TEMA 9. LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RIQUEZA

TEMA 9. LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RIQUEZA
1. Introducción
2. Imposición sobre el patrimonio
Justificación
Estructura
Valoración
3. Imposición sobre sucesiones y donaciones
Justificación
Tipología
Estructura
Valoración
4. Imposición sobre la propiedad inmueble
Justificación
Estructura
Valoración
5. Imposición sobre transferencias de riqueza
Justificación
Estructura
Valoración
1. INTRODUCCIÓN
Características de la imposición sobre la riqueza
z
z
z
z
z
Grava el stock de capital de las personas físicas
Admite múltiples figuras impositivas
Evolución decreciente de su importancia en los sistemas fiscales
Imposición con una larga tradición histórica
Imposición importante para las administraciones territoriales
2. IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO
El impuesto sobre el patrimonio en los países de la Unión Europea
(15), 2007
Países con IP
Países que recientemente Países que en fechas
han suprimido el IP
recientes nunca han
aplicado IP
España y Francia
Austria (1994), Alemania y
Dinamarca (1997), Italia
(1998), Holanda (2000),
Finlandia y Luxemburgo
(2005) y Suecia (2006)
Fuente: Durán y Esteller (2007)
Bélgica, Grecia,
Irlanda, Portugal y
Reino Unido
JUSTIFICACIÓN DE LA EXISTENCIA DEL IMPUESTO SOBRE EL
PATRIMONIO
1.
Equidad: principio de capacidad de pago:
- Capacidad de pago adicional del patrimonio
- Motivos redistributivos: instrumento de redistribución de renta
2.
Eficiencia: reasignación más eficiente del patrimonio
3.
Administración de impuestos: control y gestión de:
- Impuesto sobre la renta
- Impuesto sobre sucesiones y donaciones
ESTRUCTURA
Sujeto pasivo
Exenciones
z
Capital humano
z
Derecho a percibir una pensión
z
Ajuar doméstico y obras de arte
Base imponible
Valor de mercado de los bienes y derechos, como de las deudas y gravámenes del
patrimonio
Mínimo exento
Tarifa impositiva
Problemática del tratamiento del patrimonio empresarial
Deducciones
VALORACIÓN ECONÓMICA DEL IMPUESTO SOBRE EL
PATRIMONIO
Equidad
Eficiencia
A) El impuesto sobre el patrimonio como un impuesto sobre los rendimientos
del capital
B) Efectos del impuesto sobre el patrimonio sobre el ahorro
Problemas de administración: valoración y control
3. IMPOSICIÓN SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
JUSTIFICACIÓN DEL IMPUESTO
1.
Equidad: principio de capacidad de pago:
z
Complementariedad con el impuesto sobre la renta
z
Motivos redistributivos
2.
Eficiencia: incentivos positivos sobre los herederos
3.
Administración de impuestos: control y gestión de:
z
Impuesto sobre la renta
z
Impuesto sobre el patrimonio
TIPOLOGÍA DE LA IMPOSICIÓN SOBRE SUCESIONES
1.
2.
Impuesto sobre el caudal relicto
Impuesto sobre porciones hereditarias
ESTRUCTURA DEL IMPUESTO
Sujeto pasivo y base imponible
Tarifa impositiva y deducciones en la base o en la cuota
VALORACIÓN ECONÓMICA DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Equidad
z
Principio de capacidad de pago
Eficiencia
Administración del impuesto
4. IMPOSICIÓN SOBRE LA PROPIEDAD IMMUEBLE
Impuesto local (base imponible inmóvil y conocida)
Justificación
Principio del beneficio
Eficiencia (a corto y largo plazo)
Sencillez de gestión
Capacidad de pago adicional (vivienda habitual, segunda residencia)
Estructura del impuesto
Sujeto pasivo: titular del inmueble (persona física o jurídica)
Base imponible: valor bruto inmueble (valor mercado; valor catastral)
Tipo impositivo: único, distinto según tipo propiedad o uso
Deducciones de carácter personal
Valoración del impuesto
Equidad:
z
z
z
z
Gravar todo el patrimonio de forma general (cierta doble tributación)
La capacidad de pago no siempre guarda relación con el valor de los
bienes inmuebles
Para gravar los beneficios de los servicios públicos se recomienda aplicar
tasas, precios públicos o contribuciones especiales
La equidad dependerá de quien acabe soportado el impuesto (propietarios
viviendas, inquilinos, propietarios del capital)
Eficiencia:
z
z
Compra de inmuebles como inversión o como consumo básico
Incentivar uso productivo de las viviendas
Suficiencia recaudatoria
Perceptibilidad
5. IMPOSICIÓN SOBRE TRANSFERENCIAS DE RIQUEZA
Gravamen de las transmisiones patrimoniales onerosas
Justificación
z
z
z
Instrumento de registro y control de los elementos patrimoniales
Motivos recaudatorios
Costes de gestión y administración bajos
Estructura del impuesto
Objeto imponible: transmisión inter vivos de bienes y derechos que no formen
parte del tráfico empresarial
Sujeto pasivo: adquiriente
Base imponible: valor real del bien transmitido (precio transmisión onerosa)
Tipo impositivo: proporcional o tarifa progresiva
Valoración del impuesto
- Equidad
- Eficiencia
- Suficiencia y costes gestión
- Flexibilidad
- Perceptible