4º Medio (declaración de impuesto al valor agregado)

Liceo Polivalente
“Juan Antonio Ríos“
Quinta Normal
Guía de aprendizaje
Unidad Temática: Declaración de impuesto al valor agregado
Objetivo General: Determinar correctamente IVA, Débito y Crédito Fiscal, Anotar y contabilizar
correctamente el Libro de Compra y Ventas.
Contenidos: IVA, multas y sanciones
Subsector: Normativa Comercial y Tributaria
Nombre alumno:
Docente: J. Andrés Torres G.
Curso: 4º B y 4º C
Fecha: 28/10/2011
 Instrucciones: A continuación encontrarás una serie de actividades que deberás desarrollar
a fin de prepararte para rendir Examen Final.
Declaración de I.V.A.
Como tú bien sabes los países desarrollan sus actividades gubernamentales a través de la
distribución de los ingresos obtenidos. Una de las principales fuentes de esos ingresos para
nuestro país es la recaudación de los impuestos de los contribuyentes entre los cuales
encontramos el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), el cual debe ser declarado y pagado en forma
mensual a través del formulario "Declaración y Pago Simultaneo Mensual" (Form. 29), cuyo
procedimiento es el que a continuación empezamos a revisar.
PASOS A SEGUIR EN LA DECLARACION DE IMPUESTO I.V.A.
1.
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8.
Registro de operaciones en el Libro de Compra -Ventas
Sumas del Libro de Compra - Ventas.
Determinación I.V.A. Débito Fiscal.
Determinación I.V.A. Crédito Fiscal.
Preparar resumen de I.V.A. determinando diferencia (Débito Fiscal - Crédito Fiscal).
Determinación Pago Provisional Mensual.
Confección Formulario 29
Presentar y/o Pagar Impuesto.
Registro de operaciones en Libro Compra - Ventas:
Lo primero que debes realizar es revisar y registrar en el Libro de Compra - Ventas, todas las
Facturas, Boletas, Notas de Débito, Notas de Crédito correspondientes al período tributario, que
correspondan a compras con derecho a Crédito Fiscal y Ventas del contribuyente. No olvides que
este registro debe ser realizado en forma diaria y cronológicamente.
Sumas del Libro de Compras y Ventas:
Al finalizar el mes debes totalizar los registros del o los libros tanto de Compras como de Ventas.
Determinación del I.V.A. Crédito Fiscal:
Operación que consiste en aplicar el procedimiento anteriormente aprendido, es decir, tomar la
suma de la columna I.V.A. del Libro de Compras.
Determinación del I.V.A. Débito Fiscal:
Para realizar esta operación al igual que la anterior se aplica el procedimiento antes aprendido, es
decir, tomar la suma de la columna I.V.A. del libro de ventas.
Resumen de I.V.A. determinando diferencia:
Este resumen consiste en comparar el I.V.A. Débito Fiscal con el I.V.A. Crédito Fiscal, cuya
diferencia indicará si el resultado es un impuesto a enterar en Arcas Fiscales o un remanente a
favor del contribuyente para el período siguiente.
Determinación del Pago Provisional Mensual (P.P.M):
Esta operación consiste en aplicar un porcentaje que fluctúa entre el 0,5% y el 4%
aproximadamente, aplicado sobre el total de las ventas netas del período.
Confección del Formulario de Declaración:
La confección del formulario de declaración consiste en traspasar todos los datos obtenidos al
formulario del S.I.I. (Form. 29).
Presentación y/o Pago de Impuesto:
Esta actividad es la de presentar la declaración para su timbraje y pago en las instituciones
recaudadoras (Bancos, Instituciones Financieras, Servipag, etc.).
Debes tener presente que para realizar la declaración de impuesto, además del procedimiento
estudiado anteriormente puede ser a través de Internet en la página web del Servicio Impuestos
Interno. (www.sii.cl) cuyo procedimiento explicaremos a continuación:
DECLARACION DE IMPUESTO VIA INTERNET
En la Declaración de Impuestos Vía Internet, no debes hacer nada extraordinario ya que la forma
de emplear esta herramienta es completando el mismo formulario que aprendiste a hacer en forma
manual en la computadora, utilizando el menú habilitado para esta operación por el Servicio de
Impuestos Internos.
Algunos de los pasos que debes seguir te los mencionamos a continuación:
1. Pasar clave declaración.
2. Abrir icono I.V.A., aparece formulario en pantalla.
3. Aparece un menú, ubicar ingreso de declaración I.V.A. mediante formulario en pantalla.
4. Ubicar nueva página. (Se pide identificación del contribuyente con R.U.T. y clave).
5. Bajar hasta ver Formulario 29.
6. Llenar formulario con los datos, tal cual se hace en forma manual.
DECLARACION DE IMPUESTO MENSUAL FORM. 29
DEMOSTRACION PRACTICA DECLARACION DE IMPUESTO MENSUAL
Multas y Sanciones
Estimado alumno y alumna, como tú bien sabes los contribuyentes (Empresarios, comerciantes,
etc.) del I.V.A., deben cumplir con ciertas obligaciones establecidas por nuestra Ley. El
incumplimiento de éstas hace que los contribuyentes sean sancionados según las disposiciones
vigentes y que se encuentran contempladas en el Código Tributario D.L. 830 de 1974, publicado en
el Diario Oficial el 31 de Diciembre del mismo año y sus modificaciones.
Las infracciones más comunes que cometen los contribuyentes se encuentran tipificadas en el
Artículo 97 en sus números del 01 al 19.
Cabe destacar que un estudio más acabado de las disposiciones tributarias lo deberás realizar en
otros módulos, durante tu preparación profesional.
INFRACCIONES, SANCIONES, Y MULTAS.
Art. 97 Nº 01: El atraso u omisión en la presentación de declaraciones, informes o solicitudes de
inscripciones en roles o registros obligatorios, que no constituyan la base inmediata para la
determinación o liquidación de un impuesto, con multa de 1 UTM a 1 UTA.
Art. 97 Nº 02: El retardo u omisión en la presentación de declaraciones o informes, que constituyan
la base inmediata para la determinación o liquidación de un impuesto, con multa de 10% de los
impuestos que resulten de la liquidación, siempre que dicho atraso u omisión no sea superior a 05
meses. Pasado este plazo, la multa indicada se aumentará en un 2% por cada mes o fracción de
mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella del 30% de los impuestos adeudados.
El atraso u omisión en la presentación de declaración que no implique la obligación de efectuar un
pago inmediato, por estar cubierto el impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan
constituir la base para determinar o liquidar un impuesto con multa de 1 UTM a 1 UTA.
Art. 97 Nº 03: La declaración incompleta o errónea, la omisión de balances o documentos anexos a
la declaración o la presentación incompleta de estos que puedan inducir a la liquidación de un
impuesto inferior al que corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber empleado la
debida diligencia, con multa del 5% al 20% de las diferencias de impuesto que resultaren.
Art. 97 Nº 04: Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la
liquidación de un impuesto inferior al que corresponda o la omisión maliciosa en los Libros de
Contabilidad de los Asientos relativos a las mercaderías adquiridas, enajenadas o permutadas o a
las demás operaciones gravadas, la adulteración de balances o inventarios o la presentación de
estos dolosamente falseados, el uso de boletas o Facturas ya utilizadas en operaciones anteriores,
o el empleo de otros procedimientos dolosos encaminados a ocultar o desfigurar el verdadero
monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto, con multa del 50% al 300% del valor
del tributo eludido y con presidio menor en sus grados medio a máximo.
Los contribuyentes afectos al I.V.A., u otros impuestos sujetos a retención o recargo, que realicen
maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los créditos o
imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en relación con las cantidades que deban pagar,
serán sancionados con la pena de presidio menor en su grado máximo a presidio mayor en su
grado mínimo y con multa del 1005 al 300% de lo adeudado.
El que simulando una operación tributaria o mediante cualquier otra maniobra fraudulenta,
obtuviere devoluciones de impuestos que no le correspondan, será sancionado con la pena de
presidio menor en su grado máximo a presidio mayor en su grado medio y con una multa del 100%
al 400% de lo defraudado.
Si, como medio para cometer los delitos previstos en los incisos anteriores se hubiese hecho uso
malicioso de facturas u otros documentos falsos, fraudulentos o adulterados, se aplicará la pena
mayor asignada al delito más grave.
Art. 97 Nº 05: La omisión maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias para la
determinación o liquidación de un impuesto, en que incurra el contribuyente o su representante, los
gerentes y administradores de personas jurídicas o los socios que tengan el uso de la razón social,
con multa del 50% al 300% del impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en sus grados
medios a máximo.
Art. 97 Nº 06: La no exhibición del libro de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos
exigidos por la Dirección Regional de acuerdo con las disposiciones legales, la oposición al
examen de los mismos o a la inspección de establecimiento de comercio, agrícolas, industriales, y
mineros, o el acto de entrabar en cualquier forma la fiscalización ejercida en conformidad a la ley,
con multa de 1 UTM a UTA.
Art. 97 Nº 07: El hecho de no llevar la contabilidad o los libros auxiliares exigidos por la Dirección
Regional de acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados y/o llevarlos en
forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se dé cumplimiento a las
obligaciones respectivas dentro del plazo que señale el servicio, que no podrá ser inferior a 10
días, con multas de 1 UTM a 1 UTA.
Art. 97 Nº 08: El comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderías, valores o especies de
cualquiera naturaleza sin que se haya cumplido las exigencias legales relativas a la declaración y
pago de los impuestos que graven su producción o pago comercio, con multa del 50% al 300% de
los impuestos eludidos y con presidio o relegación menores en su grado medio. La reincidencia
será sancionada con pena de presidio o relegación menores en su grado máximo.
Art. 97 Nº 09: El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria con multa del
30% de una UTA a 5 Uta y con presidio o relegación menores en sus grados máximo a medio y,
además, con el retiro de los productos e instalaciones de fabricaciones y envases respectivos.
Art. 97 Nº 10: El no-otorgamiento de guías de despacho, de facturas o boletas en los casos y en la
forma exigida por las leyes, el uso de boletas no autorizados o de facturas o guías de despacho sin
el timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras operaciones
para eludir el otorgamiento de boletas, con multa de 5 veces el monto de la operación, con un
mínimo de 5 UTM.
En caso de las infracciones señaladas en el inciso primero, estos deberán ser, además,
sancionados con clausura de hasta 20 días de la oficina, estudio, establecimientos o sucursal en
que se hubiere cometido la infracción.
La reiteración de las infracciones señaladas en el inciso primero se sancionará además, con
presidio o relegación menor en su grado máximo. Para estos efectos se entenderá que hay
reiteración cuando se comete dos o más infracciones entre las cuales no medie un período
superior a tres años.
Para los efectos de aplicar las clausuras el servicio podrá requerir el auxilio de la fuerza pública, la
que será concedida sin ningún trámite previo por el cuerpo de Carabineros, pudiendo procederse
con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. En todo caso se pondrán sellos oficiales y
carteles en los establecimientos clausurados.
Cada sucursal se entenderá como establecimiento distinto para los efectos de este número.
En los casos de clausura, el infractor de deberá pagar a sus dependientes las correspondientes
remuneraciones mientras dure aquella. No tendrá este derecho los dependientes que hubieren
hecho incurrir al contribuyente en la sanción.
Art. 97 Nº 11: El retardo en enterar en Tesorería, impuestos sujetos a retención o recargo con
multa de un 10% de los impuestos adeudados. La multa indicada se aumentará en un 2% por cada
mes o fracción de mes de retardo no pudiendo exceder el total de ella del 30% de los impuestos
adeudados.
Art. 97 Nº 12: La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o la sección que
corresponda, con violación de una clausura impuesta por el servicio, con multa del 20% de una
UTA a 2 UTA. Y con presidio o relegación menor en su grado medio.
Art. 97 Nº 13: La destrucción o alteración de los sellos o cerraduras puestos por el servicio, o la
realización de cualquiera otra operación destinada a desvirtuar la oposición de los o cerraduras,
con multa de ½ UTA a 4 UTA y con presidio menor en su grado medio.
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso precedente se presume la responsabilidad del
contribuyente y, tratándose de personas jurídicas, de su representante legal.
Art. 97 Nº 16: La perdida o inutilización de los libros de contabilidad y documentación relacionada
con las actividades afectas a cualquier impuesto, con multa del 10% al 40% del capital efectivo, a
menos que la pérdida o inutilización sea calificada de fortuita por el Director Regional y además, el
contribuyente cumpla con los siguientes requisitos:
a) Dar aviso al Servicio dentro de las 48 horas siguientes.
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fija el Servicio,
plazo que no podrá ser inferior a 30 días. En todo caso, la pérdida o inutilización de los
libros de contabilidad suspenderá la prescripción establecida en el Art. 200, hasta la fecha
en que los libros legalmente reconstituidos queden a disposición del Servicio.
Art. 97 Nº 17: La movilización o traslado de bienes corporales muebles realizados en vehículos
destinados al transporte de carga sin la correspondiente guía de despacho o factura, otorgadas en
la forma exigida por las leyes, será sancionada con una multa del 10% al 200% de una UTA.
Sorprendida la infracción, el vehículo no podrá continuar hacia el lugar de destino mientras no se
exhiba la guía de despacho o factura correspondiente a la carga movilizada, pudiendo, en todo
caso, regresar a su lugar de origen. Esta sanción se hará efectiva con la sola notificación del acta
de denuncia y en su contra no procederá recurso alguno.
Para llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podrá recurrir al auxilio de la fuerza pública, la que le será concedida por el Jefe de
Carabineros más inmediato, sin trámite, pudiendo proceder con allanamiento y descerrajamiento si
fuese necesario.
Art. 97 Nº 19: El incumplimiento de la delegación de exigir el otorgamiento de la factura o boleta, en
su caso, y de retirarla del local o establecimiento del emisor, será sancionado con multa de hasta 1
UTM en el caso de las boletas, y de hasta 20 UTM en el caso de facturas.
La Empresa “Gálvez” S.A. presenta el siguiente movimiento al mes de junio del año 2011
VENTAS:
01/06 Fact. 001 a Fala y Cía Ltda
RUT. 77281520-1 $ 1.800.000.-
I.V.A incluido
03/06 Fact. 002 a May-ling Chang V
RUT. 10948869-6
Valor Neto
05/06 Fact. 003 a Francisco Contreras P
RUT.
07/06 Fact. 004 a Gabriel López A.
RUT. 10765432-1 1.450.000.-
800.000.-
8654328-K 2.950.000.-
09/06 Bol. Del 0001 al 0058
758.000.-
11/06 Bol. Del 0059 al 0100
815.000.-
13/06 N. de Débito 001 a Fala y Cía Ltda
RUT. 77281520-1
13/06 Bol. Del 0101 al 0150
115.000.-
I.V.A incluido
Valor Neto
Valor Neto
700.000.-
15/06 Fact. 005 a Carol Godoy V.
RUT. 15116217-0
450.000.-
I.V.A incluido
17/06 Fact. 006 a Juan Andrés López
RUT. 11436540-9
860.000.-
I.V.A incluido
19/06 Bol. Del 0151 al 0220
21/06 N. de Crédito 001 a May-ling Chang V.
2.450.000.RUT.10948869-6
21/06 Bol. Del 0221 al 0230
23/06 Fact. 007 a Fernando López A.
250.000.-
I.V.A incluido
450.000.RUT. 14115220-0 1.400.000.-
I.V.A incluido
COMPRAS:
03/06
Fact. 3125 Alfa S.A. fac. Electr.
RUT. 40650760-K
$ 2.600.000.- I.V.A. incluido.
07/06
Fact. 4568 Gama Ltda.
RUT. 70140000-0
2.300.000.- I.V.A. incluido.
09/06
Fact. 0567 Beta Hnos. y Cía.
RUT. 71669333-9
1.450.000.- Valor Neto.
11/06
Fact. 3128 Alfa S.A. act. fijo
RUT. 40650760-K
1.850.000.- I.V.A. Incluido.
15/06
N. Crédito 312 Alfa S.A.
RUT. 40650760-K
300.000.- Valor Neto.
17/06
N. Crédito 500 Beta Hnos. y Cía.
RUT. 71669333-9
250.000.- I.V.A. incluido.
Se pide:
a) Registro de movimientos en Libro de Compras y Ventas.
b) Determinar I.V.A. Débito Fiscal.
c) Determinar I.V.A. Crédito Fiscal.