ASESORIA PREVISIONAL DEPTO RRHH PARA CONSULTIVO APRAJUD 2013 Razones para ahorrar Aumento significativo en la esperanza de vida de la población. En Chile el aumento de las expectativas de vida en 20 años (1990 a 2009 ) ha subido 7 años. Tendencia a que la vida activa sea más corta que la vida pasiva dado que las personas viven mas. Cambios en el estilo de vida de las personas de la tercera edad. Mayor independencia. Aumento de los gastos médicos con los años. Esperanza de vida al nacer Esperanza de vida al nacer (en años) por periodo y sexo. Chile, 1950-2025 Periodo Ambos Sexos 1950-1955 1955-1960 1960-1965 1965-1970 1970-1975 1975-1980 1980-1985 1985-1990 1990-1995 1995-2000 2000-2005 2005-2010 2010-2015 2015-2020 2020-2025 54,8 56,2 58,05 60,64 63,57 67,19 70,7 72,68 74,34 75,71 77,74 78,45 79,1 79,68 80,21 FUENTE: Instituto Nacional de Estadísticas, Proyecciones y Estimaciones de Población, Total País, 2004 Sexo Hombres Mujeres 52,91 53,81 55,27 57,64 60,46 63,94 67,38 69,59 71,45 72,75 74,8 75,49 76,12 76,68 77,19 56,77 58,69 60,95 63,75 66,8 70,57 74,16 75,89 77,35 78,78 80,8 81,53 82,2 82,81 83,36 Esperanza de vida al nacer Ahorro Previsional Voluntario Es un mecanismo de ahorro que permite a las personas dependientes e independientes, ahorrar por sobre lo cotizado obligatoriamente en su AFP, con el objetivo de aumentar el monto de pensión a la edad legal de jubilación o anticipar el pensionarse. Pueden hacer APV todos los trabajadores dependientes afiliados a una AFP. Beneficio promovido por el Estado en art. N°42 bis de la Ley de la Renta y en el art. 20 del DL 3500, que tiene importantes beneficios tributarios. Ahorro Previsional Voluntario Para mejorar el monto de las pensiones, el Estado ha desarrollado incentivos tributarios y bonificaciones fiscales para estimular el ahorro extra en las personas. Las personas que sólo ahorran sus cotizaciones obligatorias, se pensionarán con una renta inferior a su último ingreso. Ahorro Previsional Voluntario Existen dos tipos de APV: • APV Régimen A, con Bonificación Fiscal: El fisco aporta una cantidad de dinero a la cuenta del trabajador, en proporción al ahorro que éste haga. • APV Régimen B, con Beneficio Tributario: Al trabajador que opta por este sistema, el fisco le permite rebajar un porcentaje de su APV del impuesto único aplicado en su remuneración mensual. ¿Quiénes pueden hacer APV? Régimen A Los trabajadores dependientes: Definidos en art.42 N°1 de la Ley de Impuesto a la Renta y son : • Los que reciben sueldos o pensiones . APV Régimen A Características • A las personas que hagan APV Régimen A, el Estado les entregará una bonificación anual equivalente al 15 % del monto neto ahorrado en el año. • Esta bonificación se otorgará siempre que los ahorros se destinen a pensión, ya que si se retiran antes de pensionarse, se deberá devolver al fisco dicha bonificación, en proporción directa al monto retirado. • El tope máximo de bonificación es 6 UTM anual = $240.750 • Se depositará anualmente en una cuenta individual especial y única. • Se descuenta del sueldo líquido, por lo que no aparece en la declaración de renta. APV Régimen A Cuentas Las instituciones que administren el APV Régimen A deberán llevar a lo menos 2 cuentas: • APV ahorrado por el trabajador más la rentabilidad del ahorro. • Bonificación Fiscal del 15 % más su rentabilidad. APV Régimen A Cuentas • Del APV ahorrado por la persona al jubilarse, la AFP le calculará una pensión libre de impuestos utilizando estos fondos acumulados expresados en UTM. • La rentabilidad del APV, más la Bonificación Fiscal acumulada y más su rentabilidad devengada, serán sumadas al fondo de pensiones para calcular el monto de la pensión que estará afecta al impuesto único. ¿Quiénes pueden hacer APV? Régimen B Los trabajadores dependientes definidos en el art. 42 N°1 de la Ley de la Renta y son : • Quienes reciben sueldos o pensiones, • Con tope de 50 UF mensuales y 600 UF anuales, y • Pueden descontarlo de su sueldo, de su cuenta corriente o de una tarjeta de crédito. APV Régimen B Características • Si el APV lo descuenta el empleador, rebaja la base imponible del impuesto único a las rentas del trabajo y el beneficio se recibe en forma inmediata. • El beneficio tributario es equivalente al tramo de la tabla de impuesto único en que se encuentra el contribuyente que paga el APV bajo este régimen. • Si el APV lo paga el trabajador directamente el beneficio lo recibe al año siguiente en su declaración de renta anual. Retiros Anticipados APV • Es necesario considerar que el objetivo único del APV es mejorar el monto de la pensión. • Para los casos en que se quiera retirar el APV anticipadamente, el Estado estableció “castigos” o costos. • Las personas que retiren en forma anticipada el APV, tanto en el Régimen A y como en el Régimen B, deberán pagar los impuestos establecidos para el efecto. Retiros anticipados APV régimen A • Estos retiros anticipados tributan por la rentabilidad obtenida, al igual que los retiros de la Cuenta 2 de las AFP. • Las personas que perciben sólo un sueldo, tienen derecho a 30 UTM de exención tributaria. • Sí la rentabilidad obtenida es mayor, se tributa por el total del retiro. Retiros anticipados APV régimen B • Todos quienes hagan retiros de APV régimen B, deberán pagar un impuesto único al retiro. • Este impuesto se calculará según la siguiente fórmula: TIU :0,03+1,1*((ICR-ISR)/R) • Es decir la persona pagará el impuesto del tramo en que tributa incrementado en un 10%, más un 3% fijo, por el retiro anticipado de APV. • El impuesto varía desde un 3% a un 47%. Retiro Anticipado Régimen B Ejemplo • Renta Afecta : $ 3.800.000.• T. Impuesto según renta : 30,4% • Monto retiro APV : $ 4.000.000.• Cálculo impuesto a pagar por el Retiro: Tiu = 30,4+( 30,4*10%)+3% = 36,44% Monto Retiro*Tiu = $ 4.000.000*36,44% • Impuesto a Pagar = $ 1.457.600.- Imponentes IPS APV Los imponentes de los regímenes previsionales administrados por el ex – INP, hoy IPS, podrán efectuar depósitos de ahorro previsional voluntario en las AFP o en las instituciones autorizadas. El APV puede efectuarse: • A través del IPS quien recauda y envía los fondos a la entidad que, elegida por el cotizante, debe administrar el APV. • Directamente por el mismo cotizante. Este APV no puede ser destinado ni a una nueva pensión ni a reliquidación de pensión. Sólo se pueden hacer retiros del APV más su rentabilidad. Impuesto Único de Segunda Categoría MONTO DE CÁLCULO DEL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA Períodos Monto de la renta líquida imponible Desde Hasta MENSUAL $ $ $ $ $ $ $ 543.861,01 1.208.580,01 2.014.300,01 2.820.020,01 3.625.740,01 4.834.320,01 6.042.900,01 Factor Cantidad a rebajar (No incluye Tasa de crédito 10% de 1 Impuesto UTM derogado por Efectiva, máxima N° 3 Art. Único por cada tramo Ley N° 19.753, de Renta D.O. 28.09.2001) $ $ $ $ $ $ $ 543.861,00 1.208.580,00 2.014.300,00 2.820.020,00 3.625.740,00 4.834.320,00 6.042.900,00 Y MAS 0 0,04 0,08 0,135 0,23 0,304 0,355 0,4 -.- Exento $ 21.754,44 $ 70.097,64 $ 180.884,14 $ 448.786,04 $ 717.090,80 $ 963.641,12 $ 1.235.571,62 MAS DE 2,20% 4,52% 7,09% 10,62% 15,57% 19,55% 19,55% Escalafón Superior BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO VII 22.943,08 CON APV INGRESOS BRUTOS 3.653.189 3.653.189 TOPE IMPONIBLE 70,3 1.612.899 1.612.899 DSCTO.FONDO AFP 10% 161.290 161.290 1,50% 24.193 24.193 7% 112.903 112.903 DSCTO.COMISION AFP DSCTO SALUD COTIZACION APV 100.000 BASE TRIBUTABLE 3.354.803 3.254.803 771.605 748.605 CANTIDAD A REBAJAR (-) 448.786 448.786 IMPUESTO NETO 322.819 299.819 TASA IMPTO A LA RENTA 23% BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS 23.000 3.031.984 2.954.984 Escalafón Superior BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO VIII 22.943,08 CON APV INGRESOS BRUTOS 2.998.571 2.998.571 TOPE IMPONIBLE 70,3 1.612.899 1.612.899 DSCTO.FONDO AFP 10% 161.290 161.290 1,50% 24.193 24.193 7% 112.903 112.903 DSCTO.COMISION AFP DSCTO SALUD COTIZACION APV 100.000 BASE TRIBUTABLE 2.700.185 2.600.185 364.525 351.025 CANTIDAD A REBAJAR (-) 180.884 180.884 IMPUESTO NETO 183.641 170.141 TASA IMPTO A LA RENTA 13,5% BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS 13.500 2.516.544 2.430.044 Consejeros Técnicos BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO IX 22.943,08 CON APV INGRESOS BRUTOS 1.830.148 1.830.148 TOPE IMPONIBLE 70,3 1.612.899 1.612.899 DSCTO.FONDO AFP 10% 161.290 161.290 DSCTO.COMISION AFP 1,5% 24.193 24.193 7% 112.903 112.903 DSCTO SALUD COTIZACION APV 100.000 BASE TRIBUTABLE 1.531.762 1.431.762 122.541 114.541 CANTIDAD A REBAJAR (-) 70.098 70.098 IMPUESTO NETO 52.443 44.443 TASA IMPTO A LA RENTA 8% BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS 8.000 1.479.319 1.387.319 Consejeros Técnicos BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO X 22.943,08 CON APV INGRESOS BRUTOS 1.718.710 1. 1.718.710 TOPE IMPONIBLE 70,3 1.612.899 1.612.899 DSCTO.FONDO AFP 10% 161.290 161.290 DSCTO.COMISION AFP 1,5% 24.193 24.193 7% 112.903 112.903 DSCTO SALUD COTIZACION APV 100.000 BASE TRIBUTABLE 1.420.465 1.320.465 113.637 105.637 CANTIDAD A REBAJAR (-) 70.098 70.098 IMPUESTO NETO 43.539 35.539 TASA IMPTO A LA RENTA 8% BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS 8.000 1.376.926 1.284.926 Escalafón de Empleados BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XI 22.943,08 CON APV INGRESOS BRUTOS 1.113.127 1.113.127 TOPE IMPONIBLE 70,3 1.612.899 1.612.899 DSCTO.FONDO AFP 10% 111.313 111.313 1,50% 16.697 16.697 7% 77.919 77.919 DSCTO.COMISION AFP DSCTO SALUD COTIZACION APV 100.000 BASE TRIBUTABLE 907.199 807.199 36.288 32.288 CANTIDAD A REBAJAR (-) 21.754 21.754 IMPUESTO NETO 14.534 10.534 TASA IMPTO A LA RENTA 4% BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS 4.000 892.665 796.665 Escalafón de Empleados BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XII 22.943,08 CON APV INGRESOS BRUTOS TOPE IMPONIBLE 70,3 1.010.581 1.010.581 1.612.899 1.612.899 DSCTO.FONDO AFP 10% 101.058 101.058 DSCTO.COMISION AFP 1,5% 15.159 15.159 7% 70.741 70.741 DSCTO SALUD COTIZACION APV 50.000 BASE TRIBUTABLE 823.624 773.624 32.945 30.945 CANTIDAD A REBAJAR (-) 21.754 21.754 IMPUESTO NETO 11.191 9.191 TASA IMPTO A LA RENTA 4% BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS 2.000 812.433 764.433 Escalafón de Empleados BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XIV 22.943,08 CON APV INGRESOS BRUTOS 1.049.629 1.049.629 TOPE IMPONIBLE 70,3 1.612.899 1.612.899 DSCTO.FONDO AFP 10% 104.963 104.963 DSCTO.COMISION AFP 1,5% 15.744 15.744 7% 73.474 73.474 DSCTO SALUD COTIZACION APV 50.000 BASE TRIBUTABLE 855.448 805.448 34.218 32.218 CANTIDAD A REBAJAR (-) 21.754 21.754 IMPUESTO NETO 12.464 10.464 TASA IMPTO A LA RENTA 4% BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS 2.000 842.984 794.984