Presentación de PowerPoint

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¡Bienvenidos!
Sesión Extraordinaria 1
“¿Es inconstitucional
la Contabilidad
Electrónica?“
Eduardo Reyes Díaz Leal
@erdl7
13 de Noviembre de 2014
Sesiones Virtuales
Mercado
Contenido
Ordinaria
Membresía
Identificar soluciones que permitan
predictibilidad, eficiencia y seguridad
aduanera
Extra
Ordinaria 1
Membresía y PPE
Explicaciones técnicas ejecutivas
Extra Ordinaria 2
Abierta al
público
Difusión de buenas prácticas
aduanales
CONTABILIDAD Y
FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
Obligación de llevar los registros o asientos
contables en medios electrónicos.
Obligación de ingresar de forma mensual la
información contable a través de la página de
internet del SAT por medio del Buzón Tributario.
Buzón Tributario.
Revisiones electrónicas.
Art. 17-K, 28 Fracc. III y IV, 42 fracción IX y 53-B CFFc
Catálogo
de cuentas
Anexo 24, apartados A y B
Elementos
contabilidad
en sistemas
electrónicos
Balanza de
comprobación
Anexo 24, apartado C
Solo a
requerimiento de
la Autoridad
Información
de las pólizas
Anexo 24, apartado D
Reglamento CFF 33, 34 y 35
REVISIONES ELECTRÓNICAS
Preliquidación
• 15 días
Pagar el total de las
contribuciones
y
aprovechamientos
omitidos, pagando
una
multa
equivalente al 20%
de
las
contribuciones
omitidas.
Con base en información y documentación
que obre en poder de la autoridad.
Segundo requerimiento al contribuyente;
Pruebas y o bien, solicitará información y
alegatos documentación a un tercero.
• 10 días
Mayores
pruebas
• 40 días
•Si no aporta pruebas,o
no desvirtúa hechos u
omisiones.
Resolución
Definitiva
Derecho a la Intimidad o
Privacidad
Transparencia
Gobierno
Esfera pública
Por excepción
RESERVADA
No hay
procedimiento
para abrir esta
esfera
ESFERA INTERNA
Privacidad
Particulares
Esfera privada
Confidencialidad
Inviolabilidad de
comunicaciones
privadas
Solo se
puede abrir
esta esfera
mediante
orden
escrita.
Bienes
jurídicos
tutelados
Prohibición
de
injerencia
arbitraria en
la vida
privada.
Derecho a
la
protección
de datos
personales
(papeles y
posesiones)
Art. 16
Constitucio
-nal
Derecho a
la
privacidad
Derecho a
la
inviolabilida
d de
comunicaci
ones
privadas
Deber de
confidencial
idad
Artículo 16 Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos
1er Párrafo
Nadie puede ser molestado en su persona,
familia,
domicilio,
papeles
o
posesiones,
sino en virtud de un
mandamiento
escrito
emitido
por
autoridad competente, en el cual se funde y
motive la causa legal del procedimiento.
Requisitos 38 CFF
Constar por escrito en documento impreso o
digital.
Señalar la autoridad que lo emite
Lugar y fecha de expedición
Fundado y motivado. Además señalar OBJETO o
propósito (ejercicio y contribuciones revisadas)
Firma de funcionario competente
Artículo 16 Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos
2o Párrafo
Toda persona tiene DERECHO A LA PROTECCION DE
SUS DATOS PERSONALES, al acceso, rectificación y
cancelación de los mismos, así como a manifestar su
oposición, en los términos que fije la ley, la cual
establecerá los supuestos de excepción a los
principios que rijan el tratamiento de datos, por
razones de seguridad nacional, disposiciones de
orden publico, seguridad y salud publicas o para
proteger los derechos de terceros.
Artículo 16 Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos
12o Párrafo
Las comunicaciones privadas son inviolables. La ley
sancionara penalmente cualquier acto que atente
contra la libertad y PRIVACIA de las mismas, excepto
cuando sean aportadas de forma voluntaria por
alguno de los particulares que participen en ellas. el
juez valorara el alcance de estas, siempre y cuando
contengan información relacionada con la comisión
de un delito. En ningún caso se admitirán
comunicaciones que violen el deber de
CONFIDENCIALIDAD que establezca la ley.
Artículo 16 Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos
13o Párrafo
EXCLUSIVAMENTE LA AUTORIDAD JUDICIAL FEDERAL, a
petición de la autoridad federal que faculte la ley o del
titular del ministerio publico de la entidad federativa
correspondiente, podrá autorizar la INTERVENCION de
cualquier comunicación privada. para ello, la autoridad
competente deberá fundar y motivar las causas legales
de la solicitud, expresando además, el tipo de
intervención, los sujetos de la misma y su duración. La
autoridad judicial federal no podrá otorgar estas
autorizaciones cuando se trate de materias de carácter
electoral, FISCAL, mercantil, civil, laboral o
administrativo, ni en el caso de las comunicaciones del
detenido con su defensor.
Artículo 16 Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos
16o Párrafo
• LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA podrá practicar
visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse
de que se han cumplido los reglamentos sanitarios
y de policía; y exigir la exhibición de los libros y
papeles indispensables para comprobar que se
han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose
en estos casos, a las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos.
Derecho
Audiencia
Art. 14
CPEUM
Derecho
sustentabil
idad
Art. 25
CPEUM
Otras
garantías
Derecho
al trabajo
y al
comercio
Art. 5
CPEUM
Derecho
Competiti
vidad
Art. 25
CPEUM
Cambio de paradigma respecto el
principio de autodeterminación
Contra artículo 6º del CFF. Corresponde a los
contribuyentes la autodeterminación de las
contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa
en contrario.
El artículo 22 de la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente señala que en todo caso la actuación
de los contribuyentes se presume realizada de BUENA
FE, correspondiendo a la autoridad fiscal acreditar que
concurren las circunstancias agravantes que señala el
CFF en la comisión de infracciones tributarias.
Constitucionalidad revisiones
electrónicas
Conforme
a
las
revisiones
electrónicas
LA
PRELIQUIDACIÓN SERÁ VÁLIDA, hasta en tanto el
contribuyente no demuestre lo contrario.
Contravención al principio de PROGRESIVIDAD DE LAS
LEYES, implica que las leyes no deben empeorar la
situación de derecho vigente, esto desde el punto de
vista del goce y alcance de los derechos humanos.
Elimina de facto el principio de autodeterminación de las
contribuciones consagrado en nuestro sistema tributario,
en relación con el principio de buena fe.
Inseguridad jurídica en revisiones
electrónicas
Inexistencia de una limitación temporal
.
• El art. 53-B no hace ni siquiera mención de un plazo o
tiempo definido para la revisión.
No esta claro el momento de Inicio de las facultades de
comprobación
•El artículo 42, párrafo segundo del CFF dispone que las
autoridades fiscales podrán ejercer esas facultades, conjunta,
indistinta o sucesivamente, entendiéndose que inician con el
primer acto que se notifique al contribuyente.
•Aplicando lo anterior al caso de las revisiones electrónicas,
pareciera en un principio, que las facultades de comprobación
de la autoridad inician cuando se notifica al contribuyente el
oficio que contiene la pre-liquidación respectiva.
• De esa forma, en las revisiones electrónicas el análisis sobre el
cumplimiento de las disposiciones fiscales por parte de los
contribuyentes, se lleva a cabo con anterioridad a que éstos sean
notificados de las conclusiones de la autoridad sobre su situación
particular, conclusión que en ese momento es provisional, sin
embargo se puede convertir en definitiva por ministerio de ley, sin
que sea necesario notificar una resolución definitiva.
Algunas cuestiones a considerar:
¿La pre-liquidación, con cuya notificación se abre este
procedimiento constituye un acto de tramite o una resolución
definitiva y por ende se impugna cuando se emite o en un
momento ulterior?
¿El plazo de 40 días establecido para que la autoridad emita su
resolución, constituye el presupuesto de una caducidad especial
para concluir las revisiones electrónicas o dicho procedimiento
estaría sujeto a los plazos generales de caducidad?
El término de 15 días para desvirtuar la pre-liquidación ¿Significa
la imposibilidad de aportar pruebas en la fase procesal?
¿Conforme art. 53-B del CFF si el contribuyente no desvirtúa la
pre-liquidación se volverá definitiva y exigible con PAE o es
exigible hasta el plazo de 30 días de acuerdo con art. 65 CFF?
Preguntas y Respuestas
¡GRACIAS!
Eduardo Reyes Díaz-Leal
Bufete Internacional
@erdl7
ereyes@comerciointernacional.com.mx
cva@comerciointernacional.com.mx
Tel. 01 (55) 1500-14 00
www.comerciointernacional.com.mx
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