¡Bienvenidos! Sesión Extraordinaria 1 “¿Es inconstitucional la Contabilidad Electrónica?“ Eduardo Reyes Díaz Leal @erdl7 13 de Noviembre de 2014 Sesiones Virtuales Mercado Contenido Ordinaria Membresía Identificar soluciones que permitan predictibilidad, eficiencia y seguridad aduanera Extra Ordinaria 1 Membresía y PPE Explicaciones técnicas ejecutivas Extra Ordinaria 2 Abierta al público Difusión de buenas prácticas aduanales CONTABILIDAD Y FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA Obligación de llevar los registros o asientos contables en medios electrónicos. Obligación de ingresar de forma mensual la información contable a través de la página de internet del SAT por medio del Buzón Tributario. Buzón Tributario. Revisiones electrónicas. Art. 17-K, 28 Fracc. III y IV, 42 fracción IX y 53-B CFFc Catálogo de cuentas Anexo 24, apartados A y B Elementos contabilidad en sistemas electrónicos Balanza de comprobación Anexo 24, apartado C Solo a requerimiento de la Autoridad Información de las pólizas Anexo 24, apartado D Reglamento CFF 33, 34 y 35 REVISIONES ELECTRÓNICAS Preliquidación • 15 días Pagar el total de las contribuciones y aprovechamientos omitidos, pagando una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas. Con base en información y documentación que obre en poder de la autoridad. Segundo requerimiento al contribuyente; Pruebas y o bien, solicitará información y alegatos documentación a un tercero. • 10 días Mayores pruebas • 40 días •Si no aporta pruebas,o no desvirtúa hechos u omisiones. Resolución Definitiva Derecho a la Intimidad o Privacidad Transparencia Gobierno Esfera pública Por excepción RESERVADA No hay procedimiento para abrir esta esfera ESFERA INTERNA Privacidad Particulares Esfera privada Confidencialidad Inviolabilidad de comunicaciones privadas Solo se puede abrir esta esfera mediante orden escrita. Bienes jurídicos tutelados Prohibición de injerencia arbitraria en la vida privada. Derecho a la protección de datos personales (papeles y posesiones) Art. 16 Constitucio -nal Derecho a la privacidad Derecho a la inviolabilida d de comunicaci ones privadas Deber de confidencial idad Artículo 16 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 1er Párrafo Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de un mandamiento escrito emitido por autoridad competente, en el cual se funde y motive la causa legal del procedimiento. Requisitos 38 CFF Constar por escrito en documento impreso o digital. Señalar la autoridad que lo emite Lugar y fecha de expedición Fundado y motivado. Además señalar OBJETO o propósito (ejercicio y contribuciones revisadas) Firma de funcionario competente Artículo 16 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 2o Párrafo Toda persona tiene DERECHO A LA PROTECCION DE SUS DATOS PERSONALES, al acceso, rectificación y cancelación de los mismos, así como a manifestar su oposición, en los términos que fije la ley, la cual establecerá los supuestos de excepción a los principios que rijan el tratamiento de datos, por razones de seguridad nacional, disposiciones de orden publico, seguridad y salud publicas o para proteger los derechos de terceros. Artículo 16 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 12o Párrafo Las comunicaciones privadas son inviolables. La ley sancionara penalmente cualquier acto que atente contra la libertad y PRIVACIA de las mismas, excepto cuando sean aportadas de forma voluntaria por alguno de los particulares que participen en ellas. el juez valorara el alcance de estas, siempre y cuando contengan información relacionada con la comisión de un delito. En ningún caso se admitirán comunicaciones que violen el deber de CONFIDENCIALIDAD que establezca la ley. Artículo 16 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 13o Párrafo EXCLUSIVAMENTE LA AUTORIDAD JUDICIAL FEDERAL, a petición de la autoridad federal que faculte la ley o del titular del ministerio publico de la entidad federativa correspondiente, podrá autorizar la INTERVENCION de cualquier comunicación privada. para ello, la autoridad competente deberá fundar y motivar las causas legales de la solicitud, expresando además, el tipo de intervención, los sujetos de la misma y su duración. La autoridad judicial federal no podrá otorgar estas autorizaciones cuando se trate de materias de carácter electoral, FISCAL, mercantil, civil, laboral o administrativo, ni en el caso de las comunicaciones del detenido con su defensor. Artículo 16 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 16o Párrafo • LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos. Derecho Audiencia Art. 14 CPEUM Derecho sustentabil idad Art. 25 CPEUM Otras garantías Derecho al trabajo y al comercio Art. 5 CPEUM Derecho Competiti vidad Art. 25 CPEUM Cambio de paradigma respecto el principio de autodeterminación Contra artículo 6º del CFF. Corresponde a los contribuyentes la autodeterminación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario. El artículo 22 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente señala que en todo caso la actuación de los contribuyentes se presume realizada de BUENA FE, correspondiendo a la autoridad fiscal acreditar que concurren las circunstancias agravantes que señala el CFF en la comisión de infracciones tributarias. Constitucionalidad revisiones electrónicas Conforme a las revisiones electrónicas LA PRELIQUIDACIÓN SERÁ VÁLIDA, hasta en tanto el contribuyente no demuestre lo contrario. Contravención al principio de PROGRESIVIDAD DE LAS LEYES, implica que las leyes no deben empeorar la situación de derecho vigente, esto desde el punto de vista del goce y alcance de los derechos humanos. Elimina de facto el principio de autodeterminación de las contribuciones consagrado en nuestro sistema tributario, en relación con el principio de buena fe. Inseguridad jurídica en revisiones electrónicas Inexistencia de una limitación temporal . • El art. 53-B no hace ni siquiera mención de un plazo o tiempo definido para la revisión. No esta claro el momento de Inicio de las facultades de comprobación •El artículo 42, párrafo segundo del CFF dispone que las autoridades fiscales podrán ejercer esas facultades, conjunta, indistinta o sucesivamente, entendiéndose que inician con el primer acto que se notifique al contribuyente. •Aplicando lo anterior al caso de las revisiones electrónicas, pareciera en un principio, que las facultades de comprobación de la autoridad inician cuando se notifica al contribuyente el oficio que contiene la pre-liquidación respectiva. • De esa forma, en las revisiones electrónicas el análisis sobre el cumplimiento de las disposiciones fiscales por parte de los contribuyentes, se lleva a cabo con anterioridad a que éstos sean notificados de las conclusiones de la autoridad sobre su situación particular, conclusión que en ese momento es provisional, sin embargo se puede convertir en definitiva por ministerio de ley, sin que sea necesario notificar una resolución definitiva. Algunas cuestiones a considerar: ¿La pre-liquidación, con cuya notificación se abre este procedimiento constituye un acto de tramite o una resolución definitiva y por ende se impugna cuando se emite o en un momento ulterior? ¿El plazo de 40 días establecido para que la autoridad emita su resolución, constituye el presupuesto de una caducidad especial para concluir las revisiones electrónicas o dicho procedimiento estaría sujeto a los plazos generales de caducidad? El término de 15 días para desvirtuar la pre-liquidación ¿Significa la imposibilidad de aportar pruebas en la fase procesal? ¿Conforme art. 53-B del CFF si el contribuyente no desvirtúa la pre-liquidación se volverá definitiva y exigible con PAE o es exigible hasta el plazo de 30 días de acuerdo con art. 65 CFF? Preguntas y Respuestas ¡GRACIAS! Eduardo Reyes Díaz-Leal Bufete Internacional @erdl7 ereyes@comerciointernacional.com.mx cva@comerciointernacional.com.mx Tel. 01 (55) 1500-14 00 www.comerciointernacional.com.mx