Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras de las Personas

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Ley de Impuesto a las
Transacciones Financieras de las
Personas Jurídicas y Entidades
Económicas sin Personalidad
Jurídica
Pedro J. Palacios R.
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Caracas
Maracaibo
Valencia
Puerto La Cruz
Maturín
El Tigre
DIFERENCIA CON EL
IMPUESTO AL DÉBITO
BANCARIO (IDB)
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Diferencia con el IDB
 No gravamen a las personas naturales. Hay de igual
forma algún efecto de traslado del tributo?
 Gravamen a los contribuyentes especiales y sus
vinculados por operaciones realizadas fuera del
sistema bancario nacional. No grava sólo los débitos
en cuentas.
 Alícuota impositiva del 1,5%. Elevada respecto al IDB.
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HECHO IMPONIBLE
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Hecho Imponible
 Artículo 3 (LITF):
 Los débitos en cuentas bancarias, de corresponsalía, depósitos en custodia o
de cualquier otro tipo, incluyendo fiduciarios u otros fondos o instrumentos
del mercado financiero realizadas en bancos o instituciones financieras.
 La cesión de cheques, valores, depósitos en custodia pagados en efectivo o
en otros instrumentos negociables a partir del segundo endoso.
 La adquisición de cheques de gerencia en efectivo.
 Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras instituciones
financieras.
 La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares aún sin
desembolso de la cuenta.
 La cancelación de deudas efectuadas sin mediación del sistema financiero
mediante el pago u otro medio de extinción.
 Los débitos de cuentas que conformen sistemas de pagos organizados
privados no operados por el Banco Central de Venezuela y distintos del
Sistema Nacional de Pagos.
 Los débitos por pagos transfronterizos.
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SUJETOS PASIVOS
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Sujetos Pasivos
 Los sujetos pasivos obligados al pago del ITF (Art. 4
LITF):
 Personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica,
por los pagos que hagan a través del sistema financiero.
 Personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica,
calificadas como sujetos pasivos, por las cancelaciones que
hagan fuera del sistema financiero.
 Personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica,
vinculadas jurídicamente con los sujetos pasivos del
impuesto, por las cancelaciones que hagan fuera del
sistema financiero.
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EXENCIONES
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Exenciones
 No estarán sujetos a este tributo (Arts. 8, 9 y 10 LITF):
 Las personas naturales, la República y demás entes políticoterritoriales, entidades de carácter público con fines empresariales o
no, el Banco Central de Venezuela, los Consejos Comunales, etc.
 Los débitos por la administración de condominios de uso residencial.
 El primer endoso que se efectúe en cheques, valores o depósitos en
custodia.
 Los débitos que se generen por la adquisición, venta y transferencia
de títulos valores emitidos por la República o avalados por el Banco
Central de Venezuela, así como la liquidación de éstos. Títulos
negociados en bolsas agrícolas y de valores.
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Exenciones (cont.)
 Las transferencias entre cuentas de un solo titular en
instituciones bancarias constituidas y domiciliadas en
Venezuela.
 Los débitos en cuentas de misiones diplomáticas o
consulares y de sus funcionarios acreditados en la
República.
 Los débitos generados por el pago de tributos cuyos
beneficiarios sea el Tesoro Nacional y los efectuados en las
cuentas de la Cámara de Compensación Bancaria, etc.
Nota: La Providencia N° 0755 del 13/11/07, regula el
disfrute de las exenciones.
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IMPOSIBILIDAD DE
TRASLADAR EL TRIBUTO A
LOS TRABAJADORES
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No traslado del tributo
 No se permite el traslado del ITF a los
trabajadores, empleados, etc. por el pago de
sus contraprestaciones a través de cuentas
bancarias (Art. 10 LITF)
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TEMPORALIDAD
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Temporalidad
 Se entienden ocurridos los hechos imponibles y
nacida en consecuencia la obligación tributaria
en el momento en que se efectúe el débito en la
cuenta o se cancele la deuda, según sea el caso
(Art. 11 LITF)
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TERRITORIALIDAD
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Territorialidad
 El débito en cuentas bancarias o la cancelación de deudas
generará este tributo cuando (Art. 12 LITF):
Alguna de las causas que lo origina ocurra o se sitúe en el
Territorio Nacional, incluso por servicios contratados,
generados, prestados, perfeccionados o pagados en el
extranjero y que el prestador del servicio no se encuentre
en Venezuela.
Se trate de pagos por la realización de actividades en el
exterior vinculados con la importación de bienes y
servicios o que se obtengan por asistencia técnica o
servicios tecnológicos utilizados en el territorio.
 La actividad generadora del servicio sea desarrollada en
el territorio, independientemente del lugar de utilización.
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BASE IMPONIBLE Y
ALÍCUOTA
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Base Imponible y Alícuota
 Importe total de cada débito en cuenta u
operación gravada (Art. 13 LITF).
 La alícuota es de uno coma cinco por ciento
(1,5%) (Art. 14 LITF)
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PERIODO, DECLARACIÓN Y
PAGO
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Periodo, Declaración y Pago del Impuesto
 Los y las contribuyentes y los o las responsables
según sea el caso, deben declarar y pagar el impuesto
previsto en esta Ley, conforme a las siguientes reglas
(Art. 17 LITF):
Cada día, el impuesto que recae sobre los débitos efectuados
en cuentas de bancos u otras instituciones financieras.
Conforme al Calendario de Pagos de las Retenciones del
IVA para Contribuyentes Especiales, el impuesto que recae
sobre la cancelación de deudas mediante el pago u otros
mecanismos de extinción, sin mediación de bancos u otras
instituciones financieras
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PROVIDENCIA RELATIVA A
OPERACIONES QUE
IMPLIQUEN EXTINCIÓN DE
OBLIGACIONES FUERA DEL
SISTEMA BANCARIO
NACIONAL
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Operaciones fuera del sistema bancario
 Providencia N° 0754 del 13/11/07.
 Se ratifica que únicamente se gravan las operaciones
realizadas fuera del sistema bancario, por sujetos
pasivos especiales y sus empresas vinculadas.
 Se establecen la obligación de registrar en el portal
las empresas vinculadas al sujeto pasivo especial,
conforme a los parámetros establecidos en la
Providencia.
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PROVIDENCIA EN LA QUE
SE DESIGNAN A LOS
BANCOS AGENTES DE
PERCEPCIÓN DEL TRIBUTO
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Operaciones en las que se designan a los
bancos agentes de percepción
 Providencia N° 0716 del 25/10/07.
 Se designan a los bancos agentes de percepción de
todos los hechos imponibles que se verifiquen a través
del sistema bancario.
 Las percepciones y enteramientos realizados
indebidamente no pueden ser reversados por el banco.
Debe hacer la devolución al contribuyente y solicitar
el reintegro conforme al Código Orgánico Tributario.
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DEDUCIBILIDAD DEL ISLR
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No Deducibilidad de ISLR
Este tributo no será deducible del
Impuesto Sobre la Renta. (Art. 19 LITF).
Artículo 27 de la Ley de Impuesto Sobre
la Renta.
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SANCIONES
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Sanciones
 La transferencia incompleta o con retardo de los ingresos
recaudados por las entidades receptoras de Fondos Nacionales,
a la cuenta del Ministerio con competencia en Finanzas, a
través de la Oficina Nacional del Tesoro, en el Banco Central
de Venezuela, será sancionada con multa de cero coma doce
por ciento (0.12%) diario del importe dejado de enterar o
enterado extemporáneamente. A tales efectos, los retrasos
inferiores a veinticuatro (24) horas se computarán como un día
completo (Art. 23 LITF)
 El incumplimiento total o parcial del deber previsto en el
artículo 17, será sancionado con multa equivalente al cien por
ciento (100%) del impuesto dejado de declarar y pagar. (Art. 24
LITF)
 Dónde quedan las sanciones del Código Orgánico Tributario?
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VIGENCIA DEL ITF
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Vigencia
El presente Decreto Ley entrará en
vigencia a partir del 1 de Noviembre de
dos mil siete (2007), hasta las 11:59 p.m.
del 31de diciembre de 2008.
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Transacciones Financieras de las
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