Impuesto sobre la Renta de No Residentes

REAL DECRETO 633/2015, DE 10 DE JULIO, POR EL QUE SE MODIFICAN EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, APROBADO POR EL REAL DECRETO 439/2007, DE 30 DE
MARZO, Y EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES, APROBADO POR EL
REAL DECRETO 1776/2004, DE 30 DE JULIO.
(BOE 11-07-15)
ENLACES al texto completo:
http://www.boe.es/boe/dias/2015/07/11/pdfs/BOE-A-2015-7770.pdf
http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-7770
En relación con el PROYECTO DE REAL DECRETO, ver:
(Texto remitido para información pública. Fecha: 17 de febrero de 2015; Proyecto de Real Decreto por el que se modifican el Reglamento
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio (PDF, aprox. 133 KB)
(Enlace a texto completo:
http://www.minhap.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Proyectos/Tributarios/Proyecto_RD_Reglamento_IRPF_%20IRNR.pdf)
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NOTA PREVIA 1:
Las modificaciones introducidas por el Proyecto de Real Decreto se destacan en cursiva, negrita, subrayado y en amarillo.
Las modificaciones introducidas por el Real Decreto publicado se destacan en cursiva, negrita, subrayado y en azul.
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NOTA PREVIA 2: Efectos del RDL 9/2015 (enlace: http://www.boe.es/boe/dias/2015/07/11/pdfs/BOE-A-2015-7765.pdf)
El BOE de 11-07-15 publicó el RDL 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico (BOE 11-07-15: PDF (BOEA-2015-7765 - 17 págs. - 406 KB)
Otros formatos), que incorpora nuevas medidas en la LIRPF, en la LIS y en la LIRNR, con
efectos en 2015 y con efectos derivados también en las normas reglamentarias (RIRPF y RIRNR, fundamentalmente), que es preciso tener en
cuenta a la hora de considerar las medidas que el propio RD 633/2015, de 10 de julio, por el que se modifican el RIRPF y el RIRNR, sobre
todo en aquellos casos en los que los artículos reglamentarios por él modificados -total o parcialmente- se remiten a artículos de la LIRPF o de
la LIRNR.
En relación con el RDL 9/2015, de 10 de julio, conviene consultar, asimismo, además de la propia referencia del Consejo de Ministros de 10-0715 (enlace: http://www.lamoncloa.gob.es/consejodeministros/referencias/Paginas/2015/refc20150710.aspx o a la versión PDF:
http://www.lamoncloa.gob.es/consejodeministros/referencias/Documents/2015/refc20150710.pdf), los siguientes documentos publicados en la
web del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas:
- NOTA DE PRENSA DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS:
http://www.minhap.gob.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Notas%20Prensa/2015/CONSEJO%20DE%20MINISTROS/10-0715%20Nota%20decreto%20IRPF.pdf
- DOCUMENTO OFICIAL DE PRESENTACIÓN DE NOVEDADES DEL RDL:
http://www.minhap.gob.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Notas%20Prensa/2015/CONSEJO%20DE%20MINISTROS/10-0715%20Presentación%20RDL%20adelanto%20IRPF.pdf
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El listado de artículos de la LIRPF y del TRLIRNR que el RDL 9/2015, de 10 de julio, modifica, son los siguientes:
Artículo 1. Modificación de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación
parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Con efectos desde 1 de enero de 2015
Uno. Se añade una nueva letra y) al artículo 7: Rentas exentas (determinadas prestaciones económicas establecidas por las Comunidades
Autónomas, ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre y demás ayudas públicas
satisfechas a víctimas de violencia de género)
Dos. Se añade un nuevo apartado 4 a la disposición adicional quinta: Subvenciones de la política agraria comunitaria y ayudas
públicas (Se incluyen las ayudas del RD 920/2014, de 31 de octubre: subvenciones para costes derivados de la recepción o acceso a los
servicios de comunicación audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberación del dividendo digital).
Tres. Se modifica el apartado 3 y la letra a) del apartado 5 del artículo 101: Importe de los pagos a cuenta.
Cuatro. Se modifica la disposición adicional trigésima primera: Escalas y tipos de retención aplicables en 2015. Afecta a:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
La escala general del impuesto a que se refiere el número 1.º del apartado 1 del artículo 63
La escala a que se refiere el artículo 65
La escala del ahorro a que se refiere el número 1.º del apartado 1 del artículo 66.
La escala del ahorro a que se refiere el número 1.º del apartado 2 del artículo 66
La escala del ahorro a que se refiere el número 1.º del artículo 76
La escala a que se refiere el número 1.º de la letra e) del apartado 2 del artículo 93
La escala a que se refiere el número 2.º de la letra e) del apartado 2 del artículo 93
En el período impositivo 2015, para determinar el tipo de retención o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo
satisfechos con anterioridad a 12 de julio a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención a que se refiere el artículo
82 del RIRPF, se aprueba una nueva escala de retención a la que se refiere el apartado 1 del artículo 101.
A partir de 12 de julio para calcular el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a
partir de dicha incluye en la nueva redacción de la DA 31ª de la LIRPF.
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Además, señala literalmente que:
(…) 3. En el período impositivo 2015:
a) El porcentaje de retención e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos previstos en el apartado 3 del artículo 101 de esta Ley,
satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será el 19 por ciento. El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a
dichos rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 15 por ciento.
b) El porcentaje de retención e ingreso a cuenta a que se refiere el primer párrafo de la letra a) del apartado 5 del artículo 101 de esta
Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será el 19 por ciento. No obstante, dicho
porcentaje será el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos íntegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato
anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75 por ciento de la suma de los rendimientos íntegros de actividades
económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio y el contribuyente hubiera comunicado al pagador de los
rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.
El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 15
por ciento.
c) El porcentaje de retención e ingreso a cuenta a que se refiere el segundo párrafo de la letra a) del apartado 5 del artículo 101 de esta
Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será el 9 por ciento. El porcentaje de retención o
ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 7 por ciento.
d) Los porcentajes de retención e ingreso a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo 101 de esta Ley serán el 20 por ciento
cuando la obligación de retener o ingresar a cuenta hubiera nacido con anterioridad a 12 de julio. Cuando el nacimiento de la obligación
de retener o ingresar a cuenta se hubiera producido a partir de dicha fecha, el porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 19,5
por ciento.
e) El porcentaje de retención del 35 por ciento previsto en el apartado 2 del artículo 101 de esta Ley, será el 37 por ciento, el porcentaje
de retención del 45 por ciento previsto en la letra f) del apartado 2 del artículo 93 de esta Ley será el 47 por ciento y el porcentaje del
ingreso a cuenta a que se refiere el artículo 92.8 y del pago a cuenta del 19 por ciento previsto en la disposición adicional vigésima
sexta, ambos de esta Ley, serán el 20 por ciento.
Cinco. Se modifica la disposición adicional trigésima segunda, Escala autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla.
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Artículo 3. Modificación del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 5/2004, de 5 marzo.
Uno. Se modifica la regla 2ª del apartado 1 del artículo 38: Entidades con presencia en territorio español.
Dos. Se modifica la disposición adicional novena: Tipos de gravamen aplicables en 2015.
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RD 633/2015, DE 10 DE JULIO, POR EL QUE SE MODIFICAN EL RIRPF Y EL RIRNR
ANTECEDENTES:
- Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF, el TRLIRNR, aprobado por
el RD Leg. 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias.
Enlace: http://www.boe.es/boe/dias/2014/11/28/pdfs/BOE-A-2014-12327.pdf
- RD 1003/2014, de 5 de diciembre, por el que se modifica el RIRPF, aprobado por el RD 439/2007, de 30 de marzo, en materia de
pagos a cuenta y deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo, con la finalidad de aplicar
correctamente a partir de 1 de enero de 2015 las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados de dicho Impuesto, así como
obtener de forma anticipada las citadas deducciones.
Enlace: https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2014-12730
- RDL 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas y otras medidas, que incrementa la rebaja impositiva respecto de la inicialmente prevista para el
ejercicio 2015.
Enlace: http://www.boe.es/boe/dias/2015/07/11/pdfs/BOE-A-2015-7765.pdf
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OBJETIVO: El RD pretende:
- Desarrollar reglamentariamente el resto de medidas aprobadas por la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, modificando el RIRPF (RD
439/2007, de 30 de marzo) y el RIRNR (RD 1776/2004, de 30 de julio).
- Adaptar los tipos de retención e ingreso a cuenta a los nuevos tipos establecidos por el RDL 9/2015
ESTRUCTURA:
- Dos artículos, y
- Dos disposiciones finales.
CONTENIDOS:
- Artículo Primero:
- Modifica el RIRPF.
- Desarrolla el resto de medidas aprobadas por la LIRPF (las otras medidas fueron aprobadas por el RD 1003/2014, de 5 de diciembre,
por el que se modifica el RIRPF, aprobado por el RD 439/2007, de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta y deducciones por
familia numerosa o personas con discapacidad a cargo).
- Adapta el RIRPF a las modificaciones legalmente establecidas.
- Se establecen los requisitos adicionales que deben cumplirse para la aplicación de la nueva exención por reinversión en
rentas vitalicias de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto en la transmisión de elementos
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patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, así como las consecuencias en caso de reinversión parcial o por
superar el límite de 240.000 euros.
- Se establecen los requisitos para la aplicación de la exención a los rendimientos del trabajo en especie derivados de la
entrega de acciones o participaciones a los trabajadores en activo, aclarando cuándo se entiende que la oferta de entrega
de tales acciones se efectúa en las mismas condiciones a todos los trabajadores de la empresa, o en su caso, del grupo o
subgrupo de sociedades.
- Se especifican qué vehículos tienen la consideración de eficientes energéticamente de cara a cuantificar el importe de la
retribución en especie en caso de cesión de los mismos a los trabajadores para usos particulares.
- Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla: aplicación a los dividendos procedentes de entidades que operen
efectiva y materialmente en dichas Ciudades Autónomas. Se señalan las normas de identificación de reservas
procedentes de rentas a las que les hubiera resultado de aplicación la bonificación establecida en el Impuesto sobre
Sociedades.
- Se desarrolla el contenido de las nuevas declaraciones informativas exigibles a:
- Las entidades aseguradoras o de crédito que comercialicen Planes de Ahorro a Largo Plazo,
- Las entidades aseguradoras que comercialicen las rentas vitalicias en las que, a efectos de la exención aplicable,
en su caso, se reinvierta el importe obtenido en la transmisión de cualquier elemento patrimonial por una persona mayor
de 65 años, y
- Las entidades que lleven a cabo operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de
distribución de prima de emisión correspondiente a valores no admitidos a negociación en alguno de los mercados
regulados de valores, al tiempo que se excluyen a determinadas rentas del trabajo en especie de la declaración
informativa anual.
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- Regímenes especiales:
- Se establecen reglas especiales de cuantificación de la deuda tributaria y de documentación que debe acompañar a
la solicitud en el régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español, y
- Ganancias patrimoniales por cambio de residencia. Se detallan:
- El plazo en el que deberán declararse las mismas,
- Los requisitos para solicitar el aplazamiento de la deuda tributaria y, en su caso, su prórroga, en
desplazamientos temporales o a determinados países,
- Los requisitos de la comunicación, y
- El plazo de declaración en caso de incumplimiento, en los supuestos de cambio de residencia a otros Estados
de la Unión Europea.
- Se establecen múltiples adaptaciones de la regulación reglamentaria a los cambios establecidos a nivel legal:
- Exenciones:
- Se adapta el porcentaje de participación en una entidad vinculada al nuevo perímetro de vinculación contenido
en la normativa del IS en relación con la recontratación de trabajadores previamente despedidos.
- Se incorpora al desarrollo reglamentario de la exención de las becas de estudio e investigación a las
fundaciones bancarias que concedan las mismas en el desarrollo de su actividad de obra social.
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- Rendimientos del trabajo:
- Se introducen los cambios necesarios para la aplicación de la nueva deducción en concepto de gastos
generales a que se refiere el artículo 19.2 f) de la LIRPF.
- Se establecen los requisitos para poder aplicar la reducción del 30 por ciento a las indemnizaciones por
despido cuando se perciban de forma fraccionada.
- Rendimientos del capital:
- Se modifica la regulación de las rentas irregulares como consecuencia de la supresión de la aplicación de la
reducción cuando se perciban de forma fraccionada.
- Se modifica la norma de imputación temporal relativa a saldos de dudoso cobro (figuraba en el Proyecto).
- Rendimientos de actividades económicas:
- Se modifica la norma de imputación temporal relativa a saldos de dudoso cobro y la regulación de las rentas
irregulares como consecuencia de la supresión de la aplicación de la reducción cuando se perciban de forma
fraccionada.
- Se detallan los requisitos y forma de aplicación de determinadas reducciones.
- Se incorporan los nuevos límites excluyentes para poder aplicar el método de estimación objetiva a partir de 1
de enero de 2016.
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- Gestión del impuesto:
- Se incorporan los límites legales determinantes de la obligación de presentar declaración.
- Se aclara cómo se debe aplicar el nuevo requisito legal de no haber obtenido otro rendimiento del trabajo con período
de generación superior a dos años en los cinco períodos impositivos anteriores y la aplicación de lo dispuesto en la
disposición transitoria cuarta y novena de la Ley del Impuesto cuando se perciba un capital diferido de un contrato de
seguro o se transmitan acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva.
- Se adecuan los tipos de retención o ingreso a cuenta a las modificaciones introducidas en esta materia por el RDL
9/2015, de 10 de julio.
- Artículo Segundo:
- Modifica el RIRNR.
- Desarrolla las disposiciones incorporadas en el TRLIRNT por la Ley 26/2014.
- Desarrolla el nuevo supuesto por el que se permite a contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la UE con bajos
ingresos optar por tributar como contribuyentes por el IRPF.
- Se regulan las condiciones para solicitar la devolución en el caso de que proceda la exención por reinversión en vivienda habitual a la
que se refiere la DA Séptima del TRLIRNR.
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RELACIÓN DE ARTÍCULOS MODIFICADOS POR EL RD 633/2015, DE 10 DE JULIO, POR EL QUE SE MODIFICAN EL RIRPF Y EL RIRNR
Artículo primero. Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto
439/2007, de 30 de marzo.
Uno. Se modifica el Artículo 1: Indemnizaciones por despido o cese del trabajador.
Dos. Se modifica el apartado 1 del Artículo 2: Exención de becas al estudio y de formación de investigadores.
Tres. Se modifica el artículo 11:
Antes: Artículo 11. Aplicación de la reducción del 40 por ciento a determinados rendimientos del trabajo;
Ahora: Artículo 11. Otros gastos deducibles.
Cuatro. Se modifica el artículo 12:
Antes: Artículo 12. Reducción por obtención de rendimientos netos del trabajo;
Ahora: Artículo 12. Aplicación de la reducción del 30 por ciento a determinados rendimientos del trabajo.
Cinco. Se modifica el artículo 15:
Antes: Artículo 15. Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de
forma fraccionada.
Ahora: Artículo 15. Rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
Seis. Se suprime el artículo 16: Reducción por arrendamiento de vivienda..
Siete. Se modifica el artículo 21:
Antes: Artículo 21. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos de
forma fraccionada.
Ahora: Artículo 21. Rendimientos del capital mobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
Ocho. Se modifica el artículo 25.
Antes: Artículo 25. Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo y rendimientos percibidos
de forma fraccionada.
Ahora: Artículo 25. Rendimientos de actividades económicas obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
11
Nueve. Se modifica el artículo 26:
Antes: Artículo 26. Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas.
Ahora: Artículo 26. Reducciones aplicables a determinados rendimientos de actividades económicas.
Diez. Se modifica el artículo 30: Determinación del rendimiento neto en el método de estimación directa simplificada.
Once. Se modifica el artículo 32: Ámbito de aplicación del método de estimación objetiva.
Doce. Se modifica el artículo 42:
Antes: Artículo 42. Reducción de ganancias patrimoniales para determinados elementos patrimoniales afectos.
Ahora: Artículo 42. Exención por reinversión en rentas vitalicias.
Trece. Se modifica el artículo 43: Entrega de acciones a trabajadores.
Catorce. Se modifica el artículo 44: Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en
especie.
Quince. Se modifica el título y el apartado 1 del artículo 45:
Antes: Artículo 45. Gastos por comedores de empresa que no constituyen retribución en especie.
Ahora: Artículo 45. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por comedores de empresa.
Dieciséis. Se modifica el artículo 46:
Antes: Artículo 46. Gastos por seguros de enfermedad que no constituyen retribución en especie.
Ahora: Artículo 46. Rendimientos del trabajo exentos por gastos por seguros de enfermedad.
Diecisiete. Se modifica el apartado 1 del artículo 46 bis: Fórmulas indirectas de pago del servicio público de transporte colectivo de
viajeros.
Dieciocho. Se añade un artículo 48 bis: Reducción de la valoración de los rendimientos del trabajo en especie derivados de la cesión
de uso de vehículos automóviles eficientes energéticamente.
Diecinueve. Se modifica el artículo 58:
Antes: Artículo 58. Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
Ahora: Artículo 58. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
Veinte. Se modifica la letra b) del apartado 2 del artículo 59: Artículo 59. Pérdida del derecho a deducir.
Veintiuno. Se modifican los apartados 1 y 3 del artículo 61:Obligación de declarar.
12
Veintidós. Se añade un apartado 3 al artículo 69, se modifica el apartado 4 y se añade un apartado 5: Otras obligaciones formales de
información.
Veintitrés. Se suprime el apartado 3 del artículo 73: Plazo de presentación de autoliquidaciones complementarias.
Veinticuatro. Se modifica el número 4.º del apartado 1 del artículo 80: Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo.
Veinticinco. Se modifica la letra a) del apartado 3 del artículo 83: Base para calcular el tipo de retención.
Veintiséis. Se modifica el apartado 5 del artículo 93: Base de retención sobre los rendimientos del capital mobiliario.
Veintisiete. Se modifica el apartado 1 del artículo 95: Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas.
Veintiocho. Se modifica el apartado 1 del artículo 97: Base de retención sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones
o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva.
Veintinueve. Se modifica la letra c) del apartado 2 del artículo 108: Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a
cuenta.
Treinta. Se modifica el título del título VIII:
Antes: TÍTULO VIII. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español.
Ahora: TÍTULO VIII. Regímenes especiales.
Treinta y uno. Se añade un capítulo I al título VIII: CAPÍTULO I. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio
español.
Treinta y dos. Se modifica el artículo 113: Ámbito de aplicación.
Treinta y tres. Se modifican los apartados 1 y 2 del artículo 114 y se suprime el apartado 6 del mismo artículo: Contenido del régimen
especial de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Treinta y cuatro.Se modifica el apartado 3 del artículo 118: Exclusión del régimen.
Treinta y cinco. Se modifica el apartado 1 del artículo 119 y se añade un nuevo apartado 3: Comunicaciones a la Administración
tributaria y acreditación del régimen.
13
Treinta y seis. Se añade un nuevo capítulo II al título VIII: «CAPÍTULO II. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia: Artículo
121. Plazo de declaración; Artículo 122. Aplazamientos por desplazamientos temporales; Artículo 123. Cambio de residencia a otros
Estados de la Unión Europea.
Treinta y siete. Se añade una disposición adicional octava: Movilización entre Planes de Ahorro a Largo Plazo.
Treinta y ocho. Se modifica la disposición transitoria tercera: Regularización de deducciones por incumplimiento de requisitos.
Treinta y nueve. Se modifica el apartado 3 de la disposición transitoria decimotercera: Tipos de retención aplicables en 2015.
Cuarenta. Se añade una nueva disposición transitoria decimosexta: Salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto.
Cuarenta y uno. Se añade una nueva disposición transitoria decimoséptima: Incumplimiento del requisito de mantenimiento de las
acciones en los planes generales de entrega de opciones sobre acciones.
Artículo segundo. Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto
1776/2004, de 30 de julio.
Uno. Se introduce un nuevo artículo 7 bis: Borrador de declaración.
Dos. Se modifican los apartados 1 y 3 del artículo 13: Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta.
Tres. Se modifica el artículo 21: Ámbito de aplicación.
Cuatro. La disposición adicional única pasa a denominarse disposición adicional primera, y se introduce una disposición adicional
segunda:
Disposición adicional primera. Comercialización transfronteriza de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva
españolas.
Disposición adicional segunda. Solicitud de devolución por reinversión en vivienda habitual.
Disposición final primera. Título competencial.
Disposición final segunda. Entrada en vigor.
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14
ARTICULADO. REDACCIONES COMPARADAS
Artículo primero. Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto
439/2007, de 30 de marzo.
Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real
Decreto 439/2007, de 30 de marzo:
Uno. Se modifica el artículo 1, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Uno. Se modifica la letra e) del artículo 7 (En vigor el día siguiente de la publicación de la Ley en el BOE: 29-11-14)
REDACCIÓN ANTERIOR
Artículo 1. Indemnizaciones
despido o cese del trabajador.
REDACCIÓN PROYECTO
por «Artículo 1. Indemnizaciones
despido o cese del trabajador.
El disfrute de la exención prevista en el
artículo 7.e) de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas y de modificación
parcial de las leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio quedará
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
por «Artículo 1. Indemnizaciones por
despido o cese del trabajador.
El disfrute de la exención prevista en el
artículo 7.e) de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas y de modificación
parcial de las leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio quedará
El disfrute de la exención prevista en el
artículo 7.e) de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas y de modificación
parcial de las leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio1
1
Art. 7 e) LIRPF: e) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de
desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del Estatuto de los
Trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del artículo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas,
15
condicionado
a
la
real
efectiva
desvinculación del trabajador con la
empresa. Se presumirá, salvo prueba en
contrario, que no se da dicha
desvinculación cuando en los tres años
siguientes al despido o cese el trabajador
vuelva a prestar servicios a la misma
empresa o a otra empresa vinculada a
aquélla en los términos previstos en el
artículo 16 del texto refundido de la Ley
del
Impuesto
sobre
Sociedades,
aprobado por el Real Decreto
Legislativo 4/2004, de 5 de marzo,
siempre que en el caso en que la
vinculación se defina en función de la
relación
socio-sociedad,
la
participación sea igual o superior al 25
por ciento, o al 5 por ciento si se trata
de valores admitidos a negociación en
alguno de los mercados regulados de
valores definidos en el Título III de la
Directiva 2004/39/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo de 21 de abril
de 2004 relativa a los mercados de
instrumentos financieros.
condicionado
a
la
real
efectiva
desvinculación del trabajador con la
empresa. Se presumirá, salvo prueba en
contrario, que no se da dicha
desvinculación cuando en los tres años
siguientes al despido o cese el trabajador
vuelva a prestar servicios a la misma
empresa o a otra empresa vinculada a
aquélla en los términos previstos en el
artículo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de
noviembre,
del
Impuesto
sobre
Sociedades.»
quedará condicionado a la real efectiva
desvinculación del trabajador con la
empresa. Se presumirá, salvo prueba en
contrario, que no se da dicha
desvinculación cuando en los tres años
siguientes al despido o cese el trabajador
vuelva a prestar servicios a la misma
empresa o a otra empresa vinculada a
aquélla en los términos previstos en el
artículo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de
noviembre,
del
Impuesto
sobre
Sociedades.»2
organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el
mencionado Estatuto para el despido improcedente.
El importe de la indemnización exenta a que se refiere esta letra tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros.
2
Artículo 18 LIS. Operaciones vinculadas.
16
Dos. Se modifica el apartado 1 del artículo 2, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Dos. Se modifica la letra j) del artículo 7)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 2. Exención de becas al estudio y
de formación de investigadores.
Artículo 2. Exención de becas al estudio y
de formación de investigadores.
Artículo 2. Exención de becas al estudio y
de formación de investigadores.
1. A efectos de lo establecido en el artículo
7.j) de la Ley del Impuesto, estarán exentas
las becas públicas percibidas para cursar
estudios reglados cuando la concesión se
ajuste a los principios de mérito y capacidad,
generalidad y no discriminación en las
condiciones de acceso y publicidad de la
convocatoria. En ningún caso estarán exentas
las ayudas para el estudio concedidas por un
Ente Público en las que los destinatarios sean
exclusiva
o
fundamentalmente
sus
trabajadores o sus cónyuges o parientes, en
línea directa o colateral, consanguínea o por
afinidad, hasta el tercer grado inclusive, de
los mismos.
«1. A efectos de lo establecido en el artículo
7.j) de la Ley del Impuesto, estarán exentas
las becas públicas percibidas para cursar
estudios reglados cuando la concesión se
ajuste a los principios de mérito y capacidad,
generalidad y no discriminación en las
condiciones de acceso y publicidad de la
convocatoria. En ningún caso estarán exentas
las ayudas para el estudio concedidas por un
Ente Público en las que los destinatarios sean
exclusiva
o
fundamentalmente
sus
trabajadores o sus cónyuges o parientes, en
línea directa o colateral, consanguínea o por
afinidad, hasta el tercer grado inclusive, de
los mismos.
1. A efectos de lo establecido en el artículo
3
7.j) de la Ley del Impuesto , estarán exentas
las becas públicas percibidas para cursar
estudios reglados cuando la concesión se
ajuste a los principios de mérito y capacidad,
generalidad y no discriminación en las
condiciones de acceso y publicidad de la
convocatoria. En ningún caso estarán exentas
las ayudas para el estudio concedidas por un
Ente Público en las que los destinatarios sean
exclusiva
o
fundamentalmente
sus
trabajadores o sus cónyuges o parientes, en
línea directa o colateral, consanguínea o por
afinidad, hasta el tercer grado inclusive, de
los mismos.
3
Art. 7.j) LIRPF: j) Las becas públicas, las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación el régimen especial regulado en el Título II de la
Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, y las becas concedidas por las fundaciones
bancarias reguladas en el Título II de la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, percibidas
para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo, en los términos que reglamentariamente se establezcan.
Asimismo estarán exentas, en los términos que reglamentariamente se establezcan, las becas públicas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos y fundaciones
bancarias mencionadas anteriormente para investigación en el ámbito descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal
investigador en formación, así como las otorgadas por aquellas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones públicas y al
personal docente e investigador de las universidades.
17
Tratándose de becas para
estudios
concedidas por entidades sin fines lucrativos
a las que les sea de aplicación el régimen
especial regulado en el Título II de la Ley
49/2002, de 23 de diciembre, de régimen
fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de
los incentivos fiscales al mecenazgo, se
entenderán
cumplidos
los
principios
anteriores cuando concurran los siguientes
requisitos:
4
5
Tratándose de becas para
estudios
concedidas por entidades sin fines lucrativos
a las que les sea de aplicación el régimen
especial regulado en el Título II de la Ley
49/2002, de 23 de diciembre, de régimen
fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de
los incentivos fiscales al mecenazgo, o por
fundaciones bancarias reguladas en el
Título II de la Ley 26/2013, de 27 de
diciembre, de cajas de ahorros y
fundaciones bancarias en el desarrollo de
Tratándose de becas para
estudios
concedidas por entidades sin fines lucrativos
a las que les sea de aplicación el régimen
especial regulado en el título II de la Ley
49/2002, de 23 de diciembre, de régimen
fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de
4
los incentivos fiscales al mecenazgo , o por
fundaciones bancarias reguladas en el
título II de la Ley 26/2013, de 27 de
diciembre, de cajas de ahorros y
fundaciones bancarias en el desarrollo de
Enlace: http://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2002-25039
Enlace: http://boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2013-13723
6
“Asimismo estarán exentas, en los términos que reglamentariamente se establezcan, las becas públicas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos y fundaciones
bancarias mencionadas anteriormente para investigación en el ámbito descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal
investigador en formación, así como las otorgadas por aquellas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones públicas y al
personal docente e investigador de las universidades”.
7
Enlace: http://www.boe.es/boe/dias/2006/02/03/pdfs/A04178-04182.pdf
8
“Asimismo estarán exentas, en los términos que reglamentariamente se establezcan, las becas públicas y las concedidas por las entidades sin fines lucrativos y fundaciones
bancarias mencionadas anteriormente para investigación en el ámbito descrito por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal
investigador en formación, así como las otorgadas por aquellas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones públicas y al
personal docente e investigador de las universidades”.
9
Enlaces: http://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2002-25039 y
http://boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2013-13723
18
5
su actividad de obra social, se entenderán
cumplidos los principios anteriores cuando
concurran los siguientes requisitos:
su actividad de obra social, se entenderán
cumplidos los principios anteriores cuando
concurran los siguientes requisitos:
a) Que los destinatarios sean colectividades
genéricas de personas, sin que pueda
establecerse limitación alguna respecto de los
mismos por razones ajenas a la propia
naturaleza de los estudios a realizar y las
actividades propias de su objeto o finalidad
estatutaria.
a) Que los destinatarios sean colectividades
genéricas de personas, sin que pueda
establecerse limitación alguna respecto de los
mismos por razones ajenas a la propia
naturaleza de los estudios a realizar y las
actividades propias de su objeto o finalidad
estatutaria.
a) Que los destinatarios sean colectividades
genéricas de personas, sin que pueda
establecerse limitación alguna respecto de los
mismos por razones ajenas a la propia
naturaleza de los estudios a realizar y las
actividades propias de su objeto o finalidad
estatutaria.
b) Que el anuncio de la Convocatoria se
publique en el Boletín Oficial del Estado o de
la Comunidad Autónoma y, bien en un
periódico de gran circulación nacional, bien
en la página web de la entidad.
b) Que el anuncio de la Convocatoria se
publique en el Boletín Oficial del Estado o de
la Comunidad Autónoma y, bien en un
periódico de gran circulación nacional, bien
en la página web de la entidad.
b) Que el anuncio de la Convocatoria se
publique en el Boletín Oficial del Estado o de
la comunidad autónoma y, bien en un
periódico de gran circulación nacional, bien
en la página web de la entidad.
c) Que la adjudicación se lleve a cabo en
régimen de concurrencia competitiva.
c) Que la adjudicación se lleve a cabo en
régimen de concurrencia competitiva.
c) Que la adjudicación se lleve a cabo en
régimen de concurrencia competitiva.
A efectos de lo previsto en el segundo párrafo
del artículo 7.j) de la Ley, estarán exentas las
becas para investigación en el ámbito descrito
por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero,
por el que se aprueba el Estatuto del personal
investigador en formación, siempre y cuando
el programa de ayudas a la investigación
haya sido reconocido e inscrito en el Registro
general de programas de ayudas a la
investigación al que se refiere el artículo 3 del
citado Real Decreto. En ningún caso tendrán
la consideración de beca las cantidades
satisfechas en el marco de un contrato
laboral.
A efectos de lo previsto en el segundo párrafo
del artículo 7.j) de la Ley, estarán exentas las
becas para investigación en el ámbito descrito
por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero,
por el que se aprueba el Estatuto del personal
investigador en formación, siempre y cuando
el programa de ayudas a la investigación
haya sido reconocido e inscrito en el Registro
general de programas de ayudas a la
investigación al que se refiere el artículo 3 del
citado Real Decreto. En ningún caso tendrán
la consideración de beca las cantidades
satisfechas en el marco de un contrato
laboral.
A efectos de lo previsto en el segundo párrafo
6
del artículo 7.j) de la Ley, estarán exentas las
becas para investigación en el ámbito descrito
por el Real Decreto 63/2006, de 27 de enero,
por el que se aprueba el Estatuto del personal
7
investigador en formación , siempre y cuando
el programa de ayudas a la investigación
haya sido reconocido e inscrito en el Registro
general de programas de ayudas a la
investigación al que se refiere el artículo 3 del
citado real decreto. En ningún caso tendrán la
consideración de beca las cantidades
satisfechas en el marco de un contrato
laboral.
A efectos de la aplicación del último inciso del
artículo 7.j) de la Ley, las bases de la
A efectos de la aplicación del último inciso del
artículo 7.j) de la Ley, las bases de la
A efectos de la aplicación del último inciso del
8
artículo 7.j) de la Ley, las bases de la
19
convocatoria deberán prever como requisito o
mérito, de forma expresa, que los
destinatarios sean funcionarios, personal al
servicio de las Administraciones Públicas y
personal docente e investigador de las
Universidades. Además, cuando las becas
sean convocadas por entidades sin fines
lucrativos a las que sea de aplicación el
régimen especial regulado en el título II de la
Ley 49/2002 deberán igualmente cumplir los
requisitos previstos en el segundo párrafo de
este apartado.
convocatoria deberán prever como requisito o
mérito, de forma expresa, que los
destinatarios sean funcionarios, personal al
servicio de las Administraciones Públicas y
personal docente e investigador de las
Universidades. Además, cuando las becas
sean convocadas por entidades sin fines
lucrativos a las que sea de aplicación el
régimen especial regulado en el título II de la
Ley 49/2002 o por fundaciones bancarias
reguladas en el Título II de la Ley 26/2013
en el desarrollo de su actividad de obra
social, deberán igualmente cumplir los
requisitos previstos en el segundo párrafo de
este apartado.»
convocatoria deberán prever como requisito o
mérito, de forma expresa, que los
destinatarios sean funcionarios, personal al
servicio de las Administraciones Públicas y
personal docente e investigador de las
Universidades. Además, cuando las becas
sean convocadas por entidades sin fines
lucrativos a las que sea de aplicación el
régimen especial regulado en el título II de la
Ley 49/2002 o por fundaciones bancarias
reguladas en el título II de la Ley 26/2013
en el desarrollo de su actividad de obra
9
social, deberán igualmente cumplir los
requisitos previstos en el segundo párrafo de
este apartado.»
2. 1.º El importe de la beca exento para
cursar estudios reglados alcanzará los costes
de matrícula, o cantidades satisfechas por un
concepto equivalente para poder cursar tales
estudios, y de seguro de accidentes
corporales y asistencia sanitaria del que sea
beneficiario el becario y, en su caso, el
cónyuge e hijo del becario siempre que no
posean cobertura de la Seguridad Social, así
como una dotación económica máxima, con
carácter general, de 3.000 euros anuales.
2. 1.º El importe de la beca exento para
cursar estudios reglados alcanzará los costes
de matrícula, o cantidades satisfechas por un
concepto equivalente para poder cursar tales
estudios, y de seguro de accidentes
corporales y asistencia sanitaria del que sea
beneficiario el becario y, en su caso, el
cónyuge e hijo del becario siempre que no
posean cobertura de la Seguridad Social, así
como una dotación económica máxima, con
carácter general, de 3.000 euros anuales.
2. 1.º El importe de la beca exento para
cursar estudios reglados alcanzará los costes
de matrícula, o cantidades satisfechas por un
concepto equivalente para poder cursar tales
estudios, y de seguro de accidentes
corporales y asistencia sanitaria del que sea
beneficiario el becario y, en su caso, el
cónyuge e hijo del becario siempre que no
posean cobertura de la Seguridad Social, así
como una dotación económica máxima, con
carácter general, de 3.000 euros anuales.
Este último importe se elevará hasta un
máximo de 15.000 euros anuales cuando la
dotación económica tenga por objeto
compensar gastos de transporte y alojamiento
para la realización estudios reglados del
sistema educativo, hasta el segundo ciclo
universitario incluido. Cuando se trate de
estudios en el extranjero dicho importe
ascenderá a 18.000 euros anuales.
Este último importe se elevará hasta un
máximo de 15.000 euros anuales cuando la
dotación económica tenga por objeto
compensar gastos de transporte y alojamiento
para la realización estudios reglados del
sistema educativo, hasta el segundo ciclo
universitario incluido. Cuando se trate de
estudios en el extranjero dicho importe
ascenderá a 18.000 euros anuales.
Este último importe se elevará hasta un
máximo de 15.000 euros anuales cuando la
dotación económica tenga por objeto
compensar gastos de transporte y alojamiento
para la realización estudios reglados del
sistema educativo, hasta el segundo ciclo
universitario incluido. Cuando se trate de
estudios en el extranjero dicho importe
ascenderá a 18.000 euros anuales.
20
Si el objeto de la beca es la realización de
estudios del tercer ciclo, estará exenta la
dotación económica hasta un importe máximo
de 18.000 euros anuales ó 21.600 euros
anuales cuando se trate de estudios en el
extranjero.
Si el objeto de la beca es la realización de
estudios del tercer ciclo, estará exenta la
dotación económica hasta un importe máximo
de 18.000 euros anuales ó 21.600 euros
anuales cuando se trate de estudios en el
extranjero.
Si el objeto de la beca es la realización de
estudios del tercer ciclo, estará exenta la
dotación económica hasta un importe máximo
de 18.000 euros anuales ó 21.600 euros
anuales cuando se trate de estudios en el
extranjero.
A los efectos indicados en los párrafos
anteriores, cuando la duración de la beca sea
inferior al año natural la cuantía máxima
exenta será la parte proporcional que
corresponda.
A los efectos indicados en los párrafos
anteriores, cuando la duración de la beca sea
inferior al año natural la cuantía máxima
exenta será la parte proporcional que
corresponda.
A los efectos indicados en los párrafos
anteriores, cuando la duración de la beca sea
inferior al año natural la cuantía máxima
exenta será la parte proporcional que
corresponda.
2.º En el supuesto de becas para
investigación gozará de exención la dotación
económica derivada del programa de ayuda
del que sea beneficiario el contribuyente.
2.º En el supuesto de becas para
investigación gozará de exención la dotación
económica derivada del programa de ayuda
del que sea beneficiario el contribuyente.
2.º En el supuesto de becas para
investigación gozará de exención la dotación
económica derivada del programa de ayuda
del que sea beneficiario el contribuyente.
3.º En el supuesto de becas para realización
de estudios de tercer ciclo y becas para
investigación, la dotación económica exenta
incluirá las ayudas complementarias que
tengan por objeto compensar los gastos de
locomoción,
manutención
y
estancia
derivados de la asistencia a foros y reuniones
científicas, así como la realización de
estancias temporales en universidades y
centros de investigación distintos a los de su
adscripción para completar, en ambos casos,
la formación investigadora del becario.
3.º En el supuesto de becas para realización
de estudios de tercer ciclo y becas para
investigación, la dotación económica exenta
incluirá las ayudas complementarias que
tengan por objeto compensar los gastos de
locomoción,
manutención
y
estancia
derivados de la asistencia a foros y reuniones
científicas, así como la realización de
estancias temporales en universidades y
centros de investigación distintos a los de su
adscripción para completar, en ambos casos,
la formación investigadora del becario.
3.º En el supuesto de becas para realización
de estudios de tercer ciclo y becas para
investigación, la dotación económica exenta
incluirá las ayudas complementarias que
tengan por objeto compensar los gastos de
locomoción,
manutención
y
estancia
derivados de la asistencia a foros y reuniones
científicas, así como la realización de
estancias temporales en universidades y
centros de investigación distintos a los de su
adscripción para completar, en ambos casos,
la formación investigadora del becario.
21
Tres. Se modifica el artículo 11, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Once. Se modifica el apartado 2 del artículo 19)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 11. Aplicación de la reducción del
40 por ciento a determinados rendimientos
del trabajo.
«Artículo 11. Otros gastos deducibles.
«Artículo 11. Otros gastos deducibles.
(…)
1. Podrán deducir la cuantía de 2.000
euros anuales adicionales establecida en
el segundo párrafo de la letra f) del artículo
19.2 de la Ley del Impuesto, los
contribuyentes desempleados e inscritos
en una oficina de empleo que acepten un
puesto de trabajo situado en un municipio
distinto al de su residencia habitual,
siempre que el nuevo puesto de trabajo
exija el cambio de dicha residencia.
1. Podrán deducir la cuantía de 2.000
euros anuales adicionales establecida en
el segundo párrafo de la letra f) del artículo
10
19.2 de la Ley del Impuesto , los
contribuyentes desempleados e inscritos
en una oficina de empleo que acepten un
puesto de trabajo situado en un municipio
distinto al de su residencia habitual,
siempre que el nuevo puesto de trabajo
exija el cambio de dicha residencia.
NOTA: VER ART. 11 DEL RIRPF VIGENTE
EN COMPARACIÓN CON EL NUEVO ART.
12 DEL RIRPF PROPUESTO EN EL
PROYECTO DE RD Y RECOGIDO EN EL
PROPIO RD PUBLICADO.
10
Artículo 19 LIRPF. Rendimiento neto del trabajo. (…)
2. Tendrán la consideración de gastos deducibles exclusivamente los siguientes:
(…)
f) En concepto de otros gastos distintos de los anteriores, 2.000 euros anuales.
Tratándose de contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de su residencia habitual a un nuevo municipio,
en las condiciones que reglamentariamente se determinen, se incrementará dicha cuantía, en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente,
en 2.000 euros anuales adicionales.
Tratándose de personas con discapacidad que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos, se incrementará dicha cuantía en 3.500 euros anuales. Dicho
incremento será de 7.750 euros anuales, para las personas con discapacidad que siendo trabajadores activos acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida,
o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.
Los gastos deducibles a que se refiere esta letra f) tendrán como límite el rendimiento íntegro del trabajo una vez minorado por el resto de gastos deducibles previstos en este
apartado.
22
2. A efectos de la aplicación del límite
previsto en el último párrafo de la letra f)
del artículo 19.2 de la Ley del Impuesto,
cuando el contribuyente obtenga en el
mismo período impositivo rendimientos
derivados de un trabajo que permita
computar un mayor gasto deducible de los
previstos en el segundo y tercer párrafo de
dicha letra f) y otros rendimientos del
trabajo, el incremento del gasto deducible
se atribuirá
exclusivamente a
los
rendimientos
íntegros
del
trabajo
señalados en primer lugar.»
2. A efectos de la aplicación del límite
previsto en el último párrafo de la letra f)
del artículo 19.2 de la Ley del Impuesto,
cuando el contribuyente obtenga en el
mismo período impositivo rendimientos
derivados de un trabajo que permita
computar un mayor gasto deducible de los
previstos en el segundo y tercer párrafo de
dicha letra f) y otros rendimientos del
trabajo, el incremento del gasto deducible
se atribuirá
exclusivamente a
los
rendimientos
íntegros
del
trabajo
señalados en primer lugar.»
23
Cuatro. Se modifica el artículo 12, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: Doce. Se modifica el artículo 20) (Diez. Se modifican los apartados 2 y 3 del artículo 18)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 12. Reducción por obtención de
rendimientos netos del trabajo.
«Artículo 12. Aplicación de la reducción
del 30 por ciento a determinados
rendimientos del trabajo.
«Artículo 12. Aplicación de la reducción
del 30 por ciento a determinados
rendimientos del trabajo.
1. Podrán aplicar el incremento en la
reducción establecido en el artículo 20.2 a)
de la Ley del Impuesto los contribuyentes
que perciban rendimientos del trabajo
como trabajadores activos, al haber
continuado o prolongado su relación
laboral o estatutaria una vez alcanzado los
65 años de edad.
(…)
(…)
(…)
(…)
A estos efectos, se entenderá por
trabajador activo aquel que perciba
rendimientos
del
trabajo
como
consecuencia de la prestación efectiva de
sus servicios retribuidos por cuenta ajena
y dentro del ámbito de organización y
dirección de otra persona, física o jurídica.
2. Podrán aplicar el incremento en la
reducción establecido en el artículo 20.2 b)
de la Ley del Impuesto los contribuyentes
desempleados e inscritos en una oficina
de empleo que acepten un puesto de
trabajo situado en un municipio distinto al
de su residencia habitual, siempre que el
nuevo puesto de trabajo exija el cambio de
dicha residencia.
******************************
24
Artículo 11. Aplicación de la reducción del
40 por ciento a determinados rendimientos
del trabajo.
«Artículo 12. Aplicación de la reducción
del 30 por ciento a determinados
rendimientos del trabajo.
«Artículo 12. Aplicación de la reducción
del 30 por ciento a determinados
rendimientos del trabajo.
1. A efectos de la aplicación de la
reducción prevista en el artículo 18.2 de la
Ley
del
Impuesto,
se
consideran
rendimientos del trabajo obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en un único período impositivo:
1. Se consideran rendimientos del trabajo
obtenidos de forma notoriamente irregular en
el tiempo, exclusivamente, los siguientes:
1. Se consideran rendimientos del trabajo
obtenidos de forma notoriamente irregular en
el tiempo, exclusivamente, los siguientes:
a) Las cantidades satisfechas por la empresa
a los empleados con motivo del traslado a
otro centro de trabajo que excedan de los
importes previstos en el artículo 9 de este
Reglamento.
a) Las cantidades satisfechas por la empresa
a los empleados con motivo del traslado a
otro centro de trabajo que excedan de los
importes previstos en el artículo 9 de este
Reglamento.
a) Las cantidades satisfechas por la empresa
a los empleados con motivo del traslado a
otro centro de trabajo que excedan de los
11
importes previstos en el artículo 9 de este
Reglamento.
b) Las indemnizaciones derivadas de los
regímenes públicos de Seguridad Social o
Clases Pasivas, así como las prestaciones
satisfechas por colegios de huérfanos e
instituciones similares, en los supuestos de
lesiones no invalidantes.
b) Las indemnizaciones derivadas de los
regímenes públicos de Seguridad Social o
Clases Pasivas, así como las prestaciones
satisfechas por colegios de huérfanos e
instituciones similares, en los supuestos de
lesiones no invalidantes.
b) Las indemnizaciones derivadas de los
regímenes públicos de Seguridad Social o
Clases Pasivas, así como las prestaciones
satisfechas por colegios de huérfanos e
instituciones similares, en los supuestos de
lesiones no invalidantes.
c) Las prestaciones satisfechas por lesiones
no invalidantes o incapacidad permanente, en
cualquiera de sus grados, por empresas y por
entes públicos.
c) Las prestaciones satisfechas por lesiones
no invalidantes o incapacidad permanente, en
cualquiera de sus grados, por empresas y por
entes públicos.
c) Las prestaciones satisfechas por lesiones
no invalidantes o incapacidad permanente, en
cualquiera de sus grados, por empresas y por
entes públicos.
d) Las prestaciones por fallecimiento, y los
gastos por sepelio o entierro que excedan del
límite exento de acuerdo con el artículo 7.r)
de la Ley del Impuesto, de trabajadores o
funcionarios, tanto las de carácter público
como las satisfechas por colegios de
huérfanos e instituciones similares, empresas
y por entes públicos.
d) Las prestaciones por fallecimiento, y los
gastos por sepelio o entierro que excedan del
límite exento de acuerdo con el artículo 7.r)
de la Ley del Impuesto, de trabajadores o
funcionarios, tanto las de carácter público
como las satisfechas por colegios de
huérfanos e instituciones similares, empresas
y por entes públicos.
d) Las prestaciones por fallecimiento, y los
gastos por sepelio o entierro que excedan del
límite exento de acuerdo con el artículo 7.r)
de la Ley del Impuesto, de trabajadores o
funcionarios, tanto las de carácter público
como las satisfechas por colegios de
huérfanos e instituciones similares, empresas
12
y por entes públicos .
25
e)
Las
cantidades
satisfechas
en
compensación o reparación de complementos
salariales, pensiones o anualidades de
duración indefinida o por la modificación de
las condiciones de trabajo.
e)
Las
cantidades
satisfechas
en
compensación o reparación de complementos
salariales, pensiones o anualidades de
duración indefinida o por la modificación de
las condiciones de trabajo.
e)
Las
cantidades
satisfechas
en
compensación o reparación de complementos
salariales, pensiones o anualidades de
duración indefinida o por la modificación de
las condiciones de trabajo.
f) Cantidades satisfechas por la empresa a
los trabajadores por la resolución de mutuo
acuerdo de la relación laboral.
f) Cantidades satisfechas por la empresa a
los trabajadores por la resolución de mutuo
acuerdo de la relación laboral.
f) Cantidades satisfechas por la empresa a
los trabajadores por la resolución de mutuo
acuerdo de la relación laboral.
g) Premios literarios, artísticos o científicos
que no gocen de exención en este Impuesto.
No se consideran premios, a estos efectos,
las contraprestaciones económicas derivadas
de la cesión de derechos de propiedad
intelectual o industrial o que sustituyan a
éstas.
g) Premios literarios, artísticos o científicos
que no gocen de exención en este Impuesto.
No se consideran premios, a estos efectos,
las contraprestaciones económicas derivadas
de la cesión de derechos de propiedad
intelectual o industrial o que sustituyan a
éstas.
g) Premios literarios, artísticos o científicos
que no gocen de exención en este Impuesto.
No se consideran premios, a estos efectos,
las contraprestaciones económicas derivadas
de la cesión de derechos de propiedad
intelectual o industrial o que sustituyan a
éstas.
2. Cuando los rendimientos del trabajo con
un período de generación superior a dos
años se perciban de forma fraccionada,
sólo será aplicable la reducción del 40 por
ciento prevista en el artículo 18.2. de la Ley
del Impuesto, en caso de que el cociente
resultante de dividir el número de años de
generación, computados de fecha a fecha,
entre el número de períodos impositivos
de fraccionamiento, sea superior a dos.
Respecto de los citados rendimientos, la
reducción prevista en el artículo 18.2 de la
Ley del Impuesto únicamente será de
aplicación cuando se imputen en único
período impositivo.
Respecto de los citados rendimientos, la
reducción prevista en el artículo 18.2 de la
Ley del Impuesto únicamente será de
aplicación cuando se imputen en único
13
período impositivo.
2. Tratándose de rendimientos del trabajo
procedentes de indemnizaciones por
extinción de la relación laboral con un
período de generación superior a dos años
que se perciban de forma fraccionada, o
de rendimientos distintos de los anteriores
a los que se refiere la disposición
transitoria vigesimoquinta de la Ley del
Impuesto, sólo será aplicable la reducción
2. Tratándose de rendimientos del trabajo
procedentes de indemnizaciones por
extinción de la relación laboral con un
período de generación superior a dos años
que se perciban de forma fraccionada, o
de rendimientos distintos de los anteriores
a los que se refiere la disposición
transitoria vigesimoquinta de la Ley del
Impuesto, sólo será aplicable la reducción
(ver semejanzas)
26
del 30 por ciento prevista en el artículo
18.2 de la Ley del Impuesto, en caso de
que el cociente resultante de dividir el
número
de
años
de
generación,
computados de fecha a fecha, entre el
número de períodos impositivos de
fraccionamiento, sea superior a dos.
del 30 por ciento prevista en el artículo
18.2 de la Ley del Impuesto, en caso de
que el cociente resultante de dividir el
número
de
años
de
generación,
computados de fecha a fecha, entre el
número de períodos impositivos de
fraccionamiento, sea superior a dos.
3. La reducción prevista en el artículo 18.3 de
la Ley del Impuesto resultará aplicable a las
prestaciones en forma de capital consistentes
en una percepción de pago único. En el caso
de prestaciones mixtas, que combinen rentas
de cualquier tipo con un único cobro en forma
de capital, las reducciones referidas sólo
resultarán aplicables al cobro efectuado en
forma de capital.»
3. La reducción prevista en el artículo 18.3 de
la Ley del Impuesto resultará aplicable a las
prestaciones en forma de capital consistentes
en una percepción de pago único. En el caso
de prestaciones mixtas, que combinen rentas
de cualquier tipo con un único cobro en forma
de capital, las reducciones referidas sólo
resultarán aplicables al cobro efectuado en
14
forma de capital.»
3. A efectos de la reducción prevista en el
artículo 18.2 de la Ley del Impuesto, se
considerará rendimiento del trabajo con
período de generación superior a dos años
y que no se obtiene de forma periódica o
recurrente, el derivado de la concesión del
derecho de opción de compra sobre
acciones
o
participaciones
a
los
trabajadores,
cuando
se
ejerciten
transcurridos más de dos años desde su
concesión, si, además, no se conceden
anualmente.
4. La cuantía del salario medio anual del
conjunto de declarantes del Impuesto, al
que se refiere el artículo 18.2 de la Ley del
Impuesto, será de 22.100 euros.
5. La reducción prevista en el artículo 18.3 de
la Ley del Impuesto resultará aplicable a las
prestaciones en forma de capital consistentes
en una percepción de pago único. En el caso
de prestaciones mixtas, que combinen rentas
de cualquier tipo con un único cobro en forma
de capital, las reducciones referidas sólo
resultarán aplicables al cobro efectuado en
forma de capital.
27
Cinco. Se modifica la letra e) del artículo 13, que queda redactada de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Trece. Se modifican los apartados 2 y 3 del artículo 23)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
Artículo 13. Gastos deducibles de los
rendimientos del capital inmobiliario.
Artículo 13. Gastos deducibles de los
rendimientos del capital inmobiliario.
Tendrán la consideración de gasto deducible
para la determinación del rendimiento neto
del capital inmobiliario todos los gastos
necesarios para su obtención.
Tendrán la consideración de gasto deducible
para la determinación del rendimiento neto
del capital inmobiliario todos los gastos
necesarios para su obtención.
En particular, se considerarán incluidos entre
los gastos a que se refiere el párrafo anterior:
En particular, se considerarán incluidos entre
los gastos a que se refiere el párrafo anterior:
a) Los intereses de los capitales ajenos
invertidos en la adquisición o mejora del bien,
derecho o facultad de uso o disfrute del que
procedan los rendimientos, y demás gastos
de financiación, así como los gastos de
reparación y conservación.
a) Los intereses de los capitales ajenos
invertidos en la adquisición o mejora del bien,
derecho o facultad de uso o disfrute del que
procedan los rendimientos, y demás gastos
de financiación, así como los gastos de
reparación y conservación.
A estos efectos, tendrán la consideración de
gastos de reparación y conservación:
A estos efectos, tendrán la consideración de
gastos de reparación y conservación:
Los efectuados regularmente con la finalidad
de mantener el uso normal de los bienes
materiales, como el pintado, revoco o arreglo
de instalaciones.
Los efectuados regularmente con la finalidad
de mantener el uso normal de los bienes
materiales, como el pintado, revoco o arreglo
de instalaciones.
Los de sustitución de elementos, como
instalaciones de calefacción, ascensor,
puertas de seguridad u otros.
Los de sustitución de elementos, como
instalaciones de calefacción, ascensor,
puertas de seguridad u otros.
No serán deducibles por este concepto las
cantidades destinadas a ampliación o mejora.
No serán deducibles por este concepto las
cantidades destinadas a ampliación o mejora.
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
28
El importe total a deducir por los gastos
previstos en este apartado a) no podrá
exceder, para cada bien o derecho, de la
cuantía de los rendimientos íntegros
obtenidos.
El importe total a deducir por los gastos
previstos en este apartado a) no podrá
exceder, para cada bien o derecho, de la
cuantía de los rendimientos íntegros
obtenidos.
El exceso se podrá deducir en los cuatro años
siguientes,
sin
que
pueda
exceder,
conjuntamente con los gastos por estos
mismos conceptos correspondientes a cada
uno de estos años, de la cuantía de los
rendimientos íntegros obtenidos en cada uno
de los mismos, para cada bien o derecho.
El exceso se podrá deducir en los cuatro años
siguientes,
sin
que
pueda
exceder,
conjuntamente con los gastos por estos
mismos conceptos correspondientes a cada
uno de estos años, de la cuantía de los
rendimientos íntegros obtenidos en cada uno
de los mismos, para cada bien o derecho.
b) Los tributos y recargos no estatales, así
como las tasas y recargos estatales,
cualquiera que sea su denominación, siempre
que
incidan
sobre
los
rendimientos
computados o sobre los bienes o derechos
productores de los mismos y no tengan
carácter sancionador.
b) Los tributos y recargos no estatales, así
como las tasas y recargos estatales,
cualquiera que sea su denominación, siempre
que
incidan
sobre
los
rendimientos
computados o sobre los bienes o derechos
productores de los mismos y no tengan
carácter sancionador.
c) Las cantidades devengadas por terceros
en contraprestación directa o indirecta o como
consecuencia de servicios personales, tales
como los de administración, vigilancia,
portería o similares.
c) Las cantidades devengadas por terceros
en contraprestación directa o indirecta o como
consecuencia de servicios personales, tales
como los de administración, vigilancia,
portería o similares.
d) Los ocasionados por la formalización del
arrendamiento,
subarriendo,
cesión
o
constitución de derechos y los de defensa de
carácter jurídico relativos a los bienes,
derechos o rendimientos.
d) Los ocasionados por la formalización del
arrendamiento,
subarriendo,
cesión
o
constitución de derechos y los de defensa de
carácter jurídico relativos a los bienes,
derechos o rendimientos.
e) Los saldos de dudoso cobro siempre que
esta circunstancia quede suficientemente
justificada. Se entenderá cumplido este
«e) Los saldos de dudoso cobro siempre que
esta circunstancia quede suficientemente
justificada. Se entenderá cumplido este
29
requisito:
requisito:
1.º Cuando el deudor se halle en situación de
concurso.
1.º Cuando el deudor se halle en situación de
concurso.
2.º Cuando entre el momento de la primera
gestión de cobro realizada por el
contribuyente y el de la finalización del
período impositivo hubiesen transcurrido más
de seis meses, y no se hubiese producido
una renovación de crédito.
2.º Cuando entre el momento de la primera
gestión de cobro realizada por el
contribuyente y el de la finalización del
período impositivo hubiesen transcurrido más
de seis meses, y no se hubiese producido
una renovación de crédito.
Cuando un saldo dudoso fuese cobrado
posteriormente
a
su
deducción,
se
computará como ingreso en el ejercicio en
que se produzca dicho cobro.
Cuando un saldo dudoso fuese cobrado
posteriormente a su deducción, se practicará
autoliquidación
complementaria
del
ejercicio en que se computó omitiendo el
gasto deducido por tal concepto, sin
sanción ni intereses de demora ni recargo
alguno, en el plazo que media entre la
fecha en que se perciban y el final del
inmediato
siguiente
plazo
de
declaraciones por el impuesto.»
f) El importe de las primas de contratos de
seguro, bien sean de responsabilidad civil,
incendio, robo, rotura de cristales u otros de
naturaleza análoga, sobre los bienes o
derechos productores de los rendimientos.
f) El importe de las primas de contratos de
seguro, bien sean de responsabilidad civil,
incendio, robo, rotura de cristales u otros de
naturaleza análoga, sobre los bienes o
derechos productores de los rendimientos.
g) Las cantidades destinadas a servicios o
suministros.
g) Las cantidades destinadas a servicios o
suministros.
h) Las cantidades destinadas a la
amortización en las condiciones establecidas
en el artículo siguiente de este Reglamento.
h) Las cantidades destinadas a la
amortización en las condiciones establecidas
en el artículo siguiente de este Reglamento.
30
Seis. Cinco. Se modifica el artículo 15, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Trece. Se modifican los apartados 2 y 3 del artículo 23)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 15. Rendimientos del capital
inmobiliario
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo y
rendimientos
percibidos
de
forma
fraccionada.
«Artículo 15. Rendimientos del capital
inmobiliario
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo.
«Artículo 15. Rendimientos del capital
inmobiliario
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo.
1. A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 23.3 de la Ley del
Impuesto, se consideran rendimientos del
capital inmobiliario obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en un único período impositivo:
A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 23.3 de la Ley del
Impuesto, se consideran rendimientos del
capital inmobiliario obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en un único período impositivo:
A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 23.3 de la Ley del
15
Impuesto , se consideran rendimientos del
capital inmobiliario obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en un único período impositivo:
a) Importes obtenidos por el traspaso o la
cesión del contrato de arrendamiento de
locales de negocio.
a) Importes obtenidos por el traspaso o la
cesión del contrato de arrendamiento de
locales de negocio.
a) Importes obtenidos por el traspaso o la
cesión del contrato de arrendamiento de
locales de negocio.
b)
Indemnizaciones
percibidas
del
arrendatario, subarrendatario o cesionario por
daños o desperfectos en el inmueble.
b)
Indemnizaciones
percibidas
del
arrendatario, subarrendatario o cesionario por
daños o desperfectos en el inmueble.
b)
Indemnizaciones
percibidas
del
arrendatario, subarrendatario o cesionario por
daños o desperfectos en el inmueble.
c) Importes obtenidos por la constitución o
cesión de derechos de uso o disfrute de
carácter vitalicio.
c) Importes obtenidos por la constitución o
cesión de derechos de uso o disfrute de
carácter vitalicio.»
c) Importes obtenidos por la constitución o
cesión de derechos de uso o disfrute de
carácter vitalicio.»
2. Cuando los rendimientos del capital
inmobiliario con un período de generación
superior a dos años se perciban de forma
31
fraccionada, sólo será aplicable la
reducción del 40 por ciento prevista en el
artículo 23.3 de la Ley del Impuesto, en
caso de que el cociente resultante de
dividir el número de años correspondiente
al período de generación, computados de
fecha a fecha, entre el número de períodos
impositivos de fraccionamiento, sea
superior a dos.
Siete. Seis. Se suprime el artículo 16.
(Origen: L 26/14. Trece. Se modifican los apartados 2 y 3 del artículo 23)
Artículo 16. Reducción por arrendamiento de vivienda.
1. A efectos de la aplicación de la reducción prevista en el número 2.º del artículo 23.2 de la Ley del Impuesto, el arrendatario deberá presentar
al arrendador con anterioridad a 31 de marzo del ejercicio siguiente a aquél en el que deba surtir efectos, una comunicación con el siguiente
contenido:
a) Nombre, apellidos, domicilio fiscal y número de identificación fiscal del arrendatario.
b) Referencia catastral, o en defecto de la misma, dirección completa, del inmueble arrendado objeto de la presente comunicación que
constituyó su vivienda en el período impositivo anterior.
c) Manifestación de tener una edad comprendida entre los 18 y 35 años durante todo el período impositivo anterior o durante parte del mismo,
indicando en este último caso el número de días en que cumplió tal requisito.
d) Manifestación de haber obtenido durante el período impositivo anterior unos rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas
superiores al indicador público de renta de efectos múltiples.
e) Fecha y firma del arrendatario.
f) Identificación de la persona o entidad destinataria de dicha comunicación.
En todo caso, el arrendador quedará obligado a conservar la citada comunicación debidamente firmada.
32
2. No resultará de aplicación el incremento de la reducción prevista en el número 2.º del artículo 23.2 de la Ley del Impuesto en el supuesto de
que el rendimiento neto derivado del inmueble o derecho fuese negativo.
Ocho. Siete. Se modifica el artículo 21, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Catorce. Se modifican la letra e) del apartado 1, el número 1.º) de la letra a) del apartado 3, y el apartado 6 del artículo 25)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 21. Rendimientos del capital
mobiliario
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo y
rendimientos
percibidos
de
forma
fraccionada.
«Artículo 21. Rendimientos del capital
mobiliario
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo.
«Artículo 21. Rendimientos del capital
mobiliario
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo.
1. A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 26.2. de la Ley del
Impuesto, se consideran rendimientos del
capital mobiliario obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en un único período impositivo:
A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 26.2 de la Ley del
Impuesto, se consideran rendimientos del
capital mobiliario obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en un único período impositivo:
A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 26.2 de la Ley del
16
Impuesto , se consideran rendimientos del
capital mobiliario obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en un único período impositivo:
a) Importes obtenidos por el traspaso o la
cesión del contrato de arrendamiento.
a) Importes obtenidos por el traspaso o la
cesión del contrato de arrendamiento.
a) Importes obtenidos por el traspaso o la
cesión del contrato de arrendamiento.
b)
Indemnizaciones
percibidas
del
arrendatario o subarrendatario por daños o
desperfectos,
en
los
supuestos
de
arrendamiento.
b)
Indemnizaciones
percibidas
del
arrendatario o subarrendatario por daños o
desperfectos,
en
los
supuestos
de
arrendamiento.
b)
Indemnizaciones
percibidas
del
arrendatario o subarrendatario por daños o
desperfectos,
en
los
supuestos
de
arrendamiento.
c) Importes obtenidos por la constitución o
cesión de derechos de uso o disfrute de
carácter vitalicio.
c) Importes obtenidos por la constitución o
cesión de derechos de uso o disfrute de
carácter vitalicio.»
c) Importes obtenidos por la constitución o
cesión de derechos de uso o disfrute de
carácter vitalicio.»
33
2. Cuando los rendimientos del capital
mobiliario con un período de generación
superior a dos años se perciban de forma
fraccionada, sólo será aplicable la
reducción del 40 por ciento prevista en el
artículo 26.2 de la Ley del Impuesto, en
caso de que el cociente resultante de
dividir el número de años correspondiente
al período de generación, computados de
fecha a fecha, entre el número de períodos
impositivos de fraccionamiento, sea
superior a dos.
34
Nueve. Ocho. Se modifica el artículo 25, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Quince. Se modifica el apartado 2 del artículo 26) (Diecinueve. Se modifican los apartados 1 y 2 del artículo 32)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 25. Rendimientos de actividades
económicas
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo y
rendimientos
percibidos
de
forma
fraccionada.
«Artículo 25. Rendimientos de actividades
económicas
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo.
«Artículo 25. Rendimientos de actividades
económicas
obtenidos
de
forma
notoriamente irregular en el tiempo.
1. A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 32.1 de la Ley del
Impuesto, se consideran rendimientos de
actividades económicas obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en único período impositivo:
A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 32.1 de la Ley del
Impuesto, se consideran rendimientos de
actividades económicas obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en único período impositivo:
A efectos de la aplicación de la reducción
prevista en el artículo 32.1 de la Ley del
17
Impuesto , se consideran rendimientos de
actividades económicas obtenidos de forma
notoriamente irregular en el tiempo,
exclusivamente, los siguientes, cuando se
imputen en único período impositivo:
a) Subvenciones de capital para la
adquisición de elementos del inmovilizado no
amortizables.
a) Subvenciones de capital para la
adquisición de elementos del inmovilizado no
amortizables.
a) Subvenciones de capital para la
adquisición de elementos del inmovilizado no
amortizables.
b) Indemnizaciones y ayudas por cese de
actividades económicas.
b) Indemnizaciones y ayudas por cese de
actividades económicas.
b) Indemnizaciones y ayudas por cese de
actividades económicas.
c) Premios literarios, artísticos o científicos
que no gocen de exención en este Impuesto.
No se consideran premios, a estos efectos,
las contraprestaciones económicas derivadas
de la cesión de derechos de propiedad
intelectual o industrial o que sustituyan a
éstas.
c) Premios literarios, artísticos o científicos
que no gocen de exención en este Impuesto.
No se consideran premios, a estos efectos,
las contraprestaciones económicas derivadas
de la cesión de derechos de propiedad
intelectual o industrial o que sustituyan a
éstas.
c) Premios literarios, artísticos o científicos
que no gocen de exención en este Impuesto.
No se consideran premios, a estos efectos,
las contraprestaciones económicas derivadas
de la cesión de derechos de propiedad
intelectual o industrial o que sustituyan a
éstas.
d) Las indemnizaciones percibidas
sustitución de derechos económicos
d) Las indemnizaciones percibidas
sustitución de derechos económicos
d) Las indemnizaciones percibidas
sustitución de derechos económicos
en
de
en
de
en
de
35
duración indefinida.
duración indefinida.»
duración indefinida.»
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el
último párrafo del artículo 32.1 de la Ley
del Impuesto, cuando los rendimientos de
actividades económicas con un período de
generación superior a dos años se
perciban de forma fraccionada, sólo será
aplicable la reducción del 40 por ciento
prevista en el artículo 32.1 de la Ley del
Impuesto, en caso de que el cociente
resultante de dividir el número de años
correspondiente al período de generación,
computados de fecha a fecha, entre el
número de períodos impositivos de
fraccionamiento, sea superior a dos.
36
Diez. Nueve. Se modifica el artículo 26, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Quince. Se modifica el apartado 2 del artículo 26) (Dieciséis. Se modifica el artículo 27) (Diecinueve. Se modifican los apartados 1 y 2 del artículo 32)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 26. Reducción por el ejercicio de
determinadas actividades económicas.
«Artículo 26. Reducciones aplicables a
determinados rendimientos de actividades
económicas.
«Artículo 26. Reducciones aplicables a
determinados rendimientos de actividades
económicas.
1. Para la aplicación de la reducción prevista
en el artículo 32.2 de la Ley del Impuesto,
será necesario el cumplimiento de los
siguientes requisitos:
1. Para la aplicación de la reducción prevista
en el artículo 32.2.1º de la Ley del Impuesto,
será necesario el cumplimiento de los
requisitos señalados en el 32.2.2º de la Ley
del Impuesto y de las obligaciones
formales previstas en el artículo 68 de este
Reglamento.
1. Para la aplicación de la reducción prevista
en el artículo 32.2.1.º de la Ley del Impuesto,
será necesario el cumplimiento de los
requisitos señalados en el 32.2.2.º de la
Ley del Impuesto y de las obligaciones
formales previstas en el artículo 68 de este
18
Reglamento.
a) El rendimiento neto de la actividad
económica deberá determinarse con arreglo
al método de estimación directa. No obstante,
si se determina con arreglo a la modalidad
simplificada del método de estimación directa,
la reducción será incompatible con la
aplicación del porcentaje deducible en
concepto de provisiones y gastos de difícil
justificación previsto en el artículo 30.2.ª de
este Reglamento.
b) La totalidad de sus entregas de bienes o
prestaciones de servicios deben efectuarse a
única persona, física o jurídica, no vinculada
en los términos del artículo 16 del texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
c) El conjunto de gastos deducibles
correspondientes a todas sus actividades
37
económicas no puede exceder del 30 por
ciento de sus rendimientos íntegros
declarados.
d) Deberán cumplirse durante el período
impositivo todas las obligaciones formales
previstas en el artículo 68 de este
Reglamento.
e) Que no perciban rendimientos del trabajo
en el período impositivo. No obstante, no se
entenderá que se incumple este requisito
cuando se perciban durante el período
impositivo prestaciones por desempleo o
cualquiera de las prestaciones previstas en la
letra a) del artículo 17.2, siempre que su
importe no sea superior a 4.000 euros
anuales.
f) Que al menos el 70 por ciento de los
ingresos del período impositivo estén sujetos
a retención o ingreso a cuenta.
g) Que no realice actividad económica alguna
a través de entidades en régimen de
atribución de rentas.
2. Cuando el contribuyente opte por la
tributación conjunta, tendrá derecho a la
reducción cuando individualmente cumpla con
los requisitos señalados en el apartado 1 de
este artículo. En este caso, la cuantía de la
reducción a computar en la declaración
conjunta será única y se calculará teniendo
en cuenta las rentas de la unidad familiar, sin
que su importe pueda ser superior al
rendimiento
neto
de
las actividades
2. A efectos de la aplicación de la
reducción prevista en el artículo 32.2.1º de
la Ley del Impuesto, cuando el contribuyente
opte por la tributación conjunta, tendrá
derecho a la misma cuando individualmente
cumpla con los requisitos señalados en el
artículo 32.2.2º de la Ley del Impuesto. En
este caso, la cuantía de la reducción a
computar en la declaración conjunta será
única, sin que su importe pueda ser superior
2. A efectos de la aplicación de la
reducción prevista en el artículo 32.2.1.º de
la Ley del Impuesto, cuando el contribuyente
opte por la tributación conjunta, tendrá
derecho a la misma cuando individualmente
cumpla con los requisitos señalados en el
artículo 32.2.2.º de la Ley del Impuesto. En
este caso, la cuantía de la reducción a
computar en la declaración conjunta será
única, sin que su importe pueda ser superior
38
económicas de los miembros de la unidad
familiar que cumplan individualmente los
citados requisitos.
al rendimiento neto de las actividades
económicas de los miembros de la unidad
familiar que cumplan individualmente los
citados requisitos, y se calculará, al igual que
la reducción prevista en el artículo 32.2.3º
de la Ley del Impuesto, teniendo en cuenta
las rentas de la unidad familiar.»
al rendimiento neto de las actividades
económicas de los miembros de la unidad
familiar que cumplan individualmente los
citados requisitos, y se calculará, al igual que
la reducción prevista en el artículo 32.2.3.º
de la Ley del Impuesto, teniendo en cuenta
las rentas de la unidad familiar.»
Once. Diez. Se modifica el artículo 30, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Diecisiete. Se modifica el artículo 30)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 30. Determinación del rendimiento
neto en el método de estimación directa
simplificada.
«Artículo
30.
Determinación
del
rendimiento neto en el método de
estimación directa simplificada.
«Artículo
30.
Determinación
del
rendimiento neto en el método de
estimación directa simplificada.
El rendimiento neto de las actividades
económicas, a las que sea de aplicación la
modalidad simplificada del método de
estimación directa, se determinará según las
normas contenidas en los artículos 28 y 30 de
la Ley del Impuesto, con las especialidades
siguientes:
El rendimiento neto de las actividades
económicas, a las que sea de aplicación la
modalidad simplificada del método de
estimación directa, se determinará según las
normas contenidas en los artículos 28 y 30 de
la Ley del Impuesto, con las especialidades
siguientes:
El rendimiento neto de las actividades
económicas, a las que sea de aplicación la
modalidad simplificada del método de
estimación directa, se determinará según las
normas contenidas en los artículos 28 y 30 de
19
la Ley del Impuesto , con las especialidades
siguientes:
1.ª Las amortizaciones del inmovilizado
material se practicarán de forma lineal, en
función de la tabla de amortizaciones
simplificada que se apruebe por el Ministro
de Economía y Hacienda. Sobre las
cuantías de amortización que resulten de
estas tablas serán de aplicación las normas
del régimen especial de empresas de
reducida dimensión previstas en el texto
1.ª Las amortizaciones del inmovilizado
material se practicarán de forma lineal, en
función de la tabla de amortizaciones
simplificada que se apruebe por el Ministro
de Hacienda y Administraciones Públicas.
Sobre las cuantías de amortización que
resulten de estas tablas serán de aplicación
las normas del régimen especial de entidades
de reducida dimensión previstas en Ley del
1.ª Las amortizaciones del inmovilizado
material se practicarán de forma lineal, en
función de la tabla de amortizaciones
simplificada que se apruebe por el Ministro
de Hacienda y Administraciones Públicas.
Sobre las cuantías de amortización que
resulten de estas tablas serán de aplicación
las normas del régimen especial de entidades
de reducida dimensión previstas en la Ley del
39
refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades que afecten a este concepto.
Impuesto sobre Sociedades que afecten a
este concepto.
Impuesto sobre Sociedades que afecten a
este concepto.
2.ª El conjunto de las provisiones deducibles
y los gastos de difícil justificación se
cuantificará aplicando el porcentaje del 5 por
ciento sobre el rendimiento neto, excluido
este concepto. No obstante, no resultará de
aplicación dicho porcentaje de deducción
cuando el contribuyente opte por la aplicación
de la reducción prevista en el artículo 26 de
este Reglamento.
2.ª El conjunto de las provisiones deducibles
y los gastos de difícil justificación se
cuantificará aplicando el porcentaje del 5 por
ciento sobre el rendimiento neto, excluido
este concepto, sin que la cuantía resultante
pueda superar 2.000 euros anuales. No
obstante, no resultará de aplicación dicho
porcentaje
de
deducción
cuando
el
contribuyente opte por la aplicación de la
reducción prevista en el artículo 26.1 de este
Reglamento.»
2.ª El conjunto de las provisiones deducibles
y los gastos de difícil justificación se
cuantificará aplicando el porcentaje del 5 por
ciento sobre el rendimiento neto, excluido
este concepto, sin que la cuantía resultante
pueda superar 2.000 euros anuales. No
obstante, no resultará de aplicación dicho
porcentaje
de
deducción
cuando
el
contribuyente opte por la aplicación de la
reducción prevista en el artículo 26.1 de este
20
Reglamento.»
Doce. Once. Se modifica el artículo 32, que queda redactado de la siguiente forma:
(Entrada en vigor: Según DF 2ª RD, el apartado once del artículo primero entrará en vigor el día 1 de enero de 2016).
(Origen: L 26/14. Dieciocho. Se modifica el apartado 1 del artículo 31. En vigor el 1 de enero de 2016.)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 32. Ámbito de aplicación del
método de estimación objetiva.
«Artículo 32. Ámbito de aplicación del
método de estimación objetiva.
«Artículo 32. Ámbito de aplicación del
método de estimación objetiva.
1. El método de estimación objetiva se
aplicará a cada una de las actividades
económicas, aisladamente consideradas, que
determine el Ministro de Economía y
Hacienda, salvo que los contribuyentes
renuncien a él o estén excluidos de su
aplicación, en los términos previstos en los
artículos 33 y 34 de este Reglamento.
1. El método de estimación objetiva se
aplicará a cada una de las actividades
económicas, aisladamente consideradas, que
determine el Ministro de Hacienda y
Administraciones Públicas, salvo que los
contribuyentes renuncien a él o estén
excluidos de su aplicación, en los términos
previstos en los artículos 33 y 34 de este
Reglamento.
1. El método de estimación objetiva se
aplicará a cada una de las actividades
económicas, aisladamente consideradas, que
determine el Ministro de Hacienda y
Administraciones Públicas, salvo que los
contribuyentes renuncien a él o estén
excluidos de su aplicación, en los términos
previstos en los artículos 33 y 34 de este
Reglamento.
2. Este método no podrá aplicarse por los
contribuyentes cuando concurra cualquiera de
2. Este método no podrá aplicarse por los
contribuyentes cuando concurra cualquiera de
2. De acuerdo con lo dispuesto en el
21
artículo 31 de la Ley del Impuesto, este
40
las siguientes circunstancias:
las siguientes circunstancias:
método no podrá aplicarse por los
contribuyentes cuando concurra cualquiera de
las siguientes circunstancias:
a) Que el volumen de rendimientos íntegros
en el año inmediato anterior supere
cualquiera de los siguientes importes:
a) Que el volumen de rendimientos íntegros
en el año inmediato anterior supere
cualquiera de los siguientes importes:
a) Que el volumen de rendimientos íntegros
en el año inmediato anterior supere
cualquiera de los siguientes importes:
Para el conjunto de sus actividades
económicas, 450.000 euros anuales.
a´) Para el conjunto de sus actividades
económicas,
excepto
las
agrícolas,
ganaderas y forestales, 150.000 euros
anuales.
a') Para el conjunto de sus actividades
económicas,
excepto
las
agrícolas,
ganaderas y forestales, 150.000 euros
anuales.
A estos efectos, se computará la totalidad
de las operaciones con independencia de
que exista o no obligación de expedir
factura de acuerdo con lo dispuesto en el
Reglamento por el que se regulan las
obligaciones de facturación, aprobado por
el Real Decreto 1619/2012, de 30 de
noviembre.
A estos efectos, se computará la totalidad
de las operaciones con independencia de
que exista o no obligación de expedir
factura de acuerdo con lo dispuesto en el
Reglamento por el que se regulan las
obligaciones de facturación, aprobado por
el Real Decreto 1619/2012, de 30 de
22
noviembre.
Sin perjuicio del límite anterior, el método
de estimación objetiva no podrá aplicarse
cuando el volumen de los rendimientos
íntegros del año inmediato anterior que
corresponda a operaciones por las que
estén obligados a expedir factura cuando
el destinatario sea un empresario o
profesional que actúe como tal, de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo
2.2.a) del Reglamento por el que se
regulan las obligaciones de facturación,
supere 75.000 euros anuales.
Sin perjuicio del límite anterior, el método
de estimación objetiva no podrá aplicarse
cuando el volumen de los rendimientos
íntegros del año inmediato anterior que
corresponda a operaciones por las que
estén obligados a expedir factura cuando
el destinatario sea un empresario o
profesional que actúe como tal, de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo
2.2.a) del Reglamento por el que se
regulan las obligaciones de facturación,
23
supere 75.000 euros anuales.
b´) Para el conjunto de sus actividades
b') Para el conjunto de sus actividades
Para el conjunto de sus actividades agrícolas
41
y ganaderas, 300.000 euros anuales.
agrícolas, ganaderas y forestales, 250.000
euros anuales.
agrícolas, ganaderas y forestales, 250.000
euros anuales.
A estos efectos, sólo se computarán las
operaciones que deban anotarse en el
Libro registro de ventas o ingresos
previsto en el artículo 68.7 del Reglamento
de este Impuesto.
A estos efectos, sólo se computarán las
operaciones que deban anotarse en el
Libro registro de ventas o ingresos
previsto en el artículo 68.7 del Reglamento
24
de este Impuesto.
No obstante, a efectos de lo previsto en
esta letra a) deberán computarse no solo las
operaciones
correspondientes
a
las
actividades económicas desarrolladas por el
contribuyente,
sino
también
las
correspondientes a las desarrolladas por el
cónyuge, descendientes y ascendientes, así
como por entidades en régimen de atribución
No obstante, a efectos de lo previsto en
esta letra a) deberán computarse no solo las
operaciones
correspondientes
a
las
actividades económicas desarrolladas por el
contribuyente,
sino
también
las
correspondientes a las desarrolladas por el
cónyuge, descendientes y ascendientes, así
como por entidades en régimen de atribución
Para el conjunto de sus actividades
clasificadas en la división 7 de la sección
primera de las Tarifas del Impuesto sobre
Actividades Económicas a las que sea de
aplicación lo dispuesto en el apartado 6
del artículo 95 de este Reglamento,
300.000 euros anuales.
A los efectos previstos en los casos
anteriores, sólo se computarán:
Las operaciones que deban anotarse en el
Libro registro de ventas o ingresos
previsto en el artículo 68.7 del Reglamento
de este Impuesto, o en el libro registro de
ingresos previsto en el artículo 40.1 del
Reglamento del Impuesto sobre el Valor
Añadido, aprobado por el Real Decreto
1624/1992, de 29 de diciembre.
Las operaciones por las que estén
obligados a emitir y conservar facturas, de
acuerdo con lo dispuesto en el
Reglamento por el que se regulan las
obligaciones de facturación, aprobado por
el Real Decreto 1619/2012, de 30 de
noviembre.
No obstante, deberán computarse no solo las
operaciones
correspondientes
a
las
actividades económicas desarrolladas por el
contribuyente,
sino
también
las
correspondientes a las desarrolladas por el
cónyuge, descendientes y ascendientes, así
como por entidades en régimen de atribución
de rentas en las que participen cualquiera de
42
los anteriores, en las que concurran las
siguientes circunstancias:
de rentas en las que participen cualquiera de
los anteriores, en las que concurran las
siguientes circunstancias:
de rentas en las que participen cualquiera de
los anteriores, en las que concurran las
siguientes circunstancias:
—
Que
las
actividades
económicas
desarrolladas sean idénticas o similares. A
estos efectos, se entenderán que son
idénticas o similares las actividades
económicas clasificadas en el mismo grupo
en
el
Impuesto
sobre
Actividades
Económicas.
–
Que
las
actividades
económicas
desarrolladas sean idénticas o similares. A
estos efectos, se entenderán que son
idénticas o similares las actividades
económicas clasificadas en el mismo grupo
en
el
Impuesto
sobre
Actividades
Económicas.
–
Que
las
actividades
económicas
desarrolladas sean idénticas o similares. A
estos efectos, se entenderán que son
idénticas o similares las actividades
económicas clasificadas en el mismo grupo
en
el
Impuesto
sobre
Actividades
Económicas.
— Que exista una dirección común de tales
actividades,
compartiéndose
medios
personales o materiales.
– Que exista una dirección común de tales
actividades,
compartiéndose
medios
personales o materiales.
– Que exista una dirección común de tales
actividades,
compartiéndose
medios
personales o materiales.
Cuando en el año inmediato anterior se
hubiese iniciado una actividad, el volumen de
ingresos se elevará al año.
Cuando en el año inmediato anterior se
hubiese iniciado una actividad, el volumen de
ingresos se elevará al año.
Cuando en el año inmediato anterior se
hubiese iniciado una actividad, el volumen de
ingresos se elevará al año.
b) Que el volumen de compras en bienes y
servicios, excluidas las adquisiciones de
inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la
cantidad de 300.000 euros anuales. En el
supuesto
de
obras
o
servicios
subcontratados, el importe de los mismos se
tendrá en cuenta para el cálculo de este
límite.
b) Que el volumen de las compras en bienes
y servicios, excluidas las adquisiciones de
inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la
cantidad de 150.000 euros anuales. En el
supuesto
de
obras
o
servicios
subcontratados, el importe de los mismos se
tendrá en cuenta para el cálculo de este
límite.
b) Que el volumen de las compras en bienes
y servicios, excluidas las adquisiciones de
inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la
cantidad de 150.000 euros anuales. En el
supuesto
de
obras
o
servicios
subcontratados, el importe de los mismos se
tendrá en cuenta para el cálculo de este
límite.
A estos efectos, deberán computarse no sólo
las operaciones correspondientes a las
actividades económicas desarrolladas por el
contribuyente,
sino
también
las
correspondientes a las desarrolladas por el
cónyuge, descendientes y ascendientes, así
como por las entidades en régimen de
atribución de rentas en las que participen
A estos efectos, deberán computarse no solo
el volumen de compras correspondientes a
las actividades económicas desarrolladas por
el
contribuyente,
sino
también
las
correspondientes a las desarrolladas por el
cónyuge, descendientes y ascendientes, así
como por entidades en régimen de atribución
de rentas en las que participen cualquiera de
A estos efectos, deberán computarse no solo
el volumen de compras correspondientes a
las actividades económicas desarrolladas por
el
contribuyente,
sino
también
las
correspondientes a las desarrolladas por el
cónyuge, descendientes y ascendientes, así
como por entidades en régimen de atribución
de rentas en las que participen cualquiera de
43
cualquiera de los anteriores, en las que
concurran las circunstancias señaladas en la
letra a) anterior.
los anteriores, en las que concurran las
circunstancias señaladas en la letra a)
anterior.
los anteriores, en las que concurran las
circunstancias señaladas en la letra a)
anterior.
Cuando en el año inmediato anterior se
hubiese iniciado una actividad, el volumen de
compras se elevará al año.
Cuando en el año inmediato anterior se
hubiese iniciado una actividad, el volumen de
compras se elevará al año.
Cuando en el año inmediato anterior se
hubiese iniciado una actividad, el volumen de
compras se elevará al año.
c) Que las actividades económicas sean
desarrolladas, total o parcialmente, fuera del
ámbito de aplicación del Impuesto al que se
refiere el artículo 4 de la Ley del Impuesto. A
estos efectos, se entenderá que las
actividades de transporte urbano colectivo y
de viajeros por carretera, de transporte por
autotaxis, de transporte de mercancías por
carretera y de servicios de mudanzas, se
desarrollan, en cualquier caso, dentro del
ámbito de aplicación del Impuesto.
c) Que las actividades económicas sean
desarrolladas, total o parcialmente, fuera del
ámbito de aplicación del Impuesto al que se
refiere el artículo 4 de la Ley del Impuesto. A
estos efectos, se entenderá que las
actividades de transporte urbano colectivo y
de viajeros por carretera, de transporte por
autotaxis, de transporte de mercancías por
carretera y de servicios de mudanzas, se
desarrollan, en cualquier caso, dentro del
ámbito de aplicación del Impuesto.»
c) Que las actividades económicas sean
desarrolladas, total o parcialmente, fuera del
ámbito de aplicación del Impuesto al que se
25
refiere el artículo 4 de la Ley del Impuesto .
A estos efectos, se entenderá que las
actividades de transporte urbano colectivo y
de viajeros por carretera, de transporte por
autotaxis, de transporte de mercancías por
carretera y de servicios de mudanzas, se
desarrollan, en cualquier caso, dentro del
ámbito de aplicación del Impuesto.»
d) Tratándose de contribuyentes que
ejerzan las actividades a que se refiere el
apartado 6 del artículo 95 de este
Reglamento, cuando el volumen de los
rendimientos íntegros del año inmediato
anterior
correspondiente
a
dichas
actividades que proceda de las personas o
entidades previstas en el artículo 76 de
este Reglamento, supere cualquiera de las
siguientes cantidades:
a´) 50.000 euros anuales, siempre que
además represente más del 50 por 100 del
volumen total de rendimientos íntegros
correspondiente a las citadas actividades.
b´) 225.000 euros anuales.
44
Lo dispuesto anteriormente no será de
aplicación respecto de las actividades
incluidas en la división 7 de la sección
primera de las Tarifas del Impuesto sobre
Actividades Económicas.
Cuando en el año inmediato anterior se
hubiese iniciado una actividad, el volumen
de rendimientos íntegros se elevará al año.
45
Trece. Doce. Se modifica el artículo 42, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Veinticuatro, Se modifica el título del artículo 38 y se añade un nuevo apartado 3 al mismo artículo)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 42. Reducción de ganancias
patrimoniales para determinados elementos
patrimoniales afectos.
«Artículo 42. Exención por reinversión en
rentas vitalicias.
«Artículo 42. Exención por reinversión en
rentas vitalicias.
1. Podrán gozar de exención las ganancias
patrimoniales que se pongan de manifiesto
en la transmisión de elementos patrimoniales
por contribuyentes mayores de 65 años,
siempre que el importe total obtenido por la
transmisión se destine en el plazo de seis
meses a constituir una renta vitalicia
asegurada a su favor, en las condiciones que
se establecen en este artículo.
1. Podrán gozar de exención las ganancias
patrimoniales que se pongan de manifiesto
en la transmisión de elementos patrimoniales
por contribuyentes mayores de 65 años,
siempre que el importe total obtenido por la
transmisión se destine a constituir una renta
vitalicia asegurada a su favor, en las
condiciones que se establecen en este
artículo.
(NOTA PREVIA: El apartado Setenta del art.
Primero de la Ley 26/14 modifica la disposición
adicional séptima de la LIRPF y da nueva
redacción completa al supuesto de “Tributación
de determinadas rentas obtenidas por
contribuyentes que desarrollen la actividad de
transporte por autotaxi”).
1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de
transporte por autotaxis, clasificada en el
epígrafe 721.2 de la sección primera de las
tarifas
del
Impuesto
sobre
Actividades
Económicas, que determinen su rendimiento
neto por el método de estimación objetiva,
reducirán las ganancias patrimoniales que se les
produzcan como consecuencia de la transmisión
de activos fijos inmateriales, cuando esta
transmisión esté motivada por incapacidad
permanente, jubilación o cese de actividad por
reestructuración del sector.
Asimismo, lo dispuesto en el párrafo anterior
será aplicable cuando, por causas distintas a las
señaladas en el mismo, se transmitan los activos
inmateriales a familiares hasta el segundo grado.
2. La renta vitalicia deberá constituirse en el
plazo de seis meses desde la fecha de
transmisión del elemento patrimonial.
No obstante, cuando la ganancia patrimonial
esté sometida a retención y el valor de
transmisión minorado en el importe de la
46
retención se destine íntegramente a constituir
una renta vitalicia en el citado plazo de seis
meses, el plazo para destinar el importe de la
retención a la constitución de la renta vitalicia
se ampliará hasta la finalización del ejercicio
siguiente a aquel en el que se efectúe la
transmisión.
2. La reducción, prevista en el apartado anterior
se obtendrá aplicando a la ganancia patrimonial
determinada según lo previsto en el artículo 34
de la Ley del Impuesto, los siguientes
porcentajes:
Tiempo transcurrido desde la
Porcentaje
adquisición del activo fijo
aplicable
inmaterial
Más de doce años
100 por ciento.
Más de once años
87 por ciento.
Más de diez años
74 por ciento.
61 por ciento.
Más de nueve años
Más de ocho años
54 por ciento.
Más de siete años
47 por ciento.
Más de seis años
40 por ciento.
Más de cinco años
33 por ciento.
Más de cuatro años
26 por ciento.
Más de tres años
19 por ciento.
Más de dos años
12 por ciento.
Más de uno año
8 por ciento.
Hasta un año
4 por ciento.
2. Para la aplicación de la exención se
deberán cumplir los siguientes requisitos:
3. Para la aplicación de la exención se
deberán cumplir además los siguientes
requisitos:
a) El contrato de renta vitalicia deberá
suscribirse entre el contribuyente, que tendrá
condición de beneficiario, y una entidad
aseguradora.
a) El contrato de renta vitalicia deberá
suscribirse entre el contribuyente, que tendrá
condición de beneficiario, y una entidad
aseguradora.
En los contratos de renta vitalicia podrán
establecerse mecanismos de reversión o
períodos ciertos de prestación o fórmulas de
contraseguro en caso de fallecimiento una
vez constituida la renta vitalicia.
En los contratos de renta vitalicia podrán
establecerse mecanismos de reversión o
períodos ciertos de prestación o fórmulas de
contraseguro en caso de fallecimiento una
vez constituida la renta vitalicia.
b) La renta vitalicia deberá constituirse en el
plazo de seis meses desde la fecha de
transmisión del elemento patrimonial, deberá
tener una periodicidad inferior o igual al año,
comenzar a percibirse en el plazo de un año
desde su constitución, y el importe anual de
las rentas no podrá variar en más de un cinco
por ciento respecto del año anterior.
b) La renta vitalicia deberá tener una
periodicidad inferior o igual al año, comenzar
a percibirse en el plazo de un año desde su
constitución, y el importe anual de las rentas
no podrá decrecer en más de un cinco por
ciento respecto del año anterior.
c) El contribuyente deberá comunicar a la
entidad aseguradora que la renta vitalicia que
se contrata constituye la reinversión del
importe obtenido por la transmisión de
elementos patrimoniales, a efectos de la
c) El contribuyente deberá comunicar a la
entidad aseguradora que la renta vitalicia que
se contrata constituye la reinversión del
importe obtenido por la transmisión de
elementos patrimoniales, a efectos de la
47
aplicación de la exención prevista en este
artículo.
aplicación de la exención prevista en este
artículo.
3. La cantidad máxima total cuya reinversión
en la constitución de rentas vitalicias dará
derecho a aplicar la exención será de 240.000
euros.
4. La cantidad máxima total cuya reinversión
en la constitución de rentas vitalicias dará
derecho a aplicar la exención será de 240.000
euros.
Cuando el importe reinvertido sea inferior al
total de lo percibido en la transmisión,
únicamente se excluirá de tributación la parte
proporcional de la ganancia patrimonial
obtenida que corresponda a la cantidad
reinvertida.
Cuando el importe reinvertido sea inferior al
total obtenido en la enajenación, únicamente
se excluirá de tributación la parte
proporcional de la ganancia patrimonial
obtenida que corresponda a la cantidad
reinvertida.
Si como consecuencia de la reinversión del
importe de una transmisión en una renta
vitalicia se superase, considerando las
reinversiones anteriores, la cantidad de
240.000 euros, únicamente se considerará
reinvertido el importe de la diferencia entre
240.000 euros y el importe de las
reinversiones anteriores.
Si como consecuencia de la reinversión del
importe de una transmisión en una renta
vitalicia se superase, considerando las
reinversiones anteriores, la cantidad de
240.000 euros, únicamente se considerará
reinvertido el importe de la diferencia entre
240.000 euros y el importe de las
reinversiones anteriores.
Cuando, conforme a lo dispuesto en este
artículo, la reinversión no se realice en el
mismo
año
de
la
enajenación,
el
contribuyente vendrá obligado a hacer
constar en la declaración del Impuesto del
ejercicio en el que se obtenga la ganancia de
patrimonio su intención de reinvertir en las
condiciones y plazos señalados.
4. El incumplimiento de cualquiera de las
condiciones establecidas en este artículo, o
la anticipación, total o parcial, de los
derechos económicos derivados de la renta
vitalicia
constituida
determinará
el
5. El incumplimiento de cualquiera de las
condiciones establecidas en este artículo, o
la anticipación, total o parcial, de los
derechos económicos derivados de la renta
vitalicia
constituida,
determinará
el
48
sometimiento a gravamen de la ganancia
patrimonial correspondiente.
sometimiento a gravamen de la ganancia
patrimonial correspondiente.
En tal caso, el contribuyente imputará la
ganancia patrimonial no exenta al año de su
obtención,
practicando
autoliquidación
complementaria, con inclusión de los
intereses de demora, y se presentará en el
plazo que medie entre la fecha en que se
produzca el incumplimiento y la finalización
del plazo reglamentario de declaración
correspondiente al período impositivo en que
se produzca dicho incumplimiento.»
En tal caso, el contribuyente imputará la
ganancia patrimonial no exenta al año de su
obtención,
practicando
autoliquidación
complementaria, con inclusión de los
intereses de demora, y se presentará en el
plazo que medie entre la fecha en que se
produzca el incumplimiento y la finalización
del plazo reglamentario de declaración
correspondiente al período impositivo en que
se produzca dicho incumplimiento.»
49
Catorce. Trece. Se modifica el artículo 43, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Veinticinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 42 y se añade un nuevo apartado 3 a dicho artículo)
REDACCIÓN ANTERIOR
Artículo 43.
trabajadores.
Entrega
de
acciones
REDACCIÓN PROYECTO
a
«Artículo 43.
trabajadores.
Entrega
de
acciones
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
a
«Artículo 43.
trabajadores.
Entrega
de
acciones
a
1. No tendrán la consideración de
rendimientos del trabajo en especie, a
efectos de lo previsto en el artículo 42.2.a)
de la Ley del Impuesto, la entrega de
acciones o participaciones a los trabajadores
en activo en los siguientes supuestos:
1. Estarán exentos los rendimientos del
trabajo en especie previstos en el artículo
42.3.f)
de
la
Ley
del
Impuesto
correspondientes a la entrega de acciones o
participaciones a los trabajadores en activo
que contribuya a la participación de estos en
la empresa, en los siguientes supuestos:
1. Estarán exentos los rendimientos del
trabajo en especie previstos en el artículo
26
42.3.f)
de
la
Ley
del
Impuesto
correspondientes a la entrega de acciones o
participaciones a los trabajadores en activo
en los siguientes supuestos:
1.º La entrega de acciones o participaciones
de una sociedad a sus trabajadores.
1.º La entrega de acciones o participaciones
de una sociedad a sus trabajadores.
1.º La entrega de acciones o participaciones
de una sociedad a sus trabajadores.
2.º Asimismo, en el caso de los grupos de
sociedades en los que concurran las
circunstancias previstas en el artículo 42 del
Código de Comercio, la entrega de acciones
o participaciones de una sociedad del grupo a
los trabajadores, contribuyentes por este
Impuesto, de las sociedades que formen
parte del mismo subgrupo. Cuando se trate
de acciones o participaciones de la sociedad
dominante del grupo, la entrega a los
trabajadores,
contribuyentes
por
este
Impuesto, de las sociedades que formen
parte del grupo.
2.º Asimismo, en el caso de los grupos de
sociedades en los que concurran las
circunstancias previstas en el artículo 42 del
Código de Comercio, la entrega de acciones
o participaciones de una sociedad del grupo a
los trabajadores, contribuyentes por este
Impuesto, de las sociedades que formen
parte del mismo subgrupo. Cuando se trate
de acciones o participaciones de la sociedad
dominante del grupo, la entrega a los
trabajadores,
contribuyentes
por
este
Impuesto, de las sociedades que formen
parte del grupo.
2.º Asimismo, en el caso de los grupos de
sociedades en los que concurran las
circunstancias previstas en el artículo 42 del
Código de Comercio, la entrega de acciones
o participaciones de una sociedad del grupo a
los trabajadores, contribuyentes por este
Impuesto, de las sociedades que formen
parte del mismo subgrupo. Cuando se trate
de acciones o participaciones de la sociedad
dominante del grupo, la entrega a los
trabajadores,
contribuyentes
por
este
Impuesto, de las sociedades que formen
parte del grupo.
En los dos casos anteriores, la entrega podrá
efectuarse tanto por la propia sociedad a la
que preste sus servicios el trabajador, como
por otra sociedad perteneciente al grupo o por
el ente público, sociedad estatal o
En los dos casos anteriores, la entrega podrá
efectuarse tanto por la propia sociedad a la
que preste sus servicios el trabajador, como
por otra sociedad perteneciente al grupo o por
el ente público, sociedad estatal o
En los dos casos anteriores, la entrega podrá
efectuarse tanto por la propia sociedad a la
que preste sus servicios el trabajador, como
por otra sociedad perteneciente al grupo o por
el ente público, sociedad estatal o
50
administración pública titular de las acciones.
administración pública titular de las acciones.
administración pública titular de las acciones.
2. La aplicación de lo previsto en el apartado
anterior exigirá el cumplimiento de los
siguientes requisitos:
2. La aplicación de lo previsto en el apartado
anterior exigirá el cumplimiento de los
siguientes requisitos:
2. La aplicación de lo previsto en el apartado
anterior exigirá el cumplimiento de los
siguientes requisitos:
1.º Que la oferta se realice dentro de la
política retributiva general de la empresa
o, en su caso, del grupo de sociedades y
que contribuya a la participación de los
trabajadores en la empresa.
1.º Que la oferta se realice en las mismas
condiciones para todos los trabajadores
de la empresa o, en su caso, del grupo o
subgrupo de sociedades.
1.º Que la oferta se realice en las mismas
condiciones para todos los trabajadores
de la empresa y contribuya a la
participación de estos en la empresa. En el
caso de grupos o subgrupos de
sociedades, el citado requisito deberá
cumplirse en la sociedad a la que preste
servicios el trabajador al que le entreguen
las acciones.
No obstante, no se entenderá incumplido
este requisito cuando para recibir las
acciones o participaciones se exija a los
trabajadores una antigüedad mínima, que
deberá ser la misma para todos ellos.
No obstante, no se entenderá incumplido
este requisito cuando para recibir las
acciones o participaciones se exija a los
trabajadores una antigüedad mínima, que
deberá ser la misma para todos ellos, o
que sean contribuyentes por este
Impuesto.
2.º Que cada uno de los trabajadores,
conjuntamente con sus cónyuges o familiares
hasta el segundo grado, no tengan una
participación, directa o indirecta, en la
sociedad en la que prestan sus servicios o en
cualquier otra del grupo, superior al 5 por
ciento.
2.º Que cada uno de los trabajadores,
conjuntamente con sus cónyuges o familiares
hasta el segundo grado, no tengan una
participación, directa o indirecta, en la
sociedad en la que prestan sus servicios o en
cualquier otra del grupo, superior al 5 por
ciento.
2.º Que cada uno de los trabajadores,
conjuntamente con sus cónyuges o familiares
hasta el segundo grado, no tengan una
participación, directa o indirecta, en la
sociedad en la que prestan sus servicios o en
cualquier otra del grupo, superior al 5 por
ciento.
3.º Que los títulos se mantengan, al menos,
durante tres años.
3.º Que los títulos se mantengan, al menos,
durante tres años.
3.º Que los títulos se mantengan, al menos,
durante tres años.
El incumplimiento del plazo a que se refiere el
número 3.º anterior motivará la obligación de
presentar
una
autoliquidación
El incumplimiento del plazo a que se refiere el
número 3.º anterior motivará la obligación de
presentar
una
autoliquidación
El incumplimiento del plazo a que se refiere el
número 3.º anterior motivará la obligación de
presentar
una
autoliquidación
51
complementaria, con los correspondientes
intereses de demora, en el plazo que medie
entre la fecha en que se incumpla el requisito
y la finalización del plazo reglamentario de
declaración correspondiente al período
impositivo en que se produzca dicho
incumplimiento.
complementaria, con los correspondientes
intereses de demora, en el plazo que medie
entre la fecha en que se incumpla el requisito
y la finalización del plazo reglamentario de
declaración correspondiente al período
impositivo en que se produzca dicho
incumplimiento.»
complementaria, con los correspondientes
intereses de demora, en el plazo que medie
entre la fecha en que se incumpla el requisito
y la finalización del plazo reglamentario de
declaración correspondiente al período
impositivo en que se produzca dicho
incumplimiento.»
52
Quince. Catorce. Se modifica el artículo 44, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: Veinticinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 42 y se añade un nuevo apartado 3 a dicho artículo)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 44. Gastos de estudio para la
capacitación o reciclaje del personal que
no constituyen retribución en especie.
«Artículo 44. Gastos de estudio para la
capacitación o reciclaje del personal que
no constituyen retribución en especie.
«Artículo 44. Gastos de estudio para la
capacitación o reciclaje del personal que
no constituyen retribución en especie.
No tendrán la consideración de retribuciones
en especie, a efectos de lo previsto en el
artículo 42.2.b) de la Ley del Impuesto, los
estudios
dispuestos
por
Instituciones,
empresas o empleadores y financiados
directamente por ellos para la actualización,
capacitación o reciclaje de su personal,
cuando vengan exigidos por el desarrollo de
sus actividades o las características de los
puestos de trabajo, incluso cuando su
prestación efectiva se efectúe por otras
personas o entidades especializadas. En
estos casos, los gastos de locomoción,
manutención y estancia se regirán por lo
previsto en el artículo 9 de este Reglamento.
No tendrán la consideración de retribuciones
en especie, a efectos de lo previsto en el
artículo 42.2.a) de la Ley del Impuesto, los
estudios
dispuestos
por
Instituciones,
empresas o empleadores y financiados
directamente por ellos para la actualización,
capacitación o reciclaje de su personal,
cuando vengan exigidos por el desarrollo de
sus actividades o las características de los
puestos de trabajo, incluso cuando su
prestación efectiva se efectúe por otras
personas o entidades especializadas. En
estos casos, los gastos de locomoción,
manutención y estancia se regirán por lo
previsto en el artículo 9 de este Reglamento.»
No tendrán la consideración de retribuciones
en especie, a efectos de lo previsto en el
27
artículo 42.2.a) de la Ley del Impuesto , los
estudios
dispuestos
por
Instituciones,
empresas o empleadores y financiados
directamente por ellos para la actualización,
capacitación o reciclaje de su personal,
cuando vengan exigidos por el desarrollo de
sus actividades o las características de los
puestos de trabajo, incluso cuando su
prestación efectiva se efectúe por otras
personas o entidades especializadas. En
estos casos, los gastos de locomoción,
manutención y estancia se regirán por lo
previsto en el artículo 9 de este Reglamento.»
Dieciséis. Quince. Se modifica el título y el apartado 1 del artículo 45, que quedan redactados de la siguiente forma:
(Origen: Veinticinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 42 y se añade un nuevo apartado 3 a dicho artículo)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 45. Gastos por comedores de
empresa que no constituyen retribución en
especie.
«Artículo 45. Rendimientos del trabajo
exentos por gastos por comedores de
empresa.
«Artículo 45. Rendimientos del trabajo
exentos por gastos por comedores de
empresa.
1. A efectos de lo previsto en el artículo
1. A efectos de lo previsto en el artículo
1. A efectos de lo previsto en el artículo
53
28
42.2.c) de la Ley del Impuesto, tendrán la
consideración de entrega de productos a
precios rebajados que se realicen en
comedores de empresa las fórmulas directas
e indirectas de prestación del servicio,
admitidas por la legislación laboral, en las que
concurran los siguientes requisitos:
42.3.a) de la Ley del Impuesto, tendrán la
consideración de entrega de productos a
precios rebajados que se realicen en
comedores de empresa las fórmulas directas
e indirectas de prestación del servicio,
admitidas por la legislación laboral, en las que
concurran los siguientes requisitos:
42.3.a) de la Ley del Impuesto , tendrán la
consideración de entrega de productos a
precios rebajados que se realicen en
comedores de empresa las fórmulas directas
e indirectas de prestación del servicio,
admitidas por la legislación laboral, en las que
concurran los siguientes requisitos:
1.º Que la prestación del servicio tenga lugar
durante días hábiles para el empleado o
trabajador.
1.º Que la prestación del servicio tenga lugar
durante días hábiles para el empleado o
trabajador.
1.º Que la prestación del servicio tenga lugar
durante días hábiles para el empleado o
trabajador.
2.º Que la prestación del servicio no tenga
lugar durante los días que el empleado o
trabajador devengue dietas por manutención
exceptuadas de gravamen de acuerdo al
artículo 9 de este Reglamento.
2.º Que la prestación del servicio no tenga
lugar durante los días que el empleado o
trabajador devengue dietas por manutención
exceptuadas de gravamen de acuerdo al
artículo 9 de este Reglamento.»
2.º Que la prestación del servicio no tenga
lugar durante los días que el empleado o
trabajador devengue dietas por manutención
exceptuadas de gravamen de acuerdo al
29
artículo 9 de este Reglamento.»
2. Cuando la prestación del servicio se realice
a través de fórmulas indirectas, tendrán que
cumplirse, además de los requisitos exigidos
en el número anterior, los siguientes:
2. Cuando la prestación del servicio se realice
a través de fórmulas indirectas, tendrán que
cumplirse, además de los requisitos exigidos
en el número anterior, los siguientes:
2. Cuando la prestación del servicio se realice
a través de fórmulas indirectas, tendrán que
cumplirse, además de los requisitos exigidos
en el número anterior, los siguientes:
1.º La cuantía de las fórmulas indirectas no
podrá superar 9 euros diarios. Si la cuantía
diaria fuese superior, existirá retribución en
especie por el exceso. Esta cuantía podrá
modificarse por el Ministro de Economía y
Hacienda atendiendo a la evolución
económica y al contenido social de estas
fórmulas.
1.º La cuantía de las fórmulas indirectas no
podrá superar 9 euros diarios. Si la cuantía
diaria fuese superior, existirá retribución en
especie por el exceso. Esta cuantía podrá
modificarse por el Ministro de Economía y
Hacienda atendiendo a la evolución
económica y al contenido social de estas
fórmulas.
1.º La cuantía de las fórmulas indirectas no
podrá superar 9 euros diarios. Si la cuantía
diaria fuese superior, existirá retribución en
especie por el exceso. Esta cuantía podrá
modificarse por el Ministro de Economía y
Hacienda atendiendo a la evolución
económica y al contenido social de estas
fórmulas.
2.º Si para la prestación del servicio se
entregasen al empleado o trabajador valescomida o documentos similares, tarjetas o
cualquier otro medio electrónico de pago se
observará lo siguiente:
2.º Si para la prestación del servicio se
entregasen al empleado o trabajador valescomida o documentos similares, tarjetas o
cualquier otro medio electrónico de pago se
observará lo siguiente:
2.º Si para la prestación del servicio se
entregasen al empleado o trabajador valescomida o documentos similares, tarjetas o
cualquier otro medio electrónico de pago se
observará lo siguiente:
54
a) Deberán estar numerados, expedidos de
forma nominativa y en ellos deberá figurar la
empresa emisora y, cuando se entreguen en
soporte papel, además, su importe nominal.
a) Deberán estar numerados, expedidos de
forma nominativa y en ellos deberá figurar la
empresa emisora y, cuando se entreguen en
soporte papel, además, su importe nominal.
a) Deberán estar numerados, expedidos de
forma nominativa y en ellos deberá figurar la
empresa emisora y, cuando se entreguen en
soporte papel, además, su importe nominal.
b) Serán intransmisibles y la cuantía no
consumida en un día no podrá acumularse a
otro día.
b) Serán intransmisibles y la cuantía no
consumida en un día no podrá acumularse a
otro día.
b) Serán intransmisibles y la cuantía no
consumida en un día no podrá acumularse a
otro día.
c) No podrá obtenerse, ni de la empresa ni de
tercero, el reembolso de su importe.
c) No podrá obtenerse, ni de la empresa ni de
tercero, el reembolso de su importe.
c) No podrá obtenerse, ni de la empresa ni de
tercero, el reembolso de su importe.
d) Sólo podrán utilizarse en establecimientos
de hostelería.
d) Sólo podrán utilizarse en establecimientos
de hostelería.
d) Sólo podrán utilizarse en establecimientos
de hostelería.
e) La Empresa que los entregue deberá llevar
y conservar relación de los entregados a cada
uno de sus empleados o trabajadores, con
expresión de:
e) La Empresa que los entregue deberá llevar
y conservar relación de los entregados a cada
uno de sus empleados o trabajadores, con
expresión de:
e) La Empresa que los entregue deberá llevar
y conservar relación de los entregados a cada
uno de sus empleados o trabajadores, con
expresión de:
En el caso de vales-comida o documentos
similares, número de documento, día de
entrega e importe nominal.
En el caso de vales-comida o documentos
similares, número de documento, día de
entrega e importe nominal.
En el caso de vales-comida o documentos
similares, número de documento, día de
entrega e importe nominal.
En el caso de tarjetas o cualquier otro medio
electrónico de pago, número de documento y
cuantía entregada cada uno de los días con
indicación de estos últimos.
En el caso de tarjetas o cualquier otro medio
electrónico de pago, número de documento y
cuantía entregada cada uno de los días con
indicación de estos últimos.
En el caso de tarjetas o cualquier otro medio
electrónico de pago, número de documento y
cuantía entregada cada uno de los días con
indicación de estos últimos.
55
Diecisiete. Dieciséis. Se modifica el artículo 46, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: Veinticinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 42 y se añade un nuevo apartado 3 a dicho artículo)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
seguros de
constituyen
«Artículo 46. Rendimientos del trabajo
exentos por gastos por seguros de
enfermedad.
«Artículo 46. Rendimientos del trabajo
exentos por gastos por seguros de
enfermedad.
No
tendrán
la
consideración
de
rendimientos del trabajo en especie, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 42.2.f)
de la Ley del Impuesto, las primas o cuotas
satisfechas por las empresas a entidades
aseguradoras
para
la
cobertura
de
enfermedad, cuando se cumplan los
siguientes requisitos y límites:
Estarán exentos los rendimientos del trabajo
en especie, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 42.3.c) de la Ley del Impuesto,
correspondientes a las primas o cuotas
satisfechas por las empresas a entidades
aseguradoras
para
la
cobertura
de
enfermedad, cuando se cumplan los
siguientes requisitos y límites:
Estarán exentos los rendimientos del trabajo
en especie, de acuerdo con lo previsto en el
30
artículo 42.3.c) de la Ley del Impuesto ,
correspondientes a las primas o cuotas
satisfechas por las empresas a entidades
aseguradoras
para
la
cobertura
de
enfermedad, cuando se cumplan los
siguientes requisitos y límites:
1. Que la cobertura de enfermedad alcance al
propio trabajador, pudiendo además alcanzar
a su cónyuge y descendientes.
1. Que la cobertura de enfermedad alcance al
propio trabajador, pudiendo además alcanzar
a su cónyuge y descendientes.
1. Que la cobertura de enfermedad alcance al
propio trabajador, pudiendo además alcanzar
a su cónyuge y descendientes.
2. Que las primas o cuotas satisfechas no
excedan de 500 euros anuales por cada una
de las personas señaladas en el apartado
anterior. El exceso sobre dichas cuantías
constituirá retribución en especie.
2. Que las primas o cuotas satisfechas no
excedan de 500 euros anuales por cada una
de las personas señaladas en el apartado
anterior. El exceso sobre dichas cuantías
constituirá retribución en especie.»
2. Que las primas o cuotas satisfechas no
excedan de 500 euros anuales por cada una
de las personas señaladas en el apartado
anterior. El exceso sobre dichas cuantías
constituirá retribución en especie.»
Artículo 46. Gastos por
enfermedad
que
no
retribución en especie.
56
Dieciocho. Diecisiete. Se modifica el apartado 1 del artículo 46 bis, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: Veinticinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 42 y se añade un nuevo apartado 3 a dicho artículo)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 46 bis. Fórmulas indirectas de
pago del servicio público de transporte
colectivo de viajeros.
Artículo 46 bis. Fórmulas indirectas de
pago del servicio público de transporte
colectivo de viajeros.
Artículo 46 bis. Fórmulas indirectas de
pago del servicio público de transporte
colectivo de viajeros.
1. A efectos de lo previsto en el artículo 42.2
h) de la Ley del Impuesto, tendrán la
consideración de fórmulas indirectas de pago
de cantidades a las entidades encargadas de
prestar el servicio público de transporte
colectivo de viajeros, la entrega a los
trabajadores de tarjetas o cualquier otro de
medio electrónico de pago que cumplan los
siguientes requisitos:
«1. A efectos de lo previsto en el artículo 42.3
e) de la Ley del Impuesto, tendrán la
consideración de fórmulas indirectas de pago
de cantidades a las entidades encargadas de
prestar el servicio público de transporte
colectivo de viajeros, la entrega a los
trabajadores de tarjetas o cualquier otro
medio electrónico de pago que cumplan los
siguientes requisitos:
«1. A efectos de lo previsto en el artículo 42.3
31
e) de la Ley del Impuesto , tendrán la
consideración de fórmulas indirectas de pago
de cantidades a las entidades encargadas de
prestar el servicio público de transporte
colectivo de viajeros, la entrega a los
trabajadores de tarjetas o cualquier otro
medio electrónico de pago que cumplan los
siguientes requisitos:
1.º Que puedan utilizarse exclusivamente
como contraprestación por la adquisición de
títulos de transporte que permitan la
utilización del servicio público de transporte
colectivo de viajeros.
1.º Que puedan utilizarse exclusivamente
como contraprestación por la adquisición de
títulos de transporte que permitan la
utilización del servicio público de transporte
colectivo de viajeros.
1.º Que puedan utilizarse exclusivamente
como contraprestación por la adquisición de
títulos de transporte que permitan la
utilización del servicio público de transporte
colectivo de viajeros.
2.º La cantidad que se pueda abonar con las
mismas no podrá exceder de 136,36 euros
mensuales por trabajador, con el límite de
1.500 euros anuales.
2.º La cantidad que se pueda abonar con las
mismas no podrá exceder de 136,36 euros
mensuales por trabajador, con el límite de
1.500 euros anuales.
2.º La cantidad que se pueda abonar con las
mismas no podrá exceder de 136,36 euros
mensuales por trabajador, con el límite de
1.500 euros anuales.
3.º Deberán estar numeradas, expedidas de
forma nominativa y en ellas deberá figurar la
empresa emisora.
3.º Deberán estar numeradas, expedidas de
forma nominativa y en ellas deberá figurar la
empresa emisora.
3.º Deberán estar numeradas, expedidas de
forma nominativa y en ellas deberá figurar la
empresa emisora.
4.º Serán intransmisibles.
4.º Serán intransmisibles.
4.º Serán intransmisibles.
57
5.º No podrá obtenerse, ni de la empresa ni
de tercero, el reembolso de su importe.
5.º No podrá obtenerse, ni de la empresa ni
de tercero, el reembolso de su importe.
5.º No podrá obtenerse, ni de la empresa ni
de tercero, el reembolso de su importe.
6.º La empresa que entregue las tarjetas o el
medio electrónico de pago deberá llevar y
conservar relación de las entregados a cada
uno de sus trabajadores, con expresión de
6.º La empresa que entregue las tarjetas o el
medio electrónico de pago deberá llevar y
conservar relación de las entregados a cada
uno de sus trabajadores, con expresión de
6.º La empresa que entregue las tarjetas o el
medio electrónico de pago deberá llevar y
conservar relación de las entregados a cada
uno de sus trabajadores, con expresión de:
a) Número de documento.
a) Número de documento.
a) Número de documento.
b) Cuantía anual puesta a disposición del
trabajador.
b) Cuantía anual puesta a disposición del
trabajador.»
b) Cuantía anual puesta a disposición del
trabajador.»
2. En el supuesto de entrega de tarjetas o
medios de pago electrónicos que no cumplan
los requisitos previstos en el apartado 1 de
este artículo, existirá retribución en especie
por la totalidad de las cuantías puestas a
disposición del trabajador. No obstante, en
caso de incumplimiento de los límites
señalados en el número 2.º del apartado 1
anterior, únicamente existirá retribución en
especie por el exceso.
2. En el supuesto de entrega de tarjetas o
medios de pago electrónicos que no cumplan
los requisitos previstos en el apartado 1 de
este artículo, existirá retribución en especie
por la totalidad de las cuantías puestas a
disposición del trabajador. No obstante, en
caso de incumplimiento de los límites
señalados en el número 2.º del apartado 1
anterior, únicamente existirá retribución en
especie por el exceso.
2. En el supuesto de entrega de tarjetas o
medios de pago electrónicos que no cumplan
los requisitos previstos en el apartado 1 de
este artículo, existirá retribución en especie
por la totalidad de las cuantías puestas a
disposición del trabajador. No obstante, en
caso de incumplimiento de los límites
señalados en el número 2.º del apartado 1
anterior, únicamente existirá retribución en
especie por el exceso.
58
Diecinueve. Dieciocho. Se añade un artículo 48 bis, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: Veinticinco. Se modifica el apartado 2 del artículo 42 y se añade un nuevo apartado 3 a dicho artículo)
REDACCIÓN PROYECTO
«Artículo 48 bis. Reducción de la valoración de los rendimientos
del trabajo en especie derivados de la cesión de uso de vehículos
automóviles eficientes energéticamente.
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
«Artículo 48 bis. Reducción de la valoración de los rendimientos
del trabajo en especie derivados de la cesión de uso de vehículos
automóviles eficientes energéticamente.
La valoración de los rendimientos del trabajo en especie
correspondientes a la cesión de uso de vehículos automóviles
resultante de lo dispuesto en el segundo párrafo de la letra b) del
número 1.º del artículo 43 de la Ley del Impuesto, o en la letra f) del
número 1.º del citado artículo, se reducirá en un 15 por ciento, cuando
se trate de vehículos que cumpliendo los límites de emisiones Euro 5
y Euro 6 previstos en el anexo I del Reglamento (CE) nº 715/2007 del
Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2007, sobre la
homologación de tipo de los vehículos de motor por lo que se refiere a
las emisiones procedentes de turismos y vehículos comerciales ligeros
(Euro 5 y Euro 6) y sobre el acceso a la información relativa a la
reparación y el mantenimiento de los vehículos, sus emisiones
oficiales de CO2 sean inferiores a 120 g/km y tengan un motor
térmico de potencia inferior a 130 CV.
La valoración de los rendimientos del trabajo en especie
correspondientes a la cesión de uso de vehículos automóviles
resultante de lo dispuesto en el segundo párrafo de la letra b) del
número 1.º del artículo 43 de la Ley del Impuesto, o en la letra f) del
32
número 1.º del citado artículo , se reducirá en un 15 por ciento,
cuando se trate de vehículos que cumpliendo los límites de emisiones
Euro 6 previstos en el anexo I del Reglamento (CE) n.º 715/2007 del
33
Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2007 , sobre la
homologación de tipo de los vehículos de motor por lo que se refiere a
las emisiones procedentes de turismos y vehículos comerciales ligeros
(Euro 5 y Euro 6) y sobre el acceso a la información relativa a la
reparación y el mantenimiento de los vehículos, sus emisiones
oficiales de CO2 no sean superiores a 120 g/km y el valor de
mercado que correspondería al vehículo si fuera nuevo, antes de
impuestos, no sea superior a 25.000 euros.
Dicha reducción será del 20 por ciento cuando, adicionalmente, se
trate de vehículos híbridos o propulsados por motores de combustión
interna que puedan utilizar combustibles fósiles alternativos (autogás –
GLP– y Gas Natural).
Dicha reducción será del 20 por ciento cuando, adicionalmente, se
trate de vehículos híbridos o propulsados por motores de combustión
interna que puedan utilizar combustibles fósiles alternativos (autogás –
GLP– y Gas Natural) siempre que, en este caso, el valor de
mercado a que se refiere el párrafo anterior no sea superior a
35.000 euros.
La reducción será del 30 por ciento cuando se trate de cualquiera de
las siguientes categorías de vehículos:
La reducción será del 30 por ciento cuando se trate de cualquiera de
las siguientes categorías de vehículos:
59
1.º Vehículo eléctrico de batería (BEV).
1.º Vehículo eléctrico de batería (BEV).
2.º Vehículos eléctrico de autonomía extendida (E-REV).
2.º Vehículos eléctrico de autonomía extendida (E-REV).
3.º Vehículo eléctrico híbrido enchufable (PHEV) con una autonomía
mínima de 40 kilómetros.»
3.º Vehículo eléctrico híbrido enchufable (PHEV) con una autonomía
mínima de 15 kilómetros siempre que, en este caso, el valor de
mercado que correspondería al vehículo si fuera nuevo, antes de
impuestos, no sea superior a 40.000 euros.»
Veinte. Diecinueve. Se modifica el artículo 58, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Cuarenta y siete. Se modifica la letra h) del número 3.º del apartado 4 del artículo 68)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 58. Rentas obtenidas en Ceuta o
Melilla.
«Artículo 58. Deducción por
obtenidas en Ceuta y Melilla.
rentas
«Artículo 58. Deducción por
obtenidas en Ceuta y Melilla.
rentas
A efectos de la deducción prevista en el
artículo 68.4 de la Ley del Impuesto, tendrán
la consideración de rentas obtenidas en
Ceuta o Melilla las siguientes:
1. A efectos de la deducción prevista en el
artículo 68.4 de la Ley del Impuesto, tendrán
la consideración de rentas obtenidas en
Ceuta o Melilla las siguientes:
1. A efectos de la deducción prevista en el
34
artículo 68.4 de la Ley del Impuesto, tendrán
la consideración de rentas obtenidas en
Ceuta o Melilla las siguientes:
1. Los rendimientos del trabajo derivados de
prestaciones por desempleo y de aquellas a
las que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley
del Impuesto.
a) Los rendimientos del trabajo derivados de
prestaciones por desempleo y de aquellas a
las que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley
del Impuesto.
a) Los rendimientos del trabajo derivados de
prestaciones por desempleo y de aquellas a
las que se refiere el artículo 17.2.a) de la Ley
35
del Impuesto.
2. En el ejercicio de actividades económicas,
se entenderá por operaciones efectivamente
realizadas en Ceuta o Melilla aquellas que
cierren en estos territorios un ciclo mercantil
que determine resultados económicos o
supongan la prestación de un servicio
b) En el ejercicio de actividades económicas,
se entenderá por operaciones efectivamente
realizadas en Ceuta o Melilla aquellas que
cierren en estos territorios un ciclo mercantil
que determine resultados económicos o
supongan la prestación de un servicio
b) En el ejercicio de actividades económicas,
se entenderá por operaciones efectivamente
realizadas en Ceuta o Melilla aquellas que
cierren en estos territorios un ciclo mercantil
que determine resultados económicos o
supongan la prestación de un servicio
60
profesional en dichos territorios.
profesional en dichos territorios.
profesional en dichos territorios.
No se estimará que median dichas
circunstancias
cuando
se
trate
de
operaciones
aisladas
de
extracción,
fabricación, compra, transporte, entrada y
salida de géneros o efectos en los mismos y,
en general, cuando las operaciones no
determinen por sí solas rentas.
No se estimará que median dichas
circunstancias
cuando
se
trate
de
operaciones
aisladas
de
extracción,
fabricación, compra, transporte, entrada y
salida de géneros o efectos en los mismos y,
en general, cuando las operaciones no
determinen por sí solas rentas.
No se estimará que median dichas
circunstancias
cuando
se
trate
de
operaciones
aisladas
de
extracción,
fabricación, compra, transporte, entrada y
salida de géneros o efectos en los mismos y,
en general, cuando las operaciones no
determinen por sí solas rentas.
3. Cuando se trate de actividades pesqueras
y marítimas, serán de aplicación las reglas
establecidas en el artículo 33 del texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
c) Cuando se trate de actividades pesqueras
y marítimas, serán de aplicación las reglas
establecidas en el artículo 33 de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades.
c) Cuando se trate de actividades pesqueras
y marítimas, serán de aplicación las reglas
establecidas en el artículo 33 de la Ley del
36
Impuesto sobre Sociedades.
4. Se entenderá que los rendimientos del
capital
mobiliario
procedentes
del
arrendamiento de bienes muebles, negocios o
minas, constituyen una renta obtenida en
Ceuta o Melilla cuando el objeto del
arrendamiento esté situado y se utilice
efectivamente en dichos territorios.
d) Se entenderá que los rendimientos del
capital
mobiliario
procedentes
del
arrendamiento de bienes muebles, negocios o
minas, constituyen una renta obtenida en
Ceuta o Melilla cuando el objeto del
arrendamiento esté situado y se utilice
efectivamente en dichos territorios.
d) Se entenderá que los rendimientos del
capital
mobiliario
procedentes
del
arrendamiento de bienes muebles, negocios o
minas, constituyen una renta obtenida en
Ceuta o Melilla cuando el objeto del
arrendamiento esté situado y se utilice
efectivamente en dichos territorios.
2. A efectos de la aplicación de la
deducción por las rentas a que se refiere
el supuesto 2.º del artículo 68.4.3º h) de la
Ley del Impuesto, las entidades que
obtengan rentas con derecho a la
aplicación de la bonificación prevista en el
apartado 6 del artículo 33 de la Ley del
2. A efectos de la aplicación de la
deducción por las rentas a que se refiere
el supuesto 2.º del artículo 68.4.3.º h) de la
37
Ley del Impuesto , las entidades que
obtengan rentas con derecho a la
aplicación de la bonificación prevista en el
apartado 6 del artículo 33 de la Ley del
61
38
Impuesto sobre Sociedades deberán
incluir en la memoria de las cuentas
anuales la siguiente información:
Impuesto sobre Sociedades
deberán
incluir en la memoria de las cuentas
anuales la siguiente información:
a) Beneficios del ejercicio aplicados a
reservas que procedan de rentas con
derecho a la aplicación de la bonificación
prevista en el apartado 6 del artículo 33 de
la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
a) Beneficios del ejercicio aplicados a
reservas que procedan de rentas con
derecho a la aplicación de la bonificación
prevista en el apartado 6 del artículo 33 de
39
la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
b) Beneficios del ejercicio aplicados a
reservas que procedan de rentas sin
derecho a la aplicación de la referida
bonificación.
b) Beneficios del ejercicio aplicados a
reservas que procedan de rentas sin
derecho a la aplicación de la referida
bonificación.
c) Beneficios del ejercicio distribuidos
entre los socios, con especificación del
importe que corresponde a rentas con
derecho a la aplicación de la referida
bonificación.
c) Beneficios del ejercicio distribuidos
entre los socios, con especificación del
importe que corresponde a rentas con
derecho a la aplicación de la referida
bonificación.
d) En caso de distribución de dividendos
con cargo a reservas, designación de la
reserva aplicada de entre las dos a las
que, por la clase de beneficios de los que
procedan, se refieren las letras a) y b)
anteriores.
d) En caso de distribución de dividendos
con cargo a reservas, designación de la
reserva aplicada de entre las dos a las
que, por la clase de beneficios de los que
procedan, se refieren las letras a) y b)
anteriores.
Las menciones en la memoria anual
continuarán
efectuándose
mientras
existan reservas de las referidas en la letra
a) anterior.»
Las menciones en la memoria anual
continuarán
efectuándose
mientras
existan reservas de las referidas en la letra
a) anterior.»
Veintiuno. Veinte. Se modifica la letra b) del apartado 2 del artículo 59, que queda redactado de la siguiente forma:
62
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 59. Pérdida del derecho a deducir.
Artículo 59. Pérdida del derecho a deducir.
Artículo 59. Pérdida del derecho a deducir.
1. Cuando,
en
períodos
impositivos
posteriores al de su aplicación se pierda el
derecho, en todo o en parte, a las
deducciones practicadas, el contribuyente
estará obligado a sumar a la cuota líquida
estatal y a la cuota líquida autonómica o
complementaria devengadas en el ejercicio
en que se hayan incumplido los requisitos, las
cantidades indebidamente deducidas, más los
intereses de demora a que se refiere el
artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria.
1. Cuando,
en
períodos
impositivos
posteriores al de su aplicación se pierda el
derecho, en todo o en parte, a las
deducciones practicadas, el contribuyente
estará obligado a sumar a la cuota líquida
estatal y a la cuota líquida autonómica o
complementaria devengadas en el ejercicio
en que se hayan incumplido los requisitos, las
cantidades indebidamente deducidas, más los
intereses de demora a que se refiere el
artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria.
1. Cuando,
en
períodos
impositivos
posteriores al de su aplicación se pierda el
derecho, en todo o en parte, a las
deducciones practicadas, el contribuyente
estará obligado a sumar a la cuota líquida
estatal y a la cuota líquida autonómica o
complementaria devengadas en el ejercicio
en que se hayan incumplido los requisitos, las
cantidades indebidamente deducidas, más los
intereses de demora a que se refiere el
artículo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de
40
diciembre, General Tributaria.
2. Esta adición se aplicará de la siguiente
forma:
2. Esta adición se aplicará de la siguiente
forma:
2. Esta adición se aplicará de la siguiente
forma:
a) Cuando se trate de la deducción por
inversión en vivienda habitual aplicable a la
cuota íntegra estatal o la deducción por
inversión en empresas de nueva o reciente
creación, se añadirá a la cuota líquida estatal
la totalidad de las deducciones indebidamente
practicadas.
a) Cuando se trate de la deducción por
inversión en vivienda habitual aplicable a la
cuota íntegra estatal o la deducción por
inversión en empresas de nueva o reciente
creación, se añadirá a la cuota líquida estatal
la totalidad de las deducciones indebidamente
practicadas.
a) Cuando se trate de la deducción por
inversión en vivienda habitual aplicable a la
cuota íntegra estatal o la deducción por
inversión en empresas de nueva o reciente
creación, se añadirá a la cuota líquida estatal
la totalidad de las deducciones indebidamente
practicadas.
b) Cuando se trate de las deducciones
previstas en los apartados 2, 3, 5 y 6 del
artículo 68 de la Ley del Impuesto, se añadirá
a la cuota líquida estatal el 50por ciento de
las deducciones indebidamente practicadas y
a
la
cuota
líquida
autonómica
o
complementaria el 50 por ciento restante.
«b) Cuando se trate de las deducciones
previstas en los apartados 2, 3 y 5 del artículo
68 de la Ley del Impuesto, se añadirá a la
cuota líquida estatal el 50 por ciento de las
deducciones indebidamente practicadas y a la
cuota líquida autonómica o complementaria el
50 por ciento restante.»
«b) Cuando se trate de las deducciones
previstas en los apartados 2, 3 y 5 del artículo
41
68 de la Ley del Impuesto , se añadirá a la
cuota líquida estatal el 50 por ciento de las
deducciones indebidamente practicadas y a la
cuota líquida autonómica o complementaria el
50 por ciento restante.»
63
c) Cuando se trate de deducciones
establecidas por la Comunidad Autónoma en
el ejercicio de las competencias normativas
previstas en el artículo 46.1 de la Ley
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se
regula el sistema de financiación de las
Comunidades Autónomas de régimen común
y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se
modifican determinadas normas tributarias, y
del tramo autonómico de la deducción por
inversión en vivienda habitual, se añadirá a la
cuota líquida autonómica la totalidad de las
deducciones indebidamente practicadas.
c) Cuando se trate de deducciones
establecidas por la Comunidad Autónoma en
el ejercicio de las competencias normativas
previstas en el artículo 46.1 de la Ley
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se
regula el sistema de financiación de las
Comunidades Autónomas de régimen común
y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se
modifican determinadas normas tributarias, y
del tramo autonómico de la deducción por
inversión en vivienda habitual, se añadirá a la
cuota líquida autonómica la totalidad de las
deducciones indebidamente practicadas.
c) Cuando se trate de deducciones
establecidas por la Comunidad Autónoma en
el ejercicio de las competencias normativas
previstas en el artículo 46.1 de la Ley
42
22/2009, de 18 de diciembre , por la que se
regula el sistema de financiación de las
Comunidades Autónomas de régimen común
y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se
modifican determinadas normas tributarias, y
del tramo autonómico de la deducción por
inversión en vivienda habitual, se añadirá a la
cuota líquida autonómica la totalidad de las
deducciones indebidamente practicadas.
Veintidós. Veintiuno. Se modifican los apartados 1 y 3 del artículo 61, que quedan redactados de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Sesenta y dos. Se modifican los apartados 3 y 4 del artículo 96)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 61. Obligación de declarar.
Artículo 61. Obligación de declarar.
Artículo 61. Obligación de declarar.
1. Los contribuyentes estarán obligados a
presentar y suscribir declaración por este
Impuesto en los términos previstos en el
artículo 96 de la Ley del Impuesto. A efectos
de lo dispuesto en el apartado 4 de dicho
artículo, estarán obligados a declarar en todo
caso los contribuyentes que tengan derecho a
deducción por cuenta ahorro-empresa, por
doble imposición internacional o que realicen
aportaciones a patrimonios protegidos de las
personas con discapacidad, planes de
pensiones, planes de previsión asegurados,
planes de previsión social empresarial,
seguros de dependencia o mutualidades de
previsión social que reduzcan la base
«1. Los contribuyentes estarán obligados a
presentar y suscribir declaración por este
Impuesto en los términos previstos en el
artículo 96 de la Ley del Impuesto. A efectos
de lo dispuesto en el apartado 4 de dicho
artículo, estarán obligados a declarar en todo
caso los contribuyentes que tengan derecho a
deducción por doble imposición internacional
o que realicen aportaciones a patrimonios
protegidos de las personas con discapacidad,
planes de pensiones, planes de previsión
asegurados, planes de previsión social
empresarial, seguros de dependencia o
mutualidades de previsión social que
reduzcan la base imponible, cuando ejerciten
«1. Los contribuyentes estarán obligados a
presentar y suscribir declaración por este
Impuesto en los términos previstos en el
43
artículo 96 de la Ley del Impuesto . A efectos
de lo dispuesto en el apartado 4 de dicho
44
artículo , estarán obligados a declarar en
todo caso los contribuyentes que tengan
derecho a deducción por doble imposición
internacional o que realicen aportaciones a
patrimonios protegidos de las personas con
discapacidad, planes de pensiones, planes de
previsión asegurados, planes de previsión
social empresarial, seguros de dependencia o
mutualidades de previsión social que
reduzcan la base imponible, cuando ejerciten
64
imponible, cuando ejerciten tal derecho.
tal derecho.»
tal derecho.»
2. No tendrán que declarar, sin perjuicio de lo
dispuesto en el apartado anterior, los
contribuyentes que obtengan exclusivamente
rendimientos del trabajo, del capital, de
actividades
económicas
y
ganancias
patrimoniales, hasta un importe máximo
conjunto de 1.000 euros anuales, y pérdidas
patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros,
en tributación individual o conjunta.
2. No tendrán que declarar, sin perjuicio de lo
dispuesto en el apartado anterior, los
contribuyentes que obtengan exclusivamente
rendimientos del trabajo, del capital, de
actividades
económicas
y
ganancias
patrimoniales, hasta un importe máximo
conjunto de 1.000 euros anuales, y pérdidas
patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros,
en tributación individual o conjunta.
2. No tendrán que declarar, sin perjuicio de lo
dispuesto en el apartado anterior, los
contribuyentes que obtengan exclusivamente
rendimientos del trabajo, del capital, de
actividades
económicas
y
ganancias
patrimoniales, hasta un importe máximo
conjunto de 1.000 euros anuales, y pérdidas
patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros,
en tributación individual o conjunta.
3. Tampoco tendrán que declarar, sin
perjuicio de lo dispuesto en los apartados
anteriores, los contribuyentes que obtengan
rentas procedentes exclusivamente de las
siguientes fuentes, en tributación individual o
conjunta:
«3. Tampoco tendrán que declarar, sin
perjuicio de lo dispuesto en los apartados
anteriores, los contribuyentes que obtengan
rentas procedentes exclusivamente de las
siguientes fuentes, en tributación individual o
conjunta:
«3. Tampoco tendrán que declarar, sin
perjuicio de lo dispuesto en los apartados
anteriores, los contribuyentes que obtengan
rentas procedentes exclusivamente de las
siguientes fuentes, en tributación individual o
conjunta:
A) Rendimientos íntegros del trabajo, con los
siguientes límites:
A) Rendimientos íntegros del trabajo, con los
siguientes límites:
A) Rendimientos íntegros del trabajo, con los
siguientes límites:
1.º Con carácter general, 22.000 euros
anuales, cuando procedan de un solo
pagador. Este límite también se aplicará
cuando se trate de contribuyentes que
perciban rendimientos procedentes de más
de un pagador y concurra cualquiera de las
dos situaciones siguientes:
1.º Con carácter general, 22.000 euros
anuales, cuando procedan de un solo
pagador. Este límite también se aplicará
cuando se trate de contribuyentes que
perciban rendimientos procedentes de más
de un pagador y concurra cualquiera de las
dos situaciones siguientes:
1.º Con carácter general, 22.000 euros
anuales, cuando procedan de un solo
pagador. Este límite también se aplicará
cuando se trate de contribuyentes que
perciban rendimientos procedentes de más
de un pagador y concurra cualquiera de las
dos situaciones siguientes:
a) Que la suma de las cantidades percibidas
del segundo y restantes pagadores, por orden
de cuantía, no supere en su conjunto la
cantidad de 1.500 euros anuales.
a) Que la suma de las cantidades percibidas
del segundo y restantes pagadores, por orden
de cuantía, no supere en su conjunto la
cantidad de 1.500 euros anuales.
a) Que la suma de las cantidades percibidas
del segundo y restantes pagadores, por orden
de cuantía, no supere en su conjunto la
cantidad de 1.500 euros anuales.
b) Que sus únicos rendimientos del trabajo
b) Que sus únicos rendimientos del trabajo
b) Que sus únicos rendimientos del trabajo
65
consistan en las prestaciones pasivas a que
se refiere el artículo 17.2. a) de la Ley del
Impuesto y la determinación del tipo de
retención aplicable se hubiera realizado de
acuerdo con el procedimiento especial
regulado en el artículo 89.A) de este
Reglamento.
consistan en las prestaciones pasivas a que
se refiere el artículo 17.2. a) de la Ley del
Impuesto y la determinación del tipo de
retención aplicable se hubiera realizado de
acuerdo con el procedimiento especial
regulado en el artículo 89.A) de este
Reglamento.
consistan en las prestaciones pasivas a que
se refiere el artículo 17.2. a) de la Ley del
45
Impuesto y la determinación del tipo de
retención aplicable se hubiera realizado de
acuerdo con el procedimiento especial
regulado en el artículo 89.A) de este
46
Reglamento.
2.º 11.200 euros anuales, cuando:
2.º 12.000 euros anuales, cuando:
2.º 12.000 euros anuales, cuando:
a) Procedan de más de un pagador, siempre
que la suma de las cantidades percibidas del
segundo y restantes pagadores, por orden de
cuantía, superen en su conjunto la cantidad
de 1.500 euros anuales.
a) Procedan de más de un pagador, siempre
que la suma de las cantidades percibidas del
segundo y restantes pagadores, por orden de
cuantía, superen en su conjunto la cantidad
de 1.500 euros anuales.
a) Procedan de más de un pagador, siempre
que la suma de las cantidades percibidas del
segundo y restantes pagadores, por orden de
cuantía, superen en su conjunto la cantidad
de 1.500 euros anuales.
b) Se perciban pensiones compensatorias del
cónyuge o anualidades por alimentos
diferentes de las previstas en el artículo 7,
letra k), de la Ley del Impuesto.
b) Se perciban pensiones compensatorias del
cónyuge o anualidades por alimentos
diferentes de las previstas en el artículo 7,
letra k), de la Ley del Impuesto.
b) Se perciban pensiones compensatorias del
cónyuge o anualidades por alimentos
diferentes de las previstas en el artículo 7,
47
letra k), de la Ley del Impuesto.
c) El pagador de los rendimientos del trabajo
no esté obligado a retener de acuerdo con lo
previsto en el artículo 76 de este Reglamento.
c) El pagador de los rendimientos del trabajo
no esté obligado a retener de acuerdo con lo
previsto en el artículo 76 de este Reglamento.
c) El pagador de los rendimientos del trabajo
no esté obligado a retener de acuerdo con lo
previsto en el artículo 76 de este
48
Reglamento .
d) Cuando se perciban rendimientos íntegros
del trabajo sujetos a los tipos fijos de
retención previstos en los números 3.º y 4.º
del artículo 80.1 de este Reglamento.
d) Cuando se perciban rendimientos íntegros
del trabajo sujetos a los tipos fijos de
retención previstos en los números 3.º y 4.º
del artículo 80.1 de este Reglamento.
d) Cuando se perciban rendimientos íntegros
del trabajo sujetos a los tipos fijos de
retención previstos en los números 3.º y 4.º
49
del artículo 80.1 de este Reglamento .
B) Rendimientos íntegros del capital
mobiliario
y
ganancias
patrimoniales
sometidos a retención o ingreso a cuenta, con
el límite conjunto de 1.600 euros anuales.
B) Rendimientos íntegros del capital
mobiliario
y
ganancias
patrimoniales
sometidos a retención o ingreso a cuenta, con
el límite conjunto de 1.600 euros anuales.
B) Rendimientos íntegros del capital
mobiliario
y
ganancias
patrimoniales
sometidos a retención o ingreso a cuenta, con
el límite conjunto de 1.600 euros anuales.
Lo dispuesto en esta letra no será de
aplicación respecto de las ganancias
Lo dispuesto en esta letra no será de
aplicación respecto de las ganancias
Lo dispuesto en esta letra no será de
aplicación respecto de las ganancias
66
patrimoniales procedentes de transmisiones o
reembolsos de acciones o participaciones de
instituciones de inversión colectiva en las que
la base de retención, conforme a lo
establecido en el apartado 2 del artículo 97 de
este Reglamento, no proceda determinarla
por la cuantía a integrar en la base imponible.
patrimoniales procedentes de transmisiones o
reembolsos de acciones o participaciones de
instituciones de inversión colectiva en las que
la base de retención, conforme a lo
establecido en el apartado 2 del artículo 97 de
este Reglamento, no proceda determinarla
por la cuantía a integrar en la base imponible.
patrimoniales procedentes de transmisiones o
reembolsos de acciones o participaciones de
instituciones de inversión colectiva en las que
la base de retención, conforme a lo
establecido en el apartado 2 del artículo 97 de
50
este Reglamento , no proceda determinarla
por la cuantía a integrar en la base imponible.
C) Rentas inmobiliarias imputadas a las que
se refiere el artículo 85 de la Ley del
Impuesto, rendimientos íntegros del capital
mobiliario no sujetos a retención derivados de
Letras del Tesoro y subvenciones para la
adquisición de viviendas de protección oficial
o de precio tasado, con el límite conjunto de
1.000 euros anuales.
C) Rentas inmobiliarias imputadas a las que
se refiere el artículo 85 de la Ley del
Impuesto, rendimientos íntegros del capital
mobiliario no sujetos a retención derivados de
Letras del Tesoro y subvenciones para la
adquisición de viviendas de protección oficial
o de precio tasado, con el límite conjunto de
1.000 euros anuales.»
C) Rentas inmobiliarias imputadas a las que
51
se refiere el artículo 85 de la Ley del
Impuesto, rendimientos íntegros del capital
mobiliario no sujetos a retención derivados de
Letras del Tesoro y subvenciones para la
adquisición de viviendas de protección oficial
o de precio tasado, con el límite conjunto de
1.000 euros anuales.»
4. La presentación de la declaración, en los
supuestos en que exista obligación de
efectuarla, será necesaria para solicitar
devoluciones por razón de los pagos a cuenta
efectuados.
4. La presentación de la declaración, en los
supuestos en que exista obligación de
efectuarla, será necesaria para solicitar
devoluciones por razón de los pagos a cuenta
efectuados.
4. La presentación de la declaración, en los
supuestos en que exista obligación de
efectuarla, será necesaria para solicitar
devoluciones por razón de los pagos a cuenta
efectuados.
5. El Ministro de Economía y Hacienda
aprobará los modelos de declaración y
establecerá la forma, lugar y plazos de su
presentación, así como los supuestos y
condiciones
de
presentación
de
las
declaraciones por medios telemáticos. Los
contribuyentes deberán cumplimentar la
totalidad de los datos solicitados en las
declaraciones y acompañar los documentos y
justificantes que se determinen.
5. El Ministro de Economía y Hacienda (¿?)
aprobará los modelos de declaración y
establecerá la forma, lugar y plazos de su
presentación, así como los supuestos y
condiciones
de
presentación
de
las
declaraciones por medios telemáticos. Los
contribuyentes deberán cumplimentar la
totalidad de los datos solicitados en las
declaraciones y acompañar los documentos y
justificantes que se determinen.
5. El Ministro de Economía y Hacienda (¿?)
aprobará los modelos de declaración y
establecerá la forma, lugar y plazos de su
presentación, así como los supuestos y
condiciones
de
presentación
de
las
declaraciones por medios telemáticos. Los
contribuyentes deberán cumplimentar la
totalidad de los datos solicitados en las
declaraciones y acompañar los documentos y
justificantes que se determinen.
El Ministro de Economía y Hacienda podrá
establecer, por causas excepcionales, plazos
El Ministro de Economía y Hacienda (¿?)
podrá establecer, por causas excepcionales,
El Ministro de Economía y Hacienda (¿?)
podrá establecer, por causas excepcionales,
67
especiales de declaración para un grupo
determinado de contribuyentes o para los
ámbitos territoriales que se determine.
plazos especiales de declaración para un
grupo determinado de contribuyentes o para
los ámbitos territoriales que se determine.
plazos especiales de declaración para un
grupo determinado de contribuyentes o para
los ámbitos territoriales que se determine.
6. En el caso de optar por tributar
conjuntamente, la declaración será suscrita y
presentada por los miembros de la unidad
familiar mayores de edad, que actuarán en
representación de los hijos integrados en ella,
en los términos del artículo 45.1 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria.
6. En el caso de optar por tributar
conjuntamente, la declaración será suscrita y
presentada por los miembros de la unidad
familiar mayores de edad, que actuarán en
representación de los hijos integrados en ella,
en los términos del artículo 45.1 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria.
6. En el caso de optar por tributar
conjuntamente, la declaración será suscrita y
presentada por los miembros de la unidad
familiar mayores de edad, que actuarán en
representación de los hijos integrados en ella,
en los términos del artículo 45.1 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General
52
Tributaria .
Veintitrés. Veintidós. Se añade un apartado 3 al artículo 69, se modifica el apartado 4 del artículo 69 y se añade un apartado 5 al mismo
artículo, que quedan redactados de la siguiente forma:
Origen: L 26/14. Sesenta y ocho. Se modifica la letra f) del apartado 2 del artículo 105)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 69. Otras obligaciones formales
de información.
Artículo 69. Otras obligaciones formales
de información.
«Artículo 69. Otras obligaciones formales
de información.
1. Las entidades a que se refiere el artículo
68.1 de la Ley del Impuesto deberán
presentar una declaración informativa sobre
las certificaciones expedidas conforme a lo
previsto en el número 5.º del citado artículo
68.1 en la que, además de sus datos de
identificación, fecha de constitución e importe
de los fondos propios, harán constar la
siguiente
información
referida
a
los
adquirentes de las acciones o participaciones:
1. Las entidades a que se refiere el artículo
68.1 de la Ley del Impuesto deberán
presentar una declaración informativa sobre
las certificaciones expedidas conforme a lo
previsto en el número 5.º del citado artículo
68.1 en la que, además de sus datos de
identificación, fecha de constitución e importe
de los fondos propios, harán constar la
siguiente
información
referida
a
los
adquirentes de las acciones o participaciones:
1. Las entidades a que se refiere el artículo
53
68.1 de la Ley del Impuesto
deberán
presentar una declaración informativa sobre
las certificaciones expedidas conforme a lo
previsto en el número 5.º del citado artículo
68.1 en la que, además de sus datos de
identificación, fecha de constitución e importe
de los fondos propios, harán constar la
siguiente
información
referida
a
los
adquirentes de las acciones o participaciones:
a) Nombre y apellidos.
a) Nombre y apellidos.
a) Nombre y apellidos.
68
b) Número de identificación fiscal.
b) Número de identificación fiscal.
b) Número de identificación fiscal.
c) Importe de la adquisición.
c) Importe de la adquisición.
c) Importe de la adquisición.
d) Fecha de adquisición.
d) Fecha de adquisición.
d) Fecha de adquisición.
e) Porcentaje de participación.
e) Porcentaje de participación.
e) Porcentaje de participación.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año en relación con la suscripción de
acciones o participaciones en el año
inmediato anterior.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año en relación con la suscripción de
acciones o participaciones en el año
inmediato anterior.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año en relación con la suscripción de
acciones o participaciones en el año
inmediato anterior.
Esta declaración informativa se efectuará
en la forma y lugar que determine el
Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas, quien podrá establecer los
supuestos en que deberá presentarse en
soporte
directamente
legible
por
ordenador o por medios telemáticos.
Esta declaración informativa se efectuará
en la forma y lugar que determine el
Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas, quien podrá establecer los
supuestos en que deberá presentarse en
soporte
directamente
legible
por
ordenador o por medios telemáticos.
2. Las entidades beneficiarias de donativos a
las que se refiere el artículo 68.3.b) de la Ley
del Impuesto deberán remitir una declaración
informativa sobre los donativos recibidos
durante cada año natural, en la que, además
de sus datos de identificación, harán constar
la siguiente información referida a los
donantes:
2. Las entidades beneficiarias de donativos a
las que se refiere el artículo 68.3.b) de la Ley
del Impuesto deberán remitir una declaración
informativa sobre los donativos recibidos
durante cada año natural, en la que, además
de sus datos de identificación, harán constar
la siguiente información referida a los
donantes:
2. Las entidades beneficiarias de donativos a
54
las que se refiere el artículo 68.3.b) de la
Ley del Impuesto deberán remitir una
declaración informativa sobre los donativos
recibidos durante cada año natural, en la que,
además de sus datos de identificación, harán
constar la siguiente información referida a los
donantes:
a) Nombre y apellidos.
a) Nombre y apellidos.
a) Nombre y apellidos.
b) Número de identificación fiscal.
b) Número de identificación fiscal.
b) Número de identificación fiscal.
c) Importe del donativo.
c) Importe del donativo.
c) Importe del donativo.
69
d) Indicación de si el donativo da derecho a la
aplicación de alguna de las deducciones
aprobadas por las Comunidades Autónomas.
d) Indicación de si el donativo da derecho a la
aplicación de alguna de las deducciones
aprobadas por las Comunidades Autónomas.
d) Indicación de si el donativo da derecho a la
aplicación de alguna de las deducciones
aprobadas por las comunidades autónomas.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año, en relación con los donativos
percibidos en el año inmediato anterior.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año, en relación con los donativos
percibidos en el año inmediato anterior.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año, en relación con los donativos
percibidos en el año inmediato anterior.
Esta declaración informativa se efectuará en
la forma y lugar que determine el Ministro de
Economía y Hacienda, quien podrá establecer
los supuestos en que deberá presentarse en
soporte directamente legible por ordenador o
por medios telemáticos.
Esta declaración informativa se efectuará en
la forma y lugar que determine el Ministro de
Economía y Hacienda (¿?), quien podrá
establecer los supuestos en que deberá
presentarse en soporte directamente legible
por ordenador o por medios telemáticos.
3. (Derogado)
«3. Las entidades aseguradoras o de
crédito que comercialicen Planes de
Ahorro a Largo Plazo deberán remitir una
declaración informativa en la que, además
de sus datos de identificación, harán
constar la siguiente información referida a
quienes hayan sido titulares del Plan de
Ahorro a Largo Plazo durante el ejercicio:
3. Las entidades aseguradoras o de
crédito que comercialicen Planes de
Ahorro a Largo Plazo deberán remitir una
declaración informativa en la que, además
de sus datos de identificación, harán
constar la siguiente información referida a
quienes hayan sido titulares del Plan de
Ahorro a Largo Plazo durante el ejercicio:
a) Nombre, apellidos
identificación fiscal.
a) Nombre, apellidos
identificación fiscal.
y
número
de
y
número
de
b) Identificación del Plan de Ahorro a
Largo Plazo del que sea titular.
b) Identificación del Plan de Ahorro a
Largo Plazo del que sea titular.
c) Fecha de apertura del Plan de Ahorro a
Largo Plazo. En caso de haberse
movilizado los recursos del Plan, se
tomará la fecha original.
c) Fecha de apertura del Plan de Ahorro a
Largo Plazo. En caso de haberse
movilizado los recursos del Plan, se
tomará la fecha original.
d) Aportaciones realizadas al Plan de
Ahorro a Largo Plazo en el ejercicio,
d) Aportaciones realizadas al Plan de
Ahorro a Largo Plazo en el ejercicio,
70
incluyendo en su caso las anteriores a la
movilización del Plan.
incluyendo en su caso las anteriores a la
movilización del Plan.
e) Rendimientos del capital mobiliario
positivos y negativos obtenidos en el
ejercicio.
e) Rendimientos del capital mobiliario
positivos y negativos obtenidos en el
ejercicio.
f) En caso de extinción del Plan de Ahorro
a Largo Plazo, se hará constar la fecha de
extinción, la totalidad de los rendimientos
del capital mobiliario positivos y negativos
obtenidos desde la apertura del Plan, y la
base del pago a cuenta que, en su caso,
deba realizarse.
f) En caso de extinción del Plan de Ahorro
a Largo Plazo, se hará constar la fecha de
extinción, la totalidad de los rendimientos
del capital mobiliario positivos y negativos
obtenidos desde la apertura del Plan, y la
base del pago a cuenta que, en su caso,
deba realizarse.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año en relación con la información
correspondiente al año inmediato anterior.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de
febrero de cada año en relación con la
información correspondiente al año
inmediato anterior.
Esta declaración informativa se efectuará en
la forma y lugar que determine el Ministro de
Hacienda y Administraciones Públicas. »
4. La entidad pública empresarial Loterías
y Apuestas del Estado, así como los
órganos o entidades de las Comunidades
Autónomas, la Cruz Roja y la Organización
Nacional de Ciegos Españoles deberán
presentar, en los treinta primeros días
naturales del mes de enero del año
inmediato siguiente, una declaración
informativa de los premios que hayan
satisfecho exentos del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas, en la que,
además de sus datos identificativos, podrá
«4. Las entidades aseguradoras que
comercialicen las rentas vitalicias a que se
refiere el artículo 42 de este Reglamento
deberán
remitir
una
declaración
informativa en la que, además de sus
datos de identificación, harán constar la
siguiente información referida a los
titulares de las rentas vitalicias:
4. Las entidades aseguradoras que
comercialicen las rentas vitalicias a que se
55
refiere el artículo 42 de este Reglamento
deberán
remitir
una
declaración
informativa en la que, además de sus
datos de identificación, harán constar la
siguiente información referida a los
titulares de las rentas vitalicias:
a) Nombre, apellidos
identificación fiscal.
a) Nombre, apellidos
identificación fiscal.
y
número
de
b) Identificación de la renta vitalicia, fecha
y
número
de
b) Identificación de la renta vitalicia, fecha
71
exigirse
que
conste
en
ella
la
identificación, con nombre y apellidos y
número de identificación fiscal, de los
perceptores, así como el importe o valor
de los premios recibidos por los mismos
que excedan de la cuantía que a estos
efectos fije el Ministro de Economía y
Hacienda.
de constitución y prima aportada.
de constitución y prima aportada.
c) En caso de anticipación, total o parcial,
de los derechos económicos derivados de
la renta vitalicia constituida, fecha de
anticipación.
c) En caso de anticipación, total o parcial,
de los derechos económicos derivados de
la renta vitalicia constituida, fecha de
anticipación.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año en relación con la información
correspondiente al año inmediato anterior.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año en relación con la información
correspondiente al año inmediato anterior.
Esta declaración informativa se efectuará en
la forma y lugar que determine el Ministro de
Hacienda y Administraciones Públicas.»
5. (Derogado)
«5. Las entidades que lleven a cabo
operaciones de reducción de capital con
devolución
de
aportaciones
o
de
distribución de prima de
emisión
correspondiente a valores no admitidos a
negociación en alguno de los mercados
regulados de valores definidos en la
Directiva 2004/39/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 21 de abril de
2004, relativa a los mercados de
instrumentos
financieros,
y
representativos de la participación en
fondos
propios
de
sociedades
o
entidades,
deberán
presentar
una
declaración informativa relativa a las
operaciones que, conforme a lo dispuesto
en el artículo 75.3.h) de este Reglamento,
no se hallen sometidas a retención, que
incluya los siguientes datos:
5. Las entidades que lleven a cabo
operaciones de reducción de capital con
devolución
de
aportaciones
o
de
distribución de prima de
emisión
correspondiente a valores no admitidos a
negociación en alguno de los mercados
regulados de valores definidos en la
Directiva 2004/39/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo, de 21 de abril de
56
2004 , relativa a los mercados de
instrumentos
financieros,
y
representativos de la participación en
fondos
propios
de
sociedades
o
entidades,
deberán
presentar
una
declaración informativa relativa a las
operaciones que, conforme a lo dispuesto
57
en el artículo 75.3.h) de este Reglamento ,
no se hallen sometidas a retención,
realizadas a favor de personas físicas, que
incluya los siguientes datos:
72
a) Identificación completa de los socios o
partícipes que reciban cualquier importe,
bienes o derechos como consecuencia de
dichas
operaciones,
incluyendo
su
número de identificación fiscal y el
porcentaje de participación en la entidad
declarante.
a) Identificación completa de los socios o
partícipes que reciban cualquier importe,
bienes o derechos como consecuencia de
dichas
operaciones,
incluyendo
su
número de identificación fiscal y el
porcentaje de participación en la entidad
declarante.
b) Identificación completa de las acciones
o participaciones afectadas por la
reducción o que ostenta el declarado en
caso de distribución de prima de emisión,
incluyendo su clase, número, valor
nominal y, en su caso, código de
identificación.
b) Identificación completa de las acciones
o participaciones afectadas por la
reducción o que ostenta el declarado en
caso de distribución de prima de emisión,
incluyendo su clase, número, valor
nominal y, en su caso, código de
identificación.
c) Fecha e
operación,
la
c) Fecha y bienes, derechos o importe
recibidos en la operación.
d) Importe de los fondos propios que
correspondan
a
las
acciones
o
participaciones afectadas por la reducción
de capital o que ostenta el declarado en
caso de distribución de la prima de
emisión,
correspondiente
al
último
ejercicio cerrado con anterioridad a la
fecha de la reducción de capital o
distribución de la prima de emisión y
minorado en el importe de los beneficios
repartidos con anterioridad a la fecha de la
operación, procedentes de reservas
incluidas en los citados fondos propios,
así como en el importe de las reservas
legalmente indisponibles incluidas en
dichos fondos propios que se hubieran
generado con posterioridad a la adquisición
de las acciones o participaciones.
d) Importe de los fondos propios que
correspondan
a
las
acciones
o
participaciones afectadas por la reducción
de capital o que ostenta el declarado en
caso de distribución de la prima de
emisión,
correspondiente
al
último
ejercicio cerrado con anterioridad a la
fecha de la reducción de capital o
distribución de la prima de emisión y
minorado en el importe de los beneficios
repartidos con anterioridad a la fecha de la
operación, procedentes de reservas
incluidas en los citados fondos propios,
así como en el importe de las reservas
legalmente indisponibles incluidas en
dichos fondos propios.
importe
recibido
en
73
No obstante, las entidades que lleven a
cabo operaciones de reducción de capital
con devolución de aportaciones o de
distribución de prima de emisión no
estarán
obligadas
a
presentar
la
declaración informativa a que se refiere
este
apartado
cuando
en
dichas
operaciones intervenga alguno de los
sujetos
obligados
a
presentar
la
declaración informativa a que se refiere el
artículo 42 del Reglamento General de las
actuaciones y los procedimientos de
gestión e inspección tributaria y de
desarrollo de las normas comunes de los
procedimientos de aplicación de los
tributos, aprobado por Real Decreto
1065/2007, de 27 de julio.
No obstante, las entidades que lleven a
cabo operaciones de reducción de capital
con devolución de aportaciones o de
distribución de prima de emisión no
estarán
obligadas
a
presentar
la
declaración informativa a que se refiere
este
apartado
cuando
en
dichas
operaciones intervenga alguno de los
sujetos
obligados
a
presentar
la
declaración informativa a que se refiere el
artículo 42 del Reglamento General de las
actuaciones y los procedimientos de
gestión e inspección tributaria y de
desarrollo de las normas comunes de los
procedimientos de aplicación de los
tributos, aprobado por Real Decreto
58
1065/2007, de 27 de julio .
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año en relación con la información
correspondiente al año inmediato anterior.
La presentación de esta declaración
informativa se realizará en el mes de enero
de cada año en relación con la información
correspondiente al año inmediato anterior.
Esta declaración informativa se efectuará en
la forma y lugar que determine el Ministro de
Hacienda y Administraciones Públicas.»
6. (Derogado)
6. (Derogado)
7. Los órganos o entidades gestores de la
Seguridad Social y las mutualidades deberán
suministrar a la Agencia Estatal de
Administración
Tributaria
información
mensual y anual de sus afiliados o
mutualistas, en el plazo que establezca el
Ministro de Economía y Hacienda, en la que
podrá exigirse que consten los siguientes
7. Los órganos o entidades gestores de la
Seguridad Social y las mutualidades deberán
suministrar a la Agencia Estatal de
Administración
Tributaria
información
mensual y anual de sus afiliados o
mutualistas, en el plazo que establezca el
Ministro de Economía y Hacienda, en la que
podrá exigirse que consten los siguientes
6. Los órganos o entidades gestoras de la
Seguridad Social y las mutualidades deberán
suministrar a la Agencia Estatal de
Administración
Tributaria
información
mensual y anual de sus afiliados o
mutualistas, en el plazo que establezca el
Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas, en la que podrá exigirse que
74
datos:
datos:
consten los siguientes datos:
a)
Nombre,
apellidos,
número
de
identificación fiscal y número de afiliación de
los mismos.
a)
Nombre,
apellidos,
número
de
identificación fiscal y número de afiliación de
los mismos.
a)
Nombre,
apellidos,
número
de
identificación fiscal y número de afiliación de
los mismos.
b) Régimen de cotización y período de alta.
b) Régimen de cotización y período de alta.
b) Régimen de cotización y período de alta.
c) Cotizaciones y cuotas totales devengadas.
c) Cotizaciones y cuotas totales devengadas.
c) Cotizaciones y cuotas totales devengadas.
8. Los datos obrantes en el Registro Civil
relativos a nacimientos, adopciones y
fallecimientos deberán suministrarse a la
Agencia Estatal de Administración Tributaria
en el lugar, forma, plazos y periodicidad que
establezca el Ministro de Economía y
Hacienda, quien podrá exigir, a estos efectos,
que conste la siguiente información:
8. Los datos obrantes en el Registro Civil
relativos a nacimientos, adopciones y
fallecimientos deberán suministrarse a la
Agencia Estatal de Administración Tributaria
en el lugar, forma, plazos y periodicidad que
establezca el Ministro de Economía y
Hacienda, quien podrá exigir, a estos efectos,
que conste la siguiente información:
7. Los datos obrantes en el Registro Civil
relativos a nacimientos, adopciones y
fallecimientos deberán suministrarse a la
Agencia Estatal de Administración Tributaria
en el lugar, forma, plazos y periodicidad que
establezca el Ministro de Hacienda y
Administraciones Públicas, quien podrá
exigir, a estos efectos, que conste la siguiente
información:
a) Nombre, apellidos y número de
identificación fiscal de la persona a la que se
refiere la información.
a) Nombre, apellidos y número de
identificación fiscal de la persona a la que se
refiere la información.
a) Nombre, apellidos y número de
identificación fiscal de la persona a la que se
refiere la información.
b) Nombre, apellidos y número de
identificación fiscal de la madre y, en su caso,
del padre en el caso de nacimiento,
adopciones y fallecimientos de menores de
edad.
b) Nombre, apellidos y número de
identificación fiscal de la madre y, en su caso,
del padre en el caso de nacimiento,
adopciones y fallecimientos de menores de
edad.
b) Nombre, apellidos y número de
identificación fiscal de la madre y, en su caso,
del padre en el caso de nacimiento,
adopciones y fallecimientos de menores de
edad.
9. Las
entidades aseguradoras que
comercialicen planes individuales de ahorro
sistemático a los que se refiere la disposición
adicional tercera de la Ley del Impuesto
deberán presentar, en los treinta primeros
días naturales del mes de enero del año
inmediato
siguiente,
una
declaración
9. Las
entidades aseguradoras que
comercialicen planes individuales de ahorro
sistemático a los que se refiere la disposición
adicional tercera de la Ley del Impuesto
deberán presentar, en los treinta primeros
días naturales del mes de enero del año
inmediato
siguiente,
una
declaración
8. Las
entidades aseguradoras que
comercialicen planes individuales de ahorro
sistemático a los que se refiere la disposición
59
adicional tercera de la Ley del Impuesto
deberán presentar, en los treinta primeros
días naturales del mes de enero del año
inmediato
siguiente,
una
declaración
75
informativa en la que se harán constar los
datos siguientes:
informativa en la que se harán constar los
datos siguientes:
informativa en la que se harán constar los
datos siguientes:
a) Nombre, apellidos y número
identificación fiscal de los tomadores.
a) Nombre, apellidos y número
identificación fiscal de los tomadores.
a) Nombre, apellidos y número
identificación fiscal de los tomadores.
de
de
de
b) Importe total de las primas satisfechas por
los tomadores, indicando la fecha del pago de
la primera prima.
b) Importe total de las primas satisfechas por
los tomadores, indicando la fecha del pago de
la primera prima.
b) Importe total de las primas satisfechas por
los tomadores, indicando la fecha del pago de
la primera prima.
c) En caso de anticipación, total o parcial, de
los derechos económicos, el importe de la
renta exenta comunicada en el momento de
la constitución de la renta vitalicia.
c) En caso de anticipación, total o parcial, de
los derechos económicos, el importe de la
renta exenta comunicada en el momento de
la constitución de la renta vitalicia.
c) En caso de anticipación, total o parcial, de
los derechos económicos, el importe de la
renta exenta comunicada en el momento de
la constitución de la renta vitalicia.
d) En caso de transformación de un contrato
de seguro de vida en un plan individual de
ahorro sistemático conforme a la disposición
transitoria decimocuarta de la Ley del
Impuesto, los datos previstos en las letras a)
y b) anteriores y la manifestación de que se
cumple el requisito del límite anual máximo
satisfecho en concepto de primas establecido
en dicha disposición.
d) En caso de transformación de un contrato
de seguro de vida en un plan individual de
ahorro sistemático conforme a la disposición
transitoria decimocuarta de la Ley del
Impuesto, los datos previstos en las letras a)
y b) anteriores y la manifestación de que se
cumple el requisito del límite anual máximo
satisfecho en concepto de primas establecido
en dicha disposición.
d) En caso de transformación de un contrato
de seguro de vida en un plan individual de
ahorro sistemático conforme a la disposición
transitoria decimocuarta de la Ley del
60
Impuesto , los datos previstos en las letras a)
y b) anteriores y la manifestación de que se
cumple el requisito del límite anual máximo
satisfecho en concepto de primas establecido
en dicha disposición.
No obstante, en el caso de que la declaración
se presente en soporte directamente legible
por ordenador, el plazo de presentación
finalizará el día 20 de febrero del año
inmediato siguiente.
No obstante, en el caso de que la declaración
se presente en soporte directamente legible
por ordenador, el plazo de presentación
finalizará el día 20 de febrero del año
inmediato siguiente.
No obstante, en el caso de que la declaración
se presente en soporte directamente legible
por ordenador, el plazo de presentación
finalizará el día 20 de febrero del año
inmediato siguiente.
10. Las declaraciones informativas a que se
refieren los apartados anteriores se
efectuarán en la forma y lugar que establezca
el Ministro de Economía y Hacienda, quien
podrá determinar el procedimiento y las
condiciones en que proceda su presentación
en soporte directamente legible por ordenador
10. Las declaraciones informativas a que se
refieren los apartados anteriores se
efectuarán en la forma y lugar que establezca
el Ministro de Economía y Hacienda, quien
podrá determinar el procedimiento y las
condiciones en que proceda su presentación
en soporte directamente legible por ordenador
9. Las declaraciones informativas a que se
refieren los apartados anteriores se
efectuarán en la forma y lugar que establezca
el
Ministro
de
Hacienda
y
Administraciones Públicas, quien podrá
determinar el procedimiento y las condiciones
en que proceda su presentación en soporte
76
o por medios telemáticos.
o por medios telemáticos.
directamente legible por ordenador o por
medios telemáticos.»
77
Veinticuatro. Veintitrés. Se suprime el apartado 3 del artículo 73.
Artículo 73. Plazo de presentación de autoliquidaciones complementarias.
1. Cuando el contribuyente pierda la exención de la indemnización por despido o cese a que se refiere el artículo 1 de este Reglamento, deberá
presentar autoliquidación complementaria, con inclusión de los intereses de demora, en el plazo que medie entre la fecha en que vuelva a
prestar servicios y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en que se produzca dicha
circunstancia.
2. A efectos de lo previsto en el artículo 33.5, letras e) y g) de la Ley del Impuesto, cuando el contribuyente realice la adquisición de los
elementos patrimoniales o de los valores o participaciones homogéneos con posterioridad a la finalización del plazo reglamentario de
declaración del período impositivo en el que computó la pérdida patrimonial derivada de la transmisión, deberá presentar autoliquidación
complementaria, con inclusión de los intereses de demora, en el plazo que medie entre la fecha en que se produzca la adquisición y la
finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al período impositivo en que se realice dicha adquisición.
3. En los planes generales de entrega de opciones de compra sobre acciones o participaciones regulados en el artículo 18.2 de la Ley
del Impuesto, el incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones o participaciones adquiridas, al menos, durante tres
años, motivará la obligación de presentar una autoliquidación complementaria, con inclusión de los intereses de demora, en el plazo
que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y la finalización del plazo reglamentario de declaración correspondiente al
período impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.
78
Veinticuatro. Se modifica el número 4.º del apartado 1 del artículo 80,
REDACCIÓN ANTERIOR
Artículo 80. Importe de las retenciones
sobre rendimientos del trabajo.
1. La retención a practicar sobre los
rendimientos del trabajo será el resultado de
aplicar a la cuantía total de las retribuciones
que se satisfagan o abonen, el tipo de
retención que corresponda de los siguientes:
(…)
4.º El 18 por ciento para los rendimientos
derivados de impartir cursos, conferencias,
coloquios, seminarios y similares, o derivados
de la elaboración de obras literarias, artísticas
o científicas, siempre que se ceda el derecho
a su explotación.
(…)
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 80. Importe de las retenciones
sobre rendimientos del trabajo.
1. La retención a practicar sobre los
rendimientos del trabajo será el resultado de
aplicar a la cuantía total de las retribuciones
que se satisfagan o abonen, el tipo de
retención que corresponda de los siguientes:
(…)
«4.º El 15 por ciento para los rendimientos
derivados de impartir cursos, conferencias,
coloquios, seminarios y similares, o derivados
de la elaboración de obras literarias, artísticas
o científicas, siempre que se ceda el derecho
a su explotación.»
(…)
79
Veinticinco. Se modifica la letra a) del apartado 3 del artículo 83:
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 83. Base para calcular el tipo de
retención.
(…)
3. La cuantía total de las retribuciones de
trabajo, dinerarias y en especie, calculadas de
acuerdo al apartado anterior, se minorará en
los importes siguientes:
Artículo 83. Base para calcular el tipo de
retención.
(…)
3. La cuantía total de las retribuciones de
trabajo, dinerarias y en especie, calculadas de
acuerdo al apartado anterior, se minorará en
los importes siguientes:
a) En las reducciones previstas en el artículo
18, apartados 2 y 3, y disposiciones
transitorias undécima y duodécima de la Ley
del Impuesto.
«a) En las reducciones previstas en el artículo
18, apartados 2 y 3, y disposiciones
transitorias undécima y duodécima de la Ley
61
del Impuesto.
(…)
Para la aplicación de lo previsto en el
tercer párrafo del artículo 18.2 de la Ley
62
del Impuesto , los rendimientos con
período de generación superior a dos años
a tener en cuenta por el pagador serán
aquéllos a los que previamente hubiera
aplicado la reducción prevista en dicho
artículo para el cálculo del tipo de
retención o ingreso a cuenta de dicho
trabajador
en
los
cinco
períodos
impositivos anteriores, salvo que el
trabajador le comunique, en los términos
previstos en el apartado 1 del artículo 88
63
de este Reglamento , que dicha reducción
no
se
aplicó
en
su
posterior
autoliquidación por este Impuesto.»
(…)
80
Veintiséis. Se modifica el apartado 5 del artículo 93:
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 93. Base de retención sobre los
rendimientos del capital mobiliario.
(…)
Artículo 93. Base de retención sobre los
rendimientos del capital mobiliario.
(…)
5. En las percepciones derivadas de contratos
de seguro y en las rentas vitalicias y otras
temporales que tengan por causa la
imposición de capitales, así como en los
supuestos de reducción de capital social con
devolución de aportaciones y distribución de
la prima de emisión de acciones previstos en
el segundo y tercer párrafo del artículo 75.3.h)
de este Reglamento, la base de retención
será la cuantía a integrar en la base imponible
calculada de acuerdo a la Ley del Impuesto.
5. En las percepciones derivadas de contratos
de seguro y en las rentas vitalicias y otras
temporales que tengan por causa la
imposición de capitales, así como en los
supuestos de reducción de capital social con
devolución de aportaciones y distribución de
la prima de emisión de acciones previstos en
el segundo y tercer párrafo del artículo 75.3.h)
64
de este Reglamento , la base de retención
será la cuantía a integrar en la base imponible
calculada de acuerdo a la Ley del Impuesto.
A estos efectos, cuando se perciba un capital
diferido que corresponda total o parcialmente
a primas satisfechas con anterioridad a 31 de
diciembre de 1994, únicamente se tendrá en
consideración lo dispuesto en la disposición
transitoria cuarta de la Ley del Impuesto
cuando, con anterioridad al día diez del mes
siguiente a aquel en el que nazca la
obligación de retener, el contribuyente
comunique a la entidad obligada a practicar la
retención o ingreso a cuenta, por escrito o por
cualquier otro medio de cuya recepción quede
constancia, el importe total de los capitales
diferidos a que se refiere el número 3.º de
dicho precepto. En el caso de que la
comunicación se realice con posterioridad
al nacimiento de la obligación de retener,
la citada entidad procederá a abonar al
A estos efectos, cuando se perciba un capital
diferido que corresponda total o parcialmente
a primas satisfechas con anterioridad a 31 de
diciembre de 1994, únicamente se tendrá en
consideración lo dispuesto en la disposición
65
transitoria cuarta de la Ley del Impuesto
cuando, con anterioridad al momento en que
nazca la obligación de retener, el
contribuyente comunique a la entidad
obligada a practicar la retención o ingreso a
cuenta, por escrito o por cualquier otro medio
de cuya recepción quede constancia, el
importe total de los capitales diferidos a que
se refiere el número 3.º de dicho precepto.»
81
contribuyente las cantidades retenidas, en
su caso, en exceso.
(…)
Veintisiete. Se modifica el apartado 1 del artículo 95:
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 95. Importe de las retenciones
sobre
rendimientos
de
actividades
económicas.
Artículo 95. Importe de las retenciones
sobre
rendimientos
de
actividades
económicas.
1.
Cuando
los
rendimientos
sean
contraprestación de una actividad profesional,
se aplicará el tipo de retención del 18 por
ciento
sobre
los
ingresos
íntegros
satisfechos.
«1.
Cuando
los
rendimientos
sean
contraprestación de una actividad profesional,
se aplicará el tipo de retención del 15 por
ciento
sobre
los
ingresos
íntegros
satisfechos.
No obstante, el porcentaje será el 15 por
ciento cuando el volumen de rendimientos
íntegros
de
tales
actividades
correspondiente al ejercicio inmediato
anterior sea inferior a 15.000 euros y
represente más del 75 por ciento de la
suma de los rendimientos íntegros de
actividades económicas y del trabajo
obtenidos por el contribuyente en dicho
ejercicio
No obstante lo dispuesto en el párrafo
anterior, en el caso de contribuyentes que
No obstante lo dispuesto en el párrafo
anterior, en el caso de contribuyentes que
82
inicien
el
ejercicio
de
actividades
profesionales, el tipo de retención será del 9
por ciento en el período impositivo de inicio
de actividades y en los dos siguientes,
siempre y cuando no hubieran ejercido
actividad profesional alguna en el año anterior
a la fecha de inicio de las actividades.
inicien
el
ejercicio
de
actividades
profesionales, el tipo de retención será del 7
por ciento en el período impositivo de inicio
de actividades y en los dos siguientes,
siempre y cuando no hubieran ejercido
actividad profesional alguna en el año anterior
a la fecha de inicio de las actividades.
Para la aplicación de los tipos de retención
previstos en los párrafos anteriores, los
contribuyentes deberán comunicar al pagador
de los rendimientos la concurrencia de una u
otra circunstancia, quedando obligado el
pagador a conservar la comunicación
debidamente firmada.
Para la aplicación del tipo de retención
previsto en el párrafo anterior, los
contribuyentes deberán comunicar al pagador
de los rendimientos la concurrencia de dicha
circunstancia, quedando obligado el pagador
a conservar la comunicación debidamente
firmada.
El tipo de retención será del 9 por ciento en
el caso de rendimientos satisfechos a:
El tipo de retención será del 7 por ciento en
el caso de rendimientos satisfechos a:
a) Recaudadores municipales.
a) Recaudadores municipales.
b) Mediadores de seguros que utilicen los
servicios de auxiliares externos.
b) Mediadores de seguros que utilicen los
servicios de auxiliares externos.
c) Delegados comerciales de la Sociedad
Estatal Loterías y Apuestas del Estado.
c) Delegados comerciales de la Sociedad
Estatal Loterías y Apuestas del Estado.
Estos porcentajes se dividirán por dos cuando
los rendimientos tengan derecho a la
deducción en la cuota prevista en el artículo
68.4 de la Ley del Impuesto.
Estos porcentajes se dividirán por dos cuando
los rendimientos tengan derecho a la
deducción en la cuota prevista en el artículo
68.4 de la Ley del Impuesto.»
(…)
(…)
Veintiocho. Se modifica el apartado 1 del artículo 97:
83
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 97. Base de retención sobre las
ganancias patrimoniales derivadas de
transmisiones o reembolsos de acciones y
participaciones
de
instituciones
de
inversión colectiva.
Artículo 97. Base de retención sobre las
ganancias patrimoniales derivadas de
transmisiones o reembolsos de acciones y
participaciones
de
instituciones
de
inversión colectiva.
1. La base de retención sobre las ganancias
patrimoniales derivadas de transmisiones o
reembolsos de acciones o participaciones de
instituciones de inversión colectiva será la
cuantía a integrar en la base imponible
calculada de acuerdo con la normativa
reguladora del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
«1. La base de retención sobre las ganancias
patrimoniales derivadas de transmisiones o
reembolsos de acciones o participaciones de
instituciones de inversión colectiva será la
cuantía a integrar en la base imponible
calculada de acuerdo con la normativa
reguladora del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
A estos efectos, cuando las acciones o
participaciones de instituciones de inversión
colectiva
se
hubieran
adquirido
con
anterioridad a 31 de diciembre de 1994,
únicamente se tendrá en consideración lo
dispuesto en la disposición transitoria novena
de la Ley del Impuesto cuando, con
anterioridad al día diez del mes siguiente a
aquel en el que nazca la obligación de
retener, el contribuyente comunique a la
entidad obligada a practicar la retención o
ingreso a cuenta, por escrito o por cualquier
otro medio de cuya recepción quede
constancia, el valor de transmisión a que se
refiere la letra b) del apartado 1. 1.ª) de dicho
precepto. En el caso de que la
comunicación se realice con posterioridad
al nacimiento de la obligación de retener,
la citada entidad procederá a abonar al
A estos efectos, cuando las acciones o
participaciones de instituciones de inversión
colectiva
se
hubieran
adquirido
con
anterioridad a 31 de diciembre de 1994,
únicamente se tendrá en consideración lo
dispuesto en la disposición transitoria novena
66
cuando, con
de la Ley del Impuesto
anterioridad al momento en que nazca la
obligación de retener, el contribuyente
comunique a la entidad obligada a practicar la
retención o ingreso a cuenta, por escrito o por
cualquier otro medio de cuya recepción quede
constancia, el valor de transmisión a que se
refiere la letra b) del apartado 1.1.ª) de dicho
precepto.»
84
contribuyente las cantidades retenidas, en
su caso, en exceso.
(…)
(…)
85
Veinticinco. Veintinueve. Se modifica la letra c) del apartado 2 del artículo 108, que queda redactada de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Apartados 64 y siguientes del artículo Primero de la Ley de Reforma del IRPF) (Especialmente: Sesenta y ocho. Se modifica la letra f) del apartado 2 del
artículo 105).
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 108. Obligaciones formales del
retenedor y del obligado a ingresar a
cuenta.
Artículo 108. Obligaciones formales del
retenedor y del obligado a ingresar a
cuenta.
Artículo 108. Obligaciones formales del
retenedor y del obligado a ingresar a
cuenta.
1. El sujeto obligado a retener y practicar
ingresos a cuenta deberá presentar, en los
primeros veinte días naturales de los meses
de abril, julio, octubre y enero, declaración de
las cantidades retenidas y de los ingresos a
cuenta que correspondan por el trimestre
natural inmediato anterior, e ingresar su
importe en el Tesoro Público.
1. El sujeto obligado a retener y practicar
ingresos a cuenta deberá presentar, en los
primeros veinte días naturales de los meses
de abril, julio, octubre y enero, declaración de
las cantidades retenidas y de los ingresos a
cuenta que correspondan por el trimestre
natural inmediato anterior, e ingresar su
importe en el Tesoro Público.
1. El sujeto obligado a retener y practicar
ingresos a cuenta deberá presentar, en los
primeros veinte días naturales de los meses
de abril, julio, octubre y enero, declaración de
las cantidades retenidas y de los ingresos a
cuenta que correspondan por el trimestre
natural inmediato anterior, e ingresar su
importe en el Tesoro Público.
No obstante, la declaración e ingreso a que
se refiere el párrafo anterior se efectuará en
los veinte primeros días naturales de cada
mes, en relación con las cantidades retenidas
y los ingresos a cuenta que correspondan por
el mes inmediato anterior, cuando se trate de
retenedores u obligados en los que concurran
las circunstancias a que se refieren los
números 1.º y 2.º del apartado 3 del
artículo 71 del Reglamento del Impuesto
sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real
Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
No obstante, la declaración e ingreso a que
se refiere el párrafo anterior se efectuará en
los veinte primeros días naturales de cada
mes, en relación con las cantidades retenidas
y los ingresos a cuenta que correspondan por
el mes inmediato anterior, cuando se trate de
retenedores u obligados en los que concurran
las circunstancias a que se refieren los
números 1.º y 2.º del apartado 3 del
artículo 71 del Reglamento del Impuesto
sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real
Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
No obstante, la declaración e ingreso a que
se refiere el párrafo anterior se efectuará en
los veinte primeros días naturales de cada
mes, en relación con las cantidades retenidas
y los ingresos a cuenta que correspondan por
el mes inmediato anterior, cuando se trate de
retenedores u obligados en los que concurran
las circunstancias a que se refieren los
números 1.º y 2.º del apartado 3 del
artículo 71 del Reglamento del Impuesto
sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real
67
Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre .
Lo dispuesto en el párrafo anterior resultará
igualmente aplicable cuando se trate de
retenedores u obligados a ingresar a cuenta
que
tengan
la
consideración
de
Administraciones
públicas,
incluida
la
Lo dispuesto en el párrafo anterior resultará
igualmente aplicable cuando se trate de
retenedores u obligados a ingresar a cuenta
que
tengan
la
consideración
de
Administraciones
públicas,
incluida
la
Lo dispuesto en el párrafo anterior resultará
igualmente aplicable cuando se trate de
retenedores u obligados a ingresar a cuenta
que
tengan
la
consideración
de
Administraciones
públicas,
incluida
la
86
Seguridad Social, cuyo último Presupuesto
anual aprobado con anterioridad al inicio del
ejercicio supere la cantidad de 6 millones de
euros, en relación con las cantidades
retenidas y los ingresos a cuenta
correspondientes a las rentas a que se
refieren los párrafos a) y c) del apartado 1 y el
párrafo c) del apartado 2 del artículo 75 del
presente Reglamento.
Seguridad Social, cuyo último Presupuesto
anual aprobado con anterioridad al inicio del
ejercicio supere la cantidad de 6 millones de
euros, en relación con las cantidades
retenidas y los ingresos a cuenta
correspondientes a las rentas a que se
refieren los párrafos a) y c) del apartado 1 y el
párrafo c) del apartado 2 del artículo 75 del
presente Reglamento.
Seguridad Social, cuyo último Presupuesto
anual aprobado con anterioridad al inicio del
ejercicio supere la cantidad de 6 millones de
euros, en relación con las cantidades
retenidas y los ingresos a cuenta
correspondientes a las rentas a que se
refieren los párrafos a) y c) del apartado 1 y el
párrafo c) del apartado 2 del artículo 75 del
68
presente Reglamento.
No obstante lo anterior, la retención e ingreso
correspondiente, cuando la entidad pagadora
del rendimiento sea la Administración del
Estado y el procedimiento establecido para su
pago así lo permita, se efectuará de forma
directa.
No obstante lo anterior, la retención e ingreso
correspondiente, cuando la entidad pagadora
del rendimiento sea la Administración del
Estado y el procedimiento establecido para su
pago así lo permita, se efectuará de forma
directa.
No obstante lo anterior, la retención e ingreso
correspondiente, cuando la entidad pagadora
del rendimiento sea la Administración del
Estado y el procedimiento establecido para su
pago así lo permita, se efectuará de forma
directa.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
presentará declaración negativa cuando, a
pesar de haber satisfecho rentas sometidas a
retención o ingreso a cuenta, no hubiera
procedido, por razón de su cuantía, la
práctica de retención o ingreso a cuenta
alguno. No procederá presentación de
declaración negativa cuando no se hubieran
satisfecho, en el período de declaración,
rentas sometidas a retención e ingreso a
cuenta.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
presentará declaración negativa cuando, a
pesar de haber satisfecho rentas sometidas a
retención o ingreso a cuenta, no hubiera
procedido, por razón de su cuantía, la
práctica de retención o ingreso a cuenta
alguno. No procederá presentación de
declaración negativa cuando no se hubieran
satisfecho, en el período de declaración,
rentas sometidas a retención e ingreso a
cuenta.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
presentará declaración negativa cuando, a
pesar de haber satisfecho rentas sometidas a
retención o ingreso a cuenta, no hubiera
procedido, por razón de su cuantía, la
práctica de retención o ingreso a cuenta
alguno. No procederá presentación de
declaración negativa cuando no se hubieran
satisfecho, en el período de declaración,
rentas sometidas a retención e ingreso a
cuenta.
2. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
deberá presentar en los primeros veinte días
naturales del mes de enero una declaración
anual de las retenciones e ingresos a cuenta
efectuados. No obstante, en el caso de que
esta declaración se presente en soporte
directamente legible por ordenador o haya
sido generado mediante la utilización,
exclusivamente, de los correspondientes
2. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
deberá presentar en los primeros veinte días
naturales del mes de enero una declaración
anual de las retenciones e ingresos a cuenta
efectuados. No obstante, en el caso de que
esta declaración se presente en soporte
directamente legible por ordenador o haya
sido generado mediante la utilización,
exclusivamente, de los correspondientes
2. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
deberá presentar en los primeros veinte días
naturales del mes de enero una declaración
anual de las retenciones e ingresos a cuenta
efectuados. No obstante, en el caso de que
esta declaración se presente en soporte
directamente legible por ordenador o haya
sido generado mediante la utilización,
exclusivamente, de los correspondientes
87
módulos de impresión desarrollados, a estos
efectos, por la Administración tributaria, el
plazo de presentación será el comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de enero del año
siguiente al del que corresponde dicha
declaración.
módulos de impresión desarrollados, a estos
efectos, por la Administración tributaria, el
plazo de presentación será el comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de enero del año
siguiente al del que corresponde dicha
declaración.
módulos de impresión desarrollados, a estos
efectos, por la Administración tributaria, el
plazo de presentación será el comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de enero del año
siguiente al del que corresponde dicha
declaración.
En esta declaración, además de sus datos de
identificación, podrá exigirse que conste una
relación nominativa de los perceptores con
los siguientes datos:
En esta declaración, además de sus datos de
identificación, podrá exigirse que conste una
relación nominativa de los perceptores con
los siguientes datos:
En esta declaración, además de sus datos de
identificación, podrá exigirse que conste una
relación nominativa de los perceptores con
los siguientes datos:
a) Nombre y apellidos.
a) Nombre y apellidos.
a) Nombre y apellidos.
b) Número de identificación fiscal.
b) Número de identificación fiscal.
b) Número de identificación fiscal.
c) Renta obtenida, con indicación de la
identificación, descripción y naturaleza de los
conceptos, así como del ejercicio en que
dicha renta se hubiera devengado, incluyendo
las rentas no sometidas a retención o ingreso
a cuenta por razón de su cuantía, así como
las dietas exceptuadas de gravamen y las
rentas exentas.
«c) Renta obtenida, con indicación de la
identificación, descripción y naturaleza de los
conceptos, así como del ejercicio en que
dicha renta se hubiera devengado, incluyendo
las rentas no sometidas a retención o ingreso
a cuenta por razón de su cuantía, así como
las dietas exceptuadas de gravamen y las
rentas exentas.
«c) Renta obtenida, con indicación de la
identificación, descripción y naturaleza de los
conceptos, así como del ejercicio en que
dicha renta se hubiera devengado, incluyendo
las rentas no sometidas a retención o ingreso
a cuenta por razón de su cuantía, así como
las dietas exceptuadas de gravamen y las
rentas exentas.
No obstante, respecto de los rendimientos
del trabajo exentos previstos en las letras
a) y b) del artículo 42.3 de la Ley del
Impuesto, únicamente se exigirán datos
cuando para la prestación de los servicios
se utilicen fórmulas indirectas.»
No obstante, respecto de los rendimientos
del trabajo exentos previstos en las letras
a) y b) del artículo 42.3 de la Ley del
69
Impuesto , únicamente se exigirán datos
cuando para la prestación de los servicios
se utilicen fórmulas indirectas.»
d) Reducciones aplicadas con arreglo a lo
previsto en los artículos 18, apartados 2 y 3,
26.2 y disposiciones transitorias undécima y
duodécima de la Ley del Impuesto.
d) Reducciones aplicadas con arreglo a lo
previsto en los artículos 18, apartados 2 y 3,
26.2 y disposiciones transitorias undécima y
duodécima de la Ley del Impuesto.
d) Reducciones aplicadas con arreglo a lo
previsto en los artículos 18, apartados 2 y 3,
26.2 y disposiciones transitorias undécima y
70
duodécima de la Ley del Impuesto .
e) Gastos deducibles a que se refieren los
e) Gastos deducibles a que se refieren los
e) Gastos deducibles a que se refieren los
88
71
artículos 19.2 y 26.1.a) de la Ley del
Impuesto, a excepción de las cuotas
satisfechas
a
sindicatos
y
colegios
profesionales y los de defensa jurídica,
siempre que hayan sido deducidos por el
pagador de los rendimientos satisfechos.
artículos 19.2 y 26.1.a) de la Ley del
Impuesto, a excepción de las cuotas
satisfechas
a
sindicatos
y
colegios
profesionales y los de defensa jurídica,
siempre que hayan sido deducidos por el
pagador de los rendimientos satisfechos.
artículos 19.2 y 26.1.a)
de la Ley del
Impuesto, a excepción de las cuotas
satisfechas
a
sindicatos
y
colegios
profesionales y los de defensa jurídica,
siempre que hayan sido deducidos por el
pagador de los rendimientos satisfechos.
f) Circunstancias personales y familiares e
importe de las reducciones que hayan sido
tenidas en cuenta por el pagador para la
aplicación del porcentaje de retención
correspondiente.
f) Circunstancias personales y familiares e
importe de las reducciones que hayan sido
tenidas en cuenta por el pagador para la
aplicación del porcentaje de retención
correspondiente.
f) Circunstancias personales y familiares e
importe de las reducciones que hayan sido
tenidas en cuenta por el pagador para la
aplicación del porcentaje de retención
correspondiente.
g) Importe de las pensiones compensatorias
entre cónyuges y anualidades por alimentos
que se hayan tenido en cuenta para la
práctica de las retenciones.
g) Importe de las pensiones compensatorias
entre cónyuges y anualidades por alimentos
que se hayan tenido en cuenta para la
práctica de las retenciones.
g) Importe de las pensiones compensatorias
entre cónyuges y anualidades por alimentos
que se hayan tenido en cuenta para la
práctica de las retenciones.
h) Que el contribuyente le ha comunicado que
está
destinando
cantidades
para
la
adquisición o rehabilitación de su vivienda
habitual utilizando financiación ajena, por las
que vaya a tener derecho a la deducción por
inversión en vivienda habitual regulada en la
disposición transitoria decimoctava de la Ley
del Impuesto.
h) Que el contribuyente le ha comunicado que
está
destinando
cantidades
para
la
adquisición o rehabilitación de su vivienda
habitual utilizando financiación ajena, por las
que vaya a tener derecho a la deducción por
inversión en vivienda habitual regulada en la
disposición transitoria decimoctava de la Ley
del Impuesto.
h) Que el contribuyente le ha comunicado que
está
destinando
cantidades
para
la
adquisición o rehabilitación de su vivienda
habitual utilizando financiación ajena, por las
que vaya a tener derecho a la deducción por
inversión en vivienda habitual regulada en la
disposición transitoria decimoctava de la Ley
72
del Impuesto.
i) Retención practicada o ingreso a cuenta
efectuado.
i) Retención practicada o ingreso a cuenta
efectuado.
i) Retención practicada o ingreso a cuenta
efectuado.
j) Cantidades reintegradas al pagador
procedentes de rentas devengadas en
ejercicios anteriores.
j) Cantidades reintegradas al pagador
procedentes de rentas devengadas en
ejercicios anteriores.
j) Cantidades reintegradas al pagador
procedentes de rentas devengadas en
ejercicios anteriores.
A las mismas obligaciones establecidas en
los párrafos anteriores estarán sujetas las
entidades
domiciliadas
residentes
o
representantes en España, que paguen por
A las mismas obligaciones establecidas en
los párrafos anteriores estarán sujetas las
entidades
domiciliadas
residentes
o
representantes en España, que paguen por
A las mismas obligaciones establecidas en
los párrafos anteriores estarán sujetas las
entidades
domiciliadas
residentes
o
representantes en España, que paguen por
89
cuenta ajena rentas sujetas a retención o que
sean depositarias o gestionen el cobro de las
rentas de valores.
cuenta ajena rentas sujetas a retención o que
sean depositarias o gestionen el cobro de las
rentas de valores.
cuenta ajena rentas sujetas a retención o que
sean depositarias o gestionen el cobro de las
rentas de valores.
3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
deberá expedir en favor del contribuyente
certificación acreditativa de las retenciones
practicadas o de los ingresos a cuenta
efectuados, así como de los restantes datos
referentes al contribuyente que deben
incluirse en la declaración anual a que se
refiere el apartado anterior.
3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
deberá expedir en favor del contribuyente
certificación acreditativa de las retenciones
practicadas o de los ingresos a cuenta
efectuados, así como de los restantes datos
referentes al contribuyente que deben
incluirse en la declaración anual a que se
refiere el apartado anterior.
3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta
deberá expedir en favor del contribuyente
certificación acreditativa de las retenciones
practicadas o de los ingresos a cuenta
efectuados, así como de los restantes datos
referentes al contribuyente que deben
incluirse en la declaración anual a que se
refiere el apartado anterior.
La citada certificación deberá ponerse a
disposición del contribuyente con anterioridad
a la apertura del plazo de declaración por
este Impuesto.
La citada certificación deberá ponerse a
disposición del contribuyente con anterioridad
a la apertura del plazo de declaración por
este Impuesto.
La citada certificación deberá ponerse a
disposición del contribuyente con anterioridad
a la apertura del plazo de declaración por
este Impuesto.
A las mismas obligaciones establecidas en
los párrafos anteriores estarán sujetas las
entidades
domiciliadas,
residentes
o
representadas en España, que paguen por
cuenta ajena rentas sujetas a retención o que
sean depositarias o gestionen el cobro de
rentas de valores.
A las mismas obligaciones establecidas en
los párrafos anteriores estarán sujetas las
entidades
domiciliadas,
residentes
o
representadas en España, que paguen por
cuenta ajena rentas sujetas a retención o que
sean depositarias o gestionen el cobro de
rentas de valores.
A las mismas obligaciones establecidas en
los párrafos anteriores estarán sujetas las
entidades
domiciliadas,
residentes
o
representadas en España, que paguen por
cuenta ajena rentas sujetas a retención o que
sean depositarias o gestionen el cobro de
rentas de valores.
4. Los pagadores deberán comunicar a los
contribuyentes la retención o ingreso a cuenta
practicado en el momento que satisfagan las
rentas indicando el porcentaje aplicado, salvo
en rendimientos de actividades económicas.
4. Los pagadores deberán comunicar a los
contribuyentes la retención o ingreso a cuenta
practicado en el momento que satisfagan las
rentas indicando el porcentaje aplicado, salvo
en rendimientos de actividades económicas.
4. Los pagadores deberán comunicar a los
contribuyentes la retención o ingreso a cuenta
practicado en el momento que satisfagan las
rentas indicando el porcentaje aplicado, salvo
en rendimientos de actividades económicas.
5. Las declaraciones a que se refiere este
artículo se realizarán en los modelos que para
cada clase de rentas establezca el Ministro de
Economía y Hacienda, quien, asimismo,
podrá determinar los datos que deben
incluirse en las declaraciones, de los
5. Las declaraciones a que se refiere este
artículo se realizarán en los modelos que para
cada clase de rentas establezca el Ministro de
Economía y Hacienda, quien, asimismo,
podrá determinar los datos que deben
incluirse en las declaraciones, de los
5. Las declaraciones a que se refiere este
artículo se realizarán en los modelos que para
cada clase de rentas establezca el Ministro de
Economía y Hacienda, quien, asimismo,
podrá determinar los datos que deben
incluirse en las declaraciones, de los
90
previstos en el apartado 2 anterior, estando
obligado el retenedor u obligado a ingresar a
cuenta a cumplimentar la totalidad de los
datos así determinados y contenidos en las
declaraciones que le afecten.
previstos en el apartado 2 anterior, estando
obligado el retenedor u obligado a ingresar a
cuenta a cumplimentar la totalidad de los
datos así determinados y contenidos en las
declaraciones que le afecten.
previstos en el apartado 2 anterior, estando
obligado el retenedor u obligado a ingresar a
cuenta a cumplimentar la totalidad de los
datos así determinados y contenidos en las
declaraciones que le afecten.
La declaración e ingreso se efectuarán en la
forma y lugar que determine el Ministro de
Economía y Hacienda, quien podrá establecer
los supuestos y condiciones de presentación
de las declaraciones por medios telemáticos y
ampliar el plazo correspondiente a las
declaraciones que puedan presentarse por
esta vía, atendiendo a razones de carácter
técnico, así como modificar la cuantía del
Presupuesto anual y la naturaleza de las
rentas a que se refiere el párrafo tercero del
apartado 1 de este artículo.
La declaración e ingreso se efectuarán en la
forma y lugar que determine el Ministro de
Economía y Hacienda, quien podrá establecer
los supuestos y condiciones de presentación
de las declaraciones por medios telemáticos y
ampliar el plazo correspondiente a las
declaraciones que puedan presentarse por
esta vía, atendiendo a razones de carácter
técnico, así como modificar la cuantía del
Presupuesto anual y la naturaleza de las
rentas a que se refiere el párrafo tercero del
apartado 1 de este artículo.
La declaración e ingreso se efectuarán en la
forma y lugar que determine el Ministro de
Economía y Hacienda, quien podrá establecer
los supuestos y condiciones de presentación
de las declaraciones por medios telemáticos y
ampliar el plazo correspondiente a las
declaraciones que puedan presentarse por
esta vía, atendiendo a razones de carácter
técnico, así como modificar la cuantía del
Presupuesto anual y la naturaleza de las
rentas a que se refiere el párrafo tercero del
apartado 1 de este artículo.
6. La declaración e ingreso del pago a cuenta
a que se refiere el apartado 3.º del artículo
76.2.d) de este Reglamento se efectuará en
la forma, lugar y plazo que determine el
Ministro de Economía y Hacienda.
6. La declaración e ingreso del pago a cuenta
a que se refiere el apartado 3.º del artículo
76.2.d) de este Reglamento se efectuará en
la forma, lugar y plazo que determine el
Ministro de Economía y Hacienda.
6. La declaración e ingreso del pago a cuenta
a que se refiere el apartado 3.º del artículo
73
76.2.d) de este Reglamento se efectuará en
la forma, lugar y plazo que determine el
Ministro de Economía y Hacienda.
91
Veintiséis. Treinta. Se modifica el título del título VIII, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen. L 26/14. Cincuenta y nueve. Se modifica el artículo 93)
REDACCIÓN ANTERIOR
TÍTULO VIII
Régimen especial aplicable a los
trabajadores
desplazados
a
territorio español
REDACCIÓN PROYECTO
«TÍTULO VIII
Regímenes especiales»
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
«TÍTULO VIII
Regímenes especiales»
Veintisiete. Treinta y uno. Se añade un capítulo I al título VIII, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen. L 26/14. Cincuenta y nueve. Se modifica el artículo 93)
«CAPÍTULO I
Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español»
Veintiocho. Treinta y dos. Se modifica el artículo 113, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen. L 26/14. Cincuenta y nueve. Se modifica el artículo 93)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 113. Ámbito de aplicación.
«Artículo 113. Ámbito de aplicación.
«Artículo 113. Ámbito de aplicación.
Las personas físicas que adquieran su
residencia
fiscal
en
España
como
consecuencia de su desplazamiento a
territorio español podrán optar por tributar por
el Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
Las personas físicas que adquieran su
residencia
fiscal
en
España
como
consecuencia de su desplazamiento a
territorio español podrán optar por tributar por
el Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
Las personas físicas que adquieran su
residencia
fiscal
en
España
como
consecuencia de su desplazamiento a
territorio español podrán optar por tributar por
el Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
92
manteniendo la condición de contribuyentes
por el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, cuando se cumplan las
siguientes condiciones:
manteniendo la condición de contribuyentes
por el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, cuando cumplan las
condiciones previstas en el apartado 1 del
artículo 93 de la Ley del Impuesto.»
manteniendo la condición de contribuyentes
por el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, cuando cumplan las
condiciones previstas en el apartado 1 del
74
artículo 93 de la Ley del Impuesto. »
a) Que no hayan sido residentes en España
durante los 10 años anteriores a su nuevo
desplazamiento a territorio español.
b) Que el desplazamiento a territorio español
se produzca como consecuencia de un
contrato de trabajo. Se entenderá cumplida
esta condición cuando se inicie una relación
laboral, ordinaria o especial, o estatutaria con
un empleador en España, o cuando el
desplazamiento sea ordenado por el
empleador
y
exista
una
carta
de
desplazamiento de este, y el contribuyente no
obtenga rentas que se calificarían como
obtenidas mediante un establecimiento
permanente situado en territorio español.
c) Que los trabajos se realicen efectivamente
en España. Se entenderá cumplida esta
condición aun cuando parte de los trabajos se
presten en el extranjero, siempre que la suma
de las retribuciones correspondientes a los
citados trabajos tengan o no la consideración
de rentas obtenidas en territorio español de
acuerdo con el artículo 13.1.c) del texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes, aprobado por el
Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de
marzo, no exceda del 15 por ciento de todas
las contraprestaciones del trabajo percibidas
en cada año natural. Cuando en virtud de lo
93
establecido en el contrato de trabajo el
contribuyente asuma funciones en otra
empresa del grupo, en los términos
establecidos en el artículo 16.3 del texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, fuera del
territorio español, el límite anterior se elevará
al 30 por ciento.
Cuando no pueda acreditarse la cuantía de
las retribuciones específicas correspondientes
a los trabajos realizados en el extranjero, para
el cálculo de la retribución correspondiente a
dichos trabajos deberán tomarse en
consideración los días que efectivamente el
trabajador
ha
estado
desplazado
al
extranjero.
d) Que dichos trabajos se realicen para una
empresa o entidad residente en España o
para un establecimiento permanente situado
en España de una entidad no residente en
territorio español. Se entenderá cumplida esta
condición cuando los servicios prestados
produzcan o puedan producir una ventaja o
utilidad a la empresa o entidad residente en
España o a un establecimiento permanente
situado en España de una entidad no
residente en territorio español. En el caso de
que el desplazamiento se hubiera producido
en el seno de un grupo de empresas, en los
términos establecidos en el artículo 16.3 del
texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, y exclusivamente a estos
efectos, será necesario que el trabajador sea
contratado por la empresa del grupo residente
94
en España o que se produzca un
desplazamiento a territorio español ordenado
por el empleador.
e) Que los rendimientos del trabajo que se
deriven de dicha relación laboral no estén
exentos de tributación por el Impuesto sobre
la Renta de no Residentes.
95
Veintinueve. Treinta y tres. Se modifican los apartados 1 y 2 del artículo 114 y se suprime el apartado 6 del mismo artículo. Los
apartados 1 y 2 quedan redactados de la siguiente forma:
(Origen. L 26/14. Cincuenta y nueve. Se modifica el artículo 93)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 114. Contenido del régimen
especial de tributación por el Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.
Artículo 114. Contenido del régimen
especial de tributación por el Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.
Artículo 114. Contenido del régimen
especial de tributación por el Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.
1. La aplicación de este régimen especial
implicará la determinación de la deuda
tributaria del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas exclusivamente por las
rentas obtenidas en territorio español, con
arreglo a las normas establecidas en el texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes, aprobado por el
Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de
marzo, para las rentas obtenidas sin
mediación de establecimiento permanente,
salvo lo dispuesto en los artículos 5, 6, 8,
9, 10 y 11 del capítulo I del citado texto
refundido.
«1. La aplicación de este régimen especial
implicará la determinación de la deuda
tributaria del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas con arreglo a las normas
establecidas en el texto refundido de la Ley
del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, para las
rentas
obtenidas
sin
mediación
de
establecimiento
permanente
con
las
especialidades previstas en el apartado 2
del artículo 93 de la Ley del Impuesto y en
este artículo.
«1. La aplicación de este régimen especial
implicará la determinación de la deuda
tributaria del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas con arreglo a las normas
establecidas en el texto refundido de la Ley
del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes, aprobado por el Real Decreto
75
Legislativo 5/2004, de 5 de marzo , para las
rentas
obtenidas
sin
mediación
de
establecimiento
permanente
con
las
especialidades previstas en el apartado 2
del artículo 93 de la Ley del Impuesto y en
76
este artículo .
2. En particular, se aplicarán las siguientes
reglas:
2. En particular, se aplicarán las siguientes
reglas:
2. En particular, se aplicarán las siguientes
reglas:
a) Los contribuyentes que opten por este
régimen especial tributarán de forma
separada por cada devengo total o parcial
de la renta sometida a gravamen, sin que
sea posible compensación alguna entre
aquellas.
a) A efectos de lo dispuesto en la letra b)
apartado 2 del artículo 93 de la Ley del
Impuesto, no se entenderán obtenidos
durante la aplicación del régimen especial
los rendimientos que deriven de una
actividad desarrollada con anterioridad a
la fecha de desplazamiento a territorio
español, sin perjuicio de su tributación
cuando los citados rendimientos se
entiendan obtenidos en territorio español
a) A efectos de lo dispuesto en la letra b)
apartado 2 del artículo 93 de la Ley del
Impuesto, no se entenderán obtenidos
durante la aplicación del régimen especial
los rendimientos que deriven de una
actividad desarrollada con anterioridad a
la fecha de desplazamiento a territorio
español o con posterioridad a la fecha de
la comunicación prevista en el apartado 3
77
del artículo 119 de este Reglamento , sin
96
conforme a lo establecido en el texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes.
perjuicio de su tributación cuando los
citados
rendimientos
se
entiendan
obtenidos en territorio español conforme a
lo establecido en el texto refundido de la
Ley del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes.
b) La cuota diferencial será el resultado de
minorar la cuota íntegra del impuesto en las
deducciones en la cuota a que se refiere el
artículo 26 del texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes. A
los efectos previstos en el párrafo b) del
citado artículo 26, además de los pagos a
cuenta a que se refiere el apartado 3
siguiente, también resultarán deducibles las
cuotas satisfechas a cuenta del Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.»
b) La cuota diferencial será el resultado de
minorar la cuota íntegra del Impuesto en:
b) La base liquidable de cada renta se
calculará para cada una de ellas de
acuerdo con lo establecido en el artículo
24 del texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
c) La cuota íntegra se obtendrá aplicando
a la base liquidable los tipos de gravamen
previstos en el artículo 25.1 del texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre la
Renta de no Residentes.
d) La cuota diferencial será el resultado de
minorar la cuota íntegra del impuesto en las
deducciones en la cuota a que se refiere el
artículo 26 del texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes. A
los efectos previstos en el párrafo b) del
citado artículo 26, además de los pagos a
cuenta a que se refiere el apartado 3
siguiente, también resultarán deducibles las
cuotas satisfechas a cuenta del Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.
a') Las deducciones en la cuota a que se
refiere el artículo 26 del texto refundido de la
Ley del Impuesto sobre la Renta de no
78
Residentes . A los efectos previstos en el
párrafo b) del citado artículo 26, además de
los pagos a cuenta a que se refiere el
apartado 3 siguiente, también resultarán
deducibles las cuotas satisfechas a cuenta
del Impuesto sobre la Renta de no
Residentes.
b') La deducción por doble imposición
internacional a que se refiere el artículo 80
79
de la Ley del Impuesto aplicable a los
rendimientos del trabajo obtenidos en el
97
extranjero, con el límite del 30 por ciento
de la parte de la cuota íntegra
correspondiente a la totalidad de los
rendimientos del trabajo obtenidos en ese
período impositivo. A estos efectos, para
calcular el tipo medio efectivo de
gravamen deberá tenerse en cuenta la
cuota íntegra y la base liquidable,
excluida, en ambos casos, la parte de las
mismas correspondiente a las rentas a las
que se refiere el artículo 25.1 f) del texto
refundido de la Ley del Impuesto sobre la
80
Renta de no Residentes. »
3. Las retenciones e ingresos a cuenta en
concepto de pagos a cuenta de este régimen
especial se practicarán de acuerdo con lo
establecido en la normativa del Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.
3. Las retenciones e ingresos a cuenta en
concepto de pagos a cuenta de este régimen
especial se practicarán de acuerdo con lo
establecido en la normativa del Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.
3. Las retenciones e ingresos a cuenta en
concepto de pagos a cuenta de este régimen
especial se practicarán de acuerdo con lo
establecido en la normativa del Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.
No obstante, el porcentaje de retención o
ingreso a cuenta sobre rendimientos del
trabajo será el 24 por ciento. Cuando las
retribuciones satisfechas por un mismo
pagador de rendimientos del trabajo durante
el año natural excedan de 600.000 de euros,
el porcentaje de retención aplicable al exceso
será el 45 por ciento.
No obstante, el porcentaje de retención o
ingreso a cuenta sobre rendimientos del
trabajo será el 24 por ciento. Cuando las
retribuciones satisfechas por un mismo
pagador de rendimientos del trabajo durante
el año natural excedan de 600.000 de euros,
el porcentaje de retención aplicable al exceso
será el 45 por ciento.
No obstante, el porcentaje de retención o
ingreso a cuenta sobre rendimientos del
trabajo será el 24 por ciento. Cuando las
retribuciones satisfechas por un mismo
pagador de rendimientos del trabajo durante
el año natural excedan de 600.000 de euros,
el porcentaje de retención aplicable al exceso
será el 45 por ciento.
Cuando
concurran
las
circunstancias
previstas en el artículo 76.2.a) de este
Reglamento, estarán obligados a retener las
entidades residentes o los establecimientos
permanentes en los que presten servicios los
contribuyentes, en relación con las rentas que
estos obtengan en territorio español.
Cuando
concurran
las
circunstancias
previstas en el artículo 76.2.a) de este
Reglamento, estarán obligados a retener las
entidades residentes o los establecimientos
permanentes en los que presten servicios los
contribuyentes, en relación con las rentas que
estos obtengan en territorio español.
Cuando
concurran
las
circunstancias
previstas en el artículo 76.2.a) de este
81
Reglamento , estarán obligados a retener las
entidades residentes o los establecimientos
permanentes en los que presten servicios los
contribuyentes, en relación con las rentas que
estos obtengan en territorio español.
El cumplimento de las obligaciones formales
El cumplimento de las obligaciones formales
El cumplimento de las obligaciones formales
98
previstas en el artículo 108 de este
Reglamento, por las retenciones e ingresos a
cuenta a que se refiere el párrafo anterior, se
realizará
mediante
los
modelos
de
declaración previstos para el Impuesto sobre
la Renta de no Residentes para las rentas
obtenidas sin mediación de establecimiento
permanente.
previstas en el artículo 108 de este
Reglamento, por las retenciones e ingresos a
cuenta a que se refiere el párrafo anterior, se
realizará
mediante
los
modelos
de
declaración previstos para el Impuesto sobre
la Renta de no Residentes para las rentas
obtenidas sin mediación de establecimiento
permanente.
previstas en el artículo 108 de este
82
Reglamento , por las retenciones e ingresos
a cuenta a que se refiere el párrafo anterior,
se realizará mediante los modelos de
declaración previstos para el Impuesto sobre
la Renta de no Residentes para las rentas
obtenidas sin mediación de establecimiento
permanente.
4. Los contribuyentes a los que resulte de
aplicación este régimen especial estarán
obligados a presentar y suscribir la
declaración por el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, en el modelo especial
que se apruebe por el Ministro de Economía y
Hacienda, el cual establecerá la forma, el
lugar y los plazos de su presentación, y cuyo
contenido se ajustará a los modelos de
declaración previstos para el Impuesto sobre
la Renta de no Residentes.
4. Los contribuyentes a los que resulte de
aplicación este régimen especial estarán
obligados a presentar y suscribir la
declaración por el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, en el modelo especial
que se apruebe por el Ministro de Economía y
Hacienda, el cual establecerá la forma, el
lugar y los plazos de su presentación, y cuyo
contenido se ajustará a los modelos de
declaración previstos para el Impuesto sobre
la Renta de no Residentes.
4. Los contribuyentes a los que resulte de
aplicación este régimen especial estarán
obligados a presentar y suscribir la
declaración por el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, en el modelo especial
que se apruebe por el Ministro de Economía y
Hacienda, el cual establecerá la forma, el
lugar y los plazos de su presentación, y cuyo
contenido se ajustará a los modelos de
declaración previstos para el Impuesto sobre
la Renta de no Residentes.
Al tiempo de presentar su declaración, los
contribuyentes deberán determinar la deuda
tributaria correspondiente e ingresarla en el
lugar, la forma y los plazos que determine el
Ministro de Economía y Hacienda. Si
resultara una cantidad a devolver, la
devolución se practicará de acuerdo con lo
señalado en el artículo 103 de la Ley del
Impuesto.
5. A las transmisiones de bienes inmuebles
situados en territorio español realizadas por
los contribuyentes del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas que opten por
la aplicación de este régimen especial les
resultará de aplicación lo previsto en el
artículo 25.2 del texto refundido de la Ley del
Al tiempo de presentar su declaración, los
contribuyentes deberán determinar la deuda
tributaria correspondiente e ingresarla en el
lugar, la forma y los plazos que determine el
Ministro de Economía y Hacienda. Si
resultara una cantidad a devolver, la
devolución se practicará de acuerdo con lo
señalado en el artículo 103 de la Ley del
Impuesto.
5. A las transmisiones de bienes inmuebles
situados en territorio español realizadas por
los contribuyentes del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas que opten por
la aplicación de este régimen especial les
resultará de aplicación lo previsto en el
artículo 25.2 del texto refundido de la Ley del
Al tiempo de presentar su declaración, los
contribuyentes deberán determinar la deuda
tributaria correspondiente e ingresarla en el
lugar, la forma y los plazos que determine el
Ministro de Economía y Hacienda. Si
resultara una cantidad a devolver, la
devolución se practicará de acuerdo con lo
señalado en el artículo 103 de la Ley del
83
Impuesto .
5. A las transmisiones de bienes inmuebles
situados en territorio español realizadas por
los contribuyentes del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas que opten por
la aplicación de este régimen especial les
resultará de aplicación lo previsto en el
artículo 25.2 del texto refundido de la Ley del
99
Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
84
Impuesto sobre la Renta de no Residentes .
6. A los efectos de dar cumplimiento a lo
establecido en el artículo 18.2.a) de la Ley
21/2001, de 27 de diciembre, por la que se
regulan
las
medidas
fiscales
y
administrativas del nuevo sistema de
financiación
de
las
Comunidades
Autónomas de régimen común y Ciudades
con Estatuto de Autonomía, se entenderá
que la cuota íntegra autonómica o
complementaria es el 33 por ciento de la
prevista en el apartado 2.c) anterior.
100
Treinta. Treinta y cuatro.Se modifica el apartado 3 del artículo 118, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen. L 26/14. Cincuenta y nueve. Se modifica el artículo 93)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 118. Exclusión del régimen.
Artículo 118. Exclusión del régimen.
Artículo 118. Exclusión del régimen.
1. Los contribuyentes que hubieran optado
por la aplicación de este régimen especial y
que, con posterioridad al ejercicio de la
opción, incumplan alguna de las condiciones
determinantes de su aplicación quedarán
excluidos de dicho régimen. La exclusión
surtirá efectos en el período impositivo en que
se produzca el incumplimiento.
1. Los contribuyentes que hubieran optado
por la aplicación de este régimen especial y
que, con posterioridad al ejercicio de la
opción, incumplan alguna de las condiciones
determinantes de su aplicación quedarán
excluidos de dicho régimen. La exclusión
surtirá efectos en el período impositivo en que
se produzca el incumplimiento.
1. Los contribuyentes que hubieran optado
por la aplicación de este régimen especial y
que, con posterioridad al ejercicio de la
opción, incumplan alguna de las condiciones
determinantes de su aplicación quedarán
excluidos de dicho régimen. La exclusión
surtirá efectos en el período impositivo en que
se produzca el incumplimiento.
2. Los contribuyentes excluidos del régimen
deberán comunicar tal circunstancia a la
Administración tributaria en el plazo de un
mes desde el incumplimiento de las
condiciones que determinaron su aplicación,
mediante el modelo de comunicación a que
se refiere el artículo 119 de este Reglamento.
2. Los contribuyentes excluidos del régimen
deberán comunicar tal circunstancia a la
Administración tributaria en el plazo de un
mes desde el incumplimiento de las
condiciones que determinaron su aplicación,
mediante el modelo de comunicación a que
se refiere el artículo 119 de este Reglamento.
2. Los contribuyentes excluidos del régimen
deberán comunicar tal circunstancia a la
Administración tributaria en el plazo de un
mes desde el incumplimiento de las
condiciones que determinaron su aplicación,
mediante el modelo de comunicación a que
se refiere el artículo 119 de este
85
Reglamento .
3. Las retenciones e ingresos a cuenta se
practicarán con arreglo a las normas del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, desde el momento en que el
contribuyente comunique a su retenedor que
ha incumplido las condiciones para la
aplicación de este régimen especial,
adjuntando copia de la comunicación a que
se refiere el apartado anterior. Al mismo
tiempo, presentará a su retenedor la
comunicación de datos prevista en el artículo
88 de este Reglamento.
«3. Las retenciones e ingresos a cuenta se
practicarán con arreglo a las normas del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, desde el momento en que el
contribuyente comunique a su retenedor que
ha incumplido las condiciones para la
aplicación de este régimen especial,
adjuntando copia de la comunicación a que
se refiere el apartado anterior. Al mismo
tiempo, presentará a su retenedor la
comunicación de datos prevista en el artículo
88 de este Reglamento.
«3. Las retenciones e ingresos a cuenta se
practicarán con arreglo a las normas del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, desde el momento en que el
contribuyente comunique a su retenedor que
ha incumplido las condiciones para la
aplicación de este régimen especial,
adjuntando copia de la comunicación a que
se refiere el apartado anterior. Al mismo
tiempo, presentará a su retenedor la
comunicación de datos prevista en el artículo
86
88 de este Reglamento .
101
No obstante, cuando el retenedor conozca
el incumplimiento de las condiciones
previstas en los párrafos c), d) o e) del
artículo 113 de este Reglamento, las
retenciones e ingresos a cuenta se
practicarán con arreglo a las normas del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas desde el momento en que se
produzca su incumplimiento.
El cálculo del nuevo tipo de retención se
efectuará de acuerdo con lo previsto en el
artículo 87 de este Reglamento, teniendo en
cuenta la cuantía total de las retribuciones
anuales.
El cálculo del nuevo tipo de retención se
efectuará de acuerdo con lo previsto en el
artículo 87 de este Reglamento, teniendo en
cuenta la cuantía total de las retribuciones
anuales.»
El cálculo del nuevo tipo de retención se
efectuará de acuerdo con lo previsto en el
artículo 87 de este Reglamento, teniendo en
cuenta la cuantía total de las retribuciones
anuales.»
4. Los contribuyentes excluidos de este
régimen especial no podrán volver a optar por
su aplicación.
4. Los contribuyentes excluidos de este
régimen especial no podrán volver a optar por
su aplicación.
4. Los contribuyentes excluidos de este
régimen especial no podrán volver a optar por
su aplicación.
102
Treinta y uno. Treinta y cinco. Se modifica el apartado 1 del artículo 119 y se añade un nuevo apartado 3, que queda redactado de la
siguiente forma:
(Origen. L 26/14. Cincuenta y nueve. Se modifica el artículo 93)
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 119. Comunicaciones a la
Administración tributaria y acreditación
del régimen.
Artículo 119. Comunicaciones a la
Administración tributaria y acreditación
del régimen.
Artículo 119. Comunicaciones a la
Administración tributaria y acreditación
del régimen.
1. La opción por la aplicación del régimen se
ejercitará mediante comunicación a la
Administración tributaria, a través del modelo
que apruebe el Ministro de Economía y
Hacienda, quien establecerá la forma y el
lugar de su presentación.
«1. La opción por la aplicación del régimen se
ejercitará mediante comunicación a la
Administración tributaria, a través del modelo
que apruebe el Ministro de Hacienda y
Administraciones Públicas, quien establecerá
la forma y el lugar de su presentación.
«1. La opción por la aplicación del régimen se
ejercitará mediante comunicación a la
Administración tributaria, a través del modelo
que apruebe el Ministro de Hacienda y
Administraciones Públicas, quien establecerá
la forma y el lugar de su presentación.
En la citada comunicación se hará constar,
entre otros datos, la identificación del
trabajador, del empleador y, en su caso, de la
empresa o entidad residente en España o
del establecimiento permanente para el
que se presten los servicios, la fecha de
entrada en territorio español y la fecha de
inicio de la actividad que conste en el alta en
la Seguridad Social en España o en la
documentación que permita, en su caso, el
mantenimiento de la legislación de Seguridad
Social de origen.
En la citada comunicación se hará constar,
entre otros datos, la identificación del
trabajador y del empleador o, en su caso, del
administrador y de la entidad, la fecha de
entrada en territorio español y la fecha de
inicio de la actividad que conste en el alta en
la Seguridad Social en España o en la
documentación que permita, en su caso, el
mantenimiento de la legislación de Seguridad
Social de origen.
En la citada comunicación se hará constar,
entre otros datos, la identificación del
trabajador y del empleador o, en su caso, del
administrador y de la entidad, la fecha de
entrada en territorio español y la fecha de
inicio de la actividad que conste en el alta en
la Seguridad Social en España o en la
documentación que permita, en su caso, el
mantenimiento de la legislación de Seguridad
Social de origen.
Asimismo, se
documentación:
Asimismo, se
documentación:
Asimismo, se
documentación:
adjuntará
la
siguiente
a) Cuando se inicie una relación laboral,
ordinaria o especial, o estatutaria con un
adjuntará
la
siguiente
a) Cuando se inicie una relación laboral,
ordinaria o especial, o estatutaria con un
adjuntará
la
siguiente
a) Cuando se inicie una relación laboral,
ordinaria o especial, o estatutaria con un
103
empleador en España, un documento
justificativo emitido por el empleador en el
que se exprese el reconocimiento de la
relación laboral o estatutaria con el
contribuyente, la fecha de inicio de la
actividad que conste en el alta en la
Seguridad Social en España, el centro de
trabajo y su dirección, la duración del contrato
de trabajo y que el trabajo se realizará
efectivamente en España.
empleador en España, un documento
justificativo emitido por el empleador en el
que se exprese el reconocimiento de la
relación laboral o estatutaria con el
contribuyente, la fecha de inicio de la
actividad que conste en el alta en la
Seguridad Social en España, el centro de
trabajo y su dirección, así como la duración
del contrato de trabajo.
empleador en España, un documento
justificativo emitido por el empleador en el
que se exprese el reconocimiento de la
relación laboral o estatutaria con el
contribuyente, la fecha de inicio de la
actividad que conste en el alta en la
Seguridad Social en España, el centro de
trabajo y su dirección, así como la duración
del contrato de trabajo.
b) Cuando se trate de un desplazamiento
ordenado por su empleador para prestar
servicios a una empresa o entidad
residente
en
España
o
a
un
establecimiento permanente situado en
territorio español, un documento justificativo
emitido por estos últimos en el que se
exprese el reconocimiento de la prestación
de servicios para aquellos, al que se
adjuntará
copia
de
la
carta
de
desplazamiento del empleador, la fecha de
inicio de la actividad que conste en el alta en
la Seguridad Social en España o en la
documentación que permita, en su caso, el
mantenimiento de la legislación de Seguridad
Social de origen, el centro de trabajo y su
dirección, la duración de la orden de
desplazamiento y que el trabajo se realizará
efectivamente en España.
b) Cuando se trate de un desplazamiento
ordenado por su empleador, copia de la
carta de desplazamiento del empleador,
así como un documento justificativo emitido
por este en el que se exprese la fecha de
inicio de la actividad que conste en el alta en
la Seguridad Social en España o en la
documentación que permita, en su caso, el
mantenimiento de la legislación de Seguridad
Social de origen, el centro de trabajo y su
dirección, así como la duración de la orden
de desplazamiento.
b) Cuando se trate de un desplazamiento
ordenado por su empleador, copia de la
carta de desplazamiento del empleador,
así como un documento justificativo emitido
por este en el que se exprese la fecha de
inicio de la actividad que conste en el alta en
la Seguridad Social en España o en la
documentación que permita, en su caso, el
mantenimiento de la legislación de Seguridad
Social de origen, el centro de trabajo y su
dirección, así como la duración de la orden
de desplazamiento.
c) Cuando se trate de desplazamientos
como consecuencia de la adquisición de la
condición de administrador de una
entidad,
un
documento
justificativo
emitido por la entidad en el que se exprese
la fecha de adquisición de la condición de
administrador y que la participación del
c) Cuando se trate de desplazamientos
como consecuencia de la adquisición de la
condición de administrador de una
entidad,
un
documento
justificativo
emitido por la entidad en el que se exprese
la fecha de adquisición de la condición de
administrador y que la participación del
104
contribuyente en la entidad no determina
la condición de entidad vinculada en los
términos previstos en el artículo 18 de la
Ley del Impuesto sobre Sociedades.»
contribuyente en la entidad no determina
la condición de entidad vinculada en los
términos previstos en el artículo 18 de la
87
Ley del Impuesto sobre Sociedades.»
2. La Administración tributaria, a la vista de la
comunicación
presentada,
expedirá
al
contribuyente, si procede, en el plazo máximo
de los 10 días hábiles siguientes al de la
presentación de la comunicación, un
documento acreditativo en el que conste que
el contribuyente ha optado por la aplicación
de este régimen especial.
2. La Administración tributaria, a la vista de la
comunicación
presentada,
expedirá
al
contribuyente, si procede, en el plazo máximo
de los 10 días hábiles siguientes al de la
presentación de la comunicación, un
documento acreditativo en el que conste que
el contribuyente ha optado por la aplicación
de este régimen especial.
2. La Administración tributaria, a la vista de la
comunicación
presentada,
expedirá
al
contribuyente, si procede, en el plazo máximo
de los 10 días hábiles siguientes al de la
presentación de la comunicación, un
documento acreditativo en el que conste que
el contribuyente ha optado por la aplicación
de este régimen especial.
Dicho documento acreditativo servirá para
justificar, ante las personas o entidades
obligadas a practicar retención o ingreso a
cuenta, su condición de contribuyente por
este régimen especial, para lo cual les
entregará un ejemplar del documento.
Dicho documento acreditativo servirá para
justificar, ante las personas o entidades
obligadas a practicar retención o ingreso a
cuenta, su condición de contribuyente por
este régimen especial, para lo cual les
entregará un ejemplar del documento.
Dicho documento acreditativo servirá para
justificar, ante las personas o entidades
obligadas a practicar retención o ingreso a
cuenta, su condición de contribuyente por
este régimen especial, para lo cual les
entregará un ejemplar del documento.
«3. Cuando el contribuyente finalice su
desplazamiento a territorio español sin
perder la residencia fiscal en España en
dicho ejercicio, a efectos de lo dispuesto
en la letra a) del apartado 2 del artículo 114
88
de este Reglamento deberá comunicar tal
circunstancia
a
la
Administración
Tributaria en el plazo de un mes desde que
hubiera finalizado su desplazamiento a
territorio español, mediante el modelo de
comunicación previsto en el apartado 1 de
este artículo.»
105
Treinta y dos. Treinta y seis. Se añade un nuevo capítulo II al título VIII, que queda redactado de la siguiente forma:
(Origen: L 26/14. Sesenta y uno. Se añade una Sección 7ª en el Título X: SECCIÓN 7.ª
Ganancias patrimoniales por cambio de residencia - Artículo 95 bis. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia).
«CAPÍTULO II
Ganancias patrimoniales por cambio de residencia
Artículo 121. Plazo de declaración.
89
Las ganancias patrimoniales a que se refiere el artículo 95 bis de la Ley del Impuesto deberán integrarse en la base imponible correspondiente
al último período que deba declararse por este Impuesto practicándose autoliquidación complementaria, sin sanción, ni intereses de demora ni
recargo alguno, en el plazo de declaración del impuesto correspondiente al primer ejercicio en que el contribuyente no tuviera tal condición como
consecuencia del cambio de residencia.
Artículo 122. Aplazamientos por desplazamientos temporales.
1. El aplazamiento de la deuda tributaria previsto en el apartado 4 del artículo 95 bis de la Ley del Impuesto se regirá por las normas previstas
en el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, con las siguientes especialidades:
a) Las solicitudes deberán formularse dentro del plazo de declaración a que se refiere el artículo 121 de este Reglamento, y en la solicitud
deberá indicarse el país o territorio al que el contribuyente traslada su residencia.
b) El aplazamiento vencerá como máximo el 30 de junio del año siguiente a la finalización del plazo de los cinco ejercicios siguientes al último
que deba declararse por este impuesto. No obstante, si se hubiera ampliado el citado plazo conforme a lo dispuesto en el apartado 2 de este
artículo, el vencimiento del aplazamiento se prorrogará hasta el 30 de junio del año siguiente a la finalización del nuevo plazo.
106
c) En caso de que el desplazamiento se realice por motivos laborales, deberá aportarse un documento justificativo de la relación laboral que
motiva el desplazamiento emitido por el empleador.
d) En caso de que el contribuyente transmita la titularidad de las acciones o participaciones con anterioridad a la finalización del plazo a que se
90
refiere el apartado 4 del artículo 95 bis de la Ley del Impuesto , el aplazamiento vencerá en el plazo de dos meses desde la transmisión de las
acciones o participaciones.
2. Cuando existan circunstancias que justifiquen un desplazamiento temporal por motivos laborales a un país o territorio que no tenga la
consideración de paraíso fiscal cuya duración no permita al obligado tributario adquirir de nuevo la condición de contribuyente por este impuesto
dentro del plazo de los cinco ejercicios siguientes al último que deba declararse por este impuesto, el obligado tributario podrá solicitar de la
Administración tributaria la ampliación del citado plazo a efectos de prorrogar el vencimiento del aplazamiento previsto en el apartado anterior.
La solicitud deberá presentarse en plazo de los tres meses anteriores a la finalización de los cinco ejercicios siguientes al último que deba
declararse por este impuesto.
En la solicitud deberán constar los motivos que justifiquen la prolongación del desplazamiento así como el período de tiempo que se considera
necesario para adquirir de nuevo la condición de contribuyente por este impuesto y se acompañará de la justificación correspondiente.
A la vista de la documentación aportada, la Administración tributaria decidirá sobre la procedencia de la ampliación solicitada así como respecto
de los ejercicios objeto de ampliación.
Podrán entenderse desestimadas las solicitudes de ampliación que no fuesen resueltas expresamente en el plazo de tres meses.
107
Artículo 123. Cambio de residencia a otros Estados de la Unión Europea.
91
1. La opción por la aplicación de las especialidades previstas en el apartado 6 del artículo 95 bis de la Ley del Impuesto en caso de que el
cambio de residencia se produzca a otro Estado miembro de la Unión Europea, o del Espacio Económico Europeo con el que exista un efectivo
intercambio de información tributaria, en los términos previstos en el apartado 4 de la disposición adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de
noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, se ejercitará mediante comunicación a la Administración tributaria a través del
modelo que apruebe el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, quien establecerá la forma y el lugar de su presentación.
En la citada comunicación se hará constar, entre otros datos, los siguientes:
a) Identificación de las acciones o participaciones que dan lugar a las ganancias patrimoniales por cambio de residencia.
b) Valor de mercado de las acciones o participaciones a que se refiere el apartado 3 del artículo 95 bis de la Ley del Impuesto.
c) Estado al que se traslada la residencia, con indicación del domicilio, así como las posteriores variaciones en el domicilio.
La comunicación deberá presentarse en el plazo comprendido entre la fecha del desplazamiento y la fecha de finalización del plazo de
declaración del Impuesto correspondiente al primer ejercicio en que el contribuyente no tuviera tal condición como consecuencia del cambio de
residencia. Las variaciones de domicilio a que se refiere la letra c) anterior deberán comunicarse en el plazo de dos meses desde que se
produzcan
2. En los supuestos en que la ganancia patrimonial deba ser objeto de autoliquidación de acuerdo con lo dispuesto en la letra a) del apartado 6
del artículo 95 bis de la Ley del Impuesto, la autoliquidación se presentará en el plazo que media entre la fecha en que se produzca alguna de
las circunstancias referidas en la citada letra a) del apartado 6 del artículo 95 bis de la Ley del Impuesto y el final del inmediato siguiente plazo
de declaraciones por el impuesto, o en el plazo de declaración del impuesto correspondiente al primer ejercicio en que el contribuyente no
tuviera tal condición como consecuencia del cambio de residencia, si este fuera posterior.»
Treinta y tres. Treinta y siete. Se añade una disposición adicional octava, que queda redactada de la siguiente forma:
(Origen: nueva DA Vigesimosexta de la LIRPF)
«Disposición adicional octava. Movilización entre Planes de Ahorro a Largo Plazo.
108
92
Conforme al apartado 5 de la disposición adicional vigesimosexta de la Ley del Impuesto , el titular de un Plan de Ahorro a Largo Plazo podrá
movilizar íntegramente los derechos económicos del seguro individual de ahorro a largo plazo y los fondos constituidos en la cuenta individual
de ahorro a largo plazo a otro Plan de Ahorro a Largo Plazo del que será titular, sin que ello implique la disposición de los recursos, a los efectos
93
94
previstos en la letra ñ) del artículo 7 o en la letra b) del apartado 1 de la citada disposición adicional , en las siguientes condiciones:
No será posible la movilización en aquellos casos en los que sobre los derechos económicos o sobre los fondos recaiga algún embargo, carga,
pignoración o limitación de disposición legal o contractual.
Para efectuar la movilización, el titular del Plan de Ahorro a Largo Plazo deberá dirigirse a la entidad aseguradora o de crédito de destino
acompañando a su solicitud la identificación del Plan de Ahorro a Largo Plazo de origen desde el que se realizará la movilización y la entidad de
origen. La solicitud incorporará una comunicación dirigida a la entidad de origen para que esta ordene el traspaso, e incluirá una autorización del
titular del Plan de Ahorro a Largo Plazo a la entidad de destino para que, en su nombre, pueda solicitar a la entidad de origen la movilización, así
como toda la información financiera y fiscal necesaria para realizarlo. En concreto, la entidad de origen deberá comunicar la fecha de apertura
del Plan de Ahorro a Largo Plazo, las cantidades aportadas en el año en curso y, por separado, el importe total de los rendimientos de capital
mobiliario positivos y negativos que se hayan producido desde la apertura, incluidos los que pudieran producirse con ocasión de la movilización.
La entidad de destino deberá advertir al contribuyente, de forma expresa y destacada, que dependiendo de las condiciones específicas del
contrato de seguro, de depósito o financiero en que se haya configurado el correspondiente Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo o Cuenta
Individual de Ahorro a Largo Plazo, el importe de la movilización puede resultar inferior al importe garantizado por la entidad de origen.
En el caso de que existan convenios o contratos que permitan gestionar las solicitudes de movilización a través de mediadores o de las redes
comerciales de otras entidades, la presentación de la solicitud en cualquier establecimiento de éstos se entenderá realizada en la entidad de
destino.
En el plazo máximo de cinco días hábiles desde que la entidad de destino disponga de la totalidad de la documentación necesaria, ésta deberá,
además de comprobar el cumplimiento de los requisitos establecidos reglamentariamente para dicha movilización, comunicar la solicitud a la
entidad de origen, con indicación, al menos, del Plan de Ahorro a Largo Plazo de destino, entidad de destino y datos de la cuenta a la que debe
efectuarse la transferencia.
En un plazo máximo de diez días hábiles a contar desde la recepción por parte de la entidad de origen de la solicitud con la documentación
correspondiente, esta entidad deberá ordenar la transferencia bancaria y remitir a la entidad de destino toda la información financiera y fiscal
necesaria para el traspaso.
No se podrán aplicar penalizaciones, gastos o descuentos al importe de esta movilización que se generen como consecuencia del propio
traspaso de fondos. A estos efectos, tratándose de un Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo, los derechos económicos se
valorarán por el importe de la provisión matemática o por el valor de mercado de los activos asignados.
109
En los procedimientos de movilizaciones a que se refiere esta disposición adicional se autoriza que la transmisión de la solicitud de traspaso, la
transferencia de efectivo y la transmisión de la información entre las entidades intervinientes, puedan realizarse a través del Sistema Nacional de
Compensación Electrónica, mediante las operaciones que, para estos supuestos, se habiliten en dicho Sistema.»
Treinta y cuatro. Treinta y ocho. Se modifica la disposición transitoria tercera, que queda redactada de la siguiente forma:
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Disposición
transitoria
tercera.
Regularización
de
deducciones
por
incumplimiento de requisitos.
«Disposición
transitoria
tercera.
Regularización
de
deducciones
por
incumplimiento de requisitos.
«Disposición
transitoria
tercera.
Regularización
de
deducciones
por
incumplimiento de requisitos.
Cuando, por incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos, se pierda el derecho,
en todo o en parte, a las deducciones
aplicadas en períodos impositivos iniciados
con anterioridad a 1 de enero de 2009, las
cantidades indebidamente deducidas se
sumarán a la cuota líquida estatal y a la cuota
líquida autonómica, del ejercicio en que se
produzca el incumplimiento, en el mismo
porcentaje que, en su momento, se aplicó.
1. Cuando, por incumplimiento de alguno de
los requisitos establecidos, se pierda el
derecho, en todo o en parte, a las
deducciones
aplicadas
en
períodos
impositivos iniciados con anterioridad a 1 de
enero de 2009, las cantidades indebidamente
deducidas se sumarán a la cuota líquida
estatal y a la cuota líquida autonómica, del
ejercicio
en
que
se
produzca
el
incumplimiento, en el mismo porcentaje que,
en su momento, se aplicó.
1. Cuando, por incumplimiento de alguno de
los requisitos establecidos, se pierda el
derecho, en todo o en parte, a las
deducciones
aplicadas
en
períodos
impositivos iniciados con anterioridad a 1 de
enero de 2009, las cantidades indebidamente
deducidas se sumarán a la cuota líquida
estatal y a la cuota líquida autonómica, del
ejercicio
en
que
se
produzca
el
incumplimiento, en el mismo porcentaje que,
en su momento, se aplicó.
2. Cuando, en períodos impositivos
posteriores al de su aplicación se pierda el
derecho, en todo o en parte, a las
deducciones practicadas por cuenta
ahorro-empresa, el contribuyente estará
obligado a sumar a la cuota líquida estatal
y a la cuota líquida autonómica o
complementaria
devengadas
en
el
ejercicio en que se hayan incumplido los
requisitos, las cantidades indebidamente
deducidas, más los intereses de demora a
2. Cuando, en períodos impositivos
posteriores al de su aplicación se pierda el
derecho, en todo o en parte, a las
deducciones practicadas por cuenta
ahorro-empresa, el contribuyente estará
obligado a sumar a la cuota líquida estatal
y a la cuota líquida autonómica o
complementaria
devengadas
en
el
ejercicio en que se hayan incumplido los
requisitos, las cantidades indebidamente
deducidas, más los intereses de demora a
110
que se refiere el artículo 26.6 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, en la forma prevista en la letra
b) del apartado 2 del artículo 59 de este
Reglamento, en su redacción en vigor a 31
de diciembre de 2014.»
que se refiere el artículo 26.6 de la Ley
58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, en la forma prevista en la letra
b) del apartado 2 del artículo 59 de este
Reglamento, en su redacción en vigor a 31
95
de diciembre de 2014 .»
111
Treinta y cinco. Treinta y nueve. Se modifica el apartado 3 de la disposición transitoria decimotercera, que queda redactado de la
siguiente forma:
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Disposición transitoria decimotercera.
Tipos de retención aplicables en 2015.
Disposición transitoria decimotercera.
Tipos de retención aplicables en 2015.
«Disposición transitoria decimotercera.
Tipos de retención aplicables en 2015.
1. En el período impositivo 2015, la escala a
la que se refiere el artículo 85 de este
Reglamento será la siguiente:
1. En el período impositivo 2015, la escala a
la que se refiere el artículo 85 de este
Reglamento será la siguiente:
Base
para
calcular Cuota de
el tipo de retención
retención –
–
Euros
Hasta
euros
0,00
0,00
12.450,00 2.490,00
20.200,00 4.427,50
34.000,00 8.705,50
Base
para
calcular Cuota de
el tipo de retención
retención –
–
Euros
Hasta
euros
0,00
0,00
12.450,00 2.490,00
20.200,00 4.427,50
34.000,00 8.705,50
1. En el período impositivo 2015, la escala a
la que se refiere el artículo 85 de este
Reglamento será la prevista, según
proceda, en el apartado 2 de la disposición
adicional trigésima primera de la Ley del
Impuesto. (*) (ver nota aparte al final del artículo)
Resto
base para
calcular
el tipo de
retención
–
Hasta
euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En
60.000,00 18.845,50
adelante
Tipo
aplicable
–
Porcentaje
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
2. En el período impositivo 2015, los
porcentajes de pagos a cuenta del 19 por
ciento previstos en los artículos 80, 90, 96,
99, 100, 101 y 107 de este Reglamento
serán el 20 por 100.
Resto
base para
calcular
el tipo de
retención
–
Hasta
euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En
60.000,00 18.845,50
adelante
Tipo
aplicable
–
Porcentaje
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
2. En el período impositivo 2015, los
porcentajes de pagos a cuenta del 19 por
ciento previstos en los artículos 80, 90, 96,
99, 100, 101 y 107 de este Reglamento
serán el 20 por 100.
2. En el período impositivo 2015, los
porcentajes de pagos a cuenta previstos en
los artículos 80.1, números 3.º y 4.º, 90,
95.1, 96, 99, 100, 101.2, 107 y 114.3 serán
los previstos en el apartado 3 de la
disposición adicional trigésima primera de
112
96
la Ley del Impuesto .
Asimismo, en el período impositivo 2015,
el porcentaje de retención del 35 por
ciento previsto en el artículo 80.1.3.º de
este Reglamento, será el 37 por ciento; los
porcentajes de retención del 18 por ciento
previstos en los artículos 80.1.4.º y 95 de
este Reglamento, serán el 19 por ciento; y
el porcentaje de retención del 45 por
ciento previsto el artículo 114.3 de este
Reglamento, será el 47 por ciento.
Asimismo, en el período impositivo 2015,
el porcentaje de retención del 35 por
ciento previsto en el artículo 80.1.3.º de
este Reglamento, será el 37 por ciento; los
porcentajes de retención del 18 por ciento
previstos en los artículos 80.1.4.º y 95 de
este Reglamento, serán el 19 por ciento; y
el porcentaje de retención del 45 por
ciento previsto el artículo 114.3 de este
Reglamento, será el 47 por ciento.
3. Cuando en el periodo impositivo 2015 se
produzcan regularizaciones del tipo de
retención conforme al artículo 87 de este
Reglamento, el nuevo tipo de retención
aplicable podrá ser superior al 47 por ciento.
El citado porcentaje será el 24 por ciento
cuando la totalidad de los rendimientos del
trabajo se hubiesen obtenido en Ceuta y
Melilla y se beneficien de la deducción
prevista en el artículo 68.4 de esta Ley.
«3. Cuando en el período impositivo 2015
se produzcan regularizaciones del tipo de
retención conforme al artículo 87 de este
Reglamento, el nuevo tipo de retención
aplicable no podrá ser superior al 47 por
ciento. El citado porcentaje será el 24 por
ciento cuando la totalidad de los rendimientos
del trabajo se hubiesen obtenido en Ceuta y
Melilla y se beneficien de la deducción
prevista en el artículo 68.4 de la Ley del
Impuesto.»
3. Cuando se produzcan regularizaciones del
tipo de retención conforme al artículo 87 de
este Reglamento con anterioridad a 12 de
julio, el nuevo tipo de retención aplicable no
podrá ser superior al 47 por ciento. A partir
de dicha fecha, el tipo máximo de
retención
resultante
de
las
regularizaciones efectuadas será el 46 por
ciento, salvo en el supuesto previsto en el
último párrafo del apartado 2 de la
97
disposición adicional trigésima primera ,
en el que el tipo del 47 por ciento resultará
de aplicación hasta 31 de julio.
Los
citados
porcentajes
serán,
respectivamente, el 24 o el 23 por ciento,
cuando la totalidad de los rendimientos del
trabajo se hubiesen obtenido en Ceuta y
Melilla y se beneficien de la deducción
prevista en el artículo 68.4 de esta Ley.»
113
(*) Nota que se cita:
El apartado Cuatro del artículo Primero del RDL 9/2015, de 10 de julio (BOE del 11), modifica la disposición
adicional trigésima primera, que queda redactada de la siguiente forma:
REDACCIÓN ANTERIOR
Disposición adicional trigésima primera.
Escalas y tipos de retención aplicables en 2015.
NUEVA REDACCIÓN
«Disposición adicional trigésima primera.
Escalas y tipos de retención aplicables en 2015.
1. En el período impositivo 2015 las escalas para
la determinación de la cuota íntegra del impuesto
serán:
1. En el período impositivo 2015 las escalas para
la determinación de la cuota íntegra del impuesto
serán:
a) La escala general del impuesto a que se refiere
el número 1.º del apartado 1 del artículo 63 de esta
Ley será la siguiente:
a) La escala general del impuesto a que se refiere
el número 1.º del apartado 1 del artículo 63 de esta
Ley será la siguiente:
Base
liquidable
–
Hasta
euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
Cuota Resto base
Tipo
íntegra liquidable
aplicable
–
–
–
Euros Hasta euros Porcentaje
0,00
12.450,00
1.245,00
7.750,00
2.213,75
13.800,00
4.352,75
26.000,00
9.422,75 En adelante
10,00
12,50
15,50
19,00
23,50
Base
liquidable
–
Hasta
euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
Cuota Resto base
Tipo
íntegra liquidable
aplicable
–
–
–
Euros Hasta euros Porcentaje
0,00
12.450,00
1.182,75
7.750,00
2.112,75
13.800,00
4.182,75
26.000,00
8.992,75 En adelante
9,50
12
15
18,5
22,5
114
b) La escala aplicable a los residentes en el
extranjero a que se refiere el artículo 65 de esta
Ley será la establecida en la letra a) anterior y la
siguiente:
Base
liquidable
–
Hasta
euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
Cuota Resto base
Tipo
íntegra liquidable
aplicable
–
–
–
Euros Hasta euros Porcentaje
0,00
12.450,00
1.245,00
7.750,00
2.213,75
13.800,00
4.352,75
26.000,00
9.422,75 En adelante
10,00
12,50
15,50
19,50
23,50
c) La escala del ahorro a que se refiere el número
1.º del apartado 1 del artículo 66 de esta Ley será
la siguiente:
b) La escala a que se refiere el artículo 65 de esta
Ley será la establecida en la letra a) anterior y la
siguiente:
Base
liquidable
–
Hasta
euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
60.000,00
Cuota Resto base
Tipo
íntegra liquidable
aplicable
–
–
–
Euros Hasta euros Porcentaje
0,00
12.450,00
1.245,00
7.750,00
2.213,75
13.800,00
4.352,75
26.000,00
9.422,75 En adelante
10,00
12,50
15,50
19,50
23,50
c) La escala del ahorro a que se refiere el número
1.º del apartado 1 del artículo 66.
Base
Resto base
liquidable Cuota liquidable
Tipo
aplicable
del ahorro íntegra del ahorro
–
–
–
–
Hasta
Euros
Hasta
Porcentaje
euros
euros
0
0
6.000
10
6.000,00
600
44.000
11
50.000,00
5.440 En adelante
12
d) La escala del ahorro a que se refiere el número
1.º del apartado 2 del artículo 66 de esta Ley será
la siguiente:
115
Base
liquidable
del ahorro
–
Hasta
euros
0
6.000,00
50.000,00
Cuota
íntegra
–
Euros
Resto base
Tipo
liquidable
aplicable
del ahorro
–
–
Porcentaje
Hasta euros
20
22
24
0
6.000
1.170
44.000
10.630 En adelante
e) La escala del ahorro a que se refiere el número
1.º del artículo 76 de esta Ley será la siguiente:
Base
Resto base
Cuota
Tipo
liquidable
liquidable
íntegra
aplicable
del ahorro
del ahorro
–
–
–
–
Euros
Porcentaje
Hasta euros
Hasta euros
0
6.000,00
50.000,00
0
6.000
600
44.000
5.440 En adelante
10
11
12
f) La escala a que se refiere el número 1.º de la
letra e) del apartado 2 del artículo 93 de esta Ley
será la siguiente:
Base liquidable
–
Euros
Hasta 600.000 euros
Desde 600.000,01 euros en
adelante
Tipo aplicable
–
Porcentaje
d) La escala del ahorro a que se refiere el número
1.º del apartado 2 del artículo 66 de esta Ley será
la siguiente:
Base
liquidable
del ahorro
–
Hasta
euros
0
6.000,00
50.000,00
Cuota
íntegra
–
Euros
Resto base
Tipo
liquidable
aplicable
del ahorro
–
–
Porcentaje
Hasta euros
0
6.000
1.170
44.000
10.630 En adelante
19,5
21,5
23,5
e) La escala del ahorro a que se refiere el número
1.º del artículo 76 de esta Ley será la siguiente:
Resto base
Base
Cuota
Tipo
liquidable
liquidable
íntegra
aplicable
del ahorro
del ahorro
–
–
–
–
Euros
Porcentaje
Hasta euros
Hasta euros
0
6.000,00
50.000,00
0
6.000
600
44.000
5.440 En adelante
10
11
12
f) La escala a que se refiere el número 1.º de la
letra e) del apartado 2 del artículo 93 de esta Ley
será la siguiente:
24
47
Base liquidable
–
Euros
Tipo aplicable
–
Porcentaje
116
g) La escala a que se refiere el número 2.º de la
letra e) del apartado 2 del artículo 93 de esta Ley
será la siguiente:
Base
Resto base
liquidable Cuota liquidable
Tipo
del ahorro íntegra del ahorro
aplicable
–
–
–
–
Euros
Porcentaje
Hasta
Hasta
euros
euros
20
0
0
6.000
22
6.000,00
1.200
44.000
24
50.000,00 10.880 En adelante
2. En el período impositivo 2015 la escala de
retención a que se refiere el apartado 1 del artículo
101 de esta Ley será la siguiente:
Resto
Base para
base para
calcular el
Tipo
Cuota de calcular el
tipo de
aplicable
retención
tipo de
retención
retención
–
–
–
Porcentaje
Euros
–
Hasta
Hasta
euros
euros
Hasta 600.000 euros
Desde 600.000,01 euros en
adelante
24
47
g) La escala a que se refiere el número 2.º de la
letra e) del apartado 2 del artículo 93 de esta Ley
será la siguiente:
Base
Resto base
Cuota
Tipo
liquidable
liquidable
íntegra
aplicable
del ahorro
del ahorro
–
–
–
–
Euros
Porcentaje
Hasta euros
Hasta euros
19,5
0
0
6.000
21,5
6.000,00 1.170
44.000
23,5
50.000,00 10.630 En adelante
2. En el período impositivo 2015, para determinar
el tipo de retención o ingreso a cuenta a
practicar sobre los rendimientos del trabajo
satisfechos con anterioridad a 12 de julio a los
que resulte de aplicación el procedimiento
general de retención a que se refiere el artículo
82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas, la escala de retención a
que se refiere el apartado 1 del artículo 101 de
esta Ley será la siguiente:
Base para
Tipo
calcular el Cuota de
Resto
aplicable
tipo de
retención base para
–
retención
–
calcular el Porcentaje
117
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
0,00
2.490,00
4.427,50
8.705,50
60.000,00
18.845,50
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En
adelante
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
–
Hasta
euros
Euros
0,00
12.450,00
20.200,00
34.000,00
0,00
2.490,00
4.427,50
8.705,50
60.000,00
18.845,50
tipo de
retención
–
Hasta
euros
12.450,00
7.750,00
13.800,00
26.000,00
En
adelante
20,00
25,00
31,00
39,00
47,00
A partir de 12 de julio para calcular el tipo de
retención o ingreso a cuenta aplicable a los
rendimientos que se satisfagan o abonen a
partir de dicha fecha, la escala de retención a
tomar en consideración será la siguiente:
Resto
Base para
base para
calcular el
Cuota de calcular el
Tipo
tipo de
retención
tipo de
aplicable
retención
–
–
retención
–
Euros
Porcentaje
–
Hasta
Hasta
euros
euros
0,00
0,00 12.450,00
19,50
12.450,00
2.427,75
7.750,00
24,50
20.200,00
4.326,5 13.800,00
30,50
34.000,00
8.535,5 26.000,00
38,00
En
60.000,00
18.415,5
46,00
adelante
El tipo de retención o ingreso a cuenta se
118
regularizará de acuerdo con la anterior escala,
si procede, en los primeros rendimientos del
trabajo que se satisfagan o abonen a partir de
12 de julio, de acuerdo con lo señalado en el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
En el período impositivo 2015, los porcentajes de
retención e ingreso a cuenta del 18 por ciento
previstos en el apartado 3 y en la letra a) del
apartado 5 del artículo 101 de esta Ley, serán del
19 por ciento.
No obstante, la regularización a que se refiere
el párrafo anterior podrá realizarse, a opción
del pagador, en los primeros rendimientos del
trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1
de agosto, en cuyo caso, el tipo de retención o
ingreso a cuenta a practicar sobre los
rendimientos del trabajo satisfechos con
anterioridad a esta fecha se determinará
tomando en consideración la escala de
retención a que se refiere el primer párrafo de
este apartado.
3. En el período impositivo 2015:
a) El porcentaje de retención e ingreso a cuenta
aplicable a los rendimientos previstos en el
apartado 3 del artículo 101 de esta Ley,
satisfechos o abonados con anterioridad a 12
de julio, será el 19 por ciento. El porcentaje de
retención o ingreso a cuenta aplicable a dichos
rendimientos que se satisfagan o abonen a
partir de dicha fecha, será el 15 por ciento.
b) El porcentaje de retención e ingreso a cuenta a
que se refiere el primer párrafo de la letra a) del
apartado 5 del artículo 101 de esta Ley aplicable a
los rendimientos satisfechos o abonados con
anterioridad a 12 de julio, será el 19 por ciento.
No obstante, dicho porcentaje será el 15 por
ciento cuando el volumen de rendimientos
íntegros de tales actividades correspondiente
al ejercicio inmediato anterior sea inferior a
119
15.000 euros y represente más del 75 por ciento
de la suma de los rendimientos íntegros de
actividades económicas y del trabajo obtenidos
por el contribuyente en dicho ejercicio y el
contribuyente hubiera comunicado al pagador
de los rendimientos la concurrencia de dicha
circunstancia, quedando obligado el pagador a
conservar la comunicación debidamente
firmada. El porcentaje de retención o ingreso a
cuenta aplicable a los rendimientos que se
satisfagan o abonen a partir de dicha fecha,
será el 15 por ciento.
c) El porcentaje de retención e ingreso a cuenta
a que se refiere el segundo párrafo de la letra a)
del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley
aplicable a los rendimientos satisfechos o
abonados con anterioridad a 12 de julio, será el
9 por ciento. El porcentaje de retención o
ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos
que se satisfagan o abonen a partir de dicha
fecha, será el 7 por ciento.
En el período impositivo 2015 los porcentajes
de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en
el artículo 101 y en la disposición adicional
vigésima sexta, ambos de esta Ley, y el
porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere
el artículo 92.8 de esta Ley, serán el 20 por
ciento.
d) Los porcentajes de retención e ingreso a
cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo
101 de esta Ley serán el 20 por ciento cuando la
obligación de retener o ingresar a cuenta
hubiera nacido con anterioridad a 12 de julio.
Cuando el nacimiento de la obligación de
retener o ingresar a cuenta se hubiera
producido a partir de dicha fecha, el porcentaje
de retención o ingreso a cuenta será el 19,5 por
ciento.
Asimismo, en el período impositivo 2015, el
e) El porcentaje de retención del 35 por ciento
previsto en el apartado 2 del artículo 101 de esta
Ley, será el 37 por ciento, el porcentaje de
retención del 45 por ciento previsto en la letra f) del
apartado 2 del artículo 93 de esta Ley será el 47
120
porcentaje de retención del 35 por ciento previsto
en el apartado 2 del artículo 101 de esta Ley, será
el 37 por ciento, y el porcentaje de retención del 45
por ciento previsto en la letra f) del apartado 2 del
artículo 93 de esta Ley será el 47 por ciento.
por ciento y el porcentaje del ingreso a cuenta a
que se refiere el artículo 92.8 y del pago a
cuenta del 19 por ciento previsto en la
disposición adicional vigésima sexta, ambos de
esta Ley, serán el 20 por ciento.»
121
Treinta y seis. Cuarenta. Se añade una nueva disposición transitoria decimosexta, que queda redactada de la siguiente forma:
«Disposición transitoria decimosexta. Salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto.
En el caso de rendimientos del trabajo que deriven del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores a
98
los que resulte de aplicación lo previsto en el apartado 4 de la disposición transitoria vigésima quinta de la Ley del Impuesto , a efectos de
aplicar del (¿?) límite previsto en el número 1.º de la letra b) del apartado 2 del artículo 18 de la Ley del Impuesto en su redacción en vigor a 31
99
de diciembre de 2014 , la cuantía del salario medio anual del conjunto de declarantes del Impuesto será de 22.100 euros.»
Treinta y siete. Cuarenta y uno. Se añade una nueva disposición transitoria decimoséptima, que queda redactada de la siguiente forma:
«Disposición transitoria decimoséptima. Incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones en los planes generales de
entrega de opciones sobre acciones.
En los planes generales de entrega de opciones de compra sobre acciones o participaciones regulados en el artículo 18.2 de la Ley del
100
Impuesto , en su redacción en vigor a 31 de diciembre de 2014, el incumplimiento del requisito de mantenimiento de las acciones o
participaciones adquiridas, al menos, durante tres años, motivará la obligación de presentar una autoliquidación complementaria, con inclusión
de los intereses de demora, en el plazo que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y la finalización del plazo reglamentario de
declaración correspondiente al período impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.»
*
*
*
122
Artículo segundo. Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto
1776/2004, de 30 de julio.
Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto
101
1776/2004, de 30 de julio :
Uno. Se introduce un nuevo artículo 7 bis, que queda redactado de la siguiente forma:
«Artículo 7 bis. Borrador de declaración.
1. Los contribuyentes podrán solicitar la puesta a disposición de un borrador de declaración en los términos previstos en el artículo 28 bis de la
102
Ley del Impuesto .
A tales efectos, la Administración tributaria podrá requerir a los contribuyentes la presentación de la información y documentos que resulten
necesarios para su elaboración.
El Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas determinará el lugar, plazo, forma y procedimiento de dicho requerimiento.
2. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaración no refleja su situación tributaria a efectos de este Impuesto, deberá
103
presentar la correspondiente declaración, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 28 del texto refundido de la Ley del Impuesto .
No obstante, podrá instar la rectificación del borrador cuando advierta que contiene datos erróneos o inexactos.
El Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas determinará el lugar, plazo, forma y procedimiento para realizar dicha rectificación.»
123
Dos. Se modifican los apartados 1 y 3 del artículo 13, que quedan redactados de la siguiente forma.
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 13. Base para el cálculo de la
obligación de retener e ingresar a cuenta.
Artículo 13. Base para el cálculo de la
obligación de retener e ingresar a cuenta.
Artículo 13. Base para el cálculo de la
obligación de retener e ingresar a cuenta.
1. Con carácter general, la base para el cálculo
de la obligación de retener se determinará de
acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del
artículo 31 de la Ley del Impuesto.
«1. Con carácter general, la base para el cálculo
de la obligación de retener se determinará de
acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del
artículo 31 de la Ley del Impuesto.
«1. Con carácter general, la base para el cálculo
de la obligación de retener se determinará de
acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del
104
artículo 31 de la Ley del Impuesto .
A estos efectos, cuando se perciba por una
persona física un capital diferido que
corresponda total o parcialmente a primas
satisfechas con anterioridad a 31 de
diciembre de 1994, se aplicará, en su caso, lo
establecido en el apartado 5 del artículo 93
del Reglamento del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas.»
A estos efectos, cuando se perciba por una
persona física un capital diferido que
corresponda total o parcialmente a primas
satisfechas con anterioridad a 31 de
diciembre de 1994, se aplicará, en su caso, lo
establecido en el apartado 5 del artículo 93
del Reglamento del Impuesto sobre la Renta
105
de las Personas Físicas .»
2. Cuando la retención deba practicarse sobre
los premios a que se refiere el artículo 10.3.ª).1.º
de este Reglamento, constituirá la base para el
cálculo de la misma el importe del premio.
2. Cuando la retención deba practicarse sobre
los premios a que se refiere el artículo 10.3.ª).1.º
de este Reglamento, constituirá la base para el
cálculo de la misma el importe del premio.
2. Cuando la retención deba practicarse sobre
los premios a que se refiere el artículo 10.3.ª).1.º
106
de este Reglamento , constituirá la base para
el cálculo de la misma el importe del premio.
3. En el caso de transmisiones o reembolsos de
acciones o participaciones representativas del
capital o patrimonio de instituciones de inversión
colectiva, la base de retención será la diferencia
entre el valor de transmisión o reembolso y el
valor de adquisición de las acciones o
participaciones. A estos efectos, se considerará
que los valores transmitidos o reembolsados por
el contribuyente son aquellos que adquirió en
primer lugar.
«3. En el caso de transmisiones o reembolsos de
acciones o participaciones representativas del
capital o patrimonio de instituciones de inversión
colectiva, la base de retención será la diferencia
entre el valor de transmisión o reembolso y el
valor de adquisición de las acciones o
participaciones. A estos efectos, se considerará
que los valores transmitidos o reembolsados por
el contribuyente son aquellos que adquirió en
primer lugar.
«3. En el caso de transmisiones o reembolsos de
acciones o participaciones representativas del
capital o patrimonio de instituciones de inversión
colectiva, la base de retención será la diferencia
entre el valor de transmisión o reembolso y el
valor de adquisición de las acciones o
participaciones. A estos efectos, se considerará
que los valores transmitidos o reembolsados por
el contribuyente son aquellos que adquirió en
primer lugar.
124
A estos efectos, cuando las acciones o
participaciones representativas del capital o
patrimonio de instituciones de inversión
colectiva se hubieran adquirido por personas
físicas con anterioridad a 31 de diciembre de
1994, se aplicará, en su caso, lo establecido
en el apartado 1 del artículo 97 del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas.
A estos efectos, cuando las acciones o
participaciones representativas del capital o
patrimonio de instituciones de inversión
colectiva se hubieran adquirido por personas
físicas con anterioridad a 31 de diciembre de
1994, se aplicará, en su caso, lo establecido
en el apartado 1 del artículo 97 del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de
107
las Personas Físicas .
No obstante, cuando se trate de reembolsos de
participaciones en fondos de inversión regulados
por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de
instituciones de inversión colectiva, para las que,
por aplicación de lo previsto en el artículo 40.3
de dicha Ley, exista más de un registro de
partícipes, efectuados por partícipes que durante
el período de tenencia de las participaciones
objeto
de
reembolso
hayan
sido
simultáneamente titulares de participaciones
homogéneas registradas en otra entidad, la regla
de antigüedad a que se refiere el párrafo anterior
se aplicará por la entidad gestora o
comercializadora con la que se realice el
reembolso respecto de las participaciones que
figuren en su correspondiente registro de
partícipes.
No obstante, cuando se trate de reembolsos de
participaciones en fondos de inversión regulados
por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de
instituciones de inversión colectiva, para las que,
por aplicación de lo previsto en el artículo 40.3
de dicha Ley, exista más de un registro de
partícipes, efectuados por partícipes que durante
el período de tenencia de las participaciones
objeto
de
reembolso
hayan
sido
simultáneamente titulares de participaciones
homogéneas registradas en otra entidad, la regla
de antigüedad a que se refiere el párrafo anterior
se aplicará por la entidad gestora o
comercializadora con la que se realice el
reembolso respecto de las participaciones que
figuren en su correspondiente registro de
partícipes.
No obstante, cuando se trate de reembolsos de
participaciones en fondos de inversión regulados
por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de
108
instituciones de inversión colectiva , para las
que, por aplicación de lo previsto en el artículo
109
40.3 de dicha Ley , exista más de un registro
de partícipes, efectuados por partícipes que
durante el período de tenencia de las
participaciones objeto de reembolso hayan sido
simultáneamente titulares de participaciones
homogéneas registradas en otra entidad, la regla
de antigüedad a que se refiere el párrafo anterior
se aplicará por la entidad gestora o
comercializadora con la que se realice el
reembolso respecto de las participaciones que
figuren en su correspondiente registro de
partícipes.
Cuando concurra la circunstancia a la que se
refiere el párrafo anterior, el partícipe quedará
obligado a comunicarlo por escrito o por
cualquier otro medio de cuya recepción quede
constancia a la entidad obligada a practicar la
retención o ingreso a cuenta con la que se
efectúe el reembolso y, en tal caso, esta última
deberá conservar dicha comunicación a
disposición de la Administración tributaria
Cuando concurra la circunstancia a la que se
refiere el párrafo anterior, el partícipe quedará
obligado a comunicarlo por escrito o por
cualquier otro medio de cuya recepción quede
constancia a la entidad obligada a practicar la
retención o ingreso a cuenta con la que se
efectúe el reembolso y, en tal caso, esta última
deberá conservar dicha comunicación a
disposición de la Administración tributaria
Cuando concurra la circunstancia a la que se
refiere el párrafo anterior, el partícipe quedará
obligado a comunicarlo por escrito o por
cualquier otro medio de cuya recepción quede
constancia a la entidad obligada a practicar la
retención o ingreso a cuenta con la que se
efectúe el reembolso y, en tal caso, esta última
deberá conservar dicha comunicación a
disposición de la Administración tributaria
125
durante todo el período en que tenga registradas
a nombre del contribuyente participaciones
homogéneas a las reembolsadas y, como
mínimo, durante el plazo de prescripción.
durante todo el período en que tenga registradas
a nombre del contribuyente participaciones
homogéneas a las reembolsadas y, como
mínimo, durante el plazo de prescripción.»
durante todo el período en que tenga registradas
a nombre del contribuyente participaciones
homogéneas a las reembolsadas y, como
mínimo, durante el plazo de prescripción.»
4. Cuando las rentas sean satisfechas o
abonadas en especie, la base para el cálculo del
ingreso a cuenta se determinará de acuerdo con
lo dispuesto en el capítulo III del título VI del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
4. Cuando las rentas sean satisfechas o
abonadas en especie, la base para el cálculo del
ingreso a cuenta se determinará de acuerdo con
lo dispuesto en el capítulo III del título VI del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
4. Cuando las rentas sean satisfechas o
abonadas en especie, la base para el cálculo del
ingreso a cuenta se determinará de acuerdo con
lo dispuesto en el capítulo III del título VI del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
110
Personas Físicas .
5. Cuando la obligación de retener o ingresar a
cuenta tenga su origen en el ajuste secundario
derivado de lo previsto en el artículo 16.8 del
texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, constituirá la
base de la misma la diferencia entre el valor
convenido y el valor de mercado.
5. Cuando la obligación de retener o ingresar a
cuenta tenga su origen en el ajuste secundario
derivado de lo previsto en el artículo 16.8 del
texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, constituirá la
base de la misma la diferencia entre el valor
convenido y el valor de mercado.
5. Cuando la obligación de retener o ingresar a
cuenta tenga su origen en el ajuste secundario
derivado de lo previsto en el artículo 16.8 del
texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades, aprobado por el Real Decreto
111
Legislativo 4/2004, de 5 de marzo , constituirá
la base de la misma la diferencia entre el valor
convenido y el valor de mercado.
126
Tres. Se modifica el artículo 21, que queda redactado de la siguiente forma:
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Artículo 21. Ámbito de aplicación.
«Artículo 21. Ámbito de aplicación.
«Artículo 21. Ámbito de aplicación.
1. Podrán solicitar la aplicación del régimen
opcional regulado en este capítulo los
contribuyentes por este Impuesto que cumplan
las siguientes condiciones:
1. Podrán solicitar la aplicación del régimen
opcional regulado en este capítulo los
contribuyentes por este Impuesto que sean
personas físicas residentes en un Estado
miembro de la Unión Europea y acrediten que
se encuentran en alguna de las siguientes
situaciones:
1. Podrán solicitar la aplicación del régimen
opcional regulado en este capítulo los
contribuyentes por este Impuesto que sean
personas físicas residentes en un Estado
miembro de la Unión Europea y acrediten que
se encuentran en alguna de las siguientes
situaciones:
c) Que acrediten que, al menos, el 75 por ciento
de la totalidad de su renta en el período
impositivo esté constituido por la suma de los
rendimientos del trabajo y de actividades
económicas obtenidos durante el mismo en
territorio español.
a) Que haya obtenido durante el ejercicio en
España por rendimientos del trabajo y por
rendimientos de actividades económicas,
como mínimo, el 75 por ciento de la totalidad
de su renta siempre que tales rentas hayan
tributado efectivamente durante el período
por el impuesto sobre la Renta de no
Residentes.
a) Que haya obtenido durante el ejercicio en
España por rendimientos del trabajo y por
rendimientos de actividades económicas,
como mínimo, el 75 por ciento de la totalidad
de su renta siempre que tales rentas hayan
tributado efectivamente durante el período
por el impuesto sobre la Renta de no
Residentes.
d) Que las rentas obtenidas en territorio español
a que se refiere la letra anterior hayan tributado
efectivamente durante el período por el Impuesto
sobre la Renta de no Residentes.
b) Que la renta obtenida durante el ejercicio
en España haya sido inferior al 90 por ciento
del mínimo personal y familiar que le hubiese
correspondido
de
acuerdo
con
sus
circunstancias personales y familiares de
haber sido residente en España siempre que
dicha renta haya tributado efectivamente
b) Que la renta obtenida durante el ejercicio
en España haya sido inferior al 90 por ciento
del mínimo personal y familiar que le hubiese
correspondido
de
acuerdo
con
sus
circunstancias personales y familiares de
haber sido residente en España siempre que
dicha renta haya tributado efectivamente
a) Que sean personas físicas.
b) Que acrediten ser residentes en un Estado
miembro de la Unión Europea.
127
durante el período por el Impuesto sobre la
Renta de no Residentes y que la renta
obtenida fuera de España haya sido
asimismo inferior a dicho mínimo.
durante el período por el Impuesto sobre la
Renta de no Residentes y que la renta
obtenida fuera de España haya sido
asimismo inferior a dicho mínimo.
2. A efectos de lo dispuesto en los párrafos c) y
d) del apartado anterior:
2. A efectos de lo dispuesto en los apartados
anteriores:
2. A efectos de lo dispuesto en los apartados
anteriores:
a) Para la determinación de la renta total
obtenida por el contribuyente en el período
impositivo se tomarán en cuenta la totalidad de
las rentas obtenidas durante dicho período, con
independencia del lugar donde se hubiesen
producido y cualquiera que sea la residencia del
pagador.
a) Para la determinación de la renta total
obtenida por el contribuyente en el período
impositivo se tomarán en cuenta la totalidad de
las rentas obtenidas durante dicho período, con
independencia del lugar donde se hubiesen
producido y cualquiera que sea la residencia del
pagador.
a) Para la determinación de la renta total
obtenida por el contribuyente en el período
impositivo se tomarán en cuenta la totalidad de
las rentas obtenidas durante dicho período, con
independencia del lugar donde se hubiesen
producido y cualquiera que sea la residencia del
pagador.
b) Para la calificación de las rentas se atenderá a
lo dispuesto en la normativa reguladora del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
b) Para la calificación de las rentas se atenderá a
lo dispuesto en la normativa reguladora del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
b) Para la calificación de las rentas se atenderá a
lo dispuesto en la normativa reguladora del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
c) Las rentas se computarán por sus importes
netos, determinados de acuerdo con lo dispuesto
en el texto refundido de la Ley del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas,
aprobado por Real Decreto Legislativo
3/2004, de 5 de marzo. Serán de aplicación, en
su caso, las reducciones a que se refieren los
artículos 51 y 58.
c) Las rentas se computarán por sus importes
netos, determinados de acuerdo con lo dispuesto
en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y de modificación parcial de las leyes
de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la
Renta de no Residentes y sobre el
Patrimonio. Serán de aplicación, en su caso, las
reducciones del artículo 20 y el artículo 32.2.
c) Las rentas se computarán por sus importes
netos, determinados de acuerdo con lo dispuesto
en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y de modificación parcial de las leyes
de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la
Renta de no Residentes y sobre el
Patrimonio. Serán de aplicación, en su caso, las
112
reducciones del artículo 20 y el artículo 32.2 .
3. Los contribuyentes por este Impuesto que
formen parte de alguna de las modalidades de
unidad familiar establecidas en el apartado 1 del
artículo 84 del texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, podrán solicitar que el régimen opcional
3. Los contribuyentes por este Impuesto que
formen parte de alguna de las modalidades de
unidad familiar establecidas en el apartado 1 del
artículo 82 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas y de modificación
3. Los contribuyentes por este Impuesto que
formen parte de alguna de las modalidades de
unidad familiar establecidas en el apartado 1 del
113
artículo 82
de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas y de modificación
128
regulado en este capítulo les sea aplicado
teniendo en cuenta las normas sobre tributación
conjunta contenidas en el título VI de la citada
Ley, siempre que se cumplan las siguientes
condiciones:
parcial de las leyes de los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes
y sobre el patrimonio, podrán solicitar que el
régimen opcional regulado en este capítulo les
sea aplicado teniendo en cuenta las normas
sobre tributación conjunta contenidas en el título
IX de la citada Ley, siempre que se cumplan las
siguientes condiciones:
parcial de las leyes de los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes
y sobre el patrimonio, podrán solicitar que el
régimen opcional regulado en este capítulo les
sea aplicado teniendo en cuenta las normas
sobre tributación conjunta contenidas en el título
114
IX de la citada Ley , siempre que se cumplan
las siguientes condiciones:
a) Que el cónyuge y, en su caso, los restantes
miembros de la unidad familiar acrediten su
residencia en otro Estado miembro de la Unión
Europea.
a) Que el cónyuge y, en su caso, los restantes
miembros de la unidad familiar acrediten su
residencia en otro Estado miembro de la Unión
Europea.
a) Que el cónyuge y, en su caso, los restantes
miembros de la unidad familiar acrediten su
residencia en otro Estado miembro de la Unión
Europea.
b) Que las condiciones establecidas en los
párrafos c) y d) del apartado 1 anterior se
cumplan considerando la totalidad de las rentas
obtenidas por todos los miembros de la unidad
familiar.
b) Que las condiciones establecidas en los
párrafos a) y b) del apartado 1 anterior se
cumplan considerando la totalidad de las rentas
obtenidas por todos los miembros de la unidad
familiar.
b) Que las condiciones establecidas en los
párrafos a) y b) del apartado 1 anterior se
cumplan considerando la totalidad de las rentas
obtenidas por todos los miembros de la unidad
familiar.
c) Que la solicitud sea formulada por todos los
miembros de la unidad familiar o, en su caso, por
sus representantes legales.
c) Que la solicitud sea formulada por todos los
miembros de la unidad familiar o, en su caso, por
sus representantes legales.
c) Que la solicitud sea formulada por todos los
miembros de la unidad familiar o, en su caso, por
sus representantes legales.
4. A efectos de la aplicación del régimen
opcional previsto en este capítulo, el período
impositivo coincidirá con el año natural. No
obstante, cuando se produzca el fallecimiento del
contribuyente en un día distinto del 31 de
diciembre, el período impositivo finalizará en la
fecha de fallecimiento.
4. A efectos de la aplicación del régimen
opcional previsto en este capítulo, el período
impositivo coincidirá con el año natural. No
obstante, cuando se produzca el fallecimiento del
contribuyente en un día distinto del 31 de
diciembre, el período impositivo finalizará en la
fecha de fallecimiento.
4. A efectos de la aplicación del régimen
opcional previsto en este capítulo, el período
impositivo coincidirá con el año natural. No
obstante, cuando se produzca el fallecimiento del
contribuyente en un día distinto del 31 de
diciembre, el período impositivo finalizará en la
fecha de fallecimiento.
La determinación de los miembros de la unidad
familiar se realizará atendiendo a la situación
existente a 31 de diciembre de cada año.
La determinación de los miembros de la unidad
familiar se realizará atendiendo a la situación
existente a 31 de diciembre de cada año.»
La determinación de los miembros de la unidad
familiar se realizará atendiendo a la situación
existente a 31 de diciembre de cada año.»
5. El régimen opcional no será aplicable en
ningún caso a los contribuyentes residentes
129
en
países
o
territorios
calificados
reglamentariamente como paraísos fiscales.
130
Cuatro. La disposición adicional única pasa a denominarse disposición adicional primera, y se introduce una disposición adicional
segunda, que queda redactada de la siguiente forma:
REDACCIÓN ANTERIOR
REDACCIÓN PROYECTO
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Disposición adicional única.
Disposición adicional primera.
Disposición adicional primera.
Comercialización transfronteriza de acciones
o participaciones de instituciones de
inversión colectiva españolas.
Comercialización transfronteriza de acciones
o participaciones de instituciones de
inversión colectiva españolas.
Comercialización transfronteriza de acciones
o participaciones de instituciones de
inversión colectiva españolas.
1. Lo establecido en esta disposición adicional
resultará de aplicación cuando, conforme a lo
dispuesto en el artículo 20 del Reglamento de la
Ley 35/2004, de 4 de noviembre, de instituciones
de inversión colectiva, aprobado por el Real
Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, las
sociedades gestoras o, en su caso, las
sociedades de inversión, reguladas en la Ley
35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de
inversión colectiva, registren en cuentas globales
a nombre de entidades intermediarias residentes
en
el
extranjero
la
comercialización
transfronteriza por tales entidades de acciones o
participaciones de las instituciones de inversión
colectiva que aquellas gestionen o, en el caso de
sociedades de inversión, de sus propias
acciones.
1. Lo establecido en esta disposición adicional
resultará de aplicación cuando, conforme a lo
dispuesto en el artículo 20 del Reglamento de la
Ley 35/2004, de 4 de noviembre, de instituciones
de inversión colectiva, aprobado por el Real
Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, las
sociedades gestoras o, en su caso, las
sociedades de inversión, reguladas en la Ley
35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de
inversión colectiva, registren en cuentas globales
a nombre de entidades intermediarias residentes
en
el
extranjero
la
comercialización
transfronteriza por tales entidades de acciones o
participaciones de las instituciones de inversión
colectiva que aquellas gestionen o, en el caso de
sociedades de inversión, de sus propias
acciones.
1. Lo establecido en esta disposición adicional
resultará de aplicación cuando, conforme a lo
dispuesto en el artículo 20 del Reglamento de la
Ley 35/2004, de 4 de noviembre, de instituciones
de inversión colectiva, aprobado por el Real
115
Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre , las
sociedades gestoras o, en su caso, las
sociedades de inversión, reguladas en la Ley
116
35/2003, de 4 de noviembre , de instituciones
de inversión colectiva, registren en cuentas
globales a nombre de entidades intermediarias
residentes en el extranjero la comercialización
transfronteriza por tales entidades de acciones o
participaciones de las instituciones de inversión
colectiva que aquellas gestionen o, en el caso de
sociedades de inversión, de sus propias
acciones.
2. La utilización de cuentas globales por
entidades comercializadoras residentes en el
extranjero supondrá que la acreditación de la
identidad y residencia de los accionistas o
partícipes no residentes se realice mediante la
remisión, por la entidad comercializadora, de las
2. La utilización de cuentas globales por
entidades comercializadoras residentes en el
extranjero supondrá que la acreditación de la
identidad y residencia de los accionistas o
partícipes no residentes se realice mediante la
remisión, por la entidad comercializadora, de las
2. La utilización de cuentas globales por
entidades comercializadoras residentes en el
extranjero supondrá que la acreditación de la
identidad y residencia de los accionistas o
partícipes no residentes se realice mediante la
remisión, por la entidad comercializadora, de las
131
certificaciones y de las relaciones previstas en el
apartado 3, de acuerdo con el procedimiento que
determine el Ministro de Economía y Hacienda.
certificaciones y de las relaciones previstas en el
apartado 3, de acuerdo con el procedimiento que
determine el Ministro de Economía y Hacienda.
certificaciones y de las relaciones previstas en el
apartado 3, de acuerdo con el procedimiento que
determine el Ministro de Economía y Hacienda
(¿?).
3. La comercialización transfronteriza de
acciones o participaciones de instituciones de
inversión colectiva españolas mediante la
utilización de cuentas globales a nombre de una
entidad comercializadora residente en el
extranjero deberá cumplir los siguientes
requisitos que, además, habrán de figurar
expresamente recogidos en los contratos:
3. La comercialización transfronteriza de
acciones o participaciones de instituciones de
inversión colectiva españolas mediante la
utilización de cuentas globales a nombre de una
entidad comercializadora residente en el
extranjero deberá cumplir los siguientes
requisitos que, además, habrán de figurar
expresamente recogidos en los contratos:
3. La comercialización transfronteriza de
acciones o participaciones de instituciones de
inversión colectiva españolas mediante la
utilización de cuentas globales a nombre de una
entidad comercializadora residente en el
extranjero deberá cumplir los siguientes
requisitos que, además, habrán de figurar
expresamente recogidos en los contratos:
a) No podrán incluirse en la cuenta global
participaciones o acciones adquiridas por cuenta
de personas o entidades que tengan su
residencia
fiscal
en
España
o
de
establecimientos permanentes de no residentes
situados en territorio español.
a) No podrán incluirse en la cuenta global
participaciones o acciones adquiridas por cuenta
de personas o entidades que tengan su
residencia
fiscal
en
España
o
de
establecimientos permanentes de no residentes
situados en territorio español.
a) No podrán incluirse en la cuenta global
participaciones o acciones adquiridas por cuenta
de personas o entidades que tengan su
residencia
fiscal
en
España
o
de
establecimientos permanentes de no residentes
situados en territorio español.
b) Solo podrán incluirse en la cuenta global
acciones o participaciones cuya titularidad real
corresponda a clientes de la entidad
comercializadora, sin que en el desglose interno
de dicha entidad puedan registrarse acciones o
participaciones a nombre de otra entidad
intermediaria por cuenta de terceros.
b) Solo podrán incluirse en la cuenta global
acciones o participaciones cuya titularidad real
corresponda a clientes de la entidad
comercializadora, sin que en el desglose interno
de dicha entidad puedan registrarse acciones o
participaciones a nombre de otra entidad
intermediaria por cuenta de terceros.
b) Solo podrán incluirse en la cuenta global
acciones o participaciones cuya titularidad real
corresponda a clientes de la entidad
comercializadora, sin que en el desglose interno
de dicha entidad puedan registrarse acciones o
participaciones a nombre de otra entidad
intermediaria por cuenta de terceros.
c) La entidad comercializadora vendrá obligada a
remitir a la sociedad gestora o, en su defecto, a
la sociedad de inversión, con ocasión de la
percepción de beneficios distribuidos por la
institución o de reembolsos o transmisiones de
participaciones o acciones de aquella, las
certificaciones acerca de la residencia de sus
clientes perceptores o transmitentes que
establezca el Ministro de Hacienda y
c) La entidad comercializadora vendrá obligada a
remitir a la sociedad gestora o, en su defecto, a
la sociedad de inversión, con ocasión de la
percepción de beneficios distribuidos por la
institución o de reembolsos o transmisiones de
participaciones o acciones de aquella, las
certificaciones acerca de la residencia de sus
clientes perceptores o transmitentes que
establezca el Ministro de Hacienda y
c) La entidad comercializadora vendrá obligada a
remitir a la sociedad gestora o, en su defecto, a
la sociedad de inversión, con ocasión de la
percepción de beneficios distribuidos por la
institución o de reembolsos o transmisiones de
participaciones o acciones de aquella, las
certificaciones acerca de la residencia de sus
clientes perceptores o transmitentes que
establezca el Ministro de Hacienda y
132
Administraciones Públicas. Asimismo, la entidad
comercializadora quedará obligada a remitir a la
Administración tributaria española, en nombre de
la entidad gestora o de la sociedad de inversión,
la relación individualizada de los partícipes o
accionistas perceptores o transmitentes, así
como una relación anual individualizada de sus
clientes con su posición inversora en la
institución a la fecha que determine el Ministro
de Hacienda y Administraciones Públicas.
Administraciones Públicas. Asimismo, la entidad
comercializadora quedará obligada a remitir a la
Administración tributaria española, en nombre de
la entidad gestora o de la sociedad de inversión,
la relación individualizada de los partícipes o
accionistas perceptores o transmitentes, así
como una relación anual individualizada de sus
clientes con su posición inversora en la
institución a la fecha que determine el Ministro
de Hacienda y Administraciones Públicas.
Administraciones Públicas. Asimismo, la entidad
comercializadora quedará obligada a remitir a la
Administración tributaria española, en nombre de
la entidad gestora o de la sociedad de inversión,
la relación individualizada de los partícipes o
accionistas perceptores o transmitentes, así
como una relación anual individualizada de sus
clientes con su posición inversora en la
institución a la fecha que determine el Ministro
de Hacienda y Administraciones Públicas.
No obstante lo anterior, las comercializadoras
residentes en un país con el que España haya
suscrito un convenio para evitar la doble
imposición con cláusula de intercambio de
información no tendrán que incluir en las
relaciones individualizadas antes señaladas a los
contribuyentes residentes en el mismo país de
residencia de la entidad comercializadora, en las
siguientes condiciones:
No obstante lo anterior, las comercializadoras
residentes en un país con el que España haya
suscrito un convenio para evitar la doble
imposición con cláusula de intercambio de
información no tendrán que incluir en las
relaciones individualizadas antes señaladas a los
contribuyentes residentes en el mismo país de
residencia de la entidad comercializadora, en las
siguientes condiciones:
No obstante lo anterior, las comercializadoras
residentes en un país con el que España haya
suscrito un convenio para evitar la doble
imposición con cláusula de intercambio de
información no tendrán que incluir en las
relaciones individualizadas antes señaladas a los
contribuyentes residentes en el mismo país de
residencia de la entidad comercializadora, en las
siguientes condiciones:
1.º En la relación de perceptores o transmitentes,
excluirán a los contribuyentes respecto de las
operaciones a las que haya sido de aplicación
alguna de las exenciones previstas en el artículo
14 de la Ley del Impuesto, o derivada del
convenio para evitar la doble imposición que
resulte aplicable.
1.º En la relación de perceptores o transmitentes,
excluirán a los contribuyentes respecto de las
operaciones a las que haya sido de aplicación
alguna de las exenciones previstas en el artículo
14 de la Ley del Impuesto, o derivada del
convenio para evitar la doble imposición que
resulte aplicable.
1.º En la relación de perceptores o transmitentes,
excluirán a los contribuyentes respecto de las
operaciones a las que haya sido de aplicación
alguna de las exenciones previstas en el artículo
14 de la Ley del Impuesto, o derivada del
convenio para evitar la doble imposición que
resulte aplicable.
2.º En la relación de posición inversora, no
excluirán a los contribuyentes que, en el ejercicio
al que se refiere la información, hayan obtenido
rentas a las que no les sea de aplicación la
exención por normativa interna o convenida.
2.º En la relación de posición inversora, no
excluirán a los contribuyentes que, en el ejercicio
al que se refiere la información, hayan obtenido
rentas a las que no les sea de aplicación la
exención por normativa interna o convenida.
2.º En la relación de posición inversora, no
excluirán a los contribuyentes que, en el ejercicio
al que se refiere la información, hayan obtenido
rentas a las que no les sea de aplicación la
exención por normativa interna o convenida.
De igual modo, la entidad comercializadora
deberá comunicar a la entidad gestora o a la
sociedad de inversión el cumplimiento de dichas
De igual modo, la entidad comercializadora
deberá comunicar a la entidad gestora o a la
sociedad de inversión el cumplimiento de dichas
De igual modo, la entidad comercializadora
deberá comunicar a la entidad gestora o a la
sociedad de inversión el cumplimiento de dichas
133
obligaciones en la forma y plazos que establezca
el Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas. En el caso de que, por aplicación de
las exclusiones antes señaladas, no resulte
información
a
remitir
por
la
entidad
comercializadora a la Administración tributaria
española,
dicha
entidad
efectuará
una
comunicación en este sentido a la entidad
gestora o sociedad de inversión.
obligaciones en la forma y plazos que establezca
el Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas. En el caso de que, por aplicación de
las exclusiones antes señaladas, no resulte
información
a
remitir
por
la
entidad
comercializadora a la Administración tributaria
española,
dicha
entidad
efectuará
una
comunicación en este sentido a la entidad
gestora o sociedad de inversión.
obligaciones en la forma y plazos que establezca
el Ministro de Hacienda y Administraciones
Públicas. En el caso de que, por aplicación de
las exclusiones antes señaladas, no resulte
información
a
remitir
por
la
entidad
comercializadora a la Administración tributaria
española,
dicha
entidad
efectuará
una
comunicación en este sentido a la entidad
gestora o sociedad de inversión.
d)
El
incumplimiento
por
la
entidad
comercializadora de las obligaciones previstas
en los párrafos anteriores dará lugar a
responsabilidad de la entidad gestora o de la
sociedad de inversión ante la Administración
tributaria por las retenciones o pagos a cuenta
que, en su caso, se hubieran dejado de ingresar
como consecuencia de dicho incumplimiento o
por la omisión de la información que se hubiera
debido remitir a la Administración tributaria.
Asimismo, en el contrato de comercialización
deberá figurar necesariamente una cláusula que
establezca su resolución cuando se produzca el
incumplimiento de las obligaciones previstas en
esta disposición adicional por parte de la entidad
comercializadora.
El
contrato
de
comercialización quedará sin efecto a partir del
momento en que la sociedad gestora o la
sociedad de inversión tengan constancia por
cualquier medio de dicho incumplimiento.
d)
El
incumplimiento
por
la
entidad
comercializadora de las obligaciones previstas
en los párrafos anteriores dará lugar a
responsabilidad de la entidad gestora o de la
sociedad de inversión ante la Administración
tributaria por las retenciones o pagos a cuenta
que, en su caso, se hubieran dejado de ingresar
como consecuencia de dicho incumplimiento o
por la omisión de la información que se hubiera
debido remitir a la Administración tributaria.
Asimismo, en el contrato de comercialización
deberá figurar necesariamente una cláusula que
establezca su resolución cuando se produzca el
incumplimiento de las obligaciones previstas en
esta disposición adicional por parte de la entidad
comercializadora.
El
contrato
de
comercialización quedará sin efecto a partir del
momento en que la sociedad gestora o la
sociedad de inversión tengan constancia por
cualquier medio de dicho incumplimiento.
d)
El
incumplimiento
por
la
entidad
comercializadora de las obligaciones previstas
en los párrafos anteriores dará lugar a
responsabilidad de la entidad gestora o de la
sociedad de inversión ante la Administración
tributaria por las retenciones o pagos a cuenta
que, en su caso, se hubieran dejado de ingresar
como consecuencia de dicho incumplimiento o
por la omisión de la información que se hubiera
debido remitir a la Administración tributaria.
Asimismo, en el contrato de comercialización
deberá figurar necesariamente una cláusula que
establezca su resolución cuando se produzca el
incumplimiento de las obligaciones previstas en
esta disposición adicional por parte de la entidad
comercializadora.
El
contrato
de
comercialización quedará sin efecto a partir del
momento en que la sociedad gestora o la
sociedad de inversión tengan constancia por
cualquier medio de dicho incumplimiento.
4. Los contratos de comercialización a que se
refiere el apartado anterior deberán comunicarse
por la sociedad gestora de instituciones de
inversión colectiva o por la sociedad de
inversión, con carácter previo al comienzo de la
citada actividad, a la Comisión Nacional del
Mercado de Valores.
4. Los contratos de comercialización a que se
refiere el apartado anterior deberán comunicarse
por la sociedad gestora de instituciones de
inversión colectiva o por la sociedad de
inversión, con carácter previo al comienzo de la
citada actividad, a la Comisión Nacional del
Mercado de Valores.
4. Los contratos de comercialización a que se
refiere el apartado anterior deberán comunicarse
por la sociedad gestora de instituciones de
inversión colectiva o por la sociedad de
inversión, con carácter previo al comienzo de la
citada actividad, a la Comisión Nacional del
Mercado de Valores.
134
5. El Ministro de Economía y Hacienda
determinará el contenido que deban tener las
certificaciones y relaciones a que se refiere el
apartado 3, así como los plazos en que la
entidad comercializadora deba remitirlas a la
entidad gestora o a la sociedad de inversión,
respectivamente, y a la Administración tributaria
española en nombre de estas últimas, y, en su
caso, determinará los modelos que deban
utilizarse.
5. El Ministro de Economía y Hacienda
determinará el contenido que deban tener las
certificaciones y relaciones a que se refiere el
apartado 3, así como los plazos en que la
entidad comercializadora deba remitirlas a la
entidad gestora o a la sociedad de inversión,
respectivamente, y a la Administración tributaria
española en nombre de estas últimas, y, en su
caso, determinará los modelos que deban
utilizarse.
5. El Ministro de Economía y Hacienda
determinará el contenido que deban tener las
certificaciones y relaciones a que se refiere el
apartado 3, así como los plazos en que la
entidad comercializadora deba remitirlas a la
entidad gestora o a la sociedad de inversión,
respectivamente, y a la Administración tributaria
española en nombre de estas últimas, y, en su
caso, determinará los modelos que deban
utilizarse.
6. No obstante lo previsto en el apartado 2, el
incumplimiento por la entidad comercializadora
de los requisitos establecidos en el apartado 3
determinará que la acreditación de la identidad
de los inversores no residentes, así como de su
residencia fiscal, se realizará de conformidad con
lo dispuesto en el texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004,
de 5 de marzo, y en sus normas de desarrollo.
6. No obstante lo previsto en el apartado 2, el
incumplimiento por la entidad comercializadora
de los requisitos establecidos en el apartado 3
determinará que la acreditación de la identidad
de los inversores no residentes, así como de su
residencia fiscal, se realizará de conformidad con
lo dispuesto en el texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004,
de 5 de marzo, y en sus normas de desarrollo.
6. No obstante lo previsto en el apartado 2, el
incumplimiento por la entidad comercializadora
de los requisitos establecidos en el apartado 3
determinará que la acreditación de la identidad
de los inversores no residentes, así como de su
residencia fiscal, se realizará de conformidad con
lo dispuesto en el texto refundido de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004,
de 5 de marzo, y en sus normas de desarrollo.
«Disposición adicional segunda. Solicitud de devolución por reinversión en vivienda habitual.
135
1. Podrá solicitarse la devolución total o parcial de la deuda tributaria ingresada correspondiente a la ganancia patrimonial obtenida por un
contribuyente residente en un Estado miembro de la Unión Europea o por un contribuyente residente en un Estado miembro del Espacio
Económico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de información, por la trasmisión de la que ha sido su vivienda habitual en España
en las condiciones que se establecen en esta disposición.
2. El contribuyente no residente en territorio español deberá presentar una solicitud ante la Delegación o Administración de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria en cuyo ámbito territorial se encuentre ubicado el inmueble, en el plazo de los tres meses siguientes a la fecha de la
adquisición de la vivienda habitual.
3. El contribuyente deberá aportar junto con la solicitud la documentación que acredite que la trasmisión de la vivienda habitual en territorio
español, y la posterior adquisición de la nueva vivienda habitual, han tenido lugar.
La Administración tributaria procederá, en su caso, previas las comprobaciones que sean necesarias, a la devolución al contribuyente del
exceso ingresado.
4. A efectos de aplicar lo señalado en esta disposición se tendrá en cuenta lo establecido en los artículos 41 y 41bis del Reglamento del
117
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.»
5. El Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas establecerá el modelo, así como la forma de presentación de dicha solicitud.»
*
*
*
136
Disposición final primera. Título competencial.
Este Real Decreto se aprueba al amparo de lo dispuesto en el artículo 149.1.14.ª de la Constitución que atribuye al Estado la competencia en
materia de Hacienda general.
REDACCIÓN PROYECTO
Disposición final segunda. Entrada en vigor.
NUEVA REDACCIÓN VIGENTE
Disposición final segunda. Entrada en vigor.
Este Real Decreto entrará en vigor el día siguiente al de su
publicación en el «Boletín Oficial del Estado». No obstante, el
apartado doce del artículo primero entrará en vigor el día 1 de enero
de 2016.
1. Este real decreto entrará en vigor el día siguiente al de su
publicación en el «Boletín Oficial del Estado», salvo el apartado once
118
del artículo primero que entrará en vigor el día 1 de enero de 2016 .
2. Lo dispuesto en el artículo primero resultará aplicable a los
períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de
2015, salvo el apartado once de dicho artículo que resultará
aplicable a los períodos impositivos que se inicien a partir de 1
de enero de 2016.
*
*
*
137