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Revista IN CRESCENDO - Ciencias Contables, Financieras & Administrativas, Vol 1 - No 1, 2014, pp. 89 - 98
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN DE
LAS EMPRESAS PRIVADAS DE LATINOAMÉRICA, PERÚ Y
CHIMBOTE, 2013.
INTERNAL CONTROL AND ITS INFLUENCE ON THE MANAGEMENT OF PRIVATE
COMPANIES AMERICA, PERU AND CHIMBOTE, 2013.
1
Sindi Yanina Fernández Saromo
Fernando Vásquez Pacheco2
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general determinar y describir el control
interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas de Latinoamérica, Perú y
Chimbote, 2013. La investigación fue cualitativa-descriptiva, para el recojo de la información se
utilizó el método de revisión bibliográfica-documental, encontrando los siguientes resultados:
la mayoría de los autores señalan que el control interno es considerado como una herramienta de
gestión, con aplicación en el ámbito de las finanzas y la administración; es decir, el control
interno es un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo; por lo tanto, no se trata
solamente de manuales de organización y procedimientos, se trata de una herramienta práctica
para prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las diferentes áreas de las empresas,
así como el uso eficiente y eficaz de los insumos y recursos productivos, y la minimización de los
riesgos; lo que a su vez permite una mejora en la productividad, rentabilidad y competitividad de
las mismas. Finalmente, la principal conclusión del trabajo es que no se han encontrado
evidencia empírica (estudios de investigación) que hayan determinado la influencia (relación)
del control interno en la gestión de las empresas privadas, tanto en América Latina, Perú y
Chimbote. Así mismo, sólo un trabajo de investigación establece que en Latinoamérica el 60%
de las empresas privadas tiene implementado un sistema de control interno.
Palabras clave: Control interno, gestión empresarial, influencia.
ABSTRACT
The present research had as its overall objective to determine and describe the internal control
and its influence on the management of private enterprises in Latin America, Peru and
Chimbote, 2013. Research was qualitative and descriptive, for the gathering of information was
used the documentary method bibliographic review, and found the following results: most
authors note that internal control is considered as a management tool, with applications in the
field of finance and administration; ie, internal control is a means to an end and not an end in
itself; therefore, it is not only organizational manuals and procedures, it is a practical tool to
Recibido: 03 de Mayo del 2014, Aprobado: 01 Junio del 2014
1
Sindi Yanina Fernández Saromo: Estudiante de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad
Católica Los Àngeles de Chimbote.
2
Fernando Vásquez Pacheco: Economista, Magister en Docencia e Investigación, coordinador y docente
investigador de la carrera profesional de Contabilidad de la Universidad Católica Los Àngeles de Chimbote.
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IN crescendo
Revista IN CRESCENDO - Ciencias Contables, Financieras & Administrativas - Vol. 01, N0 01, 2014
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S. Fernández S. y F. Vásquez P.: “El control interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas de Latinoamérica, Perú y Chimbote 2013”
prevent and detect wrongdoing, fraud and theft in different areas of business as well as the
efficient and effective use of inputs and productive resources, and minimizing risks; which in turn
enables improved productivity, profitability and competitiveness of the same. Finally, the main
conclusion of the study is that it found no empirical evidence (research studies) have determined
the influence (relationship) of internal control in the management of private enterprises in Latin
America, Peru and Chimbote. Likewise, only a research states that in Latin America, 60% of
private companies has implemented a system of internal control.
Keywords: Internal control, influence, business management
INTRODUCCIÓN
El control interno
se ha convertido
últimamente en uno de los pilares en las
organizaciones empresariales, debido a que
permite observar con claridad la eficiencia
y la eficacia de las operaciones que realizan
las empresas; así como la confiabilidad de
los registros y el cumplimiento de las leyes,
normas y regulaciones aplicables y
aplicados en los procesos productivos
(Ramón, 2001). Así mismo, cabe resaltar
que la empresa que aplique controles
internos en sus operaciones, podrá conocer
con seguridad la situación real de las
mismas, debido a la importancia de tener
una planificación que sea capaz de verificar
que los controles se cumplan para darle una
mejor visión sobre su gestión (Chacón,
2002).
uso por parte de los directivos en la toma de
decisiones adecuadas, evitando de esta
manera cometer errores y detectar fraudes.
La base fundamental para el funcionamiento
de los métodos de control interno radica en la
organización, constituyéndose por lo tanto,
en una herramienta fundamental de control.
El control interno en el sector privado es
establecido por las juntas o consejos
directivos en su calidad de administradores,
quienes definen las políticas y diseñan los
procedimientos de control que deben
implantarse, así como ordenan y vigilan que
éstas se ajusten a las necesidades de la
entidad, permitiéndole realizar
adecuadamente su objeto social y alcanzar
sus metas; de esta manera el control interno
cumple su rol de herramienta (Cobit, s/f).
También, Chacón (2002) destaca la
importancia de tener un buen sistema de
control interno en las empresas, esto debido
a lo práctico que resulta al medir la eficiencia
y la productividad al momento de
implantarlos; en especial si se centra en las
actividades básicas que ellas realizan, pues
de ello dependen para mantenerse en el
mercado. También el autor citado enfatiza
que las empresas que aplican controles
internos en sus operaciones, les permite
conocer la situación real de las mismas.
Según las normas de control interno del
sector público, se considera al control
interno como herramienta que abarca el
proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad,
diseñado para enfrentar los riesgos y para
asegurar que se alcancen sus objetivos
gerenciales. La aplicación del control
interno requiere de parte de todos ellos, un
compromiso, una planificación sistemática
y la verificación del cumplimiento de las
tareas asignadas. (Gobernanza
Democrática, 2011).
Por otro lado, Barragán (2007) señala que el
control interno es considerado una
herramienta, porque tiene la finalidad de
procurar la información adecuada para el
A manera de resumen podemos afirmar que
desde el punto de vista teórico, todos los
autores citados hasta aquí, coinciden en
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remarcar de que tanto las empresas privadas
como las instituciones públicas deben tener
implementado un sistema de control interno,
porque ello implica que las empresas que
tienen y hacen control interno en el
desarrollo de sus actividades productivas y
comerciales, hacen un uso eficiente y eficaz
de sus recursos productivos, y además, se
evita cometer errores, fraudes, entre otros.
Sin embargo, se desconoce si efectivamente
a nivel empírico y práctico, efectiva y
realmente las empresas privadas de
América Latina, del Perú y de Chimbote
tienen implementado o no un sistema de
control interno, y además, si dicho control
interno influye o no en la gestión
empresarial. Por las razones expuestas el
enunciado del problema de investigación es
el siguiente: ¿El control interno influye en
la gestión de las empresas privadas de
Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013?
Este enunciado lo hemos trabajado sólo a
nivel bibliográfico-documental. En tal
sentido, planteamos el siguiente objetivo
general: Determinar y describir la
influencia del control interno en la gestión
en las empresas de Latinoamérica, Perú y
Chimbote, 2013.
Para cumplir con el objetivo general
planteamos los siguientes objetivos
específicos:
1. Describir la influencia del control interno
en la gestión de las empresas privadas de
Latinoamérica, 2013.
2. Describir la influencia del control interno
en la gestión de las empresas privadas del
Perú, 2013.
trabajos de investigación de campo sobre el
control interno y su influencia en la gestión
en las empresas de los
países de
Latinoamérica, Perú y Chimbote.
Las empresas en cualquier contexto
geográfico-social, necesitan tener un control
interno efectivo, que cumpla la función
verificadora, pero esencialmente que sea
utilizado como una herramienta facilitadora
para el mejoramiento de la gestión, es decir,
de la obtención de eficiencia, economía,
efectividad y mejora continua.
También el estudio se justifica porque nos
servirá de base para realizar otros estudios
similares en otros sectores y áreas
productivas.
MATERIALES Y MÉTODOS
La investigación fue cualitativa y de diseño
bibliográfico-documental-descriptivo. Para
el recojo de información se han utilizado
fichas bibliográficas, las mismas que han
estado en función al objeto de estudio y de
los objetivos específicos de la investigación.
Los resultados de la investigación se han
obtenido de los antecedentes pertinentes a
los objetivos específicos de la investigación,
procurando que éstos sean lo más
exhaustivos y de la mayor actualidad
posible. Por ser la investigación
bibliográfica-documental, no se considera
población, tampoco muestra. Finalmente, la
discusión de los resultados se ha hecho
fundamentalmente frente a la teoría y a la
percepción del investigador respecto al
objeto de estudio de la investigación.
3. Describir la influencia del control interno
en la gestión de las empresas privadas de
Chimbote, 2013.
Finalmente, la investigación se justifica,
porque nos ha permitido conocer a nivel
Bibliográfico-documental, si existen o no
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S. Fernández S. y F. Vásquez P.: “El control interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas de Latinoamérica, Perú y Chimbote 2013”
RESULTADOS
a) Resultado respecto al objetivo específico N° 1 (Describir la influencia del control interno en la
gestión de las empresas privadas de Latinoamérica, 2013.
AUTOR (ES)
Vélez (2011)
Corral (2009)
PAIB, IFAC Y
COSO (2011)
Beltrán (2007)
Perassi (2013)
RESULTADOS
Señala que, la causa principal que dio origen al control interno en México, fue
la "gran empresa", como consecuencia del notable aumento de la producción,
los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar
atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y
administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro de la
organización, creando e implementando sistemas de control interno, que
sirva como herramienta de gestión, para prevenir y disminuir fraudes y
errores.
Concluye que, la empresa con los controles implementados como herramienta,
asegura un ambiente de control interno eficiente, proporcionando una seguridad
razonable a la empresa. El sistema de control interno contiene procedimientos que
permiten identificar debilidades en el control a medida que éstas se presentan.
Según el Comité de Contadores Profesionales en Empresas (PAIB) de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC), con la colaboración del Comité
de Organizaciones Patrocinantes de la Comisión Treadway (COSO) (2011),
lanzaron una encuesta para investigar lo necesario e importante que son las
prácticas de gestión de riesgo y control interno en las empresas de América Latina,
llegando a las siguientes conclusiones: El 60% de las organizaciones, si cuenta
con un sistema oficial tanto de gestión de riesgo como de control interno, el 8%
cuenta con un sistema oficial de gestión de riesgo, el 18% cuenta con un sistema
oficial de control interno y el 14% no cuenta con un sistema oficial de gestión de
riesgo ni de control interno. Así la gran mayoría de los encuestados se encuentra
ligada a una organización que cuenta con un sistema de control interno o ambos.
Afirma que, el sistema de control interno, es una gran herramienta
de gestión, programada para modernizar las empresas y llevarlas al
perfeccionamiento mediante la evaluación, el cambio permanente y continuo,
ya que éste sistema ayuda y asesora a la gerencia , así como a todo el personal,
para cumplir las etapas de planeación, proyectar su misión, visión, objetivos,
estrategias, programas, presupuestos, procedimientos, metas y planes de
desarrollo, apoyados con una adecuada técnica de organización, dirección,
ejecución y control de los aspectos productivos.
Argumenta, que en la consecución de los objetivos de una organización,
la implementación de sistemas de control interno es una herramienta clave; sin
embargo, se tiene que tener en cuenta que el hecho de implementar un sistema
de control interno no es asegurar el éxito, lo que hay que hacer es evaluar en
qué situación está la organización y ver qué se debería corregir para estar dentro
del marco de referencia o para que la dirección obtenga información razonable
en el cumplimiento de sus objetivos.
Terry (2005)
Señala que la gestión empresarial es el proceso de planificar, organizar, ejecutar
y evaluar una empresa, lo que se traduce como una necesidad para la
supervivencia y la competitividad a mediano y largo plazo.
Míster
Empresa
(2010)
Indica, que la mejor herramienta de gestión en las empresas, continúa siendo el
control interno. La mala gestión o en muchos casos, la falta de gestión, está
detrás de una gran mayoría de los fracasos empresariales, es por esto que el
control interno ayuda a prevenir este tipo de eventualidades.
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes de la investigación.
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S. Fernández S. y F. Vásquez P.: “El control interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas de Latinoamérica, Perú y Chimbote 2013”
b) Resultados respecto al objetivo específico N° 2 (Describir la influencia del control interno en la
gestión de las empresas privadas del Perú, 2013).
AUTOR (ES)
RESULTADOS
Simone (2008)
Define que el control interno es una herramienta que forma parte de los
procesos naturales de la empresa, además, enfatiza que éste no garantiza el
cumplimiento de los objetivos de la misma, si que l o s d i r e c t i v o s d e l a
empresa no tienen voluntad de controlar. Así mismo, el autor menciona que el
sistema de control interno, es una herramienta que puede garantizar un grado de
seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos, se establece entonces
un espacio de riesgo de posible incumplimiento que la empresa deberá identificar
y minimizar, pero siempre partiendo de la siguiente premisa: “No existe el control
absoluto ni la seguridad total”.
Aldave y
Meniz
Manifiestan que el control interno es una herramienta que tiene por objeto
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitando desembolsos
indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán
obligaciones sin autorización. El sistema de control interno está conformado por
un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que se
interrelacionan entre sí.
(2007)
Chiavenato
(2000)
Advensia
(2008)
Belaunde
(2012)
Marín
(2008)
Señala que la mejora de la gestión considera al control interno como una gran
herramienta, que si se maneja correctamente, ayuda en el incremento de la
productividad lo que favorece un crecimiento estable y consistente en todos los
segmentos de un proceso.
Enfatiza que el control interno es considerado una herramienta fundamental para
el proceso administrativo de toda organización, con el objetivo de garantizar la
eficiencia, eficacia y la transparencia de sus operaciones. También ayudan a
detectar las irregularidades y errores, y propugna por la solución factible,
evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los
métodos y sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz
de las transacciones y manejo empresarial.
Señala que el control interno es un componente esencial y que hay maneras de
reforzar el dispositivo de control interno: a la vez mediante herramientas
internas y con el apoyo de elementos externos a la organización. Las
principales herramientas internas para ellos son los sistemas de autoevaluación y
una función de auditoría interna realmente eficiente y eficaz.
Concluye que el control interno es una herramienta para evitar la corrupción en
las empresas. Así mismo, permite definir y aplicar medidas para prevenir los
riesgos, detectando y corrigiendo las desviaciones que se presenten en la empresa.
Sin embargo, es preferible mejorar la situación a tiempo que encontrar
responsables tarde.
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes de la investigación.
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S. Fernández S. y F. Vásquez P.: “El control interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas de Latinoamérica, Perú y Chimbote 2013”
a) Resultado respecto al objetivo específico N° 3 (Describir la influencia del control interno en la
gestión de las empresas privadas de Chimbote, 2013).
AUTOR (ES)
Días y Flores
(2009)
RESULTADOS
Establecen que con un deficiente control interno en una entidad, las metas
no se cumplen en el tiempo establecido, no se realiza toma periódica de
inventarios en activos fijos, no se tiene un programa de capacitación
continua de personal, no existe en la empresa un manual de normas y
procedimientos, el cual describa las funciones, responsabilidades y
procedimientos a seguir; a su vez, las políticas existentes no son las
más adecuadas y eficientes, por consiguiente, no obedecen a un sistema
de normas y procedimientos que regulen los procesos y procedimientos
ejecutados, los cuales proporcionen el logro de los objetivos.
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes de la investigación.
DISCUSIÓN
Discusión de los resultados del objetivo
específico N° 1:
Corral (2013) afirma que cada entidad debe
establecer los objetivos, políticas y
estrategias relacionadas entre sí, con el fin de
garantizar el desarrollo organizacional y el
cumplimiento de las metas. Así mismo,
Beltrán (2007), establece que el sistema de
control interno, es una gran herramienta de
gestión, programada para modernizar las
empresas y llevarlas al perfeccionamiento
mediante la evaluación, el cambio
permanente y continuo, ya que este sistema
ayuda y asesora a la gerencia , así como a
todos el personal, para cumplir las etapas de
planeación, proyectar su misión, visión,
objetivos, estrategias, programas,
presupuestos, procedimientos, metas y
planes de desarrollo apoyados con una
a d e c u a d a t é c n i c a d e o rg a n i z a c i ó n ,
dirección, ejecución y control.
También, Perassi (2013) y Sánchez (2009)
establecen que el control interno es una
herramienta clave porque su aplicación
permite conseguir los objetivos
institucionales, pero que sin embargo, se
tiene que tener en cuenta el hecho de
implementar y aplicar un sistema de control
interno no necesariamente asegura el éxito
empresarial. Lo que permite el control
interno es evaluar, y por consiguiente, se
puede detectar a tiempo los errores,
descuidos, robos y fraudes; y así poder
tomar las medidas correctivas pertinentes.
Los resultados encontrados por los autores
mencionados, de manera relativa confirma
lo que establece el Informe COSO, en el cual
se define de control interno como el
proceso que ejecuta la administración con el
fin de evaluar operaciones especificas con
seguridad razonable en tres principales
categorías: Efectividad y eficiencia
operacional, confiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de políticas,
leyes y normas. Así mismo, el control
interno posee cinco componentes que
pueden ser implementados en todas las
compañías de acuerdo a las características
administrativas, operacionales y de tamaño;
los componentes son: un ambiente de
control, una valoración de riesgos, las
actividades de control (políticas y
procedimientos), información y
comunicación y finalmente el monitoreo o
supervisión.
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Por lo tanto se puede inferir que los trabajos
de investigación de los autores citados solo
de dedican a describir aspectos relacionados
con los que establece la teoría del control
interno y no demuestran estadísticamente la
relación entre el control interno y al gestión
empresarial.
el control absoluto ni la seguridad total”.
Para minimizar ese riesgo, es necesario
hacer un estudio adecuado de los posibles
riesgos internos y externos con la finalidad
de que el control interno prevea una
seguridad razonable para la categoría que
fue diseñado.
Por otro lado, tomando en cuenta el aporte
del Comité de Contadores profesionales en
Empresas ( PA I B ) de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC), con la
colaboración del Comité de Organizaciones
Patrocinantes de la Comisión Treadway
(COSO, 2011), sobre la encuesta realizada
respecto a lo necesario e importante que son
las prácticas de gestión de riesgo y control
interno en las empresas, se demuestra que el
60% de las empresas de América Latina,
cuentan con un sistema de control interno
que les permite detectar desvíos operativos y
funcionales en la implantación de la toma de
decisiones y políticas administrativas,
demostrando así, ser una herramienta de
gestión confiable.
También estos resultados enfatizan que le
control interno es una herramienta que
mejora la relación de las empresas privadas,
pero los autores citados no demuestran
estadísticamente la influencia (relación) del
control interno en la gestión empresarial.
Tampoco cuantifican la proporción de
empresa privadas q eu tiene implementado
un sistema de control interno en el Perú.
Estos resultados cuantitativos permiten
afirmar de que más de la mitad de las
empresas privadas Latinoamericanas tiene
implementado un sistema de control
interno; sin embargo, por ser el único estudio
que demuestra cuantitativamente la
proporción de empresa privadas que tiene
control interno no se puede afirmar
categóricamente que en Latinoamérica mas
de la mitad de las empresa privadas tiene
implementado un sistema de control interno.
Discusión sobre los resultados del
objetivo específico N° 2:
Alcave y Meniz (2007) señalan que el
control interno es una herramienta que
puede garantizar en un grado de seguridad
razonable el cumplimiento de los objetivos;
se establece entonces un espacio de riesgo,
un posible incumplimiento que la empresa
deberá identificar y minimizar, pero siempre
partiendo de la siguiente premisa: “No existe
Discusión sobre los resultados del
objetivo específico N° 3:
Por su parte, Díaz y Flores (2009)
establecen que con un deficiente control
interno en una entidad, las metas no se
cumplen en el tiempo establecido, no se
realiza toma periódica de inventarios en
activos fijos, no se tiene un programa de
capacitación continua de personal, no existe
en la empresa un manual de normas y
procedimientos, el cual describa las
funciones, responsabilidades y
procedimientos a seguir; a su vez, las
políticas existentes no son las más
adecuadas y eficientes, por consiguiente, no
obedecen a un sistema de normas y
procedimientos que regulen los procesos y
procedimientos ejecutados, los cuales
proporcionen el logro de los objetivos.
Los resultados de los autores citados
recalcan los aspectos negativos de la no
implementación de un sistema de control
interno. Sin embargo no establecen ni
remarcan los aspectos positivos del control
interno; tampoco cuantifican la proporción
de empresas privadas que tiene
implementado un sistema de control interno
en Chimbote. Así mismo, no demuestran la
influencia (relación) estadística entre el
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control interno y gestión empresarial.
CONCLUSIONES
trabajos de investigación que hayan
determinado la influencia (relación) entre
el control interno y la gestión de las
empresas privadas de Chimbote.
Respecto al objetivo específico N° 1:
 En la revisión de la literatura pertinente, no
se ha encontrado trabajos de investigación
que hayan determinado la influencia
(relación) entre el control interno y la
gestión de las empresas privadas de
América Latina.
 La mayoría de los autores revisados
coinciden en que el control interno es una
herramienta que permite mejorar la gestión
de las empresas en general y de las
empresas privadas en particular.
 Finalmente, la mayoría de los autores
revisados, se limitan a describir los
aspectos fundamentales del control interno
en base a lo que se establece en la teoría,
sólo se encontrado un trabajo que
cuantifica las empresas que tienen
implementado un sistema de control
interno, por lo tanto, a partir de un solo
trabajo no se puede sacar conclusiones
consistentes.
 Los pocos trabajos que se han encontrado
en Chimbote, enfatizan de que el control
interno en las empresas es muy débil y casi
inexistente.
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http://www.emagister.com/curso-auditoriaadministracion-publica-controlinterno/auditoria-interna-control-interno.
 Igual que en América Latina, en el Perú,
tampoco se ha podido encontrar trabajos de
investigación que hayan determinado la
influencia (relación) entre el control
interno y la gestión de las empresas
privadas del Perú.
Barragán, M. (2007). El Control Interno
como Herramienta en la Toma de Decisiones
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febrero de 2007 en el artículo de Horwath
International – México. (Tonado el 25 de
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http://www.hacienda.go.cr/cifh/sidovih/spa
w2/uploads/images/file/Ctrol%2
0interno%20herram%20toma%20decis.pdf
.
 Así mismo, todos los trabajos revisados
inciden más en los aspectos teóricos del
control interno y no en los aspectos
cuantitativos de dicho control. Por lo tanto,
no podemos saber cuántas empresas
privadas en el Perú tienen implementado
un sistema de control interno.
Belaunde, G. (2012). Herramienta para
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2012 a hora 5:46 p.m. – Perú. (Tomado el 17
de julio de 2013). Disponible en
http://blogs.gestion.pe/riesgosfinancieros/2
012/05/herramientas-para-reforzar-el.html.
Respecto al objetivo específico N°3:
Beltrán, L. C. (2007). El control interno, una
herramienta de gestión gerencial. Publicado
en eltiempo.com. el 02 de marzo de 2007.
Profesor del Estado de Colombia. (Tomado
Respecto al objetivo específico N°2:
 Al igual que en América Latina y el Perú,
en Chimbote, tampoco se ha encontrado
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