sjl Pá9. ROCIO DEL MAR RODRIGUEZ PULIDO =-.} 1 @m *ffi #HAru'¡,,ntly¡.dian.gO'r.CC i Subdirección de GestiÓn Normativa y Doctrina Bosotá,D.C 100208221-'" : í i{tj'i.,Ji$ #t Üi333 NORMATiVA REMITCNIC SUB GES MAR RODRIGUEZ PULIDO DEL ROCIO [.)estrt'ratartc.r D IA N i:"ff i:li:, lT.'illl?fflí DOCTRINA Folios Anexc)s g 2 TIl ttt ttiuttu[ru]ullllll 1l ll 1l llll lll Ref: Radicado 63322 del 1611012014 Tema '?!'i: Descriptores Fuentes formales Ad uanas Compensación Entre Deudas Tributarias y Aduaneras Artículos 34 y 560 del Decreto 2685 de 1999; Artículos 806 del Estatuto Tributario y 1 B del Decreto 2277 de 2012 Cordial Saludo, Señora Rocío del Mar: De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 es función de esta Subdirección absolver las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tríbutarias de carácter nacional, aduaneras y carnbiarias en lo de competencia de esta entidad. Se formulan las siguientes consultas, en relación con la compensaciÓn de las obligaciones tributarias y aduaneras, con fundamento en el artículo 17 del Decreto 2277 de 2012. 1. S¡ un UAp que cuenta con un saldo a favor en el impuesto de renta, puede dejar de pagar sus declaraciones de importación acumuladas mensualmente, para posteriormente solicitar la compensación del saldo a favor en el impuesto de renta. En caso afirmativo, cual es procedimiento aplicable, por qué medios se debe realizar y el término con que cuenta Administración para expedir la resolución de compensaciÓn. el la 2. Los TIDIS se pueden utilizar para pagar obligaciones aduaneras de un UAP? 3. Si se pueden compensar las obligaciones aduaneras, procede la sanción del numeral 2-2- del artículo 486 del Decreto 2685 de '1999? Al respecto el Despacho hace las siguientes consideraciones: Carrera 6 No. 6C-38 Piso 3 PBX 6079999 ext. 169'1 ROCIO DEL MAR RODRIGUEZ PULIDO Pá9.2 Con respecto a las preguntas Nos. 1 y 3 de su consulta, se encuentra la respuesta en el Oficio 248 de 2008 de la DIAN, mediante el cual se resolvió el problema jurídico sobre si procedía que un Usuario Aduanero Permanente realizara el pago consolidado de los tributos aduaneros compensando con saldos a favor generados en declaraciones tributarias, y cual era su procedimiento. Sobre la procedencia de la compensación se precisó que "En cuanto a ta viabitidad de solicitar una compensaciÓn para el pago de los tributos aduaneras por las declaraciones presentadas por el Usuario Aduanero Permanente, el arlículo 560 det Decreto 2685 de 1999 modificado por el artículo 1B del Decreto 4434 de 2004, establece la posibitidad de, compensar deudas por concepto de obligaciones tributarias con sa/dos a favor generados por pagos en exceso o de la no debido de tributos aduanero,s, asi como la compensación de deudas por concepto de tributos aduaneros con saidos a favor generados en declaraciones tributarias, pagos en exceso de lo debido, Por su parfe, el artículo 34 del Decreto 2685 de 1999, modificado por el aitícuto 3 det Decreta 41 36 de 2004 establece como obligación de /os Usua rios Aduaneros Permanenfes, presentar la declaración conso/idada de pagos dentro de /os primeros cínco (5) días hábites de cada mes, a través del srsfema inforrnático aduanera y cancetar ánte los hancos y entidades financieras autarizadas la totatidad de tas tributos aduaneros ylo sanciones liquidados en /as dec laracíones de impoñación presentadas ante la aduana y sohre las cuales se hubiere obtenido levante durante el fnes inmediatamente anterior, exceptuando el pago relativo a /as declaraciones de imporlación temporal para reexportación en el mismo estado, cuya cuota se pagará en la oportunidad estabtecida en las normas correspondientes El incumplimiento del pago dentro del término, ocasionará la suspens ión automática de /as prerrogativas consagradas para los Usuarios Aduaneros Permanenfes, mientras se acredita el cumplimiento de dichas obligaciones, sin perjuicio que la Dirección de lm'puesfos y Aduanas Nacionales pueda hacer efectiva la garantía por el pago de /os tributos aduaneros, /os intereses moratorios y la sanción que corresponda. se observa, es permitido gue con sa/dos a favor generados por declaraciones tributatrias sea procedente la compensación para et pago de obtigaciones aduaneras, no obstante para el pago consolidado de Ios tributos aduaneros por parte de /os Usuarios Aduaneros Permanentes, exísfe un plazo estab lecido dentro det cual debe hacerse efectivo el pago y sí el procedimiento de la compensación no se da antes det vencimiento de dicho plazo se generaría el incumplimiento por parfe del usuario". Como En cuanto a la pregunta No. 2, es preciso mencionar que con fundamento en el ar1ículo 806 del Estatuto Tributario, se contempla el pago con títulos y certificados así: " Los Títutos de Devolución de lmpuestos sóio servirán para cancelar impuestos o derechots administrados por las Direcciones de lmpuesfos o de Aduanas, dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedicion". Para tal efecto, el artículo 18 del Decreto 2277 de 2012 contempla el trámite para la devoluciÓn con títulos y dispuso que: ". Lc¡s beneficiarios de los TIDIS deberán solicitarlos personalmente o por intermedio de apoderada, una vez notificada la providencia que ordena la devolución, ante la entidad autorizada que :funcione en la ciudad sede de la Dirección Seccional de lmpuestos o de lmpuesfos y Aduanas que profirió la resolución de devolución, Carrera I No. 6C-38.Piso 6 PBX 6079999 ext. 1691 A Pág. ROCIO DEL MAR RODRIGUEZ PULIDO exhibiendo el original de esia' 3 " resulta importante iranscribir las Ahora bien, respecto al régimen jurídico de los TIDls, de 2014 de la DIAN con fundamento en conclusiones a la que se tte[ó un át oficio a41327 sentencia con Rad 28.253 del 12 de febrero de 2a14. ,,De esta manera, se tiene que: r) El pago de los saldos que se generen a favor de Aduanas e lmpuestos ros contribuyuni..- puede reariiarse'pór ra Dirección de Títulos de Devolucrón de ra emisión Nacionare, , trrvJs'áá giro, cheque o mediante d" tl de tmpuestos -TtDlS-; iíl É.,o, tn"rtu*"'tot =ólo ="*¡'án ott" '"oo del nombre a expiden Se irpr"stos e" "l ,ño tior¡*n@ beneficiario Y son negociabtes a partir dtl alono 9n la su ex¡sten"¡a se'eniiende ¡azón por la "onf¡gurada "rrl iente v la ex rq, v/ depositaria; L¡9pl-r-rlLql .,::'l::-:"1Tl'3.::"Y::t"1 a la DirecciÓn de pago de impuestos o de deudas que tenga su titular frente legal es de un por determinaciÓn vigencia lmpuestos y Aduanas Nacionales; vi) su podrá ser reactivado no lmpuestos de año, razón por la cual el Títuto de Dávolución lmpuestos de Y Aduanas DirecciÓn por la o renovado en sede administrativa es decir secundario, mercado el en n"gociables y, finalmente, rzíí) v.r ItlaPgvvEvv r,r Nacionales; =on pero, en todo caso' que los TIDI§ pueden ser objeio de traspaso entre particulares dentro del año tributarias obrigaciones ras pago de sóro podrán ser utirizados para er sea su tenedor' [El siguiente a su expedición, indepe-ndientementJ Oe quién ("') textol' de fuera resaltado con subrayado ión. la cual se hace efectiva s vgr L¡r -::_-+ destinao"manffiroSquehayandeserdevueltosalpagode del monto del saldo a favor y de las deudas posterior", y ,r""sivas -dependienbo en dinero a favor deudas tributarias- sin que sea po=iul" ccnvertirlas directamente la figura de contemplar al deI contribuyente; en otras palabras, el Estatuto Tributario de deuda títulos de categoría una los Títulos de Devolución de lmpuestos, creÓ y lrnpuestos de AdministraciÓn rnisma la pública redimibles exclusivamente ante Aduanas Nacionales..." [El resaltado con subrayado fuera de texto]' y Aduanas Nacionales, con el fin Finalmente le rnanifestamos que la Dirección de lrnpuestos acceso directo a sus de facilitar a los contribuyuni.r, usuarios y el púbtico en general el Ia base www'dian'qov'co, pronunciamientos doctrinarios, ha pubticado Ln su página de internet ala 2au, año desde el de conceptos en rnateria tribut aria, aduanera y camu¡ar¡a expedidos el link "técnica", dando click en cual se puede ingresar por el ícono de "Noirnatividad" "Doctrina Dirección de Gestión Jurídica"' Atentamente, YUMER Y Subdirector Proye UILAR VARGAS stión Normativa Y Doctrina AHA. Carrera 8 No. 6C-38 Piso 6 PBX 6079999 exi.. 1691