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BBVA > 2012
Mis impuestos:
Valores
(Navarra)
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
Navarra
ACTIVOS FINANCIEROS (anotados en cuenta y negociados en un mercado organizado)
Tipología de rentas
Dos tipos:
−
Intereses.
−
Rentas derivadas de la transmisión, amortización reembolso, canje o conversión.
Calificación fiscal
Rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios.
Gastos deducibles
Sí:
−
Gastos de administración y depósito con el límite del 3% de los ingresos íntegros.
−
Gastos de adquisición y enajenación satisfechos (incorporación al valor).
Tributación
La rentabilidad obtenida forma parte de la base especial del ahorro1 que tributa en 2012 a
los tipos que aparecen en la siguiente escala:
Gravamen
Gravamen
general
complementario
Porcentaje
Porcentaje
Porcentaje
Hasta 6.000
19%
1%
20%
Entre 6.000,01 - 24.000
21%
3%
24%
Desde 24.000,01
21%
5%
26%
Base liquidable
Euros
1
AGREGADO
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
2 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
Retención a cuenta
Intereses:
−
Sí, salvo excepciones del 20% (para los abonados a partir del 23 de febrero de
2012) que es deducible de la cuota del IRPF.
Nota.- Los intereses abonados desde 1 de enero hasta 22 de febrero estaban
sujetos a retención del 19%.
−
Rentas derivadas de la transmisión, amortización reembolso, canje o conversión:
No, salvo excepciones (implícitos).
Compensación de Pérdidas
Siempre que el valor de adquisición sea mayor que el de transmisión tendremos un
rendimiento del capital mobiliario negativo.
Ahora bien, a pesar de que en el IRPF los rendimientos del capital mobiliario se integran
junto con la mayoría de las ganancias y pérdidas patrimoniales en la base imponible del
ahorro2, se compensan exclusivamente entre sí, por un lado, las ganancias y pérdidas
patrimoniales (i.e. rentas procedentes de IICs, acciones, cotizadas o no cotizadas y de
inmuebles) y, por otro, los rendimientos del capital mobiliario con independencia de su
período de generación (pej. procedentes de otros activos financieros, pero también de
dividendos, seguros, etc.). En ambos casos, si el saldo resultante es negativo, se
compensa en los cuatro ejercicios siguientes.
Por tanto, es imposible compensar rendimientos y plusvalías de diferente signo.
Departamentos estancos.
2
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
3 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
RENTA DEL AHORRO
RCM ( +/-). Saldo (-) a 4 años
Ganancias y pérdidas transmisión elementos
patrimoniales (+/-). Saldo (-) a 4 años
BI del ahorro
Por último, es muy importante tener presente la norma antiaplicación de pérdidas
patrimoniales que establece que el rendimiento negativo que se aflora o se genera al
vender un activo podrá compensarse, en los términos expuestos, siempre que durante los
dos meses anteriores y los dos posteriores no se hayan adquirido valores homogéneos,
es decir, idénticos.
RENTA VARIABLE (negociada en mercado organizado)
DIVIDENDOS
Tipología de rentas
−
Dividendos.
−
Participaciones en beneficios y asimiladas.
Calificación fiscal
Rendimientos del capital mobiliario derivados de la participación en fondos propios de las
entidades
Gastos deducibles
−
Sí. Los gastos de administración y depósito con el límite del 3% de los ingresos
íntegros que no hayan resultado exentos.
4 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
Tributación
Los dividendos forman parte de la base especial del ahorro3 del IRPF, que tributa en 2012
a los tipos que aparecen en la siguiente escala, en la cuantía que exceda de 1.500 euros
anuales:
Gravamen
Gravamen
general
complementario
Porcentaje
Porcentaje
Porcentaje
Hasta 6.000
19%
1%
20%
Entre 6.000,01 - 24.000
21%
3%
24%
Desde 24.000,01
21%
5%
26%
Base liquidable
Euros
AGREGADO
La exención sobre los primeros 1.500 € no se aplica a los dividendos y beneficios
distribuidos por IIC.
Retención a cuenta
Sí. 20% (para los abonados a partir del 23 de febrero de 2012) que es deducible de la
cuota del IRPF.
Nota.- Los dividendos abonados desde 1 de enero hasta 22 de febrero estaban sujetos a
retención del 19%.
Es aplicable a todos los dividendos (exentos y no exentos).
Particularidades
Imposibilidad de aplicar la exención de 1.500 euros anuales si el dividendo procede de
valores adquiridos en los dos meses anteriores cuando, con posterioridad, dentro del
mismo plazo, se produzca una transmisión de valores homogéneos (un años si los
valores no cotizan en mercados de valores de los regulados en la Directiva 2004/39/CE).
3
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o Instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
5 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
TRANSMISIONES
Tipología de rentas
Transmisiones de valores.
Calificación fiscal
Incremento o disminución patrimonial.
Gastos deducibles
Sí. Los gastos de adquisición y enajenación satisfechos (incorporación al valor).
Tributación
La rentabilidad obtenida por un contribuyente en la transmisión de las acciones, se
califica de incremento de patrimonio y se calcula conforme a las normas generales del
IRPF formando parte de la base imponible del ahorro4, que tributa en 2012 a los tipos que
aparecen en la siguiente escala:
Gravamen
Gravamen
general
complementario
Porcentaje
Porcentaje
Porcentaje
Hasta 6.000
19%
1%
20%
Entre 6.000,01 - 24.000
21%
3%
24%
Desde 24.000,01
21%
5%
26%
Base liquidable
Euros
AGREGADO
Retención a cuenta
No.
Compensación de Pérdidas
Siempre que el valor de adquisición sea mayor que el de transmisión tendremos una
disminución patrimonial.
4
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
6 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
Ahora bien, a pesar de que en el IRPF los incrementos y disminuciones de patrimonio se
integran junto con la mayoría de los rendimientos del capital mobiliario en la base
imponible del ahorro5, se compensan exclusivamente entre sí, por un lado, los
rendimientos del capital mobiliario (i.e. rentas procedentes de intereses, dividendos,
rentas procedentes de activos financieros, seguros, etc.) y, por otro, los incrementos y
disminuciones de patrimonio con independencia de su período de generación (pej. de
otros valores, cotizados o no cotizados, pero también de IICs y de inmuebles). En ambos
casos, si el saldo resultante es negativo, se compensa en los cuatro ejercicios siguientes.
Por tanto, es imposible compensar incrementos y disminuciones de patrimonio de
diferente signo. Departamentos estancos.
RENTA DEL AHORRO
RCM ( +/-). Saldo (-) a 4 años
Ganancias y pérdidas transmisión elementos
patrimoniales (+/-). Saldo (-) a 4 años
BI del ahorro
Por último, es muy importante tener presente la norma antiaplicación de disminuciones
patrimoniales que establece que la disminución patrimonial que se aflora o se genera al
vender un activo podrá compensarse, en los términos expuestos, siempre que durante los
dos meses anteriores y los dos posteriores no se hayan adquirido valores homogéneos,
es decir, idénticos.
Particularidades
Existe una exención para los incrementos patrimoniales procedentes de transmisiones
patrimoniales en los que concurran los siguientes requisitos:
5
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
7 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
1.º Que el importe global de las citadas transmisiones no exceda de 3.000 euros
durante el año natural.
2.º Que la cuantía gravable del incremento de patrimonio no exceda del 50% del
importe global de la transmisión. En los supuestos en los que la cuantía gravable
del incremento de patrimonio exceda del referido porcentaje únicamente se
someterá a gravamen el citado exceso.
Cuando se transmiten acciones homogéneas pero adquiridas en distintas fechas, se
considera que las transmitidas son aquellas adquiridas en primer lugar (criterio FIFO).
Existe un régimen transitorio con coeficientes de abatimiento para ganancias procedentes
de valores adquiridos antes de 31-12-1994 únicamente aplicables a la ganancia obtenida
hasta el 31 de diciembre de 2006, tomándose como referencia objetiva de cálculo el valor
a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del 2006.
WARRANTS
Calificación fiscal
Incremento o disminución patrimonial.
Gastos deducibles
Sí. Los gastos de adquisición y enajenación satisfechos (incorporación al valor).
Tributación
Las rentas derivadas de los warrants se califican de incrementos de patrimonio y se
calculan conforme a las normas generales del IRPF formando parte formando parte de la
base especial del ahorro6 que tributa en 2012 a los tipos que aparecen en la siguiente
escala:
6
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
8 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
Gravamen
Gravamen
general
complementario
Porcentaje
Porcentaje
Porcentaje
Hasta 6.000
19%
1%
20%
Entre 6.000,01 - 24.000
21%
3%
24%
Desde 24.000,01
21%
5%
26%
Base liquidable
Euros
AGREGADO
Particularidades
Existe una exención para los incrementos patrimoniales procedentes de transmisiones
patrimoniales en los que concurran los siguientes requisitos:
1.º Que el importe global de las citadas transmisiones no exceda de 3.000 euros
durante el año natural.
2.º Que la cuantía gravable del incremento de patrimonio no exceda del 50% del
importe global de la transmisión. En los supuestos en los que la cuantía gravable
del incremento de patrimonio exceda del referido porcentaje únicamente se
someterá a gravamen el citado exceso.
En el supuesto de ejercicio del warrant, ya sea durante la vida del valor o a su
vencimiento, la alteración patrimonial se determina por la diferencia entre el importe
obtenido por su liquidación como consecuencia del ejercicio y la prima satisfecha en la
suscripción o el importe por el que hubiera realizado su adquisición en el mercado
secundario y, en su caso, los gastos específicos de la adquisición.
En el caso de transmisión del warrant en el mercado secundario antes de su vencimiento,
la ganancia o pérdida se calcula por diferencia entre su valor de adquisición y su valor de
enajenación.
Los warrants que no se hayan ejercitado y, llegado su vencimiento, se extingan sin
originar liquidación alguna a favor de su titular, dan lugar en esa fecha a una disminución
patrimonial por el importe del valor de adquisición del warrant.
9 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
ETF`s
Calificación fiscal
Depende de la operación que se realice:
•
Transmisiones de participaciones realizadas en la Bolsa de Valores:
Tributación: Incremento o disminución patrimonial donde el valor de transmisión se
determinará conforme al valor de cotización, salvo que el efectivamente satisfecho sea
superior, formando parte de la base especial del ahorro7 que tributa en 2012 a los tipos
que aparecen en la siguiente escala:
Gravamen
Gravamen
general
complementario
Porcentaje
Porcentaje
Porcentaje
Hasta 6.000
19%
1%
20%
Entre 6.000,01 - 24.000
21%
3%
24%
Desde 24.000,01
21%
5%
26%
Base liquidable
Euros
AGREGADO
Retención: No.
Particularidades:
•
Existe una exención para los incrementos patrimoniales procedentes de
transmisiones patrimoniales en los que concurran los siguientes requisitos:
1.º Que el importe global de las citadas transmisiones no exceda de 3.000
euros durante el año natural.
2.º Que la cuantía gravable del incremento de patrimonio no exceda del 50%
del importe global de la transmisión. En los supuestos en los que la cuantía
gravable del incremento de patrimonio exceda del referido porcentaje
únicamente se someterá a gravamen el citado exceso.
7
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
10 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
•
Es frecuente que el reembolso se realice en especie, entregándose los valores
que componen el índice o cesta. En ese caso, si el valor liquidativo por el que
se efectúa el reeembolso es el mismo que la suma de los valores de mercado
de las acciones entregadas, no habría problema. Ahora bien, si dicha entrega
no corresponde al valor liquidativo de las participaciones del fondo en la fecha
de reembolso, se genera otra renta por la diferencia entre el valor de los
activos recibidos y el valor liquidativo de las participaciones en el ETF.
•
•
No se aplica el régimen especial de diferimiento para el “traspaso de fondos”
Cantidades repartidas periódicamente por el fondo (procedentes de los de dividendos
percibidos por el propio ETF):
Tributación: Rendimientos del capital mobiliario derivados de la participación en los
fondos propios que forman parte de la base especial del ahorro8 del IRPF, que tributa
en 2012 a los tipos que aparecen en la siguiente escala, cualquiera que sea su
período de generación:
Gravamen
Gravamen
general
complementario
Porcentaje
Porcentaje
Porcentaje
Hasta 6.000
19%
1%
20%
Entre 6.000,01 - 24.000
21%
3%
24%
Desde 24.000,01
21%
5%
26%
Base liquidable
Euros
AGREGADO
Retención: Sí del 20% (para los abonados a partir del 23 de febrero de 2012) que es
deducible de la cuota del IRPF.
Nota.- Los rendimientos abonados desde 1 de enero hasta 22 de febrero estaban sujetos
a retención del 19%.
8
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o Instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
11 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
Particularidades:
•
Sin exención de 1.500€.
•
Gastos de administración y depósito deducibles con el límite del 3% de los
ingresos íntegros.
DERECHOS DE SUSCRIPCIÓN PREFERENTE
El importe obtenido en la enajenación de los derechos de suscripción disminuye el valor
de adquisición de las acciones de las cuales proceden.
Por tanto, se pueden plantear dos supuestos:
•
Que el importe obtenido en la transmisión no exceda del valor de adquisición de las
acciones de las cuales proceden: Los efectos fiscales se producen con la transmisión
de las acciones.
•
Que el importe obtenido en la transmisión exceda del valor de adquisición de las
acciones de las cuales proceden: En ese caso, el exceso tributa como incremento de
patrimonio en el periodo impositivo que se produzca, pero manteniendo la antigüedad
de las acciones originarias, y formando parte de la base especial del ahorro9 que
tributa en 2012 a los tipos que aparecen en la siguiente escala:
Gravamen
Gravamen
general
complementario
Porcentaje
Porcentaje
Porcentaje
Hasta 6.000
19%
1%
20%
Entre 6.000,01 - 24.000
21%
3%
24%
Desde 24.000,01
21%
5%
26%
Base liquidable
Euros
9
AGREGADO
En general formada por: intereses, dividendos, rendimientos obtenidos de seguros, rentas procedentes de
activos de renta fija (cupones, transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión) y ganancias y
pérdidas derivadas de la venta de inmuebles, acciones o instituciones de Inversión Colectiva (pej. Fondos de
Inversión).
12 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
Posteriormente, en el momento de la venta o transmisión de las acciones y para el
cálculo de la plusvalía minusvalía, el valor de adquisición de las mismas a efectos
fiscales será cero.
AMPLIACIÓN DE CAPITAL
La ampliación de capital de una sociedad puede materializarse en la emisión de nuevas
acciones o en el aumento de valor nominal de las ya existentes. En ninguno de los dos
casos existe ganancia o pérdida patrimonial:
•
En el primer caso, emisión de nuevas acciones, el socio simplemente adquiere
nuevas acciones, bien con un coste determinado (desembolso) o sin coste
(liberadas), y no tiene ganancia ni pérdida patrimonial hasta el momento de su
transmisión.
•
En el segundo caso, aumento del valor nominal, tampoco se produce ninguna
ganancia o pérdida patrimonial sino que las acciones existentes se canjean por otras
de mayor valor nominal o se estampillan (haciendo constar en los títulos antiguos una
estampilla en la que se indica su nuevo valor nominal) conservando en ambos casos
su fecha de adquisición originaria (i.e. antigüedad).
En la ampliación de capital la sociedad puede emitir y repartir entre sus accionistas
acciones totalmente liberadas por las que no exige ningún desembolso al accionista.
En este caso, el valor de adquisición, tanto de las acciones liberadas como de las que
procedan, resultará de repartir el coste total entre el número de acciones, tanto antiguas
como liberadas, es decir, los gastos más el importe satisfecho por la compra de derechos
de suscripción, si los hubiese, se repartirán, junto con el coste correspondiente a las
acciones antiguas, entre todas ellas (antiguas y liberadas). La antigüedad de las acciones
liberadas será la que corresponda a las acciones de las que procedan.
13 Normativa vigente a 1 de enero de 2012
BBVA
Mis impuestos: Valores 2012 (Navarra)
DISTRIBUCIÓN DE LA PRIMA DE EMISIÓN
Los importes obtenidos en una devolución de prima de emisión minorarán, hasta su
anulación, el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas y los
excesos que pudieran resultar tributarán como rendimientos del capital mobiliario no
sujetos a retención o a ingreso a cuenta.
14 Normativa vigente a 1 de enero de 2012