Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas

Mayo 2016
Tax Alert
Ecuador
A. Fuente legal
B. Resumen ejecutivo
Ley Orgánica para el Equilibrio de
las Finanzas Públicas.
El 26 de abril de 2016, se publicó la Ley Orgánica para el Equilibrio de las
Finanzas Públicas. A continuación algunos puntos importantes que deben
ser considerados.
C. Desarrollo de temas
Impuesto a la Renta (IR)
•
►LaexoneracióndeIRestablecidasenelcasodeinversionesnuevasy
productivasenlossectoresdeterminadoscomoindustriasbásicas,se
hacenextensivasalascontratistasextranjerasoconsorciosdeempresas
extranjerasquesuscribanconentidadesyempresaspúblicasode
economíamixta,contratosdeingeniería,procurayconstrucciónpara
inversionesenlossectoreseconómicosdeterminadoscomoindustrias
básicas,siemprequeelmontodelcontratoseasuperioral5%delPIB
corriente del Ecuador del año inmediatamente anterior a su suscripción.
•
►ParaelcálculodelanticipodeIR,sehaincluidolacategoríade
“sociedades consideradas microempresas” en el uso de la fórmula
decálculocorrespondienteal50%delIRdeterminadoenelejercicio
anterior, menos las retenciones en la fuente practicadas en el mismo.
•
►Respectodelaaplicacióndelosbeneficiosestablecidosenconvenios
dedobleimposición,elSRIestablecerámedianteresoluciónmontos
máximosyotrosrequisitosformales,generalesoportipoderenta,para
queapliquenautomáticamentelosbeneficiosprevistosenlosconvenios
paraevitarladobleimposición.
En caso de superarse los montos o incumplirse los requisitos, la
aplicacióndelbeneficioserealizarámediantelosmecanismosde
devolucióndeimpuestos.
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| Resumen – Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
•
1. Llenar el formulario 106 en línea, en el que debe
incluirelcódigodelimpuesto4580(alsalirdel
país se debe presentar el comprobante electrónico
depago).
2. Declararypagarenelaeropuerto.Sedeberá
llenar el formulario 106 en físico, disponibles en
el“DutyFree”ycancelarelvalordelISDenel
mismo lugar.
►Lacomercializacióndesustanciasminerales
que requieran la obtención de licencias de
comercialización,estásujetaaunaretenciónenla
fuentedeImpuestoalaRentadehastaunmáximo
del 10% del monto bruto de cada transacción.
Estadisposiciónsepodráextendermediante
reglamento a la comercialización de otros bienes
deexplotaciónreguladaquerequieradepermisos
especiales, tales como licencias, guías, títulos u otras
autorizacionesadministrativassimilares.
►Encasodeportardineroynodeclararlo,se
aplicará una multa de hasta 50% de la base
imponible no declarada, respetando el principio de
proporcionalidad, de conformidad con lo dispuesto en
el reglamento.
•
►Enlospuertos,aeropuertosyzonasfronterizas,el
ServiciodeRentasInternas,atravésdelgrupode
fedatariosfiscales,realizaelcontrolcorrespondiente.
Si una persona no declara ni paga el impuesto que le
corresponde, debe cancelar una multa del 50% del
valorqueexcedalos$1.098dólares(tressalarios
básicosunificados).
•
►Laspersonasqueestudienenelexteriorpodrán
llevarotransferirunmontoigualalosgastos
relacionados y cobrados directamente por la
institucióneducativadebidamentereconocidaporla
autoridad nacional competente.
•
►SeexoneradelpagodelISDalosmontosque
se utilizan para cubrir gastos de educación y de
enfermedadescatastróficas.Enestoscasossepuede
llevarhasta$5.585dólaresdurante2016.
•
►Losenvíosytransferenciasalexterior,realizados
medianteinstitucionesdelsistemafinancieroy
empresasdeCourierestánexentosdelISD,los
mismos que podrán ser de hasta tres salarios básicos
unificados($1.098dólares),cada15días.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
•
•
►Segravalasbebidasnoalcohólicasygaseosascon
contenido de azúcar mayor a 25 gramos por litro de
bebida,exceptobebidasenergizantes.
•
La base imponible se establecerá en función de los
gramos de azúcar que contenga cada bebida no
alcohólica.
•
►Sedistingueentrecervezaartesanaleindustrial.
•
►Igualmentesegravanlosserviciosdetelefonía
fijayplanesquecomercialicenúnicamentevoz,
oenconjuntovoz,datosySMSdelserviciomóvil
avanzadoprestadoasociedades.
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
•
•
►Quienesrealicenconsumosdesdeelexteriordehasta
$5.000dólaresanualescontarjetadecréditoo
débito,nopagan(ISD).Estamedidaaplicaapartirdel
1 de mayo de este año.
•
►Silasentidadesemisorasdelastarjetasdecréditoy
débitocobranelISDentremayoyjuniode2016,el
SRIdevolverádeoficioesosvaloresenjulioyagosto
próximos.Elcontribuyentenodebeingresarninguna
solicitudparaaccederalbeneficio.
►Elciudadanodebedeclararypagareltributoantes
de salir del país, de cualquiera de estas 2 formas:
Vigencia
•
►Laleyentróenvigenciael30deabrildel2016.
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admitidasenDerechoyaplicablesenEcuador.