c ontenido

C
ontenido
In tro d u c c ió n ..........................................................................
7
A b re v ia tu ra s .................................................................................................................................... 9
1.
Sujetos obligados al pago delimpuesto por los actos
o actividades realizados.....................................................................................................11
2.
Concepto de e n a je n a c ió n ................................................................................................. 12
3.
4.
2 .1 .
Enajenaciones por las cuales no se pagará el IEPS...................................... 13
2 .2 .
Enajenación en territorio n a c io n a l..................................................................16
2 .3 .
M om en to de causación del impuesto en enajenación de bienes. . . . 16
2 .4 .
Valor de las contraprestaciones en la enajenación de b ie n e s
Importación de bienes........................................................................................................ 20
3 .1 .
M om ento de causación del impuesto en im portación de bienes . . . 20
3 .2 .
Importaciones por las que no se pagará el im p u e s to ...............................20
3 .3 .
Valor que se considera para el cálculo del im puesto ................................. 21
3 .4 .
Pago del impuesto en im portación de b ienes ..............................................22
3 .5 .
Pago del impuesto en importaciones ocasionales...................................... 23
De la prestación de servicios............................................................................................ 23
4 .1 .
5.
18
M om en to de causación........................................................................................23
Tasas aplicables a los actos oactividades....................................................................... 24
5.1.
Determinación del IEPS en c e rv e za ..........................................................
27
6.
Acreditam iento del im puesto............................................................................................28
7.
Determinación del im p u e s to ............................................................................................ 30
8.
Forma de p a g o .....................................................................................................................32
9.
D evoluciones..........................................................................................................................35
10. Juegos con apuestas y sorteos......................................................................................... 36
1 0 .1 .
Cálculo del im p u e s to ..........................................................................................36
1 0 .2 .
Base del impuesto en juegos con apuestas y s o rte o s ...............................38
3
4
11
12.
IEPS, un impuesto ¿COMPLICADO?
1 0.3 .
Incentivo para las entidades federativas por el pago
del impuesto por los REPECOS.......................................................................39
1 0 .4 .
Obligaciones de los contribuyentes que realicen juegos
con apuestas y sorteos en form a h ab itu al................................................... 39
Gasolina y d ie s e l................................................................................................................ 41
1 1 .1 .
De las obligaciones de Petróleos M ex ica n o s ...............................................41
1 1 .2 .
Tasas y cuotas aplicables en enajenación de gasolina o d ie s e l
1 1 .3 .
Tasa aplicable en la im portación de gasolinas o d ie s e l...........................47
1 1 .4 .
Declaración semestral de Pem ex...............................................
43
49
Obligaciones de los contribuyentes............................................................................. 49
1 2 .1 .
Llevar c o n ta b ilid a d ..............................................................................................49
1 2 .2 .
Expedir c o m p ro b a n te s .......................................................................................50
1 2 .3 .
Presentación de declaraciones e inform es.................................................... 52
1 2 .4 .
Registro de la lista de precios de venta de cada uno de
los productos (cigarros) que e n a je n e n ........................................................ 52
1 2 .5 .
Obligación de adherir marbetes y p re c in to s ............................................... 53
1 2 .5 .1 .
Producción nacional........................................................................ 53
1 2 .5 .2 .
Im p o rtad o re s.................................................................................... 54
1 2 .5 .3 .
Posición en donde se colocarán los marbetes
en las bebidas alco h ó lic as ............................................................. 54
1 2 .5 .4 .
Posición en donde se colocarán los marbetes
en los vinos de m e s a .......................................................................54
1 2 .5 .5 .
Autorización para adhesión de marbetes al frente
del e n v a s e .......................................................................................... 54
1 2 .5 .6 .
Ministración de marbetes y/o p recin to s....................................55
1 2 .5 .6 .1 .
Solicitud anticipada de marbetes o
precintos para la importación de bebidas
alcohólicas.................................................................... 56
1 2 .5 .6 .2 .
Procedimiento para la solicitud y entrega
de marbetes o precintos............................................56
1 2 .5 .6 .3 .
Representante legal autorizado para recoger
marbetes o p re cin to s .................................................59
1 2 .5 .6 .4 .
Procedimiento para la sustitución de
marbetes o precintos con defectos
o fa lta n te s .................................................................... 60
1 2 .5 .6 .5 .
Robo, pérdida, deterioro y devolución
de marbetes o precintos............................................60
1 2 .5 .6 .6 .
Control de marbetes o precintos en la
importación de bebidas alcohólicas......................61
IEPS, un impuesto ¿COMPLICADO?
13.
5
1 2 .5 .7
Casos en que la autoridad fiscal no proporcionará
marbetes o precin to s.......................................................................87
1 2 .5 .8 .
Requerimiento de información para la entrega
de marbetes o precintos..................................................................87
1 2 .6 .
Declaración informativa anual por entidad fe d e r a tiv a .........................88
1 2 .7 .
Registro de las operaciones de prestación de servicios.........................89
1 2 .8 .
Declaración informativa de los 50 principales clientes
y proveedores.......................................................................................................90
1 2 .9 .
Información, por parte de los productores e importadores,
del precio de enajenación, valor y volumen de tabacos
la b ra d o s ................................................................................................................ 91
1 2 .1 0 .
Declaración trimestral del control físico del volumen fabricado,
producido o e n v a s a d o ..................................................................................... 92
1 2 .1 1 .
Registro en el padrón de importadores y exportadores......................... 93
1 2 .1 2 .
Reporte anual de los equipos que se utilizarán para la producción,
destilación, envasamiento y a lm ac e n a je ..................................................... 93
1 2 .1 3 .
Reporte trimestral y/o semestral de bebidas con contenido
alcohólico, cerveza y bebidas e n e rg e tiz a n te s ............................................94
1 2 .1 4 .
Padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas...................................95
1 2 .1 5 .
Reporte de los marbetes o precintos obtenidos, utilizados,
destruidos e inutilizados.................................................................................100
1 2 .1 6 .
Control volumétrico de p ro d u c c ió n ......................................................... 101
1 2 .1 7 .
Información del IEPS en declaraciones del ISR........................................ 102
1 2 .1 8 .
Destrucción de envases de bebidas alcohólicas..................................... 102
1 2 .1 9 .
Padrón de importadores de alcohol, alcohol desnaturalizado
y mieles incristalizables................................................................................... 103
1 2 .2 0 .
Reutilización de los envases de cerveza.................................................. 104
1 2 .2 1 .
Registro del total de litros de cerveza enajenados
en envases reutilizables................................................................................... 104
1 2 .2 2 .
Código de seguridad en las cajetillas de c ig a rro s ................................ 105
De las facultades de las a u to rid a d e s ......................................................................... 105
1 3 .1 .
Tasa aplicable en determinación p re su n tiva .......................................... 105
1 3 .2 .
Omisión en el registro de adquisiciones..................................................106
1 3 .3 .
Determinación presuntiva, por no dar el aviso de nuevos
equipos de destilación o e n v a s a m ie n to ................................................... 106
1 3 .4 .
Presuntiva por bebidas alcohólicas sin m arbete o p recin to............... 107
1 3 .5 .
M étodos para la determinación del precio de enajenación
de los productos............................................................................................... 107
1 3.6 .
Determinación presuntiva en m erm as.......................................................108
6
14.
15.
IEPS, un impuesto ¿COMPLICADO?
1 3.7 .
Negativa en la entrega de marbetes o precintos por falta
de declaraciones inform ativas....................................................................... 108
1 3 .8 .
Requerimiento de información en la solicitud de marbetes
o p re c in to s ......................................................................................................... 110
De las participaciones a las entidades fe d e ra tiv a s ................................................110
1 4.1 .
Reglas de coordinación fis c a l....................................................................... 110
1 4 .2 .
Participación de coordinación fis c a l...........................................................111
1 4 .3 .
Administración por las entidades federativas del IEPS
en juegos con apuestas y sorteos por parte de los REPECOS
111
Estímulos fiscales............................................................................................................. 112
1 5 .1 .
Deducción de diesel para personas que realicen actividades
em presariales.....................................................................................................112
1 5 .2 .
Deducción de diesel en actividades agropecuarias
o silvícolas............................................................................................................113
1 5 .3 .
Deducción de diesel para uso autom otriz en vehículos
de transporte público y p riv a d o .................................................................. 114
16.
Pago re fe re n c ia d o ........................................................................................................... 115
17.
Disposiciones del CFF para 2012 en m ateria de com probantes
fiscales.................................................................................................................................. 127