1.000 preguntas sobre iva

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1.000 PREGUNTAS SOBRE IVA (ACTUALIZACIÓN) — 1
Ed. Francis Lefebvre
1.000 PREGUNTAS SOBRE IVA
1.0 PREGUNTAS OBREIVA(ACTUALIZACÓI N)
ACTUALIZACIÓN
La Ley 2/2010 ha modificado diversos preceptos de la LIVA.
Asimismo, el RD 192/2010 ha afectado al RIVA en varios de sus artículos. Con estas
dos normas se ha transpuesto el denominado «Paquete IVA».
Incluimos en esta Actualización sendos cuadros que describen:
A) Las equivalencias entre los apartados de la Resolución de la Dirección General
de Tributos de 23 de diciembre de 2009 (BOE 29-12-2009) y los nuevos preceptos de
la Ley o Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, u otras normas a las que
afectaba la Resolución citada.
B) Los cambios entre las previsiones de la Resolución y los definitivamente incorporados en las normas respectivas a través de la Ley 2/2010
A) Equivalencias entre los apartados de la Resolución DGT 23-12-2009 y los nuevos preceptos de la LIVA y del RIVA u otras normas
Resol DGT 23-12-2009
LIVA / RIVA / Otras normas
Aptdo. Primero
LIVA art.5.cuatro
Aptdo. Segundo
LIVA art.69.uno y dos
Aptdo. Tercero
LIVA art.70.uno
Aptdo. Cuarto
LIVA art.75.uno.2º
Aptdo. Quinto
LIVA art.84.uno
Aptdo. Sexto
LIVA art.84.dos
Aptdo. Séptimo
LIVA art.117
Aptdo. Octavo
LIVA art.119; RIVA art.31
Aptdo. Noveno
L 2/2010 disp.transit.7ª
Aptdo. Décimo
RIVA art.79 a 81
Aptdo. Undécimo
RGGI (RD 1065/2007) art.25
B) Las preguntas en las que incide la Ley 2/2010 y el sentido de los cambios introducidos, por relación a las respuestas y comentarios contenidos en 1.000 preguntas
sobre IVA son los que se señalan a continuación:
Pregunta
Efectos del cambio
505
El art.5.cuatro LIVA ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no
hay cambios en el contenido de la pregunta.
2035
La Ley 2/2010 ha modificado la LIVA para transponer las Directivas que conforman el «Paquete IVA«, incluyendo la Directiva 2008/8/CE. Su entrada en vigor tiene efectos retroactivos a 1-1-2010, por lo que la
Resolución de la DGT de 23-12-2009 ha quedado sin efecto.
2040
El art.69.uno LIVA ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no
hay cambios en el contenido de la pregunta.
2045
El art.69.uno.1º LIVA ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2050
La Exposición de motivos de la Ley 2/2010 sigue haciendo referencia al criterio jurídico en la aplicación de
las reglas de localización, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2060
El art.5.cuatro LIVA ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no
hay cambios en el contenido de la pregunta.
2065
El art.69.uno.2º LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
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© Ed. Francis Lefebvre
Pregunta
Efectos del cambio
2070
Los ordinales 1º y 2º del art.69.tres LIVA han quedado redactados tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2105
Los preceptos relativos a la localización de las prestaciones de servicios han quedado redactados tal y
como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2205
El art.70.uno.1º LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2210
El art.70.uno.2º.a) LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2215
El art.70.uno.3º LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir de las disposiciones transitorias primera y segunda. En
consecuencia, no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2220
El art.70.uno.5º.A).a) y B) LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2225
El art.70.uno.5º.A).b) LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba
previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2230
El art.70.uno.9º LIVA y la disposición transitoria tercera, que son las normas que regulan esta cuestión,
han quedado redactados tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en
el contenido de la pregunta.
2235
El art.70.dos LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto
en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2250
Los art.70.uno.2º.b) LIVA y 72, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactado tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2255
Los art.69.uno.2º y 70.uno.4º LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y
como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2260
El art.70.uno.6º LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2265
El art.70.uno.7º.a) LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2270
El art.70.uno.7º.b) LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
2275
Los art.69.uno.2º y 70.uno.8º LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y
como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
6225
El segundo párrafo del art.75.uno.2º LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal
y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
6985
El art.84.dos, que es el que regula esta cuestión, no se ha modificado a estos efectos respecto a la redacción prevista en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
11965
El art.117 bis LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto
en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
11970
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
11980
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
11990
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
11995
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta. Hay que tener en cuenta, sin embargo, la publicación de
una nueva Resolución de reciprocidad con Noruega de 28-1-2010 (BOE 26-2-2010).
12000
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
12005
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
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Ed. Francis Lefebvre
1.000 PREGUNTAS SOBRE IVA (ACTUALIZACIÓN) — 3
Pregunta
Efectos del cambio
12010
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
12015
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
12020
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
12030
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
12040
Los art.119 y 119 bis LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y como
estaba previsto en el Proyecto de Ley. Lo mismo cabe decir en cuanto a los art.31 y 31 bis RIVA, por lo que
no hay cambios en el contenido de la pregunta.
13125
La Ley 2/2010 ha dado nueva redacción al art.26.cuatro LIVA; no obstante, el cambio es únicamente formal, consecuencia de la existencia de dos preceptos que regulan la devolución a no establecidos a partir
del 1-1-2010, que son los art.119 y 119 bis LIVA. No hay cambios en el contenido de la exención que se
contempla en el art.26.cuatro LIVA y que se explica en la pregunta 13125.
13455
El art.72 LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el
Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
13465
El art.72 LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el
Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
13470
El art.72 LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el
Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
13485
El art.70.uno.7º.a) LIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
13490
Los art.69.uno.1º y 70.uno.6º LIVA, que son los que regulan esta cuestión, han quedado redactados tal y
como estaba previsto en el Proyecto de Ley, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
13740
La Ley 2/2010 ha dado nueva redacción al art.34 LIVA, que regula la exención que se desarrolla en esta
pregunta. El umbral por debajo del cual estas exportaciones están exentas se ha reducido hasta los 22
euros. Esta modificación tiene efectos desde el 1-1-2010.
14040
La Ley 2/2010 ha dado nueva redacción al art.66 LIVA, que regula esta exención. No obstante, la nueva
redacción de la norma no afecta a esta exención.
14050
La Ley 2/2010 ha dado nueva redacción al art.66 LIVA, que regula esta exención. El cambio se justifica por
la nueva regulación de la localización de las prestaciones de servicios, pero no afecta al contenido de la
exención, por lo que es válido el contenido de la pregunta.
14060
La Ley 2/2010 ha dado nueva redacción al art.66 LIVA, que regula esta exención. No obstante, la nueva
redacción de la norma no afecta a esta exención.
15425
La Ley 2/2010 ha dado nueva redacción al art.163 bis LIVA, que regula esta exención. El cambio se justifica
por la nueva regulación de la localización de las prestaciones de servicios, pero no afecta al fondo de la
cuestión, por lo que es válido el contenido de la pregunta.
15427
La Ley 2/2010 ha dado nueva redacción al art.163 bis LIVA, que regula esta exención. El cambio se justifica
por la nueva regulación de la localización de las prestaciones de servicios, pero no afecta al fondo de la
cuestión, por lo que es válido el contenido de la pregunta.
15445
La Ley 2/2010 ha dado nueva redacción al art.163 quáter LIVA, que regula esta exención. El cambio se justifica por la nueva regulación de la localización de las prestaciones de servicios, pero no afecta al fondo
de la cuestión, por lo que es válido el contenido de la pregunta
19160
El art.79 RIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el
Proyecto, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
19168
El art.79 RIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el
Proyecto, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
19170
El art.80 RIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el
Proyecto, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta.
19175
El art.81 RIVA, que es el que regula esta cuestión, ha quedado redactado tal y como estaba previsto en el
Proyecto, por lo que no hay cambios en el contenido de la pregunta
4 — 1.000 PREGUNTAS SOBRE IVA (ACTUALIZACIÓN)
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Registradores De la Propiedad La entrada en vigor de la Ley 2/2010 afecta a
la sujeción al IVA de los servicios prestados por los Registradores de la propiedad
cuando actúan como Oficinas liquidadoras de distrito hipotecario. Esta sujeción se
ha señalado por el TJUE en sentencia de 12-11-2009 y se ha incorporado a la LIVA
añadiendo una nueva letra c) a su art.4.dos LIVA.
Inversión del sujeto pasivo La misma Ley precitada afecta al alcance de la
inversión del sujeto pasivo en las prestaciones de servicios.
A partir de lo dispuesto por el art.84.uno.2º LIVA, el cuadro que nos permite la
determinación de la condición de sujeto pasivo en lo relativo a las prestaciones de
servicios a partir del 1-1-2010 es el siguiente:
SUJETO PASIVO EN PRESTACIONES DE SERVICIOS
Prestador
Destinatario
Establecido
No establecido
Establecido
Prestador
Prestador
No establecido
Destinatario
Destinatario
Las reglas que se han sintetizado en el esquema anterior son las que se aplican con
carácter general para la determinación del sujeto pasivo en las prestaciones de servicios.
Junto con dichas reglas, existen otras que se aplican a las prestaciones de servicios
que se localicen en el TAI conforme a las reglas especiales contenidas en el art.70
LIVA.
En este caso, las reglas para la determinación del sujeto pasivo de la operación son
las siguientes:
SUJETO PASIVO EN SERVICIOS LOCALIZADOS POR
REGLAS ESPECIALES
Prestador
Destinatario
Establecido
No establecido
Establecido
Prestador
Prestador
No establecido
Destinatario
Prestador
Estos esquemas han de sustituir, desde el 1-1-2010, a los que se contienen en la pregunta 7005.
EJEMPLO
EJEMPLO 1) Un empresario que se dedica a producir jamón ibérico pretende lanzar su producto en Japón, para lo cual contrata un estudio de mercado. La empresa local,
sin ningún tipo de presencia en España, que elabora el estudio cobra por este un total de
40.000 €.
La operación que se acaba de señalar, que ha de entenderse localizada en el TAI, dará lugar a
la aplicación de la inversión del sujeto pasivo, ya que se cumplen todos los requisitos necesarios para ello. El empresario español que contrató el estudio de mercado se tendrá que
autorrepercutir los 6.400 € de IVA correspondientes a la operación, pudiendo deducirlos en
la misma autoliquidación en la que los declare. Asimismo, deberá expedir una autofactura
en la que documente la operación y que será el documento que opere como justificante de
la operación.
EJEMPLO
EJEMPLO 2) Un empresario alemán organiza en una capital española la feria de la
cerveza y la salchicha, en la cual se exponen toda clase de productos y maquinaria para la
fabricación o producción de estos productos tan alemanes.
La mayor parte de los expositores son productores alemanes. Uno de ellos es un fabricante
de colorantes y conservantes, que paga por su asistencia a la feria un total de 12.000 €.
La cuota correspondiente a esta operación, que ascenderá a 840 € (gravamen al 7% conforme al art.91.uno.2.13º LIVA, ver pregunta nº 9540), la tendrá que repercutir el organizador
de la feria en su condición de prestador del servicio, aunque se trate de una operación entre
empresarios o profesionales no establecidos.