INSTRUCTIVO FORM 113 IRAGRO PCR

Formulario Nº 113 – Declaración Jurada del Impuesto a las Rentas de las
Actividades Agropecuarias (Régimen PCR/MCR) – Versión Nº 2
La versión Nº 2 (dos) del formulario deberá utilizarse a
partir del ejercicio fiscal 2016 en adelante.
UTILIZACIÓN DEL FORMULARIO:
Este formulario debe ser utilizado por las personas físicas
titulares de Empresas Unipersonales que liquiden el IRAGRO
por el Régimen del Pequeño (PCR) o Mediano (MCR)
Contribuyente Rural y que realicen exclusivamente
actividades agropecuarias en el mercado interno, previstas
en el artículo 27 de la Ley Nº 125/1991 con la redacción
dada por la Ley Nº 5061/2013.
RUBRO 1: DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS
En este Rubro se deben consignar los montos
correspondientes a los ingresos gravados por el IRAGRO,
excluido el IVA, provenientes de las actividades indicadas
en el artículo 27 de la Ley Nº 125/1991 y sus
modificaciones.
FORMAS DE PRESENTACIÓN:
Inc. a)
En la casilla 10 se debe consignar los ingresos
provenientes de la venta de ganado vacuno,
ovino, caprino, bubalino, equino y otros.
Inc. b)
En la casilla 11 se debe consignar los ingresos
provenientes de la venta de productos derivados
de la ganadería, tales como: lana, cueros, cerdas,
embriones, pajuelas de semen y otros.
Inc. c)
En la casilla 12 se debe consignar los ingresos
provenientes de la venta de productos derivados
de la tierra, tales como: soja, algodón, granos,
cereales, legumbres y otros, asimismo se incluye
la actividad de piscicultura.
Inc. d)
En la casilla 13 se debe consignar los ingresos
provenientes de la producción y venta de leche.
Inc. e)
En la casilla 14 se debe consignar los ingresos
provenientes de la renta generada por el alquiler
de inmuebles rurales afectados a la actividad
agropecuaria del contribuyente.
Inc. f)
En la casilla 15 se debe consignar los ingresos
provenientes de las rentas generadas por los
bienes muebles del activo fijo, vinculados a la
actividad agropecuaria del contribuyente, tales
como: arrendamiento y/o enajenación, cesión de
uso de bienes muebles.
Inc. g)
En la casilla 16 se debe consignar los ingresos
provenientes de las rentas que se generen por la
realización de actividades tales como: suinicultura
(cría de cerdos), cunicultura (cría de conejos),
floricultura (cultivo de flores), sericultura (cría del
gusano de seda), avicultura (cría de aves),
apicultura (cría de abejas) y explotación forestal
(cultivo de montes o bosques para extracción de
madera), siempre y cuando las mismas sean
realizadas por el productor y el ingreso
proveniente de estas actividades no superen el
30% (treinta por ciento) de los ingresos totales
del establecimiento rural.
Número de Orden: Esta casilla será asignada internamente
por la SET y por tanto debe dejarse en blanco.
Inc. h)
Datos de Referencia: En las casillas del encabezado del
formulario deben escribirse el Identificador RUC, el dígito
verificador y la razón social o los apellidos y nombres del
contribuyente, tal como aparecen en la Cédula Tributaria.
Asimismo se indicará si la declaración jurada es original o en
carácter de clausura o cese.
En la casilla 17 se debe consignar todos los demás
ingresos gravados por el presente impuesto, no
mencionados más arriba, tales como: explotación
de terrenos cultivados, arbustos, praderas,
pasturas naturales o implantadas, vegetaciones
espontáneas y otros.
Inc. i)
Período/Ejercicio Fiscal: Deberá indicarse el ejercicio
fiscal al cual corresponde la información que se declara
(Ej.:"2016").
En la casilla 18 se debe consignar el monto total
de los ingresos correspondientes a la suma de las
casillas 10 al 17.
RUBRO 2: DETERMINACIÓN DE LOS EGRESOS
El contribuyente podrá optar por una de las siguientes
opciones de presentación:
1.
A través del sitio web de la SET (www.set.gov.py) para
los contribuyentes que cuenten con Clave de Acceso
Confidencial de Usuario.
2.
En cualquier medio de almacenamiento externo
(Memoria USB, Disco Compacto y otros) producido a
través del software “Módulo del Contribuyente –
Marangatu´i”, autorizado por la SET para la elaboración
y presentación de las declaraciones juradas. El medio
de almacenamiento externo debe entregarse con una
copia impresa del formulario. El Módulo del
Contribuyente podrá obtenerse en forma gratuita y sin
necesidad de acreditar la calidad de Contribuyente o
Responsable, descargándolo desde el sitio web de la
SET (www.set.gov.py) o copiándolo en un medio de
almacenamiento externo en los locales habilitados por
la SET para el efecto.
3.
En formato impreso, que se podrá obtener en el sitio
web de la SET (www.set.gov.py) o en los sitios
habilitados por la SET, el cual se deberá presentar en
una sola copia.
4.
A través del sitio web de la SET (www.set.gov.py),
Servicios Online sin Clave de Acceso/Declaraciones
Juradas, para los contribuyentes que presenten la
Declaración Jurada en carácter de Original, que no
registren movimiento operacional en el ejercicio que se
declara.
LLENADO DEL FORMULARIO
Para la presentación en formato impreso, deberá ser llenado
a máquina o a mano, en letra imprenta mayúscula. Los
importes deben escribirse sin céntimos.
ENCABEZADO DEL FORMULARIO:
Actividad Económica: El contribuyente debe informar el
código de la actividad económica principal que desarrolla.
Los códigos de actividad económica se encuentran
disponibles en la página web de la SET (www.set.gov.py),
Servicios Online sin Clave de Acceso – Consultas – Consultas
de Actividades Económicas.
En este Rubro se debe consignar todas las erogaciones
correspondientes a los gastos del establecimiento rural
relacionados a la actividad agropecuaria, excluido el IVA.
Observaciones:
•
En la casilla 19 se debe consignar los egresos por
la adquisición de bienes muebles, afectados a la
actividad agropecuaria, tales como: maquinarias,
herramientas, rodados y otros.
RÉGIMEN DE LIQUIDACIÓN:
El contribuyente deberá seleccionar el Régimen de
Liquidación por el cual determinará el impuesto, conforme a
lo establecido en las normas reglamentarias.
•
1
En la casilla 20 se debe consignar los egresos por
la adquisición de activos biológicos, tales como:
ganado vacuno, ovino, caprino, bubalino, equino,
plantines y otros.
Formulario Nº 113 – Declaración Jurada del Impuesto a las Rentas de las
Actividades Agropecuarias (Régimen PCR/MCR) – Versión Nº 2
•
•
•
En la casilla 21 se debe consignar los egresos en
que incurra el contribuyente por la compra de
insumos y de servicios relacionados a la actividad
agrícola, tales como: semillas, abonos, defensivos
agrícolas, así como la contratación de servicios para
la siembra, fumigación, cosecha y otros.
Inc. c)
De ser el resultado negativo, se deberá consignar
el valor 0 (cero).
Inc. d)
En la casilla 22 se debe consignar los egresos en
que incurra el contribuyente por la compra de
insumos y de servicios relacionados a la actividad
pecuaria, tales como: forrajes, sanitación, así como
la contratación de servicios relacionados al mismo.
En la casilla 24 se debe consignar los egresos en
que incurra el contribuyente rural en apoyo a
personas físicas que exploten, en calidad de
propietarios de fincas colindantes o cercanas, hasta
el 20% de la Renta Neta Real.
•
En la casilla 29 se debe consignar:
RUBRO 4: LIQUIDACIÓN Y SALDO DEL IMPUESTO
Inc. a)
-
Las
construcciones
rurales,
tales
como:
invernaderos, galpones, instalaciones para
alojamiento animal y almacenamiento de
productos agrícolas y otros.
-
Los trabajos de conservación y mantenimiento
de caminos.
-
Mantenimiento de bosques implantados,
cultivos permanentes o semipermanentes.
-
Mantenimiento de pasturas implantadas, y las
naturales cuando se encuentren mejoradas y
manejadas.
Inc. b)
-
Fuerza motriz.
Prima de seguro contra riesgos inherentes al
negocio.
Servicios de prevención y extinción de
incendios.
Útiles de escritorios, y
Otros.
De conformidad a lo dispuesto en el art. 37 de la
Ley N° 125/1991 (texto modificado), no están
obligados a realizar el pago del anticipo del
IRAGRO aquellos contribuyentes que liquiden
dicho impuesto por el Régimen del Pequeño
Contribuyente Rural.
NO DEBEN INCLUIRSE LOS EGRESOS QUE NO
REÚNAN
LOS
REQUISITOS
PARA
SU
DEDUCIBILIDAD
Y
AQUELLOS
EGRESOS
DOCUMENTADOS CON AUTOFACTURAS.
Inc. d)
En la casilla 39 se debe consignar el saldo a favor
del contribuyente, proveniente de la casilla 42 de
la declaración jurada del ejercicio anterior.
Inc. e)
En la casilla 40 se debe consignar el importe de
las retenciones que le fueran aplicadas al
contribuyente durante el período que se declara,
por organismos de la Administración Central u
otros contribuyentes designados como tales, por
operaciones gravadas a las tasas del 5% (cinco
por ciento) y/o 10% (diez por ciento).
Inc. f)
En la casilla 45 se debe consignar el valor de la
multa por Contravención, que se determinará de
acuerdo a lo establecido en el artículo 176 de la
Ley Nº 125/1991 y demás normas reglamentarias,
cuando la presentación de la declaración jurada se
realice con posterioridad a la fecha de
vencimiento.
Inc. g)
En la casilla 41 se debe consignar el resultado que
arroje la sumatoria de las casillas 38, 39 y 40.
En la casilla 33 se debe consignar el monto total de
los egresos correspondientes a la suma de las
casillas 19 al 32.
RUBRO 3: DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
Inc. a)
Inc. b)
En la casilla 38 se debe consignar el importe
correspondiente a la sumatoria de los pagos
realizados a cuenta del Impuesto a las Rentas de
las Actividades Agropecuarias (IRAGRO), durante
el ejercicio fiscal que se liquida, al momento de la
enajenación de cada cabeza de ganado en pie y
previo a la expedición de la Declaración Jurada
“Guías de Traslado y de Transferencia de Ganado”.
Observación:
Observación:
•
En la casilla 44 se debe consignar el valor
resultante de aplicar la tasa del 10% (diez por
ciento), para los que liquiden el IRAGRO por el
Régimen del Mediano Contribuyente Rural (MCR),
sobre el importe declarado en la casilla 36 del
Rubro 3.
Cuando la Renta Neta Real sea 0 (cero), no se
calculará el impuesto correspondiente.
de
En la casilla 32 se debe consignar los demás
egresos, siempre y cuando sean reales, guarden
relación con la fuente productora y se encuentren
debidamente documentados, conforme a las
normas legales, tales como:
-
En la casilla 43 se debe consignar el valor
resultante de aplicar la tasa del 10% (diez por
ciento), para los que liquiden el IRAGRO por el
Régimen del Pequeño Contribuyente Rural (PCR),
sobre el valor que resulte menor entre las casillas
36 y 37 del Rubro 3.
Cuando la Renta Neta proveniente sea 0 (cero),
no se calculará el impuesto correspondiente.
Inc. c)
•
En la casilla 37 se debe consignar el importe
resultante de aplicar la tasa del 30% (treinta por
ciento) sobre el monto declarado en la casilla 34.
Esta casilla será utilizada únicamente para
los que liquiden el Impuesto por el Régimen
del Pequeño Contribuyente Rural.
En la casilla 23 se debe consignar los egresos en
que incurra el contribuyente por el pago de energía
eléctrica, gastos de telefonía y provisión de agua
para el establecimiento rural.
•
En la casilla 36 se debe consignar la diferencia
entre las casillas 34 y 35.
En la casilla 34 se debe consignar el total de los
ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal por la
venta de bienes, prestación de servicios por
Arrendamiento y/o Cesión de Uso de Bienes del
Activo, afectados a la Actividad Agropecuaria,
excluido el IVA. El monto a consignar proviene de la
casilla 18.
En la casilla 35 se debe consignar el valor total de
los egresos realizados durante el ejercicio fiscal, por
la compra de bienes o la contratación de servicios,
excluido el IVA consignado en las Facturas. El
monto a consignar proviene de la casilla 33.
En la casilla 46 se debe consignar el resultado que
arroje la sumatoria de las casillas 43 + 45 o 44
+ 45, respectivamente, según el régimen de
liquidación aplicado.
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Formulario Nº 113 – Declaración Jurada del Impuesto a las Rentas de las
Actividades Agropecuarias (Régimen PCR/MCR) – Versión Nº 2
Inc. h)
En la casilla 42 se debe consignar el saldo a favor
del contribuyente, resultante de la diferencia entre
las casillas 41 y 46, cuando la casilla 41 sea mayor.
Inc. i)
En la casilla 47 se debe consignar el saldo a favor
del Fisco, resultante de la diferencia entre las
casillas 41 y 46, cuando la casilla 46 sea mayor.
Observación:
•
Para los casos de presentación de declaraciones
juradas con posterioridad a su vencimiento, los
accesorios legales por concepto de mora e
intereses, serán calculados a la fecha de pago,
conforme a lo expuesto en la cuenta corriente del
Sistema de Gestión Tributaria Marangatú.
RUBRO 5:
GANADO
INVENTARIO
DE
LA
EXISTENCIA
-
RUBRO
6:
INFORMACIÓN
AGRÍCOLAS EN EXISTENCIA
•
DE
En este rubro se deben consignar las unidades del saldo
inicial, movimientos y existencias al cierre, de los animales
registrados en el inventario correspondientes al ejercicio que
se liquida. Asimismo se deberá determinar el valor
monetario de las unidades de acuerdo a uno de los métodos
de valuación establecidos en la norma reglamentaria.
-
-
La planilla de inventario está compuesta por el
saldo inicial del ejercicio y los siguientes
movimientos:
-
Total Entrada
- Nacimientos.
- Reclasificación Entrada: Ingreso de animales,
debido al traslado de una categoría a otra por
cambios biológicos producidos.
- Compra: Adquisición de animales, debidamente
documentados.
- Aparcería y Otros Ingresos: Incorporación de
ganado, documentado por medio de la
Constancia de Distribución de Frutos.
Recoluta de animales dispersos en el campo,
excluidos con anterioridad por extravío, y
Otros ingresos no contemplados en los ítems
anteriores.
El ganado
categorías:
-
estará
dividido
en
las
PRODUCTOS
Tipo de producto: Maíz, Soja, Trigo y otros
tales como: arroz, avena, sésamo y demás
cereales y productos oleaginosos.
Lugar de Almacenamiento: Declarar la
cantidad y valor de los productos ubicados en
depósitos propios o de terceros arrendados o
consignados.
Cantidad: Unidades de productos agrícolas al
cierre del ejercicio fiscal.
Valor Total: Valuación de los productos
agrícolas en guaraníes al cierre del ejercicio
fiscal.
Observación:
El Rubro 5 – INVENTARIO DE LA EXISTENCIA DEL GANADO
y el Rubro 6 – INFORMACIÓN DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS
EN EXISTENCIA, serán declarados únicamente por aquellos
contribuyentes que liquiden el Impuesto por el Régimen del
Mediano Contribuyente Rural (MCR).
RUBRO 7 - INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Total Salida
- Mortandad: Muerte del Ganado, declarada ante
la autoridad sanitaria.
- Reclasificación Salida: Egreso de animales,
debido al traslado de una categoría a otra por
los cambios biológicos producidos.
- Consumo: Faenamiento del ganado para la
manutención del establecimiento, declarado ante
la autoridad sanitaria.
- Venta: Enajenación del ganado, documentado a
través de comprobantes de ventas.
- Extravío y Otros Egresos: Exclusión del ganado
por robo o pérdida, declarado ante la autoridad
sanitaria, y
Otros egresos no contemplados en los ítems
anteriores.
•
DE
En este rubro se debe informar los productos
agrícolas en existencia al cierre del ejercicio fiscal,
identificando:
Observaciones:
•
Hacienda Equina: Comprende la existencia de
los siguientes animales:
- Potros y potrancas: productos de cría que
tienen menos de un año.
- Yeguas: animales hembras para cría o
venta, de un año o más.
- Cojudos: animales machos de un año o
más.
- Caballos:
animales
castrados,
para
trabajo o para venta, a partir de su
castración.
Otros: Incluye las demás categorías de
hacienda. (Hacienda ovina, hacienda caprina,
hacienda bufalina y otras).
siguientes
Terneros: machos y hembras productos de cría
que tienen hasta ocho meses de edad.
Desmamantes: animales machos y hembras
desde ocho hasta dieciocho meses.
Vaquillas: animales hembras comprendidos
desde dieciocho meses hasta dos años.
Vacas: animales hembras adultos, de cría, para
tambo o para venta, a partir de los dos años.
Toros: animales machos, destinados para
reproducción, de más de dieciocho meses.
Novillos: animales machos castrados, de más de
dieciocho meses.
3
Inc. a)
En la casilla 176 se debe consignar el Identificador
RUC o cédula de identidad del Contador, en caso
de consignar el RUC no se deberá incluir el dígito
verificador.
Inc. b)
En la casilla 177 se debe consignar el total de
personal ocupado en relación de dependencia y
que aporten al Seguro Social previsto en la Ley, al
cierre del ejercicio.