EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I JULIO-2014 1 DESCRIPCIÓN DEL EXAMEN El examen consta de dos partes: 1ª PARTE PRACTICA: Ejercicio o supuesto largo sobre la auditoría del área de existencias o el área de inmovilizado. 2ª PARTE TEORÍA: La teoría es tipo test con preguntas de verdadero y falso. Existen dos test, TEST 1 Y TEST 2. El test 1 únicamente la realizarán los alumnos que no hubieran aprobado con anterioridad en el examen parcial liberatorio. aulamh.com Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I 2 JULIO-2014 EXAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA I (JULIO 2014) PRÁCTICA: CASO PRACTICO La empresa “W, S.A.”, se dedica a la prestación de servicios informáticos-software, en la actualidad nos encontramos auditando el ejercicio 200x. Se dispone de la compañía la siguiente información: a) La sociedad recibió y cobró por banco una subvención oficial para la adquisición de software gráfico por importe de 11.500 euros. b) Aunque la vida útil del inmovilizado intangible se encuentra establecida en 5 años de forma lineal, los responsables de la sociedad manifiestan que practican la amortización en función de que los beneficios sean mayores o menores. c) Para la auditoria del año x, proporciona el siguiente extracto histórico: Fecha 30/06/x-2 01/01/x-1 01/01/x 02/03/x 31/12/x-2 31/12/x-1 31/12/x 02/03/x 15/10/x-1 31/12/x Cuenta / Concepto 206. Aplicaciones informáticas Adquisición software gráfico Mantenimiento software año 200(x-1) Mantenimiento software año 200x Adquisición software impresión relieve 2806. Amortización acumulada de aplicaciones informáticas Dotación año x-2 Dotación año x-1 Dotación año x 624. Transportes Gastos envío Software impresión relieve 629. Otros servicios Gastos desarrollo y diseño página web 130. Subvenciones oficiales de capital Saldo al cierre Debe Haber Saldo 40.000 3.000 3.000 15.000 ------------- 40.000 43.000 46.000 61.000 ---------- 5.000 8.000 12.000 -5.000 -13.000 -25.000 80 ---- 80 750 ---- 750 ---- 11.500 -11.500 Habrá observado que los saldos de la compañía a 31/12/x (fecha de cierre del ejercicio auditado) son erróneos. SE PIDE: - Haga la revisión de los papeles de trabajo y verifique que los ajustes y reclasificación son correctos. aulamh.com Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I 3 JULIO-2014 AUDIBUR HOJA DE DETALLE B3 CLIENTE: REVISIÓN AL: CONTENIDO DE LA HOJA: REALIZAD POR: FECHA: REVISADO POR: FECHA: RELACIÓN DE MOBILIARIO, ENTRADA EN FUNCIONAMIENTO, AMORTIZACIÓN MEMORAMDUM Prácticas observadas - Utilización de una única cuenta para contabilizar las aplicaciones informáticas. - Utilización de una sola cuenta de amortización. - Hay gastos de mantenimiento activado, no debiendo formar parte del precio de adquisición. - La práctica contable de la imputación a ingresos de la subvención recibida no se está realizando. CÉDULA DE VALORACIÓN DE LAS APLICACIONES INFORMATICAS S/CIA S/Auditor. Cuenta/Concepto Activo Gasto Activo Gasto Fecha 30/06/x-2 01/01/x-1 01/01/x 02/03/x 02/03/x Adquisición software gráfico Mantenimiento software año 200(x-1) Mantenimiento software año 200x Adquisición software impresión relieve Gastos envío Software impresión relieve 40000,00 3000,00 3000,00 15000,00 0,00 Gasto EEAA 40000,00 3000,00 3000,00 15000,00 80,00 80,00 15/10/x-1 Gastos desarrollo y diseño página web 0,00 750,00 750,00 Suma 61000,00 830,00 55830,00 3000,00 CONCLUSIONES: El saldo correcto de la cuenta 206, Aplicaciones informáticas es de 61.000 euros. Se debe proponer el desglose con las siguientes subcuentas: 206.01. Software gráfico, con un saldo deudor de 40.000 euros. 206.02. Software de impresión, con un saldo deudor de 15.080 euros. 206.03. Diseño web, con un saldo deudor de 750 euros. 3000,00 CÉDULA DE VALORACIÓN DE LA (280) AMORTIZACIÓN ACUMULADA (APLICACIONES INFORMATICAS) Fecha 30/06/x-2 02/03/x 15/10/x-1 Elemento Software Gráfico Software impresión Diseño web Suma aulamh.com Valor amortizable Vida Útil Amortización del año x (€) (años) AM (€) 40.000,00 5 15.080,00 5 750,00 55.830,00 Amortización acumulada hasta el año x (AA) 31/12/x 8.000,00 (años) / 2,5 3.016,00 5 150,00 5 11.166,00 (%) Amortización acumulada hasta el año x-1 AA(€) AA EEAA (€) 50,00% 20.000,00 12.000,00 0,83 16,17% 2.513,33 -502,67 1,21 24,17% 181,25 ---- ---- 22.694,58 31,25 1.528,58 Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I Fecha 30/06/x-2 Subvención Importe (€) (años) Software Gráfico -11.500,00 5 Suma -11.500,00 Imputación del año x (€) JULIO-2014 Imputación acumulada (años) / (%) Imputación acumulada hasta el año x (€) 4 Imputación EEAA (€) -2.300,00 2,5 50,00% -5.750,00 -3.450,00 -2.300,00 ---- ---- -5.750,00 -3.450,00 CONCLUSIONES: *El saldo de la cuenta (280) Aplicaciones informáticas, debería tener un saldo acreedor de 22.694,58 euros y estar desglosada en tres subcuentas: 280.01. Amortización acumulada de Software GráficoKKKKKKKK. Sa=20.000,00 euros. 280.02. Amortización acumulada de Software impresión KKKKKK Sa=2.513,33 euros. 280.03. Amortización acumulada de Diseño web KKKKKKKKKK Sa=180,25 euros. = 22.694,58 euros en lugar de 25.000 euros. Total --------------------------- *En cuanto a las dotaciones deberían ser 10.633,33 euros para el ejercicio actual y de 12.031,25 euros para anteriores, procede su ajuste. *El saldo de la cuenta 130. Subvenciones de capital, debería ser Sa=5.750 euros, por lo que la empresa lo tiene sobrevalorado, hacer ajuste. Debería haber imputado a ejercicios anteriores 3.450 euros, por lo que procede ajuste en el neto. *El ingreso imputado en el ejercicio actual debería haber sido de 2.300 euros, , ajustando en la cuenta (746). CÉDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Saldos / Saldos / Cuenta / Concepto Cía Audit. 206. Aplicaciones Informáticas 61.000,00 0,00 Ajustes / reclas. -61.000,00 206/01. Software gráfico 0,00 40.000,00 40.000,00 206/02. Software impresión 0,00 15.080,00 15.080,00 206/03. Diseño web 624. Transportes 622. Reparaciones y conservación 0,00 750,00 750,00 80,00 0,00 -80,00 0,00 3.000,00 3.000,00 113.01. RV (GEA-gastos web incorrectos) 0,00 -750,00 -750,00 113.02. RV (GEA-gastos activados incorrectos) 0,00 3.000,00 3.000,00 2806. AA. Aplicaciones informáticas -25.000,00 0,00 25.000,00 2806/01. AA. Software gráfico 0,00 -20.000,00 -20.000,00 2806/02. AA. Software impresión 0,00 -2.513,33 -2.513,33 2806/03. AA. Diseño web 0,00 -181,25 -181,25 12.000,00 10.663,33 -1.336,67 680/01. AII.Aplicaciones Informáticas 113/03. RV (GEA-dot amort aplic. Inf) 0,00 -968,75 -968,75 -11.500,00 -5.750,00 5.750,00 746/01. Subvenciones transferidas a resultado 0,00 -2.300,00 -2.300,00 113/04. RV (GEA Imputación subvención Incorre.) 0,00 -3.450,00 -3.450,00 36.580,00 36.580,00 0,00 130. Subvenciones oficiales de capital SUMA aulamh.com Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I JULIO-2014 5 SOLUCION PRACTICA “W, S.A.” AUDIBUR B3 HOJA DE DETALLE CLIENTE: W, S.A. REVISIÓN AL: 31/12/x memorandum de revisión contable de las aplicaciones informaticas CONTENIDO DE LA HOJA: auditor REVISADO REALIZADO mi mismo xx/xx/xx superior FECHA: POR: FECHA: POR: RELACIÓN DE MOBILIARIO, ENTRADA EN FUNCIONAMIENTO, AMORTIZACIÓN MEMORAMDUM Prácticas observadas - Utilización de una única cuenta para contabilizar las aplicaciones informáticas. - Utilización de una sola cuenta de amortización. - Hay gastos de mantenimiento activado, no debiendo formar parte del precio de adquisición. - La práctica contable de la imputación a ingresos de la subvención recibida no se está realizando. CÉDULA DE VALORACIÓN DE LAS APLICACIONES INFORMATICAS Fecha 30/06/x-2 01/01/x-1 01/01/x 02/03/x 02/03/x Cuenta/Concepto Adquisición software gráfico Mantenimiento software año 200(x-1) Mantenimiento software año 200x Adquisición software impresión relieve Gastos envío Software impresión relieve S/CIA Activo Gasto 40000,00 3000,00 3000,00 15000,00 0,00 Activo S/Auditor. Gasto Gasto EEAA 40000,00 3000,00 3000,00 15000,00 80,00 80,00 15/10/x-1 Gastos desarrollo y diseño página web 0,00 750,00 750,00 Suma 61000,00 830,00 55830,00 3000,00 CONCLUSIONES: El saldo correcto de la cuenta 206, Aplicaciones informáticas es de 55.830 euros. V 3000,00 Se debe proponer el desglose con las siguientes subcuentas: 206.01. Software gráfico, con un saldo deudor de 40.000 euros. 206.02. Software de impresión, con un saldo deudor de 15.080 euros. 206.03. Diseño web, con un saldo deudor de 750 euros. aulamh.com Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I 6 JULIO-2014 CÉDULA DE VALORACIÓN DE LA (280) AMORTIZACIÓN ACUMULADA (APLICACIONES INFORMATICAS) Valor amortizable Vida Útil Amortización del año x (€) (años) AM (€) Software Gráfico 40.000,00 5 8.000,00 02/03/x Software impresión 15.080,00 5 2513,33 15/10/x-1 Diseño web 750,00 5 150,00 Fecha Elemento 30/06/x-2 Suma Fecha 30/06/x-2 (años) / 2,5 (%) Importe (€) (años) Software Gráfico Suma -11.500,00 5 Imputación del año x (€) - 11.500,00 AA EEAA (€) 12.000,00 AA(€) 50,00% 20.000,00 0,83 16,67% 2.513,33 0,00 1,21 24,17% 181,25 31,25 10.663,33 ------v 55.830,00 CÉDULA DE VALORACIÓN DE LA SUBVENCION DE CAPITAL Subvención Amortizaci acumulada hasta el año x-1 Amortización acumulada hasta el año x (AA) 31/12/x Imputación acumulada (años) / (%) 22.694,58 12.031,25 Imputación acumulada hasta el año x (€) Imputació n EEAA (€) -2.300,00 2,5 50,00% -5.750,00 -3.450,00 - 2.300,00 ---- ---- - 5.750,00 -3.450,00 CONCLUSIONES: *El saldo de la cuenta (280) A.A. de Aplicaciones informáticas, debería tener un saldo acreedor de 22.694,58 euros y estar desglosada en tres subcuentas: 2806.01. Amortización acumulada de Software gráficoOOOOO Sa=20.000,00 euros. 2806.02. Amortización acumulada de Software impresión OOO. Sa=2.513,33 euros. Sa=181,25 euros. V 2806.03. 2806.03 Amortización acumulada de Diseño web OOOOOOO TotalKKKKKKKK- = 22.694,58 en lugar de 25.000 euros. *En cuanto a las dotaciones deberían ser 10.633,33 euros para el ejercicio actual y de 12.031,25 euros para anteriores, procede su ajuste. *El saldo de la cuenta 130. Subvenciones de capital, debería ser Sa=5.750 euros, por lo que la empresa lo tiene sobrevalorado y procede ajuste. Debería haber imputado a ejercicios anteriores 3.450 euros, por lo que procede ajuste en el neto. *El ingreso imputado en el ejercicio actual debería haber sido de 2.300 euros, ajustando en la cuenta (746). CÉDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES Cuenta / Concepto 206. Aplicaciones Informáticas Saldos / Cía Saldos / Audit. Ajustes / reclas. 61.000,00 0,00 -61.000,00 206/01. Software gráfico 0,00 40.000,00 40.000,00 206/02. Software impresión 0,00 15.080,00 15.080,00 206/03. Diseño web 0,00 750,00 750,00 624. Transportes 622. Reparaciones y conservación 80,00 0,00 -80,00 0,00 3.000,00 3.000,00 113.01. RV (GEA-gastos web incorrectos) 0,00 -750,00 -750,00 113.02. RV (GEA-gastos activados incorrectos) 0,00 3.000,00 3.000,00 -25.000,00 0,00 25.000,00 2806/01. AA. Software gráfico 0,00 -20.000,00 -20.000,00 2806/02. AA. Software impresión 0,00 -2.513,33 -2.513,33 2806. AA. Aplicaciones informáticas 2806/03. AA. Diseño web 680/01. AII.Aplicaciones Informáticas 113/03. RV (GEA-dot amort aplic. Inf) 130. Subvenciones oficiales de capital 746/01. Subvenciones transferidas a resultado 113/04. RV (GEA Imputación subvención Incorre.) SUMA aulamh.com 0,00 -181,25 -181,25 12.000,00 10.663,33 -1.336,67 0,00 -968,75 -968,75 -11.500,00 -5.750,00 5.750,00 0,00 -2.300,00 -2.300,00 0,00 -3.450,00 -3.450,00 36.580,00 36.580,00 0,00 Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I 7 JULIO-2014 TEST DE AUDITORIA FINANCIERA I (EXAMEN JULIO 2014) CRITERIOS DE CORRECIÓN: El examen consta de dos test: TEST 1º: únicamente lo realizarán aquellos alumnos que no hayan liberado el temario en la prueba de anterior. TEST 2º: lo realizarán todos los alumnos En ambos el alumno marcará en la hoja de respuesta V (verdadero) o F (falso) con respecto al enunciado. Cada respuesta correcta sumará 1 punto y las incorrectas restarán 0,5 puntos Las respuestas en blanco no sumarán ni restarán. Será necesario responder correctamente el 60% para aprobar. TEST 1º: 1. La primera auditoría trata de examinar los saldos iniciales del ejercicio anterior al que se está examinando. 2. El objetivo de la primera auditoría es que se ajuste a los principios de contabilidad y las normas contables. 3. Entre las características del control de calidad del trabajo de auditoría está la de incluir todos los aspectos organizativos de la auditoría. 4. Entre las características del control de calidad del trabajo de auditoría es que dependen del conjunto de procedimientos de auditoría empleado 5. V F V F V F V F V F V F V F V F V F Las fuentes de evidencia que respalda a los estados financieros para el auditor, sólo están constituidas por los datos contables fundamentales y demás información que la corrobora disponibles para el auditor. 6. Las fuentes de evidencia que respalda a los estados financieros para el auditor, están constituidas por los datos contables fundamentales, la demás información disponible que la corrobora para el auditor y también la evidencia comprobatoria. 7. Conocer la relación entre el control interno existente en la empresa y los procedimientos de auditoría, sirve para conocer el grado de confianza que merece la información elaborada por la empresa y fijar el alcance a dar al trabajo de auditoría. 8. Conocer la relación entre el control interno existente en la empresa y los procedimientos de auditoría, permite concluir que a mejor sistema de control interno, mayor numero de pruebas y al contrario. 9. El riesgo final no debe tomarse como base para una opinión. aulamh.com Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I 10. 8 JULIO-2014 El riesgo final de auditoría básicamente es una combinación de dos riesgos distintos; primero, los errores de consideración en el proceso contable y segundo, es que cualquier error importante no sea detectado durante el V F V F V F V F V F V F examen del auditor. 11. El nivel de confianza en el control interno reduce el riesgo de errores de consideración en el proceso contable. 12. El nivel de confianza en el control interno es independiente del riesgo de errores de consideración en el proceso contable. 13. El muestreo puede aplicarse para probar el cumplimiento de los procedimientos de control interno. 14. Otros procedimientos de auditoría, como el muestreo, sirve para reducir el segundo riesgo. 15. La “materialidad” en el trabajo de auditoría hace referencia a la importancia relativa. aulamh.com Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I 9 JULIO-2014 TEST 2º: 1. El esfuerzo de auditoría requerido para probar el control interno en el área de inmovilizado puede ser mayor que el esfuerzo requerido para efectuar un V F V F V F V F V F V F V F V F V F V F análisis de detalle, transacción a transacción. 2. El esfuerzo de auditoría requerido para probar el control interno en el área de inmovilizado no está relacionado con el número de partidas existentes en el periodo. 3. El esfuerzo de auditoría para probar el control interno en el área de inmovilizado será mejor y más eficaz que realizar un análisis de detalle, si existen múltiples transacciones con múltiples importes. 4. En el área de inmovilizado del nivel de materialidad debe aplicarse de la misma manera que en resto de áreas. 5. Considerando el área de inmovilizado la empresa puede controlar individualmente cada elemento de inmovilizado, siendo necesario desde el punto de vista del control interno. 6. En el caso de los bienes de inmovilizado amortizados al 100% es conveniente darlos de baja en contabilidad con cargo a sus fondos de amortización. 7. Supongamos que se acorta la estimación de la vida útil de un bien de inmovilizado por alguna circunstancia razonable, ajustaremos las amortizaciones en los años de vida que restan. 8. Supongamos que se acorta la estimación de la vida útil de un bien de inmovilizado por alguna circunstancia razonable, no se puede cambiara el tipo de amortización. 9. Supongamos que se acorta la estimación de la vida útil de un bien de inmovilizado por alguna circunstancia razonable, ajustaremos las amortizaciones ya practicadas usando como contrapartida la cuenta de resultados de ejercicios anteriores. 10. El auditor debe verificar que se usan correctamente las etiquetas de recuento, debe marcar aquellos productos o mercancías que ha contado en las etiquetas y que esas etiquetas no sean modificadas o sustituidas por otras. aulamh.com Tel.: 91 371 92 83 EXAMEN AUDITORIA FINANCIERA I 11. JULIO-2014 10 No es el auditor quien debe verificar que se usan correctamente las etiquetas de recuento, debe marcar aquellos productos o mercancías que ha contado en las etiquetas y que esas etiquetas no sean modificadas o sustituidas por V F V F V F V F V F V F V F V F V F V F otras. 12. Si el almacén o fábrica que se recuenta no puede estar cerrado, existiendo movimientos de existencias durante el mismo, el corte de operaciones de entradas y salidas de existencias a la fecha del inventario físico es el procedimiento adecuado. 13. Si el almacén o fábrica que se recuenta no puede estar cerrado, existiendo movimientos de existencias durante el mismo, el corte de operaciones de entradas y salidas de existencias a la fecha del inventario físico no es el procedimiento adecuado. 14. En el recuento pueden detectarse materiales o productos terminados obsoletos. 15. Cuando se efectúa el inventario de productos o materiales y no son susceptibles de recuento físico por unidades, se realizará por lotes. 16. Cuando se efectúa el inventario de productos o materiales y no son susceptibles de recuento físico por unidades, se realizará al peso, por capacidad o volumen. 17. Cuando se efectúa el inventario de productos o materiales al peso, por capacidad o volumen se debe aplicar un coeficiente corrector equivalente a la variación sufrida por el producto en peso o volumen. 18 En los diferentes métodos de control de rotación de existencias es más importante conocer el orden de entrada de los materiales en el almacén que la fecha de entrada de los materiales en el almacén. 19. En los diferentes métodos de control de rotación de existencias es más importante conocer la fecha de entrada de los materiales en el almacén que el orden de entrada de los materiales en el almacén. 20. Suponga que los datos sobre existencias, han sido preparados por la empresa, como procedimientos de auditoría que emplearía para su validación está la comprobación de que se hayan bajo control. aulamh.com Tel.: 91 371 92 83