de:
•
Las transmisiones a favor del Estado Nacional, los estados provinciales, la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o
autárquicos, y las donaciones, subsidios y subvenciones efectuadas por los mismos, salvo que
realicen actos de comercio con la venta de bienes o prestación de servicios a terceros a título
oneroso.
•
Los bienes donados o legados que reciban las instituciones religiosas, de beneficencia,
culturales, científicas, de salud pública o asistencia social gratuitas y de bien público, con
personería jurídica, siempre que los mismos se destinaren a los fines de su creación, en
ningún caso se distribuyeran, directa ni indirectamente entre sus socios o asociados y no
obtuvieran sus recursos, en forma parcial o total, de la explotación de espectáculos públicos,
juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares.
•
La transmisión de obras de arte y de objetos de valor histórico, científico o cultural,
siempre que por disposición del transmitente debieren destinarse a exhibición pública o a
fines de enseñanza en la Provincia.
•
La transmisión de colecciones de libros, diarios, revistas y demás publicaciones
periódicas.
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•
La transmisión por causa de muerte del “bien de familia”, cuando se produjere en
favor de las personas mencionadas en el artículo 36 de la Ley N° 14.394 y siempre que no se
lo desafecte antes de cumplidos cinco (5) años contados desde operada la transmisión.
•
La transmisión por causa de muerte a favor del cónyuge, ascendientes y/o
descendientes, incluidos hijos adoptivos o los cónyuges de los mencionados, del bien
inmueble urbano destinado totalmente a vivienda del causante o su familia, siempre que sea
única propiedad y la valuación fiscal del inmueble no exceda el monto que fije la Ley
Impositiva.
•
La transmisión por causa de muerte de una empresa, cualquiera sea su forma de
organización, incluidas las explotaciones unipersonales, cuyos ingresos totales facturados
obtenidos en el período fiscal anterior no excedan el monto establecido en la Ley Impositiva,
cuando se produjere a favor del cónyuge, ascendientes y/o descendientes, incluidos hijos
adoptivos, o los cónyuges de los mencionados, y los mismos mantengan la explotación
efectiva de la misma durante los cinco (5) años siguientes al fallecimiento del causante,
excepto que falleciese el adquirente dentro de este plazo. En caso contrario los mismos
deberán pagar el impuesto reliquidado por los años que falten para gozar de la exención.
Vencimiento.
•
En los enriquecimientos producidos por actos entre vivos: hasta vencidos quince (15)
días de producido el hecho imponible
¿Quiénes deben pagar impuestos en el Estado provincial?
El Artículo 15° y 16º del Código Fiscal, señala que las personas físicas y las personas jurídicas
están obligadas a contribuir conforme a las leyes fiscales respectivas. Así, podemos concluir
que existen dos clases de obligados:
Personas físicas: Personas de existencia visible, capaces e incapaces. Todo ser humano dotado
de la posibilidad de ser titular de derechos y obligaciones, aun los menores de edad e
incapaces, representados desde luego por quienes ejerzan la patria potestad o la tutela,
pueden llegar a ser sujetos pasivos de un tributo.
Personas jurídicas: Todas las asociaciones o sociedades civiles o mercantiles debidamente
organizadas conforme a las leyes del país (sucesiones indivisas, las personas jurídicas, las
sociedades, asociaciones y entidades, con o sin personería jurídica, los patrimonios
destinados a un fin determinado, las uniones transitorias de empresas, las agrupaciones de
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colaboración y demás consorcios y formas asociativas aun cuando no revistan el carácter de
sujetos de derecho de conformidad a la legislación de fondo).
Es importante mencionar que las personas físicas y las personas jurídicas están obligadas al
pago de impuestos no sólo porque sean personas físicas o jurídicas, sino por la realización de
una actividad económica que se encuentra prevista o regulada como un hecho que grava
impuesto.
De esta manera podemos decir que la obligación de pagar impuestos surge cuando se realiza
la situación prevista por una norma de derecho fiscal.
¿Quien administra y recauda los tributos en el Estado provincial?
Arba - Agencia de Recaudación provincia de Buenos Aires Ley 13766.
¿Qué es Arba?
Es una entidad autárquica de derecho público que tiene por finalidad la administración del
Catastro Territorial y la ejecución de la política tributaria mediante la determinación,
fiscalización y percepción de los tributos y accesorios dispuestos por las normas legales. Es a
la vez, la autoridad de aplicación del Código Fiscal de la Provincia, de la Ley de Catastro
Territorial y disposiciones legales y complementarias.
Arba también se encarga de informar a los ciudadanos y promover acciones que faciliten el
cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Misión
Ejecutar eficientemente la política tributaria mediante la determinación, fiscalización y
percepción de los tributos y accesorios dispuestos por las normas legales, administrar el
Catastro Territorial y brindar servicios a otros organismos públicos, promoviendo el
cumplimiento voluntario y contribuyendo al bienestar económico y social de la ciudadanía.
Visión
Ser un organismo impecable en la calidad de los servicios y en la administración de las
relaciones con el ciudadano necesarias para cumplir con las metas de recaudación,
conformado por un equipo profesional y comprometido que actúa en un marco de integridad y
de permanente búsqueda de la innovación mediante el uso de tecnología de avanzada.
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Valores

Servicio al ciudadano

Transparencia y no discrecionalidad

Eficacia y eficiencia en la operación diaria

Participación y compromiso del personal y de la gestión

Ética
COMPROMISO CIUDADANO
Ciudadano
El ciudadano es el hombre que proviene de la ciudad, pero más que eso es el ser que tiene
conciencia de sí mismo y que, por tanto, puede autodenominarse. Este dominio racional,
permite que el hombre adquiera la calidad de persona, que en el derecho civil es un sujeto
capaz de ejercer derechos y cumplir obligaciones. Esta persona posee ciertos atributos que
sirven para diferenciarlo de los demás definiendo su relación con la familia y con sus
semejantes, así como el poder de la propia persona respecto a los bienes, que tiene en
posesión o que son de su propiedad.
Una acepción de ciudadano nos dice que es el habitante de los estados modernos que juega el
rol de sujeto de derechos políticos y que interviene, ejercitándolos en el gobierno del país.
Por lo tanto, el ciudadano corresponde a los hombres y mujeres que se asumen como sujetos
que reconocen para sí y para los demás los derechos propios de su dignidad humana, que
movidos según sus identificaciones y diferencias acuerdan privadamente variados ámbitos de
interacción, que eligen autoridades a las que perciben como sus representantes y que se
asocian para participar colectivamente en la deliberación de las decisiones públicas.
El compromiso ciudadano es en definitiva el ejercicio pleno de los derechos y deberes, que
surgen a partir de la convivencia en una sociedad democrática y, son respetados por la
comunidad; entre los que se destacan:

Derecho de participación en los beneficios de la vida en común, como son la salud, la
educación, la justicia, la seguridad, la vivienda, y el acceso al bienestar en general.

Deberes de contribuir al bien común asumiendo la responsabilidad de tal condición
comunitaria, pagando impuestos, respetando el derecho de los demás y velando por
el uso debido de los servicios públicos brindados por el Estado.
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La participación ciudadana, responsable y comprometida, junto a la asignación eficiente por
parte del Estado de los recursos públicos, contribuyen en definitiva a garantizar el ejercicio
de la ciudadanía.
Cumplimiento Fiscal
Las normas fiscales forman parte del conjunto de normas sociales que debe cumplir un
individuo adulto en una sociedad democrática. Un ciudadano que vive en este modelo social
tendría que cumplir correctamente los requerimientos que el sistema fiscal le exige sin
esperar a que se ejerciera sobre él la presión coactiva de la Administración. Las
responsabilidades fiscales deberían formar parte del conjunto de valores que todo ciudadano
tiene que asumir, respetar y defender.
El pago de los impuestos afecta principalmente a los intereses materiales, concretos y
personales de cada individuo. Puede que en el plano de los juicios morales se esté
plenamente de acuerdo con el cumplimiento del deber tributario porque se asuma que es un
deber ciudadano. Pero cuando se pasa al plano de la conducta, al cumplimiento de las
obligaciones tributarias correspondientes, donde lo que entra en juego es el interés propio, es
posible que tales convicciones se hayan debilitado considerablemente generando actitudes
menos favorables al cumplimiento fiscal y más proclives a la evasión y al fraude.
El cumplimiento fiscal no se agota en el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias. El término fiscal incluye las dos vertientes del presupuesto público: la de los
ingresos y la de los gastos públicos. Por eso, también por la vía del gasto público puede haber
fraude, que es el que se comete cuando se abusa de los bienes y servicios públicos, o cuando
se utilizan mal o se destrozan. Esa falta de respeto a lo que es público, pagado con el
esfuerzo colectivo y puesto a disposición de todos para el beneficio común, es también un
problema de ciudadanía; supone tanto una injusticia como una muestra de insolidaridad.
El cumplimiento fiscal es una cuestión de ciudadanía. Los efectos del incumplimiento, es
decir del fraude fiscal, perjudican a todos los ciudadanos pero especialmente a aquéllos que
asumen sus responsabilidades ciudadanas y cumplen correctamente sus obligaciones
tributarias. El fraude fiscal es un fenómeno complejo basado en una mentalidad de derechos
adquiridos sin ninguna contrapartida desde la vertiente de las responsabilidades. Es, en
definitiva, un problema de socialización inadecuada en los valores éticos de justicia y
solidaridad.
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Ética
Algunos estudiosos de la conducta humana encuentran pequeñas diferencias en el uso de las
palabras ética y moral. Esto se debe a que ambas prácticamente tienen el mismo significado y
se relacionan entre sí. A saber, la palabra ética proviene del griego “ethos (carácter,
temperamento, hábito, modo de ser) y la palabra moral se deriva del latín “mos, moris
(costumbre, hábito). Ambas palabras (ethos y mos) se ubican en el terreno de la ética y hacen
hincapié en un modo de conducta que es adquirido por medio del hábito y no por disposición
natural.
El concepto ética desde el punto de vista de Fagothey (1991) establece que ésta es el
conocimiento de lo que está bien y de lo que está mal en la conducta humana (Ética; Teoría y
Aplicación; Fogothey Austin. Mc. Graw-Hill Co. 5ta. Ed. 1991). A diario se enjuicia
moralmente un acto y se afirma que es o no es ético, o sea bueno o malo, si este acto está a
favor o en contra de la naturaleza y dignidad del ser humano.
Según Escobar (1992) la ética nos ilustra acerca del porqué de la conducta moral y los
problemas que estudia son aquellos que se suscitan todos los días en la vida cotidiana, en la
labor escolar o en la actividad profesional (Ética; Escobar Gustavo; México: McGraw-Hill Co.
3ra ed. 1992).
La ETICA, siempre implica una reflexión teórica sobre cualquier moral, una revisión
racional y crítica sobre la validez de la conducta humana.
La MORAL, es cualquier conjunto de reglas, valores, prohibiciones y tabúes procedentes
desde fuera del hombre, es decir, que le son inculcados o impuestos por la política, las
costumbres sociales, la religión o las ideologías.
Ética y Conciencia Fiscal
La conciencia tributaria es un claro indicador del modo en que se ha desarrollado una moral
ciudadana. Es probable que en el plano de los juicios morales, el ciudadano esté plenamente
de acuerdo con el cumplimiento de la obligación tributaria porque asume que es un deber
cívico.
Sin
embargo,
es
también
posible
que
tales
convicciones
se
debiliten
considerablemente cuando pase al plano de la acción.
En este sentido, la formación de valores y la convivencia democrática apuntan al desarrollo
de la conciencia tributaria de los ciudadanos para que puedan orientarse de modo racional y
autónomo en aquellas situaciones donde los intereses personales y los colectivos entren en
conflicto.
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Ética y Valores en el sector público
Actualmente en la esfera pública y en el mundo empresarial moderno, el tema de la
responsabilidad social de los gobiernos y de los funcionarios públicos, así como de las
empresas y de los empresarios, los asuntos referidos a la corrupción y los delitos de carácter
ético adquieren una mayor relevancia, por cuanto se trata de preservar lo más preciado que
posee el hombre, que es la vida. Todo esto está estrechamente relacionado con temas tales
como la ética, la moral y los valores.
La ética pública y la empresarial es hoy objeto de estudio, de investigación y de regulaciones
por gobiernos, empresarios, empleados, organizaciones sociales, líderes políticos, teóricos y
otros muchos interesados en esta esfera.
En la práctica vigente muchos países han adoptado leyes, códigos y otros instrumentos legales
que regulen el actuar ético de los ciudadanos que ocupan cargos públicos, de las
organizaciones y de las empresas; en otros, se han creado instituciones, oficinas, comités y
diferentes órganos oficiales para enfrentar la lucha contra la corrupción y las irregularidades
administrativas.
La ética en Arba
Las organizaciones públicas tienen la responsabilidad y la conveniencia de actuar según las
normas de la ética y hacer prevalecer los valores que se correspondan con la ética vigente.
Ello le proporciona buena reputación, autoridad, confianza y credibilidad por parte de la
ciudadanía.
En tal sentido, la Agencia de Recaudación de la provincia de Buenos Aires adhiere a los
preceptos nacionales y provinciales sobre ética pública y dicta para sí su propio código de
ética, cuyo propósito es el de enunciar normas y principios éticos que deben inspirar la
conducta y el quehacer de todos los agentes de Arba, en el ejercicio de sus funciones, a
efectos de:

Promover y mantener la confianza de la comunidad.

Aportar una guía fundamental para que los recursos humanos del Organismo desarrollen
sus tareas con la máxima transparencia, lo cual se refleja directamente en la calidad del
trabajo, el clima laboral y la atención al contribuyente.

Orientar la educación ética con el fin de prevenir las conductas disfuncionales que
pudieran facilitar la realización de actos de corrupción.
¿Por qué promover una cultura de Compromiso Ciudadano?
La responsabilidad ciudadana ante la contribución fiscal es una preocupación generalizada de
las sociedades democráticas debido a que se considera que éstas sólo se podrán sostener y
fortalecer mediante la corresponsabilidad Estado – Ciudadanía en la satisfacción de los
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derechos, en la solución de los problemas comunes, en la creación de oportunidades para
todos en condiciones de equidad, en la preservación de la riqueza nacional, así como en el
impulso al desarrollo social, cultural, político y económico. No obstante, por diversas razones
nuestras sociedades enfrentan problemas de contribución fiscal. La desinformación, la
desconfianza en el uso de los recursos públicos, la complejidad de la legislación fiscal, la
falta de transparencia o bien, la insuficiente cultura de corresponsabilidad ciudadana son
algunas situaciones que en Latinoamérica se reconocen como factores que influyen en la
precariedad de la cultura tributaria.
Ante esta situación, se torna necesario desarrollar programas educativos orientados a
fortalecer la responsabilidad ciudadana en el pago de impuestos que se traduzca en el
cumplimiento permanente y voluntario de las obligaciones tributarias con base en la razón,
la confianza y la afirmación de los valores vinculados con el respeto a la ley, la
responsabilidad ciudadana y la solidaridad social de los contribuyentes.
CULTURA TRIBUTARIA
¿Qué entendemos por cultura tributaria? ¿La cultura tributaria es sólo pagar impuestos? ¿Cómo
se construye la cultura tributaria?
El desarrollo de la cultura tributaria está estrechamente vinculado con el sentido de” lo
público”, con la valoración que haga la ciudadanía de este concepto.
Lo público se puede abordar desde el concepto de “espacio público”, que es el ámbito de
encuentro comunitario y de construcción de la identidad ciudadana.
Todos los ciudadanos pueden acceder a este espacio común, sea la escuela, el hospital, la
plaza. Paralelamente, por ser de uso común, su preservación, fortalecimiento y desarrollo
será responsabilidad de todos. El buen desempeño de la conducta social es lo que nos
permitirá desarrollar los instrumentos para llegar a conformar una sociedad inclusiva,
igualitaria, definitivamente más justa.
El crecimiento de una sociedad, hasta llegar a su madurez requiere del desarrollo y la
implementación de una cultura tributaria que deje de lado algunas actitudes y
comportamientos que denotan un escaso compromiso social, así como la reflexión crítica
acerca de la importancia vital de asumir las responsabilidades como ciudadanos jurídica y
socialmente organizados.
No obstante estar gozando de más de un cuarto de siglo de democracia ininterrumpida, el
concepto de “contribución tributaria” no se consolida como una pauta cultural arraigada
entre los ciudadanos. Por el contrario, es socialmente aceptable, un cierto grado de
evasión/elusión en cada uno de los estratos de nuestra sociedad.
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Uno de los productos de la puesta en marcha del PIET deberá ser el aporte de conceptos que
posibiliten formar ciudadanos conscientes del rol social que tiene implícito el cumplimiento
de las obligaciones tributarias y de que el crecimiento de una sociedad no puede alcanzarse
sin lograr, previamente, la satisfacción de las necesidades colectivas y públicas, las
necesidades sociales.
El concepto de cultura tributaria no podrá perfeccionarse sin un compromiso social con el
desarrollo de valores comunes tales como: solidaridad, honestidad, igualdad, respeto,
libertad y tolerancia. Esto permitirá formar ciudadanos responsables:
Que cumplan con sus obligaciones.
Que respeten a los otros.
Que ayuden a garantizar
–cada uno desde su lugar - los derechos de las otras personas.
Que se comprometan con la formación
-día a día - de una sociedad más iguali taria para todos.
Por lo expuesto es que el concepto de “cultura tributaria” implica necesariamente el
abordaje y la comprensión acabada de temas como: necesidades sociales, el rol del estado,
presupuesto, gasto público e inversión, sistema tributario, entre otras.
Datos de Arba
Arba : Agencia de Recaudación provincia de Buenos Aires
Director Ejecutivo
: Iván Budassi
Sitio Web : www.arba.gov.ar
Servicio de Atención Telefónica
: 0800 321 ARBA (2722)
Domicilio Institucional : Calle 7 e/ 45 y 46 – La Plata – Provincia de Buenos Aires
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