CURSO VIRTUALES 2015 I Perucontable.com Tributaria - Red de blogs

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CURSO VIRTUALES 2015

OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado

SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015

SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico

SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales

Beneficios Sociales

Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame

Actualización de “PDT 2015″

Software Contable “CONCAR”

Software Contable “CONCAR AVANZADO”

Contabilidad para no contadores

Contabilidad básica

Microsoft Office Word 2013

Microsoft Office Excel 2013

Microsoft Office PowerPoint 2013

Microsoft Office Access 2013
INFORMES E INSCRIPCIONES
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Casos prácticos de los nuevos métodos de medición de los EEFF
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados
y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:
Costo histórico
Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición. Los
pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o,
en algunas circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos), por las cantidades de
efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la
correspondiente deuda, en el curso normal de la operación.
Costo corriente
Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes
al efectivo, que debería pagarse si de adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro
equivalente. Los pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar de efectivo
u otras partidas de efectivo que se precisaría para pagar el pasivo en el momento presente.
Valor realizable (o de liquidación)
Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes
al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de
los mismos. Los pasivos se llevan por sus valores de liquidación, esto es, los importes sin
descontar de efectivo u otros equivalentes al efectivo, que se espera puedan satisfacer las
deudas, en el curso normal de la operación.
Valor presente
Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de
efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación. Los pasivos se
llevan por el valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera
necesitar para pagar las deudas, en el curso normal de la operación.
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Caso práctico N° 01
PRECIO DE ADQUISICIÓN DE UNA MAQUINARIA
Enunciado
Una empresa adquiere una maquinaria por la cual debe pagar en el momento actual S/.
200,000 después de deducidos diversos descuentos de S/. 15,000 y S/. 100,000 más
dentro de seis meses. Los gastos de transporte, instalación, etc. Son de S/. 35,000 y están
pendientes pago.
Se pide
Calcular el precio de adquisición
Desarrollo
El precio de adquisición será:
200,000.00 + 100,000.00 +
35,000.00 = S/. 335,000.00
Costo de producción
Caso práctico N° 02
COSTO DE PRODUCCIÓN DE MUEBLES
Enunciado
Una empresa ha fabricado unos muebles para el almacenamiento de sus productos. Los
costos directos de los factores han sido los siguientes:
Detalles
Materias primas consumidas
Otros materiales consumidos
Mano de obra
Valor
S/. 80,000
S/. 20,000
S/. 30,000
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La fracción de los costos indirectos de producción correspondientes al periodo ha sido de
S/. 15,000, pero solamente el 80% de los mismos se basa en el nivel de utilización de la
capacidad normal de trabajo de los medios de producción utilizados.
Se pide
Calcular el costo de producción
Desarrollo
El costo de producción es:
80,000 +
20,000
+ 30,000
+(
15,000 x
80% ) = S/. 142,000.00
Caso práctico N° 03
RECONOCIMIENTO INICIAL DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Enunciado
El 02/01/2014 la empresa Plastisur SA adquiere una máquina para la elaboración de tubos
de plástico.
Se financia parte con un préstamo de S/. 40,000 al 5%.
Al final de los 10 años habrá que desmantelar la máquina y rehabilitar el terreno.





Precio de adquisición:
50,000.00
Transporte y montaje:
10,000.00
Intereses periodo montaje (6 meses):
1,000.00
Importe estimado de desmantelamiento dentro de 10 años: 20,000.00
Tipo de interés de mercado: 6%
Se pide
1. Determinar el costo de activación de la maquinaria
2. Determinar el valor actual del desmantelamiento y su actualización del primer año
3. Efectuar el registro contable de la compra y la actualización del primer de la
actualización del desmantelamiento
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Desarrollo
Valoración inicial: 50,000 + 10,000 + 1,000 + 20,000 / 1^10 = S/. 72,167.896
02/01/2014
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y equipos de explotación
3331 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción
48 PROVISIONES
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o
rehabilitación del inmovilizado
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
455 Costos de financiación por pagar
4551 Prestamos de instituciones financieras y
otras entidades
45511 Instituciones financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
DEBE
HABER
72,167.90
11,167.90
1,000.00
60,000.00
Se deprecia sobre S/. 72,167.90.
En los años siguientes se irá aumentando la provisión, siguiendo un criterio financiero:
S/. 11,167.9 * 6% = S/. 670.07 por la actualización financiera del desmantelamiento del
primer año.
31/12/2014
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
686 Provisiones
6862 Provisión por desmantelamiento, retiro o
rehabilitación del inmovilizado
DEBE
HABER
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68622 Provisión por desmantelamiento –
Actualización financiera
48 PROVISIONES
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o
rehabilitación del inmovilizado
Costo histórico de un pasivo
El costo histórico o costo de un pasivo es el valor que corresponde a la contrapartida
recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en algunos casos, la cantidad de efectivo y
otros activos líquidos equivalentes que se espere entregar para liquidar una deuda en el
curso normal del ejercicio.
Caso práctico N° 04
COSTO HISTÓRICO DE PROVEEDORES DE EXISTENCIAS
Enunciado
Una empresa comercial ha comprado diversas existencias para la venta de sus clientes.
Con motivo de la compra se ha generado un pasivo por la deuda con el proveedor de las
existencias. El valor que corresponde a la prendas recibidas es de S/. 125,000, con un
descuento por volumen del 5%.
Se pide
Calcular el descuento y costo histórico
Desarrollo
El descuento viene a ser
S/. 125,000 x 5% = S/. 6,250.00
El costo histórico del pasivo es de
S/. 125,000 – S/. 6,250 = S/. 118,750.00
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Caso práctico N° 05
DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Enunciado
La empresa RAM SA tiene unas instalaciones desde el año 2006, a las que se estima una
vida útil de 5 años y con un flujo constante anual de efectivo De S/. 40,000. Para la
actualización se considera interés de mercado sin riesgo (Tipo de interés de los bonos del
estado a 10 años) de un 5% anual.
El valor de adquisición fue de S/. 500,000, la tasa depreciación anual es del 10%.
Se pide
El valor actual, deterioro del valor y su correspondiente contabilización.
Desarrollo
El valor en uso del activo será el valor actual de todos los flujos estimados al tipo de
descuento establecido.
Donde T = 5%
S/. 173,179.07
40,000
(1 + T)^1
+ 40,000 + 40,000 + 40,000 + 40,000
(1 + T)^2
(1 + T)^3
(1 + T)^4
(1 + T)^5
Valor presente
Tasa
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
5.00%
N° Periodos
1
2
3
4
5
Pago mensual
Valor futuro
(40,000.00)
(40,000.00)
(40,000.00)
(40,000.00)
(40,000.00)
Determinación del valor en libros del activo
Importe de la adquisición
S/. 500,000.00
Valor actual
38,095.24
36,281.18
34,553.50
32,908.10
31,341.05
S/. 173,179.07
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Depreciación acumulada
Valor neto en libros
250,000.00
S/. 250,000.00
Importe de la adquisición
Depreciación acumulada
Valor neto en libros
S/. 500,000.00
250,000.00
S/. 250,000.00
Se considera el mayor
La perdida por desvalorización de S/. 76,821 debe ser reconocida como gasto en el estado
en el estado de resultados en el año 2014, la cual genera una diferencia temporal para
efectos de la liquidación del impuesto a la renta.
Contabilización del deterioro
31/12/2014
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIÓN
685 Deterioro del valor de los activos
6852 Desvalorización de inmuebles, maq. Y equipo
68522 Maquinarias y equipos de explotación
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo
3633 Maquinarias y equipos de explotación
36331 Maquinarias y equipos de explotación –
costo de adquisición o construcción
DEBE
76,820.93
HABER
76,820.93
X/X Por la provisión del deterioro de valor de los activos fijos
-----------------------------------X--------------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones
95 GASTOS DE VENTA
9568 Valuación y deterioro de activos y provisiones
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
X/X Por el destino del deterioro de los activos fijos
30,728.37
46,092.56
76,820.93
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Para el año 2014, la empresa debe ajustar el monto de la depreciación del activo para
distribuir el nuevo saldo contable de la maquinaria de S/. 173,179 en cinco años,
procediendo de la siguiente forma:
Dividiendo el nuevo saldo contable entre el número de año de vida útil restante:
Saldo contable
Años de vida útil
=
173,179.07 = S/. 34,635.81
5 años
Contabilización de la depreciación después del deterioro
Cuentas
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
685 Deterioro del valor de los activos
6852 Desvalorización de inmuebles,
maquinaria y equipo
68522 Maquinarias y equipos de
explotación
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOTAMIENTOS
ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo –
costo
Depreciación
contable
Debe
(haber)
Depreciación
tributaria
Diferencias
Debe
temporarias
(Haber)
34,635.81
50,000.00
(15,364.19)
(34,635.81)
(50,000.00)
15,364.19
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39132 Maquinarias y equipos de
explotación
X/X Por la depreciación anual reajustada
----------------------------X-------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
9468 Valuación y deterioro de activos y
provisiones
95 GASTOS DE VENTA
9568 Valuación y deterioro de activos y
provisiones
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
13,854.33
20,000.00
(6,145.67)
20,781.49
30,000.00
(9,218.51)
(34,635.81)
(50,000.00)
15,364.19
X/X Por el destino de depreciación anual reajustada
Nota: Esta provisión por deterioro de la máquina, así como el exceso de la mayor
depreciación contable, no es gasto deducible para determinar la renta imponible; se tiene
que agregar la utilidad contable como una diferencia temporal.
Valor razonable
El valor razonable se aplicara en los siguientes casos:
a) La permutas
b) Instrumentos financieros
- Activos financieros mantenidos para negociar
- Otros activos financieros a valor razonable con cambios en el estado de
resultados
- Activos financieros disponibles para la venta
- Pasivos financieros mantenidos para negociar
- Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en el estado de
resultados
- La aperturas contables