EFECTOS ECONÓMICOS Y SOCIALES DE LA CONVENCIÓN COLECTIVA DE TRABAJO EN LA EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE BOGOTA – ESP 2000 - 2007 ARANZA OCAMPO RAYO UNIVERSIDAD DE LA SALLE FACULTAD DE ECONOMÍA BOGOTA 2006 EFECTOS ECONÓMICOS Y SOCIALES DE LA CONVENCIÓN COLECTIVA DE TRABAJO EN LA EMPRESA DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE BOGOTA – ESP 2000 - 2007 ARANZA OCAMPO RAYO CODIGO 10982272 Monografía de Grado Director: Carlos Meza Carvajalino Profesor Universidad de la Salle UNIVERSIDAD DE LA SALLE FACULTAD DE ECONOMÍA BOGOTA, ENERO DE 2006 Nota de Aceptación ______________________________________ ______________________________________ ______________________________________ ______________________________________ ______________________________________ ______________________________________ ______________________________________ ______________________________________ ______________________________________ Dr. Carlos Arturo Meza Carvajalino Director de Tesis ______________________________________ Dr. Jairo Guillermo Isaza Castro – Jurado ______________________________________ Dr. Gustavo García Flórez – Jurado Bogotá, 17 de Enero de 2006 AGRADECIMIENTOS Agradezco a Dios como mi suprema autoridad, quien me dio la vida y la sabiduría para hacer este trabajo, a mi profesor Carlos Meza quien con su paciencia me guió y apoyo, a mi familia esposo e hijos, madre y hermanos quienes se alegran con mis triunfos, a Jose Ignacio Argote, Fanny Barrera y Jazmín Cantor quienes aportaron de su conocimiento para que se hiciera posible este trabajo y me impulsaron para seguir adelante. Y especialmente a la Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá que me permitió la revisión de los datos de los estados financieros y demás información necesaria. Que Dios los bendiga. CONTENIDO pág. INTRODUCCIÓN 1 1. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL 3 1.1. Antecedentes 3 1.2. El mercado laboral colombiano y el sindicalismo 4 1.3. La negociación colectiva y la convención colectiva de trabajo 9 1.4. La EAAB – ESP como monopolio natural 12 1.5. La ineficiencia en las empresas del sector público 14 1.6. Clasificación del agua 15 1.7. Materiales y métodos 18 2. PARTICIPACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS LABORALES EN LOS 19 INGRESOS BRUTOS EN VENTA DE SERVICIOS DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE LA EMPRESA 3. EFECTOS POR EL CAMBIO DE RÉGIMEN DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES PARA LOS TRABAJADORES QUE INGRESEN 25 A LA EMPRESA A PARTIR DEL 3 DE AGOSTO DE 2004 4. LOS COMPONENTES TARIFARIOS EN LA EAAB – ESP 35 5. CONCLUSIONES 40 BIBLIOGRAFÍA 42 ANEXO 1 46 LISTA DE GRÁFICOS pág. Gráfico 1. Influencia de los sindicatos en la demanda y la oferta de trabajo 7 Gráfico 2. Fijación monopolística del precio 13 Grafico 3. Elasticidad precio de la demanda 17 Gráfico 4. Distribución de los costos y gastos salariales 2000 – 2004 20 Gráfico 5. Participación de los costos y gastos salariales en los ingresos 21 brutos de la Empresa 2000 – 2004 Gráfico 6. Tasa de crecimiento promedio anual de los ingresos brutos en 22 venta de servicios y los costos y gastos laborales 2001 – 2004 Gráfico 7. Participación de los gastos y costos totales frente a los ingresos totales 23 en la venta de servicios de acueducto y alcantarillado 2001 -2004 Gráfico 8. Comportamiento de los costos y gastos laborales 34 Gráfico 9. Participación de los costos de personal y los cargos fijos en una 37 factura media básica LISTA DE CUADROS pág. Cuadro 1. Resumen de los ingresos brutos en venta de servicios, costos y 19 gastos laborales en la Empresa 2000 – 2005 a junio 30 Cuadro 2. Participación los costos y gastos salariales en los ingresos de la 20 Cuadro comparativo convenciones colectivas 2000 – 2003 y 26 Escenario régimen antiguo convención colectiva de trabajo corte a 27 Empresa Cuadro 3. 2004 – 2007 Cuadro 4. 31 de diciembre de 2003 Cuadro 5. Escenario régimen nuevo convención colectiva de trabajo fecha de 27 inicio 1 de enero de 2004 Cuadro 6. Ahorro por cambio de régimen de liquidación de prestaciones sociales 34 Cuadro 7. Información real cuanta contable 51 año base 2003 36 LISTA DE FIGURAS pág. Figura 1. Evolución histórica de los derechos convencionales de los trabajadores 25 Figura 2. Las horas extras como factor prestacional 28 Figura 3. La prorrata de horas extras como factor prestacional 29 Figura 4. La prima de alimentación, prima de transporte y prima de localización 29 de la Empresa como factores prestacionales Figura 5. El quinquenio como factor prestacional 30 Figura 6. La prima de vacaciones como factor prestacional 31 Figura 7. La prima semestral como factor prestacional 32 Figura 8. La prima de navidad como factor prestacional 33 LISTA DE ANEXOS Anexo 1. Formulas para calcular las tarifas de acueducto y alcantarillado RESUMEN Las convenciones colectivas de trabajo son el compilado de los acuerdos de una negociación colectiva entre empresa y sindicato quienes tienen sus objetivos en conflicto. El agua puesta en la llave en Bogotá es un bien económico no libre y sin sustitutos. Hecho el análisis de los datos del estado de actividad financiera, económica y social de la EAAB – ESP para el periodo 2000 – 2004 se determinó que la tasa de crecimiento promedio anual de los costos y gastos laborales es mayor que la tasa de crecimiento de los ingresos brutos. La convención colectiva de trabajo vigente (2004 – 2007) cambió la forma de liquidación de las prestaciones sociales a los nuevos trabajadores disminuyendo su valor a pagar y generando un posible ahorro en costos y gastos laborales. La forma de establecer las tarifas de los servicios de acueducto y alcantarillado está reglamentada mediante resolución CRA (Comisión Reguladora de Agua Potable) 151 de 2001. Para el año 2005 la EAAB – ESP debe adoptar la resolución CRA 287 de 2004; las formulas tarifarias incluyen un cargo fijo que se determina con base en los costos medios de administración y un cargo por unidad de consumo. El ahorro en costos y gastos laborales influye en el cargo fijo porque disminuye el valor de los costos medios de administración y reduce el valor de una factura media básica de 20 m3. Palabras clave: Convenciones colectivas de trabajo, sindicato, costos y gastos laborales, prestaciones sociales y tarifas. INTRODUCCIÓN En Colombia el empleo es una de las variables macroeconómicas más influyentes, la mayoría de los ingresos de las personas provienen de salarios, sin embargo, es una de las variables más sensibles a los cambios económicos, puede ayudar a mejorar las condiciones de vida de las personas notablemente o destruir la fuente de ingresos de toda una familia. Ante los cambios en el empleo causados por las reformas laborales, donde existe cada vez más flexibilidad, se torna interesante el hecho de que negocien Convenciones Colectivas de Trabajo tanto en empresas públicas como privadas; la intención de este trabajo es analizar los efectos económicos de una de estas convenciones colectivas en la Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá. La EAAB-ESP es la empresa pública más grande que presta servicios de acueducto y alcantarillado en el país. A través de los años se ha mostrado económicamente sólida y ha logrado cobertura del 100% en agua potable en la ciudad, 98% en alcantarillado sanitario y 88% en acueducto fluvial, pero para lograr estos niveles de cubrimiento ha cobrado tarifas elevadas a los bogotanos que la gente atribuye a los gastos y costos laborales pactados en las convenciones colectivas. La disminución de los costos y gastos de personal puede garantizar el sostenimiento de la Empresa y la reducción de las tarifas. La última Convención Colectiva de Trabajo (2004 – 2007) la cual modifica la forma de liquidar las prestaciones sociales a los nuevos trabajadores puede permitir la creación de puestos de trabajo estable y lograr una disminución en la tarifa que pagan los bogotanos. Esta investigación se encuentra dividida en cuatro partes: un marco teórico y conceptual en donde se definen las características del mercado laboral colombiano, el sindicalismo, las negociaciones colectivas, las convenciones colectivas de trabajo, los monopolios naturales 1 y la clasificación del agua. Una segunda parte en donde se determina la participación de los costos y gastos laborales en los ingresos brutos en venta de servicios de acueducto y alcantarillado y se define la tasa de crecimiento promedio anual de los costos, gastos e ingresos. En la tercera parte se analizan los efectos por el cambio de régimen de liquidación de las prestaciones sociales a los nuevos trabajadores de acuerdo con la convención colectiva de trabajo vigente (2004 – 2007) y se determina el ahorro para la Empresa en valor presente neto para varios periodos y en la última parte se estima la disminución en la factura media básica por el ahorro neto en los costos medios de administración, de acuerdo con la resolución CRA (Comisión Reguladora de Agua Potable) 287 de 2004. 2 1. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 1.1. ANTECEDENTES Durante la revisión bibliográfica realizada se identificaron cuatro trabajos que se encargaron de la Convención Colectiva de Trabajo de la E.A.A.B. – ESP. El primero es un estudio contratado por la Empresa denominado “Estrategia de Reducción de Costos Laborales (Booz Allen & Hamilton, 2001)” el cual centra su recomendaciones en la reducción de la planta de personal mediante planes de pensión anticipada, planes de retiro voluntario y reducción de horas extras. El segundo trabajo es el realizado por Sarkis Basam (2000) el cual presenta un análisis retrospectivo de las negociaciones colectivas en la E.A.A.B. – ESP entre 1970 y 1990 se refiere a la historia y las características de las negociaciones colectivas; llama la atención en los momentos en que se han negociado puntos que lesionan las finanzas de largo plazo de la Empresa como por ejemplo el desmonte de sistema pensional existente en el año 1987 que habría llevado a la Empresa a una crisis financiera. El tercero es un estudio de Gómez (1985) el cual describe los derechos convencionales de los trabajadores de la empresa, así como el cálculo matemático de las prestaciones y beneficios convencionales para la época y especialmente un análisis de la convención colectiva de 1984 – 1985 de acuerdo con la Ley. Teniendo en cuenta que este trabajo se realizó para optar por el titulo de abogada, no se tocan las implicaciones económicas para la Empresa. Por último está el trabajo de Triana (1978) quien realiza un análisis sectorial de los beneficios económicos y concesiones administrativas convenidas en Negociaciones Colectivas de Trabajo de ochenta y cinco empresas colombianas entre las cuales está la 3 Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá. Describe las prestaciones sociales y demás beneficios negociados en convención colectiva, no muestra implicaciones económicas para la Empresa. De lo anterior se deduce que no existe un estudio de caso como el que se pretende hacer para la E.A.A.B.-ESP, que permita tomar decisiones por parte de la Empresa como de SINTRAEMSDES hacia el futuro y que estime el impacto de las Convenciones Colectivas en la estructura de costos de la Empresa y más directamente en sus utilidades sociales. 1.2. EL MERCADO LABORAL COLOMBIANO Y EL SINDICALISMO En materia laboral el enfoque clásico argumenta que los salarios son capaces de encontrar el equilibrio en el mercado, por lo tanto, deben ser flexibles para que puedan llevar a la economía al pleno empleo; el Estado deja de ser supervisor de lo privado y da paso a la mano invisible que reconcilia los intereses de todos mediante la teoría de los mercados, la competencia, el interés individual y el escogimiento racional. (Wiesner, 1998: 4) Al respecto Urrutia, considera que las intervenciones del gobierno en el proceso de determinación de salarios son imperfecciones de mercado, al igual que los beneficios a los desempleados, el seguro al desempleo y los sindicatos de trabajadores. (Urrutia, 2001: 15); sin embargo de acuerdo con Stiglitz cuando la información es incompleta la mano invisible no funciona. El gobierno tiene tres posibilidades de regular y fijar el salario en Colombia, primero mediante el salario mínimo que está atado a la inflación donde a pesar de la participación de varias instancias ha sido el gobierno quien la mayoría de los años ha hecho su fijación por decreto; segundo mediante la fijación de los salarios del sector público y tercero 4 mediante la negociación colectiva cuando tiene la condición de empleador. (www.oitandina.org., 2002: 20) Siguiendo el enfoque neoclásico, la ley 50 de 1990 fue el primer paso en el proceso de eliminación de las rigideces en materia laboral entre las que cuentan el salario mínimo, los aportes parafiscales considerados como impuestos a la nómina y los altos costos en prestaciones sociales entre otros con el fin de crear las condiciones necesarias hacia una mejor adecuación a las nuevas condiciones que surgían de una economía abierta en un contexto de globalización. Dentro de la flexibilización de las relaciones laborales que se dio con la reforma laboral de 1990 se modificó la jornada de trabajo, se flexibilizó la suspensión y terminación del contrato de trabajo y se permitió la contratación temporal o a término fijo en las empresas de acuerdo con su demanda, lo que generó un aumento de este tipo de contratos en Colombia. En la E.A.A.B. – ESP se sustituyó empleo sindicado por trabajadores a término fijo o a labor para disminuir los costos en mano de obra; sin embargo, se perdió estabilidad en el empleo a partir de 1998 cuando se contrato por última vez personal a término indefinido mediante concurso de méritos. En la actualidad un 20% de los trabajadores de la empresa están vinculados con contrato a término fijo o a labor contratada. La reforma laboral Ley 789 de 2002 concluyó el propósito Neoclásico de flexibilización en Colombia al disminuir los pagos por horas extras, indemnizaciones por despido sin justa causa y la flexibilización del contrato de aprendizaje y la jornada laboral. El enfoque neoclásico considera los sindicatos imperfecciones de mercado por que al negociar aumentos en el salario se convierten en una de las causas principales de la rigidez de los salarios a la baja. Los sindicatos pueden elevar los salarios de sus afiliados utilizando el monopolio de la provisión de servicios de trabajo a una industria o empresa siempre que se pueda restringir el acceso a otras ofertas de trabajo. (Samuelson, 1996: 242, 245) 5 Advierten que el aumento de los salarios afecta el equilibrio del mercado laboral por que provoca disminución del empleo cuando la curva de demanda de trabajo es elástica (lo que significa que se tiene la posibilidad de sustituir el trabajo sindicado por otros factores tales como tecnología o trabajo no sindicado) y aumento en la oferta de trabajo cuando los altos salarios atraen a los trabajadores desempleados. (Campbell R Mc Connell y Stanley L 1997:197, 352) Por otro lado si las empresas de la competencia no están sindicadas manteniéndose todo lo demás constante, la empresa sindicada no será capaz de sobrevivir si paga un salario superior; así, los sindicatos se enfrentan a un dilema: conseguir ventajas salariales pero no tener ninguna empresa en la que trabajar o no conseguir su objetivo. (Campbell et al 1997: 380) Los sindicatos pueden elevar la demanda de trabajo como se muestra en la gráfica 1 al pasar de D0 a D1 adoptando medidas que alteren uno o más de sus determinantes tales como elevar la demanda del producto mediante publicidad o presiones políticas, influir en los precios de los factores relacionados con el trabajo cuando son sustitutos brutos (por ejemplo tratando de elevar el salario mínimo legal de los trabajadores no sindicados) y elevar el número de empresarios mediante presiones a la adopción de políticas públicas que fomenten la aparición de nuevas empresas. Además pueden restringir la oferta de trabajo como se muestra en la gráfica 1 al pasar de S0 a S1 emprendiendo acciones o apoyando las medidas del gobierno que alteren uno o más determinantes de la oferta de trabajo por ejemplo reducir el número de oferentes calificados de trabajo o influir en la renta no salarial mediante la presión en la aprobación de leyes que proporcionen renta a los trabajadores desempleados, los incapacitados, en edad avanzada entre otros con el fin de reducir la oferta. (Campbell et al 1997:191, 195) 6 Grafica 1. Influencia de los sindicatos en la demanda y la oferta de trabajo S1 S0 W 1 W 0 D1 D0 0 Q0 Q1 Fuente : Campbell R Mc Connell y Stanley L 1997:191 En la E.A.A.B. – ESP la demanda de trabajo es flexible, existen sustitutos del trabajo sindicado como son los contratistas y la tecnología. Por lo tanto, puede ocurrir que ante un aumento de las ventajas salariales de los trabajadores sindicados, se reduzca el empleo estable o por el contrario, ante el nuevo régimen laboral de reducción de prestaciones sociales se puede mantener o aumentar la demanda de trabajo de la Empresa. Los defensores de los sindicatos consideran que estos han logrado elevar los salarios reales de la economía; sus detractores por el contrario consideran que sólo han logrado elevar los salarios reales para los trabajadores sindicados y que los aumentos de los salarios han traído un elevado desempleo clásico por exceso de oferta de trabajo. (Samuelson, 1996: 244) Por otra parte el enfoque Keynesiano, considera que el desempleo ocurre por insuficiencia de demanda agregada. Por lo tanto, si se disminuyen los ingresos de los trabajadores se aumentaría el desempleo, debido a que se cae la demanda de los productos. Los salarios 7 son la fuente de renta de muchas personas y definen su forma de vida en función de su poder adquisitivo y los salarios monetarios no se ajustan lo suficiente en el corto plazo para mantener la economía en el pleno empleo, no son perfectamente flexibles como los consideran los clásicos debido a que se determinan mediante contratos entre empleadores y trabajadores que no son susceptibles de ser modificados fácilmente y por la acción de los sindicatos. Por lo tanto, los despidos o la reducción de horas trabajadas durante el curso del contrato pueden ser la respuesta del empleador ante caídas de la demanda del producto. (Froyen 1995: 232, 360) No es fácil resolver el problema del desempleo; al respecto (Isaza 2002:18) argumenta que “es posible señalar que existen alternativas para generar empleos sin inducir aumentos adicionales en la pobreza y la concentración de la riqueza”. Influido por el pensamiento Keynesiano, el enfoque estatista se centra en la capacidad del Estado. Un Estado eficaz es importante para proporcionar bienes y servicios, elaborar leyes, crear instituciones y es un facilitador en la búsqueda de crecimiento económico. El tradicional enfoque estatista tuvo su origen al final de los años 20 y durante los años 30 y la Gran Depresión. Desde los años 40 y hasta los años 80 se impuso en Occidente impulsado por el desarrollo del estado del bienestar social, el intervencionismo keynesiano y el marxismo; en Colombia estuvo influido por la teoría de la dependencia que buscaba altas barreras proteccionistas y una economía cerrada; decayó cuando las empresas industriales tanto privadas como estatales se volvieron ineficientes debido al proteccionismo, la falta de competencia y el aislamiento de la innovación tecnológica. La siguiente década fue llamada “década perdida” por que fue el tiempo en que América Latina intentó recomponer su economía. (www.liberalismo.org 2004: 5) El enfoque institucional reconoce que toda transacción se realiza dentro de un entorno que influye en el comportamiento de los agentes económicos y en la determinación del precio; 8 el marco institucional es el contexto dentro del cual los agentes actúan e involucra los siguientes elementos: Un sistema de contratos, un sistema judicial, un sistema de derechos de propiedad, un sistema de estandarización de productos y servicios, un sistema de información para los clientes, una estructura económica y política de poder, normas y valores. Dentro de esta estructura los sindicatos son considerados grupos de presión. (www.eumet.net 2003: 8) ¿Qué es un sindicato? entre las definiciones se encuentra que “Un sindicato es una organización de trabajadores que trata de obtener un grado de poder monopólico en la venta de los servicios de trabajo, su finalidad es mejorar las condiciones de trabajo, aumentar los salarios mediante la restricción de la oferta de trabajo y mejorar las demás condiciones económicas a los miembros de la organización”. Los objetivos entre empresa y sindicato están en conflicto, mientras la empresa desea incrementar los beneficios por los aumentos en la eficiencia en la producción, los sindicatos desean mejorar los ingresos y las condiciones de trabajo de sus miembros, por eso existe la negociación colectiva. (Spencer, 1976: 409) 1.3. LA NEGOCIACIÓN COLECTIVA Y LA CONVENCIÓN COLECTIVA DE TRABAJO La negociación colectiva “Es la actividad o proceso encaminado a la conclusión de un contrato o acuerdo colectivo. El contrato colectivo o Convención Colectiva se define como todo acuerdo escrito relativo a las condiciones de trabajo y empleo, celebrado entre un empleador, un grupo de empleadores o una o varias organizaciones representativas de trabajadores interesados, debidamente elegidos y autorizados por estos últimos de acuerdo con la legislación nacional”. (Borda y Valero, 2002: 51) 9 Según el artículo 468 del Código Sustantivo del Trabajo, “Ademas de las estipulaciones que las partes acuerden en relación con las condiciones generales de trabajo, en la que se indicaran la empresa o establecimiento, industria y oficios que comprenda, el lugar o lugares donde ha de regir, la fecha en que entrará en vigor, el plazo de duración y las causas y modalidades de su prorroga, su denuncia, y la responsabilidad que su incumplimiento entrañe”. El mismo Código señala que la Convención Colectiva se limita a reglamentar o determinar las condiciones de trabajo, los contratos individuales de trabajo, los salarios y demás prestaciones sociales y las relaciones entre las partes, es transitoria, se debe publicar y puede ser denunciable por cualquiera de las partes. En una negociación colectiva se destacan como argumentos principales de los negociadores el costo de vida que esta atado al nivel de vida del trabajador y a su capacidad adquisitiva, la capacidad de pago de la empresa, la productividad laboral, los salarios en empresas similares y principalmente el patrón nacional de aumento de los salarios. El sindicato y la negociación colectiva son útiles para mejorar la capacidad de negociación entre los trabajadores y los empresarios por que se cree que estos tienen mayor fuerza negociadora; además pueden ayudar en la formación de diferencias igualadoras entre los empleos. (Spencer, 1975: 1976) En Colombia existe el reconocimiento de la actividad sindical en la Constitución Política de 1991, la cual en el artículo 39 enuncia que “los trabajadores y empleados tienen derecho a constituir sindicatos o asociaciones, sin intervención del Estado. Su reconocimiento jurídico se producirá con la simple inscripción del acta de constitución” (Artículo 44 de la ley 50 de 1990) y procede el silencio administrativo positivo para el registro de los sindicatos creados (Artículo 46 Ley 50 de 1990). Sin embargo no se ha visto un crecimiento constante en el número de afiliados a las organizaciones sindicales después de la reforma laboral de 1990. (www.oitandina.org, 2002: 8) 10 La misma Constitución en los artículos 103 y 107 se refiere a las organizaciones sindicales y establece que el Estado deberá contribuir a la organización, promoción y capacitación de dichas organizaciones entre otras con el objeto de que se constituyan en mecanismos de representación, participación y vigilancia de la gestión pública, y el Código Sustantivo del Trabajo numeral 1 del artículo 353, modificado por el artículo 38 de la ley 50 de 1990 establece: “El Estado garantiza a los empleadores y trabajadores y a todo el que ejerza una actividad independiente, el derecho de asociarse libremente en defensa de sus intereses, formando asociaciones profesionales o sindicatos, y a éstos el derecho de unirse o federarse entre sí”. El artículo 356 del Código Sustantivo de Trabajo clasifica a los sindicatos como: Sindicatos de empresa: conformados por individuos de varias profesiones que prestan sus servicios en una misma empresa. Sindicatos de industria o por rama de actividad económica: conformados por individuos que prestan sus servicios en varias empresas de la misma industria. Sindicatos gremiales: Sus integrantes son de una misma profesión u oficio. Sindicatos de oficios varios El sindicato de la EAAB SINTRACUEDUCTO fue un sindicato de empresa o de base desde la creación en 1937 hasta la asamblea general del 19 de diciembre de 2002 cuando se fusionó a SINTRAEMSDES y se convirtió en un sindicato de industria o rama de actividad de los servicios públicos con personería jurídica 1832 de noviembre 4 de 1970 para hacer frente al debilitamiento en número, debido a los planes de pensión anticipada y retiro voluntario que la empresa ofreció a los trabajadores sindicalizados y la falta de credibilidad entre los funcionarios no sindicalizados. 11 1.4. LA E.A.A.B. – ESP COMO MONOPOLIO NATURAL Un monopolio natural se constituye cuando una empresa ha logrado conseguir rendimientos crecientes de escala. El fallo de mercado más importante que conduce a la nacionalización es la ausencia de competencia. Uno de los casos por los que el mercado puede no ser competitivo es la existencia de rendimientos crecientes de escala, es decir los costos medios de producción disminuyen cuando aumenta el nivel de producción. En este caso la eficiencia económica requiere que halla un número de empresas limitado. Las industrias en las que los rendimientos crecientes son tan importantes que solo debe haber una empresa se denominan monopolios naturales; ejemplos de este tipo son los servicios públicos. (Stiglitz 2002: 104) El principal costo de suministro del agua es la red de tuberías. Una vez que estas se han instalado, los costes adicionales de suministrar agua a un usuario adicional son relativamente pequeños y sería ineficiente instalar dos conducciones una al lado de la otra para suministrar agua a dos viviendas contiguas. Sin embargo, los monopolios al fijar sus precios pueden ocasionar una pérdida de bienestar que se muestra en la gráfica 2 por el triángulo ABC. El monopolio producirá hasta Q*, donde el ingreso marginal es igual al costo marginal y esta producción es inferior a Q1 donde el precio es igual al costo marginal. Si la gente esta dispuesta a demandar hasta Q1, se presenta la pérdida de bienestar por efectos del monopolio si no existe regulación adecuada. (Stiglitz 2002:105) 12 Grafica 2. Fijación monopolística del precio PRECIO Demanda Ingreso Marginal B C Coste marginal (=coste medio) A Q* Q1 PRODUCCIÒN Fuente: Stiglitz 2002: 106 La eficiencia en los monopolios naturales requiere que el precio sea igual al costo marginal, pero si la empresa cobra un precio igual al costo marginal tiene una perdida, debido a que el costo marginal es menor que el costo medio en las industrias que tienen un costo medio decreciente. Entonces el precio sería igual al costo medio para que la empresa no necesite subvenciones del Estado y pueda autofinanciarse, siempre y cuando no tenga costos enterrados. (Stiglitz 2002:104,105) ¿Qué son los costos enterrados? De acuerdo con Stiglitz (2002: 204) son los costos que la empresa no puede recuperar cuando abandona un mercado, los ejemplos son los costos que se hacen en investigación y desarrollo. 13 1.5. LA INEFICIENCIA EN LAS EMPRESAS DEL SECTOR PÚBLICO La ineficiencia de las empresas públicas se traduce en las políticas de empleo como la estructura salarial que pocas veces tiene una forma de pago relacionada con los beneficios, la estabilidad en el empleo que puede hacer menos eficiente a los funcionarios, la conducta burocrática por la dificultad de medir el rendimiento de los funcionarios y de aumentar las retribuciones de acuerdo al rendimiento o imponer castigos por el bajo rendimiento y la ausencia de competencia, la cual se considera el más importante determinante de la eficiencia. De acuerdo con Wiesner, la eficiencia depende del papel que se permita jugar a la competencia y a los mercados. En la asignación de los recursos habrá mayor eficiencia si el gasto es financiado por recursos del sector privado que si es dinero público; el Estado no puede ser eficiente en generar bienestar colectivo por la motivación racional de los agentes económicos y políticos por maximizar su utilidad, los sindicatos por ejemplo se opondrán al cambio a menos que este los favorezca. (Wiesner, 1998: 4, 14, 282) Cualquier estrategia que busque elevar la eficiencia del sector público tiene que partir del principio del escogimiento racional. Sin embargo, en el sector público colombiano no se considera este como el determinante principal de la conducta humana al momento de diseñar la política económica y social. (Wiesner, 1998: 139) La dificultad de privatizar las empresas públicas en Colombia esta en establecer el valor de los derechos de propiedad consignados en las convenciones colectivas de trabajo; “sin derechos de propiedad que sean claros, medibles, inequívocos y transferibles a bajos costos, es muy difícil que haya mercados”. (Wiesner, 1998: 8) 14 1.6. CLASIFICACIÓN DEL AGUA Los bienes públicos son mercancías en las que el costo de extender el servicio a una persona adicional es cero y resulta imposible impedir que los disfruten algunos individuos. Dado que generalmente son insuficientes los bienes públicos que suministran las empresas privadas, el Estado debe intervenir para suministrarlos. (Samuelson, 1996:33) En otras palabras, los bienes públicos son aquellos cuyos beneficios se extienden de manera invisible a toda la comunidad, independientemente de que los individuos deseen o no comprarlos, se diferencian según lo fácil y conveniente que sea la exclusión. Los argumentos en favor de la provisión pública de unos bienes consisten en que los bienes públicos se subutilizan por el hecho que se vendan por un valor en el caso de la provisión privada; siendo su costo marginal de suministro cero, se termina suministrando una cantidad demasiado pequeña. Además, a pesar que se pueda cobrar al usuario por un bien los costos en los que se incurre cobrando por el uso son mayores que los costos en que se incurre recaudando los ingresos de otra forma, por ejemplo, con impuestos. Cuando los costes de transacción son bastante elevados, resulta ser más eficiente que el Estado suministre el bien en lugar de los mercados privados. Los bienes preferentes son los que el Estado obliga a consumir como los cinturones de seguridad y la educación elemental. Se considera que a pesar de la información algunos consumidores prefieren o eligen los bienes que no les convienen o eligen no usar los que les conviene. (Stiglitz 2002:18) Tanto los bienes públicos como los privados pueden generar externalidades. Una externalidad es un efecto por las actividades de un agente económico en las actividades de otro de una manera que no se refleja en las transacciones de mercado. Un ejemplo de una 15 externalidad negativa son vertimientos químicos en las aguas; mientras que el aumento de la seguridad es una externalidad positiva para un barrio. (Stiglitz 2002:108) Sin embargo, no se puede asignar el mismo tratamiento al derecho a la seguridad como bien público puro que al agua. El agua es diferente, se encuentra en el ambiente, pero, en Colombia la Corporación Autónoma Regional CAR cobra por cada metro de agua un valor cercano a $127 el metro cúbico, suma destinada a mantener las cuencas y el sistema hídrico colombiano. Esto indica que el hecho de llevar el agua a cada hogar tiene unos costos marginales crecientes a medida que aumenta la cobertura. Es necesario diferenciar entre el agua tratada y puesta en la llave en cada hogar que es el producto que ofrece la E.A.A.B. ESP que necesita productos químicos de acuerdo con la cantidad de agua y el agua que se encuentra en las cuencas naturales; el costo de un metro cúbico adicional de agua potable en la llave es bajo pero no es nulo como si lo es para un bien público puro. Además, el agua en Bogotá es un bien con producción pública que es susceptible de ser excluyente en la medida en que solo aquellos que puedan pagar las tarifas podrán consumirlo. Hecha esta precisión; se puede deducir entonces de acuerdo con la definición de Samuelson de bien económico como “un bien escaso en relación con la cantidad total que se desea” que el agua potable puesta en la llave en Bogotá es un bien económico no libre, que no tiene sustitutos pero que es sensible a los precios siendo prueba de ello la disminución del consumo en los hogares por el mayor valor de la tarifa. Los precios de los bienes se analizan a partir de su elasticidad. Los bienes cuya demanda es elástica disminuyen su consumo ante un aumento del precio en mayor medida que los bienes cuya demanda es inelástica; si el agua en la llave es elástica quiere decir que ante un aumento del precio por encima del costo medio se disminuye drásticamente el consumo lo que puede disminuir la calidad de vida de los ciudadanos, sin tener en cuenta los subsidios. Sin embargo, como el agua no tiene sustitutos se puede decir que es un bien totalmente 16 inelástico. Es decir, que independientemente del precio se mantiene por lo menos el consumo mínimo básico. Grafica 3. Elasticidad precio de la demanda P 4 ED > 1 3 ED = 1 2 ED < 1 1 Q 0 1 2 3 4 Fuente: (Samuelson, 1996:62) No obstante, todos los estudiosos en la materia suscriben el hecho que la competencia de los mercados genera un adecuado grado de eficiencia. Una vez que el agua en la llave tiene un precio, se convierte en un bien económico de provisión pública en Bogotá. La acción del Estado por alcanzar la equidad provoca ineficiencias, derivadas principalmente de la producción pública directa de este bien como ocurre con la E.A.A.B. – ESP, que es una empresa industrial y comercial del Estado sin participación privada. La introducción de criterios de mercado en la producción del agua potable podría favorecer la eliminación de estas ineficiencias; sin embargo la discusión es; si el agua es un bien económico del que a través de su dominio privativo e incorporación a un proceso de producción vamos a obtener un rendimiento estamos catalogando a un bien de dominio público que se va a emplear exclusivamente para obtener beneficios privados. En este caso, por tanto, sería un 17 bien privado y no un bien público lo que provocaría falta de equidad. Entonces, una provisión pública con producción privada de los servicios de agua potable conllevan a la equidad, porque el Estado hace el papel de financiador y garantizador de la prestación, y eficiencia por que la producción de los servicios es fruto de la competencia entre entes públicos y entes privados. El agua es un recurso cuyo empleo y producción implica costos monetarios, sociales y ambientales y por tanto su gestión tiene que ser técnica y transparente, pero también con sentido humanístico, es decir estar inspirada en la racionalidad económica y social. 1.7. MATERIALES Y MÉTODOS Para cumplir con los objetivos se recopilaron los datos de los estados financieros a partir del año 2000 y hasta la fecha para determinar la participación de los gastos y costos laborales en los ingresos en venta de servicios de la Empresa y se calculó la tasa de crecimiento de los costos, gastos e ingresos. Mediante esta información, además, se construyeron dos escenarios uno calculando los costos y gastos laborales suponiendo la contratación de 300 nuevos trabajadores a término indefinido de acuerdo con la Convención Colectiva de Trabajo 2000 – 2003 y otro con el mismo supuesto pero con el nuevo régimen de liquidación de las prestaciones sociales Convención Colectiva de Trabajo 2004 – 2007 para determinar el ahorro por cambio de régimen de liquidación de prestaciones. Por último, se analizaron los componentes tarifarios y se calculó el efecto del ahorro en los costos y gastos laborales en el valor de una factura promedio básica de 20 m3 para encontrar la influencia de la disminución de los costos medios de administración en la tarifa de los servicios de acueducto y alcantarillado. 18 2. PARTICIPACIÓN DE LOS COSTOS Y GASTOS LABORALES EN LOS INGRESOS BRUTOS EN VENTA DE SERVICIOS DE ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO DE LA EMPRESA Al tomarse los datos de los estados financieros se analiza la participación de los costos y gastos laborales en los ingresos brutos en la venta de servicios de acueducto y alcantarillado de la Empresa. Estos se presentan en el siguiente cuadro: Cuadro 1. Resumen de los ingresos brutos en venta de servicios, costos y gastos laborales en la Empresa 2000-2005 a Junio 30. $Millones Costos y Gastos Salariales Costos y Gastos Salariales sin incluir pensiones Pensiones de Jubilación Costos Salariales Gastos Salariales Ingresos a+b+c b+c a b c d 2000 105,058 95,179 9,879 46,030 49,149 503,890 2001 154,591 92,572 62 45,755 46,817 646,842 2002 183,250 107,691 76 45,728 61,963 695,227 2003 187,482 100,317 87 56,602 43,715 858,980 2004 205,842 110,187 96 60,455 49,733 892,883 JUNIO 2005 97,601 55,252 42 30,432 24,820 62,777 Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica y Social EAAB – ESP 2000 - 2005 Los costos laborales se refieren a los pagos que se hacen a los trabajadores que están directamente vinculados a los procesos productivos en la Empresa, son la base para calcular el componente tarifario llamado costo medio de operación y mantenimiento (CMO); los gastos administrativos corresponden a los pagos de los trabajadores de las áreas de apoyo y son la base para calcular el costo medio de administración (CMA), las pensiones de jubilación incluyen el valor de las cuotas partes pensiónales que son los pagos que la Empresa debe hacer a otras entidades de los funcionarios pensionados que han prestado sus servicios parcialmente en la Entidad y los ingresos son brutos en la venta de servicios de acueducto y alcantarillado, gráficamente se puede observar la distribución de los costos y gastos salariales: 19 Grafico 4 Distribución de los costos y gastos salariales 2000 - 2004 30% 40% 30% Pensiones de Jubilación Costos Salariales Gastos Salariales Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica y Social EAAB – ESP 2000 - 2004 Del total de los costos y gastos salariales, los costos y los gastos representan un 30%, mientras que las pensiones de jubilación representan un 40%. Las pensiones de jubilación tienen una mayor participación dentro del total de los costos y gastos salariales en la Empresa, el valor de las pensiones de jubilación se excluye al calcular las tarifas. Cuadro 2. Participación de los Costos y Gastos Salariales en los ingresos de la Empresa $Millones Año 2000 2001 2002 2003 2004 C o s to s y G a s to s S a la r ia le s 1 0 5 ,0 5 7 ,7 8 1 1 5 4 ,5 9 1 ,0 2 0 1 8 3 ,2 5 0 ,0 0 3 1 8 7 ,4 8 1 ,8 8 9 2 0 5 ,8 4 2 ,4 6 1 In g r e s o s 5 0 3 ,8 8 9 ,9 7 3 6 4 6 ,8 4 2 ,4 0 0 6 9 5 ,2 2 7 ,2 5 6 8 5 8 ,9 8 0 ,2 6 4 8 9 2 ,8 8 3 ,1 2 1 P o r c e n t a je d e P a r t ic ip a c ió n 21% 24% 26% 22% 23% Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica y Social EAAB – ESP 2000 - 2004 20 El porcentaje de participación de los costos y gastos salariales dentro de los ingresos brutos de la Empresa es en promedio de un 23,2%, con un aumento mayor para el año 2002. Grafico 5 $ B illone s Participación de los costos y gastos salariales en los ingresos brutos de la Empresa 2000 - 2004 900 800 700 600 500 400 300 200 100 0 893 859 647 695 504 105 2000 155 2001 183 187 206 2002 2003 2004 Año Costos y Gastos Salariales Ingresos Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica y Social EAAB – ESP 2000 – 2004 Gráficamente se observa el crecimiento de los ingresos brutos y los costos y gastos laborales, del año 2000 al 2001 se muestra un aumento significativo de los ingresos que se mantienen para el año 2002 y se incrementan de nuevo en el 2003 y 2004, los costos y gastos laborales aumentan a año tras año, se presenta un crecimiento mayor del 2000 al 2001. 21 Grafico 6 Tasa de crecimiento promedio anual de los ingresos brutos en venta de servicios y los costos y gastos laborales 2001 - 2004 18.31% 18.50% 18.00% 17.50% 17.00% 16.50% 15.38% 16.00% 15.50% 15.00% 14.50% 14.00% 13.50% Gastos Ingreso Rubros Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica y Social EAAB – ESP 2000 – 2004 En el cuadro 2 en términos de monto absoluto se observa un mayor crecimiento de los ingresos. Sin embargo, el gráfico 5 indica que los ingresos brutos han crecido a una tasa promedio de 15,38, mientras que los costos y gastos salariales a una tasa promedio anual de 18,31%, lo que quiere decir que durante el periodo 2001 – 2004 los gastos y costos salariales crecieron en 2,93% más que los ingresos brutos de la Empresa. En este orden de ideas la variación de los ingresos brutos frente a los costos y gastos laborales 2001 – 2004 se presentan en el siguiente gráfico: 22 Gráfico 7. Participación de los gastos y costos totales frente a los ingresos totales en la venta de servicios de acueducto y alcantarillado 2001-2004 0.300 0.300 0.248 0.250 0.239 0.246 0.250 0.219 0.224 0.200 0.185 0.200 0.193 0.150 % % 0.180 0.150 0.140 0.126 0.100 0.100 0.050 0.050 - 2000 2001 2002 2003 2004 Año Costos y Gastos Ingresos Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica y Social EAAB – ESP 2000 – 2004 En el año 2000 los gastos y costos laborales eran menores que los ingresos brutos de la Empresa. Para el año 2001 la variación de los gastos y costos laborales superó levemente a la variación de los ingresos brutos, mientras que para el año 2002 la diferencia entre los costos y gastos labores y los ingresos es mayor pues los costos y gastos superan en 0,026% a los ingresos. 23 En el año 2003 en marzo y septiembre la Empresa ofreció a sus trabajadores planes de retiro voluntario y pensión anticipada a los que se acogieron 277 personas con contrato a término indefinido y retroactividad de cesantías. Los datos del gráfico muestran como en el año 2003 los ingresos brutos superaron los costos y gastos salariales en 0,015%. En el año 2004 la Empresa contrató aproximadamente 250 personas con contrato a término fijo o a labor para reemplazar a las personas que se acogieron a los planes de retiro voluntario y pensión anticipada; los costos y gastos laborales se estabilizaron y sólo fueron inferiores a los ingresos en 0,002% para esta época. 24 3. EFECTOS POR EL CAMBIO DE RÉGIMEN DE LIQUIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES PARA LOS TRABAJADORES QUE INGRESEN A LA EMPRESA A PARTIR DEL 3 DE AGOSTO DE 2004. La Empresa de Acueducto y Alcantarillado de Bogotá ha negociado 6 Pactos Colectivos y 11 Convenciones Colectivas de Trabajo. La figura 1 muestra los cambios más relevantes a partir de la negociación de la convención colectiva de trabajo del año 1979. La evolución de los derechos convencionales de los trabajadores de la EAAB – ESP a través de los años se puede describir en forma histórica a través de la siguiente figura: Figura 1. Evolución histórica de los derechos convencionales de los trabajadores de la Empresa 1997: Los empleados que ingresan a partir del 1 de enero se rigen por la ley 50. (No tienen retroactividad de cesantías) 1979: Firma de la convencion colectiva 1986: Creación del nuevo régimen pensional para los hombres. 1996: A partir de mayo 27 los nuevos empleados ingresan con ley 100 y ésta empieza a regir a partir del 30 de junio. 2004: Los trabajadores que ingresen a partir del 3 de agosto de 2004 se rigen por el nuevo régimen de liquidación de las prestaciones. 2000: El sindicato participa en el proceso de modernización de la Empresa Fuente: Convenciones Colectivas de Trabajo EAAB - ESP A partir del año 2004 se ha definido un nuevo régimen laboral en la Empresa que incluye la disminución en los factores que hacen parte de la liquidación de las prestaciones sociales de los nuevos trabajadores así: 25 Cuadro 3. Cuadro comparativo convenciones colectivas de trabajo 2000 – 2003 y 2004 – 2007 PRESTACIONES CONVENCION (2000-2003) Valor PRESTACIONES CONVENCION (2004-2007) Factor Salarial Valor Factor Salarial Prima Semestral 33 días de salario promedio (*) SI 28 días de salario promedio (*) SI Prima de Vacaciones 35 días de salario promedio (*) SI 28 días de salario promedio (*) SI Prima de Diciembre o Navidad 31 días de salario promedio (*) SI 31 días de salario promedio (*) SI Prima por Riesgo (**) 20% del salario mínimo legal diario NO 20% del salario mínimo legal diario NO SI Primer quinquenio: 3 salarios básicos NO Quinquenio: Porcentaje sobre el total devengado en el último año Primer quinquenio: 21% Del total de de la respectiva causación o lo devengado por el trabajador en el liquidación último año. Segundo quinquenio: 22% Del total de lo devengado por el trabajador en el último año. Segundo quinquenio: 4 salarios básicos Tercer quinquenio: 23% Del total de lo devengado por el trabajador en el último año. Tercer quinquenio: 4 salarios básicos Prima de alimentación Cuarto quinquenio y subsiguientes: 25% Del total de lo devengado por el trabajador en el último año. 35% del salario mínimo legal por día laborado NO Cuarto quinquenio y subsiguientes: 4 salarios básicos 35% del salario mínimo legal por día laborado NO Prima Transporte Varia de acuerdo con el trabajador SI Varia de acuerdo con el trabajador SI Prima de Localización (**) Varía de acuerdo con el trabajador Prima de Localización Chingaza (**) Varía de acuerdo con el trabajador SI Varía de acuerdo con el trabajador SI SI Varía de acuerdo con el trabajador SI Horas extras Varia de acuerdo con el trabajador SI Varia de acuerdo con el trabajador SI Prorrata de horas extras = Total horas extras/No de empleados Aunque no se paga en efectivo, entra dentro de la base salarial para la liquidación de primas para todos los trabajadores de la Empresa SI Aunque no se paga en efectivo, entra dentro de la base salarial para la liquidación de primas para todos los trabajadores de la Empresa NO SI Aunque no se paga en efectivo, entra dentro de la base salarial para la liquidación de primas para todos los trabajadores de la Empresa NO Aunque no se paga en efectivo, entra Prorrata de alimentación = Total dentro de la base salarial para la prima de alimentacion/No. De liquidación de primas para todos los Empleados trabajadores de la Empresa Retroactividad de las cesantías Cambio en el salario* (antigüedad-1) La reciben únicamente los empleados que entraron antes del Enero 1 de 1997. (*) Salario promedio corresponde al promedio de todos los pagos devengados durante el ultimo año (**) la reciben solo algunos empleados que cumplen requisitos por convencion La reciben únicamente los empleados que entraron antes del Enero 1 de 1997. (*) Salario promedio corresponde al promedio de todos los pagos devengados durante el ultimo año sin incluir el valor de la misma prima el año inmediatamente anterior Fuente: Convenciones Colectivas de Trabajo 2000 – 2003 y 2004-2007 EAAB – ESP 26 De acuerdo con el cuadro 3 y suponiendo la contratación a término indefinido de 300 nuevos trabajadores con diferentes niveles salariales con el nuevo régimen laboral de liquidación de prestaciones sociales (2004-2007); se obtendría un ahorro en los costos y gastos laborales en relación con el antiguo régimen de liquidación de prestaciones sociales y aumentaría el empleo estable en la Empresa. Cuadro 4. Escenario régimen antiguo Convención Colectiva de Trabajo con corte a 31 de diciembre de 2003. $ Millones Concepto 1.Sueldo 2.HExtras 3.Quinquenio 4.Prima Vacaciones 5.Prima Semestral 6.Prima de Navidad 7.Aportes Parafiscales 8.Cesantias 9.Int.Cesantias Aportes Salud Pensión TOTAL 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 7.622 8.042 8.484 8.908 9.354 9.821 10.312 10.828 11.369 11.938 12.535 13.161 13.820 14.511 220 232 245 257 270 283 298 313 328 345 362 380 399 419 0 0 0 0 0 0 2.844 426 0 0 0 3.791 568 0 0 965 1.222 1.314 1.379 1.442 1.784 1.952 2.068 2.158 1.963 2.291 2.481 2.625 0 834 1.125 1.230 1.295 1.354 1.416 1.530 1.878 2.021 2.104 1.873 1.934 2.382 0 938 1.104 1.172 1.227 1.283 1.610 1.743 1.841 1.919 1.722 2.057 2.213 2.337 706 991 1.096 1.159 1.217 1.277 1.644 1.511 1.574 1.654 1.682 2.120 1.927 2.005 654 918 1.015 1.073 1.127 1.182 1.522 1.636 1.730 1.567 1.557 1.963 2.100 2.219 78 110 122 129 135 142 183 196 208 188 187 236 252 266 1.421 1.500 1.648 1.764 1.889 1.983 2.082 2.186 2.296 2.410 2.531 2.657 2.790 2.930 10.702 14.529 16.061 17.007 17.893 18.768 23.694 22.322 23.291 24.200 24.643 30.529 28.484 29.693 Fuente: Datos de salarios EAAB – ESP y cálculos propios. Cuadro 5. Escenario régimen nuevo Convención Colectiva de Trabajo fecha de inicio 1 de enero de 2004. $ Millones Concepto 1.Sueldo 2.HExtras 3.Quinquenio 4.Prima Vacaciones 5.Prima Semestral 6.Prima de Navidad 7.Aportes Parafiscales 8.Cesantias 9.Int.Cesantias Aportes Salud Pensión TOTAL 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 7.622 8.042 8.484 8.908 9.354 9.821 10.312 10.828 11.369 11.938 12.535 13.161 13.820 14.511 220 232 245 257 270 283 298 313 328 345 362 380 399 419 0 0 0 0 0 0 2.943 442 0 0 0 4.959 745 0 0 674 783 824 865 909 954 1.002 1.052 1.104 1.160 1.217 1.278 1.342 0 625 775 821 862 905 951 998 1.048 1.101 1.156 1.213 1.274 1.338 0 804 865 909 954 1.002 1.052 1.105 1.160 1.218 1.279 1.343 1.410 1.480 706 934 1.004 1.055 1.107 1.163 1.486 1.322 1.346 1.413 1.484 2.005 1.703 1.718 654 809 864 908 953 1.001 1.051 1.104 1.159 1.217 1.278 1.341 1.409 1.479 78 97 104 109 114 120 126 132 139 146 153 161 169 177 1.421 1.500 1.648 1.764 1.889 1.983 2.082 2.186 2.296 2.410 2.531 2.657 2.790 2.930 10.702 13.717 14.770 15.555 16.369 17.188 21.255 19.431 19.897 20.892 21.936 28.438 24.996 25.394 Fuente: Datos de salarios EAAB – ESP y cálculos propios. 27 El valor de los sueldos y las horas extras es igual en ambos escenarios puesto que se supone un número igual para ambos casos. De acuerdo con la convención colectiva 2000 - 2003, la base de liquidación de las prestaciones (primas, quinquenio, cesantías y pensión) corresponde al promedio de todo lo devengado durante el año anterior a la liquidación. Para calcular cada prestación es necesario incluir dentro de la base para su liquidación todos los pagos recibidos en el año inmediatamente anterior. El cálculo para la liquidación de las prestaciones sociales se presenta en las siguientes figuras que se obtienen del análisis de la convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 capítulos XIX, XX y XXI y de la información del cuadro 3. Figura 2. Las horas extras como factor prestacional Q U IN Q U E N IO H O R A S E X T R A P R O R R A T A H O R A S E X T R A P R IM A (P r o r r a ta ) A L IM E N T A C IO N P R IM A T R A N S P O R T E P R IM A L O C A L IZ A C IO N C E S A N T IA S Fuente: Convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 Las horas extras, la prorrata de horas extras y de alimentación, la prima de transporte y localización hacen parte de la base liquidación de las cesantías, el quinquenio y las primas de vacaciones, navidad y semestral. Las horas extras las reciben sólo algunos trabajadores 28 y hacen parte de su salario promedio al momento de liquidar los quinquenios y las cesantías. Figura 3. La prorrata de horas extras como factor prestacional P R IM A D E N A V ID A D PRORRATA HORAS EXTRA P R IM A SEM ESTRA L P R IM A D E V A C A C IO N E S Fuente: Convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 La prorrata de horas extras hace parte de la base salarial en la liquidación de las primas. Figura 4. La prima de alimentación, de transporte y localización como factores prestacionales P R IM A D E N A V ID A D Q U IN Q U E N IO P R IM A (P ro rra ta ) A L IM E N T A C IO N P R IM A T R A N SP O R T E P R IM A S E M E ST R A L P R IM A D E V A C A C IO N E S P R IM A L O C A L IZ A C IO N C E S A N T IA S Fuente: Convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 29 La prorrata de alimentación, la prima de transporte y la prima de localización que se paga a los funcionarios que trabajan en sectores apartados como Chingaza, hacen parte de la liquidación de las primas, el quinquenio y las cesantías. El quinquenio es una bonificación por antigüedad pagadera cada cinco años a los trabajadores que no han interrumpido sus servicios por más de 60 dias, o en caso de enfermedad profesional o accidente de trabajo hasta por 300 días y 180 días en caso de enfermedad no profesional. Figura 5. El quinquenio como factor prestacional P R IM A D E N A V ID A D Q U IN Q U E N IO P R IM A SEM ESTRAL P R IM A D E V A C A C IO N E S C E S A N T IA S Fuente: Convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 Los quinquenios son factor salarial durante tres años consecutivos para la prima de navidad, la prima semestral, la prima de vacaciones y las cesantías. 30 Analizando el comportamiento de los quinquenios, se observa que aunque no es muy importante su cambio en el valor a pagar en los dos escenarios y en algunos casos es mayor para el nuevo régimen influye en el valor liquidado de otros rubros como las primas por que ya no constituye factor salarial. Figura 6. La prima de vacaciones como factor prestacional P R IM A D E N A V ID A D Q U IN Q U E N IO P R IM A SEM ESTRAL P R IM A D E V A C A C IO N E S C E S A N T IA S Fuente: Convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 En la convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 la prima de vacaciones es factor salarial para el quinquenio, las cesantías y las primas de navidad, semestral y vacaciones del siguiente periodo. La prima de vacaciones muestra una disminución significativa para el nuevo régimen. La razón es que disminuyen los días de salario promedio de 35 a 28 y tanto el quinquenio como la prorrata de horas extras y de alimentación dejan de ser factor salarial en su liquidación. 31 Como se observa en la figura 7 para la convención colectiva 2000 – 2003, la prima semestral es factor salarial para las primas de navidad, vacaciones y semestral del siguiente año, el quinquenio y las cesantías. Figura 7. La prima semestral como factor prestacional P R IM A D E N A V ID A D Q U IN Q U E N IO P R IM A SEM ESTRA L P R IM A D E V A C A C IO N E S C E S A N T IA S Fuente: Convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 El valor a pagar por prima semestral disminuye para el nuevo régimen debido a que pasa de 33 a 28 días de salario promedio entendido este como lo devengado durante el último año pero sin tener en cuenta la prima semestral del año inmediatamente anterior, se excluye de la liquidación las prorratas tanto de horas extras como de alimentación. En la figura 8 se muestra como la prima de navidad es factor salarial para las primas de vacaciones, semestral y navidad del siguiente año, el quinquenio y las cesantías en la convención colectiva 2000-2003. 32 Figura 8. La prima de navidad como factor prestacional P R IM A D E N A V ID A D Q U IN Q U E N IO P R IM A SEM EST R A L P R IM A D E V A C A C IO N E S C E S A N T IA S Fuente: Convención colectiva de trabajo 2000 – 2003 La prima de navidad tanto en la convención colectiva 2000 – 2003 como en la nueva convención colectiva sigue siendo 31 días de salario promedio. Sin embargo, el valor liquidado disminuye para los nuevos trabajadores que ingresen a partir del 3 de Agosto de 2005 porque ya no es factor salarial de sí misma y se excluye de la base salarial en su liquidación el quinquenio y las prorratas. En conclusión, la convención colectiva de trabajo 2004 – 2007 cambió la forma de liquidación de las prestaciones eliminando el quinquenio, las prorratas de alimentación y la prorrata de horas extras de la base salarial y eliminando la retroalimentación entre las primas de vacaciones, semestral y de navidad, a la vez que disminuyó el número de días salario promedio en la liquidación de las primas de vacaciones y semestral. El efecto por esta disminución en las prestaciones sociales da un ahorro en valor presente neto proyectado hasta el año 2017. 33 Cuadro 6. Ahorro por cambio de régimen de liquidación de prestaciones sociales En millones de $ VPN Reg. Antiguo Nuevo Régimen AHORRO 2004 - 2007 44.620 42.144 2.477 2004 - 2010 70.284 65.477 4.807 2004 -2017 104.545 95.519 9.026 Fuente: Datos de salarios EAAB – ESP y cálculos propios. El comportamiento de los costos y gastos de personal comparando los dos regimenes y suponiendo la contratación de 300 nuevos trabajadores a término indefinido se observa gráficamente: Gráfico 8. Comportamiento de los Costos y Gastos Laborales 30.000 25.000 20.000 15.000 Reg. Antiguo 17 20 16 20 15 20 14 20 13 20 12 20 11 20 10 20 09 20 08 20 07 20 06 20 05 20 20 04 10.000 Nuevo Régim en Fuente: Datos de salarios EAAB – ESP y el cuadro 6. El gráfico muestra como crece el ahorro por cambio de régimen a través de los años. Así, la curva que corresponde al nuevo régimen siempre es inferior que la curva que corresponde al antiguo régimen. 34 4. LOS COMPONENTES TARIFARIOS EN LA EAAB – ESP El modelo mediante el cual la E.A.A.B – ESP establece las tarifas está definido a través de la Ley 142 de 1994, Titulo VI, y la Resolución CRA (Comisión Reguladora de Agua Potable) 151 de 2001, que determina una metodología de costo medio de largo plazo que involucra estimaciones de producción y demanda futura así como los costos de inversión, renovación, administración y operación del sistema empresarial; a más tardar el 31 de diciembre de 2005 la Empresa deberá adoptar la Resolución CRA (Comisión Reguladora de Agua Potable) 287 del 25 de mayo de 2004 que establece que las fórmulas tarifarias para los servicios de acueducto y alcantarillado incluyen un cargo fijo y un cargo por unidad de consumo con los costos del año base 2003. De acuerdo con la resolución CRA 287 de 2004, el cargo fijo para cada uno de los servicios se determina con base en los costos medios de administración y se toma como base para el cálculo del costo medio de administración la información contenida en la cuenta 51, excluyendo las siguientes cuentas: pensiones de jubilación, cuotas partes de pensiones, amortizaciones a cálculos actuariales, amortizaciones a cuotas partes de bonos pensionales, cuotas partes de bonos pensionales, indemnizaciones sustitutivas, sostenimiento de semovientes e impuestos contribuciones y tasas. Y se tienen en cuenta los grupos de cuentas del gasto sueldos y salarios, contribuciones imputadas que se refieren a incapacidades, subsidio familiar, indemnizaciones, gastos médicos y auxilios funerarios entre otras; contribuciones efectivas que son los aportes a cajas de compensación a salud, riesgos profesiones y aportes para pensión entre otros; y aportes sobre la nómina que son los aportes que se hacen al SENA y al ICBF. El cuadro 7 muestra la información contable de la cuenta 51 que se tomará como base para calcular los costos medios de administración en la tarifa de acuerdo con la Resolución CRA No. 287 de 2004. 35 Cuadro 7. Información real cuenta contable 51 año base 2003 $Millones C u e n ta 510101 510103 510106 510107 510110 510113 510114 510116 510117 510118 510123 510124 510125 510130 510131 510133 510147 510148 510150 510152 510160 510161 510190 510201 510202 510204 510205 510302 510303 510304 510305 510306 510401 510402 511106 511111 511113 511114 511115 511116 511117 511118 511121 511123 511125 511133 511140 511146 511149 511155 511190 D e s c r ip c ió n S u e ld o s d e l p e r s o n a l H o r a s e x tr a s y f e s tiv o s R e m u n e r a c ió n s e r v ic io s té c n ic o s P e r s o n a l s u p e r n u m e r a r io P r im a té c n ic a P r im a d e v a c a c io n e s P r im a d e n a v id a d P r im a s e x tr a o r d in a r ia s V a c a c io n e s B o n if ic a c ió n e s p e c ia l d e r e c r e a c ió n A u x ilio d e tr a n s p o r te C e s a n tía s In te r e s e s a la s c e s a n tía s C a p a c ita c ió n , b ie n e s ta r s o c ia l y e s tím u lo s D o ta c ió n y s u m in is tr o a tr a b a ja d o r e s G a s to s d e p o r tiv o s y d e r e c r e a c ió n V iá tic o s G a s to s d e v ia je B o n if ic a c ió n p o r s e r v ic io s p r e s ta d o s P r im a d e s e r v ic io s S u b s id io d e a lim e n ta c ió n P r im a e s p e c ia l d e q u in q u e n io O tr o s s u e ld o s y s a la r io s In c a p a c id a d e s S u b s id io f a m ilia r G a s to s m é d ic o s y d r o g a s A u x ilio y s e r v ic io s f u n e r a r io s A p o r te s a c a ja s d e c o m p e n s a c ió n f a m ilia r C o tiz a c io n e s a s e g u r id a d s o c ia l e n s a lu d A p o r te s s in d ic a le s C o tiz a c io n e s a r ie s g o s p r o f e s io n a le s C o tiz a c io n e s a e n tid a d e s a d m in is tr a d o r a s d e l r é g im e n d e p r im a m e d ia A p o r te s a l IC B F A p o r te s a l S E N A E s tu d io s y p r o y e c to s C o m is io n e s , h o n o r a r io s y s e r v ic io s V ig ila n c ia y s e g u r id a d M a te r ia le s y s u m in is tr o s M a n te n im ie n to R e p a r a c io n e s S e r v ic io s p ú b lic o s A r r e n d a m ie n to Im p r e s o s , p u b lic a c io n e s , s u s c r ip c io n e s y a f ilia c io n e s C o m u n ic a c io n e s y tr a n s p o r te S e g u r o s g e n e r a le s S e g u r id a d in d u s tr ia l C o n tr a to s d e a d m in is tr a c ió n C o m b u s tib le s y lu b r ic a n te s S e r v ic io s d e a s e o , c a f e te r ía , r e s ta u r a n te y la v a n d e r ía E le m e n to s d e a s e o , la v a n d e r ía y c a f e te r ía O tr o s g a s to s g e n e r a le s T o ta l Año 2003 1 0 ,7 7 9 508 288 89 791 1 ,6 0 7 1 ,6 4 3 162 749 2 65 2 ,8 5 7 67 350 83 199 49 15 45 1 ,6 6 9 318 502 50 95 24 7 ,5 4 2 53 704 1 0 ,1 1 0 61 115 1 ,4 7 8 528 352 217 1 1 ,5 0 9 1 ,8 7 5 527 5 ,0 9 5 19 1 ,6 1 1 463 62 715 1 ,1 5 0 17 2 9 1 ,1 5 5 92 166 6 8 ,6 3 1 Fuente: Estado de Actividad Financiera, Económica y Social EAAB – ESP 2003 36 Se toma a su vez como base para el cálculo del costo medio de administración la información de los grupos de cuentas del gasto 53, depreciaciones de propiedades planta y equipo; amortización de propiedades, plantas y equipos; amortización de bienes entregados a terceros, empleados sólo para la prestación de servicios administrativos y amortización de intangibles (licencias, software y servidumbres). La diferencia por cambio de régimen de liquidación de prestaciones sociales disminuirá el valor de la cuenta 51 del PUC y reduce el costo medio de administración de la Empresa, lo que generará una disminución del cargo fijo como componente tarifario. Gráfico 9 Participación de los costos de personal y los cargos fijos en una factura media básica 45% 44% 45% 40% 35% 30% 25% % 20% 9.5% 9.7% 15% 10% 5% 0% 1 Rubros Costos de Personal 2 Cargo Fijo Fuente: Datos modelo tarifario EAAB – ESP. 37 El cargo fijo representa en la actualidad un 9.7% aproximadamente de una factura media básica (20 m3) y los gastos de personal representan un 45% del total del costo que compone el cargo fijo. De acuerdo con las simulaciones hechas por parte de la Gerencia de Planeamiento de la Empresa, si se tiene en cuenta un ahorro por cambio de régimen de liquidación de prestaciones sociales de 2.000 millones de pesos en servicios personales cuenta 51 en un año base y se mantiene todo lo demás constante, el cargo fijo reduce un 0.18% de la factura media básica lo que quiere decir que pasa a representar un 9.5% de la factura media que a la vez se reduce en este mismo porcentaje y los costos de personal pasan a representar un 44% del total del costo incluido en el cargo fijo. De acuerdo con el informe de tarifas de la Gerencia de Servicio al Cliente a diciembre de 2005; para el estrato 1 un metro cúbico de agua dentro del rango de 0-40 m3 se considera consumo básico y cuesta $3.400. Por lo tanto, una factura media básica de 20 m3 que ascendería a $68.004 sin tener en cuenta los subsidios pasaría a costar $67.882 manteniendo todo lo demás constante, la diferencia por lo tanto sería de $123 por factura media básica. Teniendo en cuenta que la Empresa tiene alrededor de 1.530.000 usuarios o facturas, la disminución de las tarifas ascendería a $188.190.000 aproximadamente por dos meses y a $1.129.140.000 al año. El cargo por unidad de consumo: El cargo para todos los rangos de consumo se determinará para cada servicio Acueducto y alcantarillado y se dividirá en tres componentes: el costo medio de operación y mantenimiento (CMO), el costo medio de inversión (CMI) y el costo medio de tasas ambientales (CMT). 38 Se toma como base para el cálculo del costo medio de operación (CMO) definido por comparación, la información contenida en costos de producción cuenta 75 como servicios personales, generales, depreciaciones, arrendamientos, consumo de insumos directos, ordenes y contratos de mantenimiento y reparaciones, servicios públicos y otros costos de operación y mantenimiento, seguros y las ordenes y contratos por otros servicios en el Plan Único de Cuentas (PUC), reportado por las personas prestadoras, en las dos vigencias inmediatamente anteriores al año de estimación del Costo Medio de Operación (CMO) a precios del año 2003 (año base). De las cuentas anteriores se excluirán las siguientes subcuentas: Pensiones de jubilación, cuotas partes de pensiones, amortizaciones a cálculos actuariales, amortizaciones a cuotas partes de bonos pensionales, cuotas partes de bonos pensionales, indemnizaciones sustitutivas, multas, depreciaciones de edificaciones, depreciaciones de plantas, ductos y túneles, depreciaciones redes, líneas y cables, depreciación equipos centros de control, productos químicos, gas combustible, carbón mineral, energía y ACPM, fuel oil que no correspondan a fuentes energéticas para operación de vehículos y otros equipos móviles o portátiles; toma de lecturas y entrega de facturas. El anexo 1 muestra la metodología del cálculo de las tarifas que se debe implementar a partir de diciembre de 2005 y que sirvió para las simulaciones presentadas en la gráfico 8. 39 5. CONCLUSIONES ▪ En el periodo de análisis se encontró que los ingresos brutos en venta de servicios de acueducto y alcantarillado y los costos y gastos laborales fueron incrementándose año tras año. Al calcular la tasa de crecimiento promedio anual se determinó que los costos y gastos crecieron un 2,93% más que los ingresos brutos en venta de servicios de acueducto y alcantarillado. ▪ Del total de costos y gastos laborales de la Empresa las pensiones de jubilación representan un 40% mientras que los costos y gastos salariales un 30% y la participación total de los costos y gastos laborales en los ingresos brutos es en promedio de 23,2%. ▪ Los derechos convencionales de los trabajadores de la Empresa han ido en evolución, la negociación de la Convención Colectiva de Trabajo vigente creó para los nuevos trabajadores que ingresen a la empresa a partir del mes de agosto de 2004, un nuevo régimen de liquidación de prestaciones sociales que elimina el quinquenio, las prorratas de horas extras y de alimentación de la base salarial y la retroalimentación entre las primas, además reduce el número de días de salario promedio para su liquidación. ▪ El nuevo régimen de liquidación de las prestaciones sociales da como resultado un ahorro; si se supone la contratación de 300 nuevos funcionarios y se calcula su costo en dos escenarios (el antiguo y el nuevo régimen) en el periodo de 2004 a 2007 el ahorro sería de 2.477 millones de pesos que al proyectarlo al año 2017 equivaldría a 9.026 millones de pesos. 40 ▪ Con el fin de ver el impacto en las tarifas del ahorro por cambio de régimen de liquidación de las prestaciones sociales se determinó por parte de la Empresa que una disminución del cargo fijo, mediante la reducción del costo medio de administración (CMA) en 2.000 millones de pesos aproximadamente, daría como resultado una reducción de 1,8% de una factura media básica de 20m3, lo que equivale a decir que manteniendo todo lo demás constante la disminución en el valor de cada factura sería de $123 aproximadamente. Si se pondera por el número de usuarios 1.530.000, daría como resultado una reducción en las tarifas considerando solamente los consumos básicos y sin tener en cuenta los subsidios de $188.190.000 bimensualmente y $1.129.140.000 aproximadamente por año, cifra que redundaría en beneficio para la sociedad. 41 REFERENCIAS CONSULTADAS • Actas de acuerdo E.A.A.B. – ESP Y SINTRAEMDES Convención Colectiva de Trabajo 2004 – 2008 • BOOZ ALLEN & HAMILTON (2001): Estrategia de reducción de costos laborales E.A.A.B. – E.S.P. Estudio • BORDA VILLEGAS, Enrique y VALERO RODRÍGUEZ, Humberto (2002): Sindicalismo estatal y Negociación Colectiva. Leyer. Bogotá. • CAMPBELL R MC CONNELL Y STANLEY L (1997): Economía Laboral contemporánea. McGraw – Hill. Madrid • CÓDIGO SUSTANTIVO DEL TRABAJO • COMISIÓN DE REGULACIÓN DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÁSICO (2003): Estudio para la Revisión de la Metodología de Inclusión de los Activos Involucrados en el Valor de Rehabilitación de Activos (VRA) y el Valor Presente de Inversión (VPI) de Acueducto y Alcantarillado. • E.A.A.B. – ESP y SINTRACUEDUCTO: Convención Colectiva de Trabajo 2000 – 2004 • MILTON H. SPENCER (1975 – 1976): Economía Contemporánea. Reverté. Barcelona 42 • FROYEN Richard (1995): Macroeconomía Teorías y Políticas. Cuarta Edición. McGraw Hill. Bogotá • GÓMEZ DE MARTÍNEZ, Rosalba (1985): Derechos Laborales de los trabajadores de la E.A.A.B. Tesis de grado. Pontificia Universidad Javeriana. Bogotá • ISAZA CASTRO, JAIRO GUILLERMO (2002): Flexibilización Laboral: Un estudio de sus Aspectos Sociales para el caso Colombiano. Documento • STIGLITZ Joseph (2002): La Economía del Sector Público, tercera edición. Antoni Bosch. España. • Ley 142 Julio 11 de 1994: Régimen de los servicios públicos domiciliarios. • MATÍAS CAMARGO, Sergio Roberto (2001): Los servicios públicos domiciliarios en Colombia, Análisis Socio Jurídico. Universidad Libre. Bogotá • OIT (ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DEL TRABAJO) (1978): Recomendación Número 159 sobre las relaciones de trabajo en la Administración Pública. • OIT (ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL DEL TRABAJO) (1981): Recomendación Número 163 sobre la Negociación Colectiva. • PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA, SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS, Régimen de Servicios Públicos Domiciliarios. • Reforma Laboral, LEY 789 DE 2002 Diciembre 27 43 • Resolución CRA (COMISIÓN REGULADORA DE AGUA POTABLE) No. 287 de 25 de Mayo de 2004 “Por la cual se establece la metodología tarifaria para regular el cálculo de los costos de prestación de los servicios de acueducto y alcantarillado” • SAMUELSON, Paul y NORDHAUS, William (1998): Economía, decimoquinta edición. Mc Graw – Hill. España. • SARKIS, BASSAM Y MERLANO MATÍZ Jorge (2000): Administración de los conflictos laborales: La negociación colectiva en Colombia, segunda edición. Legis Editores. Bogotá • TRIANA O, Carlos H (1976,1977, 1978): Estudio analítico de convenciones colectivas de trabajo. Asesores profesionales asociados. Bogotá • URRUTIA MONTOYA, Miguel (1969): Historia del Sindicalismo en Colombia. La Carreta Ineditos. Medellín • URRUTIA MONTOYA, Miguel (2001): Empleo y Economía Memorias del Seminario. • WIESNER DURAN, Eduardo (1998): La Efectividad de las Políticas Públicas. TM Editores. Bogotá • www.oitandina.org. (2002), Empleo un Desafío para Colombia. • www.liberalismo.org (2004), El pasado Estatista Tomo I. • www.eumed.net (2003), Enrique R. González Porras, Enfoque Institucional de la Coyuntura Política. 44 ANEXO 1 Formulas para calcular las tarifas de los servicios de acueducto y alcantarillado En la resolución CRA Comisión Reguladora de Agua Potable 287 del 25 de mayo de 2004 se lee: Formula 1 y 2 CC ac = CMOac + CMI ac + CMTac CC al = CMOal + CMI al + CMTal CCac: Cargo por consumo en Acueducto CCal: Cargo por consumo en Alcantarillado CMOac: Costo Medio de Operación y Mantenimiento en Acueducto CMOal: Costo Medio de Operación y Mantenimiento en Alcantarillado CMIac: Costo Medio de Inversión en Acueducto CMIal: Costo Medio de Inversión en Alcantarillado CMTac: Costo Medio por tasas ambientales en Acueducto CMTal: Costo Medio por tasas ambientales en Alcantarillado Los costos medios de administración para cada uno de los servicios se definen: Acueducto: Formula 3 CMAac = CTA e ⋅ s ac N ac Alcantarillado: Formula 4 CMAal = CTA e ⋅ ( 1 − s ac ) N al Donde: CMAac: Costo Medio de Administración en Acueducto CMAal: Costo Medio de Administración en Alcantarillado CTAe: Costo Total Eficiente de Administración de Acueducto y Alcantarillado Nac: Número Promedio Mensual de Suscriptores Facturados de Acueducto, para los años 2002 y 2003. Nal: Número Promedio Mensual de Suscriptores Facturados de Alcantarillado de los años 2002 y 2003. sac: Proporción del CTAe que el prestador asigna al servicio de acueducto en la cuenta 5 del PUC, en relación con la suma de costos de acueducto y alcantarillado. Formula 5 CTA e = CTADEA + (ICTA) CTADEA = CA ⋅ E CA: Costo promedio mensual de Administración de Acueducto y Alcantarillado al que se aplica DEA (sin impuestos). E: Proporción de costos administrativos reconocidos a la entidad prestadora, considerando su puntaje de eficiencia y los márgenes adicionales ICTA: Valor mensualizado de Impuestos, contribuciones y tasas clasificados dentro de los costos administrativos de acueducto y alcantarillado, sin incluir tasas ambientales. PDEA: Puntaje de eficiencia comparativa máximo resultante de la aplicación del modelo. El margen de 0.046 busca reconocer las particularidades no captadas en el modelo, tanto por los costos como por las variables explicativas. El 1,03 es el factor máximo a aplicar a los costos comparables del PUC (CA), considerando una eficiencia máxima del 100% y una rentabilidad sobre el capital de trabajo del 3%. El cargo por unidad de consumo: El costo medio de operación (CMO) para cada servicio estará determinado por dos componentes: uno particular del prestador y uno definido por comparación entre los prestadores, tal como se define a continuación: Formula 6 y 7 CMOac = CMOacp + CMOacc CMOal = CMOalp + CMOalc Donde: CMOac: Costo Medio de Operación en Acueducto CMOal: Costo Medio de Operación en Alcantarillado CMOpac: Costo Medio de Operación particular del prestador en Acueducto CMOpal: Costo Medio de Operación particular del prestador en Alcantarillado CMOcac: Costo Medio de Operación definido por comparación en Acueducto CMOcal: Costo Medio de Operación definido por comparación en Alcantarillado El costo particular se determina para cada servicio en función de los insumos directos de químicos para tratamiento, costos de energía utilizada para fines estrictamente operativos, costos operativos del tratamiento de aguas residuales e impuestos y tasas clasificados como costos operativos diferentes de las tasas ambientales. El Costo Medio de Inversión (CMI) se calculará independientemente para cada servicio, de la siguiente manera: Formula 8 CMI = ∑ VPI RER j + VA j j VPD j + CMIT donde CMI: Costo medio de inversión de largo plazo VPIRER j : Valor presente de inversiones en expansión, reposición y rehabilitación del sistema para la prestación del servicio, de la actividad j. VAj : Valoración de los activos del sistema a la fecha de la actividad j. VPDj: Valor presente de la demanda proyectada para cada actividad j. CMIT: Costo medio de inversión de terrenos. j: Cada actividad de los servicios de acueducto y alcantarillado Los activos que se pueden incluir en el cálculo del Costo Medio de Inversión de Largo Plazo (CMI) son los que tienen que ver con las actividades de recolección y transporte, elevación y bombeo, pretratamiento, tratamiento y disposición final en el caso del servicio de alcantarillado y captación, aducción, pretratamiento, tratamiento, conducción, y distribución en el caso del servicio de acueducto. Costo Medio Generado por Tasas Ambientales (CMT). La referencia para determinar el componente de tasas ambientales para el servicio de acueducto será la normatividad ambiental, en relación con las tasas de uso de agua. Para el servicio de alcantarillado la referencia será la normatividad relacionada con las tasas retributivas por la utilización directa del agua como receptor de vertimientos puntuales. El costo medio de la tasa de uso se calculará de la siguiente forma: Formula 9 CMT ac = TU /(1 − p*) Donde: TU Es la tasa por uso del agua en $/m3, establecida por la autoridad ambiental. p*: Nivel máximo aceptable de pérdidas definido por la CRA. El costo medio de la tasa retributiva se determinará por separado para los suscriptores con caracterización de los vertimientos y para aquellos sin caracterización de vertimientos, de la siguiente forma: a. Costo medio de la tasa retributiva para los suscriptores sin caracterización vertimientos: Formula 10 CMTal sc = MPsc AVsc Donde: MPsc : Monto total a pagar establecido conforme al Decreto 3100 de 2003 o el que lo modifique, adicione o sustituya, para los suscriptores sin caracterización, correspondiente al año vigente al cálculo tarifario. Formula 11 MPsc = ∑ C i * Tmi * Fri i AVsc : Sumatoria volúmenes vertidos, facturados por el prestador, asociados al consumo de acueducto y fuentes alternas de suscriptores sin caracterización Ci: Carga contaminante de la sustancia i estimada para los usuarios sin caracterización. Tmi: Tarifa mínima del parámetro i al momento de la presentación del estudio Fri: Factor regional del parámetro i. Para el cálculo del costo medio siempre será 1, que es el valor aplicable si la persona prestadora cumple las metas. b. vertimientos: Formula 12 Costo medio de la tasa retributiva para cada suscriptor con caracterización de CMTalcj = MPcj AVcj : AVcj Sumatoria de vertimientos facturados por el prestador, para el suscriptores j con caracterización. MPcj : Monto total a pagar establecido conforme al Decreto 3100 de 2003 o el que lo modifique, adicione o sustituya, para el suscriptor j con caracterización, correspondiente a la última actualización base de la declaración de la tasa. Formula 13 MPcj = ∑ C ij * Tmi * Fri i Cij: Carga contaminante de la sustancia i estimada para el usuario j con caracterización Tmi: Tarifa mínima del parámetro i al momento de la presentación del estudio Fri: Factor regional del parámetro i. Para el cálculo del costo medio siempre será 1, que es el valor aplicable si la persona prestadora cumple las metas.