Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad

Estudio Socio-Jurídico
sobre Herencias y Sucesiones
en la Ciudad de Zaragoza
www.ilexabogados.com
www.facebook.com/ilexabogados
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
CONCLUSIONES ESTADÍSTICAS DEL ESTUDIO
Primera.- De los 924 fallecimientos recopilados por el Departamento de Sucesiones,
Herencias y Testamentarías de ILEX ABOGADOS a lo largo de seis años, el 49,78 %
correspondía a hombres y el 50,22 % a mujeres.
Segunda.- Casi dos terceras partes de los fallecidos (el 65´37 %) se encontraba en
la franja de edad situada entre los 71 y los 90 años de edad.
Tercera.- En el 98,68 % de los casos la muerte se había producido por causas
naturales (enfermedad, avanzada edad, etc…).
Cuarta.- En el 64 % de las herencias estudiadas los llamados a la sucesión eran
hijos/as del/de la causante. Se advierte un porcentaje considerable (13,52 %) en que
los herederos son parientes colaterales del difunto.
Quinta.- El 60 % de los zaragozanos fallece testado, mientras que el 35 % fallece
intestado. En un 5 % de los supuestos ese dato no resultó disponible por la naturaleza
de la consulta, o por otros motivos... La totalidad de los testamentos estudiados
eran notariales abiertos.
Sexta.- En las herencias testadas, en un 74 % de los casos se otorgaba la fiducia
sucesoria y siempre entre cónyuges.
Séptima.- En la tramitación de las herencias intestadas, en un 89 % de los casos se
procedió a la declaración notarial de herederos (a favor de hijos y descendientes,
ascendientes y cónyuge), mientras que en el 11 % restante tuvo que instarse la
correspondiente declaración judicial al resultar llamados parientes colaterales
(hermanos, primos, tíos…).
[2]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
“Como humanos todo lo tememos y, sin embargo,
vivimos como si no fuéramos a morir”
Lucio A. Séneca. De la brevedad de la vida.
Presentación
ILEX ABOGADOS S.L. es una entidad mercantil constituida en 1994 e integrada
exclusivamente por Letrados, dedicada al ejercicio de la abogacía y al asesoramiento jurídico, a
todos los niveles, de empresas y particulares. Un amplio equipo de profesionales y la aplicación
de la más avanzada tecnología distinguen su dinámica forma de actuación. Su adscripción a la
primera red de despachos de abogados de España HISPAJURIS, A.I.E. permite a sus clientes tener
cubiertas todas las necesidades jurídicas a nivel nacional e internacional.
ILEX ABOGADOS creó en 2006 su Departamento de Sucesiones, Herencias y Testamentarías
que, desde entonces, se ha consolidado como una de las especialidades de referencia dentro de las
áreas de práctica de este bufete.
En ILEX estamos convencidos, y así lo hemos venido demostrando durante sus casi 20 años de
existencia, que los abogados también debemos desarrollar una función pedagógica y de formación,
de divulgación, información e intercambio de ideas con la sociedad a la que servimos. Sin lugar a
dudas, los despachos de Abogados se presentan como una atalaya desde la que se puede vislumbrar
la necesidad de cambios legislativos y pulsar las inquietudes y problemas de los ciudadanos.
El “Estudio socio-jurídico sobre herencias y sucesiones en la ciudad de Zaragoza” que
ahora se presenta obedece a esa convicción. Por ello, en ILEX ABOGADOS hemos recopilado los
datos proporcionados por el Departamento de Sucesiones a lo largo de los últimos seis años, con el
precipitado de la experiencia profesional en ese dilatado periodo de tiempo.
De este modo, sobre la amplia y significativa muestra analizada, hemos tratado de
reflejar unos datos concretos y precisos, unos parámetros generales sobre las herencias causadas
en nuestra ciudad que permiten presentar unas conclusiones claras, sencillas y fácilmente
comprensibles para nuestros conciudadanos que son a quienes, en definitiva y principalmente, se
dirige el presente Estudio.
[3]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
Dentro de cada gráfico considerado, las conclusiones se presentan en un doble orden: en
primer lugar las estrictamente estadísticas derivadas del análisis e interpretación de los datos y
números, así como otras que podemos denominar jurídico-fiscales, procedentes de la experiencia
profesional acumulada en el tiempo que comprende el Estudio y que se contraen a la regulación
normativa de las Sucesiones en Aragón. A este respecto, se han utilizado incluso algunas expresiones
textuales de los clientes que ilustran, en ocasiones muy claramente, la percepción que tienen sobre
esta importante materia.
En suma, este Estudio que tienen en sus manos pretende aclarar conceptos y, sobre
todo, desterrar numerosas ideas equivocadas que existen en materia de Sucesiones y que, no por
generalizadas devienen correctas. Como dejó escrito el polígrafo Joaquín Costa, “Aragón se define
por su Derecho” y en ILEX ABOGADOS creemos que es nuestra responsabilidad divulgarlo y darlo
a conocer.
uestra: 924 decesos recopilados por el Departamento de Sucesiones, Herencias
M
y Testamentarías de ILEX ABOGADOS.
Campo de actuación: Los fallecimientos considerados se refieren a herencias
causadas en la ciudad de Zaragoza desde mayo 2006 a mayo 2012.
Margen de error: sobre 924 “muestras válidas” ± 1,5%.
[4]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
I.- Distribución de causantes por sexos
En este apartado se advierte una igualdad casi total. El 49,78 % de los fallecidos eran hombres
y el 50,22 % mujeres1.
Distribución de causantes por sexos
Fuente: ILEX ABOGADOS. Elaboración propia.
1El pasado día 12 de octubre de 2012, Festividad de El Pilar, el diario HERALDO DE ARAGON (página 10) publicaba la última actualización del padrón municipal que cifra el número de habitantes de la ciudad de Zaragoza en 701.887. Este dato confirma que, desde 2004,
ha aumentado el número de zaragozanos en un 9´3%. La estadística oficial refleja un incremento de la llamada “población mayor” y
cifra en 128.324 las personas de más de 65 años (un 18´2% del total; habiendo aumentado un 12´3% en ocho años). No obstante, por
grupos de edad, el mayoritario es el comprendido entre los 35 y 39 años, con 61.691 personas. El tramo de edad entre los 30 y 50 años
concentra una tercera parte de la población. Asimismo, concluye que en la capital aragonesa viven más mujeres (51´4%) que hombres
(48´5%). Comparando este dato con los proporcionados por nuestro Estudio se advierte que, pese a que el porcentaje de hombres es
un 3% menor, es el sexo que registra, levemente, un número mayor de fallecidos.
[5]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
II.- Distribución de causantes por edades
La distribución de causantes por edades refleja el incremento de la longevidad de la
población zaragozana en particular, y coincide con el aumento de la esperanza de vida que, con
carácter general, se ha producido en España en las últimas décadas2. En efecto, el 23,53% de los
fallecidos se encontraba en la franja de edad comprendida entre los 71 y 80 años, mientras que el
41,84 % se registró entre los 81 y los 90 años. Es decir, el 65,37 % de los fallecidos, casi dos terceras
partes, abarcaba la horquilla entre los 71 y los 90 años.
En los extremos de las edades consideradas, el número de fallecidos entre los 0 y los 20 años,
así como entre los 101 y 110 resulta prácticamente testimonial, el 0,44% y el 0,33 % respectivamente.
Como es natural, se advierte una progresión en el porcentaje de fallecidos conforme avanzan
sus tramos de edad: del 0,44% entre los 0-20 años al 41,84% entre los 81-90% (el más numeroso) y,
por razones biológicas obvias, desciende entre los 91-100 años, (que ya excede la considerada como
esperanza de vida) aunque, pese a ello, alcanza un destacable 13,32 %.
Distribución de causantes por edades
Edad
0-20
21-30
31-40
41-50
51-60
61-70
71-80
81-90
91-100
101-110
No disp.
Personas
4
1
7
31
49
97
212
377
120
3
23
%
0,44
0,11
0,78
3,44
5,4
10,77
23,53
41,84
13,32
0,33
Nº Personas
Fuente: ILEX ABOGADOS. Elaboración propia.
2
l hombre tiene una longevidad prevista de 78´87 años y la mujer de 84´82 años (ocho décimas menos que en 2010) según publicó el
E
Instituto Nacional de Estadística. La esperanza de vida se redujo en el año 2012 de forma mínima pero rompe una tendencia al alza
de casi medio siglo. Los españoles han ganado un año de esperanza de vida cada cuatro años. EL PAIS DIGITAL 18 enero 2012.
[6]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
III.- Distribución por causa de la muerte
En relación con los datos presentados en el apartado anterior, no sorprende que nada menos
que el 98,68 % de los causantes haya fallecido por muerte natural (en particular consecuencia
enfermedades y patologías asociadas a su provecta edad). En las franjas de edad inferiores (51-70
años) los fallecimientos se deben a otro tipo de causas como cáncer, infarto, etc…
En tan sólo el 1,32% de los casos la muerte fue debida a un accidente (de carretera, en el
hogar, etc…).
Causa de muerte
Accidente
No accidente
No disponible
Nº Personas
12
894
18
%
1,32
98,68
Distribución de causantes por causa de la muerte
Fuente: ILEX ABOGADOS. Elaboración propia.
[7]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
IV.- Parentesco con el causante
de los llamados a la herencia
Parece lógico que casi en el 64% de los casos los llamados a la herencia son hijos/as del
causante (por tanto, el fallecido es el padre o la madre); en el 12,66% el heredero era el cónyuge,
siendo ambos los grupos de parentesco más numerosos. En terminología fiscal, los parientes de los
GRUPOS I y II (ascendientes, descendientes y cónyuge) representan más de las tres cuartas partes de
los fallecidos, según nuestro Estudio.
A este respecto y como conclusión jurídica, los clientes suelen pensar en la mayoría de los
casos, que el cónyuge es siempre heredero, mientras que tan solo goza de un derecho legal de
usufructo (usar y disfrutar de los bienes del premuerto) – a no ser que se le instituya expresamente
en la mitad de libre disposición o lo sea en la sucesión legal – y una vez disuelto el matrimonio como
consecuencia del fallecimiento, se adjudica, en su caso, la mitad consorcial, si su régimen económico
matrimonial es el de “gananciales”.
Se advierte un porcentaje importante (el 13,52 %) en el que los instituidos son parientes
colaterales (tíos, sobrinos, hermanos..., dentro del GRUPO III del Impuesto de Sucesiones) o parientes
por afinidad (casi el 5 %) e incluso “extraños” (tutores, titulares de Residencias, trabajadores sociales,
amigos, etc… incluidos en el GRUPO IV del mencionado tributo), que alcanza el 1,4 %. Este porcentaje
se eleva al 2 % si se incluye a los primos (parientes colaterales de cuarto grado) que, paradójicamente,
también tributan como si se tratase literalmente de “extraños” en terminología fiscal.
Parentesco
Hijo/a
Hermano/a
Esposo/a
Pareja
Nieto/a
Sobrino/a
Yerno/Nuera
Primo/a
Padre/Madre
Tutor/a
Amigo
Cuñado/a
Trab. social/Resp. residencia
Nº
589
49
117
5
18
71
43
5
14
2
5
3
3
%
63,74
5,3
12,66
0,54
1,95
7,68
4,65
0,54
1,52
0,22
0,54
0,32
0,32
Fuente: ILEX ABOGADOS. Elaboración propia.
[8]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
Fuente: ILEX ABOGADOS. Elaboración propia.
Con respecto a las herencias deferidas a favor de los hijos, son muchos los clientes que
todavía creen que existe la obligación legal de “dejar algo a todos los hijos por igual” en términos
de legítima estricta como existe en Derecho común, cuando en Aragón la legítima (cifrada en un
50 % del caudal hereditario) es colectiva; puede distribuirse igual o desigualmente entre hijos y
descendientes del testador (el otro 50 % es de libre disposición).
A efectos fiscales, la práctica totalidad de los clientes cree que el Impuesto de Sucesiones
ha desaparecido en Aragón para el caso de hijos y descendientes, ascendientes y cónyuge (es decir,
GRUPOS I y II) cuando no es así. Por otra parte, a los instituidos herederos, pertenecientes a los
GRUPOS III (colaterales) se les aplica una exigua e insuficiente reducción por parentesco, mientras
que en el caso del GRUPO IV del Impuesto (extraños), no cuentan con ninguna bonificación. En ambos
casos, a la cuota tributaria se le aplica un coeficiente multiplicador (como mínimo del 1,5882) que,
se convierte casi en “sancionador”. En este tipo de herencias, cada vez más frecuentes, la existencia
del impuesto y su elevada cuantía, supone un condicionante decisivo a la hora de plantearse la
aceptación de la herencia3.
3
os remitimos a sendos “Estudios de Derecho Comparado sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones en España” preN
sentados por ILEX ABOGADOS en abril de 2007 y mayo de 2011 coincidiendo con las dos últimas convocatorias de Elecciones
Autonómicas en Aragón.
[9]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
V.- Fallecimientos testados e intestados
Uno de los datos que acaso más ha llamado la atención de ILEX ABOGADOS es el elevado
número de causantes que fallece testado (casi un 60 %). En general, los clientes conocen la
conveniencia y ventajas del otorgamiento de un testamento y, en particular, la figura del testamento
abierto ante notario, profesional del Derecho que les merece una “gran confianza y respeto”.
La totalidad de los testamentos estudiados eran notariales abiertos; no se han dado casos
de testamentos ológrafos (escrito de puño y letra por el testador) o de otras figuras admitidas en
Derecho Aragonés por aplicación supletoria del Código Civil.
Pese a ello muchas personas que consultaron a ILEX ABOGADOS tienen la creencia
equivocada de que para testar es necesario realizar un inventario de bienes previo o “decir lo que se
tiene” en el momento de su otorgamiento; no obstante, por lo general, conocen que el testamento
es esencialmente revocable. Curiosamente suele hablarse de “abrir el testamento” cuando lo que en
realidad se abre es la sucesión: algunos clientes piensan que el notario autorizante ha de llamarles
para comunicar su derecho a la herencia y proceder a una lectura de la escritura pública.
Cabe destacar la interposición de varias demandas de impugnación de testamento: en este
apartado se ha conseguido un 100 % de nulidades en las acciones dirimidas ante los Juzgados y
Tribunales de Zaragoza; de hecho ILEX ABOGADOS obtuvo una sentencia todavía única en España
anulando tres testamentos de un octogenario otorgados en un intervalo de 18 meses mientras se
encontraba ingresado en una Residencia.
Sin embargo, todavía el 35 % de los zaragozanos fallece intestado4 ; tal circunstancia es
debida, principalmente, al hecho de que el testamento se asocia al hecho de la muerte, por lo que,
en algunas ocasiones, muchas personas (en particular hombres) se muestran renuentes al hecho de
su otorgamiento.
Para concluir este apartado, suele pensarse que las herencias intestadas son “más caras”
que las herencias testadas. Como es natural los numerosos gastos que lleva aparejada la gestión de
una herencia (fiscales, notariales, registrales, etc…) dependen del caudal que integra la misma, no
estrictamente del título por el que se haya causado. Ahora bien, no resulta menos cierto que otorgar
testamento permite el recurso a una serie de instituciones y/o figuras jurídicas (legados, fiducia
sucesoria, etc…) que pueden contribuir a reducir esos inevitables gastos (en particular los fiscales
que, en caso de producirse, suelen ser los más cuantiosos).
4
L os datos de nuestro Estudio vienen a coincidir esencialmente con presentados en el mes de septiembre de 2012 por la Dirección
General de los Registros y del Notariado para el conjunto de España que cifraba en un 60% el número de las sucesiones testadas y
en un 40% el de los “ab intestato”.
[ 10 ]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
Causantes fallecidos con/sin testamento
Fuente: ILEX ABOGADOS. Elaboración propia.
V.-1.- Herencias testadas con fiducia
La mayoría de las personas conocen algunas particularidades del Derecho Aragonés en
materia de Sucesiones o el hecho de que a los ciudadanos aragoneses se nos aplica una normativa
propia que rige nuestras relaciones en materia de matrimonio, persona, capacidad, herencias, etc…
dondequiera que nos encontremos (un zaragozano puede testar mancomunadamente en Madrid,
por poner un ejemplo).
Una de esas figuras jurídicas arraigadas en nuestro Derecho, es la fiducia sucesoria que, en
un 100% de los casos estudiados, se otorga entre los cónyuges como una cláusula del testamento
mancomunado, pese a que la normativa en materia de Sucesiones, desde 1999, ya no obliga a que
los disponentes sean matrimonio.
Herencias testadas con/sin fiducia
Fuente: ILEX ABOGADOS. Elaboración propia.
[ 11 ]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
Sin embargo, una vez causada la herencia se advierte que los otorgantes acostumbran a
confundir la fiducia con la figura de la institución recíproca de herederos, “agermanamiento” o “pacto
al más viviente” que, en términos generales, solo es posible cuando no existen hijos o legitimarios.
Los cónyuges, piensan en términos de “lo tuyo para mí, lo mío para ti y lo que sobre para los hijos”
cuando, en principio, ello no es posible si existen esos descendientes habidos del matrimonio.
En el caso de la fiducia, institución basada en la confianza, el cónyuge supérsite dispone de la
facultad de ordenar su propia sucesión y la del premuerto, distribuyendo los bienes de ambos, igual
o desigualmente entre hijos y descendientes. Por tanto, la herencia queda pendiente de asignación
hasta ese momento; en caso de que el fiduciario no haga uso de la facultad concedida, la herencia se
deferirá en los términos expuestos en el testamento en cuanto a la designación de heredero.
En la mayoría de los casos, el cónyuge viudo procede a aceptar la facultad fiduciaria
otorgando escritura de inventario de bienes (no aceptación herencia), sin necesidad del concurso de
aquellos que resulten posibles herederos llegado el momento.
De hecho, las propias entidades bancarias acostumbran a confundir la herencia yacente
(periodo de tiempo que media desde que una persona fallece hasta que es aceptada su herencia) con
la herencia pendiente de asignación, lo que ha ocasionado no pocos problemas a la hora de efectuar
las adjudicaciones de dinero en efectivo, valores mobiliarios, etc…
V.-2.- Herencias sin testamento.
Declaración notarial o judicial de herederos
Un dato que acostumbra a desconocerse es que, en el supuesto de no existir testamento,
la declaración de herederos debe instarse por dos procedimientos diferentes en función de quiénes
resulten llamados a la herencia.
Herencias sin testamento con declaración notarial
o declaración judicial de herederos
Con declaración notarial de herederos
Con declaración judicial de herederos
Fuente: ILEX ABOGADOS. Elaboración propia.
[ 12 ]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
Así, en un 89,20 % de las herencias intestadas, se instó la declaración notarial de
herederos (se produce cuando los llamados a la herencia intestada son ascendientes – padres,
abuelos –, descendientes – hijos, nietos – o el cónyuge del causante). En este caso, con objeto
de obtener el preceptivo título hereditario, debe acudirse a un notario a otorgar la llamada
“acta de notoriedad de declaración de herederos ab intestato” que, además de una abundante
documentación (vg. Libro de Familia, DNI original del causante), requiere la presencia de dos
testigos. Además el instrumento público permanece en el despacho notarial durante 20 días
hábiles hasta que se cierra la mencionada Acta.
Por el contrario, la declaración judicial de herederos (en un 10,80 % de las herencias
intestadas) tiene lugar cuando los llamados a la herencia son parientes colaterales del causante
(hermanos, tíos, sobrinos, primos...). En estos casos, resulta conveniente (no estrictamente
obligatoria) la asistencia de Abogado y Procurador, interponiendo un Procedimiento Universal de
Jurisdicción Voluntaria de declaración judicial de herederos en el Juzgado de Primera Instancia
nº TRECE que, por razón de la materia, conoce de este tipo de procesos en la ciudad de Zaragoza.
Como es natural, la tramitación se demora (debido a la imperatividad de tener que acudir al
Juzgado para obtener el título hereditario) y puede encarecerse considerablemente. Por otra parte,
al aplazarse la aceptación de la herencia, no puede disponerse del caudal relicto hasta mucho
tiempo después de abierta la sucesión.
Por ello, en la práctica totalidad de estas herencias, suele solicitarse prórroga para la
autoliquidación de los impuestos, lo que exime del pago recargos y/o sanciones pero no evita el
devengo de intereses de demora, lo que supone una carga fiscal añadida.
En la mayoría de los casos estudiados, suele pensarse que el plazo de seis meses (previsto
para el cumplimiento de las obligaciones fiscales derivadas de la herencia) se refiere a la tramitación
testamentaria, en concreto a la aceptación de herencia y/o percepción de seguros de vida. Muchos
clientes temen que transcurrido ese tiempo pueda decaer su derecho a la herencia o “quedarse sin
nada” utilizando una expresión muy recurrente.
En realidad, como decíamos, es un término estrictamente fiscal, para la presentación de
las autoliquidaciones del Impuesto de Sucesiones ante la Diputación General de Aragón y del
Impuesto sobre el incremento de valor de inmuebles de naturaleza urbana (conocido comúnmente
como plusvalía).
Por otra parte, existiendo viudo o viuda (haya o no hijos del matrimonio) piensan que “viviendo
uno no hay que hacer nada”, “teniendo el usufructo ya es suficiente” – suele decirse textualmente –,
cuando la herencia y ese derecho a usar y disfrutar los bienes del cónyuge premuerto deben quedar
debidamente documentadas.
En cualquier caso, con o sin testamento, se suele desconocer todos los pasos preceptivos
en la tramitación de una herencia y los gastos que lleva aparejada. De hecho, fallecido uno de los
progenitores y tramitada su herencia, habrá que hacer lo propio cuando fallezca el supérstite, ya que
se trata de dos herencias y, por tanto, dos llamamientos diferentes (en los que incluso pueden existir
distintos herederos en un caso u otro).
[ 13 ]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
Los clientes se sorprenden de “todas las cosas que hay que hacer” en la gestión hereditaria.
En síntesis, estos son los pasos a seguir:
PRIMERO.- Una vez que se dispone del certificado literal de defunción emitido por el Registro
Civil del lugar de fallecimiento, hay que solicitar los certificados de últimas voluntades y seguros. De este
modo, conoceremos si el causante otorgó testamento o, si por el contrario, ha fallecido intestado. En el
primer caso, el último (o el único) será el válido. Si no existe ninguna disposición de última voluntad se
abre la sucesión intestada.
SEGUNDO.- Si no existe testamento, hay que obtener el correspondiente título hereditario
(Acta de notoriedad de declaración de herederos ab intestato si los llamados a la herencia son
ascendientes, descendientes, o el cónyuge, o Auto de declaración judicial de herederos si se trata de
parientes colaterales – hermanos, tíos, sobrinos, etc…-).
TERCERO.- En cualquier caso, obtenido el correspondiente título hay que aceptar la herencia,
para lo que debe confeccionarse un inventario y avalúo de los bienes dejados por el causante.
Existiendo inmuebles hay que otorgar escritura pública ante notario.
CUARTO.- La aceptación de herencia lleva aparejada la autoliquidación del Impuesto de
Sucesiones ante la Diputación General de Aragón y la liquidación del Impuesto de plusvalía ante el
Ayuntamiento de las localidades en dónde radiquen los inmuebles, en su caso. En ambos supuestos,
el plazo es de seis meses y supone el apartado más cuantioso de la tramitación.
QUINTO.- De igual modo, en el supuesto de la existencia de inmuebles en el caudal
hereditario, deben inscribirse en el Registro de la Propiedad correspondiente.
SEXTO.- Por último, debe presentarse un Informe de testamentaría en cada una de las
entidades bancarias en las que figuren aperturadas cuentas o exista otro tipo de valores mobiliarios
(Fondos de inversión, acciones, etc…).
RECOMENDACIONES Y PROPUESTAS DE REFORMA
Primera.- El Derecho Foral Aragonés en general y el Derecho de Sucesiones en particular,
regulan instituciones y figuras jurídicas muy variadas y complejas. En el supuesto de ser llamado a
una herencia o de querer ordenar la propia sucesión, conviene ponerse en manos de profesionales
cualificados, abogados especialistas en esta materia.
Segunda.- A este respecto recomendamos otorgar testamento; la diversidad de instituciones
existentes en el Derecho de Sucesiones Aragonés, permite adecuar las circunstancias personalesfamiliares de cada testador; es preferible dejar soluciones y no problemas para después de los días.
Tercera.- De igual modo, hay que estudiar detenidamente las consecuencias fiscales que
tendrá para los herederos el llamamiento a la herencia.
[ 14 ]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Estudio Socio-Jurídico sobre Herencias y Sucesiones en la Ciudad de Zaragoza
En tanto no desaparezca en Aragón el Impuesto de Sucesiones (su total eliminación para
descendientes, ascendientes y cónyuge está prevista para 2015, con la exención del 100 %), es
conveniente valorar (en todas las acepciones de la expresión), el impacto que la herencia tendrá
sobre el patrimonio del causante en función de la relación de parentesco con quiénes resulten
finalmente instituidos y la situación económico – patrimonial de los mismos.
La existencia de este tributo no puede condicionar ni mediatizar la libertad de testar ni la
decisión de aceptar una herencia.
Cuarta.- A este respecto proponemos la eliminación de los coeficientes multiplicadores
existentes tanto para los parientes pertenecientes a los GRUPOS III y IV del Impuesto de Sucesiones y
Donaciones, como los previstos para todos los sujetos pasivos en función de su patrimonio preexistente.
En cualquier caso, el periodo voluntario para autoliquidar el impuesto debería pasar de los seis
meses actuales a, como mínimo, diez meses al igual que en alguna Comunidad Autónoma, en mayor
medida en las herencias intestadas en las que los llamados sean parientes colaterales ya que en estos
supuestos se exige la obtención de un título judicial (con el gasto en dinero y tiempo que ello supone).
Quinta.- En relación con la precedente recomendación, la declaración judicial de herederos
cuando los llamados son parientes colaterales del causante, que exige la interposición del
correspondiente procedimiento, debería pasar a ser un supuesto más de declaración notarial: nada
obsta a que sea este fedatario público quien constituya el título hereditario (con aportación de la
prueba documental, declaración de testigos en su despacho profesional y diligenciando la posterior
publicación de los correspondientes edictos en la localidad que resulte competente).
De este modo y, con carácter general, entendemos que se contribuiría a eliminar la sobrecarga
de los Juzgados que conocen de los procedimientos de jurisdicción voluntaria, máxime cuando el 11 % de
las herencias intestadas (de un 35 % del total) precisan de esa declaración judicial.
Sexta.- Deberían eliminarse definitivamente en nuestra legislación sucesoria las limitaciones
a la libre facultad de disposición de los bienes, introduciendo la absoluta libertad de testar, suprimiendo la legítima colectiva del 50 %, así como el consorcio foral y el derecho expectante de viudedad.
Si el Derecho Aragonés se caracteriza por la libertad civil (de estipulación y de pacto) y por el
principio “prohibido prohibir”, deróguense las citadas restricciones.
SEPTIMA.- Resulta conveniente la suscripción de una póliza de seguro de decesos; un entierro
cuesta de media 3.700 euros y no todo el mundo cuenta con la liquidez suficiente para hacer frente
a este pago, máxime en la actual situación de crisis económica.
En España 19,4 millones de personas están cubiertas por un seguro de decesos, un tipo de
póliza con gran penetración en nuestro país y que creció casi el 1 % en 2011 respecto al año anterior.
(Fuente: Diario ABC de 1 noviembre 2012, pág. 41)
ILEX ABOGADOS, Zaragoza, noviembre 2012.
José Antonio Visús Apellániz
José Luis Artero Felipe
Socio-Director Ilex Abogados
Director Dpto. Sucesiones Ilex Abogados
[ 15 ]
ILEX ABOGADOS. Zaragoza, noviembre 2012
Paseo de Sagasta 17, Ppal. Izda.
50.008 ZARAGOZA
Telf.: 976 22 33 80 - Fax: 976 21 79 39
Telf. 24 h.: 649 840 634
despacho@ilexabogados.com
www.ilexabogados.com
Secretariado
C/ Orense nº 6, planta 12
28020 Madrid, España
Telf.: 91 556 44 85 - Fax: 91 417 46 76
hispajuris@hispajuris.es