Propuesta de petición de datos a la Agencia Tributaria

Propuesta de petición de
datos a la Agencia Tributaria
relativos a los modelos
relacionados con cuentas
económicas
Autores: Francisco Parra Rodríguez
Cristina Ruiz del Río
Paula San Martín Espina
DOC. Nº 1/2014
ISSN 2444 - 1627
Santander, Cantabria
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN..........................................................................................................................................3
1. UTILIZACIÓN DE LOS REGISTROS TRIBUTARIOS EN EL
ÁMBITO DE LAS CUENTAS ECONÓMICAS......................................................5
1.1.- Proyectos SIMFAES y UFAES ..................................................................................................................5
1.2.- Utilización de registros tributarios por parte del Instituto de
Estadística y Cartografía de Andalucía (IECA).............................................................................. 9
2. DECLARACIONES TRIBUTARIAS OBJETO DE UTILIZACIÓN
PARA LAS CUENTAS ECONÓMICAS...................................................................... 12
2.1.- Modelo 303 y 390 de la declaración del IVA ................................................................... 12
2.2.- Declaración de operaciones con terceros. Modelo 347 .....................................18
2.3.- Relación de operaciones intracomunitarias. Modelo 349................................. 21
24.- La declaración de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Modelo
190 ........................................................................................................................................................................................................24
2.5.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos
100........................................................................................................................................................................................................28
2.6.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos
130.........................................................................................................................................................................................................29
2.7.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos 131
................................................................................................................................................................................................................... 32
2.8.- Declaración anual sobre la renta de las sociedades (Modelo 200 y
220) ................................................................................................................................................................................................... 33
3. VARIABLES CENTRALES Y ASOCIADAS..............................................36
4. ESTRUCTURA DE LA SOLICITUD DE PETICIÓN POR
MODELOS ....................................................................................................................................................42
Referencias bibliográficas....................................................................................................................................... 52
INTRODUCCIÓN
El uso estadístico de datos fiscales se inició en el siglo XIX con las estadísticas de
Aduanas, posteriormente, en la primera mitad del XX a las estadísticas de renta de
personas y sociedades en EEUU, UK, y Países Nórdicos, registra en la última década
del siglo pasado una expansión sin precedentes. En la actualidad, en muchos países
de la OCDE hay una intensa expansión del uso estadístico de datos fiscales que
afecta al registro de empresas, las estadísticas de ingresos de las familias, la
estadística estructural de empresa, las estadísticas del mercado de trabajo, las
estadísticas coyunturales y las estadísticas de pequeñas áreas. (Melis, 2005).
Según Melis (2005), las modalidades de colaboración entre Agencias estadísticas
(AAEE) y Agencias Fiscales (AAFF) son muy variadas. En el modelo nórdico las
AAEE tienen pleno acceso a los sistemas de información de las AAPP y capacidad de
influir en su diseño. El INSEE de Francia tiene una larga y bien documentada
tradición en el uso masivo de microdatos fiscales. En EEUU existen acuerdos del
Internal Revenue Service (IRS) con el Bureau of Economic Análisis (BEA) que
produce la Contabilidad Nacional y con el Bureau of Census, que produce la Current
Population Survey (CPS) con el módulo de rentas en la encuesta de marzo.
En España el uso de datos de Hacienda, salvo los de Aduanas, es reciente. El actual
sistema fiscal, basado en el cumplimiento voluntario y el proceso de la información
declarada, nace en 1979, simbolizado en las primeras Estadísticas del IRPF y
Patrimonio, se consolida en 1986 cuando se inicia la Estadística del IVA y comienza
a difundirse la Estadística de Sociedades y alcanza la madurez en 1990 cuando se
envían 32 millones de NIFS y se refinan los contrastes masivos de las declaraciones
de renta con la información de terceros (declaraciones anuales de retenciones e
informativas) (Melis 2005). De hecho, la primera experiencia de utilización de
registros tributarios para fines estadísticos, se inicia en 1995 con el Directorio
Central de Empresas (DIRCE) de España, que integraba los registros de empresas
de Hacienda y de la Seguridad Social, desde entonces existe una colaboración entre
la Administración Tributaria y el INE orientada a la elaboración del DIRCE y desde
1997 un Convenio de Colaboración AEAT-INE que proporciona tabulaciones para la
Contabilidad Nacional. En el Convenio de 2004 los campos de colaboración se
amplían.
El convenio vigente desde el año 2004 incluyen el intercambio de microdatos y de
datos agregados, análisis conjunto de problemas que afectan a ambas instituciones
(como la normalización de direcciones y georreferenciación) y apoyo metodológico
en la correcta interpretación de conceptos tributarios y su correspondencia con
variables estadísticas. Según el INE en la actualidad hay 30 proyectos en curso
entre la AEAT y el INE, y los datos tributarios son utilizados en más de 20
operaciones estadísticas diferentes.
Cabría citar por otro lado la explotación estadística de las declaraciones fiscales con
una óptica económica que se inicia en el Instituto de Estudios Fiscales (1989-1996)
y continúa en la AEAT (1997-2013). Abarca las declaraciones anuales del IVA,
Sociedades y Retenciones sobre rentas del trabajo y, desde marzo de 2005,
también las declaraciones mensuales de IVA y Retenciones de las grandes
empresas.
En la Tabla nº 1 aparecen las principales declaraciones fiscales. Y en la Tabla nº 2
los marcos conceptuales simples para integrarlas en las cuentas de producción y
explotación.
3
Tabla nº 1. Principales declaraciones fiscales
Declaraciones fiscales
Renta hogares y mercado de trabajo
IRPF (1979)
Retenciones rentas trabajo Declaración anual. (DART)
Cotizaciones sociales. Boletines mensuales. (CS)
Empresas
IVA. Resumen anual (1986)
Impuesto de Sociedades. Declaración anual. (SOC)
IRPF. Empresas estimación directa
Transacciones clientes-proveedores
Operaciones con terceros. Anual
Comercio intracomunitario. Trimestral
Coyuntura
Estadísticas comercio exterior. Mensual
Empleo asalariado. Mensual
Grandes empresas (V>6 millones € )(1991). Mensual
Ventas, compras y comercio exterior. Mensual
Salarios y perceptores de salarios. Mensual
Beneficios (2002). Marzo, septiembre, noviembre
Desfase meses
Modelo
16
6
100/1/4
190
TC1/TC2
8
18
16
390,392
200/1,220
100, PDF 417
18
3
347
349
2
DUAs, INTRASTAT
TC1/TC2, Afiliación
1
320,332, DUAs,
111
218,222
Tabla nº 2. Marcos conceptuales para conexión declaraciones
Variables
Declaraciones fiscales
Producción (P)
- Consumos Intermedios (CI)
= Valor añadido (VA=P-CI)
- Gastos de personal (GP=S+CS+OCS)
Salarios (S)
Cotizaciones Sociales (CS)
Otras cargas sociales (OCS)
= Resultado bruto explotación (RBE)
IVA, SOC, IRPF (ED)
DART+SC, SOC, IRPF (ED)
DART
CS
SOC
SOC, IVA – (DART+CS)
Empleo. Personas-año
Otros operaciones estadísticas
Balance y cuenta de pérdidas y ganancias
Beneficios fiscales. Subvenciones
Inversión empresarial
Tablas entradas/salidas
Gasto final sujeto a IVA
En vivienda
Resto
SOC, 100.ED
SOC, 100.ED, 347, CS
IVA, SOC
Modelos 347,390,190
IVA
IVA
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1. UTILIZACIÓN DE LOS REGISTROS TRIBUTARIOS EN EL
ÁMBITO DE LAS CUENTAS ECONÓMICAS
1.1.- Proyectos SIMFAES y UFAES
A lo largo de 2008/09, a raíz de la facilidad de acceso a microdatos tributarios al
amparo de lo establecido por los reglamentos europeos y en el convenio de
colaboración INE/AEAT, tuvieron lugar los primeros análisis de oportunidad y
estudios previos de evaluación y contraste de información procedente de ambas
fuentes, concentrados en el marco y muestra de la Encuesta Anual de Servicios
(EAS) y el Impuesto de Sociedades (IS), ambos referidos a 2006.
Como resultado de estas actividades, se llegó a una serie de conclusiones que
confirman que las fuentes tributarias presentan ciertas limitaciones a la hora de
satisfacer las necesidades de información estadística que actualmente cubre la EAS,
sujeta a reglamento europeo y con fuertes exigencias por parte de usuarios
nacionales en cuanto a su calidad y desagregación territorial. Estas limitaciones
afectan a la cobertura y al contenido de variables de interés en las declaraciones
tributarias, así como a los plazos de disponibilidad de la información, y se pueden
resumir como sigue:

Existencia de variables estructurales objetivo de la encuesta y/o reglamento
para las que no existe correspondencia con variables contempladas en la
fuente administrativa.

No cobertura de la subpoblación de empresas de condición jurídica persona
física (y otras formas que, de acuerdo a nuestro marco legal, pueden ser
asimiladas al concepto de cuasi sociedad, como son las Comunidades de
Bienes o las Sociedades Civiles Personales) por la fuente administrativa
principal (IS) y con limitada cobertura en variables objetivo por otras
fuentes (IRPF, IVA, Seguridad social). Esta subpoblación es especialmente
significativa en la EAS.

No cobertura en la fuente tributaria disponible actualmente de los territorios
forales (PV y Navarra), por lo que será necesario realizar una acción
institucional orientada a extender el procedimiento a estos ámbitos.

Riesgo de cambios legislativos que perturban la estabilidad de la
cantidad/calidad de información aportada por las fuentes externas, y que
puedan ser aplicados con escaso margen de maniobra para la adaptación al
uso con fines estadísticos.

Plazos de disponibilidad de la fuente externa relativamente largos, que
pueden poner en riesgo las exigencias de puntualidad de la producción
estadística.
El proyecto sobre simulación (SIMFAES) y uso (UFAES) de fuentes administrativas
en encuestas estructurales de empresas, aporta un nuevo salto cualitativo en estas
actividades con objetivos orientados a reducir de manera significativa el tamaño
muestral de las dos grandes operaciones estructurales de empresas en el INE, la
Encuesta Industrial de Empresas (EIE) y la Encuesta Anual de Servicios (EAS).
Dicho proyecto concebido con un enfoque bienal, trata de potenciar la calidad de
las estimaciones a partir de una observación directa completa (en el sentido de
5
estar obtenida a partir de la realización de la encuesta con un tamaño muestral
como el actual) en el primer año del bienio, mientras que en el siguiente la
observación directa se reducirá de manera significativa , compensando estas
pérdidas en los tamaños muestrales con las ganancias de eficiencia aportadas por
una submuestras suplementaria del año anterior, actualizada con estimaciones e
imputaciones asistidas por modelos relativos al cambio en las variables objetivo.
Una componente esencial del proyecto fue la asignación de una tipología a las
diferentes variables que intervienen en los estimadores, que permite discernir
mediante una codificación específica el proceso de estimación al cual son sometidas
las mismas durante las diferentes fases de desarrollo.
Para las variables de origen administrativo, se considera la categoría de asociada
para calificar a aquellas de origen en las declaraciones administrativas que
supuestamente presentan una correlación muy alta con una variable homónima o
muy próxima conceptualmente proporcionada por la fuente estadística, mediante
encuesta, que se denomina variable central. UFAES utiliza la información de la
variable asociada para estimar el cambio en la variable central.
En dicho proyecto se han utilizado las siguientes declaraciones fiscales:

Impuesto de Sociedades (IS).- Modelo 200

Impuesto de Valor Añadido (IVA), con indicación del tipo: General o
Simplificado. Modelo 390 para 2009, Modelos 390 y 392 (grandes empresas)
para 2008.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), con indicación del
tipo: Estimación Directa o Estimación Objetiva. Modelo D100
En las tablas nº 3 a nº 7 aparecen las asociaciones entre variables de la Encuesta
Anual de Servicios del 2009 y las asociadas en las diferentes declaraciones
tributarias.
Tabla nº 3. Correspondencia de variables centrales derivadas y
elementales. Personas jurídicas
Fuente: INE. DT 06/2012
6
Tabla nº 4. Correspondencia de variables centrales derivadas y
elementales. Personas físicas
Fuente: INE. DT 06/2012
Tabla nº 5. Correspondencia de variables centrales y asociadas en las
declaraciones tributarias. Impuesto sociedades
Fuente: INE. DT 06/2012
7
Tabla nº 6. Correspondencia de variables centrales y asociadas en las
declaraciones tributarias. Impuesto de la renta de las personas físicas
Fuente: INE. DT 06/2012
Tabla nº 7. Correspondencia de variables centrales y asociadas en las
declaraciones tributarias. Impuesto de valor añadido 2008
Fuente: INE. DT 06/2012
8
Tabla nº 8. Correspondencia de variables centrales y asociadas en las
declaraciones tributarias. Impuesto de valor añadido 2009
Fuente: INE. DT 06/2012
Dado que existen variables centrales con variable asociada en varias fuentes
tributarias, como es el caso de las diferentes declaraciones de impuestos, se definió
una asociada principal con un orden de prioridad, que en el caso de las fuentes
tributarias se establece en:
1. IS
2. IVA
3. IRPF
1.2.- Utilización de registros
tributarios por parte del Instituto de
Estadística y Cartografía de Andalucía (IECA)
A efectos de estimar distintos agregados incluidos en las actividades del Sistema de
Cuentas Económicas de Andalucía, se considera fundamental la información sobre
IVA tanto para la estimación del volumen de IVA generado por las distintas ramas
de actividad en las que se desagrega la economía andaluza, como para la
estimación del tipo medio impositivo para dichas ramas de actividad, sirviendo
además como contraste y ampliación de los datos disponibles en el Instituto de
Estadística y Cartografía de Andalucía y para la estimación de otros agregados
(Producción, Valor Añadido Bruto, etc.). Por otro lado, es una fuente básica para la
estimación de las Rentas Mixtas por actividad, dentro de las operaciones
estructurales que engloban el Sistema de Cuentas Económicas de Andalucía, en
concreto, para la elaboración del Marco Input-Output y la Contabilidad Regional
Anual de Andalucía.
Para cumplir estos objetivos, el IECA considera necesaria la información que se
especifica a continuación:
MODELOS 390 y 392 DEL IVA
Se solicita una base de datos cuyo contenido es el siguiente:
9
REFERENCIA TEMPORAL: Anual, con el menor desfase posible
ÁMBITO TERRITORIAL: Andalucía
NIVEL DE DESAGREGACIÓN:
•
Código IAE a 3 dígitos
•
Tipo de entidad:

Administración pública

Entidades privadas sin fines de lucro

Empresas personales

Grandes Empresas

Resto de empresas societarias
Al menos, si no es posible con este detalle, se solicita distinguir entre Empresas
personales y resto.
ÁMBITO TERRITORIAL: Provincial (Grandes empresas: ámbito de la comunidad
autónoma)
NIVEL
•
•
•
DE DESAGREGACIÓN:
Código IAE a 2 dígitos
Tipo de entidad:
Distinguir entre Empresas personales y resto
PARTIDAS:
•
Número de declaraciones: para cada nivel de desagregación se necesita
conocer, cuántas de las declaraciones anuales corresponden a un solo trimestre, a
dos trimestres, a tres trimestres y a los cuatro trimestres.
•
Partidas: 01, 03, 527, 05, 529, 500, 502, 531, 504, 533, 07, 09, 535, 11,
537, 13, 539, 21, 23, 541, 25, 543, 545, 547, 549, 551, 553, 27, 28, 29, 30, 31,
32, 33, 34, 35, 37, 39, 41, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 512, 513, 50, 51, 520, 521,
52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 597, 598, 60, 61, 62, 63, 522, 64, 65, 74, 75, 76,
77, 78, 79, 80, 81, 82, 83, 99, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 110,
112, 227 y 228.
•


Además para las operaciones realizadas en régimen simplificado:
Régimen simplificado (excepto actividades agrícolas, ganaderas y
forestales): Partidas: 66, C, D y J para cada una de las actividades (las
operaciones realizadas en régimen simplificado se facilitarán sumadas y
asignadas al sector de actividad principal declarante).
Actividades agrícolas y Ganaderas: Código, Volumen de ingresos, Cuota
devengada, Cuotas soportadas, Cuota derivada del régimen Simplificado
(K) para cada una de las actividades.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
Se trata de una información básica para la estimación de los agregados del Sistema
de Cuentas Económicas de Andalucía, en especial para el cálculo de las Rentas
Mixtas y la desagregación territorial de los agregados macroeconómicos. Para ello,
se necesita información relativa a los Rendimientos de Actividades Económicas.
Esta desagregación hace referencia a la actividad.
Por ello, a partir del modelo 100 de declaración, se solicita una base de datos para
cada una de las modalidades de tributación cuyos contenidos se detallan a
continuación:
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REFERENCIA TEMPORAL: Anual, con el menor desfase temporal posible
ÁMBITO TERRITORIAL: Andalucía
NIVEL DE DESAGREGACIÓN:
•
Código IAE a 3 dígitos
•
Provincia (domicilio fiscal del sujeto pasivo)
Actividades económicas en estimación directa (normal y simplificada). Para cada
una de las actividades:
•
Nº declaraciones (indicando el nº de conjuntas e individuales): distinguiendo
dos grupos: aquellos para los que su fuente principal de renta son los rendimientos
del trabajo (considerando que estos suponen más del 50% de las rentas obtenidas)
y los que no superan este porcentaje.
•
Partidas: 106, 109, 111, 112, 113, 125, 127, 131, 135, para cada uno de los
grupos.
Actividades empresariales en estimación objetiva. Para cada una de las actividades:
•
Nº declaraciones (indicando el nº de conjuntas e individuales): distinguiendo
dos grupos: aquellos para los que su fuente principal de renta son los rendimientos
del trabajo (considerando que estos suponen más del 50% de las rentas obtenidas)
y los que no superan este porcentaje.
•
Partidas: 168 para cada epígrafe IAE de actividad y cada grupo
Actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva. Para cada una
de las actividades:
•
Nº declaraciones (indicando el nº de conjuntas e individuales): distinguiendo
dos grupos: aquellos para los que su fuente principal de renta son los rendimientos
del trabajo (considerando que estos suponen más del 50% de las rentas obtenidas)
y los que no superan este porcentaje.
•
Partidas: 174 y 194 para cada código de actividad y grupo.
NO DECLARANTES DE IRPF
La información que proporcionan las declaraciones de IRPF sobre rendimientos del
trabajo no es suficiente para la comparación y contraste de la Remuneración de
Asalariados estimada en el Sistema de Cuentas Económicas de Andalucía. Esta
información solamente se refiere a aquellas personas que presentan declaraciones
de renta. Como existen casos en los que no se está obligado a presentar
declaración y la Contabilidad Nacional/Regional debe ser exhaustiva, la
comparación de las rentas procedentes del trabajo por cuenta ajena a partir de
datos fiscales, requiere que los anteriores sean completados con la información
referida a esta variable para los no declarantes.
La información que se solicita, anual, a los niveles de desagregación señalados
anteriormente es la relativa al modelo 190 de empresas con actividad económica en
Andalucía.
Para cada una de las actividades (según IAE a 3 dígitos de la empresa):
•
•

Número de NO DECLARANTES
Partidas (Rendimientos del trabajo) de los NO DECLARANTES:
Retribuciones dinerarias (Importe integro satisfecho y
practicadas)
11
Retenciones


Retribuciones en especie (Valoración, Ingresos a cuenta efectuados e
Ingresos a cuenta repercutidos)
Contribuciones de la empresa o entidad pagadora a planes de pensiones,
planes de previsión social empresarial o mutualidades de previsión social
(Importe imputado al perceptor)
2. DECLARACIONES TRIBUTARIAS OBJETO DE UTILIZACIÓN
PARA LAS CUENTAS ECONÓMICAS
A la vista de las experiencias recabadas se consideran con interés para las cuentas
económicas:



Impuesto de Sociedades (IS).- Modelo 200
Impuesto de Valor Añadido (IVA), con indicación del tipo: General o
Simplificado. Modelo 303, Modelos 390 y 392 (grandes empresas). Modelos
347 y 349.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), con indicación del
tipo: Estimación Directa o Estimación Objetiva. Modelo D100, y Modelo 190.
2.1.- Modelo 303 y 390 de la declaración del IVA
El IVA se implantó en España el 1986 y desde ese año tenemos una estadística
anual del impuesto (ver BADESPE). Desde la óptica estadística la declaración del
IVA es importante, como indican Enterría y Melis (2002), por las siguientes
razones:
 Para la exhaustividad del Registro de Empresas ya que están obligados a
declarar todos los empresarios con las únicas excepciones, en España, de los
agricultores, los comerciantes minoristas y los profesionales exentos.
 Para la identificación de la actividad principal de la empresa, que se
consigna en la declaración anual (en el DIRCE se utiliza el Impuesto de
Actividades Económicas como fuente fiscal de la actividad).
 En cuanto a la información económica, como mínimo la declaración nos da
las ventas y su desglose en interiores y exportaciones.
La ecuación básica del IVA puede expresarse, sintéticamente, como:
Ventas – Compras + Importaciones – Exportaciones = Base IVA.
En base a este esquema la AEAT explota los resultados económicos de ambas
declaraciones (Resultados económicos y tributarios en el Impuesto sobre el Valor
Añadido).
El IVA es un tipo de impuesto que básicamente recae sobre el consumo y ‘grava las
entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y
profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes’.
El modelo trimestral vigente es el 303 que sustituye completamente a los antiguos
modelos 300, 320 (IVA Grandes Empresas), 330 (IVA de Exportadores) y 332 (IVA
Exportadores Grandes empresas), que ya no podrán aplicarse. El modelo 303 tiene
un modelo anual informativo de autoliquidación del IVA que es el Modelo Resumen
Anual (modelo 390).
12
Tienen que cumplimentar el formulario 303 y hacerlo llegar a la Agencia Tributaria,
todos aquellos empresarios y profesionales que realicen una actividad económica y
debe ser presentado cualquiera que sea el resultado de la declaración: a devolver,
a ingresar, a compensar o sin actividad.
Los declarantes en el Régimen General del IVA, en las tres primeras líneas se
harán constar las bases imponibles gravadas, en su caso, a los tipos superreducido
(4%), reducido (10%) y general (21%), el tipo aplicable y las cuotas resultantes, y
si se ha facturado a clientes (comercios) que estén en este régimen de
equivalencia hay que declarar las bases imponibles gravadas, el tipo aplicado y las
cuotas resultantes. Los tipos desde el 1 de septiembre de 2012 son:




El
El
El
El
5,2% para los artículos que tienen un IVA al tipo general del 21%.
1,4% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%.
0,5% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 4%.
0,75% para el tabaco
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En Adquisiciones Intracomunitarias, se declaran la base imponible gravada de las
adquisiciones intracomunitarias del trimestre y las correspondientes cuotas
devengadas.
En las casillas 22 a 33, se harán constar las bases imponibles y el importe de las
cuotas soportadas deducibles, distinguiendo si se trata de operaciones corrientes u
operaciones con bienes de inversión. También hay que incluir las bases y el importe
de las cuotas en el caso de que se realice alguna operación intracomunitaria,
distinguiendo en este caso si se trata de operaciones corrientes u operaciones con
bienes de inversión. Siendo la Casilla 48 el resultado final de la declaración.
El modelo 390 en la actualidad se presenta de forma telemática mediante un
programa de ayuda.
En lo relativo a datos estadísticos se ha de completar la siguiente información:
A) Actividad/es a que se refiere la declaración. Se describirá la actividad o
actividades realizadas por el sujeto pasivo a la/s que se refiere la declaración,
diferenciando como principal aquella actividad con un mayor volumen de
operaciones en el ejercicio.
B) Clave. Se consignará un código en función de la actividad ejercida:
 Actividades sujetas al Impuesto sobre Actividades Económicas (Actividades
Empresariales)
 Actividades sujetas al Impuesto sobre Actividades Económicas (Actividades
Profesionales y Artísticas)
 Arrendadores de Locales de Negocios
 Actividades Agrícolas, Ganaderas o Pesqueras, no sujetas al I.A.E
 Sujetos pasivos que no hayan iniciado la realización de entregas de bienes o
prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o
profesionales y no estén dados de alta en el IAE
 Otras actividades no sujetas al IAE
C) Epígrafe IAE. Se hará constar el Epígrafe del Impuesto sobre Actividades
Económicas, en su caso, de la actividad desarrollada.
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D) Operaciones económicas con terceras personas. Si el sujeto pasivo ha efectuado
con alguna persona o entidad operaciones por las que tenga obligación de
presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas.
En este modelo hay que detallar las bases imponibles y tipos sujetos a IVA
devengado (casillas 01 a 47) y las del iva deducible (casillas 190 a 53),
distinguiendo las operaciones interiores de las adquisiciones intracomunitarias de
bienes y servicios, en el iva deducible se diferencian además las operaciones de
bienes corrientes y de inversión.
15
En Actividades en régimen simplificado (excepto agrícolas, ganaderas y forestales)
se consignan los módulos de las diferentes actividades y las cuotas anuales
resultantes. Los módulos e índices correctores aplicables son los que, con referencia
concreta a cada actividad y por el período de tiempo anual correspondiente,
hubiese fijado el Ministerio de Economía y Hacienda.
Los datos a consignar son los siguientes:

Casilla 66: Actividad: se consignará el epígrafe del Impuesto sobre
Actividades Económicas (IAE).

Número de unidades de módulo: se hará constar el número de unidades
correspondiente a los módulos previstos.

Importe: se consignará el resultado de multiplicar el número de unidades de
módulo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad por la cantidad
asignada a cada uno de ellos en la Orden Ministerial que los aprueba.
16

Cuota devengada por operaciones corrientes: la cuota devengada por
operaciones corrientes será la suma de las cuantías correspondientes a los
módulos previstos.

Cuotas soportadas por operaciones corrientes
Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales disponen de un espació
diferenciado.
Destacar por ultimo el apartado de operaciones realizadas en el ejercicio que
constituye un resumen de la declaración:
17
2.2.- Declaración de operaciones con terceros. Modelo 347
El Modelo 347, declaración de operaciones con terceros, es un modelo informativo,
es decir, no supone el pago o devolución de importe alguno.
En este modelo se informa a la Agencia Tributaria Estatal de las operaciones con
terceros en las que hayamos superado los 3.005,06 € durante el ejercicio anterior.
Es decir, se informa de aquellos proveedores o acreedores y de aquellos clientes, a
los que les hallamos comprado o vendido respectivamente, bienes o servicios por
valor superior a los 3.005,06 € durante todo el ejercicio.
Hay que tener en cuenta que los 3.005,06 € es la suma de todas las operaciones
del ejercicio (IVA incluido) con ese cliente o proveedor, y no cada factura que
supere este importe.
18
Están obligadas a presentarlo, todas aquellas personas físicas o jurídicas, de
naturaleza pública o privada que desarrollen actividades empresariales o
profesionales, siempre y cuando hayan realizado operaciones que, en su conjunto,
respecto de otra persona o Entidad, cualquiera que sea su naturaleza o carácter,
hayan superado la cifra de 3.005,06 euros durante el año natural al que se refiera
la declaración.
Quedan excluidas de su presentación las siguientes personas o entidades:

Quienes realicen en España actividades empresariales o profesionales sin
tener en territorio español la sede de su actividad económica, un
establecimiento permanente o su domicilio fiscal o en el caso de entidades
en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, sin tener
presencia en territorio español.

Las personas físicas y entidades en atribución de rentas que en el IRPF
tributen por el método de estimación objetiva (módulos) y, a la vez, en
alguno de los siguientes regímenes especiales del IVA: simplificado o de la
agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia. Se exceptúan
las operaciones que estén excluidas de la aplicación de los citados regímenes
y aquellas otras por las que emitan factura.

Los obligados tributarios que no hayan realizado operaciones que, en su
conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de
3.005,06 euros durante el año natural correspondiente.

Quienes deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro
de IVA , como los inscritos en el Registro Devolución Mensual del IVA,
(modelo 340), salvo cuando realicen las siguientes operaciones, en cuyo
caso deberán declarar solamente dichas operaciones:








Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las
Administraciones Públicas.
Los arrendamientos de los locales de negocios.
Las entidades aseguradoras deberán consignar las operaciones de
seguros.
Las agencias de viajes indicarán las prestaciones de servicios en las
que intervengan como mediadoras.
Los servicios de transporte de viajeros de las agencias de viajes.
Los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de
derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u
otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por
sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades.
Los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en
metálico de cada una de las personas relacionadas en la declaración.
Las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones
de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan
entregas sujetas en el IVA.
A partir de la declaración correspondiente al ejercicio 2011 la información relativa a
las operaciones que se deben declarar se suministrará desglosada trimestralmente,
excepto la relativa a las cantidades percibidas en metálico, que se seguirá
suministrando en términos anuales.
19
La codificación de provincia es la siguiente:
El campo clave de operación es el siguiente:
[A]: Compras: adquisiciones de bienes y servicios superiores a 3.005,06 euros.
[B]: Ventas: entregas de bienes y prestaciones de servicios superiores a 3.005,06
euros.
[C]: Cobros por cuenta de terceros superiores a 300,51 euros.
[D]: Adquisiciones de bienes o servicios al margen de cualquier actividad
empresarial o profesional superiores a 3.005,06 euros, por Entidades Públicas,
partidos políticos, sindicatos o asociaciones empresariales.
[E]: Subvenciones, auxilios y ayudas satisfechos por las Administraciones Públicas
superiores a 3.005,06 euros. (Clave de uso exclusivo para Administraciones
Públicas que satisfagan dichas subvenciones, auxilios y ayudas, nunca debe utilizar
esta clave los perceptores de las mismas).
[F]: Ventas agencia viaje: servicios documentados mediante facturas expedidas por
agencias de viajes, al amparo de la disposición adicional cuarta del Reglamento por
20
el que se regulan las obligaciones de facturación aprobado por el artículo primero
del Real Decreto 1.496/2003.
[G]: Compras agencia viaje: prestaciones de servicios de transportes de viajeros y
de sus equipajes por vía aérea a que se refiere la disposición adicional cuarta del
Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
2.3.- Relación de operaciones intracomunitarias. Modelo 349
El modelo 349 es una declaración informativa y refleja las operaciones (entregas o
adquisiciones de bienes o servicios) intracomunitarias realizadas por los
empresarios y profesionales en el ejercicio de su actividad económica, cualquiera
que sea el régimen de IVA en el que tributen y con independencia de su cuantía.
Una operación intracomunitaria es la compra o venta de un bien a una empresa
ubicada en otro país de la Unión Europea, lo mismo se aplica en el caso de la
prestación de servicios.
Por lo general, cuando se tiene algún cliente al que se ha vendido o prestado algún
servicio en otro país miembro de la Unión Europea, hay que darse de alta en el
Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), mediante la presentación de un
modelo 036/037.
Están obligados a presentar la declaración recapitulativa de operaciones
intracomunitarias, los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que
hayan realizado las operaciones previstas en el artículo 79 del Reglamento del
Impuesto sobre el Valor Añadido, es decir, quienes adquieran o vendan bienes a
empresas situadas en países miembros de la UE, y quienes presten servicios a
miembros de la UE y cumplan con las siguientes condiciones:
 Que, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, no se
entiendan prestadas en el territorio de aplicación del Impuesto.

Que estén sometidas efectivamente a gravamen en otro Estado miembro.

Que su destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal y
radique en dicho Estado miembro la sede de su actividad económica, o tenga
en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su
domicilio o residencia habitual, o que dicho destinatario sea una persona
jurídica que no actúe como empresario o profesional pero tenga asignado un
número de identificación a efectos del Impuesto suministrado por ese Estado
miembro.

Que el sujeto pasivo sea dicho destinatario.
El período de declaración comprenderá, con carácter general las operaciones
realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días
naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual. No
obstante, la presentación podrá ser bimestral, trimestral o anual en los siguientes
supuestos:

Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total
de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse
en la declaración recapitulativa supera 100.000 euros (a partir de 2012, el
umbral se fija en 50.000 euros).

Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los
cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de
21
bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración
recapitulativa sea superior a 100.000 euros.

Anual: En los treinta primeros días de enero del año siguiente (la primera
sería en enero de 2011) si el importe total de las entregas de bienes o
prestaciones de servicios del año (excluido IVA), no supera los 35.000 € y el
importe total de las entregas de bienes a otro Estado Miembro (salvo medios
de transporte nuevos) exentas de IVA no sea superior a 15.000 €.
En la ventana de declarados figuran aquellas personas o sociedades que cumplan
los requisitos para ser declarados en este modelo, para lo cual, hay que facilitar el
NIF del operador intracomunitario, el nombre o razón social, el importe de las
operaciones y la clave de operación.
La Casilla "Código País. N.I.F. comunitario". Deberán hacerse constar las dos letras
identificativas del Estado miembro de la U.E. y la identificación fiscal:

De los proveedores de los bienes que sean objeto de las adquisiciones
intracomunitarias realizadas por el sujeto pasivo (Clave A).

De los destinatarios (adquirentes) de las entregas intracomunitarias de bienes
efectuadas por el sujeto pasivo (Clave E).

De los destinatarios de las entregas subsiguientes efectuadas por el sujeto
pasivo en el marco de operaciones triangulares (Clave T).
Composición del N.I.F. de los distintos Estados miembros: (País, Código país,
Número)
 Alemania DE 9 caracteres numéricos
22























Hungría HU 8 caracteres numéricos
Austria AT 9 caracteres alfanuméricos
Italia IT 11 caracteres numéricos
Bélgica BE 9 caracteres numéricos
Irlanda IE 8 caracteres alfanuméricos
Chipre CY 9 caracteres alfanuméricos
Letonia LV 11 caracteres numéricos
Dinamarca DK 8 caracteres numéricos
Lituania LT 9 ó 12 caracteres numéricos
Eslovenia SI 8 caracteres numéricos
Luxemburgo LU 8 caracteres numéricos
Estonia EE 9 caracteres numéricos
Malta MT 8 caracteres numéricos
Finlandia FI 8 caracteres numéricos
Polonia PL 10 caracteres numéricos
Francia FR 11 caracteres alfanuméricos
Portugal PT 9 caracteres numéricos
Grecia EL 9 caracteres numéricos
República Checa CZ 8, 9 ó 10 caracteres numéricos
Gran Bretaña GB 5,9 ó 12 caracteres alfanuméricos
República Eslovaca SK 9 ó 10 caracteres numéricos
Holanda NL 12 caracteres alfanuméricos
Suecia SE 12 caracteres numéricos
Casilla "Clave". Se consignará la clave alfabética que corresponde a la operación de
que se trate, según la relación de claves consignadas a continuación:

Clave "A": se consignará esta clave para declarar las adquisiciones
intracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo, incluidas las
transferencias de bienes desde otro Estado miembro.

Clave "E": se consignará esta clave para declarar las entregas
intracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo, incluidas las
transferencias de bienes a otro Estado miembro.

Clave "T": se consignará esta clave para declarar entregas en otro Estado
miembro subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas en los
términos del artículo 79.Apartado 2 del Reglamento del Impuesto sobre el
Valor Añadido, denominadas operaciones triangulares.
Casilla "Base Imponible". Se hará constar el importe total de la base imponible del
I.V.A. correspondiente al conjunto de cada una de las siguientes operaciones:

De las entregas intracomunitarias exentas, si se ha consignado la clave de
operación E.

De las adquisiciones intracomunitarias sujetas, si se ha consignado la clave
de operación A.

De las entregas en otros Estados miembros subsiguientes a adquisiciones
intracomunitarias exentas en el marco de operaciones triangulares, si se ha
consignado la clave de operación T.
23
24.- La declaración de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Modelo
190
El Modelo 190 consiste en la Declaración del resumen anual de retenciones e
ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre
rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas
ganancias patrimoniales e imputaciones de renta. Es el resumen anual del modelo
111 que se presenta trimestralmente, es decir, del modelo por el que las empresas,
autónomos y demás obligados tributarios, liquidan las retenciones derivadas
(principalmente de las nóminas de los trabajadores y de las retenciones en factura
a profesionales).
24
En la casilla 01, se recoge, el número total de percepciones relacionadas en la
declaración. Si un mismo perceptor aparece más de una vez en las hojas
interiores o en el soporte, se contará tantas percepciones como veces aparezca
relacionado. En la casilla 02, el importe total de las percepciones relacionadas.
Cuando en las hojas interiores haya cantidades precedidas del signo menos (–),
por corresponder al reintegro de percepciones indebida o excesivamente
satisfechas en ejercicios anteriores, dichas cantidades se computarán
igualmente con signo menos al totalizar los importes que deban reflejarse en la
25
casilla 02, y en la casilla 03 el importe total de las retenciones e ingresos a
cuenta relacionados.
Casilla “Provincia (Código)”: con carácter general, se anotarán los dos dígitos
numéricos que correspondan a la provincia o, en su caso, ciudad autónoma del
domicilio del perceptor; por ejemplo Madrid 28, Barcelona 08 o Zaragoza 50.
Casilla “Clave”. Se colocará la clave alfabética que corresponda a la percepción de
que se trate:

Clave A. Rendimientos del trabajo: empleados por cuenta ajena en general
(es la más habitual).

Clave B. Rendimientos del trabajo: pensionistas y perceptores de haberes
pasivos y demás prestaciones previstas en el artículo 17.2.a) de la Ley del
impuesto.

Clave C. Rendimientos del trabajo: prestaciones o subsidios por desempleo,
excepto las prestaciones satisfechas por este concepto en la modalidad de
pago único.

Clave D. Rendimientos del trabajo: prestaciones por desempleo abonadas en
la modalidad de pago único.

Clave E. Rendimientos
administradores.
del
trabajo:
26
retribuciones
a
consejeros
y

Clave F. Rendimientos del trabajo: cursos, conferencias, seminarios y
similares y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas.

Clave
G.
Rendimientos
profesionales.

Clave H. Rendimientos de actividades económicas: actividades agrícolas,
ganaderas y forestales y actividades empresariales en estimación objetiva.

Clave I. Rendimientos de actividades económicas: se incluyen los
rendimientos de la propiedad intelectual o industrial, de la prestación de
asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o
del subarrendamiento de dichos bienes, así como los procedentes de la
cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen, cuando dichos
rendimientos tengan para su perceptor la calificación fiscal de rendimientos
de actividades económicas distintos de los procedentes de actividades
profesionales que deban incluirse en la clave G.

Clave J. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen.

Clave K. Premios y ganancias patrimoniales de los vecinos derivadas de los
aprovechamientos forestales en montes públicos.
de
actividades
económicas:
actividades
 Subclave 01: percepciones correspondientes a premios por
participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
la
 Subclave 02:percepciones correspondientes a ganancias patrimoniales
obtenidas por los vecinos como consecuencia de aprovechamientos
forestales en montes públicos

Clave L. Rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen.
En lo relativo a las percepciones dinerarias, se incluye:

Casilla “Percepción íntegra“. Importe íntegro anual de las percepciones
dinerarias.

Casilla “Retenciones practicadas”. Se anotará, sin signo, el importe anual
efectivamente retenido a cuenta del IRPF en relación con las percepciones
dinerarias consignadas previamente en la casilla “Percepción íntegra”.
Y en percepciones en especie:

Casilla “Valoración”. Se hará constar la suma de las valoraciones
correspondientes a las percepciones en especie efectivamente satisfechas en
el ejercicio.

Casilla “Ingresos a cuenta efectuados”. Se anotará, sin signo, el importe
anual efectivamente ingresado a cuenta por el pagador en relación con las
percepciones en especie cuyo importe se haya anotado previamente en la
casilla “Valoración”.

Casilla “Ingresos a cuenta repercutidos”. Se anotará el importe de los
ingresos a cuenta efectuados que, en su caso, el pagador de las
retribuciones en especie hubiera repercutido al perceptor.
27
Tiene también interés la información recogida en la Casilla “Contrato o relación”,
ya que para los empleados por cuenta ajena en activo (percepciones
correspondientes a la clave “A”), se anotará el código numérico indicativo del
tipo de contrato o relación existente entre el perceptor y la persona o entidad
retenedora, de acuerdo con la siguiente relación:

Contrato o relación de carácter general, que comprenderá todas las
situaciones no contempladas en los códigos siguientes.

Contrato o relación de duración inferior al año, con excepción de los
supuestos contemplados en el código 4.

Contrato o relación laboral especial de carácter dependiente, con excepción
de los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones
penitenciarias y de los derivados de relaciones laborales de carácter especial
que afecten a personas con discapacidad, que se considerarán comprendidos
en el código 1.

Relación esporádica propia de los trabajadores manuales que perciben sus
retribuciones por peonadas o jornales diarios.
2.5.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos
100
El IRPF es un impuesto que recoge gran cantidad de datos sobre la actividad de
profesionales que ejercen como Trabajadores Autónomos, Sociedades Civiles o
Comunidades de bienes.
Podríamos obtener información sobre su volumen de negocio o consumos
intermedios entre otros a partir de los modelos de pago fraccionado:
 110 Documento de ingreso o devolución de la declaración del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas
 130 Empresarios y profesionales en Estimación Directa. Declaración –
Liquidación
 131 Empresarios y profesionales en Estimación Objetiva. Declaración –
Liquidación
La información de dichos documentos la encontramos también en las declaraciones
anuales del modelo 100, y cabe tratarla de desde un único fichero fuente.
El apartado 100-05 contiene el rendimiento de la actividad económica en
estimación directa. En este caso la información nos permitiría saber la producción,
los consumos intermedios, los impuestos, la remuneración de asalariados y las
amortizaciones de los autónomos que tributen mediante estimación directa.
El apartado 100-06 y 100-07 contiene el rendimiento de la actividad económica y
agrícola de los que tributan bajo estimación objetiva. En este caso no podremos
desagregar macromagnitudes ya que en estos regímenes se estiman los ingresos y
los gastos, no contamos con información real. Nos ofrece información sobre los
rendimientos netos estimados a partir de los parámetros fijados por la AEAT.
En el cuadro siguiente encontramos la información que será de utilidad para el
cálculo de las macromagnitudes en términos de Contabilidad Nacional.
28
Del Modelo 100 (diseño registro año 2013) tienen interés para operaciones de
cuentas económicas las siguientes casillas:
Tabla nº 9: Casillas del modelo 100 con interés para las operaciones de
cuentas económicas
Descripción
Casilla
100-05 Rendimiento actividad económica estimación directa
Actividad realizada. Epígrafe IAE
(086)
Ingresos íntegros. Explotación
(090)
Ingresos íntegros. Otros ingresos
(091)
Ingresos íntegros. Autoconsumo bienes/servicios (092)
Gastos. Consumos de explotación
(095)
Gastos. Sueldos y salarios
(096)
Gastos. Seguridad Social
(097)
Gastos. Otros gastos de personal
(098)
Gastos. Arrendamientos y cánones
(099)
Gastos. Reparación y conservación
(100)
Gastos. Servicios profesionales independientes
(101)
Gastos. Otros servicios exteriores
(102)
Gastos. Tributos fiscalmente deducibles
(103)
Gastos. Amortizaciones
(105)
Gastos. Pérdidas por deterioro
(106)
100-06 Rendimientos actividad económica estimación objetiva
Clasificación IAE
Rendimiento neto previo
100-07 Rendimientos agrícolas estimación
(127)
(129)
Amortización inmovilizado
(157)
Rendimiento neto previo
(155)
Fuente: Agencia Estatal de la Administración Tributaria
2.6.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos
130
El modelo 130 deberá ser utilizado por los contribuyentes del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas (personas físicas o miembros de sociedades civiles y
comunidades de bienes) que ejerzan actividades económicas, incluidas las
agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras, y que determinen su rendimiento neto
con arreglo al método de estimación directa, tanto en la modalidad normal como en
la simplificada.
Quienes realizan actividades profesionales si en al menos el 70% de sus ingresos
procedentes de las actividades hubieran tenido retención o ingreso a cuenta no
estarán obligados a realizar esta liquidación.
El modelo 130 se presenta de forma trimestral, recoge los Rendimientos de
actividades económicas en estimación directa
normal o
simplificada (distintas
de agrícolas, pesqueras, ganaderas y forestales), para los que hay que declarar el
rendimiento neto, o beneficio del ejercicio acumulado hasta el momento de su
realización, es decir, el modelo 130 del primer trimestre se calculara usando el
rendimiento neto de la actividad a fecha 31 de marzo de dicho ejercicio, el
correspondiente al 2º trimestre se calcula tomando como base el resultado neto a
29
fecha 30 de Junio de dicho ejercicio y así de forma sucesiva. Por lo tanto es
acumulativo.
El rendimiento neto es la diferencia entre ingresos computables al conjunto de
actividades ejercidas (casilla 01) y gastos fiscalmente deducibles (casilla 02).
El resultado final de la declaración será el que corresponde con el resultado de la
casilla 19.
Los autónomos, profesionales y socios de sociedades civiles y comunidades de
bienes deben de declarar el beneficio de su actividad económica y tributar en el
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Por ello, estos
contribuyentes están obligados a efectuar cuatro pagos fraccionados
trimestralmente a cuenta de la futura declaración de la renta anual.
30
31
2.7.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Modelos 131
El modelo 131 es el modelo de pago fraccionado para aquellos que se encuentren
en estimación objetiva, más conocida como “módulos”. El modelo 131 es trimestral.
32
Destacar del contenido de esta declaración:

Actividad (epígrafe IAE): Se rellenará el epígrafe del Impuesto sobre
Actividades Económicas (IAE) correspondiente a cada una de las actividades
económicas ejercidas.

Rendimiento neto de la actividad a efectos del pago fraccionado: se
registrarán en estas casillas los rendimientos netos correspondientes a cada
una de las actividades económicas ejercidas a las que se refiere el impreso
(Casilla 1). El rendimiento neto se calcula aplicando los módulos de cada
actividad según los datos- base de inicio del ejercicio.

Porcentaje aplicable. Respecto de cada una de las actividades declaradas en
este apartado, se hará constar el porcentaje aplicable para determinar el
importe del pago fraccionado, en función del número de personas
asalariadas en la fecha a la que corresponde los datos. Dichos porcentajes
son los siguientes:
o
o
o
Ninguna persona : 2%
1 persona: 3%
2 o más personas: 4%

En la Casilla 2 se consigna la suma de los resultados correspondientes a
todas las actividades declaradas en este apartado.

Casilla 03. Se anotará el volumen de ventas o ingresos del correspondiente
trimestre, incluidas las subvenciones corrientes y excluidas las
subvenciones de capital y las indemnizaciones.

Casilla 05: Volumen de ingresos del trimestre por el que se realiza el pago
fraccionado, incluidas las subvenciones corrientes y excluidas las
subvenciones de capital y las indemnizaciones.

Casilla 15: Resultado de efectuar la operación indicada en el impreso de
declaración. Si, por ser negativa la casilla 13, se obtuviese una cantidad
negativa en la casilla 15, anótala con el signo menos (–). En este caso, en
las casillas 13 y 15 deberá figurar el mismo importe con signo menos y el
resultado negativo de la declaración podrá deducirse en cualquiera de los
siguientes pagos fraccionados del mismo ejercicio cuyo importe positivo lo
permita y con el límite máximo de dicho importe.
2.8.- Declaración anual sobre la renta de las sociedades (Modelo 200 y
220)
La declaración anual del Impuesto de Sociedades tiene una importancia estadística
extraordinaria porque aporta información contable normalizada para las empresas
societarias clasificadas a nivel de CNAE. Incluye el Balance con los activos, los
pasivos y el patrimonio neto, la CPYG que adopta la presentación analítica que
recomienda el PGC, con los saldos en cascada. Los dos primeros saldos, valor
añadido y resultado bruto de explotación son equivalentes a los que maneja la
Contabilidad Nacional.
33
El modelo clasifica las sociedades en tipos en los que se diferencia si es Entidad sin
ánimo de lucro acogida régimen fiscal Título II Ley 49/2002, Sociedad de inversión
colectiva, Cooperativa, Gran empresa, Entidad de crédito, Entidad aseguradora,
Mutua de seguros, etc… y contiene entre otros los siguientes apartados:
A.- Relación de Administradores
B.1. PARTICIPACIONES DE LA DECLARANTE EN OTRAS SOCIEDADES.
B.2. PARTICIPACIONES DE PERSONAS O ENTIDADES EN LA DECLARANTE
 Balance: Activo
 Patrimonio neto y Pasivo
 Cuenta de pérdidas y ganancias
 Estado de cambos en el patrimonio neto
 Liquidación
El modelo 220 deberá ser utilizado por aquellos grupos de sociedades que
cumpliendo la definición de grupo fiscal recogida en el artículo 67 del TRLSA, opten
por aplicar este régimen de tributación.
En función del tipo de grupo de entidades de que se trate, deberán cumplimentarse
los estados contables correspondientes.
En el caso de Grupos generales, las páginas de los estados contables a
cumplimentar son:





Grupo general. Balance consolidado: Activo
Grupo general. Balance consolidado: Patrimonio neto y pasivo
Grupo general .Cuenta de Perdidas y Ganancias consolidada
Grupo general .Estado de cambios en el Patrimonio neto: Estado de ingresos
y gastos reconocidos consolidado
Grupo general .Estado de cambios en el Patrimonio neto: Estado total de
cambios en el patrimonio neto consolidado
En el caso de Grupos de Entidades de crédito las páginas de los estados contables a
cumplimentar son:




Grupo de entidades de crédito. Balance consolidado: Activo
Grupo de entidades de crédito. Balance consolidado: Pasivo y patrimonio
neto
Grupo de entidades de crédito .Cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.
Grupo de entidades de crédito. Estado de cambios en el patrimonio neto:
Estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado
34

Grupo de entidades de crédito .Estado de cambios en el patrimonio neto:
Estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado
En el caso de Grupos de entidades aseguradoras:





Grupo de entidades aseguradoras. Balance consolidado: Activo
Grupo de entidades aseguradoras. Balance consolidado: Pasivo y patrimonio
neto
Grupo de entidades aseguradoras. Cuenta de pérdidas y ganancias
consolidada
Grupo de entidades aseguradoras. Estado de cambios en el patrimonio neto:
Estado de ingresos y gastos reconocidos consolidado
Grupo de entidades aseguradoras. Estado de cambios en el patrimonio neto:
Estado total de cambios en el patrimonio neto consolidado.
En el cuadro siguiente vemos la relación entre las casillas del Impuesto de
Sociedades y las cuentas de Pérdidas y Ganancias del PGC.
Tabla nº 10. Cuenta de pérdidas y ganancias en el Impuesto de Sociedades
I.S
Equivalencia cuentas PGC y PGC
PYMES
Importe cifra de negocios
[255]
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706),
(708), (709)
Trabajos realizados por la empresa para su activo
[259]
73
Aprovisionamientos
[260]
Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del
ejercicio
[266]
(600), (601), (602), 606, (607), 608,
609, 61*, (6931), (6932), (6933),
7931, 7932, 7933
75
[269]
740, 747
Magnitudes económicas
Gastos del personal
[270]
Sueldos y salarios
Indemnizaciones
Seguridad Social a cargo de la empresa
Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de
aportación o prestación definida
Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio
Otros gastos sociales
[271]
[273]
[274]
(640), (641), (6450), (642), (643),
(649), (644), (6457), 7950, 7957
(640)
(641)
(642)
[275]
(643)
[276]
[277]
(6450)
(649)
Provisiones
[278]
(644), (6457), 7950, 7957
Otros gastos de explotación
[279]
(62), (631), (634), 636, 639, (65),
(694), (695), 794, 7954
Amortizaciones del inmovilizado
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero
y otras
[284]
(68)
[285]
746
Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
[287]
(670), (671), (672), (690), (691),
(692), 770, 771, 772, 790, 791, 792
Existencias a principio de año
[138]
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
[138_A
A]
Existencias a final de año
Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación
[258]
Personal asalariado fijo (30/09)
Personal asalariado no fijo (30/09)
[041]
[042]
* Su signo puede ser positivo o negativo
Fuente: Elaboración propia
35
(6930), 71*, 7930
En la magnitud “265. Otros ingresos de explotación” se incluyen los “Ingresos
accesorios y otros gastos de gestión corriente [266]” y “Subvenciones de
explotación incorporadas al resultado del ejercicio [269]”.
En la magnitud “Gastos de personal [270]” se incluyen los “Sueldos y salarios
asimilados [271]”, “Indemnizaciones [273]”, “Seguridad Social a cargo de la
empresa [274]”, “Retribuciones a largo plazo por sistemas de aportación [275]”,
“Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio [276]”, “Otros gastos sociales
[277]” y “Provisiones [278]”.
3. VARIABLES CENTRALES Y ASOCIADAS
Una vez analizadas las declaraciones tributarias el primer paso es buscar
asociaciones entre las magnitudes de contabilidad nacional y las variables
tributarias que figuran en las diferentes declaraciones, para ello vamos a
auxiliarnos de la Tabla nº 11 y 12, en la que se realiza una correspondencia entre
las cuentas del Plan General de Contabilidad y las operaciones de una empresa
vistas en la perspectiva de la Contabilidad Nacional.
36
Tabla nº 11. Descripción del las cuentas de perdidas y ganancias en el PGC
Cuenta Plan General Contable
Descripción
c700-c7080-c7090
+ Ventas de mercaderías netas de rappels y devoluciones
c600-c6080-c6090
- Compras de mercaderías netas de rappels y
devoluciones
c610
- Variación de existencias de mercaderías
c701+c702+c703+c704-c70811/2/3/4c7091/2/3/4
+ Ventas de productos industriales netas de rappels y
devoluciones
c705
+ Prestaciones de servicios
c710+c711+c712+c713
+ Variación de existencias de productos terminados y en
curso
c730+c731+c732+c733
+ Trabajos realizados para la empresa
c752
+ Ingresos por arrendamientos
c753
+ Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación
Margen comercial
c754
+ Ingresos por comisiones
c755
+ Ingresos por servicios al personal
c759
+ Ingresos por servicios diversos
Producción Bruta a precios de adquisición
c601-c6081-c6091
c602-c6082-c6092
+ Compras de materias primas netas de rappels y
devoluciones
+ Compras de otros aprovisionamientos netas de rappels
y devoluciones
c611
+ Variación de existencias de materias primas
c612
+ Variación de existencias de otros aprovisionamientos
c607
+Trabajos realizados por otras empresas
c620
+ Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio
(C.620)
c621
+ Arrendamientos y cánones (C.621)
c622
+ Reparaciones y conservación
c623
+ Servicios de profesionales independientes
c624
+ Transportes
c625
+ Primas de seguros
c626
+ Servicios bancarios y similares
c627
+ Publicidad, propaganda y relaciones públicas
c628
+ Suministros
c629
+ Otros servicios
Consumos Intermedios a precios de adquisición
Valor añadido bruto a precios de mercado
c631
- Impuesto de actividades económicas
c631
- Impuestos especiales de fabricación
c631
c740
c747
- Otros impuestos
+ Subvenciones, donaciones y legados a la
explotación
+ Otras subvenciones, donaciones y legados
transferidos al resultado del ejercicio
Valor añadido bruto a coste de factores
c640
+ Sueldos y salarios
c641
+ Indemnizaciones
c642
+ Seguridad Social a cargo de la empresa
c643
+ Retribuciones a largo plazo mediante sistemas
de aportación definida
c649
+ Otros gastos sociales
Remuneración de Asalariados
Excedente Bruto de Explotación
Fuente: Elaboración propia
37
Tabla nº 12. Valoración de las operaciones económicas de una empresa
Variable de Contabilidad Nacional
Producción bruta a precios de adquisición (P1)
Cálculo
+ Ventas netas de rappels y devoluciones
+ MARGEN COMERCIAL
+ Ingresos por prestación de servicios
+ Variación de existencias de productos
+ Trabajos para el inmovilizado material
+ Ingresos de gestión no contemplados
+Impuestos especiales
Importaciones de bienes y servicios (P7)
Exportaciones de bienes y servicios (P6)
Consumos intermedios a precios de adquisición (P2)
Remuneración de Asalariados (D1)
Impuestos menos subvenciones sobre la producción
(D29-D39)
Impuestos menos subvenciones sobre los productos y
las importaciones
(D21-D31)
Formación bruta de capital fijo (P51)
Consumo de capital fijo(K1)
Empleo equivalente total
Empleo equivalente asalariado
+ Compras netas de materias primas
+
Compras
netas
de
otros
aprovisionamientos
+ Trabajos realizados por empresas
+ Variación de existencias de materias
primas
+ Variación de existencia de otros
aprovisionamientos
+ Suministros, servicios exteriores y
gastos diversos
+ Sueldos y salarios
+ Indemnizaciones
+ Seguridad Social a cargo de la empresa
+ Aportaciones a sistemas complementarios
de pensiones
+ Otros gastos sociales
- Impuesto de actividades económicas
- Impuestos especiales de fabricación
- Otros impuestos
+ Subvenciones oficiales a la explotación
+ Otras subvenciones a la explotación
IVA no deducible
Amortizaciones
Ocupados a tiempo completo
Ocupados a tiempo parcial valorados a
jornada completa
Asalariados a tiempo completo
Asalariados a tiempo parcial valorados a
jornada completa
Fuente: Elaboración propia
En base a ambas tabla se establecen las correspondencias entre variables centrales
(CN) y asociadas (Declaraciones) que figuran a continuación:
38
Tabla nº13. Correspondencia entre variables centrales y asociadas en la
declaración 200/290
I.S
Equivalencia cuentas PGC
y PGC PYMES
Variable
central de
CN
Importe cifra de negocios
[255]
700, 701, 702, 703, 704,
705, (706), (708), (709)
P1
Trabajos realizados por la empresa para su
activo
[259]
73
P1
Aprovisionamientos
[260]
(600), (601), (602), 606,
(607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933),
7931, 7932, 7933
P2
[266]
75
P1
740, 747
(D29-D39)
Variables
Ingresos accesorios y otros de gestión
corriente
Subvenciones de explotación incorporadas al
resultado del ejercicio
[269]
Gastos del personal
[270]
Sueldos y salarios
Indemnizaciones
Seguridad Social a cargo de la empresa
Retribuciones a largo plazo mediante sistemas
de aportación o prestación definida
Retribuciones mediante instrumentos de
patrimonio
Otros gastos sociales
[271]
[273]
[274]
(640), (641), (6450), (642),
(643), (649), (644), (6457),
7950, 7957
(640)
(641)
(642)
[275]
(643)
D1
[276]
(6450)
D1
[277]
(649)
D1
Provisiones
[278]
(644), (6457), 7950, 7957
D1
D1
D1
D1
D1
Otros gastos de explotación
[279]
Amortizaciones del inmovilizado
Imputación de subvenciones de inmovilizado
no financiero y otras
[284]
(62), (631), (634), 636, 639,
(65), (694), (695), 794,
7954
(68)
[285]
746
(D29-D39)
Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado
[287]
(670), (671), (672), (690),
(691), (692), 770, 771, 772,
790, 791, 792
K1
Existencias a ppio. de año
[138]
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36,
(39), 407
P1 y P2
Existencias a final de año
[138_AA]
Variación de existencias de productos
terminados y en curso de fabricación
[258]
Personal asalariado fijo (30/09)
[041]
Personal asalariado no fijo (30/09)
[042]
* Su signo puede ser positivo o negativo
Fuente: Elaboración propia
39
(D29-D39)
K1
P1 y P2
(6930), 71*, 7930
P1
Empleo
equivalente
Empleo
equivalente
Tabla nº14. Correspondencia entre variables centrales y asociadas en la
declaración 303/390
IVA
Volumen de operaciones. Operaciones
realizadas durante el ejercicio. Total volumen
de operaciones
Entregas de bienes inmuebles y operaciones
financieras, no habituales, y entregas de
bienes de inversión
Operaciones realizadas en régimen general
IVA deducible. Total bases imponibles bienes
y servicios, importaciones, adquisiciones
intracomunitarias corrientes
Operaciones realizadas en régimen general
IVA deducible. Total bases imponibles
operaciones interiores, importaciones,
adquisiciones intracomunitarias de bienes de
inversión
Operaciones realizadas en régimen
simplificado. A, Nº de unidades de modulo
(Personal ocupado)
Operaciones realizadas en régimen
simplificado. Cuotas soportadas operaciones
corrientes (D)
Variable
central de CN
Observaciones
108
P1
Se aproxima al importe neto
de la cifra de negocios.
106+107
P51
Se aproxima a ventas de
inmovilizado material
48-512+52+56
P2
Se aproxima a las compras
totales y gastos exteriores
50+520+54+58
P51
Se aproxima a adquisiciones
de inmovilizado material
Modulo 1A
Empleo
equivalente
total
Personal ocupado
Apartado 6 (D)
P2
Compras totales y gastos
exteriores.
Fuente: Elaboración propia
Tabla nº15. Correspondencia entre variables centrales y asociadas en la
declaración 347
Operaciones terceros
Importe de las
operaciones anuales
Importe de las
operaciones anuales
Importe de las
operaciones anuales
claves A y B y
Código de provincia de la
operación con tercero
Importe de las
operaciones anuales clave
A y códigos NIF del
tercero y NIF del
declarante.
Variable central
de CN
Observaciones
Exportaciones e
Importaciones
Combinando los códigos de provincias de
terceros y las claves A y B permite
obtener operaciones de importación y
exportación a otras regiones.
Consumo
interindustriales
por ramas y
productos.
Requiere para las declaraciones de clave
A, obtener el código de epígrafe del IAE
a través de los NIF de declarantes y
declarados
Fuente: Elaboración propia
Tabla nº 16. Correspondencia entre variables centrales y asociadas en la
declaración 349
Operaciones
terceros
Variable central de
CN
Observaciones
Base imponible
Base imponible,
clave y dos
primeras letras del
NIF comunitario
Exportaciones e
Importaciones por
países
Combinando las dos primeras letras del NIF
comunitario y las claves A y E permite
obtener operaciones de importación y
exportación a otros países. La clave G,
permitiría observar las operaciones en
tránsito.
Base imponible
Base imponible,
clave y código
NIF del la
empresa.
Importaciones y
Exportaciones por
ramas
Requiere para las declaraciones de clave A,
obtener el código de epígrafe del IAE a
partir del NIF de los declarantes
Fuente: Elaboración propia
40
Tabla nº 17. Correspondencias entre variables centrales y asociadas en la
declaración 190.
Casilla
Variable central de
CN
Observaciones
Una percepción no equivale a un pago salarial, se
declaran percepciones por pagos relativos a distintos
contratos realizados en distintos periodos de tiempo,
de manera que no se conoce si el perceptor ha estado
empleado a tiempo completo, parcial, o ha trabajado
de forma temporal. Existe una información básica
relativa al contrato en la casilla “contrato o relación”.
Hay que tener presente que utilizando el código de
provincia puede tenerse la referencia regional o
interior de la magnitud.
Rendimientos
del trabajo
(Clave A)
Percepciones
dinerarias.
Percepción
integra
Remuneración de
asalariados (D1)
Empleo equivalente
asalariado
Rendimientos
del trabajo
(Clave A)
Percepciones
en especie.
Valoración
Remuneración de
asalariados (D1)
Fuente: Elaboración propia
Tabla nº 18. Correspondencias entre variables centrales y asociadas en las
declaración del IRPF Modelos 100/130/131
Descripción
Contenido,
casilla
Macromagnitud
100-05 Rendimiento actividad económica estimación directa
Actividad realizada. Epígrafe IAE
(086)
Ingresos íntegros. Explotación
(090)
P1 (producción)
Ingresos íntegros. Otros ingresos
Ingresos íntegros. Autoconsumo
bienes/servicios
(091)
P1 (producción)
(092)
P1 (producción)
Gastos. Consumos de explotación
(095)
P2 (consumos intermedios)
Gastos. Sueldos y salarios
(096)
D1 (remuneración asalariados)
Gastos. Seguridad Social
(097)
D1 (remuneración asalariados)
Gastos. Otros gastos de personal
(098)
D1 (remuneración asalariados)
Gastos. Arrendamientos y cánones
(099)
P2 (consumos intermedios)
Gastos. Reparación y conservación
Gastos. Servicios profesionales
independientes
(100)
P2 (consumos intermedios)
(101)
P2 (consumos intermedios)
Gastos. Otros servicios exteriores
(102)
P2 (consumos intermedios)
Gastos. Tributos fiscalmente deducibles
(103)
D2 (impuestos)
Gastos. Amortizaciones
(105)
Amortizaciones
Gastos. Pérdidas por deterioro
(106)
Amortizaciones
100-06 Rendimientos actividad económica estimación objetiva
Clasificación IAE
(127)
Rendimiento neto previo
(129)
100-07 Rendimientos agrícolas estimación objetiva
Amortización inmovilizado
(157)
Rendimiento neto previo
(155)
Fuente: Elaboración propia
41
4. ESTRUCTURA DE LA SOLICITUD DE PETICIÓN POR
MODELOS
A continuación figura la estructura de la petición de los datos tributarios asociados
a dichas declaraciones:
MODELOS 390 y 392 DEL IVA
La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los
agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular
para la estimación de la producción básica, los consumos intermedios y el volumen
de negocio.
Para ello solicitamos una explotación estadística de dicho modelo, con los
contenidos que relacionamos a continuación.
AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma
AMBITO TEMPORAL: Anual
AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos
ENTIDAD: Empresas personales y resto
PARTIDAS SOLICITADAS:
Descripción
Casilla
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 4%)
01
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 8%)
527
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 10%)
03
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 18%)
529
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 21%)
05
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 4%)
500
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 8%)
531
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 10%)
502
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 18%)
533
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 21%)
Base Imponible Régimen especial de bienes usados,
de colección (Tipo 4%)
Base Imponible Régimen especial de bienes usados,
de colección (Tipo 8%)
Base Imponible Régimen especial de bienes usados,
de colección (Tipo 10%)
Base Imponible Régimen especial de bienes usados,
de colección (Tipo 18%)
Base Imponible Régimen especial de bienes usados,
de colección (Tipo 21%)
504
objetos de arte, antigüedades y objetos
07
objetos de arte, antigüedades y objetos
535
objetos de arte, antigüedades y objetos
09
objetos de arte, antigüedades y objetos
537
objetos de arte, antigüedades y objetos
11
Base Imponible Régimen especial de agencias de viaje (Tipo 18%)
539
Base Imponible Régimen especial de agencias de viaje (Tipo 21%)
13
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 4%)
21
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 8%)
541
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 10%)
23
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 18%)
543
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 21%)
25
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 4%)
545
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 8%)
549
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 10%)
547
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 18%)
553
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 21%)
551
Base Imponible IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo
42
27
Cuota devengada IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo
28
Base Imponible Modificación de bases y cuotas
29
Cuota devengada Modificación de bases y cuotas
Base Imponible Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de concurso de
acreedores
Cuota devengada Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de concurso de
acreedores
30
Base Imponible Total bases y cuotas IVA
33
Cuota devengada Total bases y cuotas IVA
34
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 0,5%)
35
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 1%)
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 1,4%)
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 4%)
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 5,2%)
31
32
37
599
39
601
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 1,75%)
41
Base Imponible Modificación recargo equivalencia
43
Cuota devengada Modificación recargo equivalencia
Base Imponible Modificación recargo equivalencia por auto de declaración de concurso de
acreedores
Cuota devengada Modificación recargo equivalencia por auto de declaración de concurso de
acreedores
44
Total cuotas IVA y recargo de equivalencia
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes y servicios corrientes
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes y servicios corrientes
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de
bienes y servicios corrientes
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes y servicios corrientes
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes de inversión
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes de inversión
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de
bienes de inversión
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de
bienes de inversión
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes
corrientes
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes
corrientes
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes de
inversión
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes de
inversión
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias
de bienes corrientes
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones
intracomunitarias de bienes corrientes
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias
de bienes de inversión
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones
intracomunitarias de bienes de inversión
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias
de servicios
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones
intracomunitarias de servicios
47
45
46
48
49
512
513
50
51
520
521
52
53
54
55
56
57
58
59
597
598
Base Imponible Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
60
Cuota deducible Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
61
Base Imponible Rectificación de deducciones
639
Cuota deducible Rectificación de deducciones
62
Regularización de bienes de inversión
63
43
Regularización por ampliación porcentaje definitivo de prorrata
522
Suma de deducciones
64
Resultado régimen general (47-64)
Suma de cuotas derivadas régimen simplificado [Act. no agrícolas, ganaderas y forestales
(J1+J2+........)]
Suma de cuotas derivadas régimen simplificado [Act. agrícolas, ganaderas y forestales
(K1+K2+........)]
65
IVA devengado en adquisiciones intracomunitarias de bienes
IVA devengado por inversión del sujeto pasivo (adquisiciones intracomunitarias de servicios y
otros supuestos)
76
IVA devengado en entregas de activos fijos
78
TOTAL CUOTA RESULTANTE (74+75+76+77+78)
79
IVA Soportado en adquisición de activos fijos
80
Regularización de bienes de inversión
81
Suma de deducciones (80+81)
82
Resultado del régimen simplificado (79-82)
83
Operaciones en régimen general
74
75
77
99
Entregas intracomunitarias exentas
103
Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción
104
Operaciones exentas sin derecho a deducción
105
Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo
110
Entregas de bienes objeto de instalación o montaje en otros Estados miembros
112
Operaciones en régimen simplificado
100
Operaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Operaciones realizadas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de
quivalencia
Operaciones en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
de colección
101
Operaciones en régimen especial de Agencias de Viajes
228
Entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras no habituales
106
Entregas de bienes de inversión
107
Total volumen de operaciones (Art. 121 Ley IVA) (99 + 103 + 104 + 105 + 110 + 112 + 100
+ 101 + 102 + 227 + 228 - 106 - 107)
108
102
227
OBSERVACIONES: Nº declaraciones: para cada nivel de desagregación se necesita
conocer, cuántas de las declaraciones anuales corresponden a un solo trimestre, a
dos trimestres, a tres trimestres y a los cuatro trimestres.
AMBITO TERRITORIAL: Provincia
AMBITO TEMPORAL: Anual
AMBITO SECTORIAL: Código IAE 2 dígitos
ENTIDAD: Empresas personales y resto
PARTIDAS SOLICITADAS:
Descripción
Casilla
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 4%)
01
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 8%)
527
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 10%)
03
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 18%)
529
Base Imponible Régimen ordinario (Tipo 21%)
05
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 4%)
500
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 8%)
531
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 10%)
502
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 18%)
533
Base Imponible Operaciones intragrupo (Tipo 21%)
504
44
Base Imponible Régimen
de colección (Tipo 4%)
Base Imponible Régimen
de colección (Tipo 8%)
Base Imponible Régimen
de colección (Tipo 10%)
Base Imponible Régimen
de colección (Tipo 18%)
Base Imponible Régimen
de colección (Tipo 21%)
especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
07
especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
535
especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
09
especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
537
especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
11
Base Imponible Régimen especial de agencias de viaje (Tipo 18%)
539
Base Imponible Régimen especial de agencias de viaje (Tipo 21%)
13
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 4%)
21
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 8%)
541
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 10%)
23
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 18%)
543
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de bienes (Tipo 21%)
25
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 4%)
545
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 8%)
549
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 10%)
547
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 18%)
553
Base Imponible Adquisiciones intracomunitarias de servicios (Tipo 21%)
551
Base Imponible IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo
27
Cuota devengada IVA devengado en otros supuestos de inversión del sujeto pasivo
28
Base Imponible Modificación de bases y cuotas
29
Cuota devengada Modificación de bases y cuotas
Base Imponible Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de concurso de
acreedores
Cuota devengada Modificación de bases y cuotas por auto de declaración de concurso de
acreedores
30
Base Imponible Total bases y cuotas IVA
33
Cuota devengada Total bases y cuotas IVA
34
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 0,5%)
35
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 1%)
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 1,4%)
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 4%)
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 5,2%)
31
32
37
599
39
601
Base Imponible Recargo de equivalencia (Tipo 1,75%)
41
Base Imponible Modificación recargo equivalencia
43
Cuota devengada Modificación recargo equivalencia
Base Imponible Modificación recargo equivalencia por auto de declaración de concurso de
acreedores
Cuota devengada Modificación recargo equivalencia por auto de declaración de concurso de
acreedores
44
Total cuotas IVA y recargo de equivalencia
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes y servicios corrientes
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes y servicios corrientes
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de
bienes y servicios corrientes
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes y servicios corrientes
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes de inversión
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones interiores de
bienes de inversión
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de
bienes de inversión
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en operaciones intragrupo de
bienes de inversión
47
45
45
46
48
49
512
513
50
51
520
521
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes
corrientes
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes
corrientes
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes de
inversión
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en importaciones de bienes de
inversión
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias
de bienes corrientes
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones
intracomunitarias de bienes corrientes
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias
de bienes de inversión
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones
intracomunitarias de bienes de inversión
Base Imponible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias
de servicios
Cuota deducible Total bases imponibles y cuotas deducibles en adquisiciones
intracomunitarias de servicios
Base Imponible Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Cuota deducible Compensación en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Base Imponible Rectificación de deducciones
52
53
54
55
56
57
58
59
597
598
60
61
639
Cuota deducible Rectificación de deducciones
62
Regularización de bienes de inversión
63
Regularización por ampliación porcentaje definitivo de prorrata
522
Suma de deducciones
64
Resultado régimen general (47-64)
Suma de cuotas derivadas régimen simplificado [Act. no agrícolas, ganaderas y forestales
(J1+J2+........)]
Suma de cuotas derivadas régimen simplificado [Act. agrícolas, ganaderas y forestales
(K1+K2+........)]
65
IVA devengado en adquisiciones intracomunitarias de bienes
IVA devengado por inversión del sujeto pasivo (adquisiciones intracomunitarias de servicios y
otros supuestos)
76
IVA devengado en entregas de activos fijos
78
TOTAL CUOTA RESULTANTE (74+75+76+77+78)
79
IVA Soportado en adquisición de activos fijos
80
Regularización de bienes de inversión
81
Suma de deducciones (80+81)
82
Resultado del régimen simplificado (79-82)
83
Operaciones en régimen general
99
74
75
77
Entregas intracomunitarias exentas
103
Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción
104
Operaciones exentas sin derecho a deducción
105
Operaciones no sujetas por reglas de localización o con inversión del sujeto pasivo
110
Entregas de bienes objeto de instalación o montaje en otros Estados miembros
112
Operaciones en régimen simplificado
100
Operaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca
Operaciones realizadas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de
quivalencia
Operaciones en régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos
de colección
101
Operaciones en régimen especial de Agencias de Viajes
228
Entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras no habituales
106
Entregas de bienes de inversión
107
Total volumen de operaciones (Art. 121 Ley IVA) (99 + 103 + 104 + 105 + 110 + 112 + 100
+ 101 + 102 + 227 + 228 - 106 - 107)
108
46
102
227
OBSERVACIONES: Nº declaraciones: para cada nivel de desagregación se necesita
conocer, cuántas de las declaraciones anuales corresponden a un solo trimestre, a
dos trimestres, a tres trimestres y a los cuatro trimestres.
MODELOS 303 DEL IVA
La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los
agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular
para la estimación de la producción básica, los consumos intermedios y el volumen
de negocio.
Para ello solicitamos una explotación estadística de dicho modelo, con los
contenidos que relacionamos a continuación.
AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma
AMBITO TEMPORAL: Anual
AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos
ENTIDAD: Total empresas
PARTIDAS SOLICITADAS:
Descripción
Casilla
Resultado atribuible a la Administración del Estado
66
Cuota devengada por operaciones corrientes
C
Reducciones
D
Porcentaje cuota mínima
J
OBSERVACIONES: No se incluyen las actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
Las operaciones realizadas en régimen simplificado se facilitarán sumadas y
asignadas al sector de actividad principal declarante.
Descripción
Casilla
Volumen de ingresos
Cuota devengada por operaciones corrientes
C
Cuotas soportadas por operaciones corrientes
G
Devolución cuotas soportadas otros países
K
Cuota derivada del régimen simplificado
M
OBSERVACIONES: Datos para actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Las
operaciones realizadas en régimen simplificado se facilitarán sumadas y asignadas
al sector de actividad principal declarante.
MODELOS 347 DEL IVA
La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los
agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular
para la estimación de los consumos intermedios interiores.
Para ello solicitamos una explotación estadística de dicho modelo, con los
contenidos que relacionamos a continuación.
AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma
AMBITO TEMPORAL: Anual
AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos,
47
ENTIDAD: Total empresas
PARTIDAS SOLICITADAS: (2013)
Descripción
Posición diseño registro
Clave de valor
137
Importe de operaciones
145-159
OBSERVACIONES: Las claves de operación solicitadas son A a G.
Concretamente se solicita la información en el formato de las tres tablas cruzadas
detalladas a continuación:
Tabla 1
Declarantes según domicilio fiscal agrupados por
IAE
Actividad 1
Actividad 2
…
Actividad n
Misma CCAA
Actividad 1
Declarados
independientem
ente de su
domicilio fiscal
agrupados por
IAE
Resto de España
Resto del mundo
Misma CCAA
…
Resto de España
Suma del importe anual
de las operaciones
Resto del mundo
Misma CCAA
Actividad n
Resto de España
Resto del mundo
Actividad sin especificar
Notas: (1) Se solicita un cuadro de este tipo por cada clave de operación (A,B, …,
G).
(2) Excluir de los cálculos aquellas operaciones que sean de arrentamiento de
local de negocio, las cuales se solicitan en la tabla
(3) La desagregación por destino geográfico se solicita en base al domicilio
fiscal de cada uno de los declarados, en función de los campos Provincia y
País
(4) Se ha incluido categoría de actividad sin especificar para aquellos casos en
los que al declarado no le conste una actividad principal
Tabla 2
Declarantes agrupados por IAE
Actividad
1
Arrendamient
o de locales
de negocio de
los
declarados
Actividad
2
…
Misma
CCAA
Resto de
España
Resto del
mundo
Actividad
n
Suma del importe anual de las
operaciones
Notas: (1) Incluir sólo aquellas operaciones que sean de Arrendamiento de local de
negocio
(2) Se solicita un cuadro de este tipo por cada clave de operación (se
entiende que sólo deben de existir claves A ó B)
48
Tabla 3
Declarantes agrupados por IAE
Actividad 1 Actividad 2
Misma
CCAA
Transmisiones Resto
de inmuebles de
de los
España
declarados
Resto
del
mundo
…
Actividad n
Suma del importe anual percibido por
transmisiones de inmuebles sujetas a
IVA
Nota: (1) Se solicita un cuadro de este tipo por cada clave de operación (se
entiende que sólo deben de existir claves A ó B)
MODELOS 349 DEL IVA
La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los
agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular
para la estimación de los consumos intermedios exteriores intracomunitarios.
Para ello solicitamos una explotación estadística de dicho modelo, con los
contenidos que relacionamos a continuación.
AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma
AMBITO TEMPORAL: Anual
AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos, Dos primeras letras del código IAE
comunitario
ENTIDAD: Total empresas
PARTIDAS SOLICITADAS: (2013)
Descripción
Posición diseño registro
Clave de operación
133
Base Imponible
134-146
OBSERVACIONES: Las claves de operación solicitadas son A, E y T.
MODELO 100 DEL IRPF
La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los
agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular
para la estimación de la producción, los consumos intermedios, la remuneración de
asalariados, los impuestos y las amortizaciones.
Para ello solicitamos una explotación estadística de dicho modelo, con los
contenidos que relacionamos a continuación.
AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma
AMBITO TEMPORAL: Anual
AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos
ENTIDAD:
PARTIDAS SOLICITADAS: (2013)
49
Descripción
Casilla
100-05 Rendimiento actividad económica estimación directa
Actividad realizada. Epígrafe IAE
086
Ingresos íntegros. Explotación
090
Ingresos íntegros. Otros ingresos
091
Ingresos íntegros. Autoconsumo bienes/servicios
092
Gastos. Consumos de explotación
095
Gastos. Sueldos y salarios
096
Gastos. Seguridad Social
097
Gastos. Otros gastos de personal
098
Gastos. Arrendamientos y cánones
099
Gastos. Reparación y conservación
100
Gastos. Servicios profesionales independientes
101
Gastos. Otros servicios exteriores
102
Gastos. Tributos fiscalmente deducibles
103
Gastos. Amortizaciones
105
Gastos. Pérdidas por deterioro
106
100-06 Rendimientos actividad económica estimación objetiva
Clasificación IAE
127
Rendimiento neto previo
129
100-07 Rendimientos agrícolas estimación
Amortización inmovilizado
157
Rendimiento neto previo
155
OBSERVACIONES:
MODELO 190 DEL IRPF
La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los
agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular
para la estimación de la remuneración de asalariados.
Para ello solicitamos una explotación estadística de dicho modelo, con los
contenidos que relacionamos a continuación.
AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma
AMBITO TEMPORAL: Anual
AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos
ENTIDAD:
PARTIDAS SOLICITADAS: (2013)
Descripción
Posición diseño registro
Número de perceptores
136-144
Percepciones dinerarias
81-107
Percepciones íntegras
81-94
Percepciones en especie, valoración
109-121
Tipo de contrato
168
OBSERVACIONES: Se solicita información filtrada para Clave de Percepción A
(Salarios)
50
MODELOS 200 IMPUESTO SOCIEDADES
La información contenida en este modelo es básica para la estimación de los
agregados en los sistemas de cuentas de las comunidades autónomas, en particular
para la estimación de la producción, los consumos intermedios, la remuneración de
asalariados, excedente bruto de explotación, los impuestos y las amortizaciones.
Para ello solicitamos una explotación estadística de dicho modelo, con los
contenidos que relacionamos a continuación.
AMBITO TERRITORIAL: Comunidad Autónoma
AMBITO TEMPORAL: Anual
AMBITO SECTORIAL: Código IAE 3 dígitos
ENTIDAD:
PARTIDAS SOLICITADAS: (ejercicio 2012)
Variables
Casilla
Personal asalariado fijo (30/09)
Personal asalariado no fijo (30/09)
Existencias
Importe neto de la cifra de negocios
Variación de existencias
Trabajos realizados por la empresa para su activo
Aprovisionamientos
Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
Subvenciones de explotación
Gastos del personal
Sueldos y salarios asimilados
Indemnizaciones
Seguridad Social a cargo de la empresa
Retribuciones a largo plazo por sistemas de aportación
Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio
Otros gastos sociales
Provisiones
Otros gastos de explotación
Amortización del inmovilizado
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras
Exceso de provisiones
Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
Otros resultados
Resultado de explotación
Ingresos financieros
Gastos financieros
Variación de valor razonable en instrumentos financieros
Diferencias de cambio
Beneficios, empresas del grupo y asociadas a largo plazo
Beneficio, otras empresas
Pérdidas, empresas del grupo y asociadas a largo plazo
Pérdidas, otras empresas
Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
041
042
138
255
258
259
260
266
269
270
271
273
274
275
276
277
278
279
284
285
286
287
295
296
297
305
309
312
320
321
322
323
500
OBSERVACIONES: Se solicita información filtrada para Clave de Percepción A
(Salarios)
51
Referencias bibliográficas
Enterría P. y Melis F. (2002): Statistical approach to VAT data. IEF International
training and assistance. Technical assistance.
Melis, F. (2005): Estadísticas Fiscales. Texto para el modulo de estadísticas
económicas del III Curso de Experto Universitario en Estadística Pública. Centro
Andaluz de Prospectiva y Universidad de Sevilla.
Saralegui J. , Gonzalez C. y Arbúes I. (2012): Uso de fuentes administrativas para
la reducción de carga y costes en las encuestas estructurales de empresas (UFAES).
DT 06/2012
(http://www.ine.es/ss/Satellite?L=es_ES&c=INEDocTrabajo_C&cid=125994023921
9&p=1254735116586&pagename=ProductosYServicios%2FPYSLayout)
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