Agenda Municipal N°5 - Cre_dito Tributario por Gastos en

AGENDAMUNICIPAL
N° 5 • Agosto de 2012
Crédito Tributario por Gastos en Educación
1. El Modelo Educacional Chileno
Nuestro sistema educativo se compone de tres tipos de colegios: colegios municipales, colegios particulares
subvencionados y colegios privados. El Estado entrega recursos a los primeros dos tipos de escuelas en base a la
asistencia de sus alumnos. Esto implica que si un alumno se cambia de colegio, el financiamiento recibido por este
alumno se va con el estudiante al nuevo colegio.
Los colegios públicos dependen de las municipalidades, sin embargo, están sujetos a una serie de rigideces,
especialmente en lo que se refiere al manejo de los recursos humanos, que les impiden administrar eficientemente
sus recursos y adaptarse a los cambios y a las distintas realidades locales. Entre otras cosas, el estatuto docente
limita las facultades de los directores para desvincular a los profesores con mal desempeño o premiar a aquellos
que obtienen buenos resultados, lo que se traduce en un sistema que otorga al trabajador estabilidad en su trabajo
y pocas exigencias, desafíos y movilidad.
En contraste, las regulaciones en materia laboral que enfrentan los colegios particulares subvencionados y los
privados son prácticamente idénticas a las que enfrenta cualquier organización privada en Chile, lo que los provee
de una campo de acción muy superior del que disponen los colegios públicos. Los colegios particulares
subvencionados tienen libertad para desarrollar sus propios programas educativos (siempre que cumplan con los
estándares exigidos por el ministerio), pueden ser con o sin fines de lucro y religiosos o laicos. Además a estos
colegios les está permitido cobrar matrícula, sin embargo, mientras más cobran, menor es el aporte estatal que
recibe el colegio por alumno.
Por su parte, las familias tienen derecho a postular a cualquier colegio. Sin embargo, en la práctica las familias de
menores ingresos se ven fuertemente restringidas por dos elementos: las distancias y las tarifas. Una política que
ha ayudado a flexibilizar las restricciones relativas al segundo elemento es la subvención escolar preferencial (SEP)
que en la práctica implica que el gobierno entrega un aporte mayor por la asistencia de los niños pertenecientes al
40% más vulnerable de la población, lo que genera un incentivo hacia la integración de estos niños por parte de los
colegios.
Caracterización Sistema
Educacional Chileno
Financiamiento Estatal
Financiamiento de
Familias
Restricciones de Manejo
de RRHH
Posibilidades de Tener
Fines de Lucro
COLEGIOS PÚBLICOS
COLEGIOS PARTICULAR
SUBVENCIONADOS
Sí, en base a asistencia y
nivel de vulnerabilidad
de los alumnos
Sí, en base a asistencia y
nivel de vulnerabilidad
de los alumnos
NO
Sólo en la enseñanza
media.
Sí,
pero
a
mayor
financiamiento por parte
de las familias, menor es
el aporte estatal.
SÍ
Sí, establecidas en
Estatuto Docente
Las mismas que en el
resto de los sectores de
la economía
NO
SÍ
COLEGIOS PRIVADOS
Las mismas que en el
resto de los sectores de
la economía
SÍ
AGENDAMUNICIPAL Crédito Tributario por Gastos en Educación
2. El Crédito Tributario por Gastos en Educación
Antes de entrar en el tema específico de este crédito es necesario entender 2 conceptos:
Tratamiento Rentas Provenientes del
Trabajo y del Capital
Ingresos Totales vs. Ingresos Per Cápita
Nuestro actual sistema de impuesto a la renta trata
de forma diferente los ingresos provenientes del
trabajo y del capital. Los ingresos provenientes del
trabajo son considerados prácticamente en su
totalidad para el cálculo del impuesto a pagar (con
pocas excepciones como lo son las cotizaciones
previsionales y parte de los intereses asociados a los
créditos hipotecarios), mientras que en el caso de
los ingresos provenientes del capital sólo se
considera en el cálculo aquella parte de los ingresos
que fue retirada de la empresa.
Los impuestos a la renta se cobran sobre los ingresos
totales de las familias y no sobre sus ingresos per
cápita. Esto genera una inequidad en nuestro
sistema tributario porque familias que tienen un
mismo nivel de ingreso pagan el mismo monto de
impuestos, a pesar de que es evidente que el nivel
de riqueza de estas familias es distinto si tienen uno,
dos, cuatro o seis hijos.
El beneficio tributario por gastos en educación
consiste en dar la posibilidad a las familias, cuyos
ingresos líquidos no superen los $1.160.000
mensuales, de que descuenten de sus impuestos el
50% de lo que gastaron en educación (con un tope
anual de 100.000 por hijo).
Entendiendo los dos conceptos descritos
anteriormente, es fácil ver por qué este beneficio
viene a mejorar la equidad de nuestro sistema
tributario. En primer lugar, permite reconoce que
aquellas familias con más hijos, no son igualmente
ricas que aquellas que no los tienen, y les permite
rebajar su carga tributaria en relación a esto.
En segundo lugar, permite que aquellas personas que
reciben sus ingresos por medio del trabajo, puedan
tener un descuento por aquella proporción de sus
ingresos que no gastan sino que invierten (en este
caso en la educación de sus hijos), al igual que sucede
con la proporción de los ingresos de una empresa que
no son retirados, sino que reinvertidos.
SITUACIÓN SIN CRÉDITO
Tamaño Familiar
Ingresos Totales
Ingresos Per
Cápita
Impuesto sin
Beneficio
$1.000.000
$500.000
$283.930
$1.000.000
$333.000
$283.930
$1.000.000
$250.000
$283.930
$1.000.000
$200.000
$283.930
$1.000.000
$166.667
$283.930
SITUACIÓN CON CRÉDITO
Tamaño Familiar
Ingresos Totales
Ingresos Per
Cápita
$1.000.000
$500.000
$0
$283.930
$1.000.000
$333.000
$100.000
$183.930
$1.000.000
$250.000
$200.000
$83.930
$1.000.000
$200.000
$283.930
$0
$166.667
$283.930
$0
$1.000.000
Secretaría General Unión Demócrata Independiente - Fundación Jaime Guzmán
Descuento
Impuesto con
Beneficio
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3. Las Críticas al Crédito Tributario por Gastos en Educación
EL CRÉDITO FAVORECE A LAS FAMILIAS MÁS RICAS
Más del 80% de la población se encuentra exento del pago de impuestos, lo que significa que ellos ya
reciben un beneficio tributario mucho mayor al propuesto. Estas personas no pagan impuesto a la
renta por ningún tipo de ingreso, sin importar de donde provenga y en qué lo gasten o inviertan. El
crédito por gastos en educación empareja un poco la cancha en este sentido, pero las personas de
menores ingresos siguen teniendo un beneficio muy por encima del que poseen quienes pueden
acceder a este crédito, lo que sin lugar a duda es razonable.
EL CRÉDITO HARÁ SUBIR LOS PRECIOS EN LA EDUCACIÓN
Es probable que se produzca un alza de precios en el corto plazo, pues uno de los objetivos de esta
política es precisamente incentivar la inversión en capital humano aumentando su demanda. Sin
embargo, en el largo plazo estas alzas de precio atraerán nuevos inversionistas, con lo que se volverá
a los niveles de precios originales.
EL CRÉDITO INCENTIVA LA SEGREGACIÓN
La segregación se produce porque los padres,
por diferentes motivos, prefieren los colegios
particulares subvencionados a los públicos, aún
cuando esto implique un mayor costo para ellos.
Para reducirla, el camino evidente es mejorar la
calidad de los colegios públicos, de modo que
sus apoderados se sientan satisfechos y no
quieran migrar a otros colegios frente a la
primera oportunidad que se les presente. El
crédito tributario facilita el proceso de migración
al entregar una mayor libertad de elección a las
personas, pero en ningún caso actúa sobre los
elementos que generan la segregación. Desde la
perspectiva de esta crítica, las políticas que
generan empleo o hacen bajar los precios,
también serían segregadoras porque elevan el
poder adquisitivo de las familias y por lo tanto
incrementan sus oportunidades de elección.
VARIABLES QUE EXPLICAN LA SATISFACCIÓN DE LOS PADRES
Variables
Importancia
NSE Promedio del Colegio
Poco Importante
Satisfacción del Estudiante
Algo Importante
Resultados del Colegio en
Matemáticas corregido por NSE
Importante
Relaciones del Estudiante
Importante
Relaciones Profesor-Estudiante
Muy Importante
Tamaño Promedio de la Clase
Nada Importante
Disciplina del Colegio
Muy Importante
Fuente: Rodrigo López, “Strategic Managment of Human Resources in Schools”
Secretaría General Unión Demócrata Independiente - Fundación Jaime Guzmán
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2. El Crédito Tributario por Gastos en Educación
Antes de entrar en el tema específico de este crédito es necesario entender 2 conceptos:
Tratamiento Rentas Provenientes del Trabajo y
del Capital
Nuestro actual sistema de impuesto a la renta trata
de forma diferente los ingresos provenientes del
trabajo y del capital. Los ingresos provenientes del
trabajo son considerados prácticamente en su
totalidad para el cálculo del impuesto a pagar,
mientras que en el caso de los ingresos
provenientes del capital solo se considera en el
cálculo aquella parte de los ingresos que fue
retirada de la empresa.
Ingresos Totales vs. Ingresos Per Cápita
Los impuestos a la renta se cobran sobre los ingresos
totales de las familias y no sobre sus ingresos per
cápita. Esto genera una inequidad en nuestro
sistema tributario porque familias que tiene un
mismo nivel de ingreso pagan el mismo monto de
impuestos, a pesar de que es evidente que el nivel
de riqueza de estas familias es distinto si tienen uno,
dos, cuatro o seis hijos.
El beneficio tributario por gastos en educación consiste en dar la posibilidad a las familias, cuyos ingresos líquidos
no superen los $1.160.000 mensuales, de que descuenten de sus impuestos el 50% de lo que gastaron en educación
(con un tope de 100.000 por hijo).
Entendiendo los dos conceptos descritos anteriormente, es fácil ver por qué este beneficio viene a mejorar la
equidad de nuestro sistema tributario. En primer lugar permite reconoce que aquellas familias con más hijos, no son
igualmente ricas que aquellas que no los tienen, y les permite rebajar su carga tributaria en relación a esto. En
segundo lugar, permite que aquellas personas que reciben sus ingresos por medio del trabajo, puedan tener un
descuento por aquella proporción de sus ingresos que no gastan sino que invierten (en este caso en la educación de
sus hijos), al igual que sucede con la proporción de los ingresos de una empresa que no son retirados, sino que
reinvertidos.
SITUACIÓN FINAL
SITUACIÓN INICIAL
Tamaño Familiar
Ingresos Totales
Ingresos Per
Cápita
Impuesto sin
Beneficio
$1.000.000
$500.000
$1.000.000
Ingresos Totales
Ingresos Per
Cápita
$283.930
$1.000.000
$500.000
$0
$283.930
$333.000
$283.930
$1.000.000
$333.000
$100.000
$183.930
$1.000.000
$250.000
$283.930
$1.000.000
$250.000
$200.000
$83.930
$1.000.000
$200.000
$283.930
$1.000.000
$200.000
$283.930
$0
$1.000.000
$166.667
$283.930
$166.667
$283.930
$0
Tamaño Familiar
$1.000.000
Secretaría General Unión Demócrata Independiente - Fundación Jaime Guzmán
Descuento
Impuesto con
Beneficio