Caso Práctico 76/1996

CASO PRACTICO Nº 76
CONSULTA
Con fecha reciente una empresa, que denominaremos “A”, ha sido declarada por
parte de la Delegación de Hacienda como sucesora en la actividad de otra que
denominaremos “B”. Consecuentemente las deudas fiscales que la empresa “B” mantenía
con Hacienda le han sido imputadas a la empresa “A”.
La empresa “A” ha formulado las correspondientes alegaciones y presentado los
oportunos recursos. A pesar de ello, ha visto cómo se le retenían cantidades importantes de
dinero (en este momento cerca de 30 M.P.), de cobros de clientes suyos, cuyas
liquidaciones se efectúan por medio de la Delegación de Hacienda.
Ante esta situación, les agradeceré me den su opinión sobre los asientos que se
deben efectuar en la empresa “A”, por la imputación de deudas que se le hace (unos
70M.P.), las retenciones que la Agencia Tributaria le ha efectuado por libramientos de pagos
de sus clientes y la relación económica que por este motivo le han creado en vinculación
con la empresa “B”.
SOLUCIÓN
A) En principio, la empresa A debe dotar una “provisión para impuestos o
responsabilidades y litigios con Hacienda Pública”, con cargo a resultados
extraordinarios, en concepto de “Dotación a provisión para responsabilidades y litigios
fiscales”, siendo el importe estimado 70 M.P.
B) Por las retenciones que la Agencia Tributaria ha efectuado sobre el efectivo
entregado por los clientes de la empresa A, contabilizará:
• H.P. deudor retenciones sobre deudas
fiscales
DEBE
30 + y (*)
• Clientes
HABER
30 + y
(*) cantidades retenidas (30) y a retener posteriormente (y).
C) Cuando se resuelva el conflicto, aplicará la provisión:
C.1.) En caso que la deuda fiscal sea superior a 70 M.P.:
• Provisión par responsabilidad y
litigios fiscales
• Gastos extraordinarios
• H.P. deudor retenciones sobre
dudas fiscales
• Tesorería
donde:
DEBE
70
HABER
DIF
30 + y
x
- DIF, la diferencia entre la deuda estimada y
deuda real a satisfacer;
- x, cantidad a pagar;
C.2.) En caso que la deuda fiscal sea inferior al importe
estimado de 70 M.P.:
DEBE
HABER
• Provisión par responsabilidad y
70
litigios fiscales
• H.P. deudor retenciones sobre
30 + y
dudas fiscales
• Tesorería
x
• Exceso de provisión para
z
responsabilidades
donde:
- x, cantidad a pagar.
- z, diferencia a favor de la empresa al ser el importe real inferior al
estimado; y tiene la consideración de Ingresos extraordinarios.
D) La empresa A tratará de resarcirse, si es posible, de B. En caso de recibir
efectivo u otros activos reales, tasados a su justo valor, contabilizará la recepción de los
mismos con abono a Ingresos extraordinarios.