Movilización de Recursos Financieros para el Desarrollo Económico. Política tributaria y reformas tributarias El caso de Guatemala: Período 2000-2002 Lic. Donato S. Monzón Villatoro Gerente de Planificación y Desarrollo Institucional Superintendencia de Administración Tributaria ESCENARIO PREVIO • Escenario Previo: Carga Tributaria del 9.4% del PIB en 1999. • Necesidad de posibilitar recursos financieros para el cumplimiento de los compromisos adquiridos en los Acuerdos de Paz en materia de desarrollo económico en las áreas de: salud, educación, seguridad e infraestructura. Compromiso de alcanzar una carga tributaria del 12%. • Suscripción del documento “Pacto Fiscal, por un futuro con paz y desarrollo”. • Necesidad de modernizar la Administración Tributaria y fortalecer su capacidad coercitiva. REFORMAS LEGALES I FASE: 2000 Las reformas legales se ubican en dos grandes fases: 1. Acciones para ampliar la base tributaria inmediata y la recaudación, y, 2. Acciones para fundamentar un proceso de modernización tributaria II FASE: 2001 Ley de Supresión de Privilegios y Beneficios Fiscales de Ampliación de la Base Imponible y de Regularización Tributaria Decreto 44-2000 Ley del Impuesto a la Distribución del Cemento Decreto 79-2000 Reformas a Las Leyes: del Impuesto sobre la Renta; de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos; del Impuesto al Valor Agregado; de Impuesto a la Distribución del Petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo; de Supresión de Exenciones, Exoneraciones y Deducciones, del Impuesto a las Empresas Mercantiles y Agropecuarias, Decreto 80-2000 Código Tributario Decreto 29-2001 Reformas al Código Penal, Ley contra la defraudación y el Contrabando Aduaneros y al Código Procesal Penal Decreto 30-2001 Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto 32-2001 Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Decretos 33-2001 y 70-94 Ley de Actualización de Tarifas Impositivas Decreto 36-2001 Empresas Mercantiles y Agropecuarias Tabacos y sus productos Distribución del Petróleo crudo y sus derivados Leyes de Distribución de Bebidas Dtos. 60 al 64-2001 EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS AÑOS 2000 Y 2001 Cifras en m illones de Que tzales REFORMA TRIBUTARIA REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2000 DECRETO 44-2000 Impuesto Impuesto Impuesto Impuesto Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Sobre la Renta al Valor Agregado Doméstico de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo al Valor Agregado Importaciones DECRETO 79-2000 Impuesto a la Distribución del Cemento DECRETO 80-2000 Impuesto Sobre la Renta DECRETO 82-2000 Impuesto Sobre Bebidas MONTO 533.95 437.45 9.71 255.23 20.16 -45.55 197.90 68.10 68.10 22.86 22.86 5.54 5.54 REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2001 631.26 DECRETO 32-2001 555.46 Impuesto al Valor Agregado Doméstico Impuesto al Valor Agregado Importaciones 170.36 385.10 DECRETO 33-2001 75.80 Impuesto Sobre Petróleo Crudo y Combustibles Derivados de Petróleo Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Derechos Arancelarios TOTAL EFECTO SOBRE LA RECAUDACION Fuente: Estimación de la Gerencia de Planif icación y Desarrollo Institucional SAT 74.11 0.26 1.44 1,165.21 EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DEL AÑO 2002, DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS REALIZADAS EN LOS AÑOS 2000, 2001 Y 2002 Cifras e n m illone s de Quetzale s REFORMA TRIBUTARIA MONTO REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2000 564.92 DECRETO 44-2000 463.76 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos 9.93 Impuesto Sobre la Renta 279.80 Impuesto al Valor Agregado Doméstico 22.10 (49.93) Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo Impuesto al Valor Agregado Importaciones 201.86 DECRETO 79-2000 76.10 Impuesto a la Distribución del Cemento 76.10 DECRETO 80-2000 25.06 Impuesto Sobre la Renta 25.06 REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2001 2,073.77 DECRETO 32-2001 1,419.54 Impuesto al Valor Agregado Doméstico 540.16 Impuesto al Valor Agregado Importaciones 879.38 DECRETO 33-2001 76.85 Impuesto Sobre Petróleo Crudo y Combustibles Derivados de Petróleo 108.78 Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (31.93) DECRETO 36-2001 566.77 Impuesto Sobre Empresas Mercantiles y Agropecuarias 566.77 DECRETO 65-2001 10.61 Impuesto Sobre Tabacos y sus Productos 10.61 REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO 2002 103.19 DECRETOS 07-2002; 08-2002; 09-2002 Y 10-2002 103.19 Impuesto Sobre Distribución de Bebidas 103.19 TOTAL EFECTO SOBRE LA RECAUDACION 2,741.87 Fuente: Estimación de la Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional NOTA: Para efectos de estimacion de metas de recaudacion, las modificaciones realizadas en el año 2000, se consideran parte del comportamiento natural de la actividad economica. ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS PARA LA ESTRATEGIA DE REDUCCION DE LA POBREZA PERIODO 2000-2003 (Cifras en millones de Quetzales) RUBROS Salud y Asistencia Social Trabajo y Prevision Social Educación Cultura y Deportes Ciencia y Tecnologia Agua y Saneamiento Vivienda Desarrollo Urbano y Rural Medio Ambiente Otras Actividades 1999 1,597.8 1,605.8 3,111.0 195.7 8.3 285.5 295.3 1,484.5 58.7 238.5 2000 1,587.3 1,434.4 3,384.1 281.7 10.4 290.4 300.6 1,566.9 80.6 258.8 2001 1,745.4 1,745.9 4,077.7 299.5 68.1 372.2 131.3 1,825.3 125.6 36.8 2002 1,936.0 1,796.9 3,846.6 380.2 12.9 375.7 205.7 2,498.7 171.3 97.3 2003 2,330.7 2,599.0 4,480.0 419.6 19.1 402.6 355.6 2,456.7 216.1 13.0 TOTAL GASTO SOCIAL 8,881.1 9,195.2 10,427.8 11,321.3 13,292.4 TOTAL PRESUPUESTO 19,402.5 22,310.4 22,179.3 23,938.7 27,229.6 % DESTINADO A GASTO SOCIAL 45.77% 41.21% 47.02% 47.29% 48.82% DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO Y MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 30:Facultad para requerir información de terceros 50: Se amplían las causas para la no prescripción de las acciones 53: La resolución de la prescripción debe ser aprobada por la SAT 93: Amplia las figuras constitutivas de la resistencia a la fiscalización 98: Se fortalecen las facultades para la revisión documental y electrónica 100: Facultad para revisar y requerir información magnética CODIGO TRIBUTARIO 112: Faculta a la SAT para requerir información de terceros 162: Impulso Procesal y caducidad de la instancia 163: Medidas cautelares para asegurar los intereses del fisco DISPOSICIONES PARA LA DISCIPLINA Y EL CONTROL 69: Aplicación de sanciones e infracciones tributarias 74: Se amplia la tipificación de la reincidencia 84: Establecimiento de sanciones administrativas 85: Infracciones para el Cierre Temporal de Empresas 88: Configuración de la Omisión de Pago de Tributos 92: Causales para la no aplicación de la mora por pago de tributos 106: Posibilidad de reducción hasta por el 25% del valor omitido 119: Designación del domicilio fiscal 120: Obligación de la inscripción en el RTU y actualización de datos CODIGO TRIBUTARIO 330: Improcedencia del sobreseimiento en la defraudación y contrabando Arts. 2 y 5 Conceptos de defraudación y contrabando 51: Penas inconmutables por defraudación y contrabando 72: Requisitos para la suspensión condicional de la pena por defraudación 271: Ampliación del delito de la estafa y de su penalización 358: Se tipifican las modalidades de delitos y penas en el ámbito tributario CODIGO PROCESAL PENAL DISPOSICIONES PARA LA TRANSPARENCIA 16d: Establecimiento de las reglas para las subastas públicas CODIGO PROCESAL PENAL 94: Se establecen las cuotas por sanciones y el descuento hasta un 75% 165: Se establece el contenido de las sentencias CODIGO TRIBUTARIO DISPOSICIONES PARA LA CONGRUENCIA FUNCIONAL 56: Relación con la Ley de Contrataciones y Proveedores del Estado 90: Abstención de la acción de la SAT cuando exista indicios de delito 111: Concesión de audiencia al contribuyente ante error de cálculo 164: Emisión de una sola resolución en la acumulación de recursos 165: Relación con la Sala de lo Contencioso Administrativo 167: Uniformidad de términos de Proceso y Recurso Contencioso Administrativo 168: Aplicación supletoria del la Ley de lo Contencioso Administrativo 27: Tipificación de delitos del orden jurídico tributario CODIGO TRIBUTARIO CODIGO PROCESAL PENAL 16e y f: Multas a favor de MFP y papel del Juez para la devolución de mercancías DISPOSICIONES PARA LA RACIONALIDAD ECONOMICA 94 Cod. Tributario: Se incrementan las sanciones por infracciones 264 Cod. Procesal: Otorgamiento de la caución económica cuando la fianza no sea inferior al 100% 328 Cod. Procesal: Improcedencia del sobreseimiento ante defraudación o resistencia a fiscalización 6 Cod. Procesal: Falta por Subvaluación de mercancías 19 y 20 Ley de Circ. Vehículos: Incremento en los impuestos para vehículos marítimos y aéreos 13 Ley Distrib. Petróleo: Dolarización de la tarifa impositiva para petróleos 37 y 38 ISR: Limites de las deducciones por donaciones 3 IEMA: Incorporación de maquilas y empresas de ZOLIC y zonas francas 9 IEMA: Incremento del 1% en el impuesto 27 Ley de Tabacos: Incremento del 2% de la base imponible 10 Ley de Bebidas: Conformación de la Base Imponible DISPOSICIONES PARA LA MODERNIZACION 105: BANCASAT 98: Autorización de formularios electrónicos u otros medios distintos al papel 120: Actualización RTU por ISR anual CODIGO TRIBUTARIO 133: Direcciones y Notificaciones Electrónicas 125: Legitimidad de los documentos electrónicos 151: Actores participantes en la suscripción de las Actas