PROPUESTAS DE LA COMISIÓN DE EXPERTOS PARA LA

PROPUESTAS DE LA COMISIÓN DE EXPERTOS PARA LA FUTURA REFORMA
TRIBUTARIA, EN RELACION AL SECTOR INMOBILIARIO
Antonio Gil
APCE (Associació de Promotors de Barcelona)
nº 106/2014 (marzo-abril)
El recientemente publicado Informe de la Comisión de Expertos para la Reforma del
Sistema Tributario Español, en adelante el Informe, surge del acuerdo del Consejo de
Ministros de 5 de julio y 8 de noviembre de 2013 de encomendar a un grupo de
expertos una propuesta que contemple una reforma sustancial de nuestro sistema
impositivo.
El informe elaborado por la Comisión sigue las recomendaciones que para la mejora
de la economía española vienen realizando al gobierno español determinados
Organismos Internacionales, tales como la Unión Europea, Fondo Monetario
Internacional, y la OCDE.
Ideas generales propuestas.
En opinión de la Comisión redactora del Informe, la fiscalidad en nuestro país adolece
de una serie de defectos que deben ser corregidos con medidas de política tributaria
que mejoren la actual situación económica. Para ello se establecen una serie de
propuestas que, sin que determinen una caída global de la recaudación, permitan una
mejora de la competitividad de las empresas españolas.
Las líneas de estas propuestas, inspiradas en las recomendaciones antes mencionada
consisten básicamente en: (i) una revisión del sistema tributario, que aumente el
peso relativo de la recaudación por IVA. trasladando al tipo general del impuesto
(21%), bienes y derechos a los que ahora les es de aplicación el tipo reducido
(10%), (ii) incremento de los impuestos medioambientales, (iii) fuertes reducciones o
eliminación de exenciones, deducciones, bonificaciones y regímenes especiales en
todos los tributos del sistema impositivo, (iv) aumento sustancial de la imposición
patrimonial sobre bienes inmuebles, reduciendo, en contrapartida, la imposición que
recae sobre su transmisión, (v) reducción de las cotizaciones sociales, al efecto de
generar una mejora en el empleo, y (vi) que se intensifique la lucha contra el fraude
fiscal y la economía sumergida.
Propuestas especificas de la Comisión. Medidas que afectarían al sector
inmobiliario
La piedra angular de la reforma, para el sector inmobiliario, pasa por trasladar la
carga impositiva sobre la propiedad de los impuestos sobre la Renta, Patrimonio,
Sociedades, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados a un nuevo
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Impuesto sobre los Bienes Inmuebles, (IBI), gravará anualmente la propiedad en un
único tributo.
El nuevo Impuesto sobre Bienes Inmuebles
El sistema parte de una reforma del actual IBI, que no obstante seguirá inspirándose
en las ponencias que elabora desde el año 2004 la Dirección General del Catastro,
conforme a la cual se subdividen los territorios en un máximo de 60 jerarquías.
La novedad del sistema aparece en el modelo de determinación de lo que se
denomina “valor de referencia”.
La propuesta de asignación del valor de referencia a las jerarquías se pretende
actualizar anualmente y de acuerdo con la evolución del mercado. Para ellos se
utilizará la información de la que dispone el Catastro, proveniente de notarios,
registradores de la propiedad, sociedades de tasación, agencias inmobiliarias, así
como de las comprobaciones de valores realizadas por otras administraciones. El
análisis se realizará diariamente y de forma automatizada, continua y homogénea.
El valor de referencia, servirá de base para la determinación del valor catastral, que
la Comisión aconseja que sea superior al 50% del valor de referencia. Sobre el valor
catastral el tipo impositivo del nuevo IBI se recomienda, por la Comisión, que sea
algo inferior al 1%.
El sustancial incremento del IBI tendrá como contrapartida la eliminación progresiva
de otros impuestos que gravan actualmente la propiedad inmobiliaria. En tal sentido
la Comisión propone la eliminación del;
(i) Impuesto sobre el Patrimonio, por
considerarlo un impuesto obsoleto y que está desapareciendo en casi todos los países
de nuestro entorno, (ii) las imputaciones de las rentas presuntas en el IRPF, (iii) la
fiscalidad en las transmisiones de bienes inmuebles, representada por el coste
impositivo del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados y el Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
En relación al IRPF y su fiscalidad sobre los bienes inmuebles, la Comisión considera
que deben desaparecer todas las ventajas fiscales que benefician a la propiedad
frente al alquiler o sobre otro tipo de inversiones. En contrapartida también debe
dárseles en el IRPF el mismo trato fiscal a las rentas procedentes del capital
inmobiliario que a las que genera el capital mobiliario, de tal forma que en la decisión
de invertir en un tipo de producto u otro, la fiscalidad no juegue un papel
determinante.
Estas ideas se traducen en diversas propuestas tendentes a la igualación, tales como
que los rendimientos de los alquileres que generan rentas del capital inmobiliario, (no
las de la actividad empresarial inmobiliaria) tributen, no al tipo general del impuesto,
como hasta ahora, sino al mismo tipo al que están sujetos los rendimientos del
capital mobiliario (actualmente a un máximo del 27%).
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Se propone la eliminación progresiva sobre los derechos
desgravación fiscal por adquisición de vivienda habitual.
adquiridos
por
la
Se aconseja la eliminación de: (i) la deducibilidad fiscal del efecto financiero en la
adquisición de activos inmobiliarios, (ii) la posibilidad de aplicar en las transmisiones
de bienes inmuebles los coeficientes de actualización de valores, (iii) de las
bonificaciones que sobre las rentas de viviendas arrendadas establece la actual
normativa del IRPF.
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Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Es de destacar que pese a que se propone con carácter general la denominada
“inflación fiscal”, consistente en rebajar las cargas sociales de las empresas a cambio
de un incremento de los tipos impositivos reducidas del IVA, que pasarán en la
mayoría de los casos del 10% al 21%, este incremento del IVA no se predica respecto
a la vivienda, que continuará, según la propuesta de la Comisión, sujetando la
primera transmisión al tipo impositivo del 10%.
Se justifica mantener el tipo al 10%, pese a las recomendaciones de la CEE, por la
necesidad de reducir el stock de vivienda en España y porque, en opinión de la
Comisión, el mantenimiento del tipo del 10% junto a la imputación anual de las
rentas presuntas en el IRPF, que a largo plazo será sustituida por un relevante
incremento del IBI, sitúan la tributación efectiva de la propiedad en la adquisición y
mantenimiento de la vivienda a un tipo efectivo del 21%.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, (IS)
Parte la Comisión de la existencia de un tipo efectivo elevado del IS, que señalan
como uno de los mayores de Europa, pero apunta también la Comisión que el juego
de las deducciones y reducciones aplicables al impuesto, acaban reduciendo el tipo
nominal del 30% a un tipo efectivo mucho menor.
Se propone una rebaja sucesiva del tipo impositivo del IS. Que en una primera fase
pasará del 30% al 25% para acabar en el 20%. A cambio se propone eliminar todas
las deducciones existentes en la actualidad en el IS, así como el régimen de empresas
de reducida dimensión. La eliminación de la deducción que más afectará al sector
inmobiliario será la deducción por reinversión para sociedades con actividad
económica inmobiliaria patrimonialista.
Con carácter general, algunas de las propuestas en las que incide la Comisión y que
afectarán al sector inmobiliario serían. (i) la limitación en la deducibilidad de los
gastos financiero, al efecto de lograr reducir el endeudamiento actual de las empresas
y no incentivar la misma, (ii) modificación, simplificación y reducción de las tablas y
criterios de amortización, (iii) supresión de los regímenes de libertad de amortización
así como de las ventajas fiscales para los contratos de leasing, (iv) diferimiento de
las pérdidas por deterioro reversibles de los activos al momento de la enajenación de
tales bienes o cuando la pérdida resulte irreversible, (v) eliminación, al igual que en
el IRPF, de la depreciación monetaria en la transmisión de bienes inmuebles.
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