Gestión de Presupuesto Público

Módulo:
Gestión de Presupuesto Público
Sesión 1:
Sistema Nacional de Presupuesto
Jorge Luis Burgos Aguilar
Lima, marzo de 2014
Sesión 1
Sistema Nacional de Presupuesto
1.0 Introducción
1.1 Conformación y alcance del Sistema Nacional de
Presupuesto ( SNPP)
1.2 Etapas del Proceso Presupuestario
3
1.0 Introducción
Marco Legal y Jurídico del Presupuesto
Constitución Política
Presupuesto Gobierno
Nacional
Marco Macroeconómico
Multianual
Presupuesto Gobiernos
Regionales
Ley N° 28112 Ley Marco del Sistema
Integrado de Administración Financiera
TUO Ley N° 28411 Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto
Ley N° 27783 Ley de Bases de la
Descentralización
Ley N° 27867 Ley Orgánica de los
Gobiernos Regionales
-Ley N° 27972 Ley Orgánica de
Municipalidades
Presupuesto
General
de la República
Presupuesto Gobiernos
Locales
4
1.1
Conformación y alcance del Sistema Nacional de
Presupuesto ( SNPP)
El Presupuesto
Marco Jurídico (Art. Nº 77 Constitución)
La administración económica y financiera del Estado se rige por el
presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
La estructura del presupuesto del sector público contiene dos
secciones: Gobierno Central e Instancias Descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su
programación y ejecución responden a los criterios de eficiencia
de necesidades sociales básicas y de descentralización.
5
El Presupuesto
Marco Jurídico (Art. Nº 78 Constitución)
Los Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio
Financiero se remiten al Congreso dentro de un plazo que vence
el 30 de agosto de cada año.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de carácter
permanente.
6
El Presupuesto-Definición
El Presupuesto constituye el Instrumento de gestión del estado
para el logro de resultados a favor de la población, a través de la
presentación de servicios y logro de metas de cobertura con
eficacia y eficiencia por parte de las entidades.
Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos
a atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que
forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.
*/ Ley General del Sistema de Presupuesto, Ley Nº 28411
7
El Sistema Nacional de Presupuesto (SNP)
PRINCIPALES
FUNCIONES
DGPP
ORIENTACION Y
COORDINACIÓN
•Planear y dirigir la
programación,formulación,
ejecución y evaluación del
Presupuesto Público.
•Emitir opinión en materia
presupuestal.
Entidad Pública
Poderes del Estado
Ministerios
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Instituciones Públicas
Universidades
PRINCIPALES
FUNCIONES
•Llevar adelante la ejecución
del presupuesto autorizado
orientándolo al
cumplimiento de las metas
programadas en las
actividades y proyectos.
•Coordinar con la DGPP las
pautas a seguir en materia
presupuestal.
PLANEACIÓN Y
SUPERVISIÓN
GESTIÓN
EJECUCIÓN Y
EVALUACIÓN
8
INTEGRANTES DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTO
La Dirección General de
Presupuesto Público
La Entidad Pública
La Oficina de Presupuesto de la
Entidad
9
Programar,
dirigir,
coordinar, controlar y
evaluar la gestión del
Proceso Presupuestario
Elaborar el Anteproyecto
de la Ley de Presupuesto
Emitir directivas y normas
complementarias
ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN
GENERAL DE PRESUPUESTO
PÚBLICO
Emitir opinión autorizada
en materia presupuestal
Promover
el
perfeccionamiento
permanente de la técnica
presupuestaria
Regular la Programación
Mensual del Presupuesto
de Ingresos y Gastos
10
Entidad Pública
1. Todo organismo con personería jurídica comprendidos
en los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local,
incluidos sus respectivos Organismos Públicos
Descentralizados y Empresas.
2. Constituyen Pliegos Presupuestarios las Entidades
Públicas a los que se le aprueba un crédito
presupuestario en la Ley de Presupuesto.
3. Los Pliegos Presupuestarios se crean o suprimen
mediante Ley.
11
Responsable de conducir el proceso
presupuestario
de
la
Entidad,
sujetándose a las disposiciones que
emita la DGPP
Atribuciones de la Oficina de
Presupuesto de la Entidad
Coordina y controla la
ejecución de ingresos y gastos
autorizados
en
los
presupuestos y modificaciones
Organiza, consolida, verifica y
presenta la información que
se genera
12
Atribuciones del Titular
de la Entidad
Concordar el POI con su
Presupuesto
Institucional y su Plan
Estratégico Institucional
3
Es la más alta Autoridad
Ejecutiva
En Presupuesto es responsable solidario con el
organismo colegiado de la entidad; puede delegar
esta responsabilidad cuando lo establezca la Ley
General, las Leyes anuales de Presupuesto o la
norma de creación de la entidad
Efectuar la Gestión
presupuestaria, en las
fases de Programación,
Formulación,
Aprobación, Ejecución
y Evaluación y Control
del Gasto
Lograr que los objetivos y
metas establecidos en el POI y
Presupuesto Institucional se
reflejen en las estructuras
funcionales de la Entidad
13
Presupuesto de FONAFE y sus Empresas
El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
(FONAFE) y las empresas bajo su ámbito, programan y formulan sus
presupuestos sobre la base de las directivas que emita dicha entidad
(artículo 52° inciso 52.4° de la Ley N° 28411 – Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto).
La aprobación del presupuesto del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial y sus empresas se sujeta
a las directivas que emita el FONAFE, en el marco de la Ley Nº 27170
– Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado.
14
1.2 Etapas del Proceso Presupuestario
Aprobación
Programación y
Formulación
Presupuestal
FASES DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO
Evaluación
Presupuestal
Ejecución
Presupuestal
15
Funciones del Estado y Presupuesto Público
El Estado cumple tres grandes funciones y son objetivos del
Presupuesto
1. Crecimiento y Estabilización (Económica -política fiscal: ExpansivaContractiva)
2.
Asignación (Provisión de bienes públicos y corrección de fallas del
mercado)
3.
Distribución de los ingresos (Equidad entre grupos de diferentes
niveles de ingresos)
16
Evolución del Presupuesto Público
Presupuesto Tradicional
Presupuesto por Programas
Presupuesto Base Cero
Presupuesto por Resultados
Otras innovaciones
17
Presupuesto Tradicional
El fundamento del presupuesto tradicional es la asignación de
los recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de
los bienes y servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecer
la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u
objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento
financiero y de control.
18
Presupuesto por Programas
El presupuesto por programas está organizado en función de los
logros físicos que el gobierno espera obtener de su gestión. La
identificación de cada uno de estos logros da lugar a los
programas presupuestales, que deben constituir unidades o
centros de asignación de fondos.
Trata de vincular la producción de los bienes y servicios para
alcanzar los objetivos y metas previstas en los planes de
desarrollo
19
Presupuesto Base Cero
Comienza a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del
gobierno Norteamericano.
La nueva metodología pretende determinar si las acciones que desarrollan
diferentes órganos que conforman el Estado son eficientes. Si se deben
suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la atención de
otras consideradas más prioritarias.
En el Perú esta metodología (1982) estaba encaminada a mejorar la
asignación del gasto público en diversas zonas del país, de modo que el
presupuesto respondiera mejor a verdaderas prioridades de la política de
gobierno y menos a la rigidez derivada de decisiones anteriores. Mejoras
introducidas en años anteriores, estaban orientadas básicamente a la
sistematización de información que debía acompañar la propuesta
presupuestal.
20
El Presupuesto por Resultados
El Presupuesto por Resultados se ha comenzado a diseñar a partir del año
2007.
Es una metodología que introduce un cambio en la forma de hacer el
presupuesto, partiendo de una visión integrada de planificación y
presupuesto y la articulación de acciones y actores para la consecución de
resultados.
El presupuesto por resultados rompe el esquema tradicional de enfoque
institucional de intervenciones que generan aislamiento y nula articulación
de la intervención del Estado, a través de acciones para la resolución de
problemas críticos que afectan a la población.
21
Otras Innovaciones
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal-LEY Nº 27245
Tiene por objeto establecer los lineamientos para una mejor
gestión de las finanzas públicas, con prudencia y transparencia
fiscal, así como también crear el Fondo de Estabilización Fiscal.
Ello con el fin de contribuir a la estabilidad económica,
condición esencial para alcanzar el crecimiento económico
sostenible y el bienestar social.
22
Otras Innovaciones
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público LEY Nº 28112
Esta Ley, tiene por objeto modernizar la administración
financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas
para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados
con la captación y utilización de los fondos públicos.
El registro y presentación de la información correspondiente en
términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y
funciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y
transparencia fiscal y búsqueda de la estabilidad
macroeconómica.
23
Otras Innovaciones
Texto Único Ordenado de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto -LEY Nº 28411, aprobado con D.S. 304-2012-EF
Establece las disposiciones marco que regulan las distintas fases del
proceso presupuestario, los criterios técnicos y los mecanismos
operativos que permitan optimizar la gestión administrativa y
financiera del Estado.
Asimismo, establece los principios regulatorios del presupuesto que
rigen en la actualidad.
24
Otras Innovaciones
Ley Marco del Presupuesto Participativo - LEY Nº 28056
El proceso del presupuesto participativo es un mecanismo de
asignación equitativa, racional, eficiente, eficaz y transparente de los
recursos públicos, que fortalece las relaciones Estado - Sociedad Civil.
Para ello los gobiernos regionales y gobiernos locales promueven el
desarrollo de mecanismos y estrategias de participación en la
programación de sus presupuestos, así como en la vigilancia y
fiscalización de la gestión de los recursos públicos.
25
Estructura del gasto público
26
Clasificación del Presupuesto
27
Funcional Programático – Marco Legal
Función, División Funcional y Grupo Funcional definido por el
numeral 2) del Art. 13° de la Ley N° 28411.
Por DS N° 068-2008-EF, modificado RD N° 002-2011-EF/50.01, se
estableció 25 funciones .
Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en Función,
División Funcional y Grupo Funcional.
28
Económico
Por el lado del Ingreso
Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en Genérica del
Ingreso, Sub genérica del ingreso, y Específica del ingreso.
Por el lado del gasto
Agrupa los créditos presupuestarios por Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, y éstas por Genéricas
del Gasto, Subgenéricas de Gasto y Específicas de Gasto.
29
Económico según gasto
Según artículo 3° de la RD N° 003-2009-EF/76.01
Gasto Corriente
Todo los gastos destinados al mantenimiento u operación de los
servicios que presta el Estado.
Gasto de Capital
Todo los gastos destinados al aumento de la producción o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
Servicio de la Deuda
Todo los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones
originadas por la deuda pública, sea interna o externa.
30
Fuente de Financiamiento
Agrupa los fondos públicos que financian el presupuesto del sector público de acuerdo
al origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de financiamiento se establecen
en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.
• Recursos Ordinarios
• Recursos Directamente Recaudados
• Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
• Donaciones y Transferencias
• Recursos Determinados
Contribuciones a Fondos
Impuestos Municipales
FONCOMUN
Canon, sobrecanon, regalías, renta de aduanas y
participaciones
31
Geográfica
Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico donde
esta prevista la dotación presupuestal y la meta a nivel de Región,
Departamento, Provincia y Distrito
•Departamentos
Existen 24 departamentos más la Provincia Constitucional del Callao
•Provincias
Existen 199 provincias a nivel nacional
•Distritos
Existen 1838 distritos a nivel nacional
32
Institucional
Agrupa las entidades que cuentan con créditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
Presupuesto
Público
Ley de PPTO
Otras
Gobierno
Nacional
Gobiernos
Regionales
Gobiernos
Locales
ETES
125 Pliegos
26 GR incluye
MM Lima
1838 distritos
97 ETES
FONAFE
OTRAS
33
Clasificador Funcional y Programático
Los clasificadores públicos homogenizan y sistematizan la
información con fines estadísticos
El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias del
gasto público, tiene carácter fijo y propósitos comparativos a nivel
internacional.
El Clasificador Programático permite el seguimiento y evaluación
de las políticas y estratégias para la consecución de los objetivos y
metas de los presupuestos anuales y a través de éstas se desarrolla
la gestión por resultados.
34
Ventajas del Clasificador Funcional Programático
a.
Posibilita una adecuada gestión por resultados
b.
Permite continuar con la implementación del PPR conforme se van
aprobando las competencias exclusivas y compartidas señaladas en la Ley
LOPE
c.
Permite adecuarse a los estándares internacionales sin generar cambios
traumáticos en los operadores del presupuesto
d.
Conserva el registro histórico de las estadísticas presupuestales
e.
Asegura que el Presupuesto del Sector Público, genere información
presupuestaria transparente, integrada, útil y oportuna, que sirva para la
toma de decisiones en el área de las Finanzas Públicas
35
Estructura Clasificador Funcional programático
Funcional
ANÁLISIS
Estructura:
Función
División
Funcional
Grupo
funcional
Objetivos:
• Dar cumplimiento a la LOPE
• Adecuarse a los estándares internacionales
• Exposición y análisis del gasto público
Programática
(Políticas)
Programas
Presupuestales
Productos
Actividades
ADMINISTRACIÓN
PRESUPUESTARIA
Objetivos:
• Permitir el seguimiento de las políticas de
Estado
• Fortalecer la gestión por resultados
• Establecer indicadores de desempeño:
insumo-producto e impacto
36
Clasificador Funcional
Clasificador Anterior
Permite
mantener el
registro
histórico de las
estadísticas
presupuestales
Propuesta: Ajustes en función de la LOPE
1
Legislativa
1
Legislativa
2
Relaciones exteriores
2
Relaciones exteriores
3
Administración y planeamiento
3
Planeamiento, gestión y reserva de contingencia
4
Deuda pública
5
Defensa y seguridad nacional
6
Orden público y seguridad
4
Defensa y seguridad nacional
5
Justicia
7
Justicia
6
Trabajo
8
Trabajo
7
Industria, comercio y servicios
9
Industria
10
Comercio
11
Turismo
8
Agraria
12
Agropecuaria
9
Pesca
13
Pesca
10
Energía y recursos minerales
14
Energía
15
Minería
11
Transporte
16
Transporte
12
Comunicaciones
17
Comunicaciones
13
Salud y saneamiento
18
Salud
19
Saneamiento
20
Medio ambiente
14
Vivienda y desarrollo urbano
21
Vivienda y desarrollo urbano
15
Educación y cultura
22
Educación
23
Cultura y deporte
24
Protección social
25
Previsión social
16
Protección y previsión social
37
ESTANDARIZACIÒN DEL CLASIFICADOR
CLASIFICADOR INTERNACIONAL
1
Permite
estandarizar
con la
clasificación
internacional
PERU
Servicios públicos generales
1
Legislativa
Órg. Ejec. y leg, asuntos fin. y fisc. asuntos
exteriores.
Ayuda económica exterior / Servicios generales
Investigación básica / Investigación y desarrollo
Servicios públicos generales n.e.p
Transac. deuda / Transf. carácter general
2
Relaciones exteriores
3
Planeamiento, gestión y reserva de contingencia
4
Deuda pública
2
Defensa
5
Defensa y seguridad nacional
3
Orden público y seguridad
6
Orden público y seguridad
7
Justicia
8
Trabajo
9
Comercio
10
Turismo
11
Agropecuaria
12
Pesca
13
Energía
14
Minería
15
Industria
16
Transporte
17
Comunicaciones
18
Medio ambiente
19
Saneamiento
4
Asuntos económicos
- Asuntos económicos, comerciales y laborales
- Agricultura, silvicultura, pesca y caza
- Combustibles y energía
- Minería , manufacturas y construcción
- Transporte
- Comunicaciones
- Otras industrias
- Investigación y desarrollo relacionados con
asuntos económicos
- Asuntos económicos n.e.p
5
Protección del medio ambiente
6
Vivienda y desarrollo urbano
20
Vivienda y desarrollo urbano
7
Salud
21
Salud
8
Cultura y deporte
22
Cultura y deporte
9
Educación
23
Educación
10
Protección y previsión social
24
Protección social
25
Previsión social
38
Estructura Programática
Categoría
Presupuestal
Producto/
Proyectos
Actividades/
Acciones - Obras
Programa
Presupuestal
Productos
Actividades
Proyectos
Acción/Obra
Actividades
Acción Central
Proyectos
Acción/Obra
Actividades
APNOP
Proyectos
Acción/Obra
39
Categorías Presupuestarias
Programa Presupuestal
Categoría que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de
programación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan
a proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un Resultado Específico en la
población y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a un objetivo de política pública.
Acción Central
Comprende a las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y
financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de los
resultados de todos los Programas Presupuestales, así como de otras actividades de la entidad que
no conforman Programas Presupuestales.
Asignación Presupuestal que no resultan en productos - APNOP
Comprende a las actividades para la atención de una finalidad específica de la entidad y que no
tienen relación con los Programas Presupuestales.
40
Clasificador de Ingresos y Gastos
Existe un clasificador único para identificar las partidas de
ingresos y gastos.
Tipo de transacción:
Genérica
1. Ingresos
Subgenérica
Específica
Genérica
2. Gastos
Subgenérica
Específica
41
El Clasificador Presupuestario de Ingresos
Es un instrumento normativo que ordena y agrupa los recursos
con que cuentan las entidades públicas en categorías
homogéneas definidas en función de la naturaleza y
características de las transacciones.
42
Ejecución Presupuestal de Ingresos
HECHO ECONÓMICO
•PRESTACIÓN DE SERVICIOS
•IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS, TASAS Y MULTAS
•CONTRATO DE CRÉDITOS
RECONOCIMIENTO
•FACTURACIÓN
•DECLARACIONES TRIBUTARIAS
•ACTO ADMINISTRATIVO
•DESEMBOLSOS DE CRÉDITO
RECAUDO
•SISTEMA BANCARIO
•DIRECTAMENTE EN LA TESORERÍA
43
Genérica del Ingreso
Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto
homogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan,
captan u obtienen, y están comprendidos por nueve (9) genéricas
que son los siguientes:
1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2. Contribuciones Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Ingresos
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldo de Balance
44
El Clasificador Presupuestario
Herramienta de gestión financiera, utilizada en las diversas
etapas del proceso presupuestario que consiste en un
conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de
acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se esté
adquiriendo u operación financiera que se esté realizando.
45
Genérica de Gastos
Es el nivel máximo de agregación que identifica el conjunto
homogéneo, claro y ordenado de los recursos humanos, materiales,
tecnológicos y financieros, así como de bienes, servicios y obras
públicas que las entidades públicas contratan, adquieren o realizan
para la consecución de sus objetivos institucionales, y están
comprendidas por nueve (9) genéricas:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Reserva de Contingencia
Personal y Obligaciones Sociales
Pensiones y Prestaciones Sociales
Bienes y Servicios
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisición de Activos No Financieros
Adquisición de Activos Financieros
Servicios de la Deuda Pública
46
Personal y Obligaciones Sociales
Todo beneficio en efectivo de los servidores
Retribuciones y complementos
Mayordomía
aguinaldos y escolaridad
CTS
Asignación por cumplir 25 y 30 años de servicio
Bonificación por vacaciones y vacaciones truncas
Asignación por enseñanza
Bono por crecimiento económico
Dietas de directorios, Regidores y Consejeros
Todo beneficio en especie
Uniforme de personal administrativo
Servicio de movilidad para traslado de los trabajadores
Estacionamiento para vehículos de los trabajadores
Guardería para los hijos de los trabajadores
Obligaciones del empleador
47
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
Pensiones
Pensiones
Escolaridad, aguinaldo y gratificaciones
Prestaciones y Asistencia Social
Prestaciones de salud
Prestaciones en efectivo (subsidios por incapacidad, maternidad
y lactancia)
Pensiones por accidentes de trabajo y victimas por terrorismo
Bono complementario y pensiones complementarias
Alimentos para programas sociales
Apoyo escolar (textos y equipos informáticos)
Asistencia médica (entrega de medicamentos
Prestaciones del empleador (Seguro médico, sepelio y luto)
48
Bienes y Servicios
2.3.1 Bienes
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Compra de bienes
Vestuario y textiles
Combustible y carburantes
Municiones y explosivos
Materiales y útiles
Repuestos y accesorios
Enseres
Suministros médicos
Materiales y útiles de
enseñanza
• Compra de suministros
• Otros bienes
2.3.2 Servicios
Viajes
Servicios básicos, comunicación
publicidad
Servicios de limpieza, seguridad y
vigilancia
Servicios de mantenimiento
Alquiles de Muebles e inmuebles
Servicios administrativos, financieros
y de seguro
Servicios profesionales y técnicos
CAS
49
Donaciones y Transferencias
2.4.1 Donaciones y transferencias corrientes
• A gobiernos extranjeros
• A organismos internacionales
• A otras unidades del gobierno
2.4.2 Donaciones y transferencias de capital
• A gobiernos extranjeros y agencias gubernamentales
• A organismos internacionales
• A otras unidades del gobierno
50
Otros Gastos
Subsidios (a empresas pública y privadas)
Transferencias a instituciones sin fines de lucro
Subvenciones a personas naturales
Impuestos, derechos administrativos y multas
Sentencias judiciales y laudos arbitrales
51
Adquisición de Activos no Financieros
Adquisición de edificios y estructuras
Construcción de edificios y estructuras
Adquisición de vehículos, maquinarias y otros
Adquisición de objetos de valor
Adquisición de activos no producidos
Inversiones intangibles
Otros gastos de activos no financieros
52
Adquisición de Activos Financieros
Concesión de préstamos
Compra de títulos y valores
Compra de acciones y participaciones de capital
Adquisición de otros activos financieros
53
Servicios de la Deuda Pública
Amortización de la deuda
Intereses de la deuda
Comisiones y otros gastos de la deuda
54
Estructura del Gasto
Gasto Corriente
Reserva de Contingencia
2.0
Personal y Obligaciones Sociales
2.1
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
2.2
Bienes y Servicios
2.3
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
2.4.1
1/.
2.5 sin 2.5.2.2
Gastos de Capital
Donaciones y Transferencias
2.4.2
Otros Gastos
2.5.2.2
Adquisición de Activos No Financieros
2,6
Adquisición de Activos Financieros
2,7
Servicio de la Deuda
Servicio de la Deuda
2.8
1/. No considera la partida 2.5.2 2 toda vez que es gasto de capital
55
Sesión 2:
Programación Presupuestaria con
una perspectiva de Programación
Multianual
Etapas de la Programación
Presupuestal
Jorge Luis Burgos aguilar
Lima, marzo de 2014
Sesión 2
Programación Presupuestaria con una perspectiva de
Programación Multianual
2.0 Etapas de la programación presupuestaria
2.1 Objetivos y escala de prioridades
2.2 Identificación de la meta física
2.3 Demanda global del gasto
2.4 Estimación del ingreso
2.5 Estimación de la asignación presupuestaria
57
2.1 Objetivos y Escala de Prioridades, de corto y mediano plazo
Relación de la Planificación con los Sistemas Administrativos
SISTEMA
NACIONAL DE
PLANEAMIENTO
ESTRATÉGICO
SISTEMA
NACIONAL DE
PRESUPUESTO
PÚBLICO
SISTEMA
NACIONAL DE
INVERSIÓN
PÚBLICA
58
2.1 Objetivos y Escala de Prioridades, de corto y mediano plazo
Relación Plan - Presupuesto
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
SISTEMA DE PLANEAMIENTO
Planes
Estratégicos
de Desarrollo
Programas
Estratégicos
Prioritarios
Plan
Estratégico
Institucional
Plan
Operativo
Institucional
Presupuesto
SISTEMA DE INVERSION PUBLICA - DGPI
Proyectos de Inversión Prioritarios
59
2.1 Objetivos y Escala de Prioridades, de corto y mediano plazo
Niveles de planeamiento
GOBIERNO
NACIONAL
POLÍTICAS
SECTORIALES DE
DESARROLLO
GOBIERNO
REGIONAL
PLAN
NACIONAL
PLANES
SECTORIALES
ACTIVIDADES
INTERREGIONALES
POLÍTICAS
NACIONALES DE
DESARROLLO
POLÍTICAS
REGIONALES DE
DESARROLLO
PLANES REGIONALES
GOBIERNO
LOCAL
PLANES LOCALES
POLÍTICAS
LOCALES DE
DESARROLLO
60
Articulación entre planes y presupuesto, de corto y mediano plazo
Objetivos Nacionales
Objetivos Específicos
Nacionales
Resultados finales
Resultados específicos
Varios resultados específicos
contribuyen a un resultado
final.
Objetivos estratégicos (sectorial,
regional, provincial, distrital) que
responden a potencialidades y
problemas centrales identificados en el
diagnóstico sectorial, regional,
provincial, distrital
Objetivos específicos (sectorial, regional,
provincial, distrital, que desagregan y especifican
el contenido de los objetivos estratégicos
correspondientes.
Programas Presupuestal con Enfoque de Resultados
Acciones Centrales
Asignaciones Presupuestarias que no resultan en producto
61
Marco Macroeconómico Multianual
Estabilidad MMM
El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad,
concordante con las reglas y metas fiscales establecidas en el MMM a
que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley
Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.
Sostenibilidad de las Finanzas Públicas: considerada en términos de
capacidad de financiación y conforme a las reglas fijadas en la Ley de
Equilibrio Financiero del Sector Público.
62
El Marco Macroeconómico Multianual
Programa Económico del Gobierno; contiene las principales políticas y
proyecciones macroeconómicas para los próximos tres años.
Expresa el seguimiento del MEF a lo establecido en la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal (Ley Nº 27958).
Constituye el soporte técnico de los Proyectos de Leyes anuales de
Presupuesto, de Endeudamiento y de Equilibrio Financiero del Sector
Público.
Es el documento que sirve como base para las negociaciones con los
organismos internacionales.
63
Prudencia Fiscal
Marco Macroeconómico Multianual
Elaborado por el Ministerio de Economía y Finanzas
Opinión técnica del Banco Central de Reserva
(evalúa compatibilidad con la Balanza de Pagos y de reservas
internacionales netas y con su política monetaria)
Aprueba el Consejo de Ministros
Va al Congreso conjuntamente con los proyectos de Leyes de
Presupuesto, Equilibrio Financiero y Endeudamiento.
MEF publica semestralmente Informe de avance
64
Prudencia Fiscal
Marco Macroeconómico Multianual
Cubre tres años: vigente y los dos próximos siguientes
Contenido:
◦ Declaración de Principios de Política Fiscal
◦ Objetivos de la política fiscal de mediano plazo
◦ Medidas de política y los estimados de los resultados del
Gobierno Nacional, Regionales y Locales.
◦ Metas de la política fiscal: 3 próximos años.
65
Prudencia Fiscal
Marco Macroeconómico Multianual
Contenido
◦ Las principales variables macroeconómicas:
◦ PBI nominal
◦ Crecimiento real del PBI
◦ Inflación promedio, acumulada y anual
◦ Tipo de cambio
◦ Exportaciones
◦ Importaciones
66
Objetivos de la Programación Multianual:
Revisar la Escala de Prioridades de los Objetivos y Metas de la Entidad,
de corto y mediano plazo, para el logro de resultados esperados a favor
de la población.
Determinar la Demanda Global de Gasto Multianuales a partir de la
cuantificación de la dimensión física de las metas de los Programas
Presupuestales, Acciones Centrales y APNOP.
Estimar los fondos públicos, para determinar el monto de la Asignación
Presupuestaria - Entidad.
Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en
función a la Asignación Presupuestaria Total.
67
OBJETIVOS Y ESCALA DE PRIORIDADES, DE CORTO Y MEDIANO PLAZO:
El objetivo de la entidad: es la contribución, al cumplimiento de los Planes
Nacionales y Sectoriales.
Escala de Prioridades, orden de prelación otorgado a los objetivos del
pliego. A partir de dicha escala, el pliego prioriza las metas presupuestarias
para el logro de sus objetivos.
El pliego prioriza sus programas presupuestales y/o productos, así como las
actividades de las acciones centrales y de las asignaciones presupuestarias
que no resultan en productos, con el objeto de determinar las asignaciones
presupuestarias.
Al priorizar debe garantizar la provisión de los bienes y servicios que se
entregan a la población, a fin de lograr los resultados esperados en el marco
de una gestión orientada a resultados.
68
2.2 Identificación de la meta física
META : Valor numérico proyectado de los indicadores. Existen dos tipos de metas:
i. Meta física: valor numérico proyectado del indicador de producción física (productos,
proyectos y actividades del Programa Presupuestal).
Dimensión física: valor proyectado del indicador de producción física definido en la
unidad de medida.
La dimensión física tiene tres elementos:
unidad de medida: la unidad en la que se medirá físicamente el producto,
actividad/acciones de inversión y/u obras.
valor proyectado: el número de unidades de medida que se espera alcanzar.
ubigeo: la identificación del lugar –departamento, provincia, distrito– donde se
desarrolla el producto o realiza la actividad/acciones de inversión y/u obras.
Dimensión financiera: Es el valor monetario de la dimensión física de la meta física a
partir de la cuantificación y valorización de los insumos necesarios para su realización.
ii. Meta del indicador de desempeño: es el valor numérico proyectado de los
indicadores de desempeño (resultados y productos del PP).
69
2.3 Demanda Global del Gasto Público Multianual
Previsión de gasto multianual de la entidad, para la provisión de los
productos/proyectos y actividades/acciones de inversión y/u obras.
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
Cuantifica los insumos requeridos para alcanzar la cobertura de los
productos/proyectos y las actividades/acciones de inversión y/u obras priorizadas
de acuerdo a lo siguiente:
En materia de personal activo, cesante y cargas sociales
Con la información del “Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y de Datos
de los Recursos Humanos del Sector Público”.
Los Gobiernos Locales, los organismos públicos y empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales, conforme a la planilla del mes de abril del año en el que se realiza la programación, incluye
los gastos ocasionales y variables que se prevén incurrir.
70
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
No prevé reajustes, incrementos o aprobación de remuneraciones, escalas,
bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, incentivos laborales y beneficios
de toda índole.
Debe considerar los ascensos, reasignaciones, destaques, rotaciones de personal, y
encargaturas, entre otros. Además, debe incluir gastos de carácter eventual por el
retiro o cese de personal y la bonificación por 25 y 30 años de servicios.
Los Aguinaldos por Fiestas Patrias y por Navidad y la Bonificación por Escolaridad,
con la referencia los montos autorizados en el año fiscal precedente. Incluye las
cargas sociales a cargo del empleador.
Las entidades sujetas al régimen laboral de la actividad privada, deben considerar
los montos que por dispositivo legal vienen recibiendo por concepto de
Gratificación en los meses de julio y diciembre, así como por concepto de
Bonificación por Escolaridad.
71
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
En materia de bienes, servicios y equipamiento
Toma en cuenta la información del stock de bienes y servicios con los que
cuenta la entidad, de manera que su demanda de gastos en dicho rubro debe
sustentarse en la diferencia existente entre los bienes y servicios necesarios y
los que se encuentran en stock.
Considera las obligaciones contractuales, los servicios básicos de luz, agua,
teléfono, mensajería, seguros, entre otros; así como las obligaciones derivadas
de contratos de concesión, de Asociaciones Públicas Privadas – APP o similares,
vinculadas al mantenimiento de infraestructura.
Para el equipamiento toma en cuenta, la información patrimonial obtenida
en el último inventario de la entidad.
72
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
Otros Gastos Corrientes
Sólo se programa las transferencias financieras que conforme a la normatividad
vigente estén permitidas.
En el caso de las subvenciones sólo se programa aquellas subvenciones que hayan
sido objeto de revisión e informe previo favorable de la Oficina de Presupuesto de
la entidad o la que haga sus veces. Para tal efecto se evalúan: i) los montos a ser
otorgados; ii) la finalidad de las subvenciones; iii) un análisis costo- beneficio, que
tome en cuenta la racionalidad de los fondos públicos y los efectos de la aplicación
de la subvención en el cumplimiento de su finalidad; iv) las entidades beneficiadas;
v) la fecha de inicio; y, vi) los dispositivos legales que autorizaron tales
subvenciones.
En el caso de las subvenciones a las Beneficencias Públicas, éstas son programadas
por los Gobiernos Locales, conforme a lo señalado por el Decreto Supremo N° 0022011-MIMDES.
73
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
De las contrapartidas
Debe asegurar la contrapartida nacional que corresponda en
los contratos de operaciones de endeudamiento, y los
convenios de cooperación técnica reembolsable y no
reembolsable, debidamente suscritos y vigentes durante el
periodo de programación y formulación presupuestaria.
Del Servicio de la Deuda
Debe incluir la atención del servicio de la deuda que
corresponda a cada año fiscal comprendido en el período de la
programación y formulación presupuestaria multianual.
74
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
En Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales
Considera la previsión para el pago de las sentencias judiciales consentidas o
ejecutoriadas y que cuenten con la calidad de cosa juzgada, así como de los laudos
arbitrales, en la Genérica de Gasto respectiva, según el tipo de gasto contenido en el
mandato judicial.
En operación y mantenimiento de infraestructura
Previa a la ejecución de nuevos PIP, la entidad debe garantizar los gastos de operación y
mantenimiento de la infraestructura a su cargo.
Para el mantenimiento, la entidad sobre la base de las estimaciones definidas en los
estudios de pre inversión, determina los recursos necesarios que garanticen la
sostenibilidad de la infraestructura.
75
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTOS PUBLICO MULTIANUAL
En inversión pública
Considera el siguiente orden de prelación: i) Proyectos de inversión en Liquidación; ii)
Proyectos de inversión en Ejecución Física; iii) Proyectos de inversión con Buena Pro; y,
iv) Proyectos de inversión en proceso de licitación o concurso.
Consigna los proyectos de inversión priorizados en el marco del Presupuesto
Participativo, de acuerdo con la asignación presupuestaria prevista para el año fiscal.
Los Gobiernos Locales deben considerar además los compromisos asumidos respecto
a cofinanciamiento de proyectos de inversión pública, lo que incluye a las
Mancomunidades Municipales, el Plan de Incentivo a la Mejora de la Gestión y
Modernización Municipal y FONIPREL.
Tendrán preferencia los proyectos de inversión pública que estén vinculados al
cumplimiento de un Programa Presupuestal.
76
2.4 Estimación de la programación multianual de los ingresos
Tiene por objeto establecer la Asignación Presupuestaria – Entidad, y
conjuntamente con la Asignación Presupuestaria - MEF, financian el gasto a cargo
de entidad.
Se sujeta a las siguientes pautas:
• En “Recursos Ordinarios”, “Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito”,
“Recursos Determinados” y en el rubro “Canon, Sobrecanon, Regalías, Rentas de
Aduanas y Participaciones”, lo determina el MEF, de acuerdo a lo dispuesto por la
Ley Nº 27245, Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco
Macroeconómico Multianual
• En los recursos provenientes de la fuente de financiamiento “Recursos por
Operaciones Oficiales de Crédito”, se consideran los montos asignados por la
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público a cada operación de
endeudamiento.
77
2.4 Estimación de la programación multianual de los ingresos
• En caso que se requiera contrapartida nacional con cargo a la fuente de
financiamiento “Recursos Ordinarios”, se supedita estrictamente al monto
aprobado con cargo a esta última fuente de financiamiento.
• En cuanto a las fuentes de financiamiento “Recursos Directamente Recaudados” y
“Recursos Determinados” en el rubro “Contribuciones a Fondos”, su proyección
debe efectuarse sobre la base de la Ejecución Financiera de Ingresos informada,
de los comportamientos registrados hasta abril del año en que se trabaja la
programación y de sus proyecciones al cierre del año fiscal vigente.
• En las proyecciones, las entidades deben tomar en consideración aquellos
factores estacionales que pudieran incidir en su comportamiento, tales como:
información estadística de la captación (tendencia al incremento o su
disminución).
78
2.4 Estimación de la programación multianual de los ingresos
Se debe evitar sobreestimaciones o subestimaciones, dado que la deficiencia en la
estimación no genera ninguna compensación con cargo a la fuente de
financiamiento “Recursos Ordinarios”.
La fuente de financiamiento “Donaciones y Transferencias”, comprende los recursos
provenientes de donaciones acordadas con otros países, Agencias Oficiales,
Organismos Internacionales y otras entidades no domiciliadas en el país de acuerdo
a los respectivos Contratos o Convenios suscritos. Asimismo, incluye las donaciones
de carácter interno.
Si los recursos de la fuente de financiamiento “Donaciones y Transferencias”
requieren contrapartida nacional con cargo a la fuente de financiamiento “Recursos
Ordinarios”, la previsión se supedita, estrictamente, al monto aprobado en la
Asignación Presupuestaria – MEF
79
2.5 Estimación de la Asignación Presupuestaria
Asignación Presupuestaria Total
La Asignación Presupuestaria Total es el resultado de la estimación de los
ingresos que se esperan recaudar, captar u obtener. Esta Asignación se compone
de la Asignación Presupuestaria - MEF y la Asignación Presupuestaria - Entidad,
conforme a lo siguiente:
I. Asignación Presupuestaria – MEF:
Los recursos de las fuentes de financiamiento “Recursos Ordinarios” y “Recursos
Determinados” en los rubros “Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduanas y
Participaciones” y “Fondo de Compensación Municipal”, y,
Los recursos de las fuentes de financiamiento “Recursos por Operaciones Oficiales de
Crédito” comunicado por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público a
las entidades con copia a las respectivas Unidades Ejecutoras, según corresponda.
80
2.5 Estimación de la Asignación Presupuestaria
II.
Asignación Presupuestaria - Entidad:
Comprende el monto estimado por la entidad proveniente de las Fuentes de
Financiamiento: “Recursos Directamente Recaudados”, “Donaciones y
Transferencias” y “Recursos Determinados” en los rubros “Contribuciones a
Fondos” e “Impuestos Municipales”, según corresponda.
Las universidades públicas , conforme a lo establecido por el numeral 17.2del
artículo 17 de la Ley Nº 29626, consideran como parte de la estimación de sus
ingresos , los recursos provenientes de la Fuente de Financiamiento “ Recursos
Determinados” que les serán transferidos en el marco del artículo 6º de la Ley
Nº 27506 , Ley del Canon .
81
Sesión 3:
Ejecución Presupuestal
Certificación Presupuestal
Dirección General de Presupuesto Público
Lima, enero de 2014
Sesión 3
Ejecución Presupuestal
Certificación Presupuestal
4.1
Presupuesto Analítico
4.2
Modificaciones Presupuestarias
4.3 Operaciones varias: transferencias de partidas,
transferencias
financieras,
asignaciones
financieras,
seguimiento de inversiones
83
4.1 Presupuesto Analítico
Responsabilidades
Oficina de Presupuesto (OPP) y responsables de la administración del presupuesto en las
unidades ejecutoras
CONTROLAR
• Consolidar información de ejecución presupuestaria e informar
sobre la ejecución financiera y física de metas presupuestarias al
Titular del Pliego.
SEGUIMIENTO DE LOS
CRÉDITOS
PRESUPUESTARIOS
Efectuar el seguimiento de la disponibilidad de créditos
presupuestarios y proponer modificaciones presupuestarias, teniendo
en cuenta la Escala de Prioridades establecida por el Titular del Pliego.
COORDINAR LA
DISPONIBILIDAD DE
RECURSOS
• Coordinar que los actos administrativos o de administración
cuenten con el crédito presupuestario respectivo en su
presupuesto institucional.
CONSISTENCIA DEL POI ,
DESEMBOLSOS E
INVERSIONES
Coordinar con las dependencias correspondientes la consistencia del
POI, los cronogramas de desembolsos, el Plan Anual de Adquisiciones e
inversiones.
CONSOLIDAR Y
84
Responsabilidades
Oficina General de Administración (OGA) y responsables de la ejecución de gastos en las unidades
ejecutoras
OGA - PERSONAL
• Informar el monto y la oportunidad de los pagos por
concepto de Gastos de Personal y Obligaciones Sociales
(incluye los gastos por cargas sociales), las obligaciones
previsionales y los Aguinaldos de Julio y Diciembre y la
Bonificación Extraordinaria por Escolaridad.
OGA - ABASTECIMIENTOS
• Informar el monto de los gastos y la oportunidad de los
pagos necesarios para la operatividad , el cuadro de
necesidades, las adquisiciones a realizar y las previsiones
para atender los servicios de luz, agua, etc.
OFICINA DE
INFRAESTRUCTURA
• Informar la oportunidad de los pagos de los estudios y obras
contratadas y por administración directa y los avances de
ejecución.
85
Ejecución de Gastos
Presupuesto
Analítico
• El Reporte Analítico del Presupuesto
Institucional de Apertura contiene el
desagregado de los créditos presupuestarios
autorizados en la Ley Anual de Presupuesto,
a nivel de pliego presupuestario, unidad
ejecutora, Categoría Presupuestal, Producto
y/o Proyecto según corresponda, Actividad,
Obra y/o Acción de Inversión, Función,
División Funcional, Grupo Funcional, Meta,
Fuente de Financiamiento, Rubro, Categoría
del Gasto, Genérica del Gasto, Subgenérica
del Gasto y Específica del Gasto.
86
Ejecución de Gastos
La certificación de
créditos
presupuestarios
• Garantiza que se cuenta con el crédito presupuestario
suficiente en el año fiscal para comprometer gastos e
implica la reserva de Crédito Presupuestario. Cuando
supere el año fiscal el Pliego (OGA o quien haga sus
veces) debe garantizar el financiamiento para los años
subsiguientes.
El Compromiso
• El compromiso es el acto de administración mediante
el cual luego del cumplimiento de los trámites
legalmente establecidos, afecta total o parcialmente
los créditos presupuestarios, en el marco de los
presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones
presupuestarias realizadas.
Devengado
• Es el reconocimiento de la obligación de pago, derivado
del compromiso realizado.
87
Tipos de Compromiso
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN POR CUMPLIR
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN ESTIMADA
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN CUMPLIDA
ACTOS SIN CONTRAPRESTACIÓN
88
Tipos de Compromiso
ACTOS :
CON
CONTRAPRESTACIÓN
POR CUMPLIR
CON
CONTRAPRESTACIÓN
ESTIMADA
• Suscripción de contratos
• Orden de compra, orden
de servicio
• Nombramiento o contrato
de personal
•
•
•
•
•
Servicios públicos
Luz
Agua
Teléfono
arrendamiento, etc
89
Tipos de Compromiso
ACTOS :
CON
CONTRAPRESTACIÓN
CUMPLIDA
SIN CONTRAPRESTACIÓN
• Facturas por servicios médicos,
sentencias, operaciones aduaneras
• Resoluciones
administrativas
de
reconocimiento de gastos
• Aceptación de una liquidación o
facturación de intereses y gastos
bancarios
• Sobrecostos o gastos cuyo monto sólo
puede conocerse al momento la
respectiva liquidación
Transferencias Financieras
90
Sustento del Compromiso
PERSONAL ACTIVO Y PENSIONISTA
-
Con la planillas anualizadas, conforme a los
contratos y Resoluciones que las sustentan.
-
En el caso de ocasionales con la Resolución de
reconocimiento
91
Sustento del Compromiso
BIENES Y SERVICIOS
Para adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios con
el contrato correspondiente.
Las órdenes de compra o de servicio pueden constituir un
documento para realizar el compromiso, cuando se trate
única y exclusivamente de procesos de adjudicaciones de
menor cuantía.
92
Sustento del Compromiso
BIENES Y SERVICIOS
- Planilla de viáticos o documento
similar que sustente
-una relación de gasto por persona.
- Para gastos en servicios, con el Resumen de Servicios.
- Para gastos por caja chica y fondo para el pago en
efectivo,
con
la
Resolución
administrativa
correspondiente.
93
Sustento del Compromiso
INVERSIONES
-
Para proyectos por contrata
contrato.
con el respectivo
- Para proyectos por administración directa, con los
contratos de adquisición de los bienes y servicios y
los contratos de personal.
94
Sustento del Compromiso
SERVICIO DE DEUDA
-
Con el contrato, suscrito conforme al marco legal
vigente
95
4.2 Modificaciones Presupuestarias
• NIVEL INSTITUCIONAL
Los créditos suplementarios, incrementos en los créditos
presupuestarios por mayores recursos a los establecidos
en la ley.
Transferencias de partidas, modificaciones entre pliegos.
Se aprueban mediante Ley.
96
4.2 Modificaciones Presupuestarias
NIVEL FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
Se aprueban dentro el marco del Presupuesto Institucional
vigente.
Anulaciones,
supresión
parcial
de
los
créditos
presupuestarios
Habilitaciones, incremento de los créditos presupuestarios
con cargo a anulaciones
97
ASPECTOS PRESUPUESTARIOS
4.2 Modificaciones Presupuestarias
Incorporación de Mayores Fondos Públicos
Se generan como consecuencia de la percepción de determinados
ingresos no previstos o superiores a los contemplados en el
presupuesto inicial son aprobados mediante Resolución del Titular
cuando provienen de:
Las Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y
por Operaciones Oficiales de Crédito.
Recuperación en dinero, resultado de la venta de alimentos y
productos.
Diferenciales cambiarios, en fuentes distintas a la de Recursos
Ordinarios.
Los saldos de balance.
98
4.2 Modificaciones Presupuestarias
Limitaciones en Modificaciones Presupuestarias
A nivel Pliego la partida 2.1.1 “Retribuciones y Complementos en
Efectivo” no puede habilitar ni ser habilitada salvo las realizadas
con opinión de la DGPP, hasta el mes de enero.
A nivel Pliego la partida 2.2.1 “Pensiones” no puede ser
habilitadora salvo entre UEs.
Prohibido efectuar anulaciones de recursos destinados a
proyectos de inversión para ser destinados a gastos corrientes.
Los programas presupuestales no pueden ser materia de
anulaciones salvo los que se efectúen entre ellos.
99
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Unidad
Ejecutora
(OPP)
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
(GASTOS E INGRESOS)
CONFIRMACIÓN/
RECHAZO
CONCILIA Y APRUEBA
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
ASIGNÁNDOLES
SUS RESOLUCIONES
DE APROBACIÓN
Pliego
(OPP)
CONFIRMACIÓN
DE RECEPCIÓN
DGCP
MARCO
ACTUALIZADO
Unidad Ejecutora
(Contabilidad)
100
Programación de Compromisos Anual (PCA)
¿Qué es el PCA?
Instrumento de la Programación Presupuestaria del Gasto Público, cuyo
objetivo es establecer los montos máximos a comprometer por una Entidad
durante un año fiscal determinado.
¿ A quiénes aplica el PCA?
Aplica al Gasto Corriente, de Capital de los Pliegos de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, así como a las Entidades del Gobierno
Nacional
¿ Qué persigue el PCA?
El Cumplimiento de las Reglas Fiscales (Consumo y Déficit).
101
¿ Cómo se determina el PCA?
Principalmente sobre la base de la información de la Programación Mensual
de gastos e información del nivel de compromisos asumidos por las
Entidades Públicas y el nivel de gasto posible que determina el Marco
Macroeconómico Multianual y sus revisiones.
¿Quiénes definen el monto del PCA?
La Dirección General de Presupuesto Público y la Dirección General Política
Macroeconómica.
¿ Cada qué tiempo se actualiza el PCA?
De manera Trimestral.
102
PCA-Principios
EFICIENCIA Y
EFECTIVIDAD
PRUDENCIA Y
RESPONSABILIDAD
FISCAL
PREDICTIBILIDAD
PCA
PRESUPUESTO
DINAMICO
PERFECCIONAMIENTO
CONTINUO
103
PCA-Principios
Eficiencia y Efectividad
Concordante con la disciplina fiscal y la Escala de Prioridades que
aprueba el Titular de Pliego
Predictibilidad
Permite tener certidumbre sobre el límite anual para realizar
compromisos
Presupuesto Dinámico
Responde a una ejecución dinámica
Perfeccionamiento Continuo
Esta sujeto al perfeccionamiento continuo para mejorar la ejecución
Prudencia y Responsabilidad Fiscal
Busca asegurar que los gastos que estimen ejecutar los Pliegos propendan
al equilibrio al corto plazo
104
Etapas de ejecución presupuestal
El proceso de ejecución está compuesto por dos etapas: «preparatoria para la
ejecución» y «ejecución»:
Ejecución
Preparatoria para la ejecución
Certificación
del gasto
Compromiso
Acto de administración
en el que se constata
que existen los créditos
presupuestarios para
atender obligaciones
durante el año fiscal
Con cargo al crédito
presupuestario y
hasta por el monto
de la obligación
total dentro del año
fiscal
Devengado
Pagado
Girado
Constatación de
que el bien o
servicio se ha
realizado
Giro de los
recursos
públicos para
atender el gasto
comprometido
y devengado
105
Certificación del Crédito Presupuestario
Constituye un acto interno que tiene por finalidad
garantizar la cobertura presupuestaria del gasto(la
existencia del crédito presupuestario suficiente)
Su finalidad es reservar un monto determinado o
aproximado al objeto perseguido por la propuesta de
gasto.
106
Se Incorpora en el Sistema SIAF-SP la Certificación de
Crédito Presupuestario
Acto de administración
Certificación de
Crédito
Presupuestario
Garantiza que se cuente con
crédito presupuestario
disponible.
Para comprometer un gasto
con el presupuesto
autorizado.
107
A través de la OPP (4)
Expedida la
certificación se
remite al área
solicitante para que
realice los
compromisos
correspondientes (3)
Es solicitada por
el área que
ordena el gasto
(2)
Unidades
Ejecutoras
Emite un documento,
la certificación del
crédito presupuestario
(5)
Cada vez que se
pretenda realizar un
gasto, contratar y/o
adquirir una obligación
(1)
108
El compromiso anual
El compromiso es el acto de administración mediante el cual luego del cumplimiento
de los trámites legalmente establecidos, afecta total o parcialmente los créditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y las
modificaciones presupuestarias realizadas.
El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de
acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del
crédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial.
El compromiso es realizado dentro del marco de los créditos presupuestarios
aprobados en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal, con sujeción al
monto del PCA, por el monto total anualizado de la obligación.
109
DOCUMENTOS PARA - COMPROMETER
ARTICULO 2º RESOLUCION DIRECTORAL Nº 023-2010-EF/76,01
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS COMPROMISOS
CÓDIGO
NOMBRE
DOCUMENTO
016
CONVENIO SUSCRITO
031
ORDEN DE COMPRA - GUÍA DE INTERNAMIENTO
032
ORDEN DE SERVICIO
036
PLANILLA DE MOVILIDAD
039
PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO
041
PLANILLA DE PROPINAS
042
PLANILLA DE RACIONAMIENTO
043
PLANILLA DE VIATICOS
059
CONTRATO COMPRA-VENTA
060
CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)
133
RESUMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS
134
RESUMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES
070
CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)
230
PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL
231
PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES
232
RESUMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS
233
RESUMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO
234
DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/
235
PLANILLA OCASIONALES
1/ Sólo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica, encargos,
sentencias en calidad de cosa juzgada, aguinaldos y arbitrios
110
EJERCICIOS DEMOSTRATIVOS
111
PROCESO DE DETERMINACIÓN DE LA PCA
DGPMAG-DGPP
PCA
Proyección - 2013 2
Ingresos y Gastos
DGPP
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
1
Programación de
Compromisos Anual (PCA)
3
- Asignación Total a comprometer en el año
- A nivel Pliego Presupuestario
-Por toda Fuente de Financiamiento
- Puede ser Incrementado Previa Evaluación
Trimestral (DGPMAG – DGPP)
- Pliego puede modificar entre sus UEs
PASOS A SEGUIR PARA DETERMINAR LA PCA
PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificaciones
PASO 2: coordinar con DGPMAG los montos máximos de gasto sobre la base de las reglas
fiscales del MMM.
PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el año 2013 = PCA.
112
PROCESO EJECUCIÓN 2014 - PCA
NORMADO - DGPP
DGPP
NORMADO - DGETP
Pliego
Prioriza bienes,
servicios y proyectos
Marco
Presup.
PIA - PIM
Programación de
Compromisos
Anual (PCA)
Certificación
Presupuestal
Compromiso
Anual
El Pliego prioriza los bienes, servicios y
proyectos que ejecutará en base a la PCA
La DGPP asigna la PCA a Nivel de
pliego, fuente de financiamiento y
genérica del gasto
El Pliego distribuye la PCA en cada
una de sus UEs
La Certificación Presupuestal se realiza
teniendo en cuenta el PIM de cada bien,
servicio o proyecto priorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM de
cada bien o servicio priorizado en la PCA
PLIEGO
DGET
Devengado
Giro
PLIEGO
Pago
El Pliego realizada la conformidad de la
compra del bien, del servicios prestado o
proyecto ejecutado, efectúa el devengo
La DGETP autoriza el giro
El Pliego efectúa el pago
113
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Personal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
PLIEGO - UE
DGPP
Marco
Presupuestal
PIA – PIM
S/. 14 500 000
2
PCA
Personal y
Y Obligaciones
Sociales
S/. 14 500 000
UE
Prioriza
Compromiso
Anual
DGETP
Giro
Devengado
7
12 000 000 Contin 8 000 000
1
4
Pasos :
1.- Asignación PCA
3
2.- Priorización de los Conceptos de pago
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Compromiso Anual
9
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por ocasionales
10.- Compromiso de las ocasionales
11.- Devengo ocasionales
PLIEGO- UE
8 000 000
700 000
700 000
Pago
8
700 000
CAFAE
2 000 000
2 000 000
180 000
180 000
180 000
IPSS
1 000 000
1 000 000
80 000
80 000
80 000
Otr. Con 1 000 000
1 000 000
80 000
80 000
80 000
5
Oficina Financiera
devenga con
Planilla mensual
Responsable de Presupuesto
de la UE certifica el total
de la planilla continua de
nombrados y contratados
La oficina encargada
(personal)
solicita la certificación
(Módulo de planillas)
Certifica ocasionales, CTS,
gratificaciones , aguinaldos
6
La oficina de personal
compromete el total
de planilla continua de
nombrados y contratos
Compromete
la ocasionales cuando
se emite la Resolución
Oficina Financiera
devenga con
La resolución
11
10
2 500 000
500 000
500 000
500 000
500 000
114
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Bienes y Servicios
PLIEGO - UE
DGPP - DGAES
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 60 000 000
PCA
Bienes y
Servicios
S/. 60 000 000
2
UE
Prioriza
DGTEP
Compromiso
Anual
Giro
Devengado
Pago
8
60 000 000 B a 4 000 000
PLIEGO - UE
9
4 000 000
500 000
500 000
500 000
3 000 000
300 000
300 000
300 000
B b 8 000 000
B c 7 000 000
1
B r 30 000 000
S a 3 000 000
S r 8 000 000
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de Contratos B/S por la UE
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
6.- Compromiso Anual por Cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
4
La OPP de la UE certifica
la existencia de
recursos por cada
bien o servicio
La oficina encargada
compromete por el
monto total previsto
por cada contrato
de bien o servicio
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
correspondiente
7
6
3
La oficina encargada
(abastecimientos)
solicita la certificación
(PAAC)
Oficina responsable
firma contrato por cada
bien o servicio
5
115
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
PLIEGO - UE
Servicios Básicos
DGPP - DGAES
2
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 100 000
DGTEP
PLIEGO - UE
UE
Prioriza
Compromiso
Anual
Giro
Devengado
Pago
7
PCA
Servicios
Básicos
S/. 100 000
100 000
100 000
100 000
8 000
8 000
8
8 000
1
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de recursos para el pago
de servicios básicos
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Compromiso Anual por los servicios
básicos
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
4
La OPP de la UE certifica
la existencia de
recursos por los
servicios básicos
3
La oficina encargada
(abastecimientos)
solicita la certificación
La oficina encargada
compromete por el
monto total previsto
para los servicios
básicos
5
Financiera devenga
con los
recibos
mensuales
6
116
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Proyectos por Contrata
PLIEGO - UE
PLIEGO - UE
DGPP - DGAES
UE
Prioriza
2
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 100 000 000
PCA
Proyectos
S/. 100 000 000
Compromiso
Anual
DGTEP
Giro
Devengado
Pago
8
100 000 000 P a 10 000 000
1
Pb
8 000 000
Pc
9 000 000
10 000 000
4 000 000
9
4 000 000
4 000 000
1 000 000
1 000 000
P d 10 000 000
Pe
3 000 000
3 000 000
1 000 000
P r 60 000 000
Pasos :
4
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los PIPs por la UE
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Contrato
3
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
La OPP de la UE certifica
la existencia de
recursos por cada
PIP
La oficina encargada
(infraestructura)
solicita la certificación
(PMIP)
La oficina encargada
compromete por el
monto total previsto
por cada contrato
de PIP
6
Oficina responsable
firma contrato por cada
PIP
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
Correspondiente,
adelantos o
valorizaciones
7
5
117
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Proyectos por Administración Directa
PLIEGO - UE
DGPP - DGAES
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 20 000 000
PCA
Proyectos
S/. 20 000 000
2
UE
Prioriza
Compromiso
Anual
DGTEP
Giro
Devengado
Pago
8
20 000 000 P a 9 000 000
1
9 000 000
1 200 000
1 200 000
PLIEGO - UE
9
1 200 000
B a 2 000 000
2 000 000
600 000
600 000
600 000
B b 4 000 000
4 000 000
500 000
500 000
500 000
S a 2 000 000
2 000 000
Plan 1 000 000
1 000 000
100 000
100 000
100 000
Pb 11 000 000
Pasos :
4
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los PIPs por la UE
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Contrato
3
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
La OPP de la UE certifica
la existencia de
recursos por cada
PIP
La oficina encargada
(infraestructura)
solicita la certificación
para la contratación de
Los bienes y servicios del
proyecto
(PMIP)
La oficina encargada
compromete por el
monto total previsto
por cada contrato
(cemento, ladrillo etc.)
6
Oficina responsable
firma Contrato por cada
ITEM contratado
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
Correspondiente
por los bienes
y servicios entregados
7
5
118
PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Servicio de la Deuda
PLIEGO - UE
DGPP - DGAES
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 22 000 000
PCA
Servicio de
la deuda
S/. 22 000 000
2
UE
Prioriza
DGTEP
Compromiso
Anual
Devengado
PLIEGO - UE
Giro
Pago
8
7
20 000 000 P a 5 000 000
1
5 000 000
P b 6 000 000
6 000 000
P c 6 000 000
6 000 000
P d 3 000 000
1 000 000
400 000
400 000
400 000
500 000
500 000
500 000
5
4
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los Contratos de Préstamo 3
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP por cada Contrato
5.- Compromiso Anual por cada Contrato
9
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por nuevo Contrato
10.- Compromisos Anual del nuevo Contrato
La OPP de la UE certifica
la existencia de
recursos por cada
contrato de deuda
La oficina encargada
solicita la certificación
La OPP certifica recursos
de pagos de nuevos
contratos
2 000 000
La oficina responsable
compromete por el
monto total previsto
por cada contrato
de deuda existente
La oficina responsable
compromete por el
monto total previsto
de los nuevos contratos
500 000
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
correspondiente
6
10
100 000
100 000
100 000
119