Decreto de beneficios fiscales

Decreto de
beneficios fiscales
Contribuyentes con establecimientos en el
Estado de Guerrero
Diciembre de 2014
Resumen Ejecutivo
Delete this box and insert your firm logo. Top of the wing should sit on the gridline above Beneficios fiscales
El viernes 5 de Diciembre de 2014, fue publicado en el Diario
Oficial de la Federación un decreto de beneficios fiscales para los
contribuyentes de algunos municipios del estado de Guerrero
afectados por la severa disminución de turismo.
Con el propósito de que los contribuyentes cuenten con liquidez
para hacer frente a sus compromisos económicos, el mencionado
decreto otorga principalmente los siguientes beneficios:
• 
Se exime a las personas morales y personas físicas con
actividades empresariales y profesionales de la obligación de
efectuar pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta
(ISR) de noviembre y diciembre de 2014 y de enero, febrero y
marzo de 2015.
• 
Los pagos mensuales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
de noviembre y diciembre de 2014 y enero, febrero y marzo
de 2015, se podrán realizar en seis parcialidades mensuales y
diferirlas a partir del mes de abril de 2015.
• 
Para los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal
(RIF), se difiere la obligación de presentar las declaraciones
bimestrales del sexto bimestre de 2014 y del primer y segundo
bimestre del 2015, hasta el mes de julio de 2015, sin que
deban pagarse recargos.
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Beneficios fiscales
• 
Las retenciones del ISR por los salarios de los trabajadores
(excepto asimilados a salarios) de noviembre y diciembre de
2014 y enero, febrero y marzo de 2015, se podrán realizar en
seis parcialidades mensuales y diferirlas a partir del mes de
abril de 2015.
• 
Los trámites de las devoluciones de los saldos a favor del
Impuesto al Valor Agregado correspondiente de noviembre y
diciembre de 2014 y enero, febrero y marzo de 2015, serán
resueltas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en
un plazo máximo de 10 días hábiles.
• 
Los contribuyentes que con anterioridad al mes de noviembre
de 2014, cuenten con autorización para efectuar el pago de
impuestos en parcialidades, podrán diferir el pago
correspondiente al mes de noviembre de 2014 y
subsecuentes, hasta el mes de abril de 2015, sin que deban
pagarse recargos por prórroga o mora.
• 
Las cuotas del seguro social a cargo de los patrones (sin
incluir las cuotas a cargo de los trabajadores, seguro del
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez) de noviembre y
diciembre de 2014 y enero, febrero y marzo de 2015, se
podrán realizar en un solo pago o hasta en 12 parcialidades
mensuales y diferirlas hasta el mes de abril de 2015.
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Tener certeza jurídica en la
utilización de los
beneficios fiscales
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¿En que lugares
se podrá aplicar el
beneficio?
En los municipios de Acapulco de Juárez,
Chilpancingo de los Bravo, Iguala de la
Independencia, Taxco de Alarcón y
Zihuatanejo de Azueta, del Estado de
Guerrero.
¿Cuáles son los
requisitos?
a) Que el domicilio fiscal, agencia, sucursal o
cualquier otro establecimiento, se encuentre
en las zonas beneficiadas y,
b) Los ingresos deben provenir del domicilio
fiscal ubicado en las zonas beneficiadas.
¿Cuál es el
periodo de
vigencia?
Del 5 de diciembre del 2014 al 31 de
Diciembre de 2015.
Exención de pagos
provisionales de ISR
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• 
Se exime de la obligación de efectuar pagos provisionales del
Impuesto sobre la Renta (ISR) de noviembre y diciembre de 2014
y de enero, febrero y marzo de 2015.
• 
Aplica para personas morales y personas físicas con actividades
empresariales y profesionales.
• 
No aplica para personas físicas con actividades de
arrendamiento.
• 
Los contribuyentes antes señalados podrán efectuar el pago del
ISR a su cargo correspondiente al ejercicio fiscal de 2014, en las
parcialidades que correspondan al número de meses
comprendidos desde el mes, en el que se deba presentar la
declaración anual (marzo o abril del 2014) y hasta el mes de
diciembre de 2015.
• 
Dichas parcialidades deberán pagarse en montos iguales y
sucesivos en cada mes. La primera parcialidad se enterará
conjuntamente con la presentación de la declaración del ejercicio;
el monto de la segunda y siguientes parcialidades se
actualizarán, sin que se deban liquidar recargos.
Pago a plazo de las
cuotas del Seguro
Social
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• 
Las cuotas del seguro social a cargo de los patrones (sin incluir
las cuotas a cargo de los trabajadores, seguro del retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez) de noviembre y diciembre de 2014 y
enero, febrero y marzo de 2015, se podrán realizar en un solo
pago o hasta en 12 parcialidades mensuales y diferirlas hasta el
mes de abril de 2015.
• 
Las cuotas a cargo de los trabajadores, seguro del retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez se deben pagar en las fechas
normales.
• 
Se debe presentar la solicitud ante la Delegación o
Subdelegaciones del Instituto Mexicano del Seguro Social, a más
tardar el día 31 de diciembre de 2014. En dicho trámite, no se
estará obligado a presentar la garantía del interés fiscal.
• 
La autorización de diferimiento de pago, sólo será aplicable para
los patrones que tengan centros de trabajo o cualquier otro
establecimiento en los municipios de Acapulco de Juárez,
Chilpancingo de los Bravo, Iguala de la Independencia, Taxco de
Alarcón y Zihuatanejo de Azueta, del Estado de Guerrero
Diferimiento del IVA,
IEPS y de
retenciones de ISR
por salarios
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• 
Los pagos mensuales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) de
noviembre y diciembre de 2014 y enero, febrero y marzo de 2015,
se podrán realizar en seis parcialidades mensuales y diferirlas a
partir del mes de abril de 2015.
• 
Las retenciones del ISR por los salarios de los trabajadores
(excepto asimilados a salarios) de noviembre y diciembre de
2014 y enero, febrero y marzo de 2015, se podrán realizar en seis
parcialidades mensuales y diferirlas a partir del mes de abril de
2015.
• 
En ambos casos, la primera parcialidad se pagará en el mes de
abril del 2015; la segunda y siguientes parcialidades se
actualizarán y se liquidarán de mayo a septiembre de 2015, sin
que se deban pagar recargos.
Aspectos diversos
Los contribuyentes del sector primario (actividades
agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas) en el • 
segundo semestre de 2014, podrán optar por
presentar las declaraciones de IVA de forma
mensual.
En el caso de adeudos de impuestos del mes de
noviembre de 2014 de ISR, IVA, IEPS y retenciones
de ISR e IVA (excepto asimilables a salarios), se
otorga la condonación de actualización, recargos y
multas originados por haber incumplido la
presentación de las citadas obligaciones fiscales.
Contactos:
C.P.C. Ramiro Ávalos Martínez
Socio Director Oficina BTM Acapulco
T: +52 (744) 4813904
F: +52 (744) 4842924
ravalos@bakertillymexico.com
Lic. Federico Garza
Socio
T: +52 (55) 5554815370
fgarza@bakertillymexico.com
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El Servicio de
Administración
Tributaria podrá
emitir las reglas
necesarias
para la correcta
aplicación del
decreto.